120은 6 개인 소득세를 형성합니다. 계약에 따른 지불 반영

6-NDFL 계산의 100, 110 및 120행을 작성하면 회계사에게 많은 질문이 제기됩니다. 가장 많은 답변 자주하는 질문- 이 글에서는요.

6-NDFL을 계산할 때 어느 라인에 집중해야 합니까? 100 또는 110

“...6-NDFL 계산의 섹션 2는 시간순으로 완료되어야 합니다. 100, 110, 120 중 어느 라인에 집중해야 할까요?..”

100행에 집중하세요. 그리고 100행의 날짜가 동일하면 110행에 있습니다.

섹션 2에서 회사는 보고 기간의 지난 3개월 동안 직원이 받은 소득을 입력합니다(2016년 2월 12일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/553@). 세 날짜가 모두 일치하는 소득을 100-120행에 반영할 수 있습니다. 동시에 개인 소득세가 부과되는 지불을 한 줄에 결합할 수도 있습니다. 다른 요금(2016년 4월 27일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/7663).

신고 절차에서는 회사가 소득을 시간순으로 보고할 것을 요구하지 않습니다. 이것이 바로 세무 공무원이 귀하에게 구두로 조언하는 것입니다. 100행에서 날짜별로 소득을 정렬하는 것이 더 편리합니다. 100행의 날짜가 동일하면 110행에 집중하는 식입니다.

어쨌든 6-NDFL의 연대기를 위반해도 벌금이 부과되지 않습니다.

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출장 시 추가 임금 지급을 위한 6-NDFL의 100, 110, 120행 날짜

“출장으로 인해 직원의 월급이 평소보다 적었습니다. 우리는 월급까지 지불했습니다. 6-NDFL에 추가 지불금을 반영하는 방법과 100, 110, 120행에 날짜를 입력해야 합니까?”

평균 소득까지 추가 지급은 급여의 일부입니다. 출장이 있었던 달의 급여와 함께 섹션 2의 한 블록에 반영하십시오. 100행에는 출장이 있었던 달의 마지막 날을 적으십시오. 110행 - 수입 이체일, 120행 - 다음 영업일.

2019년 1분기 6-NDFL 작성 자료

모스크바 연방세청 부국장인 Olga Petrovna Stolova는 오류 없이 보고서를 준비하는 방법을 알려주었습니다.

전환 기간 동안 휴가를 보낼 때 6-NDFL의 100행에 어떤 날짜를 표시해야 합니까?

“...직원이 8월 25일부터 9월 8일까지 휴가를 가집니다. 휴가 수당은 한 달에서 다음 달로 이월됩니다. 9개월 동안 6-NDFL 계산의 섹션 2에 이월 휴가 수당을 어떻게 반영하나요?..”

100행과 110행에는 휴가 수당이 지급된 날짜를 입력합니다. 그리고 120번째 줄에는 8월 31일이라고 적으세요.

직원이 8월 25일에 휴가를 가는 경우 휴가 시작 3일 전에 휴가 수당을 이전해야 합니다. 즉, 늦어도 8월 22일까지입니다(러시아 연방 노동법 제136조). 또한 회사는 당월 휴가 수당뿐만 아니라 전체 휴가 기간에 대해 비용을 지불합니다.

휴가 수당이 지급되는 날은 소득을 받은 날입니다. 같은 날 회사는 개인소득세를 원천징수합니다. 이는 6-NDFL 계산의 100행과 110행에 돈이 직원에게 이체된 날짜를 기록한다는 의미입니다.

회사는 휴가 수당에 대한 세금을 돈을 발행한 달의 마지막 날까지 양도할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제 226조 6항). 그리고 휴가가 한 달에서 다른 달로 바뀌는 것은 중요하지 않습니다. 예를 들어 회사가 8월에 휴가 수당을 지급한 경우 전체 금액에 대한 세금을 늦어도 8월 31일까지 납부해야 합니다. 이 날짜를 120행에 쓰세요.

유휴 상태일 때 100~120행에 표시할 날짜

“...8월에는 주문이 없어서 한 달간 작업을 중단했습니다. 직원들은 8월 평균 수입의 2/3를 받았습니다. 돈은 9월 14일에 지급됐습니다. 직원의 소득은 언제 발생합니까? 그리고 6-NDFL 계산 섹션 2의 9개월 날짜를 어떻게 입력하나요?..”

직원들은 9월 14일에 소득을 얻었습니다. 2018년 9개월에 대한 6-NDFL 계산의 100행에 동일한 날짜가 기록되어야 합니다.

가동 중지 시간 동안 회사에서 비용 청구 평균 수입, 임금이 아닙니다 (러시아 연방 노동법 제 155 조). 평균 소득은 가동 중단 기간 동안 직원의 소득 손실에 대한 보상입니다. 이는 직원의 소득이 돈 지불일에 발생함을 의미합니다(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항).

돈은 9월 14일에 지급됐습니다. 이 날짜에 세금을 원천징수해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 늦어도 9월 15일(러시아 연방 세법 제226조 6항)까지 개인 소득세를 예산으로 이체합니다.

9개월 동안 6-NDFL의 100행과 110행에 09/14/2018을 작성해야 합니다. 그리고 라인 120 - 2018년 9월 15일.

배당금 지급 시 6-NDFL 계산 시 100-120행 작성

« 이사는 우리 LLC의 창립자 중 한 명입니다. 그는 급여와 배당금을 모두 받습니다. 두 유형의 소득 모두 13%의 세율로 개인소득세가 부과됩니다. 섹션 2의 한 블록에 이를 기록할 권리가 있습니까? »

아니요, 그런 식으로는 작동하지 않습니다. 임금 형태의 소득 수령일은 해당 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다(세법 제223조 2항). 배당금의 경우, 소득 수령일은 회사가 창립자에게 돈을 지급한 날로 간주됩니다(세법 제223조 1항, 1항). 따라서 2절의 한 블록에 반영할 수 없습니다.

단 한 가지 예외가 있습니다: 회사가 월 말일에 급여를 지급하고 같은 날 배당금을 지급하기로 결정한 경우입니다. 그러면 섹션 2의 블록을 채우는 순서는 동일합니다. 이 경우 급여와 배당금을 함께 표시할 수 있습니다.

섹션 1에서 회사는 020행뿐만 아니라 025행에도 배당금을 반영합니다. 계산된 세금은 040과 045의 두 행에도 표시되어야 합니다. 070행에는 원천징수된 세금을 표시합니다. 보고 기간.

6-NDFL 계산의 100행과 110행에 배당금 지급 날짜를 입력합니다. 120행에는 다음 영업일이 표시됩니다. 회사가 며칠 동안 배당금을 지급한 경우 각 지급마다 섹션 2의 별도 블록을 작성해야 합니다.

소득세의 경우. 보고에서 변경된 사항은 무엇입니까? 세무 당국은 보고를 개발할 때 회계사의 희망 사항을 고려했습니까? 이 글에서 알아보자. 한 가지 확실한 점은 보고서 제출을 위한 전자 양식이 이미 사용 가능하다는 것입니다. 이에 대해서는 아래에서 더 자세히 설명합니다.

연방세청에 보고서를 제출해야 하는 사람은 누구입니까?

현재 2년 동안 모든 납세자는 조직 직원의 총 소득에 대한 세금 보고서를 연방세청에 정기적으로 제출해야 했습니다. 모든 직원에게 지급된 총 수입을 반영하는 개인 소득세 신고 6과 함께 조직은 수입이 발생하고 별도로 지급된 각 직원에게 개별 증명서 양식을 제공합니다.

재무부의 설명에 따르면 보고서는 기업가 또는 조직의 등록된 주소로 제출됩니다. 회사에 여러 개가 있는 경우 각 회사에 대한 보고서가 별도로 제공됩니다.

보고서는 직원이 25명 이하인 조직의 경우 종이 형식으로 전송되고, 직원이 25명 이상인 조직의 경우 전자 형식으로 전송됩니다.

6가지 개인소득세는 무엇으로 구성되나요?

이 보고서에는 조직, 직원의 총 소득, 직원 소득에 대한 원천세 금액 및 날짜에 대한 데이터가 반영됩니다.

양식은 세 가지 블록으로 구성됩니다.

제목 페이지;
일반 정보;
소득세 및 소득세에 관한 데이터.

보고서는 얼마나 자주 제출되나요?

직원 소득세 신고는 분기에 한 번 연방세청에 제출됩니다. 제출기한은 신고기간의 다음달 말일이다. 정보는 발생 기준으로 제공됩니다.

양식 제출 보고 날짜는 다음과 같습니다.

양식을 전자적으로 제출한 날짜(날짜와 시간은 마지막 보고일 밤 12시 이전이어야 함)
러시아 우편 직원이 첨부 파일 목록을 우편으로 양식을 제출한 날짜로 표시한 날짜
연방세청에 직접 보고서를 제출할 때 조사관 직원이 표시한 보고서 사본의 날짜.

2018년 보고서 제출은 늦어도 다음 날짜까지 완료되어야 합니다:

4월 2일;
5월 3일;
7월의 마지막 근무일;
10월의 마지막 근무일.

빈 보고서를 제출해야 합니까?

납세자에게 직원이 없거나 보고 기간에 소득이 발생하지 않거나 사업을 수행하지 않는 경우 소득세 및 소득세에 대한 데이터가 없습니다. 연방세청에 "제로" 보고서를 제출할 필요는 없지만 이에 대해 조사관에게 알리는 것이 좋습니다(계좌 거래 정지 및 제재 부과를 피하기 위해).

연방세 서비스에 대한 설명을 피하려면 제로 보고서를 제출하거나 서면으로 작성하십시오. 설명 메모귀하가 보고하지 않은 이유에 대해 자유 형식으로 설명합니다.

6가지 개인소득세를 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

보고서 작성을 위한 기본 요구 사항:

문서에는 다음의 정보가 포함되어 있습니다. 등록 서류회사.
보고서에는 필요한 매수가 채워져 있습니다.
보고서의 오류를 수정할 수 없으며 시트 양면에 문서를 인쇄하거나 계산 시트를 스테이플할 수 없습니다.
양식에는 점으로 구분된 두 개의 필드(소수 부분의 첫 번째 부분을 나타내는 15개 셀로 구성된 첫 번째 필드와 소수 부분을 위한 두 개의 셀로 구성된 다른 필드)가 포함되어 있습니다. 소수점 이하의 숫자를 위한 것입니다.
양식 시트에는 연속 번호가 매겨져 있어야 합니다.
보고서 작성시 짙은 펜(검정색, 파란색, 보라색)을 사용하여 작성하시면 됩니다. 정보를 인쇄하려면 Courier New 스타일(포인트 크기 16-18)을 사용해야 합니다.
필드는 왼쪽에서 오른쪽으로 채워야 합니다.
각 OKTMO 코드에 대해 양식이 별도로 작성됩니다. 개인 기업가등록 주소에 코드를 표시하십시오. 조직 (별도 부서)은 코드를 나타냅니다. 지방 자치체.
필드의 빈 셀에는 대시가 배치됩니다(예를 들어 TIN에는 12개의 셀이 할당되고 납세자 번호 자체에는 10자가 포함됩니다).
이 페이지에 표시된 데이터의 정확성과 완전성을 인증하는 필드에는 완료 날짜와 서명을 기재해야 합니다.

보고서 제목 페이지

양식은 다음으로 시작합니다. 제목 페이지. 개인 소득세 6행의 해독을 설명하겠습니다.

조직 세부 정보: 회사의 INN 및 KPP, 코드 OKTMO;
조정 번호(000 - 조정 없음, 001, 002 - 조정 있음)
데이터 작성 기간(1분기 보고서 코드 - 21, 상반기 보고서 코드 - 31, 3분기 보고서 코드 - 33, 4분기 보고서 코드 - 34);
데이터 제출 기간(역년, 예: 2018)
연방세 서비스 코드
조직 이름(약칭 법인또는 기업가의 성, 이름 및 후원);
연락처(고정 또는 휴대전화);
조직의 책임자 또는 대표자의 성명(1 - 조직의 책임자, 2 - 회사의 대표).

업데이트된 보고에서는 제목 페이지에 새 열을 채워야 합니다.

개편 이전에 운영된 법인의 개편 양식 코드 및 기본 세부 정보(TIN, KPP)
위치 코드(회계).

등록 장소 코드의 예는 다음과 같습니다.

120 - 기업가 등록 장소;
213 - 대규모 세무 대리인으로 기업을 등록한 장소에서;
220 - 기업 부문 등록 장소.

"일반 지표" 섹션 작성

섹션 1의 개인 소득세 6행 기록에는 모든 직원에 대한 일반 정보, 즉 발생 소득, 세율에 따라 발생 기준으로 계산 및 원천징수된 소득세가 반영됩니다.

줄 번호	정보
010	소득세율. 세금이 다른 세율로 원천징수되는 경우 각 세율에 대해 1페이지의 010~050행을 별도로 작성해야 합니다.
020	발생 기준에 따른 직원의 미지급 소득
030	비과세 소득, 사회 및 소득에서 공제 재산 공제, 세금 감면
040	(데이터 020 - 데이터 030) × 세율
050	고정된 발전, 세금 감면
060	보고 기간에 소득을 지급하는 직원 수 전체 보고기간 동안 육아휴직 중인 직원 제외
070	Line 070 6 개인 소득세 표시 총액모두에 세율라인 010-050에 나열됨
080	원천징수되지 않은 세액(개인 소득세 증명서에 속성 2가 반영됨)을 총 누적 합계로 계산하여 연말까지 원천징수할 수 없습니다.
090	Art에 따라 세무 대리인이 직원에게 환급할 세금 금액입니다. 231 러시아 연방 세금 코드

070행 6 개인 소득세는 이월 임금 금액으로 인해 040행과 다릅니다.

날짜, 수령 소득 금액, 개인 소득세에 대한 데이터 섹션 작성

섹션 2의 개인 소득세 6행 해독에는 다음이 반영됩니다.

수익인식일.
세금 원천징수 및 납부 기한.
실제로 인식된 소득의 총액, 모든 근로자에게 원천징수되는 세금입니다.

개인 소득세 6행의 디코딩은 조직의 직원에게 지급된 횟수만큼 블록에 입력됩니다.

아래는 라인에 대한 설명입니다.

줄 번호	정보
100	6 개인 소득세, 100행에는 Art에 따라 실제 소득 수령 날짜가 반영됩니다. 223 러시아 연방 세금 코드. 선지급금 및 임금의 최종지급일은 급여지급월의 말일로 한다. 휴가 소득을 인정한 날이 지급일입니다. 혜택 인정 날짜 병가- 근로 불능 증명서에 대한 계산서가 지불되는 날. 연간 상여금 형태의 소득 인정일은 보너스 주문일을 기준으로 하는 달의 말일이며, 월별 상여금 지급 시 소득 인정일은 상여금이 지급되는 달의 말일이다. . (2017년 1월 24일자 연방세무서 No. BS-4-11/1139의 서한)
110	세금 원천징수 날짜는 110행에 표시되어 있습니다. 휴가 소득에 대한 원천징수일이 지급일입니다. 병가 혜택에서 세금을 원천징수하는 날은 병가 혜택을 지급하는 날입니다.
120	120행은 조직이 러시아 연방 세법에 따라 세금을 납부해야 했던 날짜를 반영해야 합니다.
	130행 6 개인 소득세는 100행에 반영된 날 모든 직원이 원천징수세 공제 없이 루블과 코펙으로 받은 총 소득을 반영합니다. 임금은 선지급을 고려하여 반영됩니다.
140	140행 - 원천징수된 세금 금액 - 110행에 표시된 날짜에 원천징수된 일반 세금이 포함되어 있습니다.

보고서에 사전 반영 절차

직원들은 한 달에 두 번 급여를 받습니다. 이는 노동법에 따른 고용주의 의무입니다. 고용주는 노동감독관, 검찰청의 조사를 시작하고 벌금을 부과하는 것을 피하고 법을 위반하지 않습니다.

임금이 지급되는 달의 날을 선급금 수입일로 인정합니다. 원천징수일은 소득이 실제로 이전되는 날입니다. 선지급금과 별도로 소득세가 원천징수되지 않습니다. 세금은 급여가 이체된 다음 날 이체됩니다(개인 소득세 120 6행). 다음날 환승도 가능합니다. 모든 직원 소득 ( 값선불금을 고려하여) 개인 소득세 130 6 행에 반영됩니다. 미리 지불 한 비용 별도의 줄에목록에 없습니다.

보고서에 재정 지원을 반영하는 방법은 무엇입니까?

개인 소득세 보고서 6에 반영되고 과세 대상이 되는 지원 유형이 있습니다.

직원에게 지급되는 혜택에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.

테러 행위로 인해 부상을 입었습니다.
긴급사고로 피해를 입은 자
아이의 탄생과 관련하여 (5만 루블 이하)
죽음과 관련하여.

정보의 정확성 확인 6 개인 소득세

다음을 통해 직원 소득세 보고서의 정보가 정확한지 확인하세요.

데이터 비교 다양한 보고서세금(직원 소득에 대한 개인 증명서 수 = 060 6 개인 소득세 행의 수)
모든 개인 과세 증명서와 소득세 신고서 두 번째 부록의 020행 및 020행의 값 비교
라인 잔액 확인, 즉 라인 040 = ((라인 020 - 라인 030) x 라인 010): 100 및 라인 020 => 라인 030(6 개인 소득세).

납세자의 책임

잘못된 정보가 포함된 개인 소득세 보고서를 제출할 책임은 2016년에 도입되었습니다. 보고서에서 오류가 발견되면 러시아 연방 세법에 따라 조사관은 서면 설명을 요구해야 합니다. 검사 직원이 오류를 명확히 하기 전에 대리인이 직접 양식을 수정하면 벌금을 피할 수 있습니다.

기본 페널티

벌금은 2016년 1월 1일 이후에 제출된 계산에만 부과될 수 있습니다. 2016년 이전에 제출된 데이터에 대해서는 페널티가 없습니다.

연방세 서비스는 조직이 보고일 이후 10일 이상 개인 소득세 제공을 지연하는 경우 당좌 계정의 거래를 중단할 권리가 있습니다.

6 개인 소득세 - 신규회계사에게 가장 어려운 양식은 보고서 양식입니다. 어떤 형태로 제공되며, 작성절차는 어떻게 되나요?

6 개인 소득세는 회계사를 위한 새롭고 가장 복잡한 보고 양식입니다. 두 개의 짧은 섹션으로 구성되어 있지만. 하지만 채우는 데는 시간이 많이 걸린다. 심지어 세금 서비스나는 이미 6개의 개인 소득세를 확인하는 데 도움을 받아 관리 비율을 세 번 변경했습니다.

2016년에 조직이나 기업가가 적어도 한 번 이상 소득을 발생했거나 지불한 경우 개인, 이 순간부터 양식 6-NDFL로 연말까지 분기별로 보고해야 합니다. 계산시 개인의 소득을 표시해야합니다. 세금 공제, 개인 소득세 금액도 포함됩니다. 지표는 각 직원별로 결정되는 것이 아니라 조직 전체에 대해 결정됩니다. 6-NDFL 계산 양식 및 절차는 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인되었습니다. ММВ-7-11/450.

6-NDFL 양식의 보고 기간은 1분기, 반년, 9개월, 1년입니다. 보고 기간 동안 임금이 발생하거나 지급되지 않은 경우 지표가 0인 6-NDFL 양식을 다음 주소로 보내야 합니다. 세무서필요 없음. 결국 이 계산은 세무 대리인이 수행합니다. 그러나 안전을 위해 어떤 형식으로든 세무서에 계산서를 제출하지 않는 이유를 명시하는 서신을 작성할 수 있습니다. 그 이유는 다음과 같습니다. 직원이 없고, 보고 기간 동안 지불이 이루어지지 않았으며, 활동이 없습니다.

Form 6-NDFL에는 어떤 형식으로 계산이 제공됩니까? 24명 이하의 직원에게 소득이 지급된 경우 양식 6-NDFL의 계산을 등록 장소의 세무서에 종이 형식으로 제출할 수 있습니다. 25명 이상의 개인에게 소득이 지급된 경우 계산이 전자적으로 제공됩니다. 조직이 있는 경우 별도의 단위, 그런 다음 여러 검사를 거쳐 보고서를 제출해야 합니다.

Form 6-NDFL에 따라 계산을 작성하는 절차입니다.

제목 페이지에는 조직 이름과 기타 세부 정보가 표시됩니다. "보고 기간"행은 보고 기간의 코드를 나타냅니다. 예를 들어 6개월간 신고서를 제출하면 코드는 31이 됩니다.

섹션 1에는 연도 초부터 발생 기준으로 발생한 소득, 공제, 계산 및 원천징수세의 총액이 반영됩니다. 2015년 임금이 2016년에 지급된 경우 섹션 1(2016년 2월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3058@)에 반영할 필요가 없습니다. 섹션 2에서 이 지급에 대한 별도의 블록을 작성합니다. 100행에는 2015년 12월 31일을, 110행에는 12월 급여의 마지막 부분이 지급되고 개인 소득세가 원천징수된 날짜를 기록합니다. 120행에 지불일 다음 날을 입력합니다. 130행과 140행에는 12월의 미지급 급여와 이에 대한 개인 소득세를 반영합니다.

6-NDFL 보고서의 섹션 2에는 별도의 블록 지불, 원천징수 세금, 발생 날짜, 소득 지불 및 마감일이 반영됩니다. 개인소득세 납부. 지표는 3에 대해서만 기록됩니다. 지난 달보고 기간(2016년 2월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3058@). 예를 들어, 6-NDFL 양식의 섹션 2에서 6개월 동안 지급되는 금액은 4월부터 6월까지입니다.

6-NDFL 양식 섹션의 100,110 및 120행에 입력할 날짜가 표에 표시되어 있습니다.

지불 이름	줄 번호 및 이름
	100 "소득 수령일"	110 "세금 원천징수일"	120 "세금납부기한"
휴가 수당	소득지급일	소득지급일	매월 마지막 날
일시적 장애 혜택
물질적 원조	소득지급일	소득지급일
초과 일일 수당	사전신고가 승인된 달의 말일	소득을 현금으로 지급받는 가장 가까운 날	소득 지급일의 다음 영업일
미확인 여행경비
GPA 보수	소득지급일	소득지급일	소득 지급일의 다음 날
배당금
퇴직금 계산

구체적으로 예를 살펴보겠습니다.

1. 급여는 급여가 발생한 달에 지급됩니다.(반년분 계산서 제출 예시)

섹션 1에는 1월부터 6월까지 발생한 지급액(020행), 공제액(030행) 및 이 기간 동안 계산된 개인 소득세 금액(040행), 소득을 받은 개인 수(060행), 금액이 반영됩니다. 이 경우 원천징수된 세금(070행)은 040행과 일치합니다.

100 30.04.2016 130 290000.00

110 29.04.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

100 30.06.2016 130 290000.00

110 30.06.2016 140 37700.00

2. 급여는 발생한 달의 다음 달에 지급됩니다.

섹션 1에는 1월부터 6월까지 발생한 지급액(020행), 공제액(030행), 이 기간 동안 계산된 개인 소득세 금액(040행), 소득을 받은 개인 수(060행)가 반영됩니다. 070행에는 6월 30일 이전에 지급된 임금에서 원천징수된 개인 소득세 금액만 표시됩니다. 따라서 7월에 지급된 6월 급여에 대한 세금은 여기에 포함되지 않습니다.

반기 섹션 2는 다음과 같이 작성됩니다.

100 31.03.2016 130 290000.00

110 05.04.2016 140 37700.00

100 30.04.2016 130 290000.00

110 05.05.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

3월 임금은 4월 5일에 지급되었으므로 이 지급액을 섹션 2에 포함합니다. 그리고 7월 5일에 지급된 6월 임금은 반기 계산의 섹션 2에 포함되어서는 안 됩니다.

3. 6-NDFL 형식의 휴가 수당 반영.

휴가 수당에는 개인 소득세가 적용되므로 그 금액은 6 개인 소득세에 반영됩니다. 특이성은 휴가 수당이 모든 사람에게 개별적으로 지급된다는 것입니다. 결국 직원들은 각기 다른 시간에 휴가를 갑니다. 고용주는 휴가 시작 3일 이내에 휴가 수당을 양도할 의무가 있습니다(러시아 연방 노동법 제136조). 휴가비의 지급기한은 휴가비가 기재된 달의 말일입니다.

섹션 1에서는 휴가 수당을 다음과 같이 반영합니다. 020 행에는 누적 휴가 수당 금액이 포함됩니다. 030행 - 직원에게 공제 제공. 040 행 - 발생한 세금. 070행에는 휴가 수당에 대한 원천징수세가 있습니다.

섹션 2에서는 해당 금액이 지불된 분기의 일수만큼 블록을 작성해야 합니다. 휴가 수당이 같은 날 여러 직원에게 이전된 경우 지급액을 합산합니다. 한 블록에 적어보세요. 다른 날에 휴가객에게 돈을 지급한 경우 각각에 대해 별도의 블록을 작성하십시오.

우리는 다음 지표를 블록에 넣습니다. 100 행과 110 행에서 직원에게 발행 날짜를 기록합니다. 돈. 이 날은 소득이 수령된 것으로 간주되어 개인 소득세를 원천징수하는 날입니다. (러시아 연방 조세법 제223조 1항). 120행에 휴가 수당을 지불한 달의 마지막 날을 표시하십시오. 이는 개인 소득세 납부 기한입니다(러시아 연방 세법 제226조 6항). 그리고 130행과 14행에는 휴가 수당의 누적 금액과 휴가 수당에 대한 원천징수세가 표시됩니다.

100 19.05.2016 130 52000.00

110 19.05.2016 140 6760.00

4. 반성 병가 혜택 6-NDFL 형식입니다.

직원에게 지급되는 모든 혜택 중 임시 장애 혜택에만 개인소득세가 적용됩니다. 따라서 6-NDFL 형식에 반영되어야 합니다. 혜택의 경우 개인 소득세 납부 기한은 돈이 납부된 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제226조 2항, 6항). 급여가 언제 지급되는지가 아니라 언제 지급되는지가 중요합니다.

급여를 적립하고 지급한 경우, 이를 양식 6-NDFL의 섹션 1과 섹션 2에 반영합니다.

섹션 1의 020행에 발생한 혜택 금액을 포함합니다. 그리고 040 및 070행의 표시기에서 혜택의 개인 소득세를 추가합니다.

섹션 2에는 지급된 급여를 100-140행과 별도의 블록에 기록합니다. 급여는 급여와 함께 반영될 수 없습니다. 결국, 이러한 소득에 대해 개인 소득세 납부 기한이 다르게 설정됩니다. 급여 - 지불 후 다음날. 그리고 혜택을 위해 - 매월 마지막 날. 100행과 110행에 지불 날짜를 입력합니다(러시아 연방 세법 제223조 1항). 120행에는 직원에게 돈이 지급된 달의 마지막 날을 적습니다. 130행과 140행에는 발생한 혜택 금액과 이에 대한 세금이 반영됩니다.

100 16.05.2016 130 8400.00

110 16.05.2016 140 1092.00

급여를 받았지만 보고 기간이 끝나기 전에 급여를 지급하지 않은 경우(6개월, 9개월, 연도), 양식 6-NDFL의 섹션 1에 해당 금액을 반영합니다. 020행의 표시기에 발생한 금액을 추가하고 040행에 계산된 개인소득세를 추가합니다. 070행에서는 혜택 금액에 세금을 반영하지 않습니다. 결국, 보고 날짜당신은 실업급여를 지불하지 않았습니다. 080행에 혜택에 대한 개인 소득세를 기록할 필요가 없습니다. 원천징수 기한이 아직 도래하지 않았습니다.

섹션 2에 미지급 급여를 기록하지 마십시오. 직원에게 돈을 이체한 후 다음 기간에 이를 보여줍니다.

5. 해고된 직원과의 합의 반영.

해고된 직원은 마지막 근무일에 임금과 보상금을 지급받아야 합니다. 미사용 휴가, 퇴직금법률에 의해 제공되는 경우 또는 고용 계약. (러시아 연방 노동법 제 178조) 급여 및 보상에는 개인소득세가 전적으로 적용되며 퇴직금은 직원의 월 평균 소득 3회를 초과하는 금액에 한합니다(세법 제 217조 3항). 러시아 연방 및 2016년 5월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04 -06/29283). 극북 지역 및 이에 상응하는 지역의 경우 개인소득세는 평균소득의 6배를 초과하는 퇴직금 금액에 대해서만 부과됩니다. 양식 6-NDFL에는 개인 소득세가 적용되는 퇴직금 금액만 반영됩니다.

섹션 1에는 020행에 휴가 및 과세 혜택에 대한 보상 금액과 미지급 급여 금액이 포함됩니다. 030행에는 개인 소득세가 발생하고 원천징수된 040-070행에 공제가 있습니다.

섹션 2에서는 해고된 직원에게 지급된 금액을 별도의 블록에 기록합니다. 블록 내 임금다른 직원에게 반영될 수 없습니다. 100행과 110행에는 지불일을 입력합니다. 120행에는 다음 영업일이 표시됩니다. 130행과 140행에는 발생한 금액과 원천징수된 개인 소득세를 반영합니다.

100 15.06.2016 130 54000.00

110 15.06.2016 140 7020.00

직원이 처음 휴가를 내고 그만 둔 상황에서는 휴가 수당을 별도의 블록에 기록하십시오.

6. 직원에 대한 선물 반영.

4,000 루블을 초과하는 선물 가치에는 개인 소득세가 원천 징수됩니다. 올해 초부터 현재까지.

양식 6-NDFL의 섹션 1에 다음과 같이 선물을 반영합니다. 섹션 1의 020행 그림에는 선물의 전체 비용을 포함합니다. 그리고 030행에 지불금의 비과세 부분을 표시하십시오. 그것은 4000 루블입니다. 또는 선물의 가치가 더 낮은 경우. 040 및 070행에 선물에 대해 발생 및 원천징수된 개인 소득세를 표시합니다. 선물 비용에서 개인 소득세를 원천징수할 수 없는 경우 080행에 세액을 반영하십시오.

섹션 2에서 선물을 위한 별도의 100~140행 블록을 작성합니다. 100행과 110행에는 선물이 발행된 날짜를 표시합니다. 120행은 개인소득세 납부 기한입니다. 이는 세금이 원천징수된 후 다음 영업일입니다. 130행에 선물의 전체 비용을 적습니다. 140번째 줄에 넣기 개인 소득세 금액, 선물과 함께 직원에게 돈을 준 경우. 그런 다음 선물 비용에서 개인 소득세를 원천 징수했습니다. 현금 결제. 선물을 준 날 직원에게 돈을 지불하지 않은 경우 개인 소득세가 원천징수될 수 없습니다. 이 경우 140행에서 세액을 0으로 바꿉니다.

예(선물 가격이 5,000루블인 경우 당일 지급된 급여에서 개인 소득세가 원천징수될 수 있었습니다).

100 08.06.2016 130 5000.00

110 08.06.2016 140 130.00

7. 계약에 따른 지불 반영.

민사계약에 따른 소득은 개인에게 돈을 지급한 날에 인식됩니다. 따라서 그러한 계약에 따라 선지급금에서 개인 소득세를 원천징수해야 합니다(러시아 연방 조세법 제223조 1항, 1항 및 2014년 5월 26일자 러시아 재무부 서한 없음). 03-04-06/24982).

양식 6 개인 소득세의 섹션 1에는 연초 이후 발생한 개인의 모든 과세 소득과 그에 대한 세금을 기록합니다. 020행 표시에 민사 계약에 따른 선불금 및 최종 지불 금액을 포함합니다. 040행에 발생한 세금을 표시하고 070행에 원천징수세를 입력합니다. 보고 기간이 끝나기 전에 최종 금액이 발생한 경우 계약에 따라 지불했지만 지불하지 않은 경우 020행에 반영됩니다. 그리고 계산된 세금은 040행에 있습니다. 하지만 이 개인 소득세를 070행에 기록하지 마십시오.

보고서 섹션 2에는 지난 3개월 동안 발행된 금액을 기록합니다. GPA에 따른 선불금과 최종 지불금을 라인 100-140과 별도의 블록에 기록하십시오. 100행과 110행에는 금액이 발행된 날짜를 입력합니다. 120행에는 다음 영업일을 표시하지만 130행과 140행에는 발생한 선불금 또는 최종 지불금과 원천징수된 개인 소득세 금액이 표시됩니다.

100 20.04.2016 130 12000.00

110 20.04.2016 140 1560.00

나는 개인에 대한 가장 일반적인 지불 유형과 Form 6-NDFL을 사용하여 계산에 반영되는 예를 간략하게 설명했습니다.

페이지 100: 무엇이 포함되어 있는가

6-NDFL에서 100행은 개인이 보수, 공제 및 급여를 수령한 날짜가 있는 두 번째 섹션에 있습니다. 개인 소득세 이전, 모든 수혜자의 분기별 일반 소득 및 세금 금액도 표시됩니다. 실제로 지급을 받는 날짜는 유형과 상황에 따라 다릅니다.

6-NDFL에서 100행을 작성하는 절차와 여기에는 무엇이 포함되어 있는지 살펴보겠습니다. 이것은 지불 날짜를 파악하지 못한 많은 회계사들이 묻는 질문입니다. 2015년 10월 14일자 연방세청의 명령에 의해 승인된 절차에 따르면 No. ММВ-7-11/450@, f. 100페이지의 6-NDFL 130페이지에 반영된 금액으로 개인이 실제로 소득을 받았을 때의 번호를 입력해야 합니다. 다양한 상황, 실제 지불 날짜가 보고서에 입력되지 않았지만 법적으로 지불해야 하는 날짜가 보고서에 입력된 경우.

직원이나 개별 계약자에게 자금을 지급하는 거래가 많을 수 있으므로 보고 분기 기록이 한 페이지에 맞지 않을 수 있습니다. 이 경우 100페이지에서 보고서 페이지가 두 개 이상 있을 수 있습니다. 순서대로 번호를 매기는 것이 중요합니다.

100페이지 작성방법 : 적립 또는 지급

절차에 따라 보고서의 두 번째 섹션에는 직원이 실제로 소득을 수령하고 세금이 원천징수 및 양도된 날짜가 포함되어야 합니다. 하지만 실제로 지불이 기한보다 일찍 또는 늦게 이루어졌다면 어떻게 될까요? 6-NDFL의 100행에 발생 또는 지급 날짜를 표시해야 합니까? 여기에는 수입이 발생한 날이 기록됩니다.

따라서 임금 형태의 소득의 경우 인정일은 해당 월의 말일입니다(러시아 연방 세법 제223조 2항). 해고시 직원이 소득을 수령 한 날짜는 마지막 근무일입니다.

예를 살펴보겠습니다. 고용주가 정한 규칙에 따라 임금은 지급 기한이 있는 달의 다음 달 10일까지 지급되어야 합니다. 예를 들어, 3월 급여는 4월 10일에 전액 지급되었습니다.

2016년 5월 16일자 연방세청 서한 No. BS-3-11/2169@에 설명된 대로, 휴일이 해당 월의 마지막 날인지 여부는 중요하지 않습니다. 소득 수령 사실로 보고서에 반영됩니다. 따라서 반기 동안 6-NDFL 계산의 100번째 줄에 2018년 3월 31일 날짜가 표시되어야 합니다.

임금을 늦게 지급할 경우 100페이지에는 언제 기재해야 합니까?

지연 지급된 급여는 6-NDFL로 기록됩니다. 일반 절차. 전혀 지불되지 않거나 매우 늦게 지불되는 경우(다른 보고 기간에) 지불 처리에 어려움이 발생합니다. 각 지불에 대해 100행에 어떤 날짜를 입력할지 생각해 봅시다.

임금이 전혀 지급되지 않은 경우 6-NDFL의 100페이지에 언제 날짜를 기재해야 합니까?

미지급 임금은 소득이 실제로 발생한 분기부터 시작하여 6-NDFL 형식으로 기록됩니다. 이 경우 이 기간 동안 섹션 1의 라인 020, 030 및 040만 채워집니다. 라인 100과 섹션 2의 다른 라인에는 0 표시가 기록됩니다.

급여가 너무 늦게 지급되는 경우 지급이 발생한 보고 기간에 양식을 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

070페이지 섹션 1에는 원천징수된 개인 소득세 금액이 표시됩니다.
100 페이지 섹션 2에는 급여가 발생한 매월 마지막 날이 별도의 블록으로 표시됩니다.
110 페이지, 각 블록의 섹션 2, 100 페이지에는 임금 지급 날짜가 기록되어 있습니다.
120페이지 섹션 2에서 지불일 다음 날.

다른 유형의 지불 날짜에 대한 뉘앙스

모든 가능성을 고려하고 다른 결제 시 각 작업에 대해 6-NDFL의 100행을 작성하는 방법을 알아보기 위해 표를 작성하겠습니다.

지불 유형	기초 문서(연방세무서의 서신 또는 러시아 연방 세법 조항)	100페이지의 날짜
생산(월간) 보너스	2017년 9월 14일자 서신 번호 BS-4-11/18391@	해당 월의 적립금이 발생한 마지막 날
분기별 또는 연말 보너스	2016년 3월 28일자 서신 번호 BS-4-11/5278@	보너스 주문이 발행된 당월의 마지막 날
인센티브 보너스	2016년 8월 1일자 편지 No. 4-11/13984@
휴가 후 해고시 지불	2016년 5월 11일자 서신 번호 BS-3-11/2094@	휴가 수당이 지급된 날짜
휴가 수당 및 병가 수당 / 민사 계약에 따른 지급 / 배당금 / 미사용 휴가로 인한 해고 보상	하위 항목 1 조항 1 예술. 223NK	결제가 이루어진 날짜
일일 초과 수당	하위 항목 6 조항 1 예술. 223NK	사전신고가 승인된 당월 말일
	하위 항목 2 페이지 1 예술. 223NK	기부한 날짜
장애 혜택	하위 항목 1 조항 1 예술. 223NK	결제가 이루어진 날짜
대출이자 절약 혜택	하위 항목 7 조항 1 예술. 223NK	대출금 상환일까지 매월 말일

100페이지에 실수가 있는 경우 어떻게 해야 합니까?

만약에 세무사보고서에 오류가 있어 연체금이 발생하지 않은 경우 업데이트된 계산을 제출할 필요가 전혀 없습니다. 이 상황에서 가장 중요한 것은 금액을 두 배로 늘리지 않는 것입니다.

당신의 권리를 모르시나요?

2016년 장에서는 세금 코드개인소득세 관련 내용이 변경되었습니다. 따라서 개인 소득세의 새로운 계산 6의 섹션 2에 있는 데이터를 주의 깊게 표시해야 합니다. 이 기사의 섹션 2에서 100, 110, 120행을 작성하는 방법에 대해 설명합니다.

발생 및 원천징수된 개인소득세 계산은 직원 및 개인 계약자에게 소득을 지급한 조직에서 제공합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 회사가 소득을 지급하지 않은 경우에는 제로6개인소득세가 제출되지 않을 수 있습니다.

보고는 양식 6-NDFL로 작성됩니다. 그것은 또한 채우는 순서와 전자 형식 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450을 승인했습니다.

계산은 제목 페이지와 두 개의 섹션으로 구성됩니다. 첫 번째 - 소득세 및 개인 소득세에 대한 일반화된 정보에서, 두 번째에서는 이 정보가 소득이 발생한 날짜별로 공개되며, 세금은 원천징수 및 양도되어야 합니다.

2016년 6-NDFL 작성 절차는 같은 이름의 기사에 자세히 설명되어 있습니다. 섹션 2의 가장 어려운 줄을 살펴보겠습니다. 이를 올바르게 작성하려면 러시아 연방 세법 23장의 규칙, 특히 2016년에 업데이트된 규칙을 명확하게 이해해야 합니다.

6 급여에 대한 개인 소득세(100 110 120 행 작성)

섹션 2의 100행에 따르면 소득이 수령된 것으로 간주되는 날짜입니다. 급여의 경우 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다(해고의 경우 마지막 근무일입니다). 이는 러시아 연방 조세법 제 223조 2항에 명시되어 있습니다.

섹션 2의 110행에 따르면 개인 소득세를 원천징수해야 하는 날짜입니다. 규칙은 다음과 같습니다. 금전 등록기에서 발행되거나 은행 계좌로 이체된 급여에서 개인 소득세는 당일 원천징수되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 1항, 4항). 급여가 다음과 같은 경우 종류, 직원이 현금 소득을 받으면 세금을 원천징수해야 합니다().

섹션 2의 120행에 따르면 원천징수된 개인 소득세를 예산으로 이전해야 하는 날짜입니다(세법 규칙에 따라). 2016년 개인 소득세 연도임금은 지급일 다음 날까지 이체되어야 합니다. 이는 입금된 급여와 늦게 지급되는 급여 모두에 적용됩니다. 모든 경우에 지불 기한이 주말인 경우 다음 영업일로 연기됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).

실시예 1
Zarya LLC는 I.I. Ivanov라는 한 명의 직원을 고용하고 있습니다. 2016년 3분기 Ivanov의 수입은 다음과 같습니다(아래 표 참조).

2016년 3분기 급여 데이터

6가지 개인 소득세 계산 시 100, 110, 120행을 작성하는 방법은 샘플과 동일해야 합니다.

회계사는 매월 상반기(선불) 급여와 하반기 급여를 함께 반영하였으니 참고하시기 바랍니다.

9월 말 이전에 지급된 9월 급여는 개인 소득세 납부 마감일이 10월에 해당하더라도(예: 급여 마감일이 9월 30일이고 개인 소득이 9개월 동안) 양식 6-NDFL의 섹션 2에 반영되어야 합니다. 세금 납부 마감일은 10월 3일입니다.) 또 다른 것은 10월에 발행되는 9월 급여입니다. 이러한 금액은 6-NDFL 양식의 섹션 2에 9개월 동안 표시할 필요가 없습니다(2016년 3월 23일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/4900, 2016년 2월 25일자 No. BS-4-11/3058). 결국 이러한 수입은 이미 4분기와 관련이 있습니다.

6 병가 및 휴가 수당에 대한 개인 소득세(100 110 120 행 작성)

병가 및 휴가 수당의 경우 소득 수령일과 원천징수일이 일치합니다. 이는 지급일입니다(러시아 연방 세법 제 223조 1항, 1항). 그러나 개인 소득세 납부 기한은 특별합니다. 2016년부터 아픈 가족을 돌보기 위한 혜택을 포함하여 휴가 수당 및 병가 수당에 대한 개인 소득세는 직원에게 지급된 달 이내에 양도되어야 합니다.

참고: 회사가 사직한 직원에게 미사용 휴가에 대한 보상을 지급하는 경우 개인 소득세는 늦어도 다음 날까지 이체되어야 합니다. 이러한 지급은 항상 섹션 2에 별도로 표시되어야 합니다.

실시예 2
예제 1의 조건을 변경해 보겠습니다.

2016년 3분기 Ivanov의 수입은 다음과 같습니다(아래 표 참조).

2016년 3분기 급여 데이터

개인 소득세 계산 6에서 100, 110, 120행을 작성하는 방법은 샘플 2와 동일해야 합니다.

6 금융혜택에 따른 개인소득세(100 110 120행 작성)

2016년 이후 이자 저축으로 인한 실질적인 혜택 형태의 소득은 대출이 발행된 전체 기간 동안 매월 말일에 발생합니다(러시아 연방 세법 223조 7항, 1항, 223조).

회사 직원이 대출을 받은 경우 개인 소득세는 그의 소득에서 원천징수됩니다. 현금 수입(예를 들어 다음 급여부터). 이 날을 원천징수일로 표시합니다(러시아 연방 세법 제226조 2항, 4항). 개인 소득세 납부 기한은 늦어도 다음 날까지입니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

직원이 대출을 받지 못한 경우 섹션 2에 소득 날짜(100행)와 소득세 금액 및 개인 소득세(130 및 140행)를 표시해야 합니다.

실시예 3
2016년 8월 31일 회사로부터 무이자 대출을 받은 Ivanov는 물질적 이익이자 저축에서-2000 루블. 8 월 급여-15,000 루블. 2016년 9월 5일에 Ivanov는 두 번째 절반을 받았고 회사는 개인 소득세를 원천징수했습니다.

재정적 혜택 - 700 문지름. (RUB 2,000 × 35%);
급여에서-1950 루블. (RUB 15,000 × 13%);

개인 소득세 계산 6에서 100, 110, 120행을 작성하는 방법은 샘플 3과 동일해야 합니다.