บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน: สิ่งที่ใช้กับสินทรัพย์ดังกล่าว (ตัวอย่าง) ไปยังวัตถุที่สร้างขึ้น

ให้รับทรัพย์สินเข้าบัญชีเป็นส่วนหนึ่ง สินทรัพย์ไม่มีตัวตนต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน (ข้อ 3 ของ PBU 14/2007):

วัตถุสามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรได้ในอนาคต
องค์กรมีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์เหล่านี้และในขณะเดียวกันการเข้าถึงสิทธิประโยชน์ดังกล่าวของบุคคลอื่นก็มีจำกัด
วัตถุสามารถแยกออกจากทรัพย์สินอื่นได้
วัตถุนี้มีจุดประสงค์เพื่อใช้เป็นระยะเวลาเกิน 12 เดือน
องค์กรไม่ได้วางแผนที่จะขายสินทรัพย์ภายใน 12 เดือน
สามารถกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุได้อย่างน่าเชื่อถือ
วัตถุนั้นไม่มีรูปแบบวัตถุ

และวัตถุใดที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดจะรวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กร?

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้แก่

ไม่มีคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน PBU 14/2007 นี่เป็นเพียงรายการตัวอย่างของวัตถุเหล่านี้บางส่วนเท่านั้น โดยเฉพาะผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณคดี และศิลปะ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ สิ่งประดิษฐ์; โมเดลอรรถประโยชน์ ความสำเร็จในการผสมพันธุ์ ความลับในการผลิต (ความรู้) เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายการให้บริการ. ระบุรวมถึง ชื่อเสียงทางธุรกิจซึ่งเกิดขึ้นจากการได้มาซึ่งกิจการเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน (ข้อ 4 ของ PBU 14/2550)

รายการสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยละเอียดเพิ่มเติมสามารถพบได้ในกฎหมายแพ่ง ดังนั้นสินทรัพย์ที่หากปฏิบัติตามเงื่อนไขในการรับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนสามารถจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รวมถึงวัตถุทรัพย์สินทางปัญญาต่อไปนี้ซึ่งอยู่ภายใต้การคุ้มครองทางกฎหมาย (ข้อ 1 ของมาตรา 1225 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์):

ผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณคดี และศิลปะ
โปรแกรมคอมพิวเตอร์
ฐานข้อมูล;
การดำเนินการ;
โฟโนแกรม;
การสื่อสารทางอากาศหรือทางเคเบิลทีวีของรายการวิทยุหรือโทรทัศน์ (ออกอากาศโดยองค์กรกระจายเสียงหรือเคเบิลทีวี)
สิ่งประดิษฐ์;
โมเดลอรรถประโยชน์
การออกแบบอุตสาหกรรม
ความสำเร็จในการผสมพันธุ์
โทโพโลยีของวงจรรวม
ความลับในการผลิต (ความรู้)
ชื่อแบรนด์;
เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายการให้บริการ;
ชื่อแหล่งกำเนิดสินค้า
การกำหนดเชิงพาณิชย์

ไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตาม PBU 14/2007 สิ่งต่อไปนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 2, 4 ของ PBU 14/2007):

การวิจัยและพัฒนาที่ไม่ได้ผลลัพธ์ที่เป็นบวก
ยังไม่เสร็จและไม่เป็นทางการ ในลักษณะที่กำหนดการวิจัยและพัฒนา;
สื่อวัสดุ(สิ่งของ) ซึ่งแสดงผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิถีทางที่เทียบเท่าของความเป็นปัจเจกบุคคล
การลงทุนทางการเงิน;
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคล (ค่าใช้จ่ายองค์กร)
คุณสมบัติทางปัญญาและธุรกิจของบุคลากรขององค์กร คุณสมบัติและความสามารถในการทำงาน

รายการสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีภาษี

องค์ประกอบของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ก็เปิดเช่นกัน ในบรรดาวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่กล่าวถึงโดยเฉพาะมีดังต่อไปนี้ (ข้อ 3 ของบทความ 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม รูปแบบอรรถประโยชน์
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้เขียนและผู้ถือลิขสิทธิ์อื่นในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้เขียนหรือผู้ถือลิขสิทธิ์อื่น ๆ ในการใช้โทโพโลยีของวงจรรวม
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ ชื่อแหล่งกำเนิดสินค้า และชื่อบริษัท
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการคัดเลือกความสำเร็จ
การครอบครององค์ความรู้ สูตรหรือกระบวนการลับ ข้อมูลเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม การค้า หรือวิทยาศาสตร์
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานภาพและเสียง

หลัก เอกสารเชิงบรรทัดฐานสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (INA) ในองค์กรการค้า (ยกเว้นสถาบันสินเชื่อ) คือระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (PBU 14/2007)

เพื่อรับวัตถุสำหรับการบัญชีเป็น สินทรัพย์ไม่มีตัวตนต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

ก) วัตถุนั้นสามารถนำผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจมาสู่องค์กรในอนาคตโดยเฉพาะวัตถุนั้นมีไว้สำหรับใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์เมื่อปฏิบัติงานหรือให้บริการเพื่อความต้องการด้านการจัดการขององค์กรหรือเพื่อใช้ใน กิจกรรมที่มุ่งบรรลุเป้าหมายของการสร้างสรรค์ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร(รวมถึงใน กิจกรรมผู้ประกอบการดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย)
b) องค์กรมีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่วัตถุนี้สามารถนำมาได้ในอนาคต (รวมถึงองค์กรได้ดำเนินการเอกสารอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์และสิทธิ์ขององค์กรนี้ต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือ วิธีการทำให้เป็นรายบุคคล - สิทธิบัตร, ใบรับรอง, เอกสารความปลอดภัยอื่น ๆ ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการทำให้เป็นรายบุคคล เอกสารยืนยันการโอนสิทธิแต่เพียงผู้เดียวโดยไม่มีข้อตกลง ฯลฯ ) และยังมีข้อจำกัดในการเข้าถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของบุคคลอื่นด้วย
c) ความเป็นไปได้ของการแยกหรือแยก (ระบุ) วัตถุจากสินทรัพย์อื่น:
d) วัตถุนั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นเวลานานเช่น วันกำหนดส่ง การใช้ประโยชน์ยาวนานกว่า 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
e) องค์กรไม่ได้ตั้งใจที่จะขายวัตถุภายใน 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน:
f) สามารถกำหนดต้นทุนจริง (เริ่มต้น) ของวัตถุได้อย่างน่าเชื่อถือ
g) การขาดรูปแบบวัตถุของวัตถุ

ดังนั้น, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นวัตถุที่สร้างหรือได้มาโดยองค์กรที่ใช้งาน กิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นระยะเวลาเกิน 12 เดือน มีมูลค่าเป็นเงิน มีความสามารถในการจำหน่ายและสร้างรายได้ แต่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงวัตถุทรัพย์สินทางปัญญา:

สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม รูปแบบอรรถประโยชน์
ลิขสิทธิ์เฉพาะสำหรับโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล;
สิทธิในทรัพย์สินของผู้เขียนหรือผู้ถือลิขสิทธิ์อื่น ๆ ต่อโทโพโลยีของวงจรรวม
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของเจ้าของในเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ ชื่อที่ตั้งของสินค้า
สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการคัดเลือกความสำเร็จ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ได้เป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญา แต่เป็นสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในการใช้ผลลัพธ์นั้น

สถานะทางกฎหมายของทรัพย์สินทางปัญญาได้รับการควบคุมโดยกฎหมายแพ่ง มาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีคำจำกัดความที่ละเอียดถี่ถ้วนของประเภทของวัตถุ สิทธิมนุษยชน: “วัตถุประสงค์ของสิทธิพลเมือง ได้แก่ สิ่งของ รวมทั้งเงินและ หลักทรัพย์ทรัพย์สินอื่นๆ ได้แก่ สิทธิในทรัพย์สิน; งานและบริการ ข้อมูล; ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา รวมถึงสิทธิพิเศษ (ทรัพย์สินทางปัญญา) ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้"

ในศิลปะ มาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความของทรัพย์สินทางปัญญา: “ในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้และกฎหมายอื่น ๆ สิทธิพิเศษ (ทรัพย์สินทางปัญญา) ของพลเมืองหรือ นิติบุคคลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการที่เทียบเท่าของการทำให้เป็นรายบุคคลของนิติบุคคล ผลิตภัณฑ์ งานหรือบริการ (ชื่อบริษัท เครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ ฯลฯ ) การใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการสร้างปัจเจกบุคคล ซึ่งเป็นวัตถุประสงค์ของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียว อาจดำเนินการโดยบุคคลที่สามได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากผู้ถือลิขสิทธิ์เท่านั้น”

ตาม PBU 14/2007 สินทรัพย์ไม่มีตัวตนคำนึงถึงชื่อเสียงทางธุรกิจที่เกิดจากการได้มาซึ่งกิจการเป็นศูนย์รวมอสังหาริมทรัพย์

ชื่อเสียงทางธุรกิจ -นี่คือส่วนเกินของราคาปัจจุบันขององค์กรเหนือต้นทุน งบดุลทรัพย์สินและหนี้สินทั้งหมด ชื่อเสียงทางธุรกิจอาจเป็นเชิงบวกหรือเชิงลบ ค่าความนิยมคือราคาพรีเมียมที่ผู้ซื้อจ่ายโดยคาดหวังถึงผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคต ค่าเสื่อมราคามีอายุมากกว่า 20 ปี (แต่ไม่เกินอายุขององค์กร) และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยการลดต้นทุนเดิมอย่างสม่ำเสมอ ชื่อเสียงทางธุรกิจเชิงลบขององค์กรคือส่วนลดจากราคาที่ให้กับผู้ซื้อและถือเป็นรายได้อื่น

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่รวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อตั้งนิติบุคคล ค่าใช้จ่ายขององค์กร คุณภาพทางปัญญาและธุรกิจของพนักงานขององค์กร คุณสมบัติและความสามารถในการทำงาน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทที่ 25) เมื่อเปรียบเทียบกับ PBU 14/2007 ชื่อเสียงทางธุรกิจจะไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เมื่อพิจารณาแนวคิดเรื่องสินทรัพย์ไม่มีตัวตน มีคำถามเกิดขึ้นมากมาย ดังนั้น ณ เวลาที่องค์กรใช้ประโยชน์จากสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุได้อย่างแม่นยำว่าจะใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน และการให้บริการ หรือไม่ รวมถึงจะเป็นไปตามระยะเวลาการใช้งานหรือไม่ เงื่อนไขที่องค์กรไม่คาดว่าจะมีการขายในภายหลังสามารถถูกตั้งคำถามในทำนองเดียวกัน (ดูย่อหน้าที่ 7.1 “แนวคิด การจำแนกประเภท และการประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร”)

โคมลอย เงื่อนไขนี้จะเห็นได้ชัดเมื่อพิจารณาถึงศิลปะ มาตรา 132 และ 559 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งภายใต้สัญญาการขายองค์กร ผู้ขายตกลงที่จะโอนกรรมสิทธิ์ของผู้ซื้อในทรัพย์สินที่ซับซ้อน ซึ่งรวมถึงทรัพย์สินทุกประเภท รวมถึง สิทธิ์ในการกำหนดความเป็นปัจเจกบุคคลขององค์กร ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (ชื่อบริษัท เครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ) และสิทธิ์พิเศษอื่น ๆ

และสิ่งนี้หมายความว่าอย่างไร? คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้มีอยู่ในระเบียบการบัญชี 14/2550 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) มีวิธีบัญชีคล้ายคลึงกับสินทรัพย์ถาวร ความแตกต่างที่สำคัญจากทรัพย์สินอื่นขององค์กรคือการขาดความเป็นกลางและรูปแบบทางกายภาพ

สิ่งที่ใช้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน: เกณฑ์การคัดเลือก

ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการกำหนดสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้แก่

ความเป็นไปไม่ได้ที่จะให้วัตถุมีรูปแบบวัสดุ
สินทรัพย์สามารถให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจแก่ผู้ถือสิทธิ์
องค์กรมีเหตุผลทางกฎหมายสำหรับการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเฉพาะ
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนคาดว่าจะถูกใช้นานกว่า 12 เดือน
สินทรัพย์นี้สามารถแยกออกจากสินทรัพย์อื่นได้
ไม่มีการวางแผนการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในปีหน้า
คุณสามารถกำหนดขนาดได้อย่างน่าเชื่อถือ ต้นทุนที่แท้จริงสินทรัพย์.

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน: คืออะไร?

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบ่งออกเป็นสองประเภทใหญ่ ๆ :

วัตถุที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินทางปัญญา:
- สิทธิในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่มีอยู่
- เครื่องหมายการค้า (คุณต้องมีใบรับรอง) ข้อตกลงใบอนุญาตในการบำรุงรักษา
- สิ่งประดิษฐ์ที่ได้รับการจดสิทธิบัตร การออกแบบทางอุตสาหกรรม โมเดลอรรถประโยชน์บางอย่าง และการพัฒนาพันธุ์
- โดยเฉพาะสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้แก่ วงจรรวม
- ความรู้
ชื่อเสียงของบริษัทในแวดวงธุรกิจ (ค่าความนิยม) คือชุดของข้อได้เปรียบที่ทำให้บริษัทแตกต่างจากคู่แข่งในรูปแบบของความไว้วางใจและความภักดีของลูกค้า และภาพลักษณ์เชิงบวก ค่าความนิยมวัดจากความแตกต่างระหว่างค่าความนิยมที่เกิดขึ้นจริงกับค่าความนิยม มูลค่าตลาดองค์กรในกรณีที่มีการขาย

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงวัตถุต่อไปนี้ที่อยู่ภายใต้กฎหมายสิทธิบัตร:

ชื่อบริษัท แบรนด์ – ชื่อของนิติบุคคลที่ไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับสินค้าบางอย่างเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคุณลักษณะด้วย
ข้อมูลที่เป็นกรรมสิทธิ์ซึ่งมีมูลค่าทางการค้าโดยเฉพาะ ซึ่งอาจสูญหายอย่างไม่อาจแก้ไขได้หากเปิดเผยต่อบุคคลที่สาม

วัตถุใดจัดเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในด้านลิขสิทธิ์ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นงานเขียน ปากเปล่า หรือภาพ ตัวอย่างของวัตถุที่เป็นลายลักษณ์อักษร ได้แก่ โน้ตดนตรี ต้นฉบับ การแสดงปากคือการแสดงเพลงในที่สาธารณะ วัตถุประสงค์ของเนื้อหาภาพคือภาพวาด แผนผัง ภาพร่าง ภาพวาด ภาพถ่าย เฟรมวิดีโอ

ใบอนุญาตยังถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วย เอกสารนี้ถือได้ว่าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเฉพาะในกรณีที่มีอายุมากกว่า 12 เดือน วัตถุประสงค์ของใบอนุญาตคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีสิทธิ์ในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่าง

สิ่งที่ไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน?

ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนนิติบุคคลและคุณภาพของพนักงาน (มืออาชีพ สติปัญญา ประสิทธิภาพ) ไม่ใช่สินทรัพย์ไม่มีตัวตน เมื่อทำงานกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิ่งสำคัญคือต้องใส่ใจกับการยืนยันความเป็นเจ้าของเสมอ พื้นฐานสำหรับการเกิดขึ้นของสิทธิทางกฎหมายในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจเป็น:

สิทธิบัตร;
ข้อตกลงการจำหน่าย;
ข้อตกลงการซื้อและการขาย การถ่ายโอนความรู้
ใบอนุญาตและข้อตกลงใบอนุญาต

หากไม่มีเอกสารหลักฐานแสดงสิทธิในการเป็นเจ้าของ สินทรัพย์ก็ไม่สามารถจัดประเภทเป็นไม่มีตัวตนได้

สิ่งที่สามารถจัดเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้? เฉพาะสิ่งที่แตะต้องไม่ได้แต่สามารถทำกำไรจากการใช้วัตถุนั้นได้อย่างน้อยหนึ่งปี หากจำเป็น ก็อนุญาตให้ขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อ ถูกต้องตามกฎหมาย. ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด วัตถุไม่สามารถรับรู้ในการบัญชีและสะท้อนให้เห็นเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตาม PBU 14/2007 ในการรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน

ความสามารถของสิ่งอำนวยความสะดวกในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรในอนาคต
ขาดโครงสร้างวัสดุ - วัสดุ (กายภาพ)
ความสามารถในการระบุ (เลือก, แยก) วัตถุจากวัตถุอื่น
ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ในการทำงานหรือให้บริการหรือเพื่อการจัดการความต้องการขององค์กร
ใช้เป็นเวลานาน เช่น อายุการใช้งานเกิน 12 เดือน หรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
องค์กรไม่ได้ตั้งใจที่จะขายสินทรัพย์ภายใน 12 เดือนหรือรอบการดำเนินงานปกติหากเกิน 12 เดือน
สามารถกำหนดต้นทุนจริง (เริ่มต้น) ของวัตถุได้อย่างน่าเชื่อถือ
องค์กรต้องใช้การควบคุมวัตถุมีการดำเนินการอย่างถูกต้องเอกสารยืนยันการมีอยู่ของทรัพย์สินในองค์กรสำหรับผลของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการสร้างรายบุคคล (สิทธิบัตร, ใบรับรอง, เอกสารการคุ้มครองอื่น ๆ , ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่าย สิทธิพิเศษในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการสร้างรายบุคคล เอกสารยืนยันการโอนสิทธิพิเศษโดยไม่มีสัญญา ฯลฯ )

ตาม PBU 14/2007 สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา วิธีการสร้างปัจเจกบุคคล ชื่อเสียงทางธุรกิจ และความลับในการผลิต (ความรู้)

ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญารวมถึงสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในการ:

ผลงานวรรณกรรม วิทยาศาสตร์ ศิลปะ
โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์และฐานข้อมูล สิทธิที่เกี่ยวข้อง
สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม
โมเดลอรรถประโยชน์
ความสำเร็จในการผสมพันธุ์
โทโพโลยีของวงจรรวม ฯลฯ

วิธีการสร้างรายบุคคลรวมถึงสิทธิพิเศษในการ:

เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ ชื่อทางการค้า
การครอบครององค์ความรู้สูตรลับ
ชื่อเสียงทางธุรกิจ

ปัจจุบันความลับในการผลิต (ความรู้) ถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีภาษีเท่านั้น (ข้อ 3 ของข้อ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่รวมถึง: คุณสมบัติทางปัญญาและธุรกิจของบุคลากร คุณสมบัติ; ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคล

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้:

วัตถุทรัพย์สินทางปัญญา
ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร

เมื่อสร้างขึ้นด้วยตัวคุณเอง (โดยนิติบุคคล):

1) D-t 08 K-t 10, 70, 69 - สำหรับจำนวนต้นทุนจริง

2) D-t 04 K-t 08 - ตามราคาทุนเดิมเมื่อยอมรับสำหรับการบัญชี

จากผู้ก่อตั้งเนื่องจากการมีส่วนสนับสนุนให้กับ ทุนจดทะเบียน:

1) D-t 08 K-t 75/1 - ในราคาที่ตกลงกัน

2) D-t 04 K-t 08 - ตามราคาเดิม

รับฟรี (ภายใต้ข้อตกลงของขวัญ):

1) D-t 08 K-t 98/2 - ตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน

2) D-t 04 K-t 08 - ตามราคาเดิม

3) D-t 98/2 K-t 91 - สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมรายเดือนเราจะตัดจำนวนรายได้รอการตัดบัญชีจากบัญชี 98/2 ไปยังบัญชี 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีจากองค์กรอื่นจะรวมอยู่ในรายได้อื่นขององค์กรผู้รับในจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับรายเดือนและต้องเสียภาษีเงินได้

การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับกิจกรรมร่วมกัน:

D-t 04 K-t 80 “ทุนจดทะเบียน” - ตามราคาที่ตกลงกัน

การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเมื่อได้รับทรัพย์สินใน การจัดการความไว้วางใจ:

D-t 04 K-t 79 - ตามราคาที่ตกลงกัน

ตามศิลปะ 159 รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สร้างขึ้นตามความต้องการของตัวเองจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของทรัพยากรที่ใช้ในการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะต้องได้รับการชำระคืนจากงบประมาณ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 ในการบัญชีภาษี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องโดยขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานซึ่งคล้ายกับสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 5 ของมาตรา 258)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปดถึงสิบสามารถตัดจำหน่ายได้โดยใช้วิธีเส้นตรงเท่านั้น

ด้วยวิธีเชิงเส้น จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนต่อเดือนจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเดิมและอัตราค่าเสื่อมราคา

อัตราค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยสูตร:

ยังไม่มีข้อความ = 1/n × 100%,

โดยที่ n คืออายุการใช้งานเป็นเดือน

ด้วยวิธีไม่เชิงเส้น จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกกำหนดโดยสูตร:

ก = ข × ยังไม่มีข้อความ / 100%

โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมสำหรับเดือนสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง B คือยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง N คืออัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง

จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เกิดขึ้นในการบัญชีและ การบัญชีภาษี, อาจจะตรงกัน. สิ่งนี้เป็นไปได้หาก:

ในการบัญชีและการบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง
สินทรัพย์ในทั้งสองกรณีมีต้นทุนเริ่มต้นและอายุการใช้งานเท่ากัน

จากนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาที่แสดงในเครดิตของบัญชี 05 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” สามารถโอนไปยังบัญชีภาษีและใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้

หากจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีไม่ตรงกับจำนวนที่เกิดขึ้น การบัญชีภาษีจากนั้นจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาสองครั้ง

ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีมูลค่าต่ำกว่า 40,000 RUB ต่อหน่วยที่ซื้อตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 หากวัตถุถูกนำไปใช้งานในเดือนธันวาคม 2553 และมีราคา 20,000 รูเบิล วัตถุนั้นจะถูกรับรู้ว่าเป็นค่าเสื่อมราคานั่นคือตั้งแต่เดือนมกราคม 2554 จะมีการคิดค่าเสื่อมราคาจากวัตถุนั้น (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 เลขที่ 229-FZ “ในการแก้ไขส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”)

การบัญชีสำหรับการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

มูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ถูกจำหน่ายหรือไม่สามารถสร้างผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตจะต้องถูกตัดออก การบัญชี. สินทรัพย์ไม่มีตัวตนสามารถจำหน่ายได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

การยกเลิกสิทธิขององค์กรอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการสร้างรายบุคคล
การโอน (การขาย) ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษอันเป็นผลมาจากทรัพย์สินทางปัญญา
การโอนสิทธิพิเศษให้กับบุคคลอื่นโดยไม่มีข้อตกลง
การยุติการใช้งานเนื่องจากล้าสมัย
การโอนภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยนของขวัญ
การบริจาคเงินตามสัญญาร่วมทุน
โอนเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
เมื่อโอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ ฯลฯ พื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่ายคือการโอน
การตัดจำหน่าย รายงานการประชุมผู้ถือหุ้น เป็นต้น

การบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกเก็บไว้ในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

การเดบิตของบัญชี 91 สะท้อนถึง:

1. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

D-t 91 K-t 04;

2. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

D-t 91 K-t 70, 71, 69;

3. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

D-t 91 K-t 68.

ในด้านเครดิต บัญชี 91 สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในราคาที่เจรจา รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม:

D-t 62 K-t 91.

ในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” กำหนด ผลลัพธ์ทางการเงินจากการตัดสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขาย หากมูลค่าการซื้อขายเดบิตมากกว่ามูลค่าการซื้อขายเครดิต (ยอดเดบิต) เราจะได้รับผลขาดทุนที่จะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยการโพสต์:

D-t 99 K-t 91.

หากมูลค่าการซื้อขายของสินเชื่อมากกว่ามูลค่าการซื้อขายของเดบิต (ยอดเครดิต) เราจะได้กำไรที่จะถูกตัดออกจากบัญชี 99 โดยการผ่านรายการ:

D-t 91 K-t 99 ไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตามในการขาย การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจากงบดุลจะแสดงด้วยรายการต่อไปนี้:

ตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย - D-t 05 K-t 04,
การตัดจำหน่ายมูลค่าคงเหลือ - D-t 91 K-t 04

การเดินสายไฟทั่วไปเกี่ยวกับการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เนื้อหาของการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต
การขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
1. มูลค่าตามสัญญาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ขายนั้นสะท้อนให้เห็น (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)	62	91
2. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะได้รับจากผู้ซื้อจะสะท้อนให้เห็น	91	68
3. การรับการชำระเงินจากผู้ซื้อ	51	62
4. สะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน	91	76.71 เป็นต้น
5. จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะถูกตัดออก	05	04
6. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกตัดออก	91	04
7. สะท้อนผลลัพธ์ทางการเงิน: กำไรขาดทุน	91 99	99 91
โอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนฟรี
1. จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะถูกตัดออก	05	04
2. ตัดมูลค่าคงเหลือออก	91	04
3. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระโดยฝ่ายผู้โอนจะสะท้อนให้เห็น	91	68
4. จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง โอนฟรี(ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)	91	76, 60 ฯลฯ
5. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยเปล่าประโยชน์จะถูกตัดออก	91	19
6. ขาดทุนจากการโอนฟรีจะสะท้อนให้เห็น	99	91/9
การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
1. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกตัดออกไป	91	04
2. จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะถูกตัดออก	05	04
3. การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นในราคาที่ตกลงกัน	58	91
4. สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่าง มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการคิดลดเงินฝาก	99 91	91 99

ในการบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนถือเป็นประเภทหนึ่ง สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนองค์กรต่างๆ วัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่มีรูปแบบที่จับต้องได้ (ย่อหน้า "g" วรรค 3 ของ PBU 14/2007)

สิ่งที่ใช้กับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ภายใต้เงื่อนไขบางประการ วัตถุทรัพย์สินทางปัญญา (ผลของกิจกรรมทางปัญญา) สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม โมเดลอรรถประโยชน์

เงื่อนไขในการจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

องค์กรมีสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวและไม่ผูกขาดในสินทรัพย์หรือมีเอกสารที่ระบุว่าไม่มีตัวตนอยู่
องค์กรมีสิทธิได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการใช้สิ่งอำนวยความสะดวก

ข้อจำกัดด้านต้นทุน

ไม่มีข้อจำกัดด้านต้นทุนในการรวมวัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชี

สิทธิ์ในวัตถุที่สร้างขึ้น

หากองค์กรได้สร้างวัตถุที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญาด้วยตนเอง จะต้องจัดทำเอกสารสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในทรัพย์สินทางปัญญานั้น วัตถุทรัพย์สินทางปัญญาส่วนใหญ่ (ผลของกิจกรรมทางปัญญา) จะต้องลงทะเบียนกับ Rospatent หรือคณะกรรมาธิการแห่งรัฐเพื่อการทดสอบและการคุ้มครองความสำเร็จในการคัดเลือก เอกสารยืนยันสิทธิพิเศษในวัตถุที่สร้างขึ้นคือ:

สิทธิในวัตถุที่โอน

นอกเหนือจากการสร้างทรัพย์สินทางปัญญาด้วยตัวมันเองแล้ว องค์กรยังสามารถได้รับสิทธิ์ในสิ่งเหล่านั้น:

ภายใต้ข้อตกลง (ใบอนุญาตหรือการจำหน่ายสิทธิพิเศษ) ();
ในลักษณะที่ไม่ใช่สัญญาบนพื้นฐานของกฎหมาย (ตัวอย่างเช่น ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร การยึดทรัพย์สินของผู้ถือลิขสิทธิ์) ()

การวิจัยและพัฒนา

ค่าใช้จ่ายในการได้มา (สร้าง) ทรัพย์สินทางปัญญาควรสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของการวิจัยและพัฒนา หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

วัตถุได้รับการพัฒนาภายในองค์กรโดยองค์กรหรือตามคำสั่งของมัน
งานสร้างวัตถุสามารถจัดเป็นงานวิจัยหรือกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และเทคนิคได้ เกณฑ์สำหรับกิจกรรมดังกล่าวถูกกำหนดไว้ในกฎหมายวันที่ 23 สิงหาคม 2539 ฉบับที่ 127-FZ

ค่าใช้จ่ายในอนาคต

หากต้นทุนของรายการทรัพย์สินทางปัญญาไม่สามารถสะท้อนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาได้ ให้รวมต้นทุนในการสร้าง (ซื้อ) ไว้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีหรือเป็นส่วนหนึ่งของ ค่าใช้จ่ายปัจจุบัน. ค่าใช้จ่ายในการได้มา (สร้าง) วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาที่จะใช้ในช่วงเวลาการรายงานหลายรอบถือเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี ตัวอย่างเช่น ทำเช่นนี้หากเมื่อซื้อสิทธิ์ในการใช้วัตถุที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญา องค์กรได้ชำระเงินเป็นจำนวนคงที่ในแต่ละครั้ง

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีต้นทุนในการได้รับสิทธิพิเศษในการใช้สิ่งประดิษฐ์ที่ได้รับสิทธิบัตร สำหรับการใช้สิ่งประดิษฐ์ที่ได้รับสิทธิบัตร องค์กรจะจ่ายเงินในจำนวนคงที่ในแต่ละครั้ง

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีต้นทุนในการได้รับสิทธิพิเศษในการใช้สิ่งประดิษฐ์ที่ได้รับสิทธิบัตร สำหรับการใช้สิ่งประดิษฐ์ที่ได้รับสิทธิบัตร องค์กรจะโอนการชำระเงินใบอนุญาตรายเดือน

ธุรกิจขนาดเล็ก

สำหรับองค์กรที่มีสิทธิ์ดำเนินการบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่ายจะมีการจัดเตรียมขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่าย (ส่วนที่ 6 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)