해고시 퇴직금. 퇴직금 : 보험료. 퇴직금 지급의 특징
직원 감축의 경우 조직의 직원에게 퇴직금이 제공됩니다.
또한 당사자 간의 합의에 따라 계약 종료 시 지급될 수도 있습니다. 그렇다면 2016년 정리해고 퇴직금은 누구의 소유일까요?
직원 감축 시 직원에게 지불해야 할 금액
러시아 노동법 제 178조에 따르면 직원 감축 시 기업은 해고된 직원에게 평균 월급인 퇴직금과 퇴직금을 지급해야 한다. 평균 수입고용 기간 동안.
평균 수입을 유지하는 직원의 고용은 해고일 다음날부터 시작되어 신규 고용일 전날 또는 해고일로부터 2개월이 끝나는 날에 종료됩니다. 해고는 요즘 어느 쪽이 더 일찍 왔는지에 달려 있습니다. 이는 러시아 노동법 제14조의 두 번째 부분에 명시되어 있습니다. 고용 중 평균 소득을 저장한 첫 달 동안 직원은 해고 당일 퇴직금을 받습니다. 따라서 근무기간 2개월분의 급여는 퇴직금을 고려하여 결정됩니다. 이는 러시아 노동법 제178조의 첫 부분에 명시되어 있습니다.
일부 또는 다소 예외적인 경우 직원은 해고일로부터 3개월 동안 평균 월급을 유지합니다. 이 경우 고용서비스센터로부터 결정을 받아야 합니다. 그러나 직원이 석방된 후 2주 이내에 이 조직에 지원했지만 고용되지 않은 경우. 이는 러시아 노동법 제 178조의 두 번째 부분에 명시되어 있습니다.
2016년: 해고 시 퇴직금 계산
러시아 노동법 제 139조에 따르면, 평균 소득을 결정하기 위해 평균 계산 절차의 세부 사항에 관한 규정에 명시된 통일된 규칙이 있습니다. 임금. 위 조항은 2007년 12월 24일자 러시아 정부 법령 제922호에 의해 승인되었습니다. 아홉 번째 단락에서 이 문서의그것은 주목된다 평균 일일 수입청구기간 중 실제로 근무한 일수에 대해 실제로 발생한 임금액과, 해당 기간 동안 실제로 근무한 일수를 기준으로 산정해야 합니다. 이를 바탕으로 퇴직금을 계산할 경우 일평균 소득에 근무일수를 곱해야 한다고 할 수 있습니다.
즉, 2016년 해고 시 퇴직금은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
2016년 해고 퇴직금은 석방 후 첫 달 근로시간(해고 다음날부터)에 시간당(일) 평균 소득을 곱한 금액과 동일하다.
또한 급여를 받아야 하는 근무일수는 일반적으로 기업에서 해고된 직원의 근무 일정에 따라 결정된다는 점을 강조합니다.
우리는 예를 제공합니다
회사는 직원을 줄이고 오히려 그 수를 줄이고 있습니다. 그 결과 올해 2월 3일 직원 1명이 해고됐다. 직원의 근무 일정은 주 40시간 근무입니다. 법정휴일 : 일요일, 월요일. 이 경우 해당 근로자에게 급여를 지급해야 하는 일수를 결정해야 합니다.
직원에게 퇴직금은 해고 당일 지급되어야 합니다. 이 경우 - 올해 2월 3일입니다. 계산기간은 2015년 2월 1일부터 2016년 1월 31일까지 입니다.
특정 기간 동안 직원의 수입이 120,000루블이고 240일을 일했다고 가정해 보겠습니다. 따라서 평균 일일 급여는 다음과 같습니다.
120,000 루블: 240일 = 하루 500루블.
직원이 해고된 후 첫 달(2016년 2월 4일부터 3월 3일)에 직원의 근무 일정(18일 근무일)을 기준으로 퇴직금은 다음과 같습니다.
18일 × 하루 500루블 = 9,000루블.
조직의 직원이 근무 시간을 요약하여 설립한 경우 해당 직원이 해고로 인해 근무하지 못한 근무 시간만큼 퇴직금을 지급해야 합니다. 시간은 해당 범주의 직원에게 허용되는 주당 근무 시간을 기준으로 계산됩니다. 일반적으로 이 시간은 40시간입니다.
퇴직금은 월평균 급여이며, 최저한도액입니다. 이 상황에서 예상 시간에 표준 근무 시간을 모두 근무한 직원의 월 평균 수입은 최저 임금 1보다 작을 수 없습니다. 결국, 이 최저임금은 임금으로 승인됩니다. 이는 노동법 제133조에 명시되어 있습니다. 러시아 연방.
2016년: 기여금 및 세금 감면 시 퇴직금이 미치는 영향
재직 중 월평균 소득과 퇴직금은 월평균 소득의 3배를 초과하지 않는 한 개인소득세와 보험료가 부과되지 않습니다. (극북 지역 및 이에 상응하는 지역에서 근무하는 근로자의 경우 비과세 한도는 월평균 소득의 6배입니다.)
지불금이 표준을 초과하는 경우 개인 소득세를 원천 징수하고 일반 원칙에 따라 발생해야합니다. 보험료. 이는 제217조의 세 번째 문단에 명시되어 있습니다. 세금 코드러시아, 첫 번째 단락, 2009년 7월 24일자 법 9조 첫 번째 부분의 두 번째 단락의 하위 단락 "d", 2009년 7월 24일자 212-FZ 번호, 해당 조항의 첫 번째 단락 20.2의 첫 번째 및 두 번째 하위 단락 법률 번호는 1998년 7월 24일 125-FZ입니다.
직원에게 퇴직금을 지급하는 데 필요한 모든 비용과 고용 중 평균 소득은 인건비에 포함되어야 합니다. 동시에 노동법에 따라 지급된 혜택과 추가 보상, 이는 단체 또는 노동 협약에 의해 제공되었습니다. 이는 러시아 세법 제255조의 첫 번째 문단과 아홉 번째 문단에 명시되어 있습니다.
2010년 7월 1일 입사하여 2016년 1월 29일 해고된 직원의 퇴직금을 계산할 때 계산기간은 2015년 2월 1일부터 2016년 1월 29일까지입니다.
퇴직금은 2016년 2월 기준 근무일수를 기준으로 산정됩니다. 20 영업일 이내에.
퇴직금 계산을 위한 근로자의 평균 소득은 일평균 소득에 지급 대상 기간의 근무일 수를 곱하여 결정됩니다. 이 경우, 일평균임금은 청구기간 동안 실제로 발생한 임금액을 해당 기간 동안 실제로 근무한 일수로 나누어 계산합니다.
해고 후 2개월차, 3개월차 퇴직금 및 평균소득액은 적용되지 않습니다. 개인 소득세. 해고와 관련된 지급액이 월평균 소득의 3배를 초과하는 경우, 이러한 지급액에는 일반적으로 월평균 소득의 3배를 초과하는 금액에 해당하는 개인소득세가 부과됩니다.
퇴직금 및 고용 기간 동안의 월 평균 소득에는 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 러시아 연방 사회 보험 기금에 대한 보험료가 적용되지 않습니다. 연방기금의무 의료 보험과 직장에서의 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 보험료는 월 평균 소득의 3배를 초과하지 않습니다.
조직의 직원 수 또는 직원의 감소로 인해 해고된 직원에게 지급되는 금액은 조직의 소득세 인건비에 포함되며 발생일에 매월 인식됩니다.
종료 시 고용 계약조직 직원 수 또는 직원의 감소와 관련하여 해고 된 직원은 월 평균 수입 금액에 따라 퇴직금을 지급받으며 고용 기간 동안 평균 월급을 유지하지만 2 개월을 넘지 않습니다. 해고일로부터(퇴직 수당 포함)(러시아 연방 노동법 제81조 1항, 178조 1항).
또한 해고 당일 직원은 2016년 2월 1일부터 2016년 2월 29일까지 근무일에 대한 월 평균 수입에 해당하는 퇴직금을 지급받습니다. 그 후 직원이 2개월 이내에 일자리를 찾지 못하면 해고 후 두 번째 달(2016년 3월 1일부터 2016년 3월 31일까지)의 모든 근무일에 대한 평균 수입으로 계산된 추가 지급금을 받습니다. ).
예외적인 경우, 고용 서비스 기관의 결정에 따라 해고된 날로부터 3개월 동안 해고된 직원의 평균 월급은 유지됩니다. 단, 해고 후 2주 이내에 직원이 이 기관에 지원하고 고용되지 않은 경우에 한합니다. 그것 (노동법 RF 제 178 조 2 부).
고용 계약이 종료되는 날, 조직은 직원에게 통합 문서를 발행하고 직원과 최종 합의를 해야 할 의무가 있습니다(러시아 연방 노동법 84.1조 4항, 140조 1항).
퇴직금은 월평균 소득으로 계산되며 그 금액은 Art에서 정한 방식에 따라 결정됩니다. 평균 임금 계산 절차의 세부 사항에 관한 규정 규범을 고려하여 러시아 연방 노동법 139가 승인되었습니다. 2007년 12월 24일자 러시아 연방 정부 법령 No. 922(이하 규정).
평균 일일 소득은 직원에게 실제로 발생한 임금과 직원이 임금을 유지하는 기간 이전 12개월 동안 실제로 근무한 시간을 기준으로 계산됩니다. 이 경우 역월은 해당월의 1일부터 30일(31일)까지(2월은 28일(29일)까지)의 기간으로 본다(노동법 제139조 제3항). 러시아 연방 규정, 4페이지 규정). 평균 소득을 계산하기 위해 청구 기간 동안 직원에게 발생한 임금은 공식 급여(규정 2항 "a"항)에 따라 고려됩니다.
퇴직금 계산을 위한 평균 근로자 소득은 일평균 소득에 지급 대상 기간의 근무일 수를 곱하여 결정됩니다. 이 경우 평균 일일 소득은 청구 기간 동안 실제로 발생한 임금 금액을 해당 기간 동안 실제로 근무한 일수로 나누어 계산합니다(규정 9항 3, 4, 5항).
이 경우 청구 기간(2015년 2월 1일부터 2016년 1월 29일까지)의 근무일 수를 기준으로 계산된 직원의 일일 평균 수입은 다음과 같습니다. 청구 기간 동안 발생한 임금 / 청구 기간 동안 근무한 근무일 수입니다.
퇴직금 금액은 2016년 2월 1일부터 2016년 2월 29일까지(20일)의 근무일수에 일평균 소득을 곱하여 계산됩니다.
직원이 두 번째 달에 유보하는 평균 급여는 퇴직금과 동일한 방식으로 계산됩니다. 이 결론은 Art의 Part 3을 문자 그대로 읽은 결과입니다. 139 및 파트 1, 2 예술. 178 러시아 연방 노동법.
따라서 3월 직원에게 발생한 평균 수입은 일일 평균 수입 x 21일, 즉 21일입니다. − 3월의 근무일 수.
고용 기간 동안의 평균 소득 지급을 문서화하려면 고용 기록이 포함되지 않은 이전 직원의 신청서와 작업장 사본을 가져와야 합니다. 신청은 어떤 형태로든 가능합니다. 근무 기록부 사본은 인사 서비스 직원의 서명으로 인증되어야 합니다.
재직기간 동안의 평균소득은 지급되지 않습니다. 임금, 이는 임금 지급을 위해 단체 (노동) 협약에서 정한 조건 내에서 임금을 지급 할 필요가 없음을 의미합니다. 따라서 금액 지불은 해고 된 직원이 조직 경영진과 합의한 조건 내에서 두 번째 및 세 번째 달이 만료 된 후에 수행됩니다. 이 날은 조직이 매월 하반기 임금을 지급하기 위해 지정한 날일 수도 있습니다.
직원이 유보하는 퇴직금 금액과 평균 소득은 다음과 같은 비용입니다. 일반적인 종활동이며 2016년 1월, 4월, 5월에 해당 금액으로 인식됩니다(규정 5, 18항). 회계"조직 비용"PBU 10/99가 승인되었습니다. 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n).
해고 후 2~3개월 동안의 퇴직금과 평균소득액은 개인소득세 과세 대상에서 제외됩니다. 해고 시 지급액이 월 평균 소득의 3배를 초과하는 경우, 이러한 지급에는 일반적으로 월 평균 소득의 3배를 초과하는 범위까지 개인소득세가 부과됩니다(1항, 210조, 1, 6, 8항, 3항, 러시아 연방 세금법 217조).
해고 후 2개월 및 3개월 동안 지급된 퇴직금 및 평균 소득 금액에는 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 연방 사회 보험 기금에 대한 보험료가 적용되지 않습니다. 의무 의료 보험 기금, 평균 월급의 3배를 초과하지 않는 부분에서 산업 재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험 보험료(“e”항, 2항, 1부, 9조) 연방법 2009년 7월 24일자 No. 212-FZ “보험료에 대해 연금기금러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 기금 건강 보험", pp. 2 페이지 1 예술. 1998년 7월 24일자 연방법 20.2 No. 125-FZ "필수 사항" 사회 보험업무상 사고 및 직업병으로 인한 피해').
조직의 직원 수 또는 직원의 감소로 인해 해고된 직원에게 지급되는 금액은 소득세 계산을 위한 조직의 임금 비용과 관련되며 발생일에 매월 인식됩니다(9조 1항). 러시아 연방 세법 2조 255조 4항 272조).
TV. 리프키나,
박사, 변호사, 컨설팅 책임자
U-Soft 그룹의 법무 부서
감사인에게 질문
직원과 고용 계약을 종료하기로 합의했습니다. 단체 협약에 따르면 직원을 해고하는 모든 경우 (고용주 주도로 인한 해고 제외) 추가로 (러시아 연방 노동법에 명시된 경우에 추가로) 해당 금액의 퇴직금을 지급받습니다. 두 개의 급여 중. 이거 세금 꼭 내야하나요? 개인소득세 납부그리고 기여? 그리고 이를 소득세 비용과 단순화된 세금 제도에 따라 고려할 수 있습니까?
어떤 경우에는 고용주는 러시아 노동법 규정에 따라 해고된 직원에게 퇴직금을 지급할 의무가 있습니다. 특히, 다음과 같은 이유로 직원이 해고된 경우 이러한 의무가 발생합니다(러시아 연방 노동법 제178조 1항).
- 조직 청산;
- 직원 수 또는 직원의 감소.
당사자들의 합의에 의해 해고된 경우 직원은 러시아 노동법에 따라 퇴직금을 받을 자격이 없습니다. 그러나 고용주는 노동 및/또는 기타(러시아 연방 노동법에 명시되지 않은) 경우에 대한 단체 협약에서 증가된 금액을 포함하여 퇴직금 지급을 규정할 권리가 있습니다(제178조 4항). 러시아 노동법).
따라서 해고의 근거가 당사자 간의 합의인 경우에도 조직은 재량에 따라 이러한 비용을 지불할 권리가 있습니다(러시아 연방 노동법 제78조).
기여금에 대한 과세 및 평가 절차는 다음과 같습니다.
소득세
해고된 직원에 대한 발생액은 인건비에 포함됩니다. 동시에 이러한 발생액에는 특히 고용 계약 종료에 관한 계약에서 제공되는 퇴직금이 포함됩니다(러시아 연방 세법 제255조 9항, 2부).
따라서 제시된 상황에서 퇴직금은 과세소득을 감소시킵니다(서한의 2항).
~에 간이과세제도 적용"소득 - 비용"이라는 목적으로 인건비는 소득세를 계산할 때와 동일한 방식으로 고려됩니다(러시아 연방 세법 346.16조 5항, 1항, 2항). 따라서 당사자 간의 합의에 의한 해고 시 퇴직금 지급이 고용주의 현지법(예: 단체협약)에 명시되어 있는 경우 이는 간이과세 제도에 따른 비용에 포함됩니다.
개인소득세 및 보험료
직원 해고와 관련된 러시아 연방 법률에 의해 제공된 보상(미사용 휴가에 대한 보상 제외)에는 개인 소득세 및 기여금이 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제217조 1항). 2009년 7월 24일 No. 212-FZ).
러시아 재무부는 해고 근거와 상관없이 이러한 지급금에서 개인 소득세가 원천징수되지 않는다고 설명합니다(2016년 2월 12일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/7530의 1항). .
러시아 노동부는 보험료에 관해 유사한 입장을 취합니다(2015년 10월 27일자 서신 No. 17-4/B-526, 2014년 9월 24일자 No. 17-3/B-449).
다만, 퇴직금 금액은 개인소득세 및 기여금이 과세되지 않고 평균월급의 3배(극북지역 근로자의 경우 6배) 이하인 점을 고려해야 한다. 및 동등한 지역). 따라서 혜택이 더 많은 금액으로 할당되면 초과 금액은 일반적인 방식으로 개인 소득세 및 기여금 기준에 포함됩니다 (러시아 연방 세법 제 217 조 1 항, "d"항) 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ 제9조 1부 2항).