술어 

회계 감가상각 계산 절차. 회계에서 고정 자산의 감가 상각비를 계산하는 방법

회계상 감가상각 - 취득한 자산의 비용을 비용에 균등하게 반영할 수 있는 필수 도구입니다. 계산 방법에 대해 회계상 감가상각, 회계 계정에 대한 반영뿐만 아니라 우리 기사에서 논의 할 것입니다.

PBU 6/01의 17항 조항을 고려하면 고정 자산에 대해서는 감가상각이 발생하지 않습니다.

  • 비영리 단체 소유;
  • 소비자 속성이 변하지 않은 채로;
  • PBU 6/01의 17항에 나열된 기타 OS.

무형 자산에 대한 감가상각비는 비영리 조직에만 부과되지 않습니다(PBU 14/2007의 24항).

회계에서 감가상각은 어떻게 계산되나요?

고정 자산의 감가상각을 계산하려면 다음 방법이 사용됩니다(PBU 6/01의 18항).

  1. 선의.
  2. 균형을 줄입니다.
  3. 연수의 합으로 유익한 사용.
  4. 생산량에 비례합니다.

무형 자산의 감가상각을 계산하려면 세 번째 방법(PBU 14/2007의 28항)을 제외하고 위의 모든 방법이 사용됩니다.

매월 수행해야 합니다.

중요한! 단순화된 회계를 사용하는 조직은 고정 자산에 대한 감가상각 빈도를 독립적으로 선택합니다. 동시에 1년에 한 번(12월 31일 기준) 요금을 청구할 권리도 있습니다. 이러한 회사는 회계 승인 당시 자산의 초기 비용과 동일한 비즈니스 및 생산 장비에 대한 감가상각을 취합니다(PBU 6/01의 19항).

감가 상각을 고려해야합니다.

  • 회계를 위해 고정 자산 및 무형 자산을 수락한 다음 달부터 발생합니다.
  • 고정 자산, 무형 자산을 처분하거나 초기 비용을 완전히 상각한 다음 달부터 종료됩니다.
  • OS 보존 기간(3개월 이상) 또는 복원 기간(12개월 이상) 동안에는 수행되지 않습니다.

연간 감가 상각비 계산 공식을 고려해 보겠습니다 (OS 예 사용).

  • 선형 방법:

Aoc = PS(VS) × N,

여기서: N - 감가상각률(1/SPI × 100%)

Aos - 고정 자산의 연간 감가 상각비;

PS는 자산의 초기 비용입니다.

BC - 자산 대체 비용

SPI - 유용한 수명.

실시예 1

조직은 초기 비용이 70,000 루블인 컴퓨터를 구입했습니다. 커미셔닝 날짜: 2016년 7월 4일. 내용연수 - 3년. 회계정책감가상각을 계산하기 위한 선형 방법이 제공됩니다.

조직은 2016년 8월 1일부터 감가상각비를 계산해야 합니다.

감가 상각률을 결정합시다 : H = 1 / 3× 100% = 33,33%.

연간 금액 Aoc = 70,000× 33.33% = 23,333.33 루블.

월간 AOS 금액 = 23,333.33 × 1/12 = 1,944.44 루블.

  • 정률 방법:

Aos = 운영체제 × N × 에게,

여기서: OS는 자산의 잔존 가치입니다.

K - 값이 3 이하인 계수 증가(조직에서 설정)

실시예 2

예제 1의 조건을 사용해 보겠습니다. 이 경우 감가상각 계산을 위한 회계 정책은 잔액 감소 방법을 제공합니다. 부스트 팩터 값은 2로 설정됩니다.

첫 번째 감가상각비는 2016년 8월에 발생합니다. 이 경우 자산의 잔존 가치는 이전에 감가상각이 발생하지 않았기 때문에 원래 가치와 동일합니다.

따라서:

H = 33.33%(예 1에서).

OS = 70,000 문지름.

연간 Aos = 70,000 × 33.33% × 2 = 46,662 루블.

8월 Aos = 46,662 × 1/12 = 3,888.5 루블.

OS = 70,000 - 3,888.5 = 66,111.5 루블.

연간 Aos = 66,111.5 × 33.33% × 2 = 44,069.93 문지름.

9월 AOC = 44,069.93 × 1/12 = 3,672.49.

다음 달에 대한 계산도 같은 방식으로 이루어집니다.

  • 내용연수(년)의 합을 기준으로 한 방법:

Aos = PS(VS) × SPIO / SPIS,

여기서: SPIO - 남은 내용 연수;

SPIS - 유용한 사용 연수 합계입니다.

실시예 3

초기 조건은 예 1에서 나온 것입니다. 회계 정책은 유효 사용 연수 합계를 기준으로 감가상각비를 계산하는 방법을 제공합니다.

내용연수(SPYS)의 합을 1 + 2 + 3 = 6으로 결정해 보겠습니다.

운영 첫해 SPIO = 3.

연간 Aos = 70,000 × 3 / 6 = 35,000 문지름.

8월 Aos = 35,000 × 1/12 = 2,916.67 루블. (이 Aoc 값은 컴퓨터를 사용한 첫해 동안 변경되지 않습니다.)

2년차 AOS는 SPIO = 2를 기준으로 계산됩니다.

연간 Aos = 70,000 × 2 / 6 = 23,333.33 루블.

Aos = 23,333.33 × 1/12 = 1,944.44 루블.

다음 기간의 감가상각은 자산의 남은 사용 연수를 고려하여 주어진 알고리즘을 사용하여 계산됩니다.

  • 생산량을 기준으로 계산:

Aos = O × PS / Ospi,

여기서: O - 제품의 실제 볼륨(작업);

Osp - 전체 내용연수 동안 생산량(작업)을 예측합니다.

실시예 4

초기 조건은 예제 1과 같습니다. Aoc를 계산하는 방법은 생산량에 따라 다릅니다. 8월에 컴퓨터는 15개를 테스트했습니다. 소프트웨어 제품, 9월 - 10일. 이 컴퓨터에 계획된 리소스는 400개의 소프트웨어 제품을 테스트하는 것입니다.

8월의 Aos를 결정해 보겠습니다. 이 경우 O = 15, Osp = 400입니다.

Aos = 15 × 70,000 / 400 = 2,625 루블.

9월의 Aos를 결정해 보겠습니다. 이 경우 O = 10, Osp = 400입니다.

9월 AOS = 10 × 70,000 / 400 = 1,750 루블.

무형 자산에 대한 감가 상각비 계산 및 계산의 뉘앙스는 기사를 참조하십시오.

감가 상각 회계 처리 방법

고정 자산 감가상각은 계정 02 "고정 자산 감가상각"을 사용하여 계산됩니다. 발생한 금액은 지정된 계정에 적립됩니다. 동시에 차변 대응에는 감가상각 자산 운영 비용을 반영하는 비용 계정이 있습니다.

따라서, 회계 입력다음과 같이 표시됩니다: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 02.

고정 자산이 임대되고 임대가 사업체의 주요 활동과 관련이 없는 경우 감가상각 항목은 다음과 같이 반영됩니다: Dt 91.2 Kt 02.

발생한 금액은 대차 대조표에 반영되지 않지만 1150 행 "고정 자산"에 대한 지표 계산에 참여하여 형성됩니다. 잔존 가치 OS.

무형 자산의 감가상각은 비용 계정(Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 05)에 대응하여 계정 05 "무형 자산 감가상각"에 반영됩니다.

발생한 금액은 대차 대조표에 표시되지 않지만 1110 행 "무형 자산"에 대한 지표 계산에 참여합니다.

결과

회계상 감가상각거의 모든 경제 주체에서 발생하고 반영됩니다. 비영리 단체). 이 경우 주요 작업은 감가 상각비를 계산하는 최적의 방법을 선택하는 것입니다. 이는 통합하는 것이 중요합니다. 회계정책.

감가상각은 특정 날짜를 기준으로 회사 자산의 감가상각을 나타냅니다. 기업의 모든 자산에는 내용연수(SPI)가 있습니다. 부동산은 한 달에 한 번씩 감가상각되며, 부동산 구입 가격이 고려됩니다. 그러면 부동산의 감가상각을 인정하기 위해서는 4가지 기준에 따라 확인이 필요합니다. 한 가지 조건이 충족되지 않으면 감가상각이 청구되지 않습니다. 이 기사에서는 감가상각이 발생하지 않는 경우와 비즈니스 거래가 회계 및 세무 회계에 어떻게 반영되는지 살펴보겠습니다.

회계사는 어떤 입법 문서를 따라야 합니까?

회계 및 세무 회계에서 모든 비즈니스 거래는 입법 문서에 의해 규제됩니다. 회계사는 다음 입법 문서의 지침을 따라야합니다.

  • 2001년 3월 30일자 PBU 6/2001 "고정 자산";
  • 2003년 10월 13일자 고정자산 회계에 대한 방법론 지침 No. 91n.

입법 문서를 따르면 회계 감가 상각 계산에 왜곡이나 오류가 있어서는 안됩니다. 그 점을 고려해 볼 가치가 있습니다 입법 체계끊임없이 변화하고 있으므로 수석 회계사변화를 모니터링하고 부하 직원의 행동에 대해 책임을 질 의무가 있습니다.

러시아 연방 세금법은 기업 자산의 감가상각에 대한 규칙을 설정합니다. 예술에 따르면. 256 – 259 회계사는 소득세 목적상 감가상각 자산의 모든 조건을 준수해야 합니다. 둘째, 회사 활동에 대한 중요한 문서는 조직의 회계 정책입니다. 보고 기간, 비유동 자산에 대한 회계 및 세무 회계의 모든 측면과 그에 대한 감가 상각이 규정됩니다.

회계상 감가상각 대상이 아닌 비유동자산은 무엇입니까?

감가상각비는 부과되지 않습니다. 고정 자산, 소비자 속성은 시간이 지나도 변하지 않습니다. 여기에는 다음이 포함될 수 있습니다. 땅및 환경 관리 시설. 안에 세금 환급토지 플롯은 다음에 따라 반영됩니다. 지적 가치. 내용연수가 결정되지 않은 경우에는 무형자산을 상각하지 않습니다. 기업의 대차대조표에는 무형 자산이 감가상각 없이, 즉 원래 비용으로 반영되어야 합니다.

세무회계에서 감가상각 대상이 아닌 자산은 무엇입니까?

회계에는 회계 기간 동안 감가 상각되지 않는 여러 유형의 자산이 있습니다. 이러한 유형의 자산에는 다음이 포함됩니다.

  • 원자재 및 소모품
  • 연료;
  • 건축 자재;
  • 기타 자료;
  • 상품;
  • 진행중인 건설;
  • 환어음
  • 증권;
  • 금융 거래;
  • 무료로 받았습니다.
  • 건물이나 구조물이 3개월 이상 보존되었거나 12개월 이상 재건축 및 현대화 작업이 진행 중인 경우.

규정에 따라 재고자산에 대한 감가상각이 부과된다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 자산을 다른 계정에 보유하더라도 자산은 감가상각되지 않습니다. 감가상각비가 부과되는 자산은 계정 01 "고정 자산" 및 04 "무형 자산"에서 회계처리됩니다.

예산 및 재산 사이에 배포되는 개체 비영리 기업. 그리고 회사가 외부 개선 대상을 취득하거나 다음을 사용하여 재산을 받은 경우 예산 자금타겟 파이낸싱 또는 무료 구매 교육 기관법정 활동을 수행합니다. 출판물, 서적, 예술 작품은 감가상각되지 않습니다. 다음 조건은 예외입니다.

  • 회사가 영업활동을 위해 해당 재산을 사용하는 경우
  • 회사가 건물이나 구조물을 민영화한 경우.

개인 재산 개인 기업가그의 자산에는 적용되지 않으며 기업가가 창출하거나 취득한 무형 자산은 포함되지 않습니다. 예를 들어, 컴퓨터 프로그램을 구입합니다.

감가상각 대상이 아닌 고정 자산은 무엇입니까?

고정 자산을 등록하기 전에 회계사는 PBU 6/01에 명시된 일부 규칙을 따라야 합니다. 고정 자산을 운영할 때는 다음과 같은 모든 규칙을 준수해야 합니다.

  • 생산 또는 관리 목적으로 시설을 사용하는 경우(예: 제품 생산용 기계를 구입한 경우)
  • 사용기간은 12개월 이상이어야 합니다.
  • 후속 판매가 암시되지 않는 경우(예: 장비를 구매하여 다른 거래상대방에게 판매한 경우)
  • 미래의 경제적 이익(예: 제품 제조용 장비는 회사에 경제적으로 이익이 되어야 합니다. 즉, 활동을 통해 소득을 창출해야 합니다).

회사가 물건을 취득한 경우 등록하고 감가상각 계산을 시작하기 전에 다음 사항에 따라 모든 조건을 확인해야 합니다. 규제 문서및 PBU 6/01.

구매한 물건의 금액이 40,000 루블 미만이면 감가상각이 발생하지 않습니다. 조건은 조직의 회계 정책에 명시되어야합니다 보고 연도. 해당 자산은 회사의 대차대조표에 기재되어야 합니다. 회사가 부동산을 임대하는 경우 해당 부동산은 부외 계정 001 "임대 고정 자산"에 귀속되어야 합니다.

개인 기업가는 러시아 연방 세법 제256조에 따라 무료로 양도되는 고정 자산에 대해 감가상각비를 부과해서는 안 됩니다. 실제 비용이 문서화되지 않은 경우 해당 자금은 감가상각되지 않습니다. 이 규칙은 개별 기업가에게만 적용된다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

따라서 입법 문서의 용어와 원칙을 올바르게 따르면 재무 및 세무 회계의 실수를 피할 수 있습니다. 그렇지 않으면 정보 왜곡, 벌금 및 벌금이 부과될 수 있습니다. 세무서, 즉:

  • 잘못된 반성 세금보고해당 세금 기간 동안 벌금 및 과태료가 부과될 수 있습니다.
  • 잘못된 제도 재무제표고정 자산과 무형 자산은 잔존 가치로 기업의 대차대조표에 반영되어야 하기 때문에 정보 왜곡으로 이어질 수 있습니다.

따라서 수석 회계사는 다음 사항을 올바르게 유지 관리하고 기록할 책임이 있습니다. 비즈니스 거래기업 및 연례 보고서 준비.

사업체는 활동을 수행할 때 상당한 가치가 있고 장기간 사용해야 하는 회사 자산을 사용합니다. 따라서 원자재와 달리 고정자산은 그 가치를 최종 제품으로 즉시 이전할 수 없습니다. 이러한 목적을 위해 2018년 고정자산 감가상각비가 사용되었습니다.

고정자산을 포함하는 노동수단은 사용할수록 낡아지고 그 가치를 잃게 됩니다. 기업의 활동은 꽤 오랜 기간 동안 수행될 것으로 예상되므로 다음과 같은 대상의 재생 가능성을 보장해야 합니다. 이를 위해 조직은 감가상각을 결정합니다.

고정 자산의 감가상각은 이 자산 범주에 있는 물체의 비용을 제조된 제품, 제공된 서비스 및 수행된 작업에 점진적으로 포함시키는 것입니다. 이 방법을 사용하면 운영 체제 가격이 부분적으로 최종 제품에 이전됩니다.

어느 시점이 되면 조직은 축적된다. 현금, 그녀는 낡고 사용할 수 없는 재산을 대체할 새 물건을 구입할 수 있게 되었습니다. 따라서 회사는 새로운 기계와 장비를 개선하고 구매할 기회를 얻습니다.

주목!그러나 실제로 이러한 자금은 유통에서 인출되지 않는다는 점을 이해해야 합니다. 그들은 안에 있어요 다시 한번다른 자재와 장비에 투자되며, 이를 사용하여 회사에 수익도 창출됩니다.

감가상각을 위한 자산의 내용연수

감가상각은 초기 가격 및 내용 연수와 같은 고정 자산의 특성에 따라 달라집니다.

원래 가격은 지정된 OS를 구입하는 데 소요되는 비용입니다.

유용한 시간 사용 - 기간, 여기서 개체는 수입을 창출하는 데 사용됩니다. 이 개념소득세를 정확하게 결정하기 위해 러시아 연방 세금 코드에서 유래합니다.

규칙에 따라 제품을 사용하기 시작하는 순간 각 주제별로 독립적으로 설정됩니다. 이 과정에서 OS 분류자를 고려해야 합니다. 기업이 시설을 개선하고 현대화함에 따라 기간은 이후 변경될 수 있습니다. 하지만 새로운 기간기존 감가상각 그룹 내에서 결정되어야 합니다.

현재 2017년부터 시행되는 새로운 분류 기준이 적용되고 있습니다.

사용 시간을 설정하는 과정은 여러 단계로 수행됩니다.

주목!먼저, 객체가 속한 OS 분류자에 따라 OS 그룹이 설정됩니다. 실제로는 해당 개체가 고려된 그룹에 포함될 수 없는 것으로 나타날 수 있습니다. 그런 다음 서비스 수명을 결정해야 합니다.

이렇게 하려면 OS에 포함된 기술 문서를 고려해야 합니다. 그런 다음 결과적인 작동 시간을 기록해야 합니다. 재고 카드물체.

고정 자산 감가 상각 그룹 2018 표

OS는 사용시간에 따라 감가상각군으로 구분됩니다. 객체가 특정 그룹에 속하면 해당 객체에 대해 설정된 규칙에 따라 감가상각이 결정됩니다.

감가상각 그룹별 그룹화는 새로운 OS 분류기에 의해 제공되며 OKOF를 기반으로 고려됩니다. 분류자는 객체의 만료 날짜를 찾는 데 사용됩니다.

2018년 고정 자산 감가상각 그룹, 표:

그룹 시설운영기간 OS 개체 목록(대략)
1 1년~2년(포함) 수명이 짧은 장비 및 도구(통신 장치, 압축기, 펌프, 드릴링 장비, 의료 장비 등)
2 2~3년(포함) 수명이 더 긴 장비(크레인, 리프트, 모어, 프레스, 컴퓨터, 프린터 등)
3 3~5년(포함) 구조물 및 전송 장치, 파이프라인, 우물, 소형 자동 전화 교환기, 사진 장비, 복사기, 저울, 소형 버스, 자동차 차량무게는 최대 3.5톤.
4 5~7세(포함) 이동식 건물, 울타리, 울타리, 전력선, 경보기, 콘크리트 펌프, 목공 기계, 시내 버스, 무궤도 전차 등
5 7세부터 10세까지(포함) 조립식 건물, 증기 보일러, 터빈, 로더, 트랙터 및 기타 농업 장비, 소방관, 트럭, 증기 기관차, 모터 선박 등
6 10세부터 15세까지(포함) 가공 전력선, 주택 및 공동 서비스 구조물, 주거용 건물, 전기로, 운송 저울 등
7 15세부터 20세까지(포함) 목조 건물, 하수구, 고속도로, 교량, 제설 차량, 선박, 선박 등
8 20세부터 25세까지(포함) 석조 건물, 철로, 바다 및 강 선박, 금고
9 25세부터 30세까지(포함) 철근 콘크리트 건물, 육교, 발전소, 해상 선박
10 30년 이상 이전 그룹에 포함되지 않은 건물, 유람선, 숲길

주목! OS가 분류자로부터 어떤 그룹으로도 분류될 수 없는 경우, OS의 사용 시간은 다음을 기준으로 설정됩니다. 기술 문서제조업체.

고정 자산 감가상각 계산 방법

회계 목적상 감가상각 공제 계산을 위해 네 가지 방법이 정의됩니다. 각 OS 단위에 대해 이 방법은 한 번만 선택되며 이후에는 도구의 전체 유효 기간 동안 사용해야 합니다.

각 회계 방법에 대해 다음과 같은 전기가 월별로 이루어집니다.

선형 방법

이것이 가장 쉬운 방법입니다. 사용시 매월 동일한 감가상각비가 표시됩니다. 또한 회계 및 세무 회계.

계산은 다음과 같은 방식으로 수행되며 먼저 연간 요율을 찾습니다.

월별 금액 = 연간 감가상각비 / 12

정액법을 사용하여 고정자산의 감가상각비를 계산하는 예를 살펴보겠습니다.

Rosinka LLC는 875,000 루블의 가격으로 목공 기계를 구입했습니다. 내용연수는 7년으로 결정되었습니다. 감가상각을 결정해보자.

기계의 연간 요율: 100% / 7 = 14.29%

해당 연도 감가상각률: 875,000 x 14.29% = 125,037.50 루블.

해당 월 발생액: 125037.50 / 12 = 10419.79 루블.

잔액 감소 방법

이 방법을 사용하여 계산할 경우 연초의 잔존가치와 가속도를 적용한 감가상각률을 기준으로 공제액이 결정됩니다. 그 크기는 회계 정책에 입력되어야 하며 3.0을 초과할 수 없습니다.

이 방법에는 특징이 있습니다. 개체의 전체 비용을 상각하는 것이 불가능합니다. 따라서 회계 정책은 잔액으로 정확히 수행해야 할 작업을 지정해야 합니다. 마지막 달의 감가 상각액을 계산하지 않고 남은 금액 전체를 상각하는 것이 가장 좋습니다.

계산은 이 알고리즘을 사용하여 수행됩니다. 먼저, 연간 요율도 확인됩니다.

그런 다음 올해 초의 잔존 가치가 결정됩니다.

연간 감가상각비 = 잔존 가치 엑스 연간 기준

그런 다음 월별 금액을 찾습니다.

월별 금액 = 연간 감가상각비 / 12

이 방법을 사용하여 감가상각비를 결정하는 것을 고려해 보겠습니다. 조건은 동일하게 유지하겠습니다. 기계 가격은 875,000 루블이고 사용 기간은 7 년입니다. 설치된 가속 계수는 1.7입니다.

연간 이율을 결정해 봅시다: 100% / 7 x 1.7 = 24.29%

사용 첫해의 잔존 가치는 원래 값인 875,000 루블과 같습니다.

해당 연도 감가상각액: 875,000 x 24.29% = 212,537.50 루블.

해당 월 발생액: 212537.50 / 12 = 17711.46 루블.

두 번째 해의 잔존 가치: 875,000 - 212,537.50 = 662,462.50 루블.

해당 연도 감가상각액: 662,746.50 x 24.29% = 160,912.14 루블.

해당 월 발생액 : 160912.14 / 12 = 13409.35 루블.

3년차 잔존 가치: 875,000 - 212,537.50 - 160,912.14 = 501,550.36 루블.

해당 연도 감가상각액: 501550.36 x 24.29% = 121826.58 루블.

해당 월 발생액: 121826.58 / 12 = 10152.22 루블.

사용 연수에 따른 방법

이 방법을 적용할 경우 자산의 총 사용 연수와 이 기간이 끝날 때까지 남은 연수를 기준으로 매년 감가상각액이 결정됩니다.

계산은 다음 공식을 사용하여 수행됩니다.

그런 다음 월별 금액이 결정됩니다.

월별 금액 = 연간 감가상각비 / 12

예를 들어 계산을 살펴보겠습니다. 기계 가격은 875,000 루블이며 서비스 수명은 7 년입니다.

총 기간이 7년인 연 수의 합을 구해 보겠습니다. 1+2+3+4+5+6+7=28년입니다.

첫해의 연간 금액은 875,000 X 7 / 28 = 218,750 루블입니다.

해당 월 발생액: 218750 / 12 = 18229.17 루블.

두 번째 해의 연간 금액은 875,000 X 6 / 28 = 187,500 루블과 같습니다.

해당 월 발생액: 187500 / 12 = 15625 루블.

3년차의 연간 금액은 875,000 X 5 / 28 = 156,250 루블입니다.

해당 월 발생액: 187500 / 12 = 13020.84 루블.

생산량 방식

이 방법의 월별 감가상각액은 매월 이 방법을 사용하여 생산된 단위 수와 전체 사용 기간 동안 계획된 총량에 따라 달라집니다.

PBU 6/01에 명시된 바와 같이 이 경우 연간 금액은 결정되지 않으며 월 단위로만 계산해야 합니다.

OS가 가동된 다음 달부터 감가상각이 결정된다는 점도 고려해야 한다. 첫 달의 감가상각을 결정할 때 이 점을 고려해야 합니다.

월별 감가상각액은 다음과 같이 결정됩니다.

예제를 사용하여 메서드의 사용을 살펴보겠습니다. Ruslan LLC는 250,000 루블에 기계를 구입했습니다. 여권에 따르면 15만개 부품을 생산하도록 설계됐다. 시운전 후 첫 달에 2,600개의 부품이 생산되었으며, 두 번째는 1,850개, 세 번째는 3,250개가 생산되었습니다.

사용 후 두 번째 달부터 감가상각이 발생하므로 이를 계산할 때 처음 두 달의 부품 생산을 고려합니다.

두 번째 달의 월 금액: (2600+1850) x 250000 / 150000 = 7416.67 루블.

세 번째 달 금액: 3250 x 250000 / 150000 = 5416.67 루블.

단순화 된 세금 시스템에서 감가 상각비 계산 기능

소득

기업이 단순화된 과세 시스템 "소득"을 사용한다는 사실로 인해 감가상각비를 포함하여 발생한 비용만큼 계산된 세금을 줄일 수 있는 권리가 부여되지 않습니다.

그러나 회계 기록을 유지해야 합니다. 전부. 따라서 취득한 고정 자산의 경우 회계 목적상 감가상각 방법을 설정하고 이에 따라 가격을 상각해야 합니다.

수입에서 지출을 뺀 것

이러한 상황에서는 회계 목적으로 네 가지 방법 중 하나를 선택하고 이에 따라 고정 자산 비용의 일부를 상각하는 것도 필요합니다. 또한 단순화된 세금 시스템을 사용하는 기업은 감가상각액을 매월 계산하는 대신 전체 연도에 대해 한 번 결정할 수 있는 권리를 받았습니다.

그러나 많은 회계사들은 혼란스러워합니다. 특정 감가 상각액을 비용에 포함시킬 수 있습니까?

단순화된 세금 시스템인 "소득에서 비용을 뺀" 비용의 구성은 세금 코드에 엄격하게 고정되어 있으며 편집된 목록에는 감가상각 개념이 포함되어 있지 않다는 점을 기억해야 합니다.

그러나 OS를 구매할 때 기업은 현재 보고 기간 동안 해당 가격을 비용으로 고려하여 분기마다 동일한 비율로 상각할 수 있습니다. 이를 위한 주된 조건은 운영 체제를 공급자에게 지급하고 비즈니스를 수행하는 데 사용해야 한다는 것입니다.

이를 바탕으로 간이세제의 세무회계상 '소득-비용'의 감가상각이 이루어진다고 할 수 있습니다. 가속 방법 OS 취득 기간 동안.

1분기에 물건을 구매한 경우 각 분기는 비용의 최대 1/4까지, 두 번째는 구매 분기부터 1/3, 세 번째는 1/2까지 상각됩니다. 4분기에 구입한 고정자산은 해당 분기 말일에 전액 비용으로 즉시 처리됩니다.

주목! OS 폐기 세무 회계회계상 감가상각을 결정할 필요가 없어지는 것은 아닙니다.

어떤 방법을 사용하는 것이 더 낫습니까?

최적의 감가상각 방법을 선택하는 문제에 대한 명확한 답은 없습니다. 사용 가능한 네 가지 방법 각각에는 고유한 장점과 단점이 있습니다.

선형 방법이 가장 간단합니다. 사용시 월별 감가상각액은 1회만 계산되며, 이후에는 펀드의 전체 사용기간이 변경되지 않습니다.

전체 운영 기간 동안 동일한 양의 작업을 수행하는 운영 체제에 사용하는 것이 더 유리합니다. 그러나 실제로 이런 상황은 거의 발생하지 않습니다. 일반적으로 운영 체제의 유효 수명이 다할 때쯤에는 작동이 점점 더 나빠지고 종종 고장이 납니다. 그리고 이 방법을 사용하면 도덕적, 육체적 마모가 고려되지 않습니다.

이 단점은 균형을 줄이는 방법으로 해결할 수 있습니다. 서비스가 시작될 때 OS가 더 많이 로드되고 그 이후에는 효율성이 매년 감소한다는 점을 고려합니다. 그러나이 방법에는 몇 가지 단점도 있습니다. 계산하기가 어렵고 계수를 설정하고 청산 가치를 작성하는 방법이 필요합니다.

사용 연수에 따른 방법은 처음에 장비가 최대로 로드된다는 사실도 고려합니다. 동시에 계산 방법도 간단하며 완료 시 비용이 전액 상각됩니다. 유용한 수명적용합니다(이전 방법과 다름). 이는 회계정책을 변경할 필요가 없다는 것을 의미합니다.

생산량에 비례하는 상각 방법은 장비의 부하를 고려합니다. 공제는 이 OS가 관련된 만큼 정확하게 상각됩니다. 이는 매월 청구될 때 가장 효과적으로 작동합니다.

그러나이 방법에는 많은 단점도 있습니다. 감가 상각 계산 방법을 연간 또는 월 단위로 즉시 결정해야합니다. 두 번째 접근 방식은 더 정확하지만 힘든 계산이 필요합니다. 또한 운영 기간 동안 OS가 생산할 제품의 양을 결정하고 정당화해야 합니다.

감가상각이란 고정 자산의 구매 또는 건설에 발생한 비용을 완제품 비용으로 점진적으로 이전하는 것입니다. 즉, 그 도움으로 부동산 건설이나 구매에 지출된 자금이 보상됩니다.

감가상각 공제는 부동산의 실제 운영 전체 기간에 걸쳐 이루어집니다. 즉, 시운전과 관련하여 기업의 대차대조표에 기재하는 것부터 등록 취소에 이르기까지입니다. 감가상각비 절차는 제259조에 의해 승인됩니다. 세금 코드 RF.

감가상각을 계산하는 방법에는 네 가지가 있으며 그 중 하나는 선형이고 다른 하나는 비선형입니다. 단순성으로 인해 선형 방법이 실제로 가장 널리 사용됩니다.

고정 자산 감가상각을 계산하는 선형 방법

정액 감가 상각 방법은 고정 자산의 비용을 전체 사용 기간에 걸쳐 균등 분할하여 상각하는 방법입니다.

어떤 객체에 적용되나요?

각 조직은 감가상각비 상각 방법을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다.

고정 자산은 다음과 같이 나뉩니다. 10개의 충격 흡수 그룹운영 기간에 따라 다릅니다. 안에 필수적인 선형 방법감가상각은 세 그룹에 속하는 건물, 구조물 및 전송 장치에 적용되어야 합니다.

  • 그룹 VII - 서비스 수명이 20~25년인 물체
  • 그룹 XI – 사용 수명이 25~30년인 물체;
  • 그룹 X – 사용 수명이 30년 이상인 물체.

다른 대상의 경우 회계 정책 명령에 명시된 대로 조직의 재량에 따라 감가상각 방법을 적용할 수 있습니다.

정액법은 새로운 자산과 이전에 사용 중이던 자산(운영) 모두에 사용할 수 있습니다.

중요한! 최근까지 선택한 감가상각 원칙은 이 대상에 대한 전체 공제 기간 동안 다른 원칙으로 변경할 수 없었습니다. 2014년 1월 1일부터 조직은 5년에 한 번씩 비선형 방법에서 선형 방법으로 전환할 수 있는 권리를 갖습니다. 역방향 전환(선형에서 비선형으로)의 경우 시간 제한이 없으며 이전에 기업의 회계 정책에 대한 규정을 수정한 후 언제든지 수행할 수 있습니다.

비디오 - 고정 자산 감가상각 계산 방법:

정액법을 사용하여 고정 자산의 감가상각비를 계산하는 방법

선형법을 사용하여 월별 감가상각 공제액을 결정하려면 대상의 기본 비용과 작동 수명을 알고 감가상각률을 계산해야 합니다.

1. 객체의 기본 비용

객체의 기본 비용은 계산의 기초로 사용되며 구매 또는 건설 비용을 모두 합산하여 계산됩니다. 부동산 가치가 재평가된 경우 대체 비용과 같은 지표가 계산에 사용됩니다.

2. 운영기간

고정자산의 분류목록을 검토하여 감가상각군으로 구분하여 운영기간을 설정합니다. 객체가 목록에 기록되지 않은 경우 조직은 다음 사항에 따라 서비스 수명을 할당합니다.

  • 예상 사용 시간;
  • 예상되는 신체적 마모;
  • 예상 작동 조건.

3. 감가상각률 계산식

연간 감가상각률은 해당 부동산의 기본(대체) 비용에 대한 백분율로 표시되며 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

K = (1:n)* 100%,

여기서 K는 연간 감가상각률입니다.

n – 서비스 수명(년).

월별 감가상각률을 확인해야 하는 경우 결과를 12(1년의 개월 수)로 나눕니다.

4. 감가상각비 계산식

선형 감가상각법의 계산식은 다음과 같습니다.

A = C*K/12,

여기서 A는 월별 감가상각비 금액입니다.

C – 자산의 기본 비용;

K – 단락 3의 공식에 따라 계산된 감가상각률입니다.

감가상각 절차

감가상각비를 균등하게 계산할 때 다음과 같이 안내됩니다. 일반 규칙감가상각비의 산물, 즉:

  • 감가상각은 해당 자산이 기업의 대차대조표에 기록된 달의 다음 달 1일부터 계산되어야 합니다.
  • 재무 결과에 관계없이 감가상각비를 부과합니다.
  • 매달 감가상각을 공제하고 해당 세금 기간에 이를 고려합니다.
  • 감가상각 공제 정지 사유는 3개월 동안 물건을 보존하거나 장기간 수리(1년 이상)하는 경우로 간주됩니다. 서비스가 재개되는 즉시 기부가 재개됩니다.
  • 감가상각 공제는 자산의 마모, 대차대조표 인출 또는 부동산 소유권 상실로 인해 상각된 달의 다음 달 1일에 중단됩니다.

선형 방법의 장점과 단점

주요 장점선형 감가상각 방법:

  • 계산이 쉬움. 공제액 계산은 부동산 운영 초기에 한 번만 수행하면 됩니다. 수령 금액은 전체 서비스 수명 동안 동일합니다.
  • 정확한 회계재산 가치의 상각. 감가상각 공제는 각 특정 개체에 대해 발생합니다(감가상각 그룹에 있는 모든 개체의 잔존 가치에 대해 감가상각이 계산되는 비선형 방법과 대조적).
  • 비용 전가도을 댓가로. 비선형 방법을 사용하면 초기 기간의 감가상각비가 후속 기간보다 큽니다(상각은 내림차순으로 발생함).

선형 방법은 개체가 전체 사용 기간 동안 동일한 이익을 창출하도록 계획된 경우 사용하는 것이 편리합니다.

주요 단점선형 방법:

이 방법은 노후화 속도가 빠른 장비에는 사용하지 않는 것이 좋습니다. 비용을 비례적으로 상각하면 교체에 필요한 자원의 적절한 집중이 보장되지 않기 때문입니다.

제조 장비는 가동 연수가 증가함에 따라 생산성이 감소하는 특징이 있습니다. 결과적으로 고장 및 고장으로 인한 유지보수 및 수리에 추가 비용이 필요하게 됩니다. 한편 감가 상각비는 선형 방법이 달리 제공되지 않기 때문에 운영 시작시와 동일한 금액으로 균등하게 상각됩니다.

빠른 업데이트를 계획 중인 기업용 생산 자산, 비선형 방법을 사용하는 것이 더 편리할 것입니다.

선형법을 적용한 부동산의 전체 수명에 대한 재산세 총액은 비선형법보다 높을 것입니다.

정액법을 이용한 감가상각비 계산의 예

3월에 회사의 대차대조표에 1,000,000 루블 상당의 고정 자산이 추가되었습니다. 회계사는 감가상각 그룹별 차별화에 따라 운영 수명을 10년으로 결정했습니다.

이 예에서 정액법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 절차는 다음과 같습니다.

  • 연간 감가상각률을 결정합니다: K = 1/10*100% = 10%.
  • 월별 감가상각률은 10%/12 = 0.83%입니다.
  • 월별 감가상각비 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

1,000,000*10%/12 = 8333 루블.

  • 운영연도의 감가상각비는 다음과 같습니다.

1,000,000 루블 /10년 = 100,000 루블.

따라서 정액법을 사용하면 4월부터 감가상각액을 월 8,333루블씩 계산해야 합니다.

중고자산의 감가상각

자주 사용되는 객체는 조직의 소유가 됩니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 더 이상 새롭지 않은 상태로 획득한 물건
  • 승인된 자본에 대한 기부금으로 받은 재산;
  • 재편성 후 승계에 따라 기업에 이전된 고정자산.

해당 물건에 대해 정액법을 사용하여 감가상각을 계산하는 방식과 절차는 새 자산과 동일합니다. 중고 고정 자산의 유일한 차이점은 내용 연수 계산입니다. 이를 결정하려면 이전 소유자가 설정한 서비스 수명에서 실제 사용 연수(개월)를 빼야 합니다.

결론

감가상각을 계산하는 선형 방법은 자산의 물리적 마모가 전체 운영 기간 동안 균일하게 발생한다고 가정합니다. 이는 주로 마모되지 않고 장비만큼 빨리 쓸모없어지는 고정 구조물에 적용됩니다.

재산의 감가상각률을 정확하게 결정하는 것이 불가능하다면 선형 방법이 가장 편리하고 간단합니다. 이 방법은 회사가 부동산을 취득하는 경우에도 적합합니다. 장기간작동하지 않으며 신속하게 교체할 계획이 없습니다.

비디오 - 감가 상각비 계산시 주요 사항, 회계 항목의 예:

감가 상각이란 무엇이며 왜 필요한지 우리는 설명했습니다. 회계 및 세무회계에 있어서 고정자산(고정자산)과 무형자산(무형자산)은 다음과 같은 경우에 감가상각됩니다. 법으로 규정된. 이 경우 회계 또는 세법에 따라 감가상각비를 계산하는 방법만 사용됩니다. 에 대한 기존 방법고정자산과 무형자산의 감가상각에 대해서는 상담을 통해 알려드리겠습니다.

감가 상각의 회계 방법

고정 자산 및 무형 자산에 대한 감가 상각비를 계산할 때 사용되는 회계 감가 상각 계산 방법을 표에 제시합니다.

동일한 유형의 개체 그룹에 포함된 모든 고정 자산에 대해 동일한 감가상각비 계산 방법을 적용해야 한다는 점을 기억해 보십시오(PBU 6/01의 18항). 동종 고정 자산 그룹에는 건물, 구조물, 측정 장비, 컴퓨터 장비, 차량 등이 포함될 수 있습니다. 어떤 객체가 동질적인 객체 그룹을 형성하는지 명확하게 알 수 있습니다.

긍정적인 것과 관련된 무형 자산의 경우에만 사업 평판감가상각 방법은 항상 동일하게 선형으로 사용해야 합니다(PBU 14/2007의 44항). 기타 무형 자산의 경우 감가상각 계산 방법을 각 개체에 대해 별도로 선택할 수 있습니다.

세무회계의 감가상각 계산 방법

세무회계에서는 감가상각 공제가 계산됩니다.

  • 선의;
  • 비선형.

고정 자산과 무형 자산 모두에 대한 세무 회계의 감가상각 방법 선택에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 따라서 다음과 같은 경우에는 항상 선형 감가상각 방법을 사용해야 합니다(러시아 연방 세법 제259조 3항).

  • 모든 조직에서 건물, 구조물, 전송 장치 및 무형 자산, 내용연수가 20년을 초과하는 것
  • 새로운 해양 유전에서 탄화수소를 추출할 때 OS를 독점적으로 사용하는 다음 조직:
  • 새로운 해양 탄화수소 매장지가 위치한 경계 내 하층토 사용에 대한 라이센스를 보유하고 있거나 그러한 매장지에 대한 검색, 평가 또는 탐사를 수행할 계획인 조직,
  • 새로운 해양 탄화수소 유전의 운영자.

기타 고정 자산 및 무형 자산의 감가상각의 경우 선형 또는 비선형 방법을 선택할 수 있습니다. 동시에 모든 감가상각 고정자산과 무형자산에 즉시 적용되어야 합니다.