결함이 있는 재료를 결함이 있는 것으로 기록하는 방법. 제조 결함을 오류 없이 반영하는 방법. 생산단계에서 결함이 발견되었습니다.

회계 및 세무 회계에서 결함 반환을 어떻게 문서화해야 합니까? 표지판을 사용할 수 없거나 재판매하거나 다시 만들 수 없는 경우 어떻게 결함을 삭제해야 합니까?

조직은 도면에 따라 금속판을 생산하고 있으며, 1월에 조직은 구매자의 위임장에 따라 창고에서 구매자에게 22,000루블에 제품을 배송했습니다. (부가가치세 포함). 제품의 소유권은 접시가 고객에게 전달되는 시점에 고객에게 이전됩니다. 2월에 고객은 결함(판의 비문이 도면과 일치하지 않음)을 확인하고 제품을 반품하고 TORG-12, 송장 및 자기 소개서반품 사유에 대한 설명과 함께. 고객은 품질이 낮은 제품을 반품해야 합니다.

회계 및 세무회계에서 결함반환을 어떻게 활용해야 합니까? 이 상황에서 반품에 결함이 있습니까? 완성 된 제품"역방향" 구현? 결함이 있는 판을 수령하면 얼마의 비용이 반영되어야 합니까? 표지판을 사용할 수 없거나 재판매하거나 다시 만들 수 없는 경우 어떻게 결함을 삭제해야 합니까?

품목 제조 계약에 따라 계약자는 해당 품목에 대한 권리를 고객에게 양도합니다(러시아 연방 민법 제 703조 2항).

계약자가 수행하는 작업의 품질은 계약 조건을 준수해야 하며, 계약 조건이 없거나 불완전한 경우 해당 유형의 작업에 일반적으로 적용되는 요구 사항을 준수해야 합니다(법 제 721조 1항). 러시아 연방 민법).

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 민법 723, 계약 조건과의 작업 편차 또는 작업 결과의 기타 단점이 합리적인 기간 내에 고객에 의해 제거되지 않았거나 중요하고 돌이킬 수 없는 경우 고객은 계약 이행을 거부하고 발생한 손실에 대한 보상을 요구할 권리가 있습니다.

계약의 전부 또는 일부 이행을 일방적으로 거부하는 경우, 그러한 거부가 법률 또는 당사자의 합의에 의해 허용되는 경우 계약은 그에 따라 종료되거나 변경된 것으로 간주됩니다(민법 제450조 3항). 러시아 연방).

해당 사안의 경우, 간판 제조사가 계약에 따른 작업을 제대로 수행하지 않았으므로 고객이 제품을 반품하고 이전에 지불한 금액의 환불을 요구합니다. 돈즉, 이 상황에서는 계약이 종료됩니다.

2004년 3월 26일자 모스크바 지역 러시아 세무국의 편지 N 06-22/2264에는 판매자가 약관을 심각하게 위반한 결과로 상품이 반품되는 경우가 있음이 명시되어 있습니다. 품질, 분류, 완전성, 포장 또는 기타 상품 배송 조건에 관한 계약의 경우, 그러한 상품 반품은 이내에 생산된 것으로 간주되어야 합니다. 법으로 규정된구매자의 이행 거부 이 경우 계약은 유효하지 않은 것으로 간주되며 상품으로의 양도는 이행되지 않은 것으로 간주됩니다.

당사에서는 고려 중인 경우 품질이 낮은 완제품(이하 GP)의 반품은 “역판매”가 아니므로 이 반품은 계약의 정상적인 종료로 공식화되어야 한다고 생각합니다(당사에서 작성). 고객 및 청구에 대한 계약자(제조업체, 공급업체)의 고려, 확인된 결함에 대한 행위 당사자의 서명, 고객에게 자금 환불).

세무 회계

소득세

러시아 연방 세금 코드 25장에는 세무 회계에 상품 반품을 반영하는 방법에 대한 직접적인 지침이 포함되어 있지 않습니다. 자체 생산) 그리고 언제 그것을 고려하는 방법 과세 기준우리의 의견으로는 품질이 낮은 제품의 반품에 대한 세무 회계는 반품이 수행되는 기간에 따라 달라집니다.

해당 사례의 경우, 판매와 동일한 과세기간에 품질이 낮은 제품의 반품이 발생하였으므로, 제품 반품일(2013년 2월)에 판매자는 수입금액을 줄여야 합니다. 러시아 연방 조세법 제249조 및 제316조에 따라 계산된 매출에서. 그리고 현재 지출 금액 세금 기간반품된 제품과 관련된 직접 비용만큼 감액되어야 합니다(2008년 4월 18일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서신 N 20-12/037667).

고객(구매자)이 반품한 제품은 판매일에 제품이 계산된 비용으로 제조업체의 회계 처리가 허용됩니다. 그런 다음 상품을 수정할 수 없는 경우 결함으로 인한 손실은 해당 단락에 따라 비용으로 고려됩니다. 47 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드.

공식 기관의 의견에 따르면 소득세 과세표준을 결정할 목적으로 고려되는 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에는 회수 대상이 아닌 생산 결함으로 인한 손실만 포함될 수 있습니다. 원천징수)가 유죄인 당사자로부터 발생하는 경우에는 그러한 행위가 없는 경우에도 존재합니다. 또한, 결혼비용을 인식하기 위해서는 정확한 정보를 가지고 있는 것이 중요합니다. 문서화결혼 및 이와 관련하여 발생한 비용 사실(2009년 6월 18일자 러시아 연방세청에서 보낸 편지 N 16-15/061671, 2009년 9월 4일자 N 03-03-06/1/571, 결의안) 2009년 3월 13일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 N A56-21158/2008).

예술의 단락 5에 따라. 러시아 연방 조세법 171에 따라 판매자가 구매자에게 제시하고 판매자가 상품 판매 시 예산에 지불한 VAT 금액은 해당 상품을 반품하는 경우(유효 기간 포함) 공제됩니다. 기간) 판매자에게 또는 거부합니다. 즉, 복구할 수 없는 결함을 식별한 결과를 포함하여 어떤 이유로든 제품을 반품할 때 납세자는 이전에 발생하여 판매 예산에 지불된 VAT를 공제할 권리가 있습니다.

Art의 단락 4에 따르면. 172 러시아 연방 공제 세금 코드 지정된 금액 VAT는 상품 반품 또는 상품 거부와 관련된 해당 조정 작업이 회계 기록에 반영된 후 전액 납부되지만, 반품 또는 거부일로부터 1년 이내에 납부됩니다.

결함이 있는 상품을 반품하는 절차는 VAT 납세자인 구매자가 회계 처리를 위해 결함이 있는 상품을 수락했는지 여부에 따라 다릅니다.

회계가 승인된 경우 공급업체의 VAT 공제는 구매자가 발행한 기준에 따라 이루어져야 합니다. 구매자로부터 상품 판매자가 받은 송장은 구매 장부에 등록되어야 합니다(VAT 계산에 사용되는 수신 및 발행된 송장 로그를 유지하기 위한 규칙 11항, 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨) 2011년 12월 26일 N 1137, 2012년 8월 28일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-09/126, 2012년 7월 31일자 N 03-07-09/100 참조);

회계가 승인되지 않은 경우(즉, 고객이 승인하는 단계에서 결함 제품이 식별된 경우) 공급업체는 배송된 상품 수량 감소로 인해 조정 송장을 발행합니다. 이를 위해 구매자는 식별된 품질 불일치에 대한 보고서를 작성하여 공급자에게 전송해야 합니다. 참고하세요 연방법 2011년 6월 12일 N 402-FZ "회계에 관한"(이하 법률 N 402-FZ라고 함)은 통합 양식 앨범에 포함된 기본 회계 문서 양식의 필수 사용을 규정하지 않습니다. 그러나 자체 "기본" 양식을 개발할 때 조직은 1998년 12월 25일 N 132의 러시아 국가 통계위원회 법령에 의해 승인된 통합 양식 N TORG-2를 샘플로 사용할 수 있습니다. 우리의 의견으로는 이 문서는 , 구매자가 서명한 것은 Art 10항의 요구 사항을 완전히 준수합니다. 계약, 합의 등에 관한 러시아 연방 세금 코드 172 기본 문서, 판매자가 조정 송장을 발행하는 데 필요한 배송 상품 수량의 변경을 포함하여 배송 상품 비용을 변경하는 데 대한 구매자의 동의(통지 사실) 확인(러시아 재무부 서한 일자) 2012년 8월 7일 N 03-07-09/109, 날짜 2012년 8월 10일 N 03-07-11/280, 날짜 2012년 4월 16일 N 03-07-09/36, 날짜 2012년 7월 5일 N AS -4-3/11044@, 날짜: 2012년 3월 12일 N ED-4-3 /4100).

고려 중인 경우, VAT 납세자인 고객이 제품을 반품하고, 회계를 위해 결함이 있는 제품을 수락했다고 생각하므로 판매자(제품 제조업체)에게 송장을 발행해야 합니다. 후자는 이전에 발생한 VAT를 공제합니다. 동시에, 제조업체(판매자)가 고객에게 제시하고 제품 판매 시 예산에 지불한 VAT 금액은 반품과 관련하여 조정 작업이 수행되는 과세 기간(분기)에 공제 대상으로 제시됩니다. GP는 회계에 반영됩니다.

향후 제조사에서 사용할 수 없기 때문에 반품된 제품(플레이트)의 상각에 대해 다음 사항에 주의를 기울이고 싶습니다.

러시아 연방 세법 21장은 납세자에게 결함이 있는 제품(제품)을 상각하는 경우 공제 대상인 "매입" VAT를 복원할 의무를 부과하지 않습니다.

공제가 허용되는 VAT는 Art 3항에 나열된 경우에만 복원될 수 있습니다. 170 러시아 연방 세금 코드. 해당 목록이 닫혔습니다. 거부된 제품 생산에 사용된 자재, 작업, 서비스에 대한 VAT 복원 요구 사항은 포함되어 있지 않습니다. 또한 완제품의 일부에 결함이 있더라도 자재, 작업 및 서비스를 구매하여 적절한 제품을 생산하는 데 사용되었으며, 판매 시 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 대부분의 경우 동일한 논리를 추적할 수 있습니다. 법원 결정(예를 들어, 2009년 4월 17일자 FAS 볼가 지구 N A55-11139/2008, 2008년 4월 25일자 N A57-10434/06, FAS 모스크바 지구 2008년 3월 7일자 N KA-의 결의안을 참조하세요. A41/1528-08, 2008년 5월 22일자 FAS 중앙 지구 N A48-3539/07-14, 2008년 10월 31일자 우랄 지구 FAS N F09-8084/08-S3, 3월 30일자 제9항소법원 2012N09AP-6551/12).

그러나 결함이 있는 제품(제품, 반제품, 부품 등)에 기인한 부분에 대해 이전에 법적으로 공제된 원재료(공작, 서비스)에 대한 부가가치세 금액으로 볼 때, 복원이 필요합니다. 이러한 이유로 재산을 처분하는 것은 VAT 대상 거래가 아닙니다. 부가가치세 과세 대상으로 인정되지 않는 거래에 사용된 재화(저작물, 서비스)에 대한 부가가치세 금액은 공제 대상이 아닙니다. 즉, 이전에 공제 대상이었던 세액은 복원 대상이 됩니다. 또한, VAT 금액의 복원은 부동산 등록이 취소된 과세 기간에 수행됩니다. 반대 입장은 법정에서 변호되어야 할 수도 있습니다(2007년 11월 1일자 러시아 재무부의 서한 N 03-07-15/175, 2007년 8월 14일자 N 03-07-15/120, Federal Tax Service 2007년 11월 20일자 러시아 N ШТ-6- 03/899@, 2007년 9월 10일자 모스크바 러시아 연방세청 N 19-11/085977).

회계

제조업체는 완제품(제품)을 반품할 때 고객이 승인하지 않은 제품의 원가를 기준으로 이전에 인식한 매출 및 판매비용 금액을 조정해야 합니다.

결함이 있는 제품의 반품은 판매와 같은 연도에 발생하므로 이 경우 제품 반품은 이전에 판매 거래가 반영되었던 계정의 취소 항목에 반영됩니다(서신 4항). 1996년 11월 12일자 러시아 재무부 N 96):

차변 62 크레딧 90, 하위 계정 "수익"

반전 - 반품된 제품 비용에 대한 판매 수익 조정

차변 90, 하위 계정 "판매 비용"크레딧 43

취소 - 반품된 제품의 이전에 상각된 비용 조정

차변 68, 하위 계정 "VAT 계산" 크레딧 90, 하위 계정 "VAT"

VAT 금액 조정 및 판매시 지불이 반영됩니다 (이전에 품질이 낮은 상품 판매로 인해 예산으로 계산 된 VAT가 공제 대상이되었습니다).

차변 28 대변 43

고객이 반품하여 복구 불가능한 결함으로 인정된 제품의 비용이 상각되었습니다.

차변 62 크레딧 76, 하위 계정 "청구 정산"

대금을 지불하고 반품한 제품에 대한 고객의 부채가 반영됩니다.

차변 76, 하위 계정 "청구 계산"크레딧 51

고객의 채무가 상환되었습니다.

2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 계정과목표 적용 지침에 따르면 계정 28은 기업의 결함으로 인한 손실을 줄일 수 있는 금액을 고려합니다.

거부된 제품(예: 고철)의 사용 가능 가격

결혼 비용의 일부는 노동법에 규정된 방식에 따라 결혼의 원인이 된 직원에게 귀속됩니다.

품질이 낮은 자재 및 부품 공급으로 인해 발생한 결함에 대해 고객이 제기한 클레임입니다.

이러한 거래는 전기에 반영됩니다.

차변 10, 73, 76 대변 28.

월말에 이체 및 신용회전율계정 28개를 비교하고 그 결과 차이(결함으로 인한 손실)가 생산 비용의 일부로 고려됩니다. 이 경우 회계에 다음과 같은 항목이 입력됩니다.

차변 20 (23, 29...) 대변 28

결함으로 인한 손실 금액은 생산 비용 회계에서 상각되었습니다.

이러한 비용은 발행 비용에 포함됩니다. 보고 기간적절한 품질의 제품 총액생산 단가:

차변 43 대변 20.

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1) 결혼은 결함의 성격에 따라 수정 가능한 결혼과 회복 불가능한 결혼(최종)으로 구분됩니다.

결함으로 인한 환불 불가능한 손실 금액은 결함이 감지된 해당 유형의 제품 비용에 포함됩니다. 결함이 발견된 기간 동안 해당 제품이 생산되지 않은 경우, 결함으로 인한 손실액은 제품 유형별로 일반 생산비로 배분됩니다.

계정 28 "생산 결함"에 반영되는 복구 불가능한 내부 결함 비용은 다음을 포함하는 결함 제품 제조 비용에 따라 결정됩니다.

· 사용된 원자재 비용;

· 인건비;

· 해당 금액의 통합 사회세;

· 장비 유지 및 운영 비용;

· 일반 생산 비용의 일부;

· 결함이 있는 제품의 제조와 관련된 기타 비용.

최종 결함 비용을 계산하려면 다음 단계를 수행해야 합니다.

1. 결함이 있는 제품의 제조 비용을 계산합니다.

4. 최종 결혼으로 인한 손실 금액을 결정합니다.

복구 불가능한 내부 결함에 대한 회계는 회계 항목으로 문서화됩니다.

계정 서신
직불	신용 거래
		결함이 있는 제품의 비용은 상각됩니다.
		결함이 있는 제품은 가능한 사용 가격으로 회계 처리가 허용됩니다.
		혼인 책임이 있는 사람으로부터 회수할 금액이 적립되었습니다.
		결함 자재 공급업체로부터 회수할 금액이 누적되었습니다.
		결함으로 인한 손실은 생산 비용에 포함됩니다.

예시 1.

생산 과정에서 제품 배치에서 복구할 수 없는 결함이 발견되었으며, 그 원인은 품질이 낮은 재료를 사용했기 때문입니다. 결함이 있는 제품을 제조하는 데 드는 비용은 다음과 같습니다.

사용 된 재료 비용은 25,000 루블입니다.

급여 – 15,000 루블;

통합 사회세 금액은 3,900 루블입니다.

일반 생산 비용의 비율은 7,500 루블입니다.

결함이 있는 제품의 가능한 판매 가격은 20,000 루블입니다.

품질이 낮은 재료 공급 업체를 상대로 청구가 제기되었으며 수집 청구 금액은 10,000 루블입니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래
			불량품 원가 반영 (25,000 + 15,000 + 3,900 + 7,500)
			결함이 있는 제품은 가능한 판매 가격으로 회계처리가 허용됩니다.
			공급자로부터 징수할 금액이 적립되었습니다.
			결함으로 인한 손실은 생산 비용에 포함됩니다. (51,400 – 20,000 – 10,000)

내부 수정 가능한 결함 비용에는 다음이 포함됩니다.

· 결함을 수정하는 데 사용된 원자재 및 소모품 비용;

실제로 결함이 있는 제품 생산에 사용된 자재 자산 비용에 대한 부가가치세(VAT)를 환급해야 하는지 여부에 대한 의문이 종종 제기됩니다. 일부 전문가들은 결함이 있는 제품이 이후에 판매되지 않으면 이전에 결함이 있는 제품의 생산 과정에서 사용된 재고 항목 비용에 해당하는 부분에 대해 공제를 위해 승인된 VAT를 복원하고 예산에 지불해야 한다고 믿습니다.

이런 관점에는 동의하기 어렵습니다. 제21장 제171조 제2항 제1호에 따라 세금 코드 러시아 연방(이하 러시아 연방 세금 코드라고 함), 러시아 연방 영토에서 상품을 구매할 때 조직에 제시되고 지불되는 VAT 금액은 21장에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래를 수행하는 데 필요합니다. 러시아 연방 세금 코드는 공제 대상입니다. 또한 소득세 목적의 결함으로 인한 손실은 기타 비용에 포함됩니다(따라서 러시아 연방 조세법 25장 264조 1항 47항). 따라서 취득한 재고의 일부가 다음에서 사용되었다는 사실에도 불구하고 결함이 있는 제품의 생산, 그러한 자재에 대한 비용은 상품 판매, 즉 VAT 대상 거래와 직접적으로 관련됩니다.

결과적으로, 러시아 연방 세법 제21장 제171조 2항 1호에 따라 조직에서 합법적으로 공제를 수행했으며 공제 대상으로 허용된 VAT 금액을 복원할 필요가 없습니다. 조직의 결함 제품 생산에 사용된 재고 품목의 원가에 해당하는 부분입니다.

러시아 연방 조세법 25장 252조의 요구 사항이 충족되지 않아 결함이 있는 제품의 비용이 25장의 목적에 따라 비용으로 인식될 수 없는 경우 1항 2항에 따라 러시아 연방 세법 제21장 제146조에 따르면, 이러한 비용은 VAT가 적용되는 개인 필요 비용입니다. 동시에 조직은 VAT 환급에 대한 권리를 보유합니다. 물질적 자산, 러시아 연방 세법 21장 171조 2항 1항에 따라 결함이 있는 제품을 생산하는 데 사용되었습니다.

세무 회계에서 결함으로 인한 손실은 러시아 연방 세법 25장 264조 1항 47항에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다. 이러한 비용은 간접적이며 보고 기간 전체의 비용으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제318조 2항). 동시에, 법인세 과세표준을 결정하기 위해 고려되는 생산 및 판매와 관련된 기타 비용 중에서 납세자는 회수 대상이 아닌 생산 결함으로 인한 손실만 포함할 권리가 있습니다. 원천징수) 결함에 대한 책임이 있는 자로부터.

결혼으로 인한 손실을 인식하려면 러시아 연방 세법 제25장 제252조의 요구 사항을 준수해야 합니다. 러시아 연방 조세법 제 252조 1항에 따라 세무 회계납세자에게 발생한 정당하고 문서화된 비용은 소득 창출을 목표로 하는 활동을 수행하기 위해 발생한 경우에 한해 인식됩니다.

정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 이에 대한 평가는 다음과 같습니다. 현금으로. 문서화된 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 뒷받침되는 비용을 의미합니다.

러시아 연방 세법 26.2장에 따라 단순화된 과세 시스템을 적용하고 "비용만큼 감소한 소득"을 과세 대상으로 선택한 조직은 결혼으로 인한 손실을 비용으로 포함할 수 없습니다. 러시아 연방 조세법 26.2장에는 러시아 연방 조세법 26.2장 346.16조에 규정되지 않은 결혼 손실 형태의 비용 및 지출에 대한 비공개 목록이 포함되어 있습니다.

외부 결함은 완제품이 구매자에게 배송된 후 발견된 결함입니다.

외부 결함으로 인한 손실은 고객의 클레임이 접수되고 수락된 달의 비용에 반영됩니다. 이전 기간에 제조된 제품과 관련된 결함으로 인한 손실은 당기에 생산된 유사한 제품의 원가에 포함됩니다. 해당 제품이 현재 기간에 생산되지 않는 경우 해당 비용은 일반 생산 비용으로 제품 유형별로 배분됩니다.

제475조 민법러시아 연방은 다음을 확립했습니다.

"1. 판매자가 상품의 결함을 명시하지 않은 경우 상품을 양도받은 구매자 품질이 좋지, 자체 재량에 따라 판매자에게 다음을 요구할 권리가 있습니다.

구매 가격의 비례적인 감소;

합리적인 시간 내에 제품 결함을 무료로 제거합니다.

상품의 결함을 제거하기 위한 비용을 상환합니다.

2. 재화 등의 품질요건을 현저히 위반한 경우(회복 불가능한 결함의 발견, 과도한 비용이나 시간 없이 제거할 수 없는 결함, 반복적으로 발견되거나 제거 후 다시 나타나는 결함, 기타 이에 준하는 결함) 결함) 구매자는 다음을 선택할 권리가 있습니다.

매매 계약 이행을 거부하고 상품 대금을 반환하도록 요구합니다.

품질이 좋지 않은 상품을 계약을 준수하는 상품으로 교체해 줄 것을 요구합니다.”

복구 불가능한 외부 결함의 비용에는 다음이 포함됩니다.

· 생산비소비자가 최종적으로 거부한 제품(제품);

· 해당 제품 구매와 관련하여 발생한 비용을 구매자에게 상환합니다.

· 요금결함이 있는 제품의 반품을 위해;

· 결함이 있는 제품의 생산과 관련된 기타 비용.

제품 반품이 제조 조직에 대한 재판매 자격이 없는지 확인하려면 거래 성격을 확인하는 문서를 올바르게 작성하는 것이 중요합니다. 이 경우 결함 식별 행위 (TORG-2 양식)가 작성되고 품질이 낮은 제품 배송 사실을 반영하고 공급자가 결함 제품에 대해 구매자에게 돈을 이체해야 하는지 여부를 나타내는 청구가 제출됩니다. 또는 적절한 품질의 유사한 제품을 배송하여 결함이 있는 제품을 반품한 후 발생한 부채를 갚습니다.

원칙적으로 외부 불량은 제품이 생산된 당월이 아닌 나중에 불량품이 이미 판매량에 포함된 경우에 감지됩니다.

결함이 있는 제품을 반품하는 경우 공급업체는 이를 취소해야 합니다. 회계 거래발생한 세금 금액을 포함하여 결혼으로 인한 지분 판매.

외부 결함을 기록하는 절차는 결함이 식별된 기간과 조직이 보증 수리를 위한 예비금을 생성하는지 여부에 따라 다릅니다.

외부 수정 가능한 결함 비용에는 다음이 포함됩니다.

· 소비자로부터 결함이 있는 제품을 수정하는 데 드는 비용;

· 구매자로부터 제조업체까지 제품을 운송하는 데 드는 운송 비용;

· 제품 구매에 대해 구매자에게 상환하기 위한 기타 비용.

제조조직이 발견된 불량을 수정한 후 다시 불량이 수정된 제품을 구매자에게 인도하는 경우에는 다음 사항을 고려하여야 한다. 상품이 이미 판매되었으므로 상품의 소유권은 구매자에게 이전됩니다. 결과적으로 이러한 제품이 제조 조직에 있고 결함을 제거하기 위한 작업이 수행되는 기간 동안 해당 제품은 부외 계정 002 "보관이 허용된 재고 자산"에 계상되어야 합니다.

예시 4.

예제 3의 조건을 변경해 보겠습니다.

이 조직은 10개의 제품을 한 묶음으로 판매했습니다. 판매 가격제품당 가격은 23,600루블(VAT 3,600루블 포함)입니다. 한 제품의 가격은 15,000 루블입니다.

구매자는 제품을 사용하는 동안 세 가지 제품에서 결함을 발견했으며 결함을 제거할 수 있습니다.

운송비에 부가세 반영

부가가치세(VAT)가 공제됩니다

결함으로 인한 손실은 생산 비용에 포함됩니다. 현재 기간 (1 000 + 3 000 + 5 000 + 1 300 + 1 000 – 8 000)

반품된 품질이 낮은 상품에 대한 판매자의 소득세 회계 기능.

납세의무는 납세자가 과세목적을 가지고 있을 때 발생한다. 러시아 연방 조세법 제1부 제38조에 따라 과세 대상은 상품(작업, 서비스) 판매, 재산, 이익, 소득, 판매 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스)에 대한 거래일 수 있습니다. ) 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성을 지닌 다른 개체로, 세금 및 수수료에 관한 납세자의 법률에 따라 세금 납부 의무가 발생하는 경우가 있습니다. 상품, 작업 또는 서비스의 판매는 상품 소유권, 수행된 작업 결과, 서비스 제공 및 러시아 연방 세법에 규정된 경우에 따라 환급 가능한 양도로 인식됩니다. 무료 기준(러시아 연방 세법 제39조 1항).

품질이 낮은 상품을 반품하는 경우 당사자가 원래 위치로 돌아가므로 과세 대상이 없습니다. 구매자의 상품 수령 의무가 이행되지 않은 것으로 간주하므로 반품된 상품을 판매된 것으로 인식하는 것이 불가능합니다. 또한 지불한 금액이 구매자에게 반환되므로 양도 고려라는 필수 판매 기준이 없습니다.

과세 대상이 없기 때문에 세금, 특히 소득세를 납부할 의무가 없습니다(러시아 연방 세법 제25장 제248조 1항).

배송(판매자에서 구매자에게 상품 이전) 시 판매자는 특정 수량의 상품이 반품될지 여부에 대한 정보가 없다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 러시아 연방 세법 제25장의 목적에 따라 발생 방식을 사용하여 수입과 지출을 결정하는 조직은 상품 판매일 기준의 기본 문서를 기준으로 과세 기준을 형성합니다.

그러나 러시아 연방 세법 25장에는 세무 회계에 상품 반품을 반영하는 방법과 소득세 과세 기준을 계산할 때 이를 고려하는 방법에 대한 직접적인 지침이 포함되어 있지 않습니다.

품질이 낮은 상품의 반품은 반품 기간에 따라 달라집니다. 판매와 동일한 세금 기간에 품질이 낮은 제품의 반품이 발생한 경우 판매자는 러시아 연방 조세법 제249조 및 제316조에 따라 계산된 판매 수입 금액을 다음과 같이 줄여야 합니다. 이 제품에 대해 판매자가 받은 환불 금액입니다. 그리고 현 과세 기간의 비용 금액은 반품된 제품의 구매 가격만큼 감소되어야 합니다.

또한 세무 회계에서 결함으로 인한 손실은 러시아 연방 세법 25장 264조 1항 47항에 따라 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다. 이러한 비용은 간접적이며 보고 기간 전체의 비용으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제318조 2항). 동시에, 법인세 과세표준을 결정하기 위해 고려되는 생산 및 판매와 관련된 기타 비용 중에서 납세자는 회수 대상이 아닌 생산 결함으로 인한 손실만 포함할 권리가 있습니다. 러시아 연방 조세법 제252조 25장의 요구 사항에 따라 하자 책임이 있는 자로부터 원천징수).

예제를 종료합니다.

JSC "BKR-Intercom-Audit"책에서 생산 중 회계 및 세무 회계의 세부 사항과 관련된 문제에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. 생산».

어떠한 생산도 실패로부터 면제되지 않으며, 이로 인해 결함이 있는 제품이 출시될 수 있습니다. 필요한 요구 사항 및 생산 표준을 충족하지 않는 제품은 결함이 있는 것으로 간주됩니다. 결혼을 회계에 반영하는 방법에 대해 이야기합시다.

제조 결함이란 무엇입니까?

기업에는 일반적으로 결함을 감지하고 가능성이 있는 경우 처리를 위해 보내는 기술 제어 부서가 있습니다. 결혼은 다음과 같습니다.

• 내부, 즉 회사의 규제 관리 서비스에 의해 기록됩니다.
• 외부, 즉 이미 소비자에 의해 식별되었습니다.

어떠한 결함이라도 있으면 비용이 증가하지만, 외부 결함은 항상 회사에 더 많은 비용을 초래하여 직접 생산 비용을 증가시키고 고객 충성도를 감소시키기 때문에 생산 또는 보관 단계에서 이를 식별하는 것이 바람직합니다.

제거할 수 있는 경우 다음과 같이 나뉩니다.

• 수정 가능(추가 처리를 통해 표준 준수가 달성된 경우)
• 수정 불가능(수정 가능성이 없는 경우).

결함이 수정 가능한 것으로 간주되면 제품이 수정되고 제품 비용이 재고 비용, 임금 등에 추가됩니다.

재작업이 불가능한 결함이 있는 제품에서는 분리 가능한 유용한 부품이 있는지 확인하고 해당 부품을 원래 용도에 맞는 가격으로 수령한 후 사용합니다. 나머지 부품은 폐기됩니다.

결함이 발견되면 범인이 식별됩니다. 이는 품질이 낮은 원자재 공급업체일 수도 있고 회사 직원일 수도 있습니다. 공급업체에 클레임이 전송되고, 제시된 주장이 정당하다고 인정되면 결함으로 인한 손실을 줄이는 보상을 지급합니다. 직원이 유죄 판결을 받으면 피해 금액이 계산되어 급여에서 일부가 공제됩니다.

생산 결함 회계

결함에 대한 모든 정보는 계정 28에 누적되며 모든 비용은 차변으로 기록됩니다. 즉, 생산된 결함 제품 비용 및 재작업 비용이 기록됩니다. 대출의 경우 결함으로 인한 손실 금액을 줄이는 금액입니다. 예를 들어, 나중에 사용될 불량 제품의 비용, 불량 원자재를 허용한 직원 또는 공급업체 등 범인으로부터 복구된 피해 금액입니다.

계정 잔액은 손실 금액을 반영하며 월말에 생산 비용으로 상각됩니다. 분석 회계는 작업장, 제품 유형, 결함 이유 및 유죄 당사자별로 수행됩니다.

생산 결함은 전기에 반영됩니다.

작업
결함이 발견되었습니다:
주요생산중
보조 생산 상점에서
서비스 부문에서는
품질이 낮은 원자재를 받았기 때문에
불량제거 비용 반영
제품 재작업을 위해 릴리스된 재고 자재
결함을 수정하는 상점 직원의 급여
급여 기여

생산 결함 상쇄: 전기

계정 28에는 결함이 있는 제품의 출시로 인한 피해 금액, 거부되었지만 가공된 제품의 비용이 기록됩니다. 생산 결함 상각을 기록하는 방법을 보여 드리겠습니다. 게시물:

외부의 회복 불가능한 결함이 확인되면 보증 수리를 위한 예비 계정(96)을 사용하여 회사 회계가 수행됩니다. 회사가 보증 제품 생산을 전문으로 하는 경우 유사한 예비금을 생성해야 합니다. 회계 기록이렇게 될 것입니다.

N INV-26. 상품 손실 금액은 재고 결과에 의해서만 계산되며 구현 시기와 절차는 기업 장이 승인합니다. 사건의 범인이 발견되면 이는 양식 N INV-26의 9열 "가해자에게 귀속됨"에 반영됩니다.

이 경우 상품 및 자재(재고, 양식 N TORG-15)의 손상 또는 파손 행위가 발생하여 상품이 상각되고, 유죄인의 설명 진술이 필요하며 임금 자금의 일부는 다음과 같습니다. 계정 70 또는 73에 원천징수됩니다.

발생한 피해는 일반적으로 수개월에 걸쳐 상각되기 때문에 후자 계정이 더 자주 사용됩니다. 원인을 찾을 수 없거나 근로자의 과실이 없는 경우(근로자가 하자/부족 가능성에 대해 사전에 경영진에게 서면으로 경고한 경우), 해당 하자는 기타 비용으로 인정되어 상각됩니다. 재무 결과기업은 관리자의 명령에 따라 공식화됩니다.

내부 결혼 등록을 위한 기본 문서의 통일된 형식은 없습니다. 즉, 필요한 모든 세부 사항을 표시하여 문서를 독립적으로 개발할 수 있습니다.

외부 결혼의 경우 N TORG-2 또는 N TORG-3 형식으로 행위가 이루어집니다. 공급업체와의 계약에서 가능한 결함 비율을 규정하는 경우 주 통계 위원회(1998년 12월 25일자 결의안 N 132)에서 승인한 양식 N TORG-16 "Writ-off Act"를 사용하십시오. 결함을 상각하기 위해 상각 역할을 하는 수수료가 생성되며, 이 경우 VAT가 반환되고 세무 회계에 고려되지 않습니다.

단순화 된 과세 시스템을 운영하는 기업가는 정상 한도 내에서 불량품을 상각 할 수 있습니다. 자연적인 쇠퇴. 회계에서 결함을 상각할 때 "소득 창출을 위한 활동과 관련되지 않은 비용"은 7212로 상각됩니다.

제조 결함이 제조된 제품의 백분율로 표시되는 경우가 있습니다. 이는 생산 공정의 기술 지도로 작성되고 기업 이사의 승인을 받습니다. 이 경우 일반적으로 결함이 있는 제품을 상각하거나 거부된 자재를 계정 20에 상각해야 합니다.

근무하는 회계사 생산 부문또는 상품 판매에서 때때로 결함 상품을 상각하는 절차에 직면합니다. 불량품을 올바르게 처리하는 방법은 무엇입니까?

지침

“결혼”의 개념은 현행법에 정의되어 있지 않지만 다양한 산업 분야에서 발견됩니다. 규제 문서. 결함은 제품이 확립된 규정에 부적합한 것으로 간주됩니다. 기술 사양, 표준. 결함이 경제적으로 비실용적이거나 불가능한 경우에는 최종적일 수 있고, 결함을 제거할 수 있고 경제적으로 실현 가능한 경우 수정 가능한 경우 최종적일 수 있습니다. 제품이 소비자에게 전달되기 전에 내부 결함이 감지되고, 이후에 감지된 결함은 외부 결함으로 간주됩니다.

제품의 결함은 다양한 원인으로 발생할 수 있으므로 먼저 어떤 종류의 제품 손실이 원인인지 확인하십시오. 상품의 수락, 판매 또는 보관 조건 위반, 직원의 부주의로 인해 표준화되지 않은 손실이 발생한 경우 해당 결함을 상쇄하는 규범이 없기 때문에 책임자로부터 손해 배상을 받아야 합니다.

내부 결함을 기록하기 전에 재고를 조사하십시오. 범인이 있을 경우 이를 식별하여 손실을 복구하세요. 이 경우, N TORG-15 양식을 사용하여 재고 품목의 손상, 폐기 또는 폐기에 관한 법률을 작성하고 불량품을 상각하십시오. 결함의 원인을 식별할 수 없는 경우, 결함 상각 시 손실을 기타 비용으로 인식합니다.

내부혼인을 등록한 이후 통일된 형태기본 회계 문서가 없으므로 모든 세부 사항을 고려하여 이러한 양식을 직접 개발하십시오. 경제적 타당성을 확인하려면 거부된 제품, 결함을 초래한 이유 및 책임자에 대한 정보를 이 문서에 포함하십시오. 외부 결혼은 N TORG-3 또는 N TORG-2 형식의 행위로 공식화되어야 합니다.

경우에 따라 공급업체와의 계약에 이미 가능한 결함 비율이 포함되어 있고, 해당 비율이 계약에 지정된 한도보다 작을 경우 발견된 결함을 반품하는 것이 불가능합니다. 이 경우에는 주 통계 위원회가 승인한 양식 N TORG-16을 사용하면 됩니다.

출처:

• 결혼 생활을 어떻게 할 것인가

진행 중 경제 활동회계사와 조직장은 결함이 있거나 만료된 상품을 상각하는 등의 상황에 직면할 수 있습니다. 이러한 결함은 재고 관리 중에 또는 무작위로 식별될 수 있습니다. 회계의 PBU 10/99에 따르면 이러한 비용은 기타로 분류됩니다.

지침

제품을 상각하려면 재고 수수료를 예약해야 합니다. 이를 위해 재고 수수료 구성을 승인하고 의장을 선택합니다. 이렇게 하려면 주문을 생성하세요. 동일한 행정 문서에 검사 대상과 기간, 검사 수행 이유를 명시하십시오.

생산상의 결함은 품질에 있어서 확립된 표준이나 기술 조건을 충족하지 못하는 제품, 반제품, 부품, 작업으로 간주됩니다. 해당 목적으로는 사용할 수 없습니다. 때로는 이것이 가능하지만 수정 후에만 가능합니다. 1C 프로그램 인 Enterprise Accounting 8 edition 3.0에서 제조 결함을 설명하고 수정하는 몇 가지 예를 살펴 보겠습니다.

제조 결함은 수정 가능 또는 복구 불가능 등 여러 유형이 있으며, 감지 순간에 따라 내부 결함과 외부 결함으로 구분됩니다. 이 기사에서는 다음에 대해 자세히 설명합니다. 다양한 예고칠 수 있는 결혼 문제를 해결하기 위해 일합니다.

결함이 있는 제품을 설명하기 위해 계정 28 "생산 결함"이 사용됩니다. 계정 28의 차변에는 식별된 결함 비용이 수집되고 대변에는 결함 제품 상각 금액이 반영됩니다.
이 예에서 "Tables and Chairs" 조직은 후속 판매를 위해 테이블과 의자 생산에 참여하고 있습니다.
회계 정책 설정부터 시작해 보겠습니다. 여기에서 비용이 계정 20.01에 고려된다는 점을 표시해야 합니다. 우리 조직이 제품을 생산한다는 확인란을 선택합니다.

생산 과정에서 결함이 발생한 경우, 제품이 아직 창고로 옮겨지지 않았고, 범인이 확인되었으며(결함에 대한 공제 또는 수정에 대한 추가 지불이 이루어지지 않음) 추가 재료가 필요하지 않습니다. 결함을 수정하지만 노동 자원직원이라면 이 상황을 반영하기 위해 프로그램에서 어떤 작업도 수행해서는 안 됩니다.
수정 가능한 결함이 발견되었지만 범인이 식별되지 않은 상황을 생각해 보겠습니다.

직원이 결함을 수정했으며 이에 대한 추가 비용을 지불했습니다. 추가적인 재료는 사용되지 않았습니다.
더 나은 이해를 위해 "요구사항-송장" 문서를 사용하여 자재 이전부터 시작하여 전체 생산 과정을 설명하겠습니다. 테이블을 만드는 데 필요한 재료를 표시합니다.

원가 계정 – 20.01, 항목 그룹 – “테이블”, 원가 항목 – “재료비”.

우리는 문서를 수행합니다. 반제품 및 자재가 1월 20일에 계정에서 상각된 것을 확인했습니다.

제품 출력은 "교대 생산 보고서" 문서에 반영됩니다. 우리는 10개의 테이블을 생성했음을 나타냅니다.

완제품은 계정 43의 차변에 반영됩니다.

이제 테이블 하나에 결함이 있어서 추가 재료를 사용하지 않고 수정해야 한다고 가정해 보겠습니다. 수정은 직원 M. O. Kovalev가 수행하며, 이 작업에 대한 지불금은 2000 루블입니다. 우리는 그에 대해 추가 발생액을 생성합니다.

발생액을 "결함 수정에 대한 지불"이라고합시다. 우리는 그를 위해 창조합니다 새로운 길회계 반영 - "결함 제품 수정" 회계 계정 – 28 "생산 결함"을 나타냅니다.
문서 항목을 살펴보면 임금 발생액과 M.O. Kovalev에 대한 기부금 발생액이 계정 28에서 차감되는 것을 볼 수 있습니다.

계정 28에 대한 "매출 대차대조표" 보고서를 생성하고 비용이 이 계정에 수집되었는지 확인하겠습니다.

다음으로, 주요 생산품의 결함 비용을 상각해야 하며, 이를 위해 "운영" 문서를 사용하겠습니다. 차변 – 계정 20.01, 신용 – 28, 항목 그룹 – "테이블", 금액 – 2604 루블.

다시 폼을 잡자 대차 대조표 28개의 계정이 있으며 폐쇄된 것으로 확인됩니다.

월을 마감하고 "참조-계산"을 선택한 다음 "비용 계산" 보고서를 선택합니다.
보고서에 따르면 원가를 구성할 때 결함 비용이 포함되었으며 "결함으로 인한 손실"이라는 기사가 2,604 루블로 나타났습니다.

두 번째 예, 즉 외부적이고 교정 가능한 결혼을 생각해 봅시다. 우리 조직은 테이블을 제작하여 구매자에게 판매했습니다. 구매자는 테이블에서 결함을 발견했으며 이는 보증에 따라 수정 가능한 것으로 확인되었습니다. 결함을 수정하려면 추가 재료와 운송 서비스구매자에게 가야합니다. 직원은 결함을 수정한 대가로 급여도 받았습니다.
이 예에서는 두 가지 상황이 가능합니다. 우리 조직이 보증 수리를 위한 예비금을 생성하거나 생성하지 않습니다. 두 가지를 모두 살펴보겠습니다.
우리는 매월 3,000 루블을 공제하여 보증 수리를 위한 예비금을 만듭니다.
차변 20.01 "주요 생산" 및 대변 96.09 "미래 비용을 위한 기타 준비금"에 전기합니다.

생산 비용을 결정할 때 이러한 매장량이 고려된다는 사실에 주목하고 싶습니다.

"비용 계정"탭에는 계정 28이 표시됩니다. 즉, 비용을 "생산 결함"에 기록합니다.

문서의 이동을 살펴봅니다. 자료는 계정 28에 기록되었습니다.

직원이 구매자에게 여행하기 위한 운송 서비스 비용을 반영합니다. "서비스 영수증"문서를 사용합시다.

28 번째 계정을 나타내는 비용 계정을 작성합니다.

움직임을 살펴보면 운송 비용도 계정 28에 포함되어 있음을 알 수 있습니다.

직원 Petrenko S.V.에게 추가 비용을 청구합니다. 보증 수리의 경우 당사가 이전에 생성한 발생 금액인 "결함 수정에 대한 지불"을 표시합니다.

계정 28에 대한 "계정 카드" 보고서를 살펴보겠습니다. 이에 대해 징수된 비용을 살펴보겠습니다. 총 비용은 1852 루블입니다.

이제 첫 번째 옵션을 사용하고 준비금에 대한 비용을 상각합니다. "작업" 문서(차변 – 계정 96.09, 신용 – 계정 28)를 생성합니다.

월을 마감하고 '비용 계산' 보고서를 엽니다. 결혼 비용은 준비금에서 상환되었으므로 보고서에 표시되지 않습니다.

두 번째 상황: 보증 수리를 위한 예비금을 생성하지 않으므로 "운영" 문서를 사용하여 계정 20.01 "주 생산"에 비용을 상각해야 합니다.

계정 28에 대한 SALT를 구성하고 해당 계정도 폐쇄된 것을 확인합니다.

월을 마감하고 '비용 계산' 보고서를 엽니다. 이 옵션에서는 보증 수리를 위한 예비금을 생성하지 않으므로 실제로 보고서에 이 기사가 표시되지 않습니다. 이 예에서는 생산 비용을 결정할 때 고려한 "결함으로 인한 손실"이라는 기사가 나타났습니다.

이제 서비스 제공에서 결혼을 살펴보겠습니다.
우리 조직이 가구 수리 서비스도 제공한다고 가정해 보겠습니다.
다음으로 넘어가자 회계정책해당 상자를 선택하십시오.

수리를 담당할 직원을 고용하겠습니다. 이에 대한 새로운 발생액을 생성해 보겠습니다. "급여 지급(수리)", 새로운 반영 방법도 생성합니다. "가구 수리", 계정을 20.01로 표시하고 새 항목 그룹을 생성합니다. "가구 수리 서비스"입니다.

"테이블과 의자"조직은 가구 벽 수리를 위해 구매자에게 서비스를 제공합니다. 우리 조직은 재료를 사용했습니다. 나사, 나머지 재료는 고객이 제공했습니다. 나중에 고객은 수리 서비스를 요청했습니다. 조직은 고객에게 무료로 결함을 제거해야 합니다. 이를 위해서는 나사와 문 손잡이 등 추가 재료가 필요했습니다.
우리는 "수요 송장"문서를 통해 자재 이전을 반영합니다.

원가 계정을 품목 그룹인 "가구 수리 서비스"인 20.01로 표시합니다.

전기물을 보면 자료가 1월 20일 계좌 이체로 상각되었습니다.

우리는 서비스 구현을 고객에게 반영합니다.

문서의 움직임을 살펴봅니다.

우리는 충전한다 임금직원. 움직임을 살펴보겠습니다. 우리 수리공은 급여를 받았으며 이는 계정 20.01과 명명법 그룹 - "가구 수리 서비스"에 반영되어 있습니다.

월을 마감하고 "비용 비용 계산" 보고서 생성을 살펴보겠습니다. 이 인증서서비스 비용을 계산하지 않지만 실제 생산 비용을 형성합니다.

비용 계정을 표시합니다 - 28 "생산 결함".

자료는 계정 28의 차변에 기록됩니다. 계정 28에 대한 "계정 카드" 보고서를 생성합니다. 여기서는 결함을 수정하기 위해 이 계정에 징수된 비용을 확인합니다.

계정 카드 28을 다시 생성하면 여기에 급여 및 기여금 계산 비용이 추가된 것을 볼 수 있습니다.

총 비용은 1951 루블이었습니다. 계정 20.01의 차변으로 기록해야 합니다. 우리는 이전에도 비슷한 작업을 고려했습니다.

대차대조표를 살펴보겠습니다. 계정 20의 경우 모든 비용이 마감되고 계정 28의 경우 동일합니다.

월을 마감하고 "비용 비용 계산" 인증서 계산을 생성하고 다음을 확인합니다. 실제 비용결혼으로 인한 손실액이 증가했습니다.

결함을 수정할 때 "서비스 판매" 문서에 이러한 서비스 제공 사실을 반영할 필요는 없다는 점에 유의하고 싶습니다.