거래 구매자로부터 선지급금을 받았습니다. 수령한 대출금에 대한 VAT 회계 처리. 상품을 무료로 양도할 때 VAT 회계

구매자가 받은 선불에 대한 송장은 다음에 등록되어야 합니다. 정해진 방법으로 . 이렇게 하려면 계정에 대한 적절한 정보를 기록해야 하는 구매 장부에 등록해야 합니다.

전자 형식의 문서로 작업하는 경우 해당 프로그램을 사용하여 계정을 등록할 수 있습니다. 이 작업은 수동으로 또는 자동으로 수행할 수 있습니다.

그러다가 완료되면 현재 기간, 문서가 작성된 경우 등록 및 필요한 공제에 대한 권리 행사 가능성을 위해 지역 검사관에게 반드시 제출되어야 합니다. 발행된 사전 청구서에는 다른 조치가 필요하지 않습니다.

판매자가 고객으로부터 돈을 받으면 다음을 수행해야 합니다.

수령 금액에서 부가가치세(VAT)를 공제하고 지급 발생 항목을 입력합니다(아래 항목 예시).
5일 안에 S/F를 준비하세요.
돈을 받은 분기의 판매 원장에 이 계정을 기록합니다.
실제 선적 당일, 이전에 승인된 선불로 인해 S/F를 다시 발행하십시오.
결제를 위해 배송에 대해 이전에 발생한 VAT를 보내십시오.
그리고 선불 금액 수령 시 계산된 VAT가 공제를 위해 전송됩니다.
해당 구매 원장에 사전 송장을 기록하십시오.

구매자는 다음을 필요로 합니다:

공급업체로부터 받은 사전 송장에 명시된 VAT 공제를 수락합니다.
결제가 이루어지기 전에 송장을 받은 승인된 상품 및 자재에 대해 VAT를 할당하고 공제를 위해 보냅니다.
선지급세를 복원합니다.

어떤 보고 문서에 기록되나요?

거래에 대한 선불이 이루어지고 ASF가 생성된 후에는 등록이 필요합니다.

이를 위해서는 이미 언급한 바와 같이 구매자와 공급자가 보유하고 있는 구매/판매 장부가 사용됩니다.

또한 도서를 이용하는 대신 전자프로그램을 이용하여 계좌등록도 가능합니다.(예: 1C). 이러한 문서의 수령을 반영하는 방법은 아래에 설명되어 있습니다.

동시에 송장 작성에 사용된 방법에 관계없이 등록 기간은 수령일로부터 5일을 초과할 수 없습니다(일부 경우 법률에 의해 결정됨 - 한 달 이내).

등록 옵션

1C 프로그램에 계정을 등록할 때 등록하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.

선금을 받을 때 항상 등록하십시오.. 이 옵션을 선택하면 수령 당일에 상계된 대출금을 제외하고 수령한 모든 선불 청구서가 각 미지급 금액에 대해 자동으로 기록됩니다.
5일 이내에 크레딧을 등록하지 마세요.. 이 경우, 수령일로부터 5일 이내에 입금되지 않은 금액에 대해서만 송장이 생성됩니다. 이 방법은 5일 이내에 계정을 등록해야 하는 세금 코드의 요구 사항을 구현하는 데 도움이 됩니다().
월말 이전에 적립된 금액은 기록되지 않습니다.. 이 등록 옵션은 모든 경우에 적합하지는 않습니다(그렇지 않으면 등록이 늦어지면 벌금이 부과될 수 있습니다).
동일인에 대하여 지속적으로 재화나 용역의 공급이 일어나는 상황에서만 선택하시면 됩니다.

인터넷 접속, 통신, 전기 서비스 및 기타 유사한 상황에 대한 선불 결제에 적합합니다.

그러한 관행이 위반이 아니라는 사실은 2009년 3월 6일자 재무부 서한에서 명확히 설명되었습니다. 이 경우 이러한 종류의 계산서는 선수금을 이체한 달의 다음달 5일까지 발행되어야 한다.

예를 들어, 인터넷 제공업체의 서비스 비용은 7월에 선불로 지불되었습니다. 이러한 경우, 사전 청구서는 늦어도 같은 해 7월 5일까지 발행되어야 합니다.
과세 기간이 끝날 때까지 상계 계정을 등록하지 마십시오. 이 조항의 사용은 상당히 논란의 여지가 있으며 동의하지 않을 수 있습니다. 세무 당국. 이는 자신의 입장을 방어할 준비가 된 회사에서만 사용해야 합니다.
이 옵션을 선택할 수 있는 이유는 다음과 같습니다. 이름이 “ 선불“배송이 발생한 동일한 기간에 발생한 지불에는 적용되어서는 안 됩니다. 왜냐하면 “선급”이라는 개념에 해당하지 않기 때문입니다.

그렇다면 현재 기간에 대한 사전 계정을 준비할 필요가 없습니다. 사실, 이 옵션을 선택할 때 세금 서비스제공될 예정입니다.
입금을 선급금으로 전혀 등록하지 않음. 제167조의 세법에 지정된 기관에만 적합합니다. 여기에는 최종 제품의 생산 주기가 6개월을 초과하는 긴 회사가 포함됩니다.

수동 모드에서

크게 두 가지 방법이 있습니다 ASF 등록 1C 프로그램에서. 첫 번째는 수동 방식이다. 소수의 계정을 등록해야 하는 경우에 적합합니다. 지침:

자동으로

들어오는 청구서가 많은 상황에서 수동으로 등록하는 것은 불편하고 시간이 많이 걸립니다. 이런 경우에는 자동등록을 설정해 두는 것이 좋습니다. 지침:

이렇게 하려면 "사전 계좌"를 찾을 수 있는 "은행 및 현금 데스크" 하위 섹션으로 이동해야 합니다. 이 항목을 선택하면 문서가 생성될 기간을 선택하는 창이 나타납니다.
그런 다음 "입력" 버튼을 클릭하고 등록되지 않은 계정을 모두 선택해야 합니다. 동시에 목록을 쉽게 조정할 수 있으며 필요한 경우 불필요한 목록을 삭제하거나 새 문서를 추가할 수 있습니다.
공급자로부터 필요한 모든 사전 송장을 선택하고 나면 "실행" 버튼을 클릭하기만 하면 됩니다. 그런 다음 해당 송장이 처리됩니다. 이렇게 하면 ASF 상쇄에 대한 모든 규칙이 준수됩니다.
완료된 모든 문서 목록은 "선불 결제 계정 목록 열기" 링크를 클릭하여 언제든지 열 수 있습니다.

발행된 문서에 해당하는 거래는 무엇입니까?

선지급금을 수령하면 서비스 제공자(판매자)의 계좌에 수령한 자금을 기록하는 거래가 생성됩니다. 이후 판매자가 사전 송장을 작성하여 구매자에게 수령한 후 등록이 완료되면 완성된 송장이 게시됩니다.

이는 개별 계정 기반 또는 일반적으로 자동화된 방식(앞에서 설명한 대로)으로 수행될 수 있습니다.

판매자의 배선은 다음과 같습니다.

차변 51 크레딧 62ав – 구매자로부터 받은 선불 금액;
직불카드 62av. 크레딧 68 – 선지급에서 할당된 추가 세금 발생이 기록됩니다.
차변 62 크레딧 90.1 – 재고 및 자재 판매로 인한 수입은 선불 계정에 기록됩니다.
차변 90.3 대변 68 – VAT는 판매 거래에 부과됩니다.
직불 68 신용 62av. – 사전 VAT 공제가 허용됩니다.
직불카드 62av. 크레딧 62 문지름. – 선불금액이 계산됩니다.

그리고 회계에서는:

내용에서 알 수 있듯이 이 기사의, 각종 계좌(사전 계좌 포함) 등록은 전자 프로그램을 이용하는 것이 바람직합니다. 필요한 모든 정보를 한 곳에 저장할 수 있으며 문서의 상호 연결로 인해 오류가 발생할 가능성이 최소화됩니다.

또한 대량 자동 문서 작성을 통해 작업 시간을 크게 절약할 수 있습니다.

주제에 관한 비디오

이 비디오에서는 선불 청구서를 올바르게 등록하는 방법을 설명합니다.

계정으로 지불을 받은 경우 VAT 납세자 다가오는 배달 VAT 대상 상품(작업 수행, 서비스 제공)은 선납 시 VAT 납부를 위해 계산되어야 합니다(러시아 세법 제146조 1항, 제154조 1항, 러시아 조세법 제167조 1항 2항). 연합).

그리고 선지급금을 양도할 때 VAT 납세자는 특정 조건에 따라 양도된 지불금에서 공제를 위해 VAT를 수령할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조 제12조, 제172조 제9조).

판매자와 구매자의 회계 및 보고 시 수령 및 발행된 대출금에 VAT를 반영하는 방법을 상담을 통해 알려드리겠습니다.

수령한 대출금에 대한 VAT

구매자가 VAT 과세 판매에 대한 선지급을 이체하면 판매자는 자금 수령을 반영합니다.

차변 계정 51 "당좌 계정", 52 " 통화 계정", 50 "현금 데스크"등 - 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정 "수령된 선지급"에 대한 크레딧

수령한 선지급에 대한 VAT 금액에 대해 판매자는 다음 전기를 생성합니다.

계정 62 차변, 하위 계정 "대출금 수령" - 계정 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정 "VAT" 크레딧

대차대조표에 수령한 선수금에 VAT가 어떻게 반영되나요?

보고가 준비된 2018년 대차대조표에서 받은 대출금에 대한 VAT는 대차대조표의 부채 측면에 반영된 미지급 계정 금액을 줄입니다().

이를 예를 들어 보여드리겠습니다. 2018년 기본 부가가치세율은 18%였습니다.

판매자 A는 구매자 B로부터 RUB 65,000의 선금을 받았습니다. (VAT 18% 포함).

9,915(65,000 * 18/118)의 선수금 수령 및 발생 VAT는 판매자 A에 다음과 같이 반영되었습니다. 회계 기록:

계정 51의 차변 - 계정 62의 크레딧, 하위 계정 "수령된 선수금": 65,000

계정 62 차변, 하위 계정 "대출금 수령" - 계정 68 크레딧, 하위 계정 "VAT": 9,915

단순화하기 위해 조직에 다른 작업이 없다고 가정하겠습니다. 보고 기간하지 않았다.

이번 작전의 결과로 대차 대조표다음 금액이 반영됩니다.

라인 1250 " 현금그리고 현금 등가물"—선급금 수령 금액은 65,000입니다.
온라인 1520 "미지급 계정" - 받은 선불 금액에서 발생한 VAT(55,085) + 예산 지불을 위해 발생한 VAT(9,915)만큼 감소합니다. 총 라인 잔액은 65,000(55,085 + 9,915)입니다.

계약 조건이 해지 또는 변경되는 경우 또는 선지급 대상 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공) 시 선지급금을 반환할 때 받은 선지급금에 대해 VAT 공제를 받을 수 있습니다. 접수되었습니다 (러시아 연방 세법 제 172 조 5, 8, 171 조, p. 4, 6, 172 조).

그런 다음 공제를 위해 사전 VAT를 수락하면 판매자 회계에 다음 항목이 생성됩니다.

계정 68의 차변, 하위 계정 "VAT" - 계정 62의 크레딧, 하위 계정 "수령된 선지급".

발행된 대출금에 대한 VAT

선불금을 이체할 때 구매자는 다음 항목을 반영합니다.

차변 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산", 하위 계정 "발행된 선지급"-신용 계정 51, 52, 50 등

구매자는 받은 사전 VAT 청구서를 기반으로 회계 항목을 작성합니다.

계정 19 차변 "취득 자산에 대한 VAT", 하위 계정 "발행된 선급금에 대한 VAT" - 계정 60의 대변, "발급된 선지급" 하위 계정

공제를 위해 사전 VAT를 허용합니다.

계정 68 차변, 하위 계정 "VAT" - 계정 19 차변, 하위 계정 "발행된 대출에 대한 VAT"

대차대조표에는 선불 금액에서 발생한 부가가치세를 뺀 금액이 반영됩니다(2013년 1월 9일자 재무부 서신 부록 07-02-18/01, 재무부 서한). 2013년 4월 12일자 재정 번호 07-01-06/12203).

위의 경제 상황의 예를 사용하여 이를 설명하겠습니다.

구매자 B가 발행한 선지급금과 계산된 VAT 9,915(65,000 * 18/118)는 다음 회계 항목에 반영됩니다.

계정 60의 차변, 하위 계정 "발행된 선지급" - 계정 51의 크레딧: 65,000

계정 19 차변, 하위 계정 "발행된 선불금에 대한 VAT" - 계정 60의 대변, "발행된 선지급" 하위 계정: 9,915

이 거래의 결과로 구매자 B의 대차대조표에 다음 금액이 반영됩니다.

라인 1230 " 미수금" - 발행된 선불 금액 65,000에서 VAT 금액(9,915)을 차감합니다.
같은 줄에는 9,915의 예산에서 환급될 VAT 금액이 표시됩니다.

라인 1230의 최종 잔액 - 65,000(55,085 + 9,915).

이러한 거래는 구매자 B 대차대조표의 부채 측면에 반영되지 않습니다.

선불금을 반환할 때(예: 계약 종료 시) 또는 공급자로부터 상품(수행된 작업, 제공된 서비스)을 수령할 때 이전에 수락한 선불금에 대한 VAT가 복원됩니다(3항, 3항, 러시아 연방 세법 제 170조):

계정 60 차변, 하위 계정 "발행된 선지급" - 계정 68, 하위 계정 "VAT"의 크레딧

또한 수령 및 발행된 대출금에 대한 VAT는 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 대한 별도의 하위 계정에 기록되는 경우가 많습니다. 이 옵션은 회계사가 확인하기 편리하므로 편리합니다. 총액계정 62와 60에서 각각 수령 및 발행된 대출금이며 VAT 금액만큼 감소되지 않습니다.

수령한 선수금에 대한 VAT는 제품(서비스)에 대한 지불 날짜가 판매 날짜보다 빠른 경우 판매자가 계산합니다. 그러나 때때로 러시아 연방 조세법에 따라 선지급 금액에 대해 VAT를 납부하지 않는 것이 허용되는 경우도 있습니다. 그것을 알아 봅시다.

우리 포럼에서는 VAT 및 기타 계산과 관련된 모든 문제를 명확히 할 수 있습니다. 연방세. 그럼 어떻게 되는지 알아보세요 데스크 감사 VAT와 관련하여 이번 감사 중에 세무 당국이 요청하는 서류는 무엇입니까?에서 확인할 수 있습니다.

수령한 대출금에 대한 부가가치세(VAT)란 무엇입니까?

납세자는 하위 조항에 따라 수령한 대출금에 대해 VAT를 부과해야 합니다. 2 페이지 1 예술. 167 러시아 연방 세금 코드. 결제금액이 청구서로 접수된 경우 향후 배송, VAT가 부과되어야 합니다. 이 경우 과세표준은 선불금액이 되며 VAT는 판매되는 물건에 따라 계산된 세율 10/110 또는 18/118로 부과됩니다(러시아 연방 세법 제164조 4항). .

판매자의 선금 회계

1. 다음과 같은 내용이 게시됩니다.

Dt 51 Kt 62 - 선불이 접수되었습니다.

Dt 76 Kt 68 - VAT가 선불에 반영됩니다.

2. 사전 송장을 준비 중입니다(러시아 연방 세법 제169조).

공급업체는 5일 이내에 이를 발행해야 합니다. 2개의 사본으로 구성되어 있습니다. 하나는 본인용이고 두 번째는 구매자용입니다. 수령한 대출금에 대한 송장 발행 규칙은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137(이하 법령 No. 1137)에 의해 규제됩니다.

사전 송장을 올바르게 작성하는 방법에 대한 정보는 자료를 참조하십시오.

3. 사전 청구서는 매출원장에 기록됩니다.

송장은 선불이 접수된 기간에 등록됩니다(결의안 번호 1137에 의해 승인된 구매 원장 유지 규칙 3항).

선불결제 기간 동안 매출이 발생하지 않았습니다.
선수금 양도 기간 동안 매각이 있었습니다.
대출금은 구매자에게 반환되었습니다.

선불결제 기간 내 배송이 없을 경우의 옵션

판매자는 VAT 신고서 섹션 3(2014년 10월 29일자 러시아 연방세청 명령 No. 3)의 3열과 5열에 각각 070행에서 받은 선불 금액과 VAT 금액을 입력해야 합니다. ММВ-7-3/558@).

판매자가 구매자에게 대출금을 반환하는 경우의 옵션

판매자는 공제를 위해 수령한 대출금에 대해 VAT를 수락하며(러시아 연방 조세법 제171조 5항) 다음과 같이 입력합니다.

Dt 62 Kt 51 - 선불 금액 환불.

Dt 68 Kt 76 - 공제를 위해 수령한 대출금에 대한 VAT 승인.

구매 장부에서 공제를 위해 VAT를 반영합니다.
VAT 신고서 섹션 3의 120행을 작성합니다.

이전에 결제된 재고 아이템 판매 옵션

판매자는 공제를 위해 수령한 선불 금액(러시아 연방 조세법 제171조 8항)에서 VAT를 수락하며 다음 항목을 입력합니다.

Dt 62 Kt 90 - 판매 수익입니다.

Dt 90 Kt 68 - VAT가 판매에 부과됩니다.

Dt 68 Kt 76 - 수령한 대출금에 대한 VAT가 공제됩니다.

대출금 수령 시 판매자가 발행한 송장 번호와 함께 구매 장부에 수령한 대출금에 대한 VAT 공제 내역이 표시됩니다.
섹션 3의 170행에 공제가 입력되는 신고서를 작성합니다.

공제를 위한 VAT 수령 기한은 ""선" 및 "대행사" VAT 공제를 연기할 수 없음" 자료를 참조하십시오.

메모! 세무 당국은 선지급 수령 기간과 판매 기간이 일치하더라도 어떤 경우에도 수령한 선지급에 대해 VAT가 부과된다고 생각합니다(2011년 7월 20일자 러시아 연방세무서 서한 번호 ED-4-3/11684). ).

또한 하위에 따르면. 3 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 170에 따라 선불 금액보다 적은 금액으로 상품 및 자재를 판매한 판매자는 전체 선불 금액이 아닌 판매 금액에서만 VAT를 공제할 수 있습니다.

대출금에 대한 VAT 공제 규칙에 대한 자세한 내용은 "수취한 대출금에 대한 VAT 공제 수락" 자료를 참조하십시오.

선불 결제 시 구매자의 조치

Art의 12항에 따라 구매자. 러시아 연방 세금 코드 171은 다음과 같은 경우 공제를 위해 사전 VAT를 허용할 수 있습니다.

올바르게 실행된 송장이 있습니다.
지불을 확인하는 문서가 있습니다.
계약에는 선불 가능성이 명시되어 있습니다.

선금을 양도한 후 구매자는 다음을 수행합니다.

다음 항목을 작성합니다.

Dt 60 Kt 51 - 선불이 이체됩니다.

Dt 68 Kt 76 - 사전 VAT가 공제됩니다.

판매자가 발행한 송장 번호로 구매 장부에 발행된 대출금에서 VAT 공제액을 입력합니다.
VAT 환급 섹션 3의 130행에 선불 VAT를 반영합니다.
판매 기간 동안 선불 VAT를 환급받습니다: Dt 76 Kt 68.
판매 장부에 VAT 환급을 반영합니다.
섹션 3의 090행 선불에 대한 VAT 신고에 반영됩니다(세율 10/110 및 18/118).

신고서의 090행 작성 문제에 대해서는 "VAT 환급 섹션 3의 090행 작성 방법" 자료를 참조하십시오.

받은 선수금에 대해 VAT를 부과할 필요가 없는 경우

납세자는 다음과 같은 경우 수령한 선지급금에 대해 VAT를 부과할 수 없습니다.

비과세 거래에 대한 선지급을 받는 경우(러시아 연방 세법 제149조)
실행 장소가 러시아 연방 영토가 아닌 작업에 대해 사전 지원이 이루어진 경우(러시아 연방 조세법 제147조, 제148조)
판매자는 "특별 제도"로 VAT를 납부하지 않습니다(러시아 연방 세법 26.1-26.5장).
판매자는 VAT 납부가 면제됩니다(러시아 연방 조세법 제145조 - 145.1조).
VAT 세율이 0%인 거래에 대해 선지급이 이루어졌습니다(러시아 연방 세법 제164조 1항).
6개월 이상의 긴 생산 주기가 예상되는 작업에 대해 선불금이 이체됩니다(러시아 연방 세법 제167조 13항).

VAT 납세자로 간주되지 않는 사람에 대한 정보는 "VAT 납세자는 누구입니까?" 자료를 참조하십시오.

특별세 제도에서 간이과세 제도로 전환하거나 그 반대로 전환할 때 선급금을 받을 때 부가가치세를 반영하는 방법

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 346.12에 따라 단순화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 특정 경우를 제외하고 VAT를 납부하지 않습니다. 결과적으로 판매자가 수령한 선지급 금액에 대해 간이과세 제도에 따라 VAT를 부과한 후 간이과세 제도로 전환한 후 판매를 수행한 경우 VAT를 공제할 근거가 없습니다. 그러나 배송물에 대해 VAT를 부과할 필요도 없습니다.

반대로 판매자가 단순화 된 세금 시스템에 따라 작업 한 다음 일반 제도로 전환 한 경우 판매에 대해 VAT를 부과해야하지만 이전에받은 선불 금액만큼 과세 표준을 줄일 수는 없습니다. (2008년 7월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/116).

단순화된 세금 시스템에서 단순화된 세금 시스템으로 전환한 결과에 대해서는 "OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환 시 VAT: 세금 회계 및 복원" 자료를 참조하세요.

수령한 대출금에 대해 VAT를 부과하지 않는 판매자의 책임

미술. 러시아 연방 조세법 122에서는 과소 신고된 경우 VAT 미납에 대한 책임을 도입했습니다. 과세 기준. 이 규범에 따른 벌금 금액은 위반 의도에 따라 과소납부된 세액의 20~40% 범위일 수 있습니다.

VAT 연체 결과에 대한 자세한 내용은 "VAT 연체에 대한 책임은 무엇입니까?" 자료를 참조하십시오.

결과

선지급금을 받을 때 VAT를 계산하는 것은 판매자에게 매우 중요합니다. 왜냐하면 선지급 금액에 VAT를 부과하고 납부함으로써 납세자는 발생한 VAT를 공제액으로 받아들이기 때문에 향후 세금 부담을 줄일 수 있기 때문입니다.

반면 구매자 입장에서는 선지급을 양도하면 현 시점에서 세금부담을 줄일 수 있다. 세금 기간. 다만, 구매자가 공제신청을 한 경우 VAT 사전 지급권리가 있는 경우 판매자에게 VAT를 부과하는 것은 의무이며 이를 이행하지 않으면 판매자가 책임을 질 수 있습니다.

향후 배송을 위해 금액을 이체할 때 판매자는 송장을 발행해야 합니다. 구매자는 판매를 기다리지 않고 세금을 공제할 수 있습니다. 본 강령 개정안은 다음과 같은 사항을 줄이기 위해 만들어졌습니다. 조세 부담. 실제로 받은 선지급금에서 VAT가 어떻게 공제되나요?

관계

향후 배송에 대해 전체 또는 일부 금액을 선불로 받은 경우, 경제 활동부가가치세를 부과하고 송장을 발행할 의무가 있습니다. 이 세금 금액은 적격 배송에 따라 공제됩니다. 다음으로 고객으로부터 받은 대출금에서 VAT가 어떻게 상쇄되는지 자세히 살펴보겠습니다.

청구서 기간은 5일로 제한됩니다. 배송이 이루어진 경우는 예외입니다. 특정 기간. 하지만 판매자가 송장을 발행하지 않는 경우 현 기간 말에 자금을 이체하는 구매자는 어떻게 되나요? 해석에 따르면 중재 법원, "공급 선지급"은 발생한 동일한 기간에 수령한 지불로 인식될 수 있습니다. 또한 Art에 따르면 의무(송장 발행)를 이행하지 못한 경우도 있습니다. 세금 코드 120에 따라 회사는 다음과 같은 책임을 질 수 있습니다.

한 기간 동안 위반이 발생한 경우 5,000 루블;
15,000 루블. - 여러 기간에 걸쳐;
과세표준이 과소평가된 경우 금액의 10%(최소 15,000루블).

장기물량(석유, 가스 등)의 경우 월 1회 이상 송장 작성이 가능합니다. 서류는 선불이 이루어진 동일한 기간에 발행되어야 합니다.

청구

문서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

거래 당사자의 이름, 주소, TIN;
번호와 날짜;
상품명;
선불 금액;
세율;
부가가치세 금액.

선불의 경우 송장에는 세율을 기본 비율로 표시해야 합니다. 이 데이터에 따르면, 이는 지원금을 받으면 발생합니다. 명칭의 경우 송장에는 상세한 설명 없이 상품군 명칭을 표시할 수 있다.

장식

1. 계약에 따라 선불이 이루어지며 구매자는 수령한 선금에 대해 VAT를 고려하기를 원합니다.

이 경우 상호정산 현황을 모니터링하여 특정 대금이 배송에 속하는지 명확하게 판단할 필요가 있습니다. 구매자에게 영수증에 대한 의견에 선불 금액을 표시하도록 요청하는 것도 가치가 있습니다. 이러한 제어가 필요한 이유는 다음과 같습니다.

송장은 고객이 1C에서 독립적으로 생성하고 2부로 발행 및 인쇄됩니다.
선불 금액은 "부채 상환" 문서의 데이터를 기반으로 계산됩니다. "자동" 계산 방법을 선택한 경우 차액은 62.01의 잔액을 기준으로 계산됩니다. 모든 부채를 청산한 후 잔액은 62.02로 이월됩니다. 이 금액은 청구서에 표시됩니다. 따라서 문서를 등록하기 전에 데이터베이스에 제공된 정보가 최신인지 확인해야 합니다.

2. 송장은 1부로만 발행되었습니다.

미결산된 모든 선불금에 대한 잔액이 자동으로 생성되는 "선급금 송장 등록" 문서가 생성됩니다. 이 방법에는 한계가 있습니다. 문서를 등록하기 전에 다음 사항을 확인해야 합니다.

부가가치세 계산

프로세스 알고리즘은 변경되지 않았습니다. 기준은 배송일 또는 결제 시 결정됩니다. 판매자는 양도된 금액에 대해 세금을 납부해야 하며, 구매자는 수령한 대출금에 대해 VAT를 납부해야 합니다.

예. 5월 15일에 LLC 계정으로 118,000 루블의 선불금이 접수되었습니다. (세금 포함 - 18%) 조직은 5월 25일에 85,000루블의 금액을 선적했습니다. 기업 회계에서 이 작업은 다음과 같이 반영됩니다.

DT 51 CT 62 - 선불 반영(118,000 루블);
DT 76 CT 68 - 18,000 루블 - 받은 대출금에 대한 VAT. 해당 전기는 5월 15일자 송장을 기준으로 생성되었습니다.

자금 지불과 VAT 제시 사이에 오랜 시간이 지나면 다음 전기를 통해 작업을 완료할 수 있습니다.

DT 19 KT TS (상대방과의 결제 회계를 위한 기술 계정) - 18,000 루블.

DT 68 CT 19 (공제를 위한 VAT 제시) - 18,000 루블.

공급자의 부채는 재무제표에 전액 반영됩니다. VAT는 세금계산서에 표시됩니다.

DT 90 CT 41 - 판매된 제품 원가(85,000);
DT 62 CT 90 - 판매 소득(118,000);
DT 90 CT 68 - 수익에 대한 세금 회계(18,000)
DT 68 CT 76 - 수령한 대출금에 대한 VAT 공제(18,000)
DT 62 "선불" CT 62 "고객과의 정산" - 선불(118,000).

이것이 수령한 대출금에 대한 부가가치세(VAT)가 계산되는 방식입니다.

구매자를 위한 세무회계

공급품에 대한 대금을 선지급한 고객은 다음 서류에 근거하여 판매자가 제시한 세액을 공제받을 수 있습니다.

계정;
자금 이체를 확인하는 지불 전표;
합의.

좀 더 자세히 살펴보겠습니다. 재무부는 선불에 사용되는 특별한 형태의 송장을 제공하지 않습니다. 따라서 다음을 사용할 수 있습니다. 표준 샘플문서. 계약서에 정확한 금액을 명시하지 않고 송금 조건을 포함하는 경우 판매자가 발행한 송장에 표시된 수치를 기준으로 계산된 세금이 공제 대상이 됩니다. 해당 조항이 모두 누락된 경우 세금을 보상받을 수 없습니다.

수령한 대출금에 대한 VAT 공제

세금 코드는 납부 금액에 대한 보상을 받을 납세자의 권리를 규정합니다. 기업이 자본화된 재화에 대한 공제와 관련하여 이를 사용하는 경우 세액이 과소평가되지 않습니다.

구매자가 향후 배송을 위해 자금을 이체하는 경우 수령한 선지급이 발생합니다. 다음 기간 중 하나에 세금을 보상할 수 있습니다.

구매한 작품에 대한 세액이 공제되는 경우
조건이 변경된 경우 계약이 종료되거나 선불 금액이 반환되었습니다.

수령한 대출금에 대한 VAT는 이전에 승인된 금액으로 복원됩니다. 여기서 이 점에 주목할 필요가 있다. 별도의 배치로 공급되는 공급품에 대해 100% 선불로 승인된 사전 VAT 환급은 송장에 표시된 세액에 해당하는 금액으로 이루어집니다. 송장 자체에서 선불 금액을 별도의 항목으로 강조할 필요가 없습니다.

예

이전 문제의 조건을 살펴보겠습니다. 5월 15일에 구매자는 118,000루블의 선금을 판매자의 계좌로 이체했습니다. 5월 25일에 판매자는 10만 루블의 금액으로 받은 자금에 대해 상품을 배송했습니다. 수령한 선수금과 거래 등록 거래에서 부가가치세를 생성하는 과정은 다음과 같습니다.

DT 60 CT 51 - 선불금 이체(118,000);
DT 68 CT 76 - 세액(18,000) 반영.

DT 41 (19) CT 60 - 상품이 자본화되고(100,000) 세액이 반영됩니다(18,000).
DT 68 CT 19 - - VAT 공제 허용(18,000)
DT 76 CT 68 - 세금 복원(18,000);
DT 60 "공급업체와의 정산" CT 60 "선불" - 118,000 - 선불이 적립됩니다.

예산에 납부할 세액을 정확하게 계산하는 것은 매우 중요합니다. 이러한 데이터를 기반으로 VAT 신고가 생성됩니다. 수령, 양도 및 발생한 세액은 미수금(RD) 및 미지급금(AC)의 정확한 계산에 직접적으로 좌우됩니다.

문제에 대한 설명

상품 구매 대가로 지불한 금액에 대한 미수금은 실제로 이체된 금액으로 대차대조표에 반영됩니다. 세금을 공제하기 전에 이 수치는 다음과 같이 나타납니다. 유동자산. 이러한 부채는 적절한 수량, 품질 및 필수 구성으로 제공된 개체를 받을 수 있는 기업의 권리를 보여줍니다. 환불은 조기 지불, 공급자의 의무 이행 실패 및 기타 유사한 상황의 경우에만 가능합니다. 그러나 더 나쁜 상황에서는 회사는 이전에 지불한 금액뿐만 아니라 보상도 받을 수 있습니다. 따라서 회계에서 자산 평가에는 원가 금액이 아니라 자본화 시 구입한 장비의 원가를 반영해야 합니다. 이 수치는 수령한 선수금에서 VAT를 제외한 선불 금액에 해당합니다.

작업

세금 계산의 몇 가지 예를 더 살펴보겠습니다.

1. 부가세 포함 118,000원입니다.

DT 08 (19) KT 60 - 자재 수령(100,000) 및 공급업체 송장 고려(18,000)
DT TS(상대방과의 상호 정산을 위한 기술 계정) KT 68 - VAT 환급(18,000);
DT 68 CT 19 - 공제가 허용되는 세금(18,000).

2. 부가가치세 공제 권리를 수락하지 않고 발행된 선지급 반영.

구매자 측:

DT 60 CT 51 - 선불(118,000);
DT 19 KT TS - VAT 회계에 허용됩니다(18,000).

판매자 측에서:

DT 08 (19) CT 60 - 장비 수령(100,000) 및 판매자 계정 승인(18,000)
DT TS KT 19 - 세액이 복원되었습니다(18,000).
DT 68 CT 19 - 공제가 허용되는 세금(18,000).

작업 처리를 위한 또 다른 옵션입니다.

판매자로부터:

DT 51 CT 62 - 선불 수령 - 118,000;
DT TS KT 68 - 세금 부과 - 18,000.

구매자로부터:

DT 62 CT 90 - 제품 판매(62가 기술 계정으로 사용되는 경우 십만 루블에 대한 항목이 생성됨) - 118,000.
DT 90 CT 68 - 판매된 제품에 대한 세액이 반영됩니다(계정 62가 나타나면 전기가 생성되지 않음) - 18,000;
DT 68 CT TS - 세액이 복원되었습니다(계정 62가 나타나면 전기가 생성되지 않음) - 18,000.

상호 합의의 화해

해당 행위에는 세금이 포함된 금액과 세금이 포함되지 않은 금액이 모두 표시될 수 있습니다. 두 숫자를 모두 표시하는 것이 좋습니다. 실제 부채는 비금전적입니다. 즉, 세금이 포함되지 않습니다. 그러나 선금이 상쇄되거나 계약에 따라 결제가 복잡한 경우 총 부채를 계산할 때 VAT 수치를 사용할 수 있습니다.

예외

이 법안은 수령한 대출금이 발생하지 않는 경우를 규정합니다.

러시아 외부에서 판매된 상품의 경우
0% 세율로 과세되는 작업의 경우
세금이 전혀 부과되지 않는 서비스의 경우
회사가 VAT를 전혀 납부하지 않는 경우
생산 주기 기간이 6개월을 초과하는 경우(해당 상품 목록은 결의안 제468호에 의해 승인됨)

생산 주기가 긴 작업에 대한 선불에 대해 세금을 부과하지 않으려면 세금 신고서와 함께 기술 프로세스의 특징을 확인하는 문서인 구매자와의 계약서 사본을 제출해야 합니다.

회계사가 생산 주기가 길고 이 프로세스와 관련된 자재에 대한 VAT 금액이 있는 운영에 대한 별도의 기록을 보관하는 경우 기업은 이점을 활용할 수 있습니다. 이러한 요구 사항은 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정됩니다.

이러한 조건이 충족되지 않으면 선지급에 대한 세금이 일반 기준으로 계산됩니다. 연기가 불가능합니다. 판매자가 한 분기에 VAT를 부과하고 다른 분기에 혜택을 받기 위해 문서를 제공한 경우 과세 표준을 줄이거나 송장을 변경하거나 "설명"을 제출할 수 없습니다. 절차 복잡한 회계법적으로 규정되어 있지 않습니다. 따라서 이는 조직의 내부 정책에 의해 규제됩니다.

이 제도의 단점은 다음과 같습니다. 조직은 제품이 판매된 날에만 장기 생산을 위해 구매한 제품에 대한 VAT 금액을 고려할 수 있습니다. 기업이 세금을 내지 않고 선금을 받은 경우 제품이 판매될 때까지 예산에서 VAT를 상환할 수 없습니다. 따라서 혜택을 활용하기 전에 해당 운영의 경제적 혜택을 평가해야 합니다.

결론

구매자는 향후 배송에 대한 선지급을 받은 후 송장을 발행하고 VAT를 부과해야 합니다. 배송 결과에 따라 해당 금액이 차감됩니다. 금액의 정확한 계산은 미수금의 올바른 평가에 달려 있으며 외상 매입 계정. 주요 규칙은 상품에 대해 지불한 금액이 대차대조표에 세금과 별도로 표시되어야 한다는 것입니다. 또한, 수령한 대출금에 대해 VAT를 공제하는 것은 의무가 아닙니다. 금액은 송장을 기준으로 계산됩니다. 그리고 판매자가 적시에 송장을 제공하면 5~15,000루블의 벌금이 부과됩니다. 이것은 다음과 같이 명시되어 있습니다. 세금 코드러시아 연방.

각 기업은 공급업체 및 계약업체와의 합의 기록을 보관합니다. 공급업체와의 합의에는 다양한 유형의 서비스 및 업무 제공도 포함됩니다. 이 기사에서는 조직과 공급 업체 간의 상호 작용 특성에 대해 설명합니다. 게시물이 포함된 테이블이 제공됩니다.

비디오 강의. "계정 60에 대한 회계: 하위 계정, 전기"

비디오 강의에서는 계정 60 "공급 업체와의 정산"에 대한 회계를 유지하는 방법을 자세히 설명하고 하위 계정, 기본 거래 및 거래 작성 예를 고려합니다. ⇓

공급업체와의 정산 회계. 60개

공급업체와의 모든 상호 작용은 계정 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"를 고려합니다. 차변에는 상품, 작업, 서비스에 대한 지불이 공급자에게 이전되는 것이 반영되며 대변에는 공급자에 대한 조직의 부채가 반영됩니다.

계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"에 대해 간략히 설명합니다. 일반적인 배선지폐 60

계정 60에 전기

직불	신용 거래	작업 이름
		공급자로부터 물품이 수령되어 창고에 전기되었습니다.
		공급업체로부터 받은 자재
		공급자로부터 받은 고정자산
		서비스 제공, 업무 수행
		VAT는 수령한 자재자산 또는 제공된 서비스에 대해 할당됩니다(공급업체가 VAT를 할당하는 경우).
		공급자에 대한 채무가 상환되었습니다
		정산이 완료되었습니다. (공급자가 구매자이기도 한 경우)

발행된 선금에 대한 회계

예정된 배송으로 인해 선지급이 공급자에게 이체되면 이를 설명하기 위해 계정 60에 "선지급" 하위 계정이 개설됩니다. 이 경우 회계에는 D60 하위 계정 "사전 발행" K50 게시가 반영됩니다.

공급자 또는 계약자가 납품한 후 물질적 가치또는 선불이 이체된 서비스를 제공하는 경우 선불은 D60 K60 하위 계정 "선급 발행"을 게시하여 상쇄됩니다.

명확성을 위해 강조하겠습니다. 발행된 대출금을 회계처리할 때의 항목별도의 테이블에:

채무를 담보하기 위해 발행된 환어음에 대한 회계처리

부채를 담보하기 위해 발행된 환어음을 설명하기 위해 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"에 "발행된 어음" 하위 계정이 개설됩니다.

발행된 어음의 회계를 위한 전기

이 기사는 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"에서 수행되는 주요 작업에 대한 항목을 나타냅니다.