Kiedy płaci się podatek VAT. Czym jest VAT i dlaczego jest potrzebny: w prostych słowach o kompleksie. Odliczenie VAT od towarów importowanych

Aby obliczyć podatek od wartości dodanej, możesz skorzystać z tego bezpłatnego internetowego kalkulatora VAT bezpośrednio na tej stronie.

Co to jest podatek VAT

Podatek od towarów i usług (VAT) jest jednym z obowiązkowych podatków zarówno dla indywidualnych przedsiębiorców, jak i organizacji korzystających z OSNO.

FAKTURA VAT - podatek pośredni, który jest obliczany przez sprzedawcę przy sprzedaży towarów kupującemu w postaci określonego procentu naliczonego od kosztu towaru.

Rodzaje podatku VAT

Istnieją dwa rodzaje podatku VAT:

Wewnętrzny - płatny przy sprzedaży towarów (wykonywanie pracy i świadczenie usług) w Rosji;
Import - płatny przy imporcie (imporcie) towarów do Federacji Rosyjskiej.

Kto jest zwolniony z płacenia VAT

Z podatku VAT zwolnione są:

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą złożyć zawiadomienie o zwolnieniu z podatku VAT, jeżeli kwota ich dochodów ze sprzedaży towarów, wykonywania pracy i świadczenia usług w ciągu ostatnich trzech miesięcy nie przekroczyła dwóch milionów rubli (bez VAT);
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący specjalne reżimy podatkowe: USN, UTII, ESHN i PSN;
uczestnicy projektu Skolkovo.

Notatka: Zwolnienie z podatku VAT nie dotyczy sprzedaży towarów objętych podatkiem akcyzowym, importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, wystawienia faktury z dedykowaną kwotą VAT.

Operacje podlegające opodatkowaniu VAT

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest:

Sprzedaż towarów i prawa własności, wykonywanie pracy i świadczenie usług na terytorium Rosji (w tym nieodpłatnie);
Przekazanie towarów, wykonanie prac (w tym budowlano-montażowych) oraz świadczenie usług na własne potrzeby, których koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;
Import towarów na terytorium Rosji (import).

Operacje nie podlegające VAT

Operacje zwolnione z podatku od wartości dodanej są wymienione w ust. 2 art. 146 i ust. 1-3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kalkulacja podatku VAT w 2018 r

Podatek od towarów i usług obliczany jest według następującego wzoru:

VAT należny do budżetu = VAT ze sprzedaży - Odliczenie podatku + VAT do odzyskania

VAT od sprzedaży

VAT od sprzedaży – kwota podatku naliczona przez sprzedającego przy sprzedaży towarów (robót, usług) kupującemu (na podstawie faktury z dedykowaną kwotą VAT), odzwierciedlona w zwrot podatku.

Sprzedający sprzedający swój towar na fakturze oprócz podstawowego kosztu towaru wskazuje kwotę należnego podatku VAT.

Oznacza to, że płacąc za towar (wykonanie pracy, świadczenie usług) sprzedawca otrzymuje dochód ze sprzedaży swojego towaru (wykonanie pracy lub świadczenie usług) + VAT.

Ta kwota podatku VAT jest tzw VAT od sprzedaży.

VAT od sprzedaży obliczany jest według następującego wzoru: Podstawa opodatkowania x Stawka podatku

Podstawa opodatkowania

Podstawa VAT to koszt towarów (robót budowlanych i usług), w tym akcyzy (w przypadku sprzedaży towarów objętych podatkiem akcyzowym), ale bez podatku VAT. Podstawę opodatkowania ustala się w dniu, który nastąpił wcześniej:

W dniu zapłaty za towar (roboty, usługi);
Na dzień częściowa płatność w związku z przyszłymi dostawami towarów (wykonywanie pracy lub świadczenie usług);
W dniu przekazania towarów (robót budowlanych lub usług).

wysokość podatku

W 2018 roku obowiązują trzy główne stawki VAT:

0% - przy sprzedaży towarów wywożonych z terytorium Federacji Rosyjskiej w celu wywozu, a także towarów objętych procedurą celną wolnej strefy celnej, w związku z międzynarodowymi usługami transportowymi i szeregiem innych operacji wymienionych w ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
10% - w przypadku sprzedaży określonej w ust. 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej): druki, produkty spożywcze, towary dla dzieci, towary medyczne, zwierzęta hodowlane, usługi transportu lotniczego i kolejowego na terenie kraju;
18% - dla pozostałych transakcji niepodlegających opodatkowaniu stawkami 0% i 10%.

Notatka: po otrzymaniu zaliczek (przedpłat), a także w niektórych innych przypadkach podstawę opodatkowania ustala się według stawek obliczonych: 10/110 i 18/118.

Przykład obliczenia podatku VAT od sprzedaży

LLC „Romashka” sprzedała materiały w wysokości 590 tysięcy rubli. (w tym VAT - 18%: 90 tysięcy rubli) Kwota VAT ze sprzedaży będzie 90 tysięcy rubli.

Odliczenie podatku (podatek VAT „naliczony”)

Kwota podatku VAT obliczona przy zakupie towaru to tzw odliczenie podatku lub „naliczony” podatek VAT. VAT od sprzedaży jest pomniejszany o tę kwotę, a jeśli VAT „naliczony” jest wyższy niż VAT ze sprzedaży, różnica podlega zwrotowi z budżetu (podatek VAT do odzyskania).

Na przykład, towary zostały sprzedane całkowita kwota 118 tysięcy rubli (w tym VAT od sprzedaży - 18 tysięcy rubli) i zakupiony w wysokości 236 tysięcy rubli. (w tym odliczenie podatku - 36 tysięcy rubli). Łączna kwota podatku VAT podlegającego zwrotowi wyniesie 18 tysięcy rubli(36 tysięcy rubli - 18 tysięcy rubli).

Podatek VAT do odzyskania

Podatek VAT podlegający zwrotowi to kwota podatku, którą należy obliczyć i uwzględnić w zeznaniu podatkowym w niektórych przypadkach.

Na przykład, kupiłeś przedmiot i zażądałeś odliczenia za niego. Następnie zdecydowaliśmy się przełączyć na jeden z trybów specjalnych. W momencie przejścia na specjalny reżim pewna część towarów pozostawała niesprzedana.

Ponieważ odliczenie VAT zostało zadeklarowane, ale towar nie został sprzedany, należy go przywrócić. Wynika to z faktu, że od przejścia na specjalny reżim podatkowy Nie będziesz płatnikiem VAT.

Notatka: przypadki, w których VAT podlega zwrotowi, są określone w ust. 3 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek VAT do zapłaty

Jeżeli podatek VAT naliczony od sprzedaży przekracza kwotę odliczenia, kwota podatku jest wpłacana do budżetu.

Podatek płacony jest na koniec każdego kwartału do 25 każdego z trzech miesięcy następujących po minionym okresie, w równych ratach.

Na przykład zgodnie z deklaracją za II kwartał 2018 r. VAT do zapłaty wynosi 90 tys. Rubli. Podatek należy opłacić:

25 lipca - 30 tysięcy rubli (1/3);
25 sierpnia - 30 tysięcy rubli. (1/3);
25 września - 30 tysięcy rubli. (1/3).

Notatka: podatek można w całości zapłacić w pierwszym miesiącu po zakończeniu kwartału. Najważniejsze jest, aby zapłacić co najmniej 1/3 kwoty podatku do 25 dnia, pierwszego miesiąca po ostatnim kwartale, w przeciwnym razie nastąpi opóźnienie w tym terminie płatności.

Notatka: jeśli nie jesteś płatnikiem VAT, ale wystawiłeś fakturę z dedykowaną kwotą VAT, podatek trzeba będzie zapłacić w całości w ciągu 25 dni po zakończeniu kwartału.

Podatek VAT do odzyskania

Jeżeli odliczenie podatku („naliczonego” VAT) przekracza kwotę podatku VAT naliczonego od sprzedaży, różnica podlega zwrotowi z budżetu.

Konieczne jest rozróżnienie pojęć "odliczenie podatku" I „podatek VAT do odzyskania”. Odliczenie podatkowe to wydatek (kwota podatku obliczona dla kupujących, o którą VAT od sprzedaży podlega obniżeniu), a „VAT podlegający zwrotowi” to różnica między VAT od sprzedaży a odliczeniem podatkowym.

VAT na główna zasada zwrot kosztów po zakończeniu kameralni Audyt podatkowy deklaracja złożona do IFTS (w której VAT jest deklarowany nie do zapłaty, ale do obniżenia).

W niektórych przypadkach zwrot podatku VAT może nastąpić przed rozpoczęciem kontroli w sposób deklaratywny, poprzez złożenie Gwarancja bankowa lub bez niego, z przyczyn wymienionych w ust. 2 art. 176 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

raportowanie podatku VAT

Na koniec każdego kwartału podatnicy VAT muszą złożyć zeznanie podatkowe. Termin ostateczny - do 25 pierwszy miesiąc następnego kwartału.

Od 2014 roku wszyscy podatnicy składają deklaracje podatkowe ten podatek elektroniczny.

Notatka: złożenie zgłoszenia w formie papierowej będzie równoznaczne z niezłożeniem oświadczenia.

Podatnicy VAT są zobowiązani do prowadzenia rejestrów rachunkowość podatkowa: księgi kupna i sprzedaży.

Jeżeli w okresie rozliczeniowym (kwartale) podatnik nie dokonywał transakcji VAT i nie nastąpił ruch Pieniądze na rachunkach rozliczeniowych i kasie, może złożyć

podatek od wartości dodanej(VAT) to federalny, pośredni, niekumulacyjny podatek nakładany na każdą czynność sprzedaży, od cyklu produkcyjnego do sprzedaży konsumentowi końcowemu.

Podatek jest ustanowiony w rozdziale 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest pobierany od 1992 r.

Wartość dodaną można również przedstawić jako różnicę między kwotami wpływów za sprzedane produkty a poniesionymi kosztami (materiał i amortyzacja):

W oparciu o te metody określania wartości dodanej można zastosować cztery różne sposoby jej opodatkowania:

bezpośredni dodatek, co implikuje zastosowanie stawki podatku do wyniku dodania składników wartości dodanej;
dodatek pośredni, w oparciu o zastosowanie stawki do każdego ze składników;
bezpośrednia metoda odejmowania, w oparciu o zastosowanie stawki do różnicy w cenach sprzedaży i zakupu;
metoda odejmowania pośredniego, lub metody kompensacji na rachunkach, gdy kurs stosuje się oddzielnie do ceny sprzedaży produktów i do ceny zakupu surowców, materiałów itp.

Jeżeli warunkowo przyjmiemy stawkę podatku jako , to obliczenie podatku według podanych metod będzie wyglądało następująco:

Nie wszystkie możliwe sposoby obliczania podatku VAT są jednakowo wygodne i praktycznie wykonalne. Istotną wadą bezpośrednich i pośrednich metod addytywnych jest zatem to, że w przypadku konieczności zastosowania różnych stawek podatku do różnych towarów konieczne jest prowadzenie bardzo złożonej ewidencji analityczno-księgowej z podziałem składników wartości dodanej w zależności od ich stosunku do konkretny produkt. W związku z tym system administracji podatkowej staje się znacznie bardziej skomplikowany.

Przy obliczaniu podatku od wartości dodanej stosowana jest czwarta metoda. Jej stosowanie nie wymaga określenia samej wartości dodanej. Zamiast tego stawkę stosuje się do jej składników (kosztów (innych niż wynagrodzenie) i sprzedawanych produktów).

Ta metoda jest wygodna, ponieważ:

umożliwia zastosowanie stawki podatku bezpośrednio w transakcji, co zapewnia korzyści techniczne i prawne;
obecność faktury odzwierciedlającej podatki staje się najważniejszym i podstawowym momentem transakcji oraz informacją o zobowiązaniach podatkowych. Posługiwanie się fakturą wskazującą na zrealizowaną transakcję umożliwia kontrolę przemieszczania towarów na potrzeby kontroli podatkowej.

Przy stosowaniu pierwszej i drugiej metody obliczania podatku konieczne jest ustalenie zysku. Ale ponieważ w bilansach firm zrealizowane transakcje sprzedaży nie są podzielone na rodzaje produktów zbywalnych zgodnie z aktualne stawki podatku, jak również nie rozróżnia się rodzajów towarów zamawianych, to tylko w tym przypadku ryczałt podatek od wartości dodanej. Czwarta metoda pozwala na użycie stawka zróżnicowana podatek.

Zatem czwarta metoda, czyli faktura, jest najbardziej praktyczna. Korzyść podatkowa podatku VAT polega na tym, że każdy sprzedawca w całym łańcuchu przepływu towarów w momencie sprzedaży jest płatnikiem podatku od wartości dodanej.

Różnica między VAT otrzymanym od kupującego a VAT zapłaconym wcześniej dostawcom przy zakupie towarów do ich produkcji jest zapisywana w budżecie. Znaczenie takiego schematu obliczania i płacenia podatku polega na opodatkowaniu kwoty wartości dodanej (płac, odsetek, czynszu, zysku) na każdym etapie. Mechanizm działania podatku od towarów i usług jest stosunkowo neutralny w stosunku do interesów przedsiębiorców, polega bowiem na zwrocie zapłaconego przez podatnika podatku VAT przez każdego kolejnego konsumenta, przypadającego w rezultacie na końcowego konsumenta produktów (robót budowlanych, usług ) - populacja. Ważna jest alokacja wartości dodanej w każdym ogniwie wdrożenia:

cena towaru jest wyraźnie ograniczona, co zachęca producenta do obniżenia kosztów produkcji;
w procesie kalkulacji podatkowych państwo otrzymuje informacje o stopach obrotu kapitału przemysłowego i handlowego, ułatwiając tym samym zadania programowania makroekonomicznego;
państwo otrzymuje dochód jeszcze przed sprzedażą towarów ludności - jedynemu i ostatecznemu płatnikowi podatku VAT.

VAT pozwala państwu na uzyskiwanie dochodów na każdym etapie realizacji, zapewniając budżetowi stabilne źródło dochodów. Ze względów politycznych i ekonomicznych wiele krajów nakłada kilka stawek podatkowych. Stawki obniżone dotyczą co do zasady produktów spożywczych i usługi medyczne, wzrosła - do dóbr luksusowych.

Ponadto istnieje szeroka gama towarów, dla których stopa procentowa wynosi zero (na przykład dla towarów eksportowanych (robót budowlanych, usług)).

Organizacje będące zagranicznymi organizatorami igrzysk olimpijskich i paraolimpijskich nie są uznawane za podatników zgodnie z art prawo federalne„W sprawie organizacji i przeprowadzenia XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 roku w mieście Soczi, rozwoju miasta Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego oraz wprowadzenia zmian w niektórych akty prawne Federacja Rosyjska”, w związku z operacjami prowadzonymi w ramach organizacji i przeprowadzenia XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich oraz XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 r. w mieście Soczi.

Ponadto art. 145 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przyznaje organizacji i indywidualnemu przedsiębiorcy prawo do zwolnienia z obowiązków podatnika VAT, jeżeli za trzy poprzednie kolejne miesiące kalendarzowe kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usługi) tych organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyły łącznie dwóch milionów rubli.

Zwolnienie nie może być przyznane organizacjom i przedsiębiorcom sprzedającym wyroby akcyzowe lub importującym towary na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Prawo do zwolnienia przyznawane jest na 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych po zgłoszeniu. Jeśli w okresie, w którym organizacje i indywidualni przedsiębiorcy skorzystać z prawa do zwolnienia, kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) bez podatku za każde trzy kolejne miesiące kalendarzowe przekroczyła dwa miliony rubli lub jeżeli podatnik sprzedał wyroby objęte podatkiem akcyzowym, podatnicy począwszy od 1 dnia miesiąca w którym dokonano takiej nadwyżki lub sprzedaży wyrobów akcyzowych, a przed upływem okresu zwolnienia tracą prawo do zwolnienia.

Osoby korzystające z prawa do zwolnienia muszą złożyć odpowiednie pisemne zawiadomienie oraz dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce ich zameldowania:

wyciąg z bilans(reprezentują organizacje);
wyciąg z księgi sprzedaży;
wyciąg z księgi przychodów i rozchodów oraz transakcje biznesowe(reprezentowane przez indywidualnych przedsiębiorców);
kopię dziennika otrzymanych i wystawionych faktur.

W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, którzy przeszli z uproszczonego systemu podatkowego na powszechny, dokumentem potwierdzającym prawo do zwolnienia jest wyciąg z księgi przychodów i rozchodów.

Wspomniane zawiadomienie i dokumenty należy złożyć nie później niż do 20. dnia miesiąca, od którego osoby te korzystają ze zwolnienia. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przesłali zawiadomienie do organu podatkowego o skorzystaniu z prawa do zwolnienia (o przedłużeniu okresu zwolnienia) nie mogą odmówić tego zwolnienia przed upływem 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, za wyjątkiem przypadków, gdy prawo do zwolnienia zwolnienie zostanie przez nich utracone zgodnie z przyczynami określonymi w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Po upływie 12 miesięcy kalendarzowych, nie później niż do 20 dnia następnego miesiąca, organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy skorzystali z prawa do zwolnienia, składają organom podatkowym:

dokumenty potwierdzające, że w określonym okresie zwolnienia kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług), bez podatku, za każde trzy kolejne miesiące kalendarzowe łącznie nie przekroczyła dwóch milionów rubli;
zawiadomienie o przedłużeniu korzystania z prawa do zwolnienia w ciągu kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych lub o odmowie skorzystania z tego prawa.

Kwota podatku za miesiąc, w którym wystąpiła powyższa nadwyżka lub sprzedaż wyrobów akcyzowych i (lub) akcyzowych surowców mineralnych podlega zwrotowi i wpłacie do budżetu w przewidziany sposób.

Organizacje (lub przedsiębiorcy), które otrzymały prawo do zwolnienia z podatku VAT, uwzględniają w swoich kosztach VAT „przychodzący”, to znaczy kwota „przychodzącego” podatku VAT nie może już być przez nich żądana do odliczenia.

Przedmioty podatku od wartości dodanej

Przedmiotem podatku VAT jest sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej i ważne jest, aby znać warunki, na jakich miejscem sprzedaży jest Federacja Rosyjska (Tabela 9).

Tabela nr 9 Miejsce sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług)

Dobra	Roboty (usługi)
Lokalizacja poza terytorium Federacji Rosyjskiej (nie jest wysyłana ani transportowana)	Lokalizacja nieruchomość jeżeli prace (usługi) są bezpośrednio związane z tą nieruchomością. Takie prace (usługi) obejmują: prace budowlane, instalacyjne, budowlano-montażowe, naprawy, prace restauratorskie, kształtowanie krajobrazu, usługi wynajmu.
W momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej	Miejsce faktycznego wykonania prac (usług), jeżeli dotyczą ruchomości.
	Miejsce faktycznego świadczenia usług, jeżeli usługi dotyczą sfery kultury, sztuki, edukacji (szkolenia), kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu.
	Miejsce działalność gospodarcza nabywca usługi.

Zwój określone warunki zwolnienie z podatku VAT dla niektórych transakcji jest dość zróżnicowane i określone w odniesieniu do odpowiednich towarów (robót budowlanych, usług), których wyczerpujący wykaz znajduje się w art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich w szczególności:

operacje bankowe, z wyjątkiem operacji windykacyjnych;
sprzedaż monet z metale szlachetne(z wyłączeniem monet kolekcjonerskich);
świadczone usługi medyczne organizacje medyczne dla ludności, z wyjątkiem usług kosmetycznych, weterynaryjnych, sanitarnych i epidemiologicznych (z wyjątkiem finansowanych z budżetu).

Moment definicji podstawa opodatkowania przy sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) - dzień, w którym podstawa opodatkowania jest uznawana za utworzoną w celu obliczenia i zapłaty podatku od niej.

Momentem ustalenia podstawy opodatkowania VAT jest najwcześniejsza z następujących dat:

dzień wysyłki (przeniesienia) towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych;
dzień zapłaty, częściowa zapłata z tytułu zbliżających się dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie praw własności.

Dla niektórych operacji istnieje specyfika określenia momentu ustalenia podstawy opodatkowania:

Moment ustalenia podstawy opodatkowania	Przypadki, w których stosuje się tę procedurę
Dzień wysyłki (przekazanie towaru)	W przypadkach, gdy towar nie jest wysyłany lub transportowany, ale następuje przeniesienie własności tego towaru, takie przeniesienie własności jest równoznaczne z jego wysyłką (realizacja)
Dzień realizacji certyfikatu magazynowego	Realizacja przez podatnika towarów przekazanych przez niego do składowania na podstawie umowy składowania wraz z wydaniem świadectwa składowego
dzień koncesji roszczenie pieniężne lub dzień wygaśnięcia odpowiedniego zobowiązania, w przypadkach przewidzianych w ust. 3 i 4 art. 155 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - jako dzień cesji (późniejszej cesji) wierzytelności lub dzień wykonania zobowiązania przez dłużnika, aw przypadku przewidzianym w ust. 5 art. 155 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - jako dzień przeniesienia praw majątkowych	Przeniesienie praw własności w przypadku przewidzianym w ust. 2 art. 155 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (cesja przez nowego wierzyciela, który otrzymał roszczenie pieniężne wynikające z umowy sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług), których sprzedaż podlega opodatkowaniu.
Ostatni dzień kwartału, w którym komplet dokumentów przewidzianych w art. 165 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej	Realizacja towarów (prac, usług) przewidzianych w ust. 1-3, 8 i 9 str. 1 art. 164 NKRF
Ostatni numer każdego okres podatkowy.	Wykonywanie prac budowlano-montażowych na potrzeby własne
Dzień przekazania towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług)	Przekazanie towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby

Podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług obliczają podatnicy samodzielnie. Podstawę opodatkowania ustala podatnik w zależności od specyfiki sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) wyprodukowanych przez podatnika lub zakupionych przez niego na boku.

W przypadku, gdy podatnicy stosują różne stawki podatku do sprzedaży (przeniesienia, wykonania, świadczenia na własne potrzeby) towarów (robót budowlanych, usług), podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju towarów (robót budowlanych, usług) podlegających opodatkowaniu. różne stawki. Przy zastosowaniu tych samych stawek podatkowych podstawę opodatkowania ustala się łącznie dla wszystkich rodzajów transakcji opodatkowanych tą stawką.

Podstawę opodatkowania sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) przez podatnika ustala się jako koszt tych towarów (robót budowlanych, usług), obliczony na podstawie cen ustalonych zgodnie z art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w tym akcyzy (na towary objęte podatkiem akcyzowym) i bez VAT.

Po otrzymaniu przez podatnika płatności, częściowej zapłaty z tytułu zbliżających się dostaw towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług), podstawę opodatkowania ustala się na podstawie kwoty otrzymanej zapłaty wraz z podatkiem.

Do celów podatku VAT, złóż wniosek Stopa bazowa w wysokości 18%. Obniżona stawka 10% dotyczy niektórych artykułów spożywczych (z wyjątkiem przysmaków), artykułów dla dzieci, czasopism i książek związanych z edukacją, nauką i kulturą, leki i wyrobów medycznych.

Ordynacja podatkowa przewiduje również stawkę 0%, która dotyczy w szczególności sprzedaży:

towary wywożone w reżimie celnym wywozu, a także towary objęte reżimem celnym wolnej strefy celnej, pod warunkiem przedłożenia organom podatkowym odpowiednich dokumentów, a także prace (usługi) bezpośrednio związane z ich produkcją i sprzedaż;
prace (usługi) bezpośrednio związane z przewozem lub transportem towarów objętych reżimem celnym międzynarodowego tranzytu celnego;
usługi przewozu pasażerów i bagażu, pod warunkiem, że miejsce wyjazdu lub przeznaczenia pasażerów i bagażu znajduje się poza terytorium Federacji Rosyjskiej, przy rejestracji transportu na podstawie ujednoliconych międzynarodowych dokumentów przewozowych;
towary (roboty budowlane, usługi) w dziedzinie działalności kosmicznej;
towary (roboty budowlane, usługi) do oficjalnego użytku zagranicznych misji dyplomatycznych i równoważnych misji lub do użytek własny personelu dyplomatycznego lub administracyjno-technicznego tych misji, w tym mieszkających z nimi członków ich rodzin, jeżeli ustawodawstwo tego kraju o tym mówi obce państwo została ustanowiona podobna procedura lub taka norma jest przewidziana w międzynarodowym traktacie Rosji.

Aby uzasadnić zastosowanie stawki 0% dla wywożonych towarów (robót budowlanych, usług) oraz odliczeń podatkowych, podatnicy w bezbłędnie przedłożyć ustalone dokumenty organom podatkowym (art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kwotę podatku ustalają podatnicy jako iloczyn odpowiedniej stawki podatkowej i podstawy opodatkowania, a w przypadku odrębnej księgowości – jako kwotę podatku otrzymanego w wyniku dodania kwot podatków obliczonych odrębnie jako odpowiednią wysokość podatków procentowe udziały w odpowiednich podstawach opodatkowania. Podatnik ma prawo do obniżenia łącznej kwoty podatku od odliczeń podatkowych.

Kwoty podatku przedstawione podatnikowi przy nabyciu towarów (robót budowlanych, usług) podlegają odliczeniu. Odliczeń podatkowych dokonuje się na podstawie faktur.

Łączną kwotę podatku oblicza się na podstawie wyników każdego okresu rozliczeniowego w odniesieniu do wszystkich transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania, których moment ustalenia podstawy opodatkowania dotyczy odpowiedniego okresu rozliczeniowego.

Okres rozliczeniowy ustala się na kwartał.

Zapłata podatku od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania na terytorium Federacji Rosyjskiej jest dokonywana na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie faktycznej sprzedaży (przeniesienia) towarów (świadczenie, w tym na własne potrzeby, praca, świadczenie, w tym na potrzeby własne, usługi) za upływający okres rozliczeniowy w równych ratach nie później niż do 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie okresu rozliczeniowego.

Przy wwozie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej kwota podatku jest płacona zgodnie z przepisami celnymi.

Kwota podatku należnego do budżetu od transakcji sprzedaży (przeniesienia, wykonania, zaopatrzenia na własne potrzeby) towarów (robót budowlanych, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej jest płacona w miejscu rejestracji podatnika w organach podatkowych .

Agenci podatkowi (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy) płacą kwotę podatku w swojej lokalizacji.

W przypadku sprzedaży robót (usług), których miejscem sprzedaży jest terytorium Federacji Rosyjskiej, przez podatników - cudzoziemców, którzy nie są zarejestrowani w urzędzie skarbowym jako podatnicy, podatek płacą agenci podatkowi jednocześnie z wypłata (przekazanie) środków takim podatnikom.

Obsługa banku agent podatkowy nie jest uprawniony do przyjęcia od niego polecenia przelewu środków pieniężnych na rzecz tych podatników, jeżeli agent podatkowy nie złożył w banku polecenia zapłaty podatku z rachunku otwartego w tym banku, o ile środki są wystarczające do zapłacić całą kwotę podatku.

Podatnicy (agenci podatkowi) są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce ich zameldowania nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Przeczytaj w osobnych artykułach.

Co do zasady podatnicy VAT są zobowiązani do zapłaty naliczonego podatku na koniec okresu rozliczeniowego w 3 równych ratach: nie później niż do 25 dnia każdego z 3 miesięcy następujących po tym okresie (ust. 1 art. 174 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska). A okres podatkowy dla podatku VAT to jedna czwarta (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli termin zapłaty podatku VAT przypada na weekend lub święto wolne od pracy, to ostatnim dniem, w którym nadal można zapłacić podatek VAT, jest następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym terminy zapłaty podatku VAT za IV kwartał 2018 r. wynoszą 1/3 kwoty podatku nie później niż 25 lutego 2019 r. i 25 marca 2019 r.

Płatność VAT w 2019 roku: terminy płatności

Pokażemy te terminy w tabeli.

Wcześniejsza płatność VAT

kod podatkowy umożliwia wcześniejszą zapłatę podatku (klauzula 1, artykuł 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku VAT jest to również możliwe, ale nie wcześniej niż do końca kolejnego okresu rozliczeniowego. Możesz przelać w pierwszym miesiącu po upływie kwartału np. 2/3 kwoty naliczonego podatku VAT lub możesz przenieść cały podatek w całości.

Oznacza to, że można zapłacić VAT wcześniej, ale później jest to niepożądane. Grożą kary za spóźnione przekazanie podatku (art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Okres płatności VAT dla reżimów specjalnych

Jak wiadomo, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający ze specjalnych reżimów, a także inne osoby wymienione w ust. 5 art. 173 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, muszą zapłacić podatek VAT, jeśli wystawili kupującemu fakturę z przydzieloną kwotą podatku. Dla nich termin zapłaty podatku VAT w 2019 r. upływa nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym (w którym taka faktura została wystawiona) i bez rozbijania podatku na części (klauzula 4, art. 174 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że cała kwota jest wpłacona określony okres.

Termin zapłaty podatku VAT przez agentów podatkowych

Termin płatności VAT w 2019 r

Oświadczenie należy złożyć w następujących terminach.

Czas czytania: 8 min

Usługi są powszechnie rozumiane jako czynności, które nie tworzą nowego produktu, ale jakościowo zmieniają istniejący. Za to klient usługi płaci wykonawcy.

Drodzy Czytelnicy! Każdy osobna sprawa indywidualnie, więc możesz sprawdzić informacje z naszymi prawnikami.Połączenia na wszystkie numery są bezpłatne.

Czy powinienem zapłacić podatek VAT od kwoty zarobionej z tytułu świadczenia usług?

Zgodnie z art. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na terytorium naszego kraju podatek VAT jest naliczany od wszystkich operacje handlowe, w tym z . Oznacza to, że w ogólnym sensie wszystkie usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Świadczenie usług dla firm zagranicznych i vice versa

Jednocześnie, zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Republiki Mołdawii (Pismo z dnia 02.09.2011 nr 03-07-08/272), w przypadku gdy producent i usługobiorca mają siedzibę w różnych państwach, art. 148 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawane, jeżeli odbiorca usługi działa na terytorium tego kraju.

Dokumentem potwierdzającym miejsce świadczenia usług może być umowa zawarta z kontrahentem rosyjskim lub zagranicznym albo dokument potwierdzający fakt wykonania usługi.

Stawka VAT na usługi

Domyślna stawka VAT dla usług, podobnie jak dla wszystkich innych towarów, wynosi . Istnieje jednak szereg usług, które w ogóle nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Ich wykaz znajduje się w art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

świadczone przez wyspecjalizowane instytucje i prywatnych lekarzy, z wyjątkiem kosmetologii, weterynarii oraz służb sanitarno-epidemiologicznych;
usługi w zakresie opieki nad osobami niepełnosprawnymi, starszymi, chorymi (potrzeba opieki musi być potwierdzona orzeczeniem właściwych organów);
usługi w zakresie utrzymania dzieci w przedszkolach gminnych, a także prowadzenia zajęć w kołach, sekcjach, pracowniach z małoletnimi dziećmi;
usługi świadczone przez instytucje archiwalne;
usługi przewozu pasażerów dowolnym miejskim i podmiejskim transportem publicznym (z wyjątkiem taksówek i taksówek o stałej trasie), jeżeli transport odbywa się według jednolitych stawek i z zapewnieniem świadczeń;
usługi pogrzebowe;
usługi udostępniania lokali mieszkalnych o dowolnej formie własności do użytku;
usługi związane z depozytariuszem, które są świadczone przez depozytariusza MFW, Międzynarodowy Bank odbudowy i rozwoju, Międzynarodowego Stowarzyszenia Rozwoju w ramach artykułów Porozumień tych organizacji;
Usługi naprawy i konserwacji towarów i sprzęt AGD, w okresie gwarancyjnym działania;
usługi organizacje non-profit licencjonowany w dziedzinie edukacji, procesu edukacyjnego;
usługi socjalne dla nieletnich, starszych i osób w trudnej sytuacji sytuacja życiowa; usługi identyfikacji takich obywateli; usługi w zakresie wyboru i szkolenia opiekunów takich obywateli;
obsługa ludności w zakresie kultury fizycznej i rekreacji:
usługi szkolenia zawodowego i przekwalifikowania świadczone w kierunku służby zatrudnienia;
usługi świadczone przez uprawnione podmioty, za które jest pobierana opłata;
usługi organizacji non-profit zajmujących się kulturą i sztuką, w tym organizacji kinematograficznych;
usługi organizacji farmaceutycznych w zakresie produkcji leków, produkcji lub naprawy optyki, aparatów słuchowych, produktów protetycznych i ortopedycznych, świadczenia opieki protetycznej i ortopedycznej;
usługi i zapewnianie emerytur;
usług Izb Adwokackich, biur, kolegiów na rzecz ich członków w związku z wykonywaniem przez nich działalność zawodowa;
usługi sanatoryjno-uzdrowiskowe, organizacje prozdrowotne;
usługi gaszenia pożarów lasów;
usługi udostępniania czasu antenowego lub powierzchni do druku świadczone nieodpłatnie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie wyborów i referendów;
usługi związane z mieszkalnictwem i usługami komunalnymi;
usługi w zakresie produkcji i dystrybucji reklamy społecznej, świadczone nieodpłatnie.

Jednocześnie art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wskazuje, że stawka VAT w wysokości 10% dotyczy takiej usługi, jak krajowy przewóz lotniczy pasażerów i bagażu.

Usługi, które rodzą pytania dotyczące obliczania podatku VAT

Jak wskazano powyżej, adwokaci i izby adwokackie nie płacą podatku VAT od swoich usług w ramach swojej działalności zawodowej. Ale ta korzyść dotyczy tylko tej czynności! W końcu są prywatne doradztwo prawne którzy również zarabiają świadcząc usługi doradcze. Takie czynności będą opodatkowane podatkiem VAT w pełnej stawce, tj. 18%.
sprzedaż oprogramowania. Na pierwszy rzut oka jest to również świadczenie usługi, jednak art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zezwala na preferencyjne opodatkowanie poprzez przeniesienie wyłącznych praw zgodnie z umową o przeniesieniu takich praw lub umową licencyjną. W takim przypadku usługi związane z oprogramowaniem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
opodatkowanie usług otwartych na terenie całego kraju. Z jednej strony organizacja świadcząca usługi musi płacić podatek VAT. A ponieważ MFC jest organizacją, podlega rejestracji w organie podatkowym zgodnie z art. 83.84 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako agent podatkowy. Ale jednocześnie, zgodnie z art. 145 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej podmiot sektora publicznego ma prawo do zwolnienia z podatku VAT, pod warunkiem, że za trzy poprzednie miesiące kalendarzowe (nie kwartały!) kwota przychodów ze sprzedaży jej usług nie przekroczyła miliona rubli. Wówczas ma prawo przedstawić organom podatkowym odpowiednie dokumenty potwierdzające ten fakt i otrzymać zwolnienie z podatku VAT na okres 12 miesięcy kalendarzowych.
Usługi elektroniczne to kolejna nowość w zakresie podatku VAT, pojawiła się w ustawie od 1 stycznia 2017 r. według rozdz. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w przypadku świadczenia usług drogą elektroniczną przez zagraniczną organizację lub przedsiębiorcę miejscem ich sprzedaży jest siedziba nabywcy, to jest Federacja Rosyjska. W związku z tym wszyscy korzystający z takich usług są zobowiązani do zapłaty podatku VAT, niezależnie od formy opodatkowania. Świadczenie usług drogą elektroniczną oznacza, w tym wszystkie usługi świadczone przez Internet (klauzula 1, art. 174 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ale usługi nie są uważane za elektroniczne, jeśli przy zamawianiu przez Internet dostawa towarów lub świadczenie samej usługi odbywa się bez korzystania z tej sieci, to znaczy „offline”. Również e-usługi nie zawiera:

realizacja praw do programów komputerowych, gier komputerowych, baz danych na nośnikach fizycznych;
usługi doradcze za pośrednictwem poczty elektronicznej;
Usługi udostępniania dostępu do Internetu.

Jak obliczyć VAT przy ponownym wystawianiu usług?

Dość często dochodzi do sytuacji, w której jednej usługi nie można wykonać bez innej, powiązanej, świadczonej przez firmę pośredniczącą.
Wtedy pojawia się pytanie o naliczanie podatku VAT przy refakturowaniu wydatków.

Odpowiedź na to pytanie zależy od dokumentacja tej operacji: czy zwrot podatku VAT jest określony w umowie, która ze stron uwzględni koszty na swoich kontach iw jaki sposób zostaną wystawione.

Oczywiście wszystko zależy od konkretnej sytuacji, ale ogólne zalecenia to:

przy ponownym wystawianiu faktur podaj dane samego sprzedawcy, a nie pośrednika jako sprzedawcy;
dołączyć uwierzytelnione kopie oryginałów faktur otrzymanych przez pośrednika od sprzedawcy usług;
pośredniczący w prowadzeniu logów otrzymanych i wystawionych faktur oraz odzwierciedlaniu danych operacje pośrednie w zeznaniu podatkowym VAT;
po otrzymaniu wezwań organów podatkowych związanych z ewentualnymi rozbieżnościami w kwotach podatku VAT, udzielamy wyjaśnień wraz z linkami do dokumentów pierwotnych.

Jak odzyskać VAT?

Ponieważ podatek VAT jest płacony od sprzedaży usług, logiczne jest, że można go zwrócić.

W przypadku zwrotu podatku VAT organizacja i organ podatkowy musi postępować zgodnie z następującą procedurą:

organizacja składa deklarację z kwotą podatku VAT do zwrotu;
organ podatkowy audyt biurka aw przypadku wykrycia jakichkolwiek naruszeń sporządza akt;
podatnik zgłasza na piśmie swoje zastrzeżenia do stwierdzonych naruszeń;
organ podatkowy podejmuje decyzję o pociągnięciu/niepociągnięciu organizacji do odpowiedzialności;
jeżeli wstępnie lub w wyniku kontroli zostanie stwierdzone brak naruszeń, organ podatkowy podejmie decyzję o zwrocie podatku VAT;
organ podatkowy przesyła do OFK dyspozycję zwrotu środków;
VAT jest przekazywany na konto organizacji w ciągu pięciu dni od daty otrzymania zamówienia OFC.

Obieg dokumentów w świadczeniu usług

Z reguły najpierw sporządzany jest podstawowy dokument - umowa dwustronna, która określa tryb, formę, warunki, a czasem koszt wykonania usługi. Każda organizacja ma prawo do opracowania własnej formy podstawowy dokument, ale musi musi zawierać następujące informacje:

tytuł dokumentu;
data jego sporządzenia;
nazwy organizacji zawierających umowę;
nazwiska urzędników odpowiedzialnych za zawarcie umowy;
szczegółowy opis usługi: terminy, jednostki miary itp.;
podpisy tych osób, dane obu organizacji, pieczęcie.

Ponadto usługa może być świadczona na podstawie wniosku klienta, zgodnie z którym co do zasady sporządzana jest również umowa.

Akt dostawy i odbioru usług potwierdza fakt świadczenia usług lub. W tych dokumentach należy przypisać kwotę podatku VAT.

Wystarczy więc naliczyć podatek VAT od usług trudny proces wymagające ostrożnego podejścia i ścisłego wdrażania wszystkich norm prawnych.

podatek od wartości dodanej

Podatek od wartości dodanej (VAT)- podatek pośredni, forma wycofania do budżetu państwa części wartości dodanej, która powstaje na wszystkich etapach procesu produkcji towarów, robót i usług i jest odprowadzana do budżetu w miarę jej sprzedaży.

Zewnętrznie VAT przypomina podatek obrotowy: sprzedawca dodaje go do kosztu sprzedanych towarów, robót lub usług. Kupujący ma jednak prawo odliczyć od kwoty należnej budżetowi kwotę podatku, który zapłacił za te towary (roboty budowlane, usługi). Podatek ten ma więc charakter pośredni, a jego ciężar ostatecznie spada nie na przedsiębiorców, ale na końcowych konsumentów towarów i usług. Ten system opodatkowania jest tworzony w celu uniknięcia płacenia podatku od podatku ze względu na fakt, że towary i usługi przechodzą długą drogę do konsumenta; W systemie VAT wszystkie towary i usługi są obciążone jedynie podatkiem, który jest nakładany na ostateczną sprzedaż towarów konsumentowi. Oprocentowanie mogą się różnić w zależności od rodzaju produktu. W dokumenty płatnicze VAT jest wyróżniony oddzielnie.

Podatek VAT po raz pierwszy wprowadzono 10 kwietnia 1954 roku we Francji. Jego wynalazek należy do francuskiego ekonomisty Maurice'a Laureta (w 1954 r. dyrektor Dyrekcji Podatków, Ceł i VAT Ministerstwa Gospodarki, Finansów i Przemysłu Francji). Obecnie 137 krajów nakłada podatek VAT. Z kraje rozwinięte W krajach takich jak Stany Zjednoczone nie ma podatku VAT, gdzie jest on zastąpiony podatkiem od sprzedaży w wysokości od 3% do 15%.

Rosja

Okres rozliczeniowy (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ustala się na kwartał.

Stawki podatkowe (art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Stawka 0% stosowana jest np. przy sprzedaży towarów wywożonych w ramach procedury celnej eksportowej.
Stawka 10% stosowana jest np. przy sprzedaży niektórych artykułów spożywczych, artykułów dla dzieci, wyrobów medycznych.
Stawka 18% jest stawką główną, stosowaną we wszystkich pozostałych przypadkach.

Procedura obliczania podatku (art. 166 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania kwotę podatku oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatkowej, a w przypadku odrębnego rozliczania jako kwotę podatku otrzymanego w wyniku dodania kwot podatków obliczonych odrębnie jako odsetek odpowiednich podstaw opodatkowania odpowiadający stawkom podatkowym. Moment ustalenia podstawy opodatkowania (art. 167 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) jest najwcześniejszą z następujących dat:

dzień wysyłki (przeniesienia) towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych;
dzień zapłaty, częściowa zapłata z tytułu zbliżających się dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie praw własności.
w przeniesieniu własności w rozumieniu niniejszego rozdziału, utożsamia się z jego wysyłką.
Gdy podatnik sprzedaje towary przekazane przez niego do składowania na podstawie „umowy składu” z wydaniem świadectwa składowego, moment ustalenia podstawy opodatkowania dla tych towarów ustala się jako dzień realizacji świadectwa składowego.
dzień cesji wierzytelności pieniężnej lub dzień wygaśnięcia odpowiedniego zobowiązania

Podatnik ma prawo do obniżenia całkowitej kwoty podatku o ustalone ulgi podatkowe (art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwoty podatku przedstawione podatnikowi przy nabyciu towarów (robót budowlanych, usług), a także praw majątkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub zapłacone przez podatnika przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jurysdykcji, w procedurach celnych dotyczących zwolnienia dla konsumpcja krajowa, czasowego przywozu i przetwarzania poza obszarem celnym lub przy imporcie towarów przewożonych przez granicę Federacji Rosyjskiej bez odprawy celnej.

Procedura i warunki wpłacania podatku do budżetu (art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Okres rozliczeniowy VAT ustala się na kwartał. Zapłata podatku od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania na terytorium Federacji Rosyjskiej jest dokonywana na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie faktycznej sprzedaży (przeniesienia) towarów (świadczenie, w tym na własne potrzeby, praca, świadczenie, w tym na potrzeby własne, usługi) za upływający okres rozliczeniowy w równych ratach nie później niż do 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie okresu rozliczeniowego. Formularz deklaracji podatkowej VAT został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 października 2009 r. Nr 104n.

Procedura zwrotu podatku (art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekroczy łączną kwotę podatku obliczonego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania, powstała różnica podlega zwrotowi (potrąceniu, zwrotowi) na rzecz podatnika. Po złożeniu przez podatnika zeznania podatkowego organ podatkowy weryfikuje zasadność wnioskowanej do zwrotu kwoty podatku, przeprowadzając na zlecenie kontrolę podatkową. Po zakończeniu kontroli, w ciągu siedmiu dni, organ podatkowy jest zobowiązany do podjęcia decyzji o zwrocie odpowiednich kwot, jeżeli w trakcie wewnętrznej kontroli podatkowej nie ujawniono naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat.

W przypadku wykrycia naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat w trakcie kontroli skarbowej upoważnieni urzędnicy organów podatkowych muszą sporządzić protokół kontroli podatkowej. Ustawa i inne materiały kontroli podatkowej zza biurka, w trakcie której ujawniono naruszenia przepisów o podatkach i opłatach, a także zastrzeżenia zgłoszone przez podatnika (jego przedstawiciela), muszą zostać rozpatrzone przez naczelnika (zastępcę naczelnika) urzędu skarbowego organ, który przeprowadził kontrolę podatkową. Naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontroli skarbowej podejmuje decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwo skarbowe lub odmowy pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności. Jednocześnie podejmuje się decyzję:

decyzja o całkowitym zwrocie kwoty podatku, o zwrot której wnioskowano;
decyzji o odmowie zwrotu w całości kwoty podatku, którego zwrotu żądano;
decyzję o częściowym zwrocie kwoty podatku żądanego do zwrotu oraz decyzję o odmowie częściowego zwrotu kwoty podatku żądanego do zwrotu.

Jeżeli podatnik ma zaległości podatkowe, inne podatki federalne, należności z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien należnych lub podlegających zwrotowi, organ podatkowy kwota podatku podlegająca zwrotowi jest niezależnie odliczana od określonych zaległości i długów z tytułu kar i (lub) grzywien.

Łotwa

Ustawa o VAT weszła w życie w 1995 roku; Jednocześnie zniesiono podatek od wartości dodanej.

Izrael

Istnieją następujące główne akty prawa wtórnego UE w tej dziedzinie:

Pierwsza dyrektywa Rady 67/227/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w zakresie podatków obrotowych (nieobowiązująca). Ustawa ta została przyjęta w celu zastąpienia wielopoziomowego systemu kumulatywnego podatki pośrednie w państwach członkowskich UE i osiągnąć znaczny stopień uproszczenia kalkulacje podatkowe oraz neutralność czynnika podatków pośrednich w stosunku do konkurencji w UE. Ponadto wprowadzenie podatku VAT, który zastępuje inne podatki obrotowe, stało się obowiązkiem państw członkowskich.

Druga i Trzecia Dyrektywa Rady 68/227/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. i 69/463/EWG z dnia 9 grudnia 1969 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych – wprowadzenie podatku od wartości dodanej w States” (nie działa). Akty te przewidywały szereg odroczeń wprowadzenia podatku VAT w niektórych państwach członkowskich.

Szósta Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków od wartości dodanej – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru” (nieobowiązująca). Przepisy tej ustawy odzwierciedlają podstawowe zasady funkcjonowania systemu VAT. Akt ten miał ogromną liczbę zmian i uzupełnień. Był kompletny ustawa podatkowa. Osobno należy zwrócić uwagę na harmonizację stawek VAT w krajach członkowskich.

Ósma Dyrektywa Rady 79/1072/EWG z dnia 6 grudnia 1979 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych – Przepisy dotyczące zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby w kraju” (przepisy tej ustawy umożliwiają podatnikowi jednego państwa członkowskiego otrzymanie zwrotu podatku VAT w innym państwie członkowskim). Od 01.01.2009 obowiązuje nowa dyrektywa.

Trzynasta dyrektywa Rady 86/560/EWG z dnia 17 listopada 1986 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w zakresie podatków obrotowych – przepisy dotyczące zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby we Wspólnocie” (akt ten zezwala podatnikowi z kraju trzeciego do zwrotu podatku VAT w państwie członkowskim UE). Od 01.01.2009 obowiązuje nowa dyrektywa.

Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólny system podatku od wartości dodanej” można uznać za triumf europejskiej integracji podatkowej. Ustawa ta, obowiązująca od 1 stycznia 2007 r., została uchwalona w celu zastąpienia dotychczasowego ustawodawstwa integracyjnego w zakresie regulacji VAT (w szczególności słynnej Szóstej Dyrektywy) bez wprowadzania w nim istotnych zmian. Zmiany dotyczyły głównie struktury logicznej dokumentu. Ustawa składa się z 15 rozdziałów, 414 artykułów i 14 załączników, określa: przedmiot i zakres (rozdział 1); terytorium zastosowania (rozdział 2), podatnicy (rozdział 3), transakcje podlegające opodatkowaniu (rozdział 4); miejsce czynności podlegających opodatkowaniu (rozdział 5), występowanie zobowiązanie podatkowe i pobór VAT (rozdział 6), podstawa opodatkowania (rozdział 7), stawki (rozdział 8), zwolnienia/ulgi podatkowe (rozdział 9), odliczenia (rozdział 10), obowiązki podatników i niektórych kategorii osób niebędących podatnikami ( rozdział 11), specjalne systemy podatkowe (rozdział 12), przepisy derogacyjne (rozdział 13), inne przepisy (rozdział 14), przepisy końcowe (rozdział 15).

Tabela stawek podatkowych

Rosja

kraje UE

Kraj	Oferta		Skrót	Nazwa
Kraj	Standard	Zredukowany	Skrót	Nazwa
Austria	20 %	12% lub 10%	USt.	Umsatzsteuer
Belgia	21 %	12% lub 6%	przy okazji TVA MWSt	Bądź trwały ponad de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
Bułgaria	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank dodał Stoynost
Wielka Brytania	20 %	5% lub 0%	faktura VAT	Podatek od wartości dodanej
Węgry	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
Dania	25 %		mamy	Merværdiafprezent
Niemcy	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecja	23 %	13% lub 6,5% (Dla wysp basenu Morza Egejskiego podatek jest obniżony o 30%: 13%, 6% i 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlandia	21 %	13,5%, 4,8% lub 0%	CBL faktura VAT	Kain Bhreisluacha Podatek od wartości dodanej
Hiszpania	21 %	8% lub 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
Włochy	21 %	10%, 6% lub 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Cypr	17 %	8% lub 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Łotwa	21 %	10% od 2011 12%	PCW	Pievienotās vērtības nodoklis
Litwa	21 %	9% lub 5%	PWM	Pridėtinės vertės mokestis
Luksemburg	15 %	12%, 9%, 6% lub 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Holandia	19 %	6 %	przy okazji	Bądź trwały ponad de toegevoegde waarde
Polska	23 %	8%, 5% lub 0%	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
Portugalia	23 %	13% lub 6%	IVA	Imposto sobre lub Valor Acrescentado
Rumunia	24 %	9% lub 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Słowacja	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Słowenia	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Finlandia	23 %	17% lub 8%	ALV Mamy	Arvonlisavero Mervardesskatt
Francja	19,6 %	7% lub 5,5% lub 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Szwecja	25 %	12% lub 6% lub 0%	Mamy	Mervardesskatt
Czech	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
Estonia	20% (do 1 lipca 2009 - 18%),	9 %	km	käibemaks (dosłownie „podatek obrotowy”)

Inne kraje

Kraj	Oferta		Nazwa lokalna
Kraj	Standard	Zredukowany	Nazwa lokalna
Albania	20 %
Azerbejdżan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australia	10 %	0 %	GST (podatek od towarów i usług)
Argentyna	21 %	10,5% lub 0%
Białoruś	20 %	10 %	błąd graniczny
Bośnia i Hercegowina	17 %		PDW
Wenezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Wietnam	10 %	5% lub 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Gujana	16 %	14 %
Gruzja	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Wyspa	3 %	0 %	GST (podatek od towarów i sprzedaży)
Republika Dominikany	6 %	12% lub 0%
Islandia	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% lub 0%
Izrael	16 %		Pani (מס ערך מוסף)
Kazachstan	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
Kirgistan	12 %	0 %
Kanada	od 5% do 13%	0 %	GST (podatek od towarów i usług) / TPS (podatek od produktów i usług)
ChRL	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Liban	10 %
Macedonia	18 %	5 %	DDV (Danok na Dodadena Vrednost)
Malezja	5 %
Meksyk	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldova	20 %	8% lub 6% lub 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Nowa Zelandia	15 %		GST (podatek od towarów i usług)
Norwegia	25 %	14% lub 8%	MVA (Merverdiavgift) (nieoficjalne) mamy)
Paragwaj	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbia	18 %	8% lub 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapur	5 %		GST (podatek od towarów i usług)
Tajlandia	7 %
Trynidad i Tobago	15 %
Turcja	18 %	8% lub 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	VAT (podatek od wartości dodanej)
Ukraina	20 %	0 %	błąd graniczny
Urugwaj	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipiny	12 %		RVAT (zreformowany podatek od wartości dodanej) / płatny buwis
Chorwacja	22 %	0 %	PDW