Jak uzyskać odpis na ubezpieczenie na życie. Jak uzyskać ulgę podatkową z tytułu umowy ubezpieczenia na życie? Dokumenty do zwrotu środków

W przypadku wyboru na korzyść dobrowolności ubezpieczenie zdrowotne i przejęcia Polityka VHI osoba fizyczna ma prawo do odliczenia podatku VMI. Jak mogę odzyskać pieniądze z ubezpieczenia?

Opłata za dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne pochodzi najczęściej z dochodu obywatela rosyjskiego, od którego potrącany jest podatek dochodowy (PIT). Możliwość zwrotu części podatku dochodowego od osób fizycznych za zakup polisy VHI jest przewidziana w ustawodawstwie podatkowym Rosji. Aby otrzymać odpis socjalny, musisz spełnić szereg warunków i przejść procedurę przewidzianą przez prawo. Należy to potraktować ostrożnie, aby nie tracić czasu na powtarzające się wizyty u władz.

Kto i dlaczego może otrzymać zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych za VHI?

Przez odliczenie podatku, zgodnie z Kodeksem Podatkowym (TC RF), rozumie się zwrot osoby zapłaconej z oficjalnego dochodu podatek dochodowy, co stanowi 13% kwoty dochodu. Społeczny odliczenie podatku oznacza zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych z kosztów poniesionych na potrzeby społeczne. Zgodnie z art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, są to:

koszty czesnego (własne i ich dzieci do 24 roku życia);
darowizny na rzecz fundacji charytatywnych;
koszt leczenia (dla siebie i bliskich krewnych, na przykład dzieci, małżonków, rodziców) przeprowadzonego w szpitalach i klinikach w Rosji;
nabytek leki;
koszt dowolnego VHI (podpisanie umowy z ubezpieczycielem i zakup polisy VHI);
udział w ubezpieczeniach emerytalnych (niepaństwowych lub dobrowolnych);
wpłaty na poczet akumulacji emerytur;
koszt dobrowolnego ubezpieczenia na życie na okres 5 lat lub dłuższy (wg nr 382-FZ z dnia 29.11.2014 r.).

Zgodnie z przepisami podatkowymi osoby, które spełniają następujące kryteria, mogą zrekompensować podatek dochodowy przy płaceniu za polisę VHI:

Mieszkańcy Federacji Rosyjskiej będący podatnikami;
Osoby, które opłaciły polisę VHI dla siebie lub członków najbliższej rodziny i wystawiły dokumenty dla siebie. Osoba nie może liczyć na odliczenie, jeśli pracodawca zawarł umowę z organizacją ubezpieczeniową;
Przedsiębiorcy indywidualni, którzy płacą podatek dochodowy według stawki 13%.

Jeżeli ubezpieczający spełni którykolwiek z tych wymogów, to może liczyć na częściowy zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych, którego wysokość uzależniona jest od kwoty polisa ubezpieczeniowa.

Wysokość odliczenia na ubezpieczenie społeczne dla VHI

Zgodnie z ust. 2 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odliczenia od podatku socjalnego rekompensują rzeczywiste wydatki osoby na zapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak łącznie koszty te nie mogą przekroczyć 120 000 rubli za okres rozliczeniowy (1 rok kalendarzowy). Wyjątkiem są koszty niezbędnego kosztownego leczenia i edukacji dzieci, które są refundowane bez limitu kwoty.

Maksymalna kwota rekompensaty socjalnej za 1 rok może wynosić 13% ze 120 000 rubli, czyli 15 600 rubli rocznie. Jeśli w ciągu roku osoba wydatkowała środki na potrzeby społeczne w ramach różnych pozycji, może liczyć na rekompensatę za wybrane przez siebie rodzaje kosztów, ale w sumie koszty te nie powinny przekraczać 120 000 rubli.

Jednostka ma prawo do: maksymalna ilość odszkodowanie w wysokości oficjalnego dochodu podlegającego podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, od 10 000 rubli. Z takimi wynagrodzenie Co miesiąc pracodawca potrąca 1300 rubli na konto zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych, co wyniesie 15 600 rubli rocznie.

Przykłady obliczania odliczenia społecznego:

№	Wstępne dane	Kwota do zwrotu
1	Przez rok osoba wydała 130 000 rubli. wykupić polisę ubezpieczenia zdrowotnego. Nie było innych kosztów społecznych.	W ciągu roku przekroczono maksymalną dopuszczalną kwotę wydatków w wysokości 120 000 rubli, ustaloną przez Ordynację Podatkową i podlegającą odszkodowaniu. Dlatego rozmiar zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych wyniesie 13% ze 120 000 rubli, okazuje się, że 15 600 rubli.
2	W ciągu roku osoba wydała 80 000 rubli. na leczenie i ubezpieczenie zdrowotne.	Maksymalna dopuszczalna kwota wydatków nie została przekroczona. Kwota odszkodowania wyniesie 13% z 80 000 rubli, tj. 10 400 rubli.

Aby zwrócić podatek dochodowy w ramach VHI, zwykle nie wystarczy przyjść do urzędu skarbowego i poprosić o pieniądze, trzeba sporządzić paczkę dokumentów i przejść małą społeczną questa przez władze.

Dokumenty do wystawienia odliczenia dla VHI

Aby otrzymać odszkodowanie, musisz natychmiast zebrać kilka wiążące dokumenty, co i tak będzie wymagane na tym czy innym etapie zwrot podatku. Ta lista obejmuje:

Zaświadczenie z formularza 2-NDFL o dochodach i podatkach zapłaconych za wymagany okres;
Formularz deklaracji 3-NDFL z naliczeniami wpłaconych składek;
Kopia umowy z firmą ubezpieczeniową;
Dokumenty potwierdzające opłacenie polisy VHI;
Kopia dokumentu tożsamości;
Wniosek o zwrot podatku VAT. Wniosek można złożyć w ciągu 3 lat od daty wydatkowania środków na VHI, można dostarczyć dokumenty i otrzymać płatności za 3 poprzednie lata od razu;
Dane konta bankowego do przelewu środków.

Przekazując kopię dokumentów potwierdzających prawo do odszkodowania, urzędnik podatkowy może zażądać oryginałów do weryfikacji. Do wypełnienia zwrot podatku(Formularz 3-NDFL) możesz skorzystać z instrukcji i próbek wypełniania tego dokumentu na oficjalnej stronie podatku, pobierz program specjalny lub skontaktuj się ze specjalistą.

Tryb i warunki zwrotu podatku dochodowego na VHI

Istnieje kilka sposobów na odliczenie podatku, więc każdy właściciel VHI może poświęcić na to swój czas i wysiłek lub przyciągnąć własnego pracodawcę i poświęcić czas tylko na pisanie wniosku.

opcja 1. Zbierając wszystko Wymagane dokumenty, możesz samodzielnie skontaktować się z inspektoratem Federalnej obsługa podatkowa(IFTS) w miejscu zamieszkania. Trzeba to zrobić później okres podatkowy(rok kalendarzowy), za który chcesz otrzymać odszkodowanie. Następnie musisz złożyć deklarację 3-NDFL i wszystkie dokumenty w dowolnym dniu roboczym w godzinach pracy Federalnej Służby Podatkowej.

Należy pamiętać, że koniec okresu podatkowego dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji to czas „gorący”, więc pod koniec i na początku roku najprawdopodobniej znajdziesz się w ogromnych kolejkach i dość nerwowym otoczeniu. Warto poczekać kilka tygodni po terminie składania deklaracji, kolejki znacznie się zmniejszą, a pracownik IFTS będzie mógł poświęcić Tobie więcej czasu. W ciągu 3 miesięcy organy podatkowe sprawdzają przedłożone dokumenty. Po tym czasie, w przypadku braku uwag, w okresie do 1 miesiąca, środki są przelewane na wskazane dane.

Opcja 2. Jeżeli opłacanie składek do VHI odbywa się za pośrednictwem pracodawcy, możesz uzyskać odliczenie z jego pomocą. W tym celu należy złożyć w dziale księgowości wniosek o odliczenie podatku oraz kopię umowy z organizacją ubezpieczeniową.

Uzyskanie ulgi podatkowej to nie tylko długi proces, ale także czasami nieprzyjemny. Organy regulacyjne będą próbowały znaleźć literówki i błędy, które opóźnią otrzymanie środków i być może zmuszą podatnika do rezygnacji z chęci. Jeśli dokumenty w czasy podatkowe w kółko warto skontaktować się z wykwalifikowanym prawnikiem i powierzyć mu weryfikację dokumentów. Sama ta usługa jest znacznie tańsza niż pełne wsparcie, dlatego jest dostępna dla każdego obywatela Federacji Rosyjskiej.

Komentarz do ustawy federalnej nr 403-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Jednym z odliczeń na ubezpieczenie społeczne jest wysokość składek ubezpieczeniowych opłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umów) ubezpieczenie dobrowolneżycie.

1 stycznia 2017 r. weszła w życie ustawa federalna nr 403-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „O zmianie art. 219 części drugiej”. kod podatkowy Federacja Rosyjska(dalej - ustawa federalna nr 403-FZ). Ustawa ta dotyczy odliczenia podatku socjalnego w podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości składki ubezpieczeniowej z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie. Od 01.01.2017 zgodnie z dokonanymi zmianami prawo federalne nr 403-FZ w art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w wysokości składek ubezpieczeniowych z tytułu dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie, można przekazać podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego, jeżeli złoży on pisemny wniosek do pracodawcy.

Notatka:

Do dnia 01.01.2017 r. odliczenie to było wypłacane podatnikowi na koniec okresu rozliczeniowego przy składaniu zeznania podatkowego organom podatkowym, a także pracodawcy, jeżeli składki były potrącane z wynagrodzenia pracownika i przekazywane do funduszy przez samego pracodawcę. Tak więc odliczenie to ubezpieczenie nie można było uzyskać od pracodawcy, jeżeli umowa została zawarta samodzielnie, bez udziału pracodawcy. W konsekwencji większość podatników mogła zadeklarować to odliczenie dopiero na koniec okresu podatkowego.

Procedura przyznawania odliczenia w wysokości składki ubezpieczeniowej z tytułu dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie z pracodawcą jest podobna do dotychczasowej procedury przewidzianej dla odpisów na podatek socjalny na wydatki szkoleniowe, usługi medyczne i nabycie leki dla zastosowanie medyczne. Rozważmy szczegółowo tę kolejność.

Na jakich warunkach mogę otrzymać określone odliczenie? Punkt 4 ust. 1 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące warunki:

umowy ubezpieczenia na życie zawierane są na okres co najmniej pięciu lat;
umowy zawierane są na rzecz podatnika, małżonka (w tym wdów, wdowców), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci (w tym dzieci adoptowanych pozostających pod opieką (opieką)).

Ile wynosi odpis socjalny z tytułu umów ubezpieczenia na życie? Odliczenie to jest zapewnione w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem ograniczenia określonego w ust. 2 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Notatka:

ust. 2 art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia się następujące ograniczenie: ulgi na podatek socjalny przewidziane w ust. 2 - 6 ust. 1 niniejszego artykułu (z wyjątkiem odliczeń kwoty wydatków na edukację dzieci podatnika określonych w ust. 2 ust. 1 niniejszego artykułu oraz kosztów kosztownego leczenia, o których mowa w ust. 3, ust. 1 tego samego artykułu), są przewidziane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale łącznie nie więcej niż 120 000 rubli. za okres podatkowy. Jeżeli podatnik poniósł wydatki na szkolenia w ciągu jednego okresu podatkowego; usługi medyczne; na podstawie umowy (umów) niepaństwowego świadczenia emerytalnego; zgoda(-e) dobrowolności ubezpieczenie emerytalne; umowa (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia na życie (jeżeli takie umowy zawierane są na okres co najmniej pięciu lat); o zapłatę dodatkowych składek ubezpieczeniowych na emeryturę kapitałową zgodnie z ustawą federalną nr 56-FZ z dnia 30 kwietnia 2008 r. „O dodatkowych składkach ubezpieczeniowych na emeryturę kapitałową i wsparcie państwa tworzenie oszczędności emerytalne»; opłata za przejazd niezależna ocena jego kwalifikacje, podatnik samodzielnie, w tym przy składaniu wniosku do organizacji - agent podatkowy, wybiera, które i w jakich kwotach rodzaje wydatków są brane pod uwagę w ramach maksymalnej kwoty odliczenia podatku socjalnego określonego w ust. 2 art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, czyli nie więcej niż 120 000 rubli.

Podstawy przyznania podatnikowi tego odliczenia przez organizację pełniącą funkcję agenta podatkowego.

Organizacja będąca agentem podatkowym jest zobowiązana do odliczenia podatku socjalnego w wysokości składek ubezpieczeniowych na podstawie umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie (umów) przed końcem okresu rozliczeniowego, jeżeli podatnik wystąpił do pracodawcy pisemnie, ale tylko jeżeli podatnik złoży do agenta podatkowego potwierdzenie prawa podatnika do odliczenia podatku socjalnego wydanego podatnikowi przez organ podatkowy w formie zatwierdzonej przez Agencja federalna władzy wykonawczej, upoważnionej do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Prawo podatnika do otrzymania określonej ulgi socjalnej musi zostać potwierdzone przez organ podatkowy w terminie nie dłuższym niż 30 dni kalendarzowych od dnia złożenia przez podatnika do organ podatkowy pisemny wniosek i dokumenty potwierdzające prawo do otrzymania takiego odliczenia.

Notatka:

Po złożeniu przez pracownika zawiadomienia z urzędu skarbowego, księgowy musi dokładnie sprawdzić, czy prawidłowo odzwierciedla ono:

Imię i nazwisko, NIP (jeśli istnieje), seria i numer paszportu pracownika;

rok, za który należne jest odliczenie. Odliczenie może być przyznane wyłącznie na podstawie zawiadomienia wystawionego za bieżący rok;

nazwa organizacji (pracodawca), NIP i KPP.

Jeżeli którykolwiek z podanych szczegółów jest nieprawidłowy, nie można podać potrącenia. W takim przypadku pracownik musi otrzymać nowe powiadomienie.

Za jakie miesiące przysługuje to odliczenie socjalne? Odliczenie od podatku socjalnego w wysokości składek ubezpieczeniowych wynikających z umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, przewidzianego w ust. 4 s. 1 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest dostarczana podatnikowi przez agenta podatkowego począwszy od miesiąca, w którym podatnik zwrócił się do agenta podatkowego o jego otrzymanie w sposób określony w ust. 2 punkty wymienione. Oznacza to, że jeżeli pracownik wnioskował o odliczenie w połowie roku, odliczenie za miesiące, które minęły od początku roku do miesiąca, w którym nastąpiło zgłoszenie, nie jest dokonywane, czyli podatku dochodowego od osób fizycznych. za ostatnie miesiące nie jest przeliczany.

Czy możliwe jest przeniesienie salda odliczenia na następny rok, jeśli nie zostanie ono w pełni wykorzystane? Odliczenie na podatek socjalny w wysokości składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie przysługuje wyłącznie w okresie rozliczeniowym, w którym poniesiono koszty leczenia. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera zasady, zgodnie z którą saldo niewykorzystanego odliczenia można przenieść na kolejne okresy podatkowe. Oznacza to, że jeśli odliczenie nie mogło być w pełni wykorzystane w bieżącym roku, jego saldo nie jest przenoszone na kolejny rok. Pozostanie niewykorzystany.

Notatka:

Jeżeli po złożeniu przez podatnika wniosku: we właściwym czasie do organizacji - pełnomocnikowi podatkowemu w celu otrzymania odliczenia na ubezpieczenie społeczne, o którym mowa w ust. 4 s. 1 art. 219 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej agent podatkowy potrącił podatek bez uwzględnienia odliczeń na ubezpieczenie społeczne, wówczas kwota podatku potrąconego nadmiernie po otrzymaniu pisemnego wniosku podatnika podlega zwrotowi podatnikowi w sposób określone w art. 231 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że jeżeli odliczenie od podatku nie zostało w całości wykorzystane, a podatnik za dany okres rozliczeniowy miał dochód opodatkowany stawką 13%, według której nie został odliczony, pracownik może otrzymać resztę odliczenia za pośrednictwem IFTS składając deklarację w formie 3- podatek dochodowy za miniony rok.

Większość obywateli będących podatnikami zdaje sobie sprawę z możliwości uzyskania ulgi podatkowej na niektóre rodzaje wydatków. Ta wiedza jest szczególnie istotna w trudnych czasach, kiedy takie wydatki rosną, a dochody w najlepszy przypadek pozostaje na tym samym poziomie. W 2014 r. przyjęto nowelizacje Ordynacji podatkowej rozszerzające katalog wydatków socjalnych, od których można dokonać odliczenia podatkowego. Do takich wydatków zaczęły dochodzić również koszty niektórych umów ubezpieczeniowych. Na jakie rodzaje ubezpieczenia mogę otrzymać odliczenie od podatku i co jest do tego potrzebne?

Jakie rodzaje ubezpieczeń można odliczyć od podatku?

1 stycznia 2015 r. weszły w życie zmiany w Ordynacji podatkowej w zakresie przyznawania obywatelom Federacji Rosyjskiej ulgi na podatek socjalny. Ulga podatkowa oznacza obniżkę podstawa opodatkowania wysokość wydatków poniesionych na wydatki socjalne(charytatywne, usługi medyczne, ubezpieczenia itp.), ale nie więcej niż 120 tysięcy rubli na wszystkie wydatki socjalne, z wyjątkiem darowizn, wydatków na edukację dzieci podatnika i wydatków na kosztowne leczenie. Osoba, która jest rezydent podatkowy RF i otrzymywanie dochodu opodatkowane stawką 13%.

Możliwość uzyskania odliczenia od podatku z tytułu ubezpieczenia przewiduje art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Według wspomniany artykuł ubezpieczony może otrzymać odliczenie za opłacone Składki ubezpieczeniowe na następujące typy umowy ubezpieczenia:

na podstawie umowy ubezpieczenia emerytalnego;

· w ramach umowy dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego;

na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie zawartej na okres co najmniej pięciu lat.

Ważne jest, aby nie mylić umowy ubezpieczenia emerytalnego z umową o niepaństwowe świadczenia emerytalne z NPF lub z powiązaniem z programem dofinansowanie państwowe emerytury, od których możliwe są również potrącenia. W tym przypadku mówimy o zawarciu z zakładem ubezpieczeń dobrowolnej umowy ubezpieczenia emerytalnego, która przewiduje wypłatę odszkodowania po osiągnięciu wieku emerytalnego.

W ramach umów dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego i ubezpieczenia na życie ubezpieczony i płatnik umowy musi być sam podatnikiem. Ubezpieczonym lub uprawnionym może być zarówno sam ubezpieczony, jak i jego krewni (mąż/żona, rodzice, dzieci, w tym adoptowane lub pozostające pod opieką). Umowa ubezpieczenia na życie musi być zawarta na okres co najmniej pięciu lat. Klauzula beneficjenta uniemożliwia otrzymanie odliczeń od podatku z tytułu umów ubezpieczenia na życie zawartych w ramach konsumenta lub Kredyt hipoteczny, gdyż na podstawie takich umów bank wierzyciel jest wyznaczany jako beneficjent.

Ponieważ definicja ubezpieczenia na życie w ustawodawstwie jest bardzo niejasna i ściśle powiązana z definicją ubezpieczenia wypadkowego i chorobowego, a odliczenia są przewidziane wyłącznie na ubezpieczenie na życie, urzędnicy podatkowi będą kierować się formalnymi znakami.

Ile można zwrócić

Odliczenie od podatku z tytułu umów ubezpieczenia następuje w wysokości opłaconych składek ubezpieczeniowych, ale nie więcej niż 120 tysięcy rubli łącznie dla wszystkich grup wydatków socjalnych. Jest to kwota pomniejszenia podstawy opodatkowania (czyli dochód opodatkowany stawką 13%), a nie kwota nadpłaty podatku, którą można zwrócić w wyniku uzyskania odliczenia. Możesz zwrócić tylko 13% (wysokość podatku dochodowego osoby fizyczne) od przewidzianego odliczenia podatku. Oznacza to, że w przypadku braku innych wydatków, na które przewidziano odliczenie podatku socjalnego, oraz rocznej składki ubezpieczeniowej w wysokości co najmniej 120 tysięcy rubli, ubezpieczający może zwrócić maksymalną kwotę 15 600 rubli z kwoty zapłaconych podatków (lub potrąconych przez pracodawcy) od dochodów osobistych. Jeżeli klient, oprócz kosztów ubezpieczenia, ma inne wydatki socjalne, za które przysługuje odliczenie od podatku, a kwota tych wydatków przekracza 120 tysięcy rubli, kwota zwrotu wyniesie również 15 600 rubli. Warto również wziąć pod uwagę, że jeśli roczny dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest niższy niż kwota odliczenia podatku, największy rozmiar zwrot będzie równy faktycznie zapłaconemu podatkowi.

W ramach umów ubezpieczenia na życie ubezpieczony może ubiegać się o odliczenie od podatku w wysokości opłaconych składek ubezpieczeniowych począwszy od 2015 roku, niezależnie od roku, w którym umowa została zawarta. Jeżeli klient skorzystał z odliczenia, ale następnie przed terminem rozwiązał umowę ubezpieczenia, zwrócona część podatku musi zostać potrącona przez ubezpieczyciela z kwoty wykupu lub zapłacona przez ubezpieczonego samodzielnie w urzędzie skarbowym. Wyjątkiem są przypadki wypowiedzenia umowy ubezpieczenia z przyczyn niezależnych od stron lub przypadki dostarczenia zaświadczenia z urzędu skarbowego o nieskorzystaniu przez ubezpieczającego z prawa do odliczenia podatku.

Jakie dokumenty są wymagane do odliczenia podatku

Jeżeli opłacanie składek ubezpieczeniowych następuje na pisemny wniosek za pośrednictwem działu księgowości pracodawcy, zwrot części wcześniej zapłaconego podatku będzie również możliwy za pośrednictwem pracodawcy. Aby to zrobić, musisz napisać do działu księgowości w miejscu pracy wniosek o odliczenie podatku i dostarczyć kopię umowy ubezpieczenia na życie wraz ze wszystkimi dodatkowymi umowami (jeśli takie istnieją). W takim przypadku odliczenie podatku może zostać zwrócone przed końcem okresu podatkowego w ciągu roku kalendarzowego.

W przypadku samodzielnego opłacania składki ubezpieczeniowej w celu uzyskania odliczenia na ubezpieczenie społeczne należy skontaktować się z urzędem skarbowym w miejscu zamieszkania. Do kontroli należy dostarczyć deklarację podatkową w formie 3-NDFL (wzór wypełnionego oświadczenia), kopię umowy ubezpieczenia, dokumenty potwierdzające opłacenie składki ubezpieczeniowej, wniosek o zwrot nadpłaty podatek. Urząd podatkowy może dodatkowo zażądać kopii paszportu ubezpieczonego, dokumentu potwierdzającego pokrewieństwo (jeśli umowa zawierana jest na rzecz osoby bliskiej), danych do przelewu potrącenia, kopii licencji towarzystwa ubezpieczeniowego, zaświadczenia w formie 2- NDFL.

Obywatele składający deklarację wyłącznie w celu uzyskania odliczenia podatku muszą złożyć komplet dokumentów w ciągu roku następującego po roku opłacenia kosztów ubezpieczenia. Jeżeli podatnik, składając zeznanie podatkowe, oprócz odliczenia, chce również zadeklarować dochód, to termin na złożenie dokumentów jest ograniczony od 1 stycznia do 30 kwietnia roku następującego po okresie rozliczeniowym. Dokumenty mogą być dostarczone osobiście przez podatnika, przesłane pocztą z opisem załącznika, przekazane przez upoważnionego przedstawiciela na podstawie pełnomocnictwa, elektronicznie za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub za pośrednictwem strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji za pomocą podpis elektroniczny podatnika. Weryfikacja przedłożonych dokumentów dokonywana jest przez pracowników służby podatkowej w okresie od jednego do trzech miesięcy.

Ubezpieczenia na życie to jeden z nielicznych rosnących segmentów ubezpieczeń, a ulgi podatkowe mogą przyczynić się do dodatkowego rozwoju tego typu. Ubezpieczeni mają też dodatkową możliwość zaoszczędzenia na usłudze lub, jak to często interpretują ubezpieczyciele na życie, uzyskania dodatkowej rentowności.

Od 2017 roku Rosjanie stali się znacznie bardziej skłonni do emisji ulga podatkowa z tytułu ubezpieczenia na życie.

Podatnicy rosyjscy mają prawo do odliczenia podatku od poniesionych kosztów ubezpieczenia na życie. Jaka jest specyfika tych odszkodowań i jak należy je wydawać?

Istota odliczenia

Odliczenie podatku od ubezpieczenia na życie jest rodzajem odliczeń socjalnych, których świadczenie regulują przepisy art. 219 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Z mocy prawa przysługuje obywatelom, którzy:

mieć zawartą co najmniej 5-letnią umowę ubezpieczenia na życie;
ubezpieczyły siebie, współmałżonka, rodziców, dzieci na podstawie odpowiedniej umowy;
zapewnili sobie status beneficjenta na podstawie umowy;
opłacił składki ubezpieczeniowe na podstawie stosownej umowy kosztem środków osobistych.

Obowiązkowym przedmiotem umowy z zakładem ubezpieczeń jest ubezpieczenie na życie. Jeżeli umowa przewiduje np. ubezpieczenie wypadkowe, to odliczenie z tego tytułu nie może być udzielone.

Warto zauważyć, że wiele umów, których przedmiotem jest ubezpieczenie na życie, może nie spełniać pozostałych wymienionych wymagań. Np. umowa ubezpieczenia na życie kredytobiorcy kredytu hipotecznego zawierana jest zazwyczaj na okres krótszy niż 5 lat, a ponadto wiąże się z przejęciem statusu beneficjenta przez bank, a nie przez podatnika.

Okazało się, że odliczenie podatku od kredytu hipotecznego na życie w wersji standardowej nie można sporządzić odpowiedniej umowy.

Wysokość przedmiotowego potrącenia wynosi 13% składek ubezpieczonego z tytułu umowy, nie więcej jednak niż 13% limitu obliczania odliczenia ustalonego w akty prawne(teraz to 120 000 rubli).

Należy zauważyć, że jeśli obywatel sporządzi jakiekolwiek inne odszkodowanie zgodnie z art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas określona kwota zostanie pomniejszona o kwotę wydatków, na podstawie których obliczane są dodatkowe odliczenia społeczne. Wyjątek stanowią:

odliczenia na edukację dzieci;
odszkodowanie za opłacenie drogich usług medycznych.

Oznacza to, że wydatki danej osoby na określone 2 odliczenia - jeśli takie istnieją, nie zmniejszaj określonej maksymalnej kwoty do obliczenia odpisu na ubezpieczenie na życie.

Jak uzyskać ulgę podatkową na ubezpieczenie na życie

Przeanalizujmy teraz, jak uzyskać rozważaną dedukcję, biorąc pod uwagę różne niuanse. Ten problem można rozwiązać na 2 sposoby:

Kontaktując się z Inspektoratem Podatkowym (FTS).

Ten mechanizm uzyskania odliczenia polega na zwrocie 13% wydatków podatnika za umowa ubezpieczenia jak płatność ryczałtowa z budżetu Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie płatność ta dokonywana jest kosztem podatku dochodowego od osób fizycznych płaconego przez podatnika do państwa w ciągu roku podatkowego.

Kontaktując się z pracodawcą.

Mechanizm ten przewiduje prawne niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych przez podatnika (np. od wynagrodzenia do umowa o pracę) w ciągu roku w wysokości odpowiadającej 13% kosztów z tytułu umowy ubezpieczenia.

Jak dokonać odliczenia w FTS?

Aby otrzymać przedmiotowe odszkodowanie w Urzędzie Skarbowym, musisz:

Przygotuj następujące dokumenty:

certyfikat 2-NDFL (należy go zażądać w dziale finansowym firmy pracodawcy);
deklaracja 3-NDFL (musisz ją wystawić samodzielnie lub z pomocą konsultantów);
kopię umowy podatnika z zakładem ubezpieczeń spełniającym powyższe wymagania;
kopię licencji wydanej firmie ubezpieczeniowej (jeśli szczegóły tego dokumentu nie są ustalone w umowie z podatnikiem);
kopie paragonów i innych dokumentów potwierdzających zapłatę przez podatnika składek na podstawie umowy z zakładem ubezpieczeń;
wniosek do wydziału o odliczenie.

Jeżeli przedmiotem umowy z organizacją ubezpieczeniową jest ubezpieczenie na życie osoby bliskiej, konieczne będzie również sporządzenie kopii dokumentów, które prawnie poświadczają stopień pokrewieństwa osoby ubiegającej się o odliczenie z nim.

Przenieś wszystko zebrane dokumenty do Federalnej Służby Podatkowej w dowolnym dniu roku następującego po roku, za który wystawiono zaświadczenie 2-NDFL oraz deklarację 3-NDFL (jednak nie później niż w ciągu 3 lat po roku, w którym przekazano składki na podstawie umowy) .
Poczekaj na przelew odliczenia na osobiste konto bankowe, które należy wskazać we wniosku.

Jeśli wszystko jest w porządku z dokumentami przesłanymi do Federalnej Służby Podatkowej, Inspekcja Podatkowa przekaże odliczenie w ciągu 4 miesięcy od otrzymania odpowiednich dokumentów od wnioskodawcy.

Kwota potrącenia będzie zależeć od:

wysokość składek ubezpieczeniowych podatnika wynikających z umowy;
podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacony w roku poprzedzającym złożenie dokumentów o odszkodowanie (w przypadek ogólny, będzie to podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia osoby).

Przykład.

Pietrow A.S. w styczniu 2015 roku podpisał umowę ubezpieczenia na życie, zgodnie z którą w 2015 roku opłacił składki ubezpieczeniowe w wysokości 40 000 rubli. Z rocznej pensji Petrov A.S., która wynosiła 400 000 rubli, w 2015 r. Do budżetu wpłacono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 52 000 rubli (13% z 400 000).

Pietrow A.S. będzie mógł otrzymać odliczenie w wysokości 5200 rubli (13% z 40 000) w formie ryczałtu od Federalnej Służby Podatkowej. Jednocześnie oczywiście wyda tylko część podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego w ciągu roku: będzie kolejnych 46 800 rubli (52 000 - 5 200). Mogą one co do zasady zostać przeznaczone na inne ulgi socjalne lub inne ulgi podatkowe gwarantowane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Jak złożyć odliczenie u pracodawcy?

Teraz nauczmy się, jak uzyskać od pracodawcy odliczenie podatku na ubezpieczenie na życie.

Do tego potrzebujesz:

Skontaktuj się z Federalną Służbą Podatkową (rozważany mechanizm uzyskania odliczenia nadal obejmuje jedno odwołanie do tego departamentu) w celu wystosowania powiadomienia, że obywatel ma prawo do odliczenia.

Niniejsze zawiadomienie zostało wydane na podstawie:

osobisty wniosek osoby do Federalnej Służby Podatkowej;
dokumenty, które odzwierciedlają jego prawo do odliczenia - zgodnie z ust. 1 poprzedniej części artykułu (ale nie musisz sporządzać zaświadczenia 2-NDFL i deklaracji 3-NDFL).

Po otrzymaniu odpowiednich dokumentów Federalna Służba Podatkowa w ciągu 30 dni sporządza zawiadomienie dla wnioskodawcy o możliwości dokonania od pracodawcy potrącenia ubezpieczenia na życie.

Przeniesienie do działu finansowego firmy zatrudniającej;

powiadomienie otrzymane od Federalnej Służby Podatkowej;
oświadczenie (w dowolnej formie, ale księgowi mogą wyjaśnić, w jakiej strukturze pożądane jest sporządzenie ten dokument i co należy tam powiedzieć).

Następnie pracodawca będzie naliczał wynagrodzenie podatnikowi w przypadku braku naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych lub z obniżonym podatkiem dochodowym od osób fizycznych - do końca roku lub do wyczerpania dostępnego odliczenia.

Przykład.

Znany Petrov A.S. postanawia dokonać odliczenia nie za pośrednictwem działu podatkowego, ale za pośrednictwem firmy pracodawcy i to nie pod koniec 2015 r., ale w lutym. Po przesłaniu niezbędnych dokumentów do działu księgowości swojej firmy Petrov A.S. dostać zapłatę:

1. Za luty - bez miesięcznego podatku dochodowego od osób fizycznych, liczonego w wysokości 4 333,33 rubli (13% z 33 333 rubli, miesięczne wynagrodzenie podatnika):

52 000 - roczny podatek dochodowy od osób fizycznych, podzielony przez 12, otrzymujemy 4 333,33;

w pełni wykorzystujemy ten miesięczny podatek dochodowy od osób fizycznych jako odliczenie w wysokości 5200 (13% z 40 000 składek).

2. Za marzec - z podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale pomniejszonym o 866,67 rubli (czyli obliczonych w wysokości 3466,66 rubli):

od 5200 - odejmujemy 4333,33 (wpłaty na odliczenie z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za luty), otrzymujemy 866,67;
od miesięcznego podatku dochodowego od osób fizycznych - 4333,33 odejmij 866,67, otrzymamy 3466,66.

Tak więc pensja Pietrowa A.S. w lutym będzie to o 4 333,33 rubli więcej niż w styczniu, aw marcu - o 866,67 rubli więcej niż w styczniu. N w kwietniu Pietrow A.S. otrzyma już stałą pensję - z miesięcznym podatkiem dochodowym od osób fizycznych obliczonym w wysokości 4 333,33 rubli, tak jak w styczniu.

Opodatkowanie dobrowolnych ubezpieczeń na życie podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Często pracodawcy oferują swoim pracownikom szereg tzw. pakietów socjalnych, które obejmują wszelkiego rodzaju systemy i formy wolontariatu ubezpieczenie osobowe, z których jednym jest dobrowolne ubezpieczenie na życie.

W tym artykule omówimy procedurę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych składek ubezpieczeniowych w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie.

Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada 1992 r. Nr 4015-1 „O organizacji działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą Federacji Rosyjskiej nr 4015-1) określa pojęcie ubezpieczenie.

Ubezpieczenie to relacja mająca na celu ochronę interesów jednostek i osoby prawne, Federacja Rosyjska, podmioty Federacji Rosyjskiej oraz gminy po wystąpieniu niektórych zdarzeń ubezpieczeniowych kosztem środków pieniężnych utworzonych przez ubezpieczycieli z opłaconych składek ubezpieczeniowych (składek ubezpieczeniowych), a także na koszt innych funduszy ubezpieczycieli (ust. 1 art. 2 ustawy Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Celem organizacji działalności ubezpieczeniowej jest zapewnienie ochrony interesów majątkowych osób fizycznych i prawnych, Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz gmin na wypadek zdarzeń ubezpieczeniowych (ust. 1 art. Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Ubezpieczenie realizowane jest w formie ubezpieczenia dobrowolnego i obowiązkowe ubezpieczenie(klauzula 2 art. 3 ustawy Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Ubezpieczenie dobrowolne realizowane jest na podstawie umowy ubezpieczenia i regulaminu ubezpieczenia, które określają: warunki ogólne oraz procedura jego realizacji (ust. 3 art. 3 ustawy Federacji Rosyjskiej nr 4015-1).

Zawarcie umowy ubezpieczenia

Umowa ubezpieczenia musi być zawarta na piśmie (art. 940 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Niezastosowanie się do formy pisemnej pociąga za sobą nieważność umowy ubezpieczenia, z wyjątkiem umowy obowiązkowego ubezpieczenia państwowego.

Umowa ubezpieczenia może zostać zawarta poprzez sporządzenie jednego dokumentu (klauzula 2 art. 434 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) lub przez ubezpieczyciela dostarczającego ubezpieczycielowi, na podstawie jego pisemnego lub ustnego wniosku, polisę ubezpieczeniową (zaświadczenie , zaświadczenie, pokwitowanie) podpisane przez ubezpieczyciela (klauzula 2 artykułu 940 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z art. 957 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej umowa ubezpieczenia, o ile nie postanowiono inaczej, wchodzi w życie z chwilą zapłaty składki ubezpieczeniowej lub jej pierwszej raty.

Na podstawie art. 4 ust. 7 ustawy nr 4015-1 ubezpieczenie osobowe obejmuje przedmioty określone w ust. 1–3 wymienionego artykułu. Zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy nr 4015-1 przedmiotem ubezpieczenia na życie mogą być interesy majątkowe związane z dożyciem obywateli do określonego wieku lub okresu lub wystąpieniem innych zdarzeń w życiu obywateli, ponieważ a także ich śmierć (ubezpieczenie na życie).

Tym samym w odniesieniu do ubezpieczenia na życie zawierana jest umowa ubezpieczenia osobowego.

W ramach umowy ubezpieczenia osobowego jedna ze stron (ubezpieczyciel) zobowiązuje się za określoną umową opłatę ( ubezpieczenie Premium) opłacanych przez drugą stronę (ubezpieczonego), zapłacić ryczałt lub zapłacić kwotę (suma ubezpieczenia) określoną w umowie okresowo w przypadku uszczerbku na życiu lub zdrowiu ubezpieczonego lub innego obywatela (ubezpieczonego) wymienionego w kontrakt, osiąga pewien wiek lub początek w życiu inny określone w umowie wydarzenia ( zdarzenie ubezpieczeniowe) (art. 934 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ustalenie podstawy opodatkowania

Specyfikę ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dalej - PIT) w ramach umów ubezpieczeniowych określa art. 213 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (dalej - Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się dochód w postaci wypłat ubezpieczenia otrzymywany przez podatnika od ubezpieczyciela. Wyjątkiem jest płatności ubezpieczeniowe, otrzymane zgodnie z art. 213 ust. podstawy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) w przypadku płatności związanych z dożyciem ubezpieczonego do określonego wieku lub okresu, lub w przypadku innego zdarzenia. Ponadto płatności wynikające z takich umów są zwolnione z opodatkowania, jeżeli zgodnie z warunkami umowy składki ubezpieczeniowe są opłacane:

- podatnik;

- i (lub) członków jego rodziny i (lub) bliskich krewnych zgodnie z Kodeksem Rodzinnym Federacji Rosyjskiej (małżonkowie, rodzice i dzieci, w tym rodzice adopcyjni i adoptowane dzieci, dziadek, babcia i wnuki, pełnej i półkrwi ( mając wspólnego ojca lub matkę) braci i sióstr).

Jednocześnie należy wziąć pod uwagę, że kwoty te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku, gdy wypłaty z tytułu ubezpieczenia nie przekraczają kwot opłaconych składek ubezpieczeniowych, powiększonych o kwotę obliczoną poprzez sukcesywne sumowanie produktów kwoty składek ubezpieczeniowych opłaconych od dnia zawarcia umowy ubezpieczenia do końca każdego roku obowiązywania takiej dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie (włącznie) oraz średnia roczna stopa refinansowania obowiązująca w danym roku Bank centralny Federacja Rosyjska (dalej - Bank Centralny Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie różnica między wskazanymi kwotami jest brana pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania i podlega opodatkowaniu u źródła płatności (art. 213 ust. 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na potrzeby ustalenia podstawy opodatkowania średnia roczna stopa refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej jest ustalana jako iloraz kwoty uzyskanej w wyniku zsumowania stawek refinansowania obowiązujących pierwszego dnia każdego miesiąca kalendarzowego roku obowiązywania umowy ubezpieczenia na życie według liczby zsumowanych stawek refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym kwoty składek ubezpieczeniowych związanych z dożyciem ubezpieczonego do określonego wieku lub okresu lub związanych z zajściem innego zdarzenia, na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie, zalicza się do przedmiotu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w części przekracza kwoty składek ubezpieczeniowych płaconych od dnia zawarcia umowy, pomnożone przez średnią roczną stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy rok obowiązywania tej umowy.

W przypadkach wcześniejszego rozwiązania dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie, o których mowa w art. 213 ust. stron), oraz zwrotu osobom fizycznym kwoty pieniężnej (umorzenia) podlegającej zgodnie z zasadami ubezpieczenia i warunkami określonych umów, płatność w wczesne zakończenie takich umów dochód uzyskany pomniejszony o kwoty składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika jest uwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania i podlega opodatkowaniu u źródła płatności (§ 3 pkt 2 pkt 1, art. 213 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w przypadku wcześniejszego rozwiązania powyższych dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie, podstawa opodatkowania jest określana przez firmę ubezpieczeniową jako różnica między kwotą wykupu otrzymaną przez podatnika w rublach a faktycznie zapłaconymi przez niego kwotami składek ubezpieczeniowych w rublach . Ten sam wniosek zawarty jest w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 stycznia 2015 r. nr 03-04-06 / 391.

Należy pamiętać, że pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 stycznia 2013 r. nr 03-04-05/4-58 stwierdza, że jeżeli kwota gotówkowa (umorzenie) otrzymana przez podatnika po wcześniejszym rozwiązaniu dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie jest mniejsza niż wysokość składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika, podstawa opodatkowania wynosi zero i nie ma podstaw do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przypadku wypowiedzenia umowy ubezpieczenia dobrowolnego na życie (z wyjątkiem przypadków wypowiedzenia umowy ubezpieczenia dobrowolnego z przyczyn niezależnych od stron), przy ustalaniu podstawy opodatkowania, wysokość składek ubezpieczeniowych opłaconych przez osobę fizyczną z tytułu tej brane są pod uwagę umowy, w odniesieniu do których przyznano mu ulgę podatkową określoną w art. 219 ust. 1 akapit 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie ubezpieczyciel, przy wypłacie gotówki (umorzeniu) osobie fizycznej na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie, jest zobowiązany do potrącenia kwoty podatku obliczonej od kwoty dochodu równej wysokości składek ubezpieczeniowych opłaconych przez osoba fizyczna na podstawie niniejszej umowy za każdy rok kalendarzowy, w którym podatnik miał prawo do odliczenia podatku socjalnego określonego w art. 219 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Innymi słowy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia na ubezpieczenie społeczne w wysokości opłaconych przez niego w okresie rozliczeniowym składek ubezpieczeniowych na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie, to z chwilą rozwiązania takiej umowy (z wyjątkiem wypowiedzenia umowy z przyczyn poza kontrolą stron), kwota podatku dochodowego od osób fizycznych przypadająca na to odliczenie i mu zwrócona, podlega zwrotowi i wpłacie do budżetu. W takim przypadku sam podatnik nie musi nic płacić. Zrobią to za niego organizacje ubezpieczeniowe. W tej sytuacji są uznawani za agentów podatkowych. Płacąc kwoty gotówkowe (umorzenia) w ramach umowy, organizacje te wstrzymają odpowiednie wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwota ta zostanie obliczona z wysokości składek, jakie podatnik wpłacił im na podstawie umowy za każdy rok kalendarzowy, w którym przysługiwał mu odpis socjalny.

Jeżeli podatnik przedstawił zaświadczenie wydane przez organ podatkowy właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika, potwierdzające, że nie otrzymał odliczenia na ubezpieczenie społeczne lub potwierdzające, że otrzymał kwotę przyznanego odliczenia na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w ust. 4. art. 219 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, odpowiednio firma ubezpieczeniowa nie potrąca kwoty podatku ani nie oblicza kwoty podatku do potrącenia. Należy pamiętać, że forma tego certyfikatu została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 listopada 2007 r. Nr MM-3-04 / [e-mail chroniony]„O formularzu pomocy”.

Notatka!

Ministerstwo Finansów Rosji pismem z dnia 27 lutego 2015 r. nr 03-04-06/10145 z powyższych przepisów sformułowało następujący wniosek: jeżeli w dniu wypłaty kwoty odkupienia agent podatkowy nie posiadał ww. zaświadczenia wydanego przez podatnika, wówczas jest on zobowiązany do potrącenia z kwoty umorzenia kwoty podatku obliczonego od dochodu równej kwocie składek ubezpieczeniowych opłaconych przez osobę fizyczną na podstawie tej umowy za każdy rok kalendarzowy, w którym podatnik był uprawniony do otrzymania tego odliczenie podatku socjalnego.

Jednocześnie art. 213 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie przewiduje zwłoki w zapłacie przez zakład ubezpieczeń podatnikowi kwoty umorzenia ani odmowy jej wypłaty w przypadku niezłożenia przez podatnika tego zaświadczenia.

Zgodnie z art. 213 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się kwoty składek ubezpieczeniowych, jeżeli wspomniane kwoty są wypłacane osobom fizycznym ze środków pracodawców lub ze środków organizacji lub przedsiębiorców indywidualnych niebędących pracodawcami w stosunku do osób fizycznych, za które płacą składki ubezpieczeniowe, z wyjątkiem przypadków, gdy ubezpieczenie osób fizycznych jest realizowane na podstawie umów ubezpieczenia obowiązkowego, dobrowolnego umowy ubezpieczenia osobistego lub dobrowolne umowy ubezpieczenia emerytalnego.

Jednocześnie na podstawie art. 213 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatności ubezpieczeniowe dokonywane przez organizację ubezpieczeniową na rzecz osoby fizycznej na podstawie takich umów podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Niniejsze rozporządzenie weszło w życie 1 stycznia 2008 r.

Do 1 stycznia 2008 r. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych obejmowała kwoty składek ubezpieczeniowych z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia emerytalnego pracowników, jeśli określone kwoty były opłacane dla osób fizycznych ze środków pracodawców. Jednocześnie płatności ubezpieczeniowe od zakładu ubezpieczeń na rzecz ubezpieczonego pracownika na koniec okresu obowiązywania takiej umowy nie zostały uwzględnione w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 213 ust. 1, 3 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska ze zmianami do 1 stycznia 2008 r.).

W celu uregulowania trybu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wypłat ubezpieczeń (składek i wypłat) z tytułu dobrowolnych długoterminowych umów ubezpieczenia na życie zawartych przed 1 stycznia 2008 r. wprowadzono przepisy przejściowe.

Tak więc art. 3.1 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. Nr 216-FZ „O zmianach w części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych akty prawne Federacji Rosyjskiej” ustalono, że jeżeli składki ubezpieczeniowe z tytułu takich umów zostały opłacone w całości za osoby fizyczne ze środków pracodawców przed 1 stycznia 2008 r., to obowiązuje dotychczasowa procedura podatkowa. Zasada ta nie dotyczyła jednak umów zawartych przed styczniem 1, 2008. Styczeń 2008 r. oraz składki ubezpieczeniowe, za które zostały opłacone (lub są płacone) po tej dacie. Doprowadziło to do tego, że wypłaty dokonane przez organizacje ubezpieczeniowe po 1 stycznia 2008 r., na podstawie art. 213 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej są wliczane do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych, przy czym ta część składek ubezpieczeniowych opłaconych przez pracodawcę przed tą datą również podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. płatności ubezpieczeniowych.

Uchwała nr 18-P z dnia 16 lipca 2012 r. „W sprawie kontroli konstytucyjności części 1 art. 3.1 ustawy federalnej nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. „W sprawie zmian do części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej „w związku z wnioskiem Jużnosachalińskiego Sądu Miejskiego Obwodu Sachalińskiego” (zwanego dalej uchwałą nr 18-P), Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wskazał, że w tym przypadku naruszane są konstytucyjne zasady równości, a także proporcjonalności opodatkowania. Osoby, w których interesie dobrowolne długoterminowe umowy ubezpieczenia na życie zostały zawarte przed 1 stycznia 2008 r., a składki ubezpieczeniowe zostały w całości opłacone przed tą datą, a także osoby ubezpieczone po 1 stycznia 2008 r. znajdują się w lepszej sytuacji niż osoby, w których interesie umowy takie zostały zawarte przed 1 stycznia 2008 r., ale przed tą datą składki ubezpieczeniowe nie zostały w całości opłacone przez pracodawców.

Tak więc art. 3.1 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. Nr 216-FZ „W sprawie zmian do części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” (dalej - ustawa nr 216-FZ), jako ustanowienie okres przejściowy tryb obliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dobrowolnych długoterminowych umów ubezpieczenia na życie zawartych przed 1 stycznia 2008 r. na rzecz ubezpieczonych przez ich pracodawców jest niezgodny z Konstytucją Federacji Rosyjskiej, jej art. 19 (ust. 1 i 2 ) i 57, w zakresie, w jakim dopuszcza się uwzględnienie w podstawie opodatkowania kwot składek ubezpieczeniowych wynikających z określonych umów, które przewidują opłacanie składek ubezpieczeniowych przez pracodawcę zarówno przed 1 stycznia 2008 r., jak i po tej dacie .

Do czasu wprowadzenia odpowiednich zmian w ust. 1 art. 3.1 ustawy nr 216-FZ, w przypadku wszystkich dobrowolnych długoterminowych umów ubezpieczenia na życie zawartych przed 1 stycznia 2008 r., powinna obowiązywać poprzednia procedura opodatkowania składek ubezpieczeniowych i płatności ubezpieczeniowych: ubezpieczenie składki przekazywane od pracodawców do zakładów ubezpieczeń w interesie osób ubezpieczonych podlegają: podatek dochodowy bez względu na termin ich wypłaty, a wypłaty ubezpieczenia na rzecz osób ubezpieczonych są zwolnione z opodatkowania. Przepisy art. 213 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w obecnym brzmieniu, zgodnie z którymi podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany nie od składek ubezpieczeniowych, ale od płatności ubezpieczeniowych, podlegają zastosowaniu przy ustalaniu podstawy opodatkowania tylko dla osób dobrowolnych długoterminowych umów ubezpieczenia na życie, które zostały zawarte po 1 stycznia 2008 r. (Uchwała Nr 18-P).

Uzyskanie ulgi na podatek socjalny

Zgodnie z art. 219 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania dla podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych jest uprawniony do otrzymania odliczenia na ubezpieczenie społeczne, w szczególności w wysokości składek ubezpieczeniowych opłaconych przez niego w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, jeżeli umowy takie zawierane są na okres co najmniej pięciu lat. Umowa ta (umowy) może (mogą) zostać zawarte (zawarte) przez podatnika z zakładem ubezpieczeń na jego korzyść i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci ( w tym adoptowani, którzy są pod opieką (opieką) Określone odliczenie jest udzielane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale nie więcej niż 120 000 rubli w okresie podatkowym (ust. 2 art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Jeżeli podatnik w jednym okresie rozliczeniowym ponosi wydatki na edukację, usługi medyczne, wydatki z tytułu umowy (umów) niepublicznego świadczenia emerytalnego, z umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego, z umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie (jeżeli takie umowy są zawierane na okres nie krótszy niż pięć lat) oraz za opłaceniem dodatkowych składek ubezpieczeniowych za: część finansowana emerytury pracowniczej zgodnie z ustawą federalną nr 56-FZ z dnia 30 kwietnia 2008 r. „W sprawie dodatkowych składek ubezpieczeniowych na część kapitałową emerytury pracowniczej i wsparcia państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych” podatnik niezależnie, w tym podczas kontaktu z agentem podatkowym , wybiera, jakie rodzaje wydatków iw jakich kwotach są brane pod uwagę w ramach maksymalnej kwoty odliczenia podatku socjalnego (120 000 rubli).

Odliczenie na ubezpieczenie społeczne przysługuje w przypadku złożenia przez podatnika zeznania podatkowego do organu podatkowego na koniec okresu rozliczeniowego. Należy zauważyć, że odliczenie to może być również przyznane podatnikowi przed końcem okresu podatkowego, gdy występuje do pracodawcy, pod warunkiem, że wydatki podatnika są udokumentowane zgodnie z art. 219 ust. 1 akapit 4 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacji i pod warunkiem, że składki na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie (jeśli takie umowy są zawarte na okres co najmniej pięciu lat) były potrącane z płatności na rzecz podatnika i przekazywane przez pracodawcę do organizacji ubezpieczeniowych.