Деньги и государство 

О выплате заработной платы в валюте. Код валютной операции при перечислении зарплаты нерезиденту Минфин разрешил выдавать зарплату в валюте

В реалиях сегодняшнего времени многие работники рассматривают установление заработной платы в иностранной валюте с выплатой по согласованному курсу как одну из гарантий сохранения стабильного уровня личного благосостояния. Кроме того, ряд российских граждан работают за границей в организациях, зарегистрированных в РФ, при этом являясь резидентами РФ. Для каких категорий граждан возможно установление и выплата заработной платы в иностранной валюте?

Заверения ведущих российских экономистов о том, что должна выплачиваться в той валюте, в которой работник тратит, не находят откликов у большинства работников. И в отношении ценных специалистов работодатель вынужден пойти на уступки.

В этой связи у бухгалтеров возникают вопросы. Является ли правомерным начисление и выплата заработной платы в иностранной валюте:

Российским гражданам, работающим на территории РФ и за границей;

Иностранным гражданам, работающим на территории РФ?

Проанализируем возможные риски с точки зрения трудового, валютного и налогового законодательства.

Правомерность установления заработной платы в иностранной валюте резидентам РФ

В данной ситуации имеют место расчеты между двумя резидентами РФ.

Понятие резидента РФ содержится в Федеральном законе от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон №173-ФЗ). Резидентами РФ являются:

Российские граждане, за исключением российских граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство), либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Закон №173-ФЗ запрещает между резидентами РФ, в т.ч. выплату заработной платы в иностранной валюте (пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Сразу отметим, что напрямую трудовое законодательство не содержит запрета на установление заработной платы работникам в иностранной валюте (либо в у.е.).

Напрямую запрет установлен лишь в части валюты выдачи заработной платы - расчеты с работником-резидентом РФ должны производиться только в рублях (ст.131 ТК РФ).

Однако, отказывая в возможности работодателю установления заработной платы в иностранной валюте (либо в у.е.), сотрудники Роструда РФ напоминают, что колебания курса валюты могут привести к уменьшению суммы заработной платы (т.е. к ухудшению условий труда). А поэтому, установление в трудовых договорах с работниками оплаты труда в иностранной валюте не соответствует действующему законодательству (Письма Роструда РФ от 24.06.2009 г. №1810-6-1, от 11.03.2009 г. №1145-ТЗ, от 31.10.2008 г. №5919-ТЗ, от 10.10.2006 г. №1688-6-1).

С одной стороны, с мнением Роструда РФ нельзя не согласиться, но только по другим причинам, которые не изложены в Письмах ведомства.

Да, действительно работодатель не нарушает требования ст.131 ТК РФ, поскольку выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (т.е. в рублях).

На практике, заработную плату в иностранной валюте, как правило, устанавливают работникам с окладной формой оплаты. А оклад представляет собой фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч.4 ст.129 ТК РФ).

И если у работника установлен оклад в иностранной валюте , то его изменение из-за колебаний курсов валют означает изменение условий первоначального трудового договора без письменного согласия сторон.

Напомним, что изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора (ч.1 ст.72 ТК РФ).

А заключение дополнительного соглашения с работником при каждом начислении заработной платы усложнит кадровый документооборот.

Как один из вариантов можно рассматривать установление фиксированного курса валюты (например, исходя из средней прогнозируемой величины на 2015 г.). Правда, предугадать этот показатель крайне затруднительно.

Но на этом трудности не заканчиваются. Как было отмечено, к резидентам РФ не относятся российские граждане, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года

либо временно пребывающие в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Впоследствии, при возращении на Родину, российские граждане могут столкнуться со сложностями в перерасчете пенсии. Так, согласно п. 3 Указаний Министерства социальной защиты населения РФ от 26.03.1992 г. №1-21-У «О порядке реализации Закона РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» при определении среднемесячного заработка для назначения пенсии гражданам, работавшим за границей, оплата за эту работу исключается. В этих случаях исчисление пенсии производится на общих основаниях из заработка, который они получали до или после работы за границей.

Таким образом, указанная норма не предусматривает возможность исчисления среднемесячного заработка для расчета пенсии, исходя из заработной платы, выплачиваемой в иностранной валюте, путем перевода ее в российские рубли (Определение Нижегородского областного суда от 30.07.2013 г. по гражданскому делу №33-6511/2013).

Проблемные вопросы выплаты заработной платы в иностранной валюте нерезидентам РФ

В данной ситуации имеют место расчеты между резидентом РФ (работодатель) и нерезидентом РФ (иностранный работник).

Иностранные работники могут иметь статус временно проживающих и постоянно проживающих на территории РФ (п.1 ст.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», далее по тексту - Закон №115-ФЗ). В первом случае у такого иностранного работника должно быть разрешение на временное проживание, а во втором - вид на жительство.

Если иностранный работник имеет вид на жительство, то для целей валютного законодательства, он признается резидентом РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ). Вид на жительство выдается иностранному работнику территориальными органами ФМС РФ согласно регламенту, утвержденному Приказом ФМС РФ от 22.04.2013 г. №215. И в этом случае выплата заработной платы в иностранной валюте будет расцениваться как незаконная валютная операция, проведенная между двумя резидентами РФ.

Однако если иностранный работник не имеет документ, подтверждающий вид на жительство, то выплата заработной платы в иностранной валюте рассматривается как проведение денежных расчетов между резидентом и нерезидентом. Такая валютная операция проводится без каких-либо ограничений (ст.6 Закона №173-ФЗ).

На практике работодатели сталкиваются с претензиями контролирующих органов (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора - Росфиннадзор) в случае выплаты заработной платы иностранному работнику наличной валютой из кассы. По мнению Росфиннадзора, работодатель нарушает требования ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, поскольку заработная плата в иностранной валюте подлежит зачислению на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках.

Но для большинства иностранных граждан, работающих у российских работодателей, такая форма расчетов неудобна. А поэтому работодатели, принявшие решение о выплате иностранным работникам-нерезидентам заработной платы из кассы, могут руководствоваться позицией высших судей (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 г. №ВАС19914/13, Постановления ВАС РФ от 24.11.2014 г. №310-АД14-928, от 18.03.2008 г. №15693/07).

На сегодняшний день решения арбитражных судов основываются на правовой позиции Президиума ВАС РФ, в которой отмечено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам . А поэтому в случае, когда работники-нерезиденты не заявили о своем согласии перечислить заработную плату на счет в уполномоченном банке, то обязательная в силу требований трудового законодательства выплата обществом заработной платы его иностранным работникам-нерезидентам РФ наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (Решение арбитражного суда Свердловской области от 28.02.2015 г. №А60-50585/2014, Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 г. №А60-15890/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2014 г. №А69-548/2014, от 29.08.2014 г. №А69-3059/2013 и от 04.07.2014 г. №А69-3060/2013).

Санкции за нарушение норм трудового и валютного законодательства

Следует различать ситуации начисления и выплаты заработной платы между резидентами РФ в иностранной валюте от ситуаций, при которых начисленная заработная плата резидентам в иностранной валюте выплачивается в рублях.

В первом случае работодатель нарушает требования пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ, поскольку валютные операции (расчеты в иностранной валюте) между резидентами запрещены.

За нарушение проведения незаконных валютных операций установлена административная ответственность. Такое нарушение карается административным штрафом на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 75 до 100% размера суммы незаконной валютной операции, т.е. выплаченной заработной платы (п.1 ст.15.25 КоАП).

Иная ситуация возникает, если работнику начисляется заработная плата в иностранной валюте, но при этом выплачивается в рублях по согласованному сторонами трудового договора курсу валюты.

В этом случае речь не идет о нарушении валютных операций, поскольку все расчеты осуществляются в рублях. Но, принимая во внимание позицию Роструда РФ, у работодателя могут возникнуть риски наложения штрафа за нарушение законодательства о труде. А нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

На должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;

На лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 рублей;

На юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей (п.1 ст.5.27 КоАП).

Кроме того, нарушение законодательства о труде должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (п.2 ст.5.27 КоАП).

Влияние нарушения норм трудового законодательства на возможность признания расходов в налоговом учете

Предположим, что в нарушение трудового законодательства, организация начисляла работнику заработную плату в иностранной валюте и отражала в учете соответствующие курсовые разницы. Возникают ли в данной ситуации налоговые риски в части непризнания расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

На практике налоговые органы могут исключить из признаваемых расходов начисленную заработную плату и соответствующие ей курсовые разницы, аргументируя это тем, что установление заработной платы в иностранной валюте противоречит нормам трудового законодательства.

Но, судебная практика исходит из того, чтоглава 25 НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с выполнением требований других отраслей законодательства, в том числе гражданского и трудового законодательства. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной (натуральной) форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления (Решение арбитражного суда Камчатского края от 23.04.2014 г. №А24-5189/2013 ).

Руководствуясь вышеизложенными аргументами, судьями других округов выносились аналогичные решения.

Например, множество судебных баталий разгоралось вокруг признания в «прибыльных» расходах начислений работнику за сверхурочную работу, оформленную с нарушением требований трудового законодательства.

Судьи отмечали, что «…сверхурочная работа должна быть оплачена работодателем в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам, установленный статьей 99 ТК РФ» (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2008 г. №Ф04-5432/2008 и от 02.07.2008 г. №А75-6319/2007).

Позже данную позицию озвучил и Минфин РФ (Письма от 03.06.2013 г. №03-03-06/1/20147, от 23.05.2013 г. №03-03-06/1/18410).

Следует отметить, что действующий Закон №173-ФЗ не учитывает реалий сегодняшнего времени. Так, работодатель должен перечислять гражданам-резидентам, работающим за границей заработную плату в рублях, что доставляет последним лишние хлопоты, связанные с конвертацией валюты.

Подготовленный законопроект №664658-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят в первом чтении 27.01.2015 г.) не содержит новаций, позволяющих разрешить возникающую проблему.

Еще с перестроечных времен слова «валюта», «баксы», «зеленые» прочно вошли в наш разговорный язык. Благодаря засилью голливудских фильмов на российских экранах порой начинало казаться, что тот самый заморский доллар такое же повседневное средство расчета, как и привычный рубль. Да что уж греха таить, в постперестроечные годы действительно нередко использовали иностранную валюту для наличных расчетов: ей оплачивали покупки, иногда выдавали зарплату (наравне с ).

На сегодняшний день ситуация коренным образом изменилась, и так свободно использовать иностранные денежные знаки внутри страны уже нельзя. Даже если вам очень хочется получить, к примеру, заработную плату в долларах или евро, осуществить это возможно только в очень ограниченном числе случаев. Их мы сейчас рассмотрим подробнее.

Итак, кому можно оплатить работу в рамках трудовых отношений в иностранной валюте?

Нормативное регулирование

Для начала обратимся к правовым нормам. Чтобы не ошибиться и не «нарваться» на неприятности с законом, заплатив кому-то в валюте, вам необходимо изучить:

  1. Трудовой кодекс, а именно статью 131. До недавнего времени ее формулировка допускала расчеты с работниками исключительно в рублях. С 2018 года законодатель допустил небольшое послабление: иногда все-таки можно выплатить зарплату в валюте, но в ограниченном законом перечне случаев.
  2. Этот самый перечень приведен в тексте Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Это основной нормативный документ по данному вопросу.
  3. Вы определились, можно ли платить вашему работнику иностранными денежными знаками? Не спешите расслабляться и загляните еще в Налоговый кодекс. Ведь заработная плата в РФ облагается подоходным налогом, а его ставка зависит от того, кто ее получает: налоговый резидент или нерезидент.

Когда возможна такая выплата

На этот вопрос нам отвечает уже упомянутый ФЗ «О валютном регулировании». Но прежде стоит разобраться в основных его понятиях применительно. Закон различает две категории: резиденты и нерезиденты. Тут все просто. К первым относятся:

  • все граждане РФ;
  • иностранцы, проживающие в России с видом на жительство.

Нерезиденты в понимании данного закона – все остальные: иностранные фирмы, их , дипломатические и консульские учреждения.

При начислении зарплаты вашему работнику, находящемуся за границей, в валюте, желательно заглянуть в Постановление Минтруда РФ от 20.08.1992 № 12, регулирующее порядок таких расчетов. Зачислить зарплату можно через текущий валютный счет работника и даже наличными через кассу.

Как показывает практика, к выплате наличными у контролирующих органов могут возникнуть претензии. Однако, практика высших судов говорит об обратном (например, Постановление ВАС от 24.11.2014 № 310-АД14-928).

Налогообложение

Заработная плата относится к числу тех доходов физических лиц, которые облагаются подоходным налогом (). Если вы выплачиваете зарплату в валюте, будьте готовы к некоторым особенностям и в сфере налогообложения.

Мы уже много говорили о резидентах и нерезидентах в понимании ФЗ «О валютном контроле..». Налоговое же законодательство оперирует понятиями налоговый резидент и нерезидент.

Почему это важно? Дело в том, что ставка подоходного налога зависит от того, кем является плательщик. Если вы не учтете этот момент, то рискуете совершить ошибку в исчислении суммы налога и, как следствие, получить неприятности со стороны фискальных органов.

  • Итак, кто такие налоговые резиденты: все «физики», которые не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд находились в России. Если за это время вы ненадолго (до полугода) выезжали из страны с целью полечиться или на учебу, эти периоды не учитываются.
  • Кроме того, все военные и чиновники, которых отправили за границу в командировку, для налоговиков всегда резиденты, неважно, сколько они там находились. Соответственно, все остальные – нерезиденты.
  • все резиденты; налог им следует считать по ставке 13%.
  • нерезиденты, которые получают зарплату за работу в РФ. Их ставка – 30%. Однако, для некоторых иностранцев предусмотрены исключения: для высококвалифицированных специалистов, для работающих по патенту, для беженцев и некоторых других.

Если права сотрудника нарушены

Когда заходит речь об оплате за труд, сложно не коснуться темы нарушений прав работников. Очень часто бывает, что , выплатили не полностью, наконец, заплатили, .

Эти работодатели очень часто забывают о том, насколько российские законы к таким нарушителям суровы. А многие работники даже не знают, что именно нужно делать в таких случаях.

Поэтому мы подготовили краткую памятку на эту тему:

  1. Если вам задержали зарплату больше, чем на 15 дней, вы . Приостанавливайте работу, но перед этим обязательно письменно уведомляйте начальство. За время такой приостановки за вами сохраняется . Уволить вас за такое поведение не имеют права, только корректно документируйте ситуацию. Факт задержки зарплаты вам придется доказывать в суде (если до него дойдет).
  2. Вы должны знать, что за задержку зарплаты ваше предприятие должно заплатить рублем в виде штрафных процентов (смотри статью 236 Трудового кодекса). Расчет этих процентов сделать просто: сумма задолженности умножается на 1/150 ключевой банковской ставки (с 26 марта 2018 года она установлена в размере 7,25 %) и на количество дней просрочки. Вы также имеете .

Приведем пример: ваш работодатель задолжал вам 10000 рублей, вы ждете выплату уже 20 дней (от даты выдачи зарплаты в вашей организации). Размер штрафных процентов составит: 10000*7,25%/150*20 = 96,67

Как видите, размер штрафных процентов невелик, но по соглашению с работодателем можно их увеличить, закрепив это в трудовом договоре или в локальных актах компании или .

Обратите внимание, что обязанность уплаты таких процентов закон не связывает с наличием вины руководства. Иными словами, даже если вам не платили вовремя по объективным причинам (не было денег, трудная финансовая ситуация), это не отменяет последствия для работодателя в виде уплаты процентов.

Но одними штрафными неустойками при невыплате заработной платы не отделаешься. Для таких нарушителей законом предусмотрено наступление административной ответственности по ст. 5.27 п. 6 КоАП в виде:

  • предупреждения;
  • штрафа (до 20 тыс.руб. для должностных лиц);
  • дисквалификации (если ваш работодатель уже совершал подобные нарушения в прошлом). Для привлечения вашего начальства к ответственности вам следует обратиться с заявлением в прокуратуру или трудовую инспекцию, изложив всю суть проблемы.

Наконец, особо «отличившиеся» должники по зарплате рискуют быть привлеченными к уголовной ответственности (статья 145.1 Уголовного кодекса РФ). В качестве санкций предусматриваются штраф, принудительные работы и даже лишение свободы.

Есть одно «но»: и административная, и уголовная ответственность работодателя обусловлена наличием его вины. Проще говоря, наказать такого начальника можно только, если вам задержали оплату не по причине финансовых затруднений или отсутствия денег, а по иным мотивам (алчность, желание сэкономить, «кинуть» и т.д.).

Итак, несмотря на прямой запрет платить работникам за труд иностранной валютой, исключения все же существуют. Если вы принадлежите к числу «избранных», уточняйте все детали во избежание негативных последствий.

Выдаче суточных в иностранной валюте посвящено видео ниже:

Вопросы по оплате труда – наиболее наболевшие в практике управления персоналом. И неудивительно: размер заработной платы – обязательное условие, которое вы должны указать в трудовом договоре с сотрудником (ч. вторая ст. 57 ТК РФ). При этом закон не говорит нам, на что именно нужно обратить внимание при ее назначении. Как указывать условия оплаты труда в договоре? Кому можно назначить зарплату в валюте? Будет ли это нарушением и в каких случаях?

Указываем условия оплаты труда в договоре

Как вы знаете, в заработную плату входят все выплаты, которые сотрудник получает за выполненную работу (оклад, премии, надбавки и др.) (ст. 129 ТК РФ). Зарплату нужно перечислять работнику не менее двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). При этом выплачивать ее можно только в рублях (ч. первая ст. 131 ТК РФ). Закон не указывает, что это требование распространяется и на назначение оплаты труда. Следовательно, нельзя выплачивать, а не назначать зарплату в иностранной валюте . При этом закон выделяет отдельные категории работников, труд которых можно оплачивать не в рублях (см. схему).

* Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812.
** Статья 19 Федерального закона от 19 июля 2011 г. № 247-ФЗ.
*** Статья 2 Федерального закона от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ.

В трудовой договор с работником необходимо внести обязательные пункты – это условия оплаты труда, которые включают в себя, в том числе, размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, премии и поощрительные выплаты (ст. 57 ТК РФ). Помимо этого, пропишите доплаты, если они положены работнику, например надбавка за высокий профессионализм или ученую степень. В трудовом договоре должны быть установлены дни выплаты заработной платы и порядок выплаты (ст. 136 ТК РФ). А также условия, по которым заработная плата работнику может выплачиваться работодателем в кассе или переводиться на указанный работником счет в банке (см. образец).

При обсуждении заработной платы с работником при приеме на работу акцентируйте его внимание на том, что размер заработной платы в трудовом договоре устанавливается до уплаты налогов

Почему нельзя назначать зарплату в валюте

До 2006 года многие работодатели устанавливали зарплату сотрудникам в долларах. В то время иностранная валюта постоянно росла и таким образом оплата труда сотрудников увеличивалась вместе с ней. Поэтому проверяющие органы закрывали глаза на то, что работодатели поступали не по закону. Когда же курс иностранной валюты начал падать, интересы работников были нарушены. Тогда Роструд стал активно бороться с нарушителями . Поэтому уже в 2006 году большинство работодателей пересмотрели штатные расписания, указали в них зарплату в рублях и отразили эти изменения в иных локальных актах и трудовых договорах.

Роструд разъяснил, что устанавливать зарплату работникам нужно по правилам Трудового кодекса (ст. , ТК РФ) . Если организация определяет оплату в иностранной валюте, но выплачивает ее в рублях, то это может нарушать права сотрудников из-за изменения курсов. Кроме того, при начислении зарплаты работодатель должен заполнять унифицированные формы по учету труда и его оплаты , в которых суммы указываются только в рублях .

Это еще одна причина, по которой назначать оплату труда в валюте не рекомендуется.

Если работодатель за выполнение одних и тех же должностных обязанностей будет выплачивать работнику оклад, размер которого меняется вместе с курсом валют, он также нарушит требования закона (ст. , ТК РФ), что может привести к административной ответственности (ст. 5.27 КоАП РФ).

Регулируем оплату труда в иностранной компании

Иностранные компании и организации с большим процентом зарубежного капитала часто планируют деятельность и учитывают финансовые показатели в валюте своих стран. Поэтому и зарплату сотрудников они также изначально рассчитывают не в рублях. Также многим иностранным работникам важно, чтобы оплата их трудовой деятельности была отражена в валюте. Так им проще понять, какой доход от своей работы они смогут получить.

Компаниям, которые обозначают своим сотрудникам доход в иностранной валюте, можно установить ее внутренний курс, исходя из которого работникам будет возмещена разница, возникающая из-за колебания курсов . При этом зарплата выплачивается только в рублях (ст. 131 ТК РФ). Для этого в локальном нормативном акте, например Положении о компенсациях, фиксируется усредненный курс валюты к рублю на определенный период времени (например на полгода) и все выплаты, которые получает сотрудник (заработная плата, оплата обучения детей, аренда жилья, расходы по переезду и т. п.), рассчитываются по нему. Затем курс пересматривается каждые полгода и при необходимости меняется. Для учета колебаний валют удобно ежемесячно вести таблицу компенсаций на каждого работника. В случае потерь в заработной плате из-за курсовых разниц работникам производится ежеквартальная выплата.

Внимание!

Зарплату запрещено выплачивать:
в иностранной валюте; в бонах;
в купонах; в расписках;
в виде спиртных напитков;
в виде предметов, которые запрещены или ограничены в свободном обороте (ст. 131 ТК РФ)

Пример.

Стиву К., работнику представительства западной компании, полагается зарплата 1000 долларов. При заключении трудового договора в России заработная плата была ему установлена в рублях. При этом локальным актом организации предусмотрена индексация заработной платы, которая проводится раз в шесть месяцев и зависит от колебания курса доллара.

Можно ли выплачивать зарплату иностранцам в рублях?

Выдача заработной платы иностранным гражданам в российских рублях является валютной операцией (п. , , , , подп. «б» п. 9 ч. 1, ч. ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Но при этом в России нет запрета на оплату труда иностранцам-нерезидентам в валюте РФ .

Для совершения указанной операции каких-либо специальных требований и ограничений не установлено (ст. 6 Закона № 173ФЗ). Соответственно, работодатель не может быть оштрафован за нарушение валютного законодательства, выплачивая зарплату иностранцам в рублях (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Внимание!

Перечисление заработной платы в иностранной валюте признается валютной операцией. Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ

Чем рискует работодатель, если зарплата установлена в валюте?

Расходы, понесенные работодателем на оплату труда сотрудников уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). При этом нужно учесть, что для целей этого налога любые затраты должны соответствовать требованиям и быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Это значит, что текст приказа о приеме на работу должен соответствовать положениям трудового договора (ч. первая ст. 68 ТК РФ). А первичные документы по учету труда и выплате заработной платы, подтверждающие расходы, – вестись в установленном виде (по формам , утвержденным Постановлением Госкомстата России № 1). Вносить исправления в формы, утвержденные Госкомстатом, нельзя . Более того, Минфин России давал разъяснения о том, что поскольку бухгалтерский учет в России ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ), указание в первичных документах зарплаты в иностранной валюте или условных единицах может быть расценено как нарушение, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере 10 000 рублей (ч. 1 ст. 120 НК РФ).

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Мария ОСЕЦКАЯ,

государственный инспектор труда Государственной инспекции труда в г. Москве:

– Оплата труда является одним из обязательных условий трудового договора. Внесите в договор все условия оплаты труда: размер должностного оклада, доплаты, надбавки и премии, способ выплаты зарплаты и дни ее выдачи, укажите, что она выплачивается в валюте Российской Федерации.

Чиновники подготовили поправки, которые позволят в определенных случаях платить заработную плату в иностранной валюте. Выдавать доллары, евро и деньги других стран разрешат, если работники – граждане РФ выполняют свои трудовые или служебные обязанности за пределами страны.

Что случилось?

Правительство направило в Госдуму поправки в и некоторые статьи Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Законопроект позволит выплачивать сотрудникам заработную плату в иностранной валюте. Это будет разрешено в случае, когда физическое лицо - гражданин РФ (резидент) получает заработную плату и иные выплаты в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации по заключенным им с юридическими лицами - резидентами трудовым договорам, предусматривающим работу за пределами территории Российской Федерации.

По новым правилам смогут платить зарплату работникам дипмиссий и консульств, российским представителям международных организаций, работникам российских организаций, открытых на территории других государств. Причем, это может быть не только зарплата, но и денежное довольствие, и денежное содержание. Кроме того, появится возможность переводить деньги не только на счета в других странах, но и в РФ.

Почему это важно?

Чиновники признают, что законодательство в сфере валютного регулирования необходимо усовершенствовать. Поэтому они решили сразу уточнить случаи, когда зарплата может начисляться в валюте, а также внести соответствующие поправки в трудовое законодательство.

При этом из имеющихся законопроектов неясно, обязан ли будет работодатель составлять трудовой договор с указанием факта выплаты зарплаты в валюте, как он должен отчитываться по ее закупкам, каким образом происходит налогообложение таких выплат. Не освещены и иные вопросы, которые могут возникнуть у читателей. Очевидно, практическую часть применения нововведений чиновники пояснят позже, после принятия поправок.

Согласно статье 131 ТК РФ зарплату надо выдавать в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При заключении трудового договора с иностранным работником, как с высококвалифицированным специалистом, размер оплаты труда определен в иностранной валюте с указанием, что заработная плата будет выплачиваться работнику в рублях по обменному курсу ЦБ РФ на день выплаты путем банковского перевода на счет работника в банке, выбор которого согласован между работником и работодателем. Просим вас разъяснить:1. Является ли нарушением, если заработная плата рассчитывается в рублях по курсу на день выплаты, а перечисление на расчетный счет работника производится в валюте?2. Если такое условие является нарушением, какая ответственность может быть применена к работодателю?

Выдача заработной платы в валюте признается валютной операцией. Исходя из условий вашего вопроса, мы предполагаем, что ваша организация является резидентом для целей валютного законодательства. В таком случае, если и данный сотрудник является резидентом для целей валютного законодательства (а именно иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РФ), то за выдачу ему зарплаты в валюте организация несет административную ответственность за нарушение валютного законодательства, так как валютные операции между валютными резидентами запрещены. Также на организацию и ее должностных лиц может быть наложен административный штраф за нарушение Трудового кодекса РФ, так как Трудовой кодекс РФ запрещает выдачу зарплаты в иностранной валюте.

Если же сотрудник является валютным нерезидентом (иностранным гражданином, временно проживающим или пребывающим на территории РФ), то нарушения валютного законодательства при выдаче зарплаты в валюте не будет, а вот Трудовой кодекс РФ также будет нарушен.

Обоснование

КОГДА И КАК МОЖНО ВЫДАВАТЬ ВАЛЮТУ РАБОТНИКАМ

Компании выплачивают работникам заработную плату, отпускные, выдают деньги под отчет, оказывают материальную помощь и т. д. Можно ли производить такие выплаты в валюте? И если это допустимо, то каким способом ее выдать?

Важно знать ответы на эти вопросы, ведь несоблюдение валютного законодательства может грозить компании административным штрафом. А его размер может составлять полную сумму незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Для того чтобы избежать претензий со стороны проверяющих из Росфиннадзора, компании нужно определить, не является ли выдача денег работникам валютной операцией.

СТАТУС РАБОТНИКОВ И РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Трудовой кодекс обязывает компании соблюдать положения валютного законодательства (ч. 1 ст. 11 ТК РФ). Для целей валютного законодательства организации и граждане относятся к резидентам или нерезидентам (п. и ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, далее - Закон № 173-ФЗ).

Для удобства в статье будем называть их валютными резидентами и валютными нерезидентами , чтобы не путать эти понятия с термином «налоговый резидент РФ».

Налоговый резидент РФ и валютный резидент - не одно и то же

Понятие «налоговый резидент РФ» применяется только при расчете НДФЛ (письмо ФНС России от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962).

Налоговый резидент РФ - это гражданин, который пребывает на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

От налогового статуса физического лица зависит расчет НДФЛ.

Валютные операции между валютными резидентами РФ запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). Поэтому важно опрелить, какой валютный статус у работника и какой у компании-работодателя.

Работники - валютные резиденты и нерезиденты

Российские и иностранные работники могут быть как валютными резидентами, так и валютными нерезидентами. В таблице ниже перечислены категории работников и даны пояснения, по каким документам бухгалтер может определить их статус.

ТАБЛИЦА ВАЛЮТНЫЙ СТАТУС РАБОТНИКА (ПОДП. «А» И «Б» П. 6, ПОДП. «А» П. 7 Ч. 1 СТ. 1 ЗАКОНА № 173-ФЗ)

Работодатели - валютные резиденты и нерезиденты

К организациям - валютным резидентам относятся (подп. «в» и «г» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

  • - российские компании, созданные на территории РФ;
  • - филиалы и обособленные подразделения российских компаний - резидентов, находящиеся за рубежом.

В целях валютного законодательства валютными нерезидентами признаются (подп. «б» и «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

  • - зарубежные компании, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и находящиеся за пределами РФ;
  • - филиалы, обособленные и самостоятельные подразделения зарубежных компаний - нерезидентов, находящиеся на территории России.

Рассмотрим ситуацию, когда сторонами трудового договора являются работодатель - российская компания или ее филиал за рубежом и работник - гражданин РФ или иностранец, имеющий в России вид на жительство.

И работодатель, и работник - валютные резиденты.

Отчуждение иностранной валюты одним валютным резидентом другому валютному резиденту признается валютной операцией (подп. «а» п. 9 ч. 1 Закона № 173-ФЗ).

Запрет на выдачу валюты

Валютные операции между резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

Российские организации или их филиалы за рубежом не вправе выдавать (переводить в безналичном порядке) иностранную валюту гражданам РФ и постоянно проживающим в России иностранцам.

Перечислим несколько ситуаций, в которых российским работодателям запрещено выдавать иностранную валюту гражданам РФ или иностранцам, имеющим вид на жительство в РФ:

  • - выплата зарплаты. Запрет на выдачу зарплаты в иностранной валюте есть и в статье 131 Трудового кодекса;
  • - выдача материальной помощи; - выплата различных компенсаций и т. д.

РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ ВЫДАЕТ ВАЛЮТУ РАБОТНИКУ - ВАЛЮТНОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ

Российская компания (или ее филиал за рубежом) является валютным резидентом. Может ли она вести расчеты в валюте с работником - валютным нерезидентом? Например, работник является временно проживающим или временно пребывающим в РФ иностранцем.

Зарплата

Выплата зарплаты в валюте в данной ситуации относится к валютным операциям (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Между валютными резидентами и нерезидентами они разрешены (ст. 6 Закона № 173-ФЗ).

Однако Трудовой кодекс обязывает компании выдавать работникам заработную плату только в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ , письмо Роструда от 24.06.2009 № 1810-6-1). Безопаснее следовать Трудовому кодексу.

Кодекс РФ об административных правонарушениях

Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права