세금 부담: 계산 및 법적 감소. 세금 부담 및 수익성 지표 계산

– 연방 국세청의 현장 세무 감사 후보자 선정을 위한 주요 지표 중 하나입니다. 또 무엇이 눈에 띄는지 살펴보자 소득세에 대한 세금부담, 그리고 연방세 서비스에 중요한 기타 데이터는 무엇입니까?

세금 부담에 대한 이해

세금 부담(또는 세금 부담)은 상당히 광범위한 개념이며 두 가지 측면에서 고려됩니다.

절대값: 특정 금액 세금 납부, 지불 가능합니다. 이 지표는 이러한 세금을 직접 납부하는 사람들에게 흥미로울 수 있습니다.
상대 가치: 특정 기준으로 납부해야 하는 세금의 비율(백분율). 이 지표는 모든 종류의 계산, 분석 및 예측에 훨씬 더 광범위하게 사용될 수 있습니다.

상대 가치를 계산하는 기준은 다음 중 하나일 수 있습니다. 경제 지표, 납세액을 비교하여 특정 기간 동안 해당 대상의 수익성 및 수익성에 미치는 영향 정도를 평가하려고합니다. 예를 들어 다음과 같습니다.

수익(VAT 포함 또는 제외)
매출, 영업외소득 또는 그 총액(회계기준에 의함) 세무 회계).
특정 세금을 계산하기 위한 과세표준입니다.
이익(회계 또는 세금), 비용(비용, 상업 또는 관리 비용).
계획된 수입, 수입, 지출, 과세 기준 또는 이익 금액.

백분율로 계산된 조세부담 지표는 해당 기간 동안 형성된 실제 지표를 분석하고 가장 많은 세금을 예측하는 기준 중 하나 역할을 합니다. 다양한 레벨: 특정 납세자부터 국가 전체까지.

세금의 몫은 그들의 세금과 관련하여 결정될 수 있을 뿐만 아니라 총액, 또한 개별 세금과 관련하여 계산되며 단일 세금(또는 보고) 기간과 여러 기간에 대해 계산됩니다. 여러 기간에 대한 계산의 경우 계산과 관련된 데이터가 요약됩니다.

납부할 세금이 없는 경우 총액(합계) 세금 부담 0과 같습니다. 개인의 세금 부담을 계산할 때도 마찬가지다.

총 세금 부담을 계산하는 방법에 대한 자세한 내용은 기사를 읽어보세요. .

납세자를 평가할 때 세금 부담의 역할

납세자와의 협력과 관련된 세금 부담의 정의는 러시아 연방 국세청에 의해 도입되었으며 두 가지 주요 문서에 포함되어 있습니다.

2007년 5월 30일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. MM-3-06/333@, 총 세금 부담에 관한 것으로, 회계(VAT 제외) 금액에서 납부해야 하는 모든 세금의 비율로 계산됩니다. 판매 수익금.
2013년 7월 17일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. AS-4-2/12722. 이 서한은 세금 부담을 더 자세히 조사합니다(특정 세금 및 특정 세금과 관련하여). 조세 제도계산 옵션 포함).

메모! 2013년 7월 17일자 연방세청 서신 번호 AS-4-2/12722는 2017년 3월 21일자 연방세 서비스 서신 번호 ED-4-15/5183@에 의해 취소되었습니다. 새로운 문서가 곧 위원회 업무를 규제할 것입니다.

연방세청의 두 문서는 납세자가 제출한 보고서의 오류나 의도적인 왜곡을 식별하기 위해 검증 및 분석 문제에 전념하며, 그 결과 추가 감사 활동을 위해 후보자가 선택됩니다. 동시에 이들 보고서의 실제 데이터를 처리한 결과는 정기적으로 첫 번째 보고서에 입력되어 산업별 조세 부담 수준 및 수익성 지표의 평균값을 판단할 수 있게 됩니다.

세무 당국에 대한 명백한 초점에도 불구하고, 이 두 문서에는 납세자에게 확실한 가치가 있는 정보가 포함되어 있습니다. 이를 통해 납세자는 이 정보를 적용할 때 다음을 독립적으로 수행할 수 있습니다.

국가 및 업계 평균과 비즈니스 성과의 편차를 평가합니다.
현장 세무 감사 후보자를 평가할 때 연방세 서비스에 중요한 보고 지표를 계산합니다.
회계 및 세금 계산 조직에 관한 귀하의 입장이 정확함을 뒷받침하는 설득력 있는 주장을 준비하십시오.
귀하의 활동 개발에 대한 전망을 고려하여 세금 납부를 예측 계산하십시오.
세금 부담을 줄이기 위해 사용 가능한 과세 시스템에 대한 옵션을 비교하십시오.

OSNO의 주요 기준

예산 수입의 주요 부분은 OSNO를 적용할 때 납부하는 두 가지 세금, 즉 소득세와 VAT에서 나옵니다. 따라서 편지 번호 AS-4-2/12722@ 본문의 주요 부분이 이에 대한 것입니다.

소득세를 고려할 때 연방세무서는 다음 사항에 주의를 기울입니다.

선언에 손실이 반영됩니다.
이에 대한 세금 부담은 낮습니다. 생산 부문의 법인의 경우 - 3% 미만, 무역 회사의 경우 - 1% 미만입니다.

VAT의 경우 두 가지 지표가 함께 고려됩니다.

과세표준에서 계산된 세금 공제 비율입니다. 러시아 연방 구성 주체의 평균 수준 또는 89% 값보다 낮은 것으로 밝혀지면 문제가 되지 않습니다. VAT 요금 및 공제는 이 비율 계산에 포함되지 않습니다. 세무사, 발전 및 건설 작업에 대해.
낮은 세금 부담. 해당 서신에는 정량적 지표가 나와 있지 않습니다. 0% 세율의 판매가 없는 경우 소득세와 동일한 수치(생산의 경우 3% 미만, 무역의 경우 1% 미만)로 낮은 것으로 간주될 수 있습니다. 높은 점유율 0% 비율로 판매하면 이 세금에 대한 세금 부담 계산 방식이 크게 바뀌지만 동시에 지역 또는 산업의 평균 수치와의 편차에 대한 설명 역할을 합니다.

이 두 세금 금액(필요한 경우 납부한 다른 세금도 합산됨)과 손익계산서에 표시된 수입금액의 백분율 비율에 따라 OSNO를 사용하는 납세자의 총 세금 부담 금액 시스템이 판단됩니다(문자 번호 AS -4-2/12722@에 대한 부록 번호 8의 표 8.2).

소득세에 대한 세액부담 공식

수수료 고려 대상 납세자 선택 기준에 관한 섹션의 AS-4-2/12722 문자에 포함된 문구에 따르면, 이는 다음에 따라 발생한 세금 금액을 백분율로 나눈 몫입니다. 동일한 신고서에 반영된 총 소득 금액(판매 및 비판매)에 따른 지급 신고서. 수식 형태로 다음과 같이 표시됩니다.

NNprib = 100 × Nprib / (드리얼 + Dvner),

;

이 계산과 관련하여 연방 세금 서비스 서신 텍스트의 동일한 섹션에 이익에 대한 세금 부담 값이 제공되어 낮은 것으로 분류하는 기준으로 사용됩니다.

이 지표를 계산하기 위한 유사한 공식은 연방세청에서 지정한 서신의 부록 3에도 포함되어 있습니다. 연방세청은 정의를 위해 다른 옵션을 고려하지 않습니다. 그리고 예를 들어 세무 회계가 아닌 회계 데이터에서 가져온 유사한 소득으로 구성된 기반과 관련하여 납세자가 자신의 목적을 위해 유사한 계산을 수행하는 것을 방해하는 것은 없습니다. 이렇게하려면 손익 계산서 또는 회계 장부에서받은 판매 수익 및이자 포함 기타 소득 금액을 분모에 입력해야합니다.

이익 부하의 크기를 결정하는 요인

계산 공식을 구성하는 지표의 값과 직접적인 관련이 있습니다.

계산된 세금은 적용 세율에 따라 직접적으로 달라집니다. 일반적인 세율은 20%이지만 경우에 따라 인하될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제284조). 세금이 낮을수록 부담은 줄어듭니다.
세무회계자료 및 거래량에 따라 결정되는 판매수입 일상적인 활동납세자. 같은 세액이라도 소득이 높을수록 세금부담은 낮아진다.
영업 외 소득은 세금 목적으로 고려됩니다. 같은 세액이라도 소득이 높을수록 세금부담은 낮아진다.

또한 부하는 다음 요소의 영향을 받습니다.

판매비용 규모 및 영업 외 비용, 그 값은 세금이 계산되는 과세표준 금액에 직접적인 영향을 미칩니다. 비용이 높을수록 세금은 낮아집니다.
검토 대상 기간에 고려하면 수익(판매 및 영업 외 수익)이 있는 경우에도 감소할 수 있는 전년도 손실의 존재 과세 기준따라서 세금 자체가 0으로 감소됩니다.
애플리케이션 세금 혜택, 이는 전년도 손실과 마찬가지로 소득이 있음에도 불구하고 세금 금액을 크게 줄일 수 있습니다.

하중이 다른 베이스에서 결정되는 경우(예: 회계소득) 부하에 미치는 영향은 연방세청의 서신에 제공된 계산 공식의 분모를 구성하는 지표의 영향과 동일합니다.

VAT 세금 부담 공식

결정 알고리즘 부가가치세에 대한 세금 부담, 연방세청에서 권장하는 소득세에 대한 이 지표를 계산하는 공식과 본질적으로 유사합니다. 이는 신고서에 따라 지불을 위해 발생한 세액을 금액으로 나눈 비율로 백분율로 표시됩니다. 동일한 신고서의 데이터에 따라 설정된 과세 기준. 그러나 VAT의 경우 과세표준은 두 가지 방법으로 계산할 수 있으므로 부하 가치를 계산하는 두 가지 공식이 있습니다(문자 번호 AS-4-2/12722@의 부록 4번).

첫 번째 방법은 국내 시장에 대한 과세표준을 기준으로 계산하는 경우입니다.

NNnds = 100 × Nnds / NBrf,

;

두 번째 방법은 과세표준이 국내 시장과 러시아 연방 외부 판매에 대한 과세표준의 합계로 결정되는 방식입니다.

NNnds = 100 × Nnds / (NBrf + NBexp),

;

NBexp는 신고서(수출) 섹션 4의 모든 라인 020의 합계로 계산된 과세 기준입니다.

2014년 10월 29일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 현재 양식의 내용을 기반으로 한 VAT 신고서의 섹션 3(러시아 연방 시장)에 대한 과세 기준 No. ММВ-7-3/ 558@은 010-070 행, 3열을 추가한 결과로 결정되어야 합니다. 밑의 합은 다음과 같습니다.

적용 가능한 모든 가격으로 상품(작업, 서비스) 판매
기업을 단지로 매각하는 것;
선금을 받았습니다.

납세자는 자신의 목표에 따라 이 세금에 대한 유사한 지표를 계산하기 위해 다른 기준을 선택할 수 있습니다. 예를 들어 VAT가 포함된 회계 기록에서 가져온 판매 수익입니다.

VAT 부담 금액을 결정하는 요소

가치에 직접적인 영향 부가가치세에 대한 세금 부담계산 공식에 지표가 포함되어 있습니다.

지불에 대해 부과된 세금입니다. 높을수록 세금 부담도 커집니다.
과세표준의 규모. 같은 세율로 인상하면 세금부담이 줄어든다.

신고서에 따라 납부하기 위해 발생한 세액은 신고서 섹션 3~6의 결과를 합산한 결과입니다. 이러한 결과는 다양한 기호로 고려됩니다. 0% 세율이 아닌 세율로 과세되는 거래로 구성된 섹션 3에서는 결과가 예산(지불)에 유리한 경우가 가장 많으며, 섹션 4~6에서는 0% 세율로 과세되는 거래를 반영하여 다음과 같습니다. 납세자에게 유리하다(예산에서 환급받음). 이로 인해 0%(수출) 거래 비중이 높은 납세자는 납부할 부가가치세(VAT)가 없는 상황이 발생하는 경우가 많아 이에 대한 세금 부담이 0이 됩니다. 이 상황은 확실히 관심을 불러 일으킨다 세무 당국, 그러나 동시에 납세자에게는 연방세 서비스에 제출된 설명에 대한 매우 실제적인 근거가 있습니다.

신고서 섹션 3의 결과(러시아 시장)에 따라 결정된 세액은 다음 지표의 영향을 받습니다.

과세 표준의 규모, 이에 적용되는 세율 및 이에 따라 이 기준에서 계산된 세금 가치입니다. 기본 금액이 크고 세율이 높을수록 세금도 높아집니다.
크기 세금 공제, 기본에서 지불을 위해 계산된 세금 금액을 직접 줄입니다: 배송 문서에 따라, 공급업체에게 이전된 납품 마감 선급금, 건설 및 설치 작업, 세관에서 납부한 세금 또는 관세청에서 수입할 때 세무 대리인이 납부한 VAT에 따라 배송으로 마감된 구매자의 선지급에 대한 연합.
공급업체로부터 받은 VAT가 비용에 포함되는 비과세 거래가 존재하며, 이는 과세 거래와 비과세 거래 간의 세액 분배의 결과로 관련 공제 금액이 감소하게 됩니다. 과세 거래로.

0% 세율로 거래를 포함하여 계산된 세금은 추가로 다음의 영향을 받습니다.

과세표준을 결정하는 순간으로, 계산 기간을 초과하여 나중에 신고서 관련 공제액이 회계처리될 수 있습니다.
과세 대상 거래 간 납세자 자신이 개발 한 공제 분배 공식의 특징 다른 요금(0% 세율 포함)이며 비과세됩니다. 이 공식은 과세 기간 시작 시 확인되지 않은 0% 세율로 인한 공제 잔액뿐만 아니라 과세 기간 종료 시에도 유사한 잔액을 고려합니다. 동시에 양방향 선불, 건설 및 설치 작업, 세무 대리인의 VAT에 대한 세액은 포함되지 않으며, 공제 권리가 제공되는 기간 동안 전액 공제로 허용됩니다. .

자료에 공제액을 분배하는 기존 방법에 대해 읽어보십시오. .

계산식의 분모를 구성하는 과세표준의 가치는 다음과 같이 결정됩니다.

판매량이 증가하면 과세표준이 증가합니다.
과세표준 규모를 줄이는 비과세 거래의 존재.
0% 비율의 운영이 존재하며, 그 영향으로 인해 이 비율의 확인 기간과 실제 배송 기간 사이의 차이로 인해 신고서에 의해 결정된 과세 표준 가치의 편차가 발생합니다. 고려 중인 기간 동안 실제로 이루어진 선적량. 따라서 영향은 베이스를 늘리거나 줄이는 방향으로 발생할 수 있습니다.
기반 성장으로 이어지는 건설 및 설치 프로젝트의 존재.
구매자로부터 받은 발전이 존재하여 기반이 증가합니다.

공식의 분모에 다른 지표가 있으면 세금 부담 가치에 미치는 영향은 비슷합니다. 세금 부담 가치가 증가하면 부담 가치가 감소합니다.

세무당국은 2018년 활동 유형별 평균 세금 부담을 업데이트했습니다. 소득세 및 기여금에 대한 새로운 세금 부담으로 데이터를 확인하세요. 동의하지 않을 경우 사전에 검사관을 위한 설명을 준비하십시오. 아마도 그들은 검사관을 배치할 것이고 귀하는 현장 검사를 피할 것입니다.

세금 부담은 무엇이며 그 가치는 어디서 얻을 수 있나요?

세금 부담은 조직이 세금 형태로 지불하는 수익의 몫입니다. 연방세청은 해당 연도의 결과를 바탕으로 각 산업별 평균 지표를 계산합니다.

연방세청은 2017년 5월 30일자 주문 번호 ММВ-3-06/333의 부록 3에서 2018년 활동 유형별 세금 부담 지표를 승인하고 이를 공식 웹사이트의 "과세" 섹션에 게시했습니다. 러시아 연방” ⇒ “ 시험⇒ “현장세무조사를 위한 기획시스템의 개념” 기부금에 대한 세금 부담은 기사 끝 부분의 표를 참조하십시오.

세금 부담은 다음과 같이 계산됩니다. 납부한 세금을 회사의 소득으로 나눕니다. 조사관은 회사의 업무량을 업계 평균과 비교합니다. 부하가 업계 평균보다 낮으면 조사관은 회사가 세금을 과소평가하고 있다고 의심하게 됩니다.

세금 부담이 업계 평균보다 낮은 기업은 세무 당국의 특별 통제를 받을 위험이 있습니다. 연방세청은 지원자를 선택할 때 이러한 지표를 고려합니다. 현장검사.

세무서에서는 곧바로 감사를 실시하지 않습니다. 먼저, 조사관은 3년간의 지표를 비교합니다. 그리고 세금 부담이 줄어들면 감면 사유를 요청하는 메일을 보내게 됩니다.

세금 부담이 다음과 같은 경우에도 요구 사항이 적용됩니다. 작년업계 평균보다 낮습니다. 그런 다음 관리자에게 전화하여 대화를 나눌 수 있습니다. 세무당국은 수석회계사가 국장을 대신해 심문을 받는 것을 금지했다.

2018년 활동 유형별 세금 부담 계산 방법

조직의 세금 부담을 결정하려면 특정 연도의 회계 데이터에 따라 납부한 세금 금액을 수익으로 나눕니다. 또한 개인 소득세를 포함하여 예산에 지불되는 금액을 고려하십시오. 연방세청은 2018년 6월 29일자 편지 번호 BA-4-1/12589를 통해 이러한 설명을 제공했습니다.

활동 유형별 평균 세금 부담 수준과 데이터를 비교하세요. 불일치하는 경우 사전에 설명을 준비하십시오. 세무 공무원은 귀하를 커미션에 초대하고 현장 감사 일정을 잡기 전에 이를 요청할 수 있습니다.

회사는 섬유 생산을 하고 있습니다. 2018년 이러한 유형의 활동에 대한 업계 평균 세금 부담은 8.1%였습니다. 회사 수익은 2,500만 루블입니다. 소득세 - 120만 루블, VAT - 60만 루블, 재산세 - 100만 루블, 운송세- 10만 문지름. 회사의 실제 세금부담은 11.6% [(120만 루블 + 60만 루블 + 100만 루블 + 100만 루블): 2,500만 루블. x 100%]. 그업계 평균보다 높다는 것은 조사관이 세금 부담에 관심이 없다는 것을 의미합니다.

세무 조사관은 또한 해당 지역의 산업별 부담을 계산합니다. 연방 정부와 다를 수 있습니다. 기업은 자신의 데이터를 연방 수준과만 비교할 수 있는 기회를 갖습니다. 지역 지표가 연방 지표보다 높으면 회사는 세무 당국으로부터 이에 대해 알게 됩니다. 그들은 아마도 설명을 요구할 것입니다.

조직의 세금 부담을 파악하고 이를 업계 평균과 비교하여 귀하의 조직이 수수료 및 현장 호출을 받을 위험이 있는지 여부에 대한 결론을 도출합니다. 세무조사, Glavbukh System 전문가의 특별 회계사가 도움을 드릴 것입니다.

2018년 소득세에 대한 세금부담

조사관들은 낮은 소득세 부담에 대한 설명을 더 자주 요구하기 시작했습니다. 독자들은 이에 대해 우리에게 말했습니다. 조사관은 다음 공식을 사용하여 세금 부담을 계산합니다.

이전에는 검사 중 검사관이 안전한 수준의 소득세 부담을 기준으로 삼았습니다. 즉 무역 회사의 경우 1%, 생산의 경우 3%입니다(2013년 7월 17일자 연방세청 서신 No. AS-4-2/12722). 연방세청은 이러한 권장 사항을 취소했습니다(2017년 7월 25일자 서한 No. ED-4-15/14490). 이제 현지 조사관은 특정 유형의 활동에 대해 회사의 소득세 부담을 해당 지역의 평균과 비교합니다. 이는 부하가 낮은 이유로 요청의 특정 값을 나타냅니다.

보험료 부담 계산 방법

회사의 작업량을 특정 활동 유형의 평균과 비교하려면 이를 계산해야 합니다. 공식을 이용하여 회사의 기여부담을 계산합니다.

활동 유형(OKVED2)

시골의, 임학, 사냥, 낚시, 양어 - 합계(A구간)
이들 지역에서의 농작물 및 가축 사육, 수렵 및 관련 서비스 제공 (01)
임업 및 벌목 (02)
낚시,양식(03)
채굴 - 전체(섹션 B)
연료 및 에너지 광물 추출(05, 06)
광업, 연료 및 에너지 제외 (07.08)
제조업 - 전체(섹션 C)
식품, 음료, 담배제품 생산 (10, 11, 12)
직물, 의류 생산 (13, 14)
가죽 및 가죽제품 생산 (15)
목재 가공 및 목재 및 코르크 제품 생산(가구 제외), 밀짚 제품 및 고리버들 재료 생산 (16)
종이 및 종이제품 생산 (17)
인쇄활동 및 정보매체 복사 (18)
코크스 및 석유제품 생산 (19)
화학물질 및 화학제품 생산 (20)
생산 약및 의료용으로 사용되는 재료 (21)
고무 및 플라스틱 제품 생산 (22)
기타 비금속 광물제품 생산 (23)
기계 및 장비를 제외한 야금 생산 및 금속 완제품 생산 (24, 25)
다른 그룹에 포함되지 않은 기계 및 장비 생산 (28)
컴퓨터, 전자 및 광학 제품 생산 (26)
전기 장비 생산 (27)
그 외 생산 차량및 장비 (30)
자동차, 트레일러 및 세미트레일러 생산 (29)
전기, 가스 및 증기 제공; 에어컨 - 전체(섹션 D)
전기의 생성, 송전 및 배전(35.1)
기체 연료의 생산 및 유통(35.2)
증기와 온수의 생산, 전달 및 분배; 에어컨 (35.3)
물 공급, 위생, 폐기물 수집 및 처리 조직, 활동 및 오염 제거 - 전체(섹션 E)
건설(F구간)
도매 및 소매업; 차량 및 오토바이 수리 - 전체(섹션 G)
자동차, 오토바이 도매 및 소매업 및 수리(45)
자동차 및 오토바이 도매업을 제외한 도매업 (46)
자동차 및 오토바이 무역을 제외한 소매업 (47)
호텔 및 기업의 활동 케이터링— 전체(섹션 I)
운송 및 보관 - 합계(섹션 H)
철도 운송 활동: 도시간 및 국제 여객 및 화물 운송(49.1)
파이프라인 운송 활동(49.5)
수상운송활동 (50)
항공 및 우주 운송 활동 (51)
우편 및 택배 활동 (53)
정보통신 활동 - 합계(J항)
운영 활동 부동산(섹션 L)
행정 및 관련 활동 추가적인 서비스(섹션 N)

2015년의 세금 부담과 수익성을 직접 확인하고 공식 데이터와 비교할 수 있습니다. 회사의 성과가 현저히 낮은 경우 현장 감사의 위험이 높아집니다. 하지만 먼저 검사관이 성과가 낮은 이유를 설명하도록 요청할 것입니다. 우리는 당신을 위해 설명 템플릿을 준비했습니다.

전국의 조세부담은 2014년 대비 평균 0.1% 감소했다. 예를 들어, 이는 식량 생산에서 발생했습니다(-1.2%). 섬유 및 의류 생산(-0.3%); 부동산 매매 및 임대(-0.3%) 화학생산, 야금, 기계공학 부문에서는 지표가 각각 1%, 0.7%, 1.2% 증가했다.

2015년에 일반적으로 판매된 상품, 작업 및 서비스의 수익성은 0.7% 증가했습니다. 특히 화학 생산(+10.6%), 어업(+26.2%), 야금(+6.1%)과 같은 산업에서 큰 폭의 상승이 나타났습니다. 수익성 감소는 목재 가공 산업(-0.7%), 도매 무역(-0.5%), 통신 서비스(-2.1%) 등에 영향을 미쳤습니다.

"회사를 위한 새로운 안전한 수익성" 기사와 표 형태로 우리는 2014년과 2013년과 비교한 새로운 지표를 제시합니다. 왜냐하면 검사관은 여전히 이 기간을 확인할 권리가 있기 때문입니다. 또한 조사관은 지난 3년간의 작업량과 수익성을 평가합니다. 그리고 회사의 실적이 3년 동안 감소하고 있다면 이것이 점검을 받아야 할 이유입니다.

수익성을 계산하는 방법

검사관은 귀하의 수익성 수준을 바탕으로 수익성 수준을 결정합니다. 재무제표 2015년. 업계 평균에서 하향(k) 10% 미만의 편차는 허용됩니다. 그렇지 않으면 조사관은 회사가 소득세와 부가가치세를 과소평가하고 있다고 의심하게 됩니다. 두 가지 공식을 사용하여 수익성을 계산합니다.

예 1. 판매된 상품, 작업, 서비스 및 자산의 수익성을 계산하는 방법

Torgsnab LLC는 화학제품 생산에 종사하고 있습니다. 2015년 판매 이익은 130만 루블에 달했습니다. 판매된 상품 원가는 700만 루블이고 자산 가치는 600만 루블입니다. 회사의 판매된 제품 수익률은 18.6%(RUB 1,300,000: RUB 7,000,000 × 100%)였습니다. 그리고 자산 수익률은 21.7%(1,300,000루블: 6,000,000루블 × 100%)로 나타났습니다.

판매된 상품, 작업 및 서비스에 대한 회사의 수익성 지표는 업계 평균(18.6%)보다 낮습니다.< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). 이 문제에 대해 검사관은 질문을 해서는 안 됩니다.

세무 당국은 여전히 상품, 작업 및 서비스에 대한 긍정적인 수익과 함께 자산에 대한 마이너스 수익을 허용합니다. 예를 들어, 이익을 내고 상품을 판매하지만 전반적인 활동이 수익성이 없고 이러한 손실이 자산으로 충당되지 않는 경우에 가능합니다. 2015년에는 목재 가공, 광물 제품 생산 또는 운송, 호텔 및 레스토랑 등 4가지 유형의 활동에만 허용됩니다. 가죽산업은 2015년 이후 자산과 상품 모두 플러스 수익성을 보일 것으로 예상된다.

기업의 세금 부담을 계산하는 방법

귀하의 세금 부담 수준은 업계 평균(k)보다 낮아서는 안됩니다. 그러나 실제로는 수십 분의 1%의 최소 편차는 중요한 것으로 간주되지 않습니다.

회사가 납세자로서 지불하는 모든 세금(VAT, 소득세, 재산세 등)을 계산에 포함합니다. 또한 대리인으로 지불하고 실제로 세금임에도 불구하고 개인 소득세도 고려합니다. 회사가 아닌 개인의 . 연방세청에서 알아낸 바와 같이 조사관은 이러한 수입도 고려하여 회사의 세금 부담을 계산합니다. 개인소득세의 과세표준은 기업 자체가 형성하는 것이지, 기업으로부터 소득을 받는 사람들이 형성하는 것이 아니라는 주장이다. 이는 회사가 세금이 적시에 예산에 도달하도록 보장할 책임이 있음을 의미합니다. 또한 계산 시 개인소득세를 고려하는 것도 유익합니다. 이로 인해 세금 부담은 높아지지만, 과세당국의 청구 위험은 오히려 감소합니다. 보험료부하 계산에 포함하지 마십시오.

예시 2. 2015년 조세부담 계산방법

Mir LLC는 섬유 산업에 종사하고 있습니다. 2015년에는 1억 5천만 루블의 수익을 얻었습니다. (VAT 제외). 같은 기간 동안 예산에는 다음과 같은 금액이 지급되었습니다.

소득세 - 1,020만 루블;

VAT - 2,530만 루블;

재산세 - 130만 루블;

개인 소득세 - 250만 루블.

2015년 양도세 총액은 3,930만 루블에 달했습니다. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 대리인 개인소득세를 고려한 2015년 세금 부담은 26.2%(RUB 39,300,000: RUB 150,000,000 × 100%)였습니다. 이 수치는 평균 이상입니다(26.2% >7.8%). 이는 조사관이 회사의 세금 부담에 대해 불만을 제기하지 않는다는 것을 의미합니다.

연방세청이 제시하는 세금 부담 및 수익성에 대한 안전한 지표는 현장 감사를 피하기 위해 집중해야 할 가치입니다(2007년 5월 30일자 러시아 연방세청 명령 No. MM -3-06/333@).
조세부담 = 당해년도 납부세액 / 회계자료에 따른 당해년도 수입액(부가가치세 제외) X 100%
계산하려면 다음이 필요합니다. 수익, 미수금 이자, 기타 소득(보고서의 2110, 2320, 2340행) 재무 결과) 및 납부된 세금 금액(계정 68에 해당하는 계정 카드 51).
세액에는 개인소득세, 세무 대리인으로 양도된 VAT 및 모든 보험료가 포함되지 않습니다. 결과를 업계 평균과 비교하세요. 안전한 결과는 연방세청 기준과 완전히 일치하는 결과입니다.
편차가 있는 경우 검사관은 그 이유에 관심을 가질 가능성이 높습니다. 특히 부하가 3년에 걸쳐 감소하는 경우에는 더욱 그렇습니다. 추락 또는 하향 이탈은 항상 정당화될 수 있습니다. 예를 들어, 회사가 장기 투자 회수 프로젝트를 시작했기 때문에 비용은 높지만 아직 이익이 없거나 낮습니다. 다른 이유는 일부 사업 영역의 폐쇄, 생산 격리, 고객 유지를 위한 가격 인하, 소비자 수요 감소 등입니다. 회사가 이익을 늘리고 그에 따른 세금 부담을 늘릴 계획이 있다는 사실을 항상 참고할 수 있습니다. 예를 들어 새로운 프로젝트 개시, 다른 지역 시장 진출, 가격 인상, 비용 최적화 등을 계획하고 있습니다.
아마도 귀하의 정당성은 세무 당국에 설득력이 있을 것이며 현장 감사를 명령하지 않을 것입니다. 그러나 어떤 경우에도 조사관은 업무량을 업계 평균으로 인위적으로 늘리고 추가 세금을 납부하도록 요구할 권리가 없습니다.
판매 수익성. 다음 공식을 사용하여 계산합니다.
판매수익률 = 상품, 작업, 서비스 판매 이익 / 상품, 작업, 서비스 비용 X 100%
재무 결과 보고서에서 판매 비용, 이익, 판매 및 관리 비용에 대한 데이터를 가져옵니다(라인 2120, 2200, 2210, 2220).
자산 수익률. 계산하려면 이익(손익계산서 2300행)과 대차대조표 통화(대차대조표 1600행)가 필요합니다. 공식은 다음과 같습니다.
자산수익률 = 세전이익 / 자산가치 X 100%
또한 결과를 업계 평균과 비교해 보세요. 여기서는 편차가 허용됩니다. 조사관은 특히 손실이 있는 경우 수익성이 표준에서 10% 이상 벗어난 회사를 주목할 것입니다. 일반적으로 낮은 세금 부담은 낮은 수익성을 동반하므로 여기서도 편차에 대한 유사한 설명이 적합합니다.

세무 공무원이 소득세가 낮다는 사실에 대해 질문을 합니까?

세무서업종별 기업의 조세부담을 확인합니다. 총 세금 부담 계산에는 VAT, 소득세, 재산세 및 개인 소득세가 포함됩니다. 2017년 1월 1일부터 세금 부담 계산에 연방세청에 납부하는 보험료를 포함시켜야 합니까? 그리고 두 번째 질문: 소득세에 대한 조세부담 기준이 있나요? 이윤세는 소득의 1.5 %로 적고 부가가치세로 인한 총 세금 부담은 업계보다 훨씬 높은 것으로 나타났습니다. 우리는 "VAT 외" 비용의 상당 부분을 차지하고 있습니다(우리 업계에서는 세금 부담이 17.2%이고 우리 업계에서는 23%입니다).

아니요, 기여도는 아직 고려할 필요가 없습니다.

2016년 보고서를 준비할 때 2015년 세금 부담 지표를 참고하세요. 연방세청은 기여금을 고려하지 않고 이러한 지표를 결정했습니다. 당시에는 기금에 의해 관리되었기 때문입니다.

앞으로 연방세청은 세금 부담 계산에 기여금을 포함할 가능성이 높습니다. 이는 2017년 데이터가 나오는 2018년에 처음으로 가능해질 것이다.

소득세에 대한 세무부담이 낮다는 점은 수수료 납세자를 선정하는 기준이다.

법인세의 세액은 판매소득총액에 대한 산출세액의 비율로 결정됩니다. 영업외수익해당 보고(세금) 기간 동안.

제품(상품, 작업, 서비스) 생산에 종사하는 조직의 소득세에 대한 낮은 세무 부담은 3% 미만의 부담으로 이해됩니다. 수행하는 조직의 경우 거래 활동즉, 소득세에 대한 세액부담이 낮다는 것은 1% 미만의 부담을 의미한다.

이론적 해석

신규 기부금 및 세금 부담에 대해

수석 회계사: Sergey Aleksandrovich, 보험료 유무에 관계없이 지금 세금 부담을 계산하는 방법은 무엇입니까?

SERGEY TARAKANOV: 기여도는 아직 고려할 필요가 없습니다. 2016년 보고서를 준비할 때 2015년 세금 부담 지표를 참고하세요. 연방세청은 당시 기금에 의해 관리되었기 때문에 기부금을 고려하지 않고 이러한 지표를 결정했습니다.*

2016년 조세부담액은 언제 나오나요?

4월에는 2016년 통계를 고려하여 부하를 업데이트할 예정입니다. 또한 기여도를 고려하지 않고 새로운 지표를 계산하므로 기업도 2017년에는 세금 부담을 계산할 때 이를 고려할 필요가 없습니다.

연방세 서비스에 대한 기부금 이전으로 인해 향후 부하 계산이 변경됩니까?

예, 연방세 서비스는 세금 부담을 계산할 때 기부금을 포함할 가능성이 높습니다. 이는 2017년 데이터가 나오는 2018년에 처음으로 가능해질 것이다. 이는 국제 관행에 따른 것이다. 다른 나라에서는 보험료도 고려하여 세금 부담을 계산합니다. 이에 따라 기업은 처음으로 2018년 1분기 보고서 작성 시 기여금을 포함한 세금 부담에만 집중하게 됩니다.*

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새로운 안전한 세금 부담과 기업의 수익성

귀하의 세금 부담 수준은 업계 평균보다 낮아서는 안됩니다(연방세 서비스 명령 번호 MM-3-06 /333의 부록 2항 1항). 그러나 실제로는 10분의 1퍼센트 정도의 작은 편차도 유의미한 것으로 간주되지 않습니다.*

— 소득세 — 1,020만 루블

— 부가가치세 — 2,530만 루블

— 재산세 — 130만 루블

— 개인 소득세 — 250만 루블.

2015년 양도세 총액은 3,930만 루블에 달했습니다. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 기관개인소득세를 고려한 2015년 조세부담은 26.2%(39,300,000:150,000,000?×100%)이다. 이 수치는 평균 이상입니다(26.2% >7.8%). 이는 조사관이 회사의 세금 부담에 대해 불만을 제기하지 않는다는 것을 의미합니다.

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2013년 7월 17일자 러시아 연방세청 서신 No. AS-4-2/12722@ "과세표준 합법화에 관한 세무당국 위원회 업무에 관한"

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위원회의 검토를 받는 활동의 납세자 선택

위원회가 고려하는 활동을 하는 납세자의 선택은 목록을 기반으로 수행되며, 목록은 계산 세부 사항을 고려하여 납세자의 재정 및 경제 활동에 대한 이용 가능한 정보를 분석하여 구성됩니다. 파산, 납세자 청산 등의 경우 세금 납부*

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- 법인세*, 소비세, 단일 세금, 간이과세제도 적용시 납부하는 통일농업세, 개인사업자가 납부하는 개인소득세.
따라서 예를 들어 법인세에 대한 세액은 매출 및 영업외 소득 총액에 대한 산출세액의 비율로 결정됩니다(소득세 신고서 02 시트 180행). 해당 보고(세) 기간에 대한 소득세 신고 이익 시트 02의 010행과 020행의 합계)입니다. 제품(상품, 작업, 서비스) 생산에 종사하는 조직의 소득세에 대한 낮은 세무 부담은 3% 미만의 부담으로 이해됩니다. 무역활동을 영위하는 기관의 경우 소득세 부담이 낮다는 것은 1% 미만의 부담을 의미합니다.*