Kto jest płatnikiem jednolitego testu podatku rolnego. Eskn - pojedynczy podatek rolny: kluczowe punkty. Deklaracja podatkowa dla ujednoliconego podatku rolnego – procedura składania

Fundacja i podstawa prawna

System opodatkowania w postaci ESHN – ujednoliconego podatku rolnego – jest jednym z pięciu specjalnych systemy podatkowe. Przeznaczony jest do użytku w rolnictwo, jak sama nazwa wskazuje.

Podobnie jak wszystkie inne specjalne reżimy, UAT zastępuje płatność podatku dochodowego i VAT, a UAT zastępuje również płatność podatku od majątku korporacyjnego.

Ujednolicony podatek rolny został wprowadzony na mocy rozdziału 26.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Formularze sprawozdawcze, jak zwykle, ustala dział finansowy. także w ramy prawne zgodnie z jednolitym podatkiem rolnym można również uwzględnić wyjaśnienia Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej - wyjaśnienia te nie mają charakteru regulacyjnego, ale pomagają zrozumieć różne aspekty stosowania podatku.

Procedura przejścia na ESHN

Iść do jednolity podatek rolny- Wolontariat. Konieczne jest podjęcie decyzji o chęci zastosowania EAT do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, od którego EAT będzie stosowany. To w tym okresie - do 31 grudnia - musisz się zgłosić do organ podatkowy w swojej lokalizacji (miejscu zamieszkania) odpowiednie powiadomienie. Zawiera dane o udziale dochodów ze sprzedaży produktów rolnych wytworzonych przez podatnika.

Nowo utworzona organizacja lub nowo zarejestrowany przedsiębiorca indywidualny ma prawo zgłosić przejście do płatności jednolitego podatku rolnego nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia zarejestrowania w organie podatkowym wskazanym w jego zaświadczeniu.

Zwróć uwagę!

Specjalne warunki powiadomienia o przejściu na ujednolicony podatek rolny są określone w art. 346,3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla organizacji objętych ujednoliconym Rejestr państwowy osoby prawne na podstawie art. 19 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ.

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy nie złożyli zawiadomienia o przejściu do płatności jednolitego podatku rolnego w terminy, nie są uznawani za płatników UAT i w związku z tym nie będą mogli stosować tego systemu podatkowego w nowym roku.

Podatnicy, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego nie są uprawnieni do końca okres podatkowy przejść na inne systemy podatkowe.

Jeżeli z końcem okresu rozliczeniowego podatnik przestanie stosować się do powyższych warunki obowiązkowe, uważa się, że utracił prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego od początku roku, w którym naruszenie to zostało popełnione lub ujawnione.

Jeżeli podatnik utracił prawo do stosowania UAT, jest zobowiązany do poinformowania organu podatkowego o przejściu na inny system podatkowy w ciągu 15 dni po upływie okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Podatnicy mają prawo do przejścia z UAT na inny system podatkowy od początku nowego roku kalendarzowego. Aby to zrobić, musisz ponownie powiadomić organ podatkowy w lokalizacji organizacji (lub miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy) nie później niż 15 stycznia.

Podatnicy, którzy przeszli na inny system opodatkowania, mają prawo powrócić do płacenia jednolitego podatku rolnego nie wcześniej niż rok po utracie prawa do jego stosowania.

Podatnicy

podatnicy UAT- Są to organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy są producentami rolnymi i przeszli na płacenie jednego podatku rolnego w sposób określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Producentami rolnymi mogą być:

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy:
- produkcja produktów rolnych;
- przeprowadzanie jego pierwotnego i późniejszego (przemysłowego) przetworzenia (w tym na dzierżawionych środkach trwałych);
- sprzedaży tych produktów.
Wszystkie powyższe warunki muszą być spełnione jednocześnie. Jeśli firma nie produkuje produktów rolnych, a jedynie je kupuje, przetwarza i sprzedaje, to nie będzie mogła zostać płatnikiem UAT.
Warunkiem przejścia na UAT jest to, aby na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok złożenia wniosku o przejście na zapłatę UAT, udział dochodów ze sprzedaży wytworzonych produktów rolnych co najmniej 70% całkowitego dochodu podatnika.
Rolnicze spółdzielnie konsumenckie – jeżeli na podstawie wyników ich pracy za poprzedni rok kalendarzowy, udział ich dochodów ze sprzedaży produktów rolnych własna produkcja członków tych spółdzielni, jak również z robót (usług) dla członków tych spółdzielni, wynosi co najmniej 70% całkowitego dochodu.
Miasta i wsi tworzące rosyjskie organizacje rybackie, w których liczba pracowników, biorąc pod uwagę mieszkających z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę populacji odpowiednich miejscowość. Dla nich następujące warunki są obowiązkowe (w celu przejścia do ESHN):
- w łącznych przychodach ze sprzedaży towarów (robót, usług) za Poprzedni rok udział w ich dochodach ze sprzedaży ich połowów i (lub) ryb i innych produktów wytworzonych we własnym zakresie wynosi co najmniej 70%;
- dokonują połowów na statkach należących do ich floty rybackiej lub korzystają z nich na podstawie umów czarterowych (czarter bezzałogowy i czarter na czas).
Organizacje rybackie i indywidualni przedsiębiorcy.

Obowiązkowe warunki przejścia na ESHN:

średnia liczba pracowników w każdym z dwóch lat kalendarzowych poprzedzających złożenie zgłoszenia nie przekracza 300 osób;
w łącznych dochodach ze sprzedaży towarów (robót, usług) udział dochodów ze sprzedaży ich połowów wodnych zasobów biologicznych i (lub) ryb i innych produktów z wodnych zasobów biologicznych wytworzonych z nich we własnym zakresie na poprzedni rok wynosi co najmniej 70%.

Pełna lista producentów rolnych, którzy są uprawnieni do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego, jest wskazana w art. 346,2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nieuprawniony do przejścia na zapłatę jednolitego podatku rolnego:

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych;
organizacje zajmujące się organizacją i prowadzeniem gier hazardowych;
instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.

Do produktów rolnych w celu opodatkowanie ESHN odnosić się:

produkcja roślinna w rolnictwie i leśnictwo;
produkty zwierzęce, m.in. uzyskane w wyniku hodowli i hodowli ryb, a także innych wodnych zasobów biologicznych.

Zamknięta lista produktów rolnych została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lipca 2006 r. N 458.

Zwolnienie z podatku

Organizacje, które przeszły na płacenie Jednolitego Podatku Rolnego są zwolnione z obowiązku płacenia:

Podatek dochodowy od osób prawnych;
podatek od nieruchomości od osób prawnych;

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na płacenie Jednolitego Podatku Rolnego są zwolnieni z obowiązku płacenia:

podatek dochodowy osoby fizyczne(w stosunku do dochodów uzyskanych z działalności przedsiębiorczej);
podatek od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej);
podatek od wartości dodanej (z wyjątkiem VAT należnego w przypadku importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji).

Pozostałe podatki i opłaty są płacone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej o podatkach i opłatach.

Zwróć uwagę!

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni będący płatnikami jednolitego podatku rolnego nie są zwolnieni z obowiązków agentów podatkowych.

Przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania w ramach Jednolitego Podatku Rolnego są dochody pomniejszone o wydatki. Procedurę ustalania dochodów i wydatków określa art. 346.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna dochodu pomniejszona o kwotę wydatków.

Dniem otrzymania przychodu jest dzień wpływu środków na rachunki bankowe oraz (kasa), odebrania innego mienia (robót, usług), prawa własności, a także spłatę zadłużenia w inny sposób (metoda gotówkowa).

Koszty ujmowane są jako koszty po ich faktycznym zapłaceniu.

Dochody i wydatki w walutach obcych przelicza się na ruble po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, ustalonym odpowiednio w dniu otrzymania dochodu (data wydatków). Dochód uzyskany w naturalna forma, uwzględnia się na podstawie ceny zamówienia, z uwzględnieniem cen rynkowych określonych przepisami art. 105,3 NK.

Podstawę opodatkowania można pomniejszyć za dany okres rozliczeniowy o kwotę straty poniesionej w wyniku poprzednich okresów podatkowych. Podatnicy mają prawo do przeniesienia straty na przyszłe okresy podatkowe w ciągu 10 lat po okresie rozliczeniowym, w którym strata ta została poniesiona.

Organizacje są zobowiązane do prowadzenia rejestrów swoich wskaźników wydajności niezbędnych do obliczeń podstawa opodatkowania oraz kwotę ujednoliconego podatku rolnego na podstawie danych księgowych.

Przedsiębiorcy indywidualni nie mogą prowadzić ewidencji księgowej, ale są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przychodów i rozchodów dla celów obliczenia podstawy opodatkowania dla Jednolitego Podatku Rolnego w księdze przychodów i rozchodów indywidualni przedsiębiorcy stosowanie ESHN. Forma i procedura wypełniania tej książki są zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 grudnia 2006 r. N 169n.

Zwróć uwagę!

Okres podatkowy

Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

Okres sprawozdawczy- pół roku.

wysokość podatków

Stawka podatku dla UAT jest ustalona przez Ordynację Podatkową na 6% i zasadniczo pozostaje niezmieniona.

Jednak od 2015 roku dla Krymu i Sewastopola wprowadzono możliwość obniżenia stawki UAT. Na lata 2015-2016 te władze regionalne mogłyby obniżyć stawkę do 0%. Na lata 2017-2021 redukcja jest możliwa tylko do 4%.

W 2016 r. zarówno w Sewastopolu, jak i w Republice Krymu ustalono stawkę podatku zunifikowanego podatku rolnego w wysokości 0,5%.

W 2017 r. Ustawy Republiki Krymu i miasta Sewastopol Stawka UAT podniesiony do minimum 4%.

Zwróć uwagę!

Zgodnie z ust. 2 art. 346,8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawka UAT ustalona przez prawo Krymu i Sewastopola na 2017 r. Nie wzrośnie do 2021 r., czyli przez cały ten okres będzie równa 4%.

Procedura obliczania i płacenia ESHN. Raportowanie

Przy stosowaniu ESHN podatek jest obliczany jako procent podstawy opodatkowania odpowiadającej stawce podatkowej. Podatnik musi sam obliczyć podatek zgodnie z zasadami określonymi w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego należy obliczyć kwotę zaliczki, w oparciu o stawkę podatkową i faktycznie uzyskany dochód, pomniejszoną o kwotę wydatków obliczoną memoriałowo od początku okresu podatkowego do końca półrocza. Zaliczkę należy wpłacić nie później niż 25 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego.

Po upływie okresu rozliczeniowego podatnicy składają deklaracje podatkowe oraz płacą ujednolicony podatek rolny organom podatkowym:

organizacje - w ich lokalizacji;
przedsiębiorcy indywidualni – w miejscu ich zamieszkania.

Musisz złożyć zeznanie podatkowe i zapłacić podatek za poprzedni rok najpóźniej do 31 marca danego roku.

Formularz zwrotu podatku został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 lipca 2014 r. N ММВ-7-3 / Można go złożyć zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Po zakończeniu działalności jako producent rolny organizacja lub przedsiębiorca indywidualny musi zapłacić podatek i złożyć deklarację na UAT nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgodnie ze zgłoszeniem zaprzestano działalności.

Zwróć uwagę!

Podatnicy, których średnia liczba pracowników w poprzednim roku kalendarzowym przekracza 100 osób, a także nowopowstałe organizacje, których liczba pracowników przekracza określony limit, składają deklaracje podatkowe i rozliczenia wyłącznie w formie elektronicznej. Ta sama zasada dotyczy największych podatników.

Możesz dowiedzieć się więcej o raportowaniu elektronicznym.

Pełną listę federalnych operatorów zarządzania dokumentami elektronicznymi działających w danym regionie można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

ESHN: co nowego w 2017 roku?

Od 1 stycznia 2017 r. podatnicy stosujący UAT mogą liczyć się z kosztami wykonania niezależna ocena kwalifikacje pracowników. Wprowadzono odpowiednie zmiany prawo federalne z dnia 03.07.2016 N 251-FZ w ust. 26 s. 2 art. 346.5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2017 r. na mocy ustaw Republiki Krymu i miasta Sewastopol stawka UAT została zwiększona do minimalnego możliwego 4% i, zgodnie z ust. 2 art. 346,8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawka UAT nie będzie już wzrastać do 2021 r., czyli przez cały ten okres będzie równa 4%.

Zwróć uwagę!

W przypadku zaległości z tytułu wszystkich podatków, od 1 października 2017 r. zmienią się zasady naliczania kar. W przypadku dużego opóźnienia trzeba będzie zapłacić duże kwoty kar – dotyczy to zaległości, które powstały po 1 października 2017 r. Wprowadzono zmiany w zasadach obliczania kar, które zostały ustanowione dla organizacji w ust. 4 art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli od wskazanej daty zaległości w płatnościach przekroczy 30 dni, odsetki będą naliczane w następujący sposób:

na podstawie 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej od 1 do 30 dni kalendarzowych (włącznie) takiego opóźnienia;
w oparciu o 1/150 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej za okres od 31. dnia kalendarzowego zwłoki.

W przypadku opóźnienia wynoszącego 30 dni kalendarzowych lub mniej osoba prawna zapłaci kary w oparciu o 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Zmiany przewiduje ustawa federalna z dnia 1 maja 2016 r. N 130-FZ.

Jeśli zaległości zostaną spłacone przed 1 października 2017 r., liczba dni opóźnienia nie ma znaczenia, stawka w każdym przypadku wyniesie 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego. Przypomnijmy, że od 2016 r. stopa refinansowania jest równa stopie kluczowej.

Obecnie istnieją dwa rodzaje opodatkowania producentów rolnych. Ogólny system nie różni się od tego, który domyślnie płacą wszystkie przedsiębiorstwa. Cóż, specjalnym systemem jest ESHN – pojedynczy podatek rolny. Koncentruje się na obszarze, na którym działają przedsiębiorstwa rolne. W końcu na tego typu działalność wpływa wiele konkretnych czynników (np. warunki sezonowe, klimat, zjawiska atmosferyczne i przyrodnicze).

Rozważać kluczowe cechy tego reżimu i głównych zmian, które wpłynęły na Jednolity Podatek Rolny w 2014 roku.

Pojedynczy płatnicy podatku rolnego

Nie tylko producenci produktów rolnych mogą płacić UAT. Wszelkie przedsiębiorstwa sprzedające produkty rolne, a także wszelkie organizacje zajmujące się rybołówstwem i hodowlą ryb, a także spółdzielnie rolnicze, mogą legalnie przejść na UAT.

Kluczowym wymogiem jest, aby dochód ze sprzedaży produktów rolnych stanowił co najmniej 70% całkowitego dochodu. Jeśli mówimy o rybołówstwie, to aby zapłacić pojedynczy podatek rolny, trzeba mieć własne lub wynajmowane statki.

Różnice w stosunku do OSNO

W przeciwieństwie do ogólnego systemu podatkowego UAT implikuje swój własny własna kompozycja opłacone składki. Całkowita kwota podatku składa się z następujących elementów:

podatek od wartości dodanej;
jednolity podatek socjalny;
podatek własnościowy. Zapewnia to korzyści dla majątku wykorzystywanego do produkcji i przechowywania produktów rolnych;
podatek transportowy. Zwolnienie przewidziano dla maszyn rolniczych i samochodów ciężarowych;
podatek dochodowy. A oto preferencyjne stawki- o zysk ze sprzedaży właściwych produktów rolnych;
podatek gruntowy;
podatek od wydobycia kopalin;
podatek od zanieczyszczeń środowisko oraz do korzystania ze zbiorników wodnych.

Oczywiście opodatkowanie producentów rolnych ma swoje zalety. Tak więc przedsiębiorstwa płacące ujednolicony podatek rolny są zwolnione w następującej kolejności:

Przedsiębiorcy indywidualni nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości oraz VAT (z wyjątkiem importu produktów).
Organizacje są zwolnione z podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i VAT (oprócz importu).

Wszyscy inni składki podatkowe są wypłacane w taki sam sposób jak w OSNO.

Jak przejść na ESHN

Jeżeli przedsiębiorstwo jest producentem produktów rolnych i spełnia wymagania prawne, to przejście na UAT jest możliwe na dwa sposoby:

w porządek ogólny. Aby to zrobić, musisz złożyć odpowiedni wniosek do organizacji podatkowej w miejscu rejestracji firmy. Trzeba to zrobić między 20 października a 31 grudnia (wcześniej termin był krótszy - do 20 grudnia). Przejście w tym przypadku nastąpi od początku nowego roku kalendarzowego;
niezwłocznie po zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby prawnej. Musisz złożyć wniosek o przeniesienie do Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 30 dni od rejestracji. Wcześniej okres ten wynosił 5 dni. W takim przypadku przejście nastąpi natychmiast po rejestracji podatkowej.

Jak widać, zasady są jeszcze prostsze niż wcześniej. Chociaż jeszcze wcześniej nie były szczególnie trudne. W ciągu roku nie można odmówić zapłaty ESHN. Jeżeli firma przeszła już na nowy system, to wniosek o zmiany można złożyć do 15 lutego br.

Oprócz tego istnieje jednak obowiązkowa procedura zniesienia ESHN. Stosuje się go w przypadkach, gdy producent rolny przestaje nim być i prowadzi już inną działalność. Jeśli przedsiębiorstwo nie produkuje już produktów rolnych, nie może już płacić jednego podatku rolnego. Dzieje się tak również w przypadku, gdy udział dochodów ze sprzedaży produktów rolnych w ogólnej kwocie dochodów spadnie poniżej 70% określonych prawem.

Rachunkowość przychodów i wydatków w ESHN

Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja prowadzi działalność rolniczą i płaci ujednolicony podatek rolny, to są one dość wyspecjalizowane. W sposób szczególny uwzględniane są również wydatki i dochody w ramach Jednolitego Podatku Rolnego. Pieniądze otrzymane ze sprzedaży wytworzonych produktów można przeznaczyć na wynagrodzenie pracowników, reklamę i podstawowe potrzeby produkcyjne. Przy płaceniu tego podatku nie ma zwykłej pozycji „inne wydatki” i controlling organizacje podatkoweściśle egzekwować ten warunek.

Nie jest konieczne prowadzenie księgi przychodów i rozchodów. Tylko te są oficjalnie uznawane za dochód gotówka, które dotarły do kasy przedsiębiorstwa lub na rachunki rozliczeniowe.

Zeznanie podatkowe i okres rozliczeniowy

Sam UAT jest opłacany co pół roku, ale okres rozliczeniowy wynosi jeden rok kalendarzowy. Część zaliczkowa podatek jest zapłacony przed 25 lipca rok sprawozdawczy, ale całą kwotę należy wpłacić do 31 marca roku następującego po tym roku. W związku z tym zeznanie podatkowe za UAT musi zostać złożone przez płatnika do Federalnej Służby Podatkowej przed 31 marca roku następującego po zgłoszeniu.

Jeżeli z jakiegokolwiek powodu działalność płatnika zostanie zakończona, to musi on złożyć zeznanie podatkowe do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym działalność została zakończona.

Stawka podatku i podstawa opodatkowania

Ujednolicony podatek rolny jest obliczany zgodnie z zasadami wymienionymi w art. 346,9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zwykły wysokość podatku wynosi 6%. Dlatego przy obliczaniu należy pomnożyć wielkość podstawy opodatkowania przez 0,06. Cóż, podstawą jest pieniężny wyraz całkowitej kwoty dochodu minus całkowita kwota wydatków. Podstawę opodatkowania ustala się w prosty sposób: w przyrostach od początku nowego roku kalendarzowego sumuje się wszystkie dochody i wszystkie wydatki płatnika.

Jeżeli wydatki są wyższe niż dochód, wówczas działalność płatnika oficjalnie uznaje się za nieopłacalną. W takim przypadku będzie miał prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę odpowiadającą stratom poniesionym w poprzednim roku. Ważną kwestią do rozważenia jest to, że podstawę opodatkowania można obniżyć o nie więcej niż 30%. Jeżeli kwota strat przekroczy limit 30%, wówczas pozostała kwota straty może zostać przeniesiona na kolejny okres rozliczeniowy lub nawet kilka okresów. Ograniczenie, które ma zastosowanie w tym przypadku, wynosi dziesięć lat. Straty nie mogą być przenoszone na więcej niż dziesięć lat.

Naruszenia i sankcje za nich

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa nie tylko zasady opodatkowania przedsiębiorstw rolnych, ale także kary za ewentualne naruszenia ustalonej procedury. Główne punkty, o których należy pamiętać, są następujące:

Jeżeli podatnik (indywidualny przedsiębiorca lub osoba prawna) zmienił profil lub udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych spadł poniżej 70%, to warunki niezbędne do uzyskania prawa do zapłaty UAT przestają być spełniane. W takim przypadku podatki za przedawniony okres muszą zostać przeliczone w ciągu miesiąca zgodnie z OSNO i opłacone na zasadach ogólnych.
W przypadku ponownego przeliczenia płatnik jest również obciążany dodatkowymi karami za zwłokę w zapłacie podatków za pierwszą połowę roku sprawozdawczego. Przejście na ESHN w odniesieniu do ten podatnik anulowane siłą.
Jeżeli podatnik, który naruszył przepisy i został przymusowo zwolniony z płacenia Jednolitego Podatku Rolnego, chce ponownie przejść na ten system podatkowy, to może to zrobić dopiero po roku. Oczywiście, jeśli w momencie składania wniosku spełnione są niezbędne warunki.

Jakie są zalety i wady ESHN

Jak każdy inny system, podatek ESHN ma swoje zalety i wady. Nie wszystkie przedsiębiorstwa, po dokonaniu wstępnych obliczeń, zgadzają się, że opłacanie tego podatku jest naprawdę opłacalne. Tym samym zastępowany jest podatek dochodowy, który stale rośnie od 2006 roku. Jeśli więc przed 2006 r. podatek dochodowy miał stawkę 0%, to od 2007 r. już 6%, od 2009 r. 12%, od 2012 r. wzrósł do 18%, a od 2015 r. będzie już 24%. W ten sposób ESHN jest naprawdę w stanie zaoszczędzić dużo pieniędzy.

Ale jest też odwrotna strona medalu. W sumie realna korzyść produkcja lub inna działalność zależy od Polityka finansowa, a liczba czynników, które mogą wpływać na rentowność, jest bardzo duża. Więc pod nieobecność ulgi podatkowe bardzo opłaca się przejść na UAT dla nieruchomości, ponieważ w tym przypadku rzeczywiste płatności podatkowe indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji rzeczywiście staną się znacznie mniejsze.

Z pozytywnych punktów można zauważyć:

Dużo łatwiejszy w prowadzeniu Księgowość w przedsiębiorstwie.
Całkowita liczba podatków jest zmniejszona.
Możesz wybrać nowy system podatkowy i przełączyć się na niego dobrowolnie, dokonując wstępnych obliczeń i podejmując decyzję.

Oczywiście jest też minus. Ogólnie rzecz biorąc, przejście na UAT dla dużych przedsiębiorstw o wysokim poziomie produkcji będzie nieopłacalne. Przecież tracą kwotę podatku VAT, który jest zwracany przez budżet.

Ostatnie zmiany

Od 2014 r. weszły w życie zmiany, które umożliwiły ubieganie się o przejście na jednolity podatek rolny nie do 20 grudnia br., ale do 31 grudnia. Zamiast samego wniosku przesyłane jest teraz również powiadomienie. Jeżeli bezpośrednio po rejestracji indywidualny przedsiębiorca lub organizacja chce wybrać ten system podatkowy, można to zrobić nie w ciągu pięciu, ale w ciągu 30 dni od daty rejestracji.

Ponadto nowopowstałe organizacje nie będą miały oficjalny status płatników, którzy utracili prawo do przejścia na UAT, jeśli przez pierwszy rok istnienia w ogóle nie mieli dochodów z działalności rolniczej. W tym przypadku zasada 70% nie jest stosowana.

Pewne zmiany wpłynęły również na obliczanie podstawy opodatkowania. Na przykład wydatki obejmują teraz wszystkie opłaty płacone przez przedsiębiorstwo, oprócz podatku rolnego. W związku z tym podstawa opodatkowania może zostać znacznie zmniejszona.

Dzisiejsza działalność związana z produkcją produktów rolnych w Rosji podlega dwóm głównym formom obliczania podatków: ogólnej i specjalnej. Specjalna forma opodatkowania - jest to również pojedynczy podatek rolny (działa wyłącznie w ramach tej branży. W tym artykule przeanalizujemy główne cechy jego stosowania: kto może korzystać z UAT? Czym ta forma jakościowo różni się od ogólnej metody płatności ściąganie podatków? Jak podatek rolny wypada w porównaniu z innymi systemami?

Jakie są korzyści z przejścia na ESHN w 2019 roku?

Zunifikowany Podatek Rolny (UAT) to popularna forma opodatkowania w 2019 roku, która została opracowana i wdrożona w branży organizacji i przedsiębiorstw prywatnych wytwarzających produkty rolne i należących do dziedziny hodowli roślin i zwierząt gospodarskich, rolnictwa i leśnictwa. Jednocześnie tylko te firmy, których łączne przychody z powyższych sektorów działalności wynoszą co najmniej 70%, mają możliwość przejścia na UAT.

Główne zalety podatku rolnego, który zastępuje główne podatki – jednorazową płatność, to:

zgodnie z art. 346 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, a także podatku od majątku osób fizycznych;

osoby prawne nie płacić za majątek firmy;

i osoby prawne i nie muszą płacić (z wyjątkiem eksportu);

ujednolicony podatek rolny zakłada uproszczony system rachunkowości;

Możesz przejść na ESHN całkowicie dobrowolnie, w taki sam sposób, jak w razie potrzeby zmienić formę opodatkowania.

Kto jest płatnikiem podatku rolnego

Firmy i prywatni przedsiębiorcy, którzy uzyskują 70% dochodu z działalności w następujących branżach, mają prawo do korzystania z formy jednolitego podatku rolnego (art. 346 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

produkcja produktów rolnych w zakresie hodowli roślin i zwierząt;

usługi producentów towarowych w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej: usługi związane z działalnością pomocniczą: siew roślin, opieka nad obiektami ogrodniczymi, zbiory, organizacja prac w gospodarstwie itp.

hodowla i połów ryb i innych wodnych zasobów biologicznych.

Ważny! Przedsiębiorstwa zajmujące się przetwarzaniem produktów rolnych, a także ich dostawą, nie mogą być jednymi podatnikami.

Jednocześnie zgodnie z art. 346 Federacji Rosyjskiej płatnicy UAT mogą również utracić prawo do stosowania tej formy opodatkowania, jeżeli w ciągu roku kalendarzowego nie spełniają kryteriów producenta rolnego. Zgodnie z regulacjami prawnymi można je ponownie przenieść do: wspólny system opodatkowanie.

Kto jest zwolniony z podatku?

Na podstawie działania Jednolitego Podatku Rolnego osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego, od majątku, podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednocześnie działanie Zunifikowanego Podatku Rolnego przewiduje terminową płatność pojedynczego podatku, a także innych opłat, zgodnie z normami prawnymi. Zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i organizacje o Jednolitym Podatku Rolnym są zobligowani do pełnienia funkcji agentów podatkowych.

Inne świadczenia, które są możliwe w reżimie powszechnego systemu podatkowego, nie są przewidziane w Jednolitym Podatku Rolnym.

Stawki podatkowe i terminy płatności

Jednolity podatek rolny obliczany jest według następującego wzoru:

ESHN = podstawa opodatkowania * 6%, gdzie „podstawę opodatkowania” należy rozumieć jako kwotę przychodu z działalności, z uwzględnieniem wszystkich poniesionych wydatków, wyrażoną w wartościach pieniężnych;

6% to podatek liniowy.

Należy również zauważyć, że przedsiębiorcy mogą również obniżyć podstawę opodatkowania, jeśli ich wydatki są wyższe niż ich dochody. Podstawa opodatkowania może zostać obniżona o kwotę równą kwocie strat, ale nie więcej niż 30%.

Kiedy trzeba zapłacić podatek rolny?

Warunki płatności jednolitego podatku rolnego ustalane są na podstawie ustalonych granic okresu podatkowego i sprawozdawczego. Okresem podatkowym w tym systemie jest rok kalendarzowy, natomiast okresem sprawozdawczym pół roku, czyli w roku kalendarzowym będzie dwóch przedsiębiorców rolnych.

Zgodnie z prawem zarówno osoby prawne, jak i prywatni przedsiębiorcy muszą wpłacić zaliczkę najpóźniej 25 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego. W kalendarzu okres ten jest ograniczony ramkami - od 1 lipca do 25 lipca.

Opłata za uzyskanie dochodu przez cały rok jest naliczana i uiszczana na koniec okresu podatkowego, czyli w kolejnym roku. Termin płatności jednolitego podatku rolnego w 2019 r. upływa 2 kwietnia.

Spóźnione zgłoszenie obarczone jest karami w wysokości od 5% do 30% kwoty niezapłaconej opłaty, zgodnie z deklaracją. Kara naliczana jest za każdy miesiąc od dnia opóźnienia w złożeniu deklaracji.

Zgodnie z art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nieterminowo zapłacony podatek pociąga za sobą sankcje finansowe w wysokości od 20% do 40% kwoty zadłużenia.

W jaki sposób UAT łączy się z innymi systemami podatkowymi?

Z jakimi formami opodatkowania można łączyć ESHN?

Przedsiębiorcy prywatni mają prawo do łączenia jednolitego podatku rolnego z systemem opodatkowania patentowego (PSN) oraz z opodatkowaniem dochodów kalkulacyjnych (). W przypadku osób prawnych możliwe jest łączenie tylko z reżimem tego drugiego typu.

Nie można łączyć UAT z innymi systemami podatkowymi. Możesz przejść tylko do ogólnego systemu podatkowego.

Należy również pamiętać, że stosowanie dwóch dopuszczalnych reżimów podatkowych w przedsiębiorstwie i organizacji zobowiązuje do prowadzenia ewidencji podatkowej dla każdego z nich osobno.

Wśród specjalnych systemów podatkowych w Federacji Rosyjskiej jest jeden niesłusznie niedoceniany – jednolity podatek rolny. Pomimo oczywistych zalet UAT, przedsiębiorcy i organizacje działające w sektorze rolnym rzadko przechodzą na ten system, preferując uproszczony lub nawet ogólny, co prowadzi do znacznych nadpłata podatku. W tym artykule skupimy się na cechach podatku rolnego: powiemy, w jaki sposób obliczany jest UAT, kto może go stosować i w jakiej formie raporty są przekazywane do kontroli.

Jednolity podatek rolny jest specjalnym systemem przeznaczonym do stosowania wyłącznie przez przedsiębiorstwa działające w sektorze rolnym. Ponadto głównym rodzajem działalności (obejmującym 70% przychodów i więcej) powinna być produkcja produktów rolnych. Procedura stosowania ESHN i obliczeń płatności podatku uregulowany w art. 346 NK.

Oprócz UAT kodeks oferuje szereg reżimów odpowiednich do opodatkowania przedsiębiorstw opisanych powyżej. Jednak to właśnie specjalistyczny podatek rolny jest dla nich najbardziej korzystny finansowo:

System podatkowy	wysokość podatku	Podstawa opodatkowania
PODSTAWOWE (ogólne)	20%	Zysk
Dochód STS (uproszczony)	6%	Dochód
Dochód STS minus wydatki	5-15% (w zależności od regionu)	Dochód minus wydatki
ESHN (podatek rolny)	6%	Dochód minus wydatki

Co zastępuje jednolity podatek rolny?

Jak można zrozumieć, pod względem wysokości dopłat podatek rolny „wygrywa” z każdym reżimem uwzględniającym wydatki, nawet z bardzo popularnym wśród przedsiębiorców systemem „uproszczonym”. Jednocześnie płatnicy UAT są zwolnieni z niektórych innych rodzajów podatków, takich jak VAT.

ESHN to system podatkowy odpowiedni zarówno dla indywidualnych przedsiębiorców, jak i organizacji o innych formach własności – jedynym wymogiem jest spełnienie wymogów dotyczących rodzaju działalności przedsiębiorstwa. Jest to system preferencyjny, który oznacza zwolnienie podatnika z obowiązku opłacania określonych składek do budżetu.

Tak więc IP w sprawie jednolitego podatku rolnego nie jest opłacane:

VAT (z wyjątkiem importu);
podatek własnościowy;
podatek dochodowy.

LLC jest zwolniona z:

podatek własnościowy;
VAT (również z wyjątkiem importu);
podatek w dniu .

Jednocześnie płatnicy UAT są zobowiązani do zapłaty Składki ubezpieczeniowe dla pracowników – system ich nie uwzględnia.

Zalety ESHN

Początkowo podatek rolny był pomyślany jako system mający na celu uproszczenie i wygodę rozliczania i opłacania składek dla producentów rolnych. Dlatego w przypadku ESHN kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zakłada szereg warunków, które czynią ten reżim tak łagodnym, jak to tylko możliwe:

stawka podatkowa (6% podstawy – „Dochód minus wydatki”) – najniższa spośród innych, nawet preferencyjnych;
ESHN zastępuje szereg podatków – VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy, a także podatek od nieruchomości;
dotyczy organizacji o dowolnej formie własności (IP, LLC, KFH);
nie ma ograniczeń co do wysokości dochodów i liczby pracowników (z wyjątkiem przedsiębiorstw rybackich);
możliwe jest połączenie trybu ESHN z UTII;
Przedsiębiorcy nie muszą prowadzić pełnej księgowości, wystarczy złożyć deklarację, wypełnić księgę rachunkową (KUDiR) i archiwizować dokumentację pierwotną (organizacje nadal muszą prowadzić księgowość na Jednolitym Podatku Rolnym, ale nie rozliczają podatku raporty).

Przy tych wszystkich oczywistych zaletach wadą Systemy ESHN tylko jeden - rygorystyczne wymagania dotyczące dziedziny działalności przedsiębiorstwa.

Kto może zastosować podatek rolny?

A więc, które przedsiębiorstwa są uprawnione do przejścia na stosowanie podatku rolnego? kod podatkowy w sztuce. 346.2 wyraźnie definiuje tę listę:

Podatnikami jednolitego podatku rolnego są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi.

Zgodnie z kodeksem podatkowym tylko przedsiębiorstwa, które samodzielnie wytwarzają produkty rolne i uzyskują dochód z ich sprzedaży (co najmniej 70% całkowitych przychodów), mogą przejść na ESHN, a mianowicie:

przedsiębiorcy, spółdzielnie i organizacje, których ponad 70% dochodów pochodzi ze sprzedaży własnych produktów rolnych. Mogą to być zakłady ogrodnicze, hodowlane, ogrodnicze itp.;
przedsiębiorstwa rybackie o średniej liczbie pracowników poniżej 300;
osiedlowe i miastotwórcze przedsiębiorstwa rybackie, jeśli zatrudniają przynajmniej 1/2 wszystkich mieszkańców wsi.

Jednocześnie wszystkie opisane przedsiębiorstwa mogą zarówno sprzedawać surowce rolne (złowione ryby, uprawiane rośliny, owoce, żywiec), jak i przetwarzać własne produkty w istniejących zakładach produkcyjnych w celu ich późniejszej sprzedaży.

Nie przysługuje prawo do stosowania podatku rolnego:

przedsiębiorstwa do innych rodzajów działalności prowadzące ewidencję w uproszczonym systemie podatkowym, OSNO;
przedsiębiorstwa państwowe, budżetowe i państwowe;
organizacje i przedsiębiorcy sektora rolnego, których główną działalnością jest przetwarzanie produktów zakupionych od innych producentów;
przedsiębiorstwa organizujące i prowadzące gry hazardowe;
organizacje zajmujące się produkcją wyrobów objętych podatkiem akcyzowym (tytoń, alkohol).

Jeśli kwalifikujesz się do UST, eksperci zalecają przejście na ten system - przynosi podatnikom realne oszczędności i inne korzyści, a księgowość jest maksymalnie uproszczona.

Deklaracja podatkowa dla ujednoliconego podatku rolnego – procedura składania

Zwrot podatku w ramach jednolitego podatku rolnego

Jak wspomniano powyżej, główną formą raportowania dla omawianego reżimu jest deklaracja podatkowa dla ujednoliconego podatku rolnego. Oficjalna forma tego dokumentu została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej MMV-7-3 / 384.

Okres rozliczeniowy zgodnie z przepisami to rok, co oznacza, że musisz złożyć deklarację ESHN do 31 marca przyszłego roku. Jeżeli organizacja zaprzestała działalności, to nie później niż 25 dnia następnego miesiąca należy złożyć deklarację końcową.

Jednocześnie warto pamiętać, że w przeciwieństwie do złożenia deklaracji, zapłata za ujednolicony podatek rolny odbywa się nie w jednym, ale w dwóch etapach:

Zaliczka być wypłacone nie później niż 25 lipca bieżącego roku. Oblicza się ją zgodnie z księgą rachunkową (6% podstawy - różnica między przychodami a wydatkami).
ostateczne rozliczenie zostanie dokonana, jak również doręczenie deklaracji, do 31 marca następnego roku. Aby obliczyć drugą należną kwotę, należy określić kwotę podatku za cały rok, a następnie odjąć kwotę już zapłaconą.

Wpłaty można wnosić zarówno w formie polecenia zapłaty, jak iw banku klienta. Opóźnienia w zapłacie podatków prowadzą do naliczania grzywien i kar, a także do zniesienia tego reżimu.

Księga rachunkowa dochodów i wydatków ESHN - czy konieczne jest zachowanie i jak wypełnić

Księga rachunkowa przychodów i rozchodów

Skoro podstawą naliczenia podatku rolnego jest różnica między dochodami a wydatkami, to Urząd podatkowy wymagany jest dostęp do sprawozdawczości klienta – w ten sposób można dwukrotnie sprawdzić dane odzwierciedlone w deklaracji i obliczyć należną kwotę podatku. Dostęp ten zapewnia:

przedsiębiorca- KUDiR (księgi rachunkowe przychodów i rozchodów);
organizacja- pełna księgowość.

Jednocześnie dostarczenie tych dokumentów do kontroli nie jest wymagane – wystarczy zeznanie podatkowe. Ale prowadzenie niezbędnych rejestrów (a także przestrzeganie dyscyplina gotówkowa i pracować z CCP) są określone przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe. W przeciwnym razie producent rolny zostanie ukarany grzywną.

Jeśli specjaliści zajmują się zwykle księgowością organizacji, to wypełnienie KUDiR nie sprawia trudności i przedsiębiorcy wykonują to samodzielnie. Księga rachunkowa przychodów i rozchodów jednolitego podatku rolnego prowadzona jest w następujący sposób:

transakcje mogą być odzwierciedlone zarówno w formie papierowej, jak i w program specjalny- na przykład w ;
co roku uruchamiany jest nowy KUDiR;
pod koniec roku książka elektroniczna wydrukowane;
księga papierowa (wydruk) musi być zbindowana, ponumerowana i ostemplowana;
każda transakcja przychodowa lub wydatkowa w księdze jest odzwierciedlona w osobnym wierszu;
wszystkie operacje odzwierciedlone w KUDiR w ramach jednolitego podatku rolnego muszą być potwierdzone stosownym dokumentem;
jeżeli przedsiębiorca ma kilka reżimów podatkowych, KUDiR dla ESHN jest prowadzony oddzielnie;
puste sekcje i książki „zero” są drukowane i zszywane w ogólnej kolejności.

Tak więc każdy przedsiębiorca na ESHN musi mieć aktualny KUDiR w dowolnej formie potwierdzającej transakcje dokumentacja podstawowa, a także archiwum z KUDiR w formie „papierowej” za poprzednie okresy podatkowe.

Jak obliczyć ESHN - teoria i praktyczne przykłady

Przedsiębiorców przechodzących na UAT interesuje przede wszystkim pytanie – jak obliczyć UAT? Znaczenie tego jest oczywiste – wszak zapłata podatku następuje przed dostawą i weryfikacją deklaracji podatkowej przez inspekcję. Oznacza to, że dla producenta rolnego dużą rolę odgrywa to, jak poprawnie obliczy wymaganą ilość.

Ponieważ płatność odbywa się w dwóch etapach, dla każdego z nich ustalimy etapy kalkulacji.

Kalkulacja zaliczki

Ustal wysokość dochodów od 1 stycznia do 30 czerwca (wszystkie dochody z KUDiR).
Oblicz wysokość wydatków na KUDiR. Zwróć uwagę, że jeśli niektóre wydatki (na przykład wynagrodzenie dyrektora) dotyczą kilku stosowanych reżimów, to nie są one uwzględniane w deklaracji w całości, ale proporcjonalnie do udziału dochodu z ujednoliconego podatku rolnego w całkowitych dochodach.
Oblicz podstawę opodatkowania (odejmij wydatki od dochodu).
Definiować kwota zaliczki podatek (6% podstawy).
Wpłać zaliczkę najpóźniej do 15 lipca (bez składania oświadczenia i innej dokumentacji).

Drugi etap płatności (końcowy)

określić wysokość przychodów i wydatków za cały rok;
obliczyć podstawę opodatkowania - czyli odjąć wydatki od dochodu;
weź pod uwagę straty z ostatnich lat (jeśli występują) - zmniejsz podstawę na nich;
Oblicz łączna kwota podatek za całość ostatni rok(6% bazy);
odejmij zaliczkę od otrzymanej wartości;
przekazać ostateczną kwotę do urzędu skarbowego do 31 marca;
przedłożyć do kontroli deklarację ESHN potwierdzającą obliczone wartości.

Praktyczny przykład. IP Iwanow uprawia warzywa na własnej działce i sprzedaje je na targach i jest pod reżimem ESHN. W 2015 roku poniósł straty w wysokości 15 tysięcy rubli. Całkowity dochód za 2016 rok według KUDiR wyniósł 480 tys., wydatki - 212 tys., za I półrocze odpowiednio 165 i 132 tys. rubli.
Na podstawie tych danych za I półrocze 2016 r. IP Iwanow jest zobowiązany do zapłaty (165-132) * 6% = 1,98 tys. rubli, które należy przekazać nie później niż 1 lipca. Druga (końcowa) płatność jest obliczana w następujący sposób:
Wydatki minus dochody: 480-212=268 tys.;
Spadek kwoty strat za 2015 rok: 268-15=253 tys.;
Obliczenie kwoty podatku: 253 * 6% = 15,18 tys.;
Rozliczanie zaliczki: 15,18-1,98 \u003d 13,2 tys. rubli.

Tak więc podatek w wysokości 13200 indywidualnego przedsiębiorcy Iwanow musi zostać zapłacony przed 31 marca 2017 r., Jednocześnie składana jest deklaracja UAT za 2016 r.

Ujednolicony podatek rolny jest bardzo opłacalnym i raczej wygodnym systemem dla producentów w sektorze rolnym. Każde przedsiębiorstwo, które sprzedaje towary i surowce własnej produkcji w zakresie produkcji roślinnej, hodowli zwierząt, rybołówstwa, łowiectwa itp., ma możliwość przejścia na to.

Okres rozliczeniowy w tym systemie wynosi 1 rok, po którym przedsiębiorstwa są zobowiązane do opłacania składek i składania deklaracji. Okres sprawozdawczy wynosi 6 miesięcy, czyli wymagana jest zaliczka na koniec sześciu miesięcy.

Mamy nadzieję, że informacje zawarte na naszej stronie przydadzą się naszym czytelnikom. Jeśli podobał Ci się ten artykuł, poleć nas znajomym, zostaw swoje komentarze!

"
A dla tych, którzy mają jeszcze pytania lub chcą zasięgnąć porady profesjonalisty, możemy zaproponować Darmowa konsultacja na podatkach od specjalistów 1C:

Wsparcie dla producentów rolnych jest jednym z priorytetów wewnętrznych Polityka ekonomiczna w wielu krajach świata. Rosja nie jest wyjątkiem. Jednym z elementów takiej polityki jest ESHN, czyli jednolity podatek rolny. Producenci rolni i przedsiębiorstwa rybackie są uprawnieni do stosowania tego preferencyjnego systemu.

Znaczący sektor przemysłu przetwórczego, który może bezpośrednio (ze względu na wielkość i ceny skupu) stymulować efektywność producentów rolnych, nie ma prawa do stosowania EAT. A sami producenci rolni podlegają ścisłemu ograniczeniu – co najmniej 70% ich całkowitego dochodu musi stanowić dochód ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych. W takiej sytuacji wielu przedsiębiorców pracujących w rolnictwie wybiera podobny reżim preferencyjny – taki, który nie nakłada takich ograniczeń.

Od 2017 r. do listy tych, którzy mają prawo do stosowania UAT, dodano organizacje i indywidualnych przedsiębiorców świadczących usługi na rzecz producentów rolnych, a usługi muszą być świadczone konkretnie w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej. Może to być przygotowanie pól, żniwa, wypas i tak dalej. Pełna lista takie usługi są zawarte w ustawie federalnej nr 216 z dnia 23.06.2016.

Jeśli uważasz, że uproszczony system jest opłacalny i wygodny dla siebie, to Wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy możesz przygotować w naszym serwisie całkowicie bezpłatnie:

Jakie są korzyści z używania ESHN

Jeśli mówimy o dotkliwości obciążenia podatkowego, to ESHN wygrywa zarówno w odniesieniu do, jak i do. Porównajmy podstawę opodatkowania i stawkę podatkową systemów, których przedmiotem opodatkowania jest otrzymany dochód (przypominamy, że ani dochody, ani wydatki nie są brane pod uwagę w UTII):

Element systemu podatkowego	ESHN	PODSTAWOWY	Dochód USN	Dochód USN minus wydatki
Podstawa opodatkowania		Pieniężna ekspresja zysku, czyli różnica między przychodami a wydatkami	Pieniężna ekspresja dochodu	Wartość pieniężna dochodu pomniejszona o wydatki
wysokość podatku		20% (ogólnie)		Od 5% do 15% (w zależności od rozmiaru zróżnicowana stawka przyjęty w regionie)

Jak widać, chociaż stawka podatku od UAT i dalej to samo, ale podstawa opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym Dochód jest większy, ponieważ nie uwzględnia poniesionych wydatków, co oznacza, że do zapłacenia podatku będzie więcej.

Porównaj ESHN według obciążenie podatkowe możliwe tylko z (z zastrzeżeniem najniższej możliwej stawki 5%, która nie jest stosowana we wszystkich regionach). Cóż, aby porównać ESHN z nawet nie warto - stawka podatku tego ostatniego, przy podobnej podstawie opodatkowania, jest ponad trzykrotnie wyższa, i to bez uwzględnienia konieczności płacenia podatku VAT.

Zatem wniosek może być jednoznaczny: ESHN jest bardzo korzystnym dla podatnika reżimem, jeśli spełnia wymogi określone przez prawo.

Kto może być płatnikiem ESHN?

Pełny opis podatników kwalifikujących się do ESHN znajduje się w art. 346,2. NK RF. Mogą to być tylko:

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni oraz rolnicze spółdzielnie konsumenckie, które produkują, przetwarzają i sprzedają produkty rolne. Warunek ten należy rozpatrywać kompleksowo, to znaczy wszystkie te wymagania muszą być brane pod uwagę. Tylko przetwórcy i dystrybutorzy produktów rolnych nie kwalifikują się do ESHN.
Miastotwórcze i osadnicze rosyjskie organizacje rybackie, pod warunkiem, że liczba zatrudnionych w nich, biorąc pod uwagę mieszkających z nimi członków rodzin, wynosi co najmniej 50% populacji tej osady. Dotyczy to również arteli rybackich (kołchozów). Jednocześnie połowy powinny być prowadzone na statkach floty rybackiej, posiadane na podstawie prawa własności lub na podstawie umów czarterowych.
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz producentów rolnych w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej.

Ograniczenia dla ESHN

Dodatkowe ograniczenia dotyczące stosowania tego trybu wyglądają tak:

Producenci wyrobów objętych podatkiem akcyzowym (alkohol, tytoń itp.), a także osoby zajmujące się hazardem, nie mogą pracować dla UAT.
Aby móc przenieść (na już działające podmioty gospodarcze) lub zachować prawo do UAT, podatnik musi spełnić warunek, aby udział dochodów ze sprzedaży produktów rolnych lub połowów stanowił co najmniej 70% jego całkowitego dochodu .
Jeżeli średnia roczna liczba organizacji rybackich i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z ESHN nie przekracza 300 osób. Nie ma takiego wymogu dla organizacji rolniczych.
Nie ma ograniczeń co do wysokości otrzymywanego dochodu, pod warunkiem spełnienia wymogu udziału w dochodzie co najmniej 70%.

Elementy systemu podatkowego UAT

ESHN można nazwać łatwym do zrozumienia systemem podatkowym. Co musisz wiedzieć o tym systemie?

Okresem podatkowym, czyli okresem, na końcu którego rozpatruje się należną kwotę podatku, jest rok kalendarzowy.
Okres sprawozdawczy, według którego wyników trzeba obliczyć i zapłacić zaliczka na podatek wynosi pół roku. Oświadczenie za okres sprawozdawczy nie jest składane, ale zaliczkę należy wpłacić do 25 lipca na podstawie dochodów uzyskanych w pierwszym półroczu.
Przedmiotem opodatkowania dla UAT jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, a podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna takiego dochodu. Zasady ujmowania przychodów i wydatków przy obliczaniu podatku rolnego są bardzo podobne do tych, które obowiązują przy obliczaniu podstawy opodatkowania przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego Dochód pomniejszony o wydatki.
Stawka podatku wynosi 6% i nie ma cechy regionalne, a władze lokalne nie mogą ograniczać działania ESHN na swoim terytorium.

Jakie podatki zastępuje ESHN?

Podobnie jak w przypadku innych systemów specjalnych, podatek rolny zastępuje płatność następujących podatków:

Nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni i osoby prawne muszą złożyć zgłoszenie w ciągu 30 dni od rejestracji, aby przejść na jednolity podatek rolny.
Już działające podmioty gospodarcze mogą złożyć zgłoszenie najpóźniej do 31 grudnia br. w celu przejścia na płacenie podatku rolnego od początku nowego roku. Jednocześnie muszą wskazać w zgłoszeniu dane dotyczące udziału dochodów ze sprzedaży produktów rolnych lub połowów ryb. Udział ten musi wynosić co najmniej 70% całkowitego dochodu.

Utrata prawa lub odmowa zastosowania ESHN

Jeśli pod koniec roku okazało się, że zostały naruszone wymagania dotyczące stosowania tego reżimu (na przykład od udziału dochodów ze sprzedaży produktów rolnych lub połowów w wysokości co najmniej 70% całkowitego dochodu), wówczas musi to zgłosić płatnik UAT.W takim przypadku podatek zostanie przeliczony za miniony rok na podstawie wymagań, a zaległości będą musiały zostać uregulowane w styczniu nowego roku.

Z tego preferencyjnego traktowania można również zrezygnować na zasadzie dobrowolności, poinformować o tym.Można to zrobić dopiero pod koniec okresu podatkowego, czyli w roku kalendarzowym, od 1 stycznia do 15 stycznia.

Ostatecznie fakt zakończenia przez płatnika UAT działalności producenta rolnego należy zgłosić w terminie 15 dni od dnia zakończenia tej działalności.

Raportowanie, rozliczanie i opłacanie podatku od UAT

Płatnicy podatku rolnego składają raz w roku wypełniony, najpóźniej do 31 marca roku następującego po złożeniu sprawozdawczym. W przypadku zakończenia działalności przed końcem okresu rozliczeniowego, deklarację należy złożyć nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym działalność została zakończona.

Indywidualni przedsiębiorcy w ESHN prowadzą specjalną księgę rachunkową dochodów i wydatków przeznaczoną dla tego reżimu, organizacje - tylko rejestry księgowe.

Jeśli nie zdążyłeś w terminie opłacić podatków lub składek, to oprócz samego podatku będziesz musiał również zapłacić karę w postaci opłaty karnej, którą możesz obliczyć za pomocą naszego kalkulatora.