역진소득세. 세금 시스템. 역진과세란 무엇인가
우리는 누진과세제도에 대해 이야기했습니다. 이 자료에서는 역진 세금 시스템에 대해 이야기하겠습니다.
역진과세란 무엇인가
그때를 떠올려보자 누진과세 세율과세 소득이 증가하거나 기타 사항에 따라 증가합니다. 과세 기준. 비례과세는 과세표준 규모에 따라 세율이 달라지지 않는 가장 일반적인 세금 징수 방식입니다. 단일 세율을 사용하면 과세 소득이 증가하거나 감소함에 따라 계산된 세금도 그에 비례하여 증가하거나 감소합니다. 그런데 과세표준이 늘어나면서 세율이 낮아지면 역진과세를 말하는 것입니다. 이것이 비례, 누진, 역진의 세 가지 과세 시스템의 차이점입니다. 역진과세는 흔히 역진과세라고도 한다.
러시아 연방의 역진과세
역진과세 적용의 기본은 역진세율을 적용하는 것이다. 러시아에서는 역진세율로 계산된 세금이 없습니다. 그러나 회귀적인 예 의무지불호출될 수 있다 보험료(러시아 연방 세법 제34장)
그래서 의무보험료를 산정하는 기준이 된다면 연금 보험 2017년에는 특정 직원당 876,000루블을 초과할 예정이며, 일반요금 22%에서 10%로 감소합니다(러시아 연방 조세법 426조 1항, 2016년 11월 29일 정부 결의안 1255호 1항 3항). 그리고 의무적으로 보험료를 산정하는 기준이 된다면 사회 보험일시적인 장애가 발생하고 2017년 출산과 관련하여 직원당 755,000루블을 초과하는 경우 2.9%의 일반 관세가 완전히 재설정됩니다.
역진적 세금 시스템은 납세자가 그림자 사업을 떠나도록 동기를 부여함으로써 납세자의 범위를 확대하도록 설계되었습니다. 예산 수입의 증가는 재정 압박 증가로 인해 발생하는 것이 아니라 지불자 수를 확대하여 비즈니스 협력에 대한 자유로운 접근 방식 덕분입니다. 이 제도의 핵심은 소득 기반이 증가함에 따라 세율을 점차 낮추는 것입니다.
세금 제도
다음과 같은 과세 시스템이 있습니다.
- 퇴행적.
비례세 원천징수 방식을 사용하면 모든 납세자에게 동일한 비율의 세금이 원천징수됩니다. 이 접근 방식은 다음에 적용됩니다. 소득세러시아 – 모든 소득 수준의 모든 범주의 근로자에게 13%가 적용됩니다.
누진세 모델에는 소득 증가와 관련된 원천징수 비율의 증가가 포함됩니다. 이 방법은 많은 곳에서 사용됩니다. 유럽 국가, 이스라엘, 아르헨티나, 브라질, 중국. 예산점유 측면에서는 효율성이 높지만, 비율이 과장되면 자본유출이 시작된다.
역진세율 - 과세표준이 증가함에 따라 원천징수 비율이 감소합니다. 이 방법론의 주요 목표는 그림자 사업 부문을 합법화하고 증가시키는 것입니다. 세입활성 납세자의 수를 늘려 예산에 투입합니다.
역진적 조세 제도: 예
러시아 법률에는 기존의 역진 세율이 없습니다. 세금 공제. 그러나이 모델은 고용주가 직원을 위해 지불하는 보험료에 적용됩니다 (러시아 연방 세법 제 426 조). 예를 들어 연금보험에는 소득의 22%가 부과됩니다. 그러나 법적으로 정해진 한도에 도달하면 세율은 10%로 낮아집니다. 누적 한도를 초과하는 금액에 대해서는 감액 비율이 적용됩니다.
2017년 1월 1일부터 연금 보험료 소득 한도는 876,000루블입니다(2016년 11월 29일 정부 법령 제1255호).
계산 예.
직원은 해당 연도에 925,000 루블의 수입을 얻었습니다. 이 금액에서 고용주는 197,620 루블의 연금 보험료를 이전합니다.
- 876,000 x 22% = 192,720 루블;
- (925,000 – 876,000) x 10% = 4,900 루블;
- 192,720 + 4900 = 197,620 루블.
역진적 세금 제도: 장점과 단점
회귀적 베팅의 이점에는 중요한 동기 부여 요소가 포함됩니다. 에 신청하려는 욕구 자신의 소득낮은 요율은 귀하가 보다 효율적으로 일할 수 있도록 하며 소득을 늘릴 수 있는 방법을 찾도록 장려합니다. 안정된 상태에서 경제 성장이러한 모델은 성공할 수 있으며 예산 수익을 늘리는 데 도움이 될 수 있습니다.
위기 상황에서 역진적인 조세 제도는 다양한 수준에서 예산에 투입되는 세금 규모에 큰 영향을 미칠 수 없습니다. 이 메커니즘의 특징은 효과가 느린 속도로 달성된다는 것입니다. 안에 장기간가난한 건강한 시민의 적극적인 연결이 있다면, 그러한 과세 접근 방식은 인구 사이에 불만의 발발을 유발할 수 있습니다.
평균 세율이 어떻게 설정되는지에 따라 세 가지 유형의 세금(과세 체계)이 있습니다: 비례, 누진, 역진.
비례세
비례세는 소득에 관계없이 평균 세율이 동일하게 유지된다고 가정합니다. 따라서 세액은 소득금액에 비례한다(표 1).
표 1. 비례세
직접세(개인소득세 및 일부 국가에서는 법인세 제외)는 비례적입니다.
누진세
누진세는 소득이 증가하면 평균세율이 높아지고, 소득이 감소하면 평균세율이 낮아지는 세금이다. 이러한 세금은 절대 금액이 클 뿐만 아니라 소득이 증가함에 따라 부과되는 소득의 비중도 커진다는 것을 의미합니다(표 2).
표 2. 누진세
대부분의 국가에서 누진세의 예로는 개인소득세가 있습니다 1 . 이러한 조세 제도는 소득 재분배에 최대한 기여하지만 생산 효율성 증가를 촉진하지는 않습니다.
역진세
역진세는 소득이 감소하면 평균세율이 높아지고, 소득이 증가하면 평균세율이 낮아지는 세금이다. 따라서 소득이 증가함에 따라 세금 형태로 지불되는 몫은 감소합니다(표 3).
표 3. 역진세
역진세는 (이 예에서와 같이) 큰 절대 세액을 생성할 수도 있고, 소득이 증가함에 따라 절대 세액의 증가로 이어지지 않을 수도 있습니다.
명시적으로 역진적인 과세 시스템은 현대 상황에서 극히 드뭅니다 1 . 그러나 모든 간접세는 구매자의 소득에서 차지하는 비중을 기준으로 볼 때 본질적으로 역진적이며 세율이 높을수록 더 역진적입니다. 간접세가 제품 가격의 일부이기 때문에 구매자의 소득 규모에 따라 이 금액이 구매자 소득에서 차지하는 비중이 클수록 소득이 낮아지고, 작을수록 소득이 커집니다. 그러므로 소비세는 가장 역진적인 성격을 지닌다. 예를 들어, 담배 한 갑에 대한 소비세가 10루블인 경우, 소득이 1,000루블인 구매자의 예산에서 이 금액이 차지하는 비율은 0.1%이고, 소득이 5,000루블인 구매자의 예산에서 이 금액이 차지하는 비율은 0.1%입니다. 루블은 0.05%에 불과하다.
세금이 경제에 미치는 영향
세금은 총수요와 총공급 모두에 영향을 미칩니다.
총수요에 대한 세금의 영향
세금은 두 가지 주요 구성 요소에 영향을 미칩니다. 총수요- 소비자 및 투자 지출 - 따라서 간접적인 영향수요를 집계하는 것입니다.
감세는 총수요를 증가시킨다. 감세는 소비자(가처분 소득이 증가함에 따라) 및 투자(기업의 세후 이익이 증가하고 그 중 일부가 순 투자의 원천이 됨) 지출이 증가하여 곡선이 이동하게 됩니다. 기원 후오른쪽으로 (부터 기원 후 1 ~ 전에 기원 후 2 그림에서. 1,a), 이는 실질 GDP의 성장을 결정합니다. 와이 1 ~ 전에 와이*). 따라서 이 법안은 경기 침체기 동안 경제를 안정시키고 순환적 실업을 퇴치하고 기업 활동과 고용 수준을 촉진하는 데 사용될 수 있습니다. 그러나 GDP 성장과 동시에 감세로 인해 물가 수준이 상승합니다. 아르 자형 1 ~ 전에 아르 자형 2 ) 따라서 인플레이션을 촉진하는 조치입니다(인플레이션을 유발함).
세금이 인상되면 소비자 지출과 투자 지출이 감소하고 결과적으로 총수요가 감소합니다(총수요 곡선이 왼쪽으로 이동). 기원 후 1 ~ 전에 기원 후 2 그림에서. 1, b), 이로 인해 가격 수준이 감소합니다. 아르 자형 1 ~ 전에 아르 자형 2 ) 및 출력 볼륨(에서 와이 1 전에 *). 따라서 인플레이션 기간, 즉 경제가 '과열'되는 동안 세금 인상은 인플레이션 방지 조치, 즉 기업 활동을 줄이고 경제를 안정시키는 도구로 사용될 수 있습니다.
a) 세금 감면 b) 세금 인상
쌀. 1. 조세변화가 총수요에 미치는 영향
Regressus(역이동)은 과세표준의 규모가 커질수록 세율이 낮아지는 과세제도입니다. 현재 이 방법은 널리 사용되지 않습니다. 경제적 의미에서 역진세(예: 소비세, 관세)는 제품 가격에 대한 프리미엄을 나타냅니다. 동일한 상품의 구매자에게 세금이 부과됨 간접세, 동일한 금액의 세금을 지불하십시오. 그러나 다양한 구매자의 소득에서 이러한 세금이 차지하는 비율은 동일하지 않습니다. 저소득층의 경우 세금이 더 크고 부유한 사람의 경우 더 작습니다.
경제 및 법률: 사전 참고서. - M.: 대학 및 학교. L. P. 쿠라코프, V. L. 쿠라코프, A. L. 쿠라코프. 2004 .
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납세자가 소득 변경에 대해 지불하는 소득 비율에 따라 과세는 누진적, 비례적 또는 역진적일 수 있습니다.
누진세는 소득이 늘어날수록 세율이 올라가는 것을 의미합니다. 더 많은 수입을 얻는 사람은 돈을 낼뿐만 아니라 많은 양절대적으로 세금이지만 소득의 상당 부분을 차지합니다.
역진세란 납세자가 저소득자에게는 더 많은 부분에, 고소득자에게는 더 적은 부분에 대해 과세하는 것을 의미합니다. 역진세는 대부분 간접세로 대표된다는 점을 즉시 주목해야 합니다. 따라서 부유한 가족의 경우 가격에 판매세가 포함된 텔레비전을 구입한다는 것은 가난한 가족에 비해 세금을 덜 내는 것을 의미합니다.
비례세란 소득에 관계없이 세율이 동일하게 유지되는 것을 의미합니다. 예를 들어, 한계세율은 20%입니다. 결과적으로 3,000 루블과 30,000 루블을 모두 버는 사람. 한 달에 소득의 1/5이 세금 형태로 지급됩니다. 벨로루시 공화국에서는 2009년 1월 1일부터 소득세가 개인 12%의 선형(고정) 세율이 도입되었으므로 벨로루시의 소득세는 비례합니다. 세금은 일부 국가에 대해 25%와 30%의 세율로 납부됩니다. 별도의 종소득.
과세 원칙의 문제로 돌아가서, 우리는 누진세, 비례세, 역진세 중 어느 세금이 가장 공정한지에 대한 문제가 여전히 논쟁의 여지가 있다는 점에 주목합니다. 대부분의 국가에서는 시장 경제과세는 누진적이다. 많은 사람들에게 이것은 공평해 보입니다. 그러나 경제 이론가와 정치인들 사이에는 그러한 만장일치가 존재하지 않습니다. 예를 들어 로널드 레이건(Ronald Reagan)은 세금 개혁 1981년과 1986년 미국에서는 부자들이 더 큰 기업가 정신, 위험을 감수하려는 욕구 등을 통해 부를 얻기 때문에 부자에 대한 세율을 낮추는 것이 필요하다고 믿었습니다.
현대 벨로루시의 세금 개혁은 법인 및 개인의 세금 부담을 줄이는 것과도 관련이 있습니다. 벨로루시 공화국의 법률“에 공화당 예산 2009년" 및 "조세 문제에 관한 벨로루시 공화국 일부 법률의 개정 및 추가"에 대해 다음과 같은 조치가 시행되었습니다. 조세 부담 2009년 1월 1일부터: