부채에 대하여 

수령한 대출금에 대한 VAT를 계산하는 일반적인 절차는 무엇입니까? 공급업체로부터 사전 송장을 받은 후 무엇을 해야 합니까? ASF 등록 규칙

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 487에 따라 선지급은 판매자가 실제 배송하기 전에 상품/서비스에 대한 전체 또는 부분 지불을 의미합니다. 선불은 특별 회계 하위 계정으로 처리되며 조직이 의무를 이행할 때까지 발생 방법을 사용하는 공급업체의 소득이 아닙니다. 선불 반영의 뉘앙스를 다음과 같이 고려해 봅시다. 비즈니스 거래, 발행 및 수령된 대출금에 대한 주요 항목을 제시합니다.

메모! 법적 지위 선불계약조건에 정해져 있으며, 규제 규제의무 이행은 Art에 따라 수행됩니다. 328 민법.

선수금 수령 - 게시

배송 전 상품 대금으로 구매자로부터 받은 선금에 대한 회계 처리가 계정에 보관됩니다. 62.2 "선수금 수령." 판매자가 다양한 이유로 판매 기한을 위반하는 경우 제품에 대한 선불도 여기에 반영됩니다. 정기 정산은 하위 계정 62.1에서 수행됩니다.

예

공급업체 "Spectrum"과 구매자 "Titul"이 VAT 18%~108,000루블을 포함하여 총 708,000루블의 전기 장비 배송 계약을 체결했다고 가정해 보겠습니다. 거래조건에 따라 결제는 100% 선불로 이루어지며, 12월 5일 스펙트럼 계좌로 입금되었으며, 12월 8일 배송이 완료되었습니다. Spectra 회계사는 다음과 같이 거래를 반영합니다.

  • 5.12 – 구매자로부터 선불금을 수령하고 708,000에 대해 D 51 K 62.2를 표시합니다.
  • 5.12 – 108,000에 D 76.AV K 68.2가 부과되는 VAT.
  • 8.12 – 장비 D 62.1 K 90.1이 708,000에 인도되었습니다.
  • 8.12 – VAT는 108,000에 대해 D 90.3 K 68.2를 할당했습니다.
  • 8.12 - 선불 금액이 적립되어 708,000에 대해 D 62.2 K 62.1이 표시됩니다.
  • 8.12 – VAT가 108,000에 대해 D 68.2 K 76.AB로 환급됩니다.

결론 - 선금을 받을 때 지불을 위한 VAT 계산과 관련된 거래는 2번 수행됩니다. 즉, 당좌 계좌로 돈을 받을 때와 판매 시 직접적으로 이루어집니다. 그런 다음 배송 후 선불 금액이 계산되고 역전을 통해 VAT 금액이 복원됩니다.

지급된 선지급 - 게시

회사의 공급업체 상대방에게 이전된 선수금은 계정에서 고려됩니다. 60.2 "선급 발행", 정상적인 운영은 하위 계정 60.1에서 수행됩니다. 선불 금액이 판매 금액보다 큰 것으로 판명되는 경우 차액은 계획 배송에 대한 지불로 공급자에게 남아 있거나 구매자의 요청에 따라 지정된 세부 사항으로 반환됩니다.

예

Dorstroy LLC가 RPK LLC로부터 생산용 자재를 구매한다고 가정해 보겠습니다. 11월 25일 Dorstroy는 354,000 루블의 선불금을 이체했습니다. 재고 창고 12월 2일 전액 수령하였습니다. Dorstroy 회계사는 이러한 거래를 다음 순서로 반영해야 합니다.

  • 25.11. – 선지급금이 공급자에게 이전됩니다. – 354,000에 D 60.2 K 51을 게시합니다.
  • 25.11 – "RPK" D 68.2 K 76.AB의 54,000에 대한 사전 청구서가 있는 경우 VAT 환급이 허용됩니다.
  • 2.12 – 300,000에 재료를 D 10.1 K 60.1로 받았습니다.
  • 2.12 – 54,000에 대해 D 19.3 K 60.1이 할당된 VAT.
  • 2.12 – 선금이 상쇄되어 354,000에 D 60.1 K 60.2가 게시되었습니다.
  • 2.12 – 이전에 환급된 VAT D 76.AV K 68.2가 54,000에 대해 발생했습니다.
  • 2.12 – 54,000에 대한 거래 D 68.2 K 19.3 완료 시 VAT 상쇄가 완료되었습니다.

발행된 선지급에 대한 VAT를 정산할 때, 상품 배송을 기다리지 않고도 세금을 환급받을 수 있다는 점을 명심해야 합니다. 정당한 근거는 Art에 나열되어 있습니다. 172 조항 9. 다음 문서는 다음과 같습니다.

  1. 공급자가 제출한 사전 송장.
  2. 선지급금의 지급을 확인하는 서류입니다.
  3. 선지급 조건을 명시한 계약입니다.

주목! 공급자에게 선지급이 발행되면 (위의 전기가 제공됨) 선지급 금액에 대한 송장이 발행되고 배송시 판매 금액에 대한 송장이 발행됩니다. 동시에, 이전에 VAT 선지급이 이체된 거래가 완전히 종료된 경우에도 VAT를 법적으로 환급받을 수 있습니다.

사전 보고서 - 회계 항목

구매자 및 공급업체 등 상대방과의 합의 외에도 회사는 정기적으로 직원에게 자금을 발행합니다. 올바르게 수행하는 방법 회계 항목에 의해 사전 보고? 금액이 사실인가요? 사전 보고이익에서 공제되나요? 구체적인 예를 살펴 보겠습니다.

지급된 대출금과 관련하여 책임 있는 사람과의 합의의 예:

Pit Stop 기업은 직원 E.I. Kovalev에게 보고했습니다. 출장의 경우 8,000 루블. Kovalev는 5,400 루블을 지출했으며 미사용 자금은 2,600 루블에 달했습니다. 계산원에게 돌아 왔습니다. 회계사는 다음을 수행해야 합니다.

  • 다음에 대한 선지급이 발행되었습니다. 여행 경비– 배선 D 71 K 50 ~ 8000.
  • 사용되지 않은 금액의 잔액이 반환되었습니다. 2600에 D 50 K 71을 게시했습니다.

책임자는 발급 기간 종료 후 3일 이내에, 출장 중인 경우 직원이 돌아온 후 자금 지출을 보고할 의무가 있습니다. 구체적인 마감일은 조직의 장이 정합니다. 직원이 정당한 이유 없이 할당된 자금보다 더 많은 금액을 지출하고 이를 계산할 수 없는 경우 초과 금액은 소득에서 제외됩니다. 부. 이 상황에서 비용 보고서 항목은 다음과 같습니다.

  • 기한 내에 반환되지 않은 금액이 반영됩니다 - D 94 K 71.
  • 직원 수입의 부족액은 D 70 K 94로 보류되지만 월 20%를 넘지 않습니다.

임대차 계약 반영

임대 거래에 대한 규제 규정은 1998년 10월 29일 법률 No. 164-FZ에 의해 규제됩니다. 임대인의 의무 이행 이전에 이루어진 모든 지불은 선불로 간주됩니다. 계정과 목표 번호 94n에 따라 전기가 수행되는 임대 계약에 따라 계정에 선불을 지불하는 것이 좋습니다. 76 별도의 하위 계정을 생성합니다.

회계에서 선불은 다음과 같은 형태의 선불입니다. 돈의 합, 이는 아직 제공되지 않은 서비스, 수행되지 않은 작업 또는 배송되지 않은 상품에 대한 대가로 구매자로부터 공급자에게 이전됩니다.

선지급금은 특정 서비스가 고객에게 제공될 때까지(또는 이전에 지불한 상품이 창고에 도착할 때까지) 선지급금을 받은 조직의 소득이 아닙니다. 이 기사에서는 발행 및 수령된 대출금을 반영하는 세부 사항과 대출금 회계 항목을 기준으로 하는 문서에 대해 알아봅니다.

기업이 계약에 따라 아직 완료되지 않은 서비스 또는 작업에 대해 선지급을 받는 경우 해당 선지급이 고려됩니다. 이 계좌는 입금 당시 고객에게 배송되지 않은 상품에 대한 대금을 입금하는 경우에도 사용됩니다.

상품 (서비스, 작업)에 대해받은 선불 반영의 예

"Omega"와 "Factor" 회사가 인쇄물 공급 계약을 체결했으며 "Omega"가 공급자이고 "Factor"가 구매자라고 가정해 보겠습니다. 계약 금액은 321,000 루블입니다. 2015년 10월 1일에 고객은 계약에 따라 전액을 선불로 지불합니다. 01. .2015 공급자는 120,000 루블의 상품 일부를 양도합니다.

이 작업은 다음과 같습니다.

Dt CT 설명 합집합 베이스
구매자로부터 오메가 회사 계좌로 선불금 수령 루블 321,000
68 (선불금액의 18%) 48,966루블 송장, 은행 명세서
90/1 인쇄물 공급 120,000 문지름.
90/3 68 부가가치세 발생(배송비의 18%) 루블 18,305 승객 명부
68 부가가치세 회수 루블 18,305 승객 명부
배송된 상품 금액에 대해 수령한 선금 마감 120,000 문지름. 승객 명부

공급자를 위해 발행된 선지급 전기

서비스, ​​작업 및 서비스에 대한 대가로 기업이 이전한 선급금을 회계 처리합니다. 완성 된 제품, 계정 60을 사용합니다. 조직은 계정 71에 전기합니다.

원자재 및 자재에 대해 판매자에게 이전된 선불 반영

예를 들어 보겠습니다. Sigma 회사는 Atlet 기업에서 제품 생산을 위한 원자재를 주문하고 2015년 4월에 48,000 루블을 미리 지불했습니다. 2015년 6월 1일 Atlet은 Sigma 창고에 원자재를 공급했습니다.

고객의 회계에는 선지급에 대해 다음 사항이 반영되어야 합니다.

비즈니스 요구에 따라 직원에게 발전을 반영하는 방법

Inter LLC는 직원 Sviridov V.P.에게 발행되었습니다. 문구 구입 시 5,200 루블을 선불로 지불합니다. Sviridov는 4,850 루블의 사무용품을 구입하고 나머지 미사용 자금 350 루블을 Inter LLC의 현금 데스크에 반환했습니다.

선불 청구서

송장은 선급금 지급의 기초가 되는 가장 일반적인 문서 중 하나입니다. 여기에는 다음과 같은 기본 세부정보가 포함되어야 합니다.

  • 공급자 및 고객의 이름
  • 자금 이체를 위한 공급자의 은행 정보;
  • 수행 조직 대표의 인감 및 서명.

송장에는 공급된 제품 수량, 작업 및 서비스 범위, 비용, VAT 요율 및 금액, 작업 완료(상품 배송) 기한도 표시되어야 합니다.

안에 지난 몇 년많은 기업에서는 자체 문서 흐름을 최적화하기 위해 송장 사용을 거부하고 필요한 모든 정보를 계약서에 직접 지정합니다. 계약을 체결함으로써 계약자와 고객은 선불 시기, 배송 조건, 위반에 대한 책임을 자세히 설명할 기회를 갖게 되며 이를 통해 당사자는 가능한 위험을 최소화할 수 있습니다.

지침

우선 주목해야 할 점은 유료 미리 지불 한 비용계정 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"만 반영해야 합니다. 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 합의"를 사용하는 경우 벌금을 지불 할 준비를하십시오. 이로 인해 매출채권과 매출채권이 이중으로 표시됩니다. 외상 매입 계정회계에서.

혼란을 방지하기 위해 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"에 "Advances" 하위 계정을 개설하세요. 이 계좌에 선불 결제를 할 때 결제 출처를 보여주는 신용 계좌를 개설하세요. 이는 50 "현금", 51 "당좌 계좌" 등이 될 수 있습니다.

납부한 금액을 상환하지 않은 경우 미리 지불 한 비용보고 기간이 끝나면 230 (240) 행에 반영하십시오. 대차 대조표.

상품 송장이 귀하의 주소에 도착했을 때 미리 지불 한 비용그리고 계정 대응을 사용하여 이를 반영합니다. D08 “투자 고정 자산", 10 "자재", 20 "주 생산", 41 "상품" K60 "공급 업체 및 계약자와의 정산" - 이전에 지불한 상품 미리 지불 한 비용 a; D19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" - VAT가 고려됩니다. D60 "공급업체 및 계약자와의 정산" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 하위 계정 "발행된 선수금" - 계정 미리 지불 한 비용, 지불;D68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" K19 "취득 자산에 대한 부가가치세" - VAT 공제가 이루어졌습니다.

상품이 귀하의 주소에 도착할 때까지 VAT를 공제할 수도 있습니다. 이를 위해서는 공급업체가 송장을 발행해야 합니다. 미리 지불 한 비용할당된 VAT가 포함되어 있습니다. 납부서류, 즉 세액을 확인하세요. 계약서에 선불 조항이 있는지 확인하세요.

그런 다음 회계에서 다음을 만듭니다. D60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 하위 계정 "발행된 선지급" K51 "당좌 계정" - 지급됨 미리 지불 한 비용공급자, D68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" K76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 하위 계정 "VAT 미리 지불 한 비용발행됨" - "입력" VAT 공제가 허용됩니다. 미리 지불 한 비용 a;D 10 "재료", 20 "주요 생산품", 26 " 일반 운영 비용", 41 "상품" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" - 상품은 이전에 지불된 금액으로 자본화됩니다. 미리 지불 한 비용 a; D19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" - 들어오는 VAT가 고려됩니다. D60 "공급업체 및 계약자와의 정산" K60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 하위 계정 "발행된 선지급" - 가져옴 계정에 미리 지불 한 비용, 공급자에게 지불 D 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"하위 계정 "VAT 미리 지불 한 비용발행됨" K68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" - 공제 대상 VAT 금액 미리 지불 한 비용;D68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "VAT" K19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" - 구매한 상품에 대한 VAT 공제에 허용됩니다.

주제에 관한 비디오

출처:

  • 대출금 지급

세금을 납부하는 조직 공통 시스템과세 시 부가가치세 신고서를 작성해야 합니다. 이 세금이 적용되는 향후 작업, 서비스, 상품 공급에 대해 수령한 지불금을 기준으로 누적되어야 합니다. 전진이 섹션 3에 반영된 지불 선언.

필요할 것이예요

지침

부가가치세는 10%와 18%의 세율로 계산됩니다. 계속해서 이 세금 070행에 반영됨 선언부가가치세의 경우. 당신이 받은 경우 현금계정에 다가오는 배달상품, 작업, 서비스에 대해서는 선지급이 이루어져야 합니다. 또한 과세 대상 금액은 070 한 줄에 반영되어야하므로 세율을 표시 할 필요가 없습니다. 선불 금액을 입력해야합니다 총액.

다음과 같은 형태로 자금을 받은 경우 재정 지원, 부가가치세가 부과되는 상품, 서비스 및 작업의 공급을 제공하는 보험 계약에 따른 지불, 이 세금에 대한 선지급은 자금이 귀하의 당좌 계좌에 적립된 세금 기간의 080행에 반영되어야 합니다.

우리는 상담에서 그것을 고려했습니다. 이 자료에서 발행되고 수령된 대출금에 대한 회계 기능에 대해 이야기하겠습니다.

공급자에게 선지급: 전기

선불 (선불)이 공급 업체에게 이체되면 공급 된 상품, 작업 및 서비스에 대한 부채를 상환 할 때와 동일하게 구매자 회계 항목이 언뜻보기에 형성됩니다.

차변 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"-신용 계정 50 "현금", 51 "정산 계정", 52 " 통화 계정"등등.

그러나 계정과목표에 따르면 회계및 적용 지침(2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n), 계정 60에 대한 분석 회계는 발행된 대출금을 포함하여 별도의 정보 표시를 보장해야 합니다.

게다가 에 따르면 일반 규칙대차대조표의 자산과 부채 항목 간의 상계는 허용되지 않습니다(PBU 4/99의 34항). 이는 지급된 선수금에 대한 미수금 계정과 공급업체와의 결제에 대한 지불 계정이 대차대조표에 자산과 부채로 각각 별도로 표시되어야 함을 의미합니다.

이러한 목표를 달성하기 위해 일반적으로 계정 60에 "발행된 선금" 하위 계정이 개설됩니다.

따라서 지급된 선금의 경우 게시 내용은 다음과 같습니다.

차변 계정 60, 하위 계정 "발행된 대출금" - 신용 계정 50, 51, 52 등

그리고 구매자로부터 선금을 받은 경우 해당 항목은 구매자의 부채 상환 항목과 유사합니다. 그러나 계정 60과 유사하게 계정 62의 차변 잔액과 대변 잔액을 구별하기 위해 하위 계정이 추가됩니다.

따라서 받은 선금에 대한 게시는 다음과 같습니다.

계정 50, 51, 52 등의 차변 - 계정 62의 크레딧, 하위 계정 "수령된 선지급"

회계 항목 "Debit 51 - Credit 62"는 판매자가 구매자로부터 당좌 계좌로 자금을 받았다는 것을 의미합니다.

공급업체에게 선지급이 발행된 경우 계정 60에 대한 별도의 하위 계정으로 전기가 이루어집니다. 그러나 여행비에 대한 선지급이 발행된 경우 계정 71 "책임자와의 정산"에 대한 별도의 하위 계정으로 전기가 이루어지지 않습니다. . 이는 동일한 책임자가 채권과 채무를 동시에 보유할 수 없기 때문입니다.

사전 상쇄: 게시

공급자에게 선불금을 이체 한 후 구매자가 상품, 작업 및 서비스를 등록하면 회계 입력계정 크레딧 60:

차변 계정 10 "자재", 41 "상품", 44 "판매 비용" 등 - 대변 계정 60

이전에 발행된 선불로 인해 배송이 이루어진 경우, 미수금공급업체의 신용을 확인해야 합니다.

발행 및 수령된 선불 거래에는 각각 계정 60과 62에 대한 별도의 하위 계정이 포함되므로, 선불 상쇄는 선불 금액에 따라 전체 또는 부분적으로 선불 하위 계정을 폐쇄하는 거래를 나타냅니다.

따라서 이전에 발행된 선수금이 상쇄되는 경우 전기는 계정 60 내부에서 이루어집니다. 그러나 발행 및 수령된 가치의 선수금을 회계 처리하기 위한 하위 계정이 있는 경우 공급업체에 대한 선수금 상쇄 항목은 일반적으로 다음과 같습니다. 다음과 같이:

계정 60의 차변, 하위 계정 "배송된 상품, 작업, 서비스에 대한 지불" - 계정 60의 크레딧, 하위 계정 "발행된 선지급"

또는: 차변 계정 60.01 - 대변 계정 60.02

수령한 선수금에 대한 VAT는 제품(서비스)에 대한 지불 날짜가 판매 날짜보다 빠른 경우 판매자가 계산합니다. 그러나 때때로 러시아 연방 조세법에 따라 선지급 금액에 대해 VAT를 납부하지 않는 것이 허용되는 경우도 있습니다. 그것을 알아 봅시다.

우리 포럼에서는 VAT 및 기타 계산과 관련된 모든 문제를 명확히 할 수 있습니다. 연방세. 그럼 어떻게 되는지 알아보세요 데스크 감사 VAT와 관련하여 이번 감사 중에 세무 당국이 요청하는 서류는 무엇입니까?에서 확인할 수 있습니다.

수령한 대출금에 대한 부가가치세(VAT)란 무엇입니까?

납세자는 하위 조항에 따라 수령한 대출금에 대해 VAT를 부과해야 합니다. 2 페이지 1 예술. 167 러시아 연방 세금 코드. 결제금액이 청구서로 접수된 경우 향후 배송, VAT가 부과되어야 합니다. 이 경우 과세표준은 선불금액이 되며 VAT는 판매되는 물건에 따라 계산된 세율 10/110 또는 18/118로 부과됩니다(러시아 연방 세법 제164조 4항). .

판매자의 선금 회계

1. 다음과 같은 내용이 게시됩니다.

Dt 51 Kt 62 - 선불이 접수되었습니다.

Dt 76 Kt 68 - VAT가 선불에 반영됩니다.

2. 사전 송장을 준비 중입니다(러시아 연방 세법 제169조).

공급업체는 5일 이내에 이를 발행해야 합니다. 2개의 사본으로 구성되어 있습니다. 하나는 본인용이고 두 번째는 구매자용입니다. 수령한 대출금에 대한 송장 발행 규칙은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137(이하 법령 No. 1137)에 의해 규제됩니다.

사전 송장을 올바르게 작성하는 방법에 대한 정보는 자료를 참조하십시오.

3. 사전 청구서는 매출원장에 기록됩니다.

송장은 선불이 접수된 기간에 등록됩니다(결의안 번호 1137에 의해 승인된 구매 원장 유지 규칙 3항).

  • 선불결제 기간 동안 매출이 발생하지 않았습니다.
  • 선수금 양도 기간 동안 매각이 있었습니다.
  • 대출금은 구매자에게 반환되었습니다.

선불결제 기간 내 배송이 없을 경우의 옵션

판매자는 VAT 신고서 섹션 3(2014년 10월 29일자 러시아 연방세청 명령 No. 3)의 3열과 5열에 각각 070행에서 받은 선불 금액과 VAT 금액을 입력해야 합니다. ММВ-7-3/558@).

판매자가 구매자에게 대출금을 반환하는 경우의 옵션

  • 판매자는 공제를 위해 수령한 대출금에 대해 VAT를 수락하며(러시아 연방 조세법 제171조 5항) 다음과 같이 입력합니다.

Dt 62 Kt 51 - 선불 금액 환불.

Dt 68 Kt 76 - 공제를 위해 수령한 대출금에 대한 VAT 승인.

  • 구매 장부에서 공제를 위해 VAT를 반영합니다.
  • VAT 신고서 섹션 3의 120행을 작성합니다.

이전에 결제된 재고 아이템 판매 옵션

  • 판매자는 공제를 위해 수령한 선불 금액(러시아 연방 조세법 제171조 8항)에서 VAT를 수락하며 다음 항목을 입력합니다.

Dt 62 Kt 90 - 판매 수익입니다.

Dt 90 Kt 68 - VAT가 판매에 부과됩니다.

Dt 68 Kt 76 - 수령한 대출금에 대한 VAT가 공제됩니다.

  • 대출금 수령 시 판매자가 발행한 송장 번호와 함께 구매 장부에 수령한 대출금에 대한 VAT 공제 내역이 표시됩니다.
  • 섹션 3의 170행에 공제가 입력되는 신고서를 작성합니다.

공제를 위한 VAT 수령 기한은 ""선" 및 "대행사" VAT 공제를 연기할 수 없음" 자료를 참조하십시오.

메모! 세무 당국은 선지급 수령 기간과 판매 기간이 일치하더라도 어떤 경우에도 수령한 선지급에 대해 VAT가 부과된다고 생각합니다(2011년 7월 20일자 러시아 연방세무서 서한 번호 ED-4-3/11684). ).

또한 하위에 따르면. 3 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 170에 따라 선불 금액보다 적은 금액으로 상품 및 자재를 판매한 판매자는 전체 선불 금액이 아닌 판매 금액에서만 VAT를 공제할 수 있습니다.

대출금에 대한 VAT 공제 규칙에 대한 자세한 내용은 "수취한 대출금에 대한 VAT 공제 수락" 자료를 참조하십시오.

선불 결제 시 구매자의 조치

Art의 12항에 따라 구매자. 러시아 연방 세금 코드 171은 다음과 같은 경우 공제를 위해 사전 VAT를 허용할 수 있습니다.

  • 올바르게 실행된 송장이 있습니다.
  • 지불을 확인하는 문서가 있습니다.
  • 계약에는 선불 가능성이 명시되어 있습니다.

선금을 양도한 후 구매자는 다음을 수행합니다.

  • 다음 항목을 작성합니다.

Dt 60 Kt 51 - 선불이 이체됩니다.

Dt 68 Kt 76 - 사전 VAT가 공제됩니다.

  • 판매자가 발행한 송장 번호로 구매 장부에 발행된 대출금에서 VAT 공제액을 입력합니다.
  • VAT 환급 섹션 3의 130행에 선불 VAT를 반영합니다.
  • 판매 기간 동안 선불 VAT를 환급받습니다: Dt 76 Kt 68.
  • 판매 장부에 VAT 환급을 반영합니다.
  • 섹션 3의 090행 선불에 대한 VAT 신고에 반영됩니다(세율 10/110 및 18/118).

신고서의 090행 작성 문제에 대해서는 "VAT 환급 섹션 3의 090행 작성 방법" 자료를 참조하십시오.

받은 선수금에 대해 VAT를 부과할 필요가 없는 경우

납세자는 다음과 같은 경우 수령한 선지급금에 대해 VAT를 부과할 수 없습니다.

  • 비과세 거래에 대한 선지급을 받는 경우(러시아 연방 세법 제149조)
  • 실행 장소가 러시아 연방 영토가 아닌 작업에 대해 사전 지원이 이루어진 경우(러시아 연방 조세법 제147조, 제148조)
  • 판매자는 "특별 제도"로 VAT를 납부하지 않습니다(러시아 연방 세법 26.1-26.5장).
  • 판매자는 VAT 납부가 면제됩니다(러시아 연방 조세법 제145조 - 145.1조).
  • VAT 세율이 0%인 거래에 대해 선지급이 이루어졌습니다(러시아 연방 세법 제164조 1항).
  • 6개월 이상의 긴 생산 주기가 제공되는 작업에 대해 선불금이 이전됩니다(러시아 연방 세법 제167조 13항).

VAT 납세자로 간주되지 않는 사람에 대한 정보는 "VAT 납세자는 누구입니까?" 자료를 참조하십시오.

특별세 제도에서 간이과세 제도로 전환하거나 그 반대로 전환할 때 선급금을 받을 때 부가가치세를 반영하는 방법

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 346.12에 따라 단순화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 특정 경우를 제외하고 VAT를 납부하지 않습니다. 결과적으로 판매자가 수령한 선지급 금액에 대해 간이과세 제도에 따라 VAT를 부과한 후 간이과세 제도로 전환한 후 판매를 수행한 경우 VAT를 공제할 근거가 없습니다. 그러나 배송물에 대해 VAT를 부과할 필요도 없습니다.

반대로 판매자가 단순화 된 세금 시스템에 따라 작업 한 다음 일반 제도로 전환 한 경우 판매에 대해 VAT를 부과해야하지만 이전에받은 선불 금액만큼 과세 표준을 줄일 수는 없습니다. (2008년 7월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/116).

단순화된 세금 시스템에서 단순화된 세금 시스템으로 전환한 결과에 대해서는 "OSNO에서 단순화된 세금 시스템으로 전환 시 VAT: 세금 회계 및 복원" 자료를 참조하세요.

수령한 대출금에 대해 VAT를 부과하지 않는 판매자의 책임

미술. 러시아 연방 조세법 122에서는 과소 신고된 경우 VAT 미납에 대한 책임을 도입했습니다. 과세 기준. 이 규범에 따른 벌금 금액은 위반 의도에 따라 과소납부된 세액의 20~40% 범위일 수 있습니다.

VAT 연체 결과에 대한 자세한 내용은 "VAT 연체에 대한 책임은 무엇입니까?" 자료를 참조하십시오.

결과

선지급금을 받을 때 VAT를 계산하는 것은 판매자에게 매우 중요합니다. 왜냐하면 선지급 금액에 VAT를 부과하고 납부함으로써 납세자는 조세 부담향후 기간에는 공제를 위해 발생한 VAT를 추가로 허용하기 때문입니다.

반면 구매자 입장에서는 선지급을 양도하면 현 시점에서 세금부담을 줄일 수 있다. 세금 기간. 다만, 구매자가 공제신청을 한 경우 VAT 사전 지급권리가 있는 경우 판매자에게 VAT를 부과하는 것은 의무이며 이를 이행하지 않으면 판매자가 책임을 질 수 있습니다.