Экономический анализ наука представляет собой систему. Экономический анализ как наука, его принципы и связь с другими науками. отчет об изменениях в капитале
Общая характеристика экономического анализа как науки
Для эффективного управления экономикой необходим экономический анализ. Если рассматривать в широком смысле слова, то экономический анализ охватывает все экономическое пространство и выступает в качестве объективного источника, определяющего эффективность работы организации.
Определение 1
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Экономический анализ позволяет определить сущность предмета изнутри, «расщепив» предмет на составляющие и определив роль составляющих. Например, для того чтобы определить сущность себестоимости, необходимо понять из каких она состоит элементов (амортизация, зарплата и др.). Это позволит обозначить, от каких составляющих происходит прирост, а какие дают убытки. Данный анализ позволит эффективнее управлять себестоимостью и ее параметрами.
Для любой науки характерен предмет, метод и задачи. Различные экономисты трактуют определение предмета экономического анализа по-разному. Одни считают, что предметом экономического анализа выступают хозяйственные процессы предприятия, эффективность социально-экономического характера, а также финансовые результаты, в зависимости от факторов, отражающиеся в экономической информации. Другие считают, что анализ изучает экономику предприятия и его отдельных составляющих. Приверженцы менеджерского подхода считают, что предметом являются информационные потоки.
Задачи экономического анализа
Задачами экономического анализа являются:
- установление эффективного использования материальных и трудовых ресурсов,
- осуществление контроля расчета коммерческих расходов,
- осуществление контроля над резервами на всех стадиях производства,
- обоснованность научно-экономической обоснованности в бизнес-плане в процессе создания,
- изучение бизнес-планов и бизнес-процессов,
- определение оптимальности управленческих решений.
Принципы экономического анализа
Наука экономического анализа тесно связана с бухгалтерским учетом, и как науке ему характерны определенные базовые принципы:
- Научность - изучение факторов, влияющих на развитие аналитических исследований, определение работы экономической системы и влияющих на нее факторов.
- Системность – определение экономического анализа, как системы со сложным функционально-структурным строением, изучающей процессы и экономические явления.
- Рейтинговая оценка – данная оценка проводится для определения конкретно поставленных целей и приоритетов, направленных на изменение экономической системы.
- Принцип комплексности – связан с принципом системности и комплексно оценивает входящие параметры функционально-структурного подхода, оценивает происходящие изменения.
- Демократичность – данный принцип предполагает широкую аудиторию заинтересованных лиц. По-другому его называют принцип массовости. Данный подход позволяет наиболее полно определить проблемы и недостатки.
В процессе работы используют совокупность принципов экономического анализа.
Предисловие
Предлагаемое читателям учебное пособие поможет освоить теоретические основы экономического анализа хозяйственной деятельности в сочетании с производственным (управленческим) и финансовым анализом.
Экономический анализ рассматривается как научная дисциплина, предназначенная для:
Понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости;
Систематизации и моделирования факторных моделей;
Определения влияния факторов на результаты деятельности организации;
Выявления и подсчета экономических резервов развития бизнеса;
Овладения навыками организации аналитической работы на предприятии и повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов.
Изучение экономического анализа способствует формированию компетентностно-квалификационной характеристики выпускника.
Данное учебное пособие соответствует Государственному образовательному стандарту специальности 060400 «Финансы и кредит» и 060500 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Вопрос 1
Предмет, объект и содержание экономического анализа
Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, расчленение».
Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только какие статьи затрат в нее включены, но и от каких факторов зависит величина каждого вида расходов.
Экономический анализ раскрывается через такие понятия, как теория познания, суждение, умозаключение, научная абстракция, мышление.
Теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа. Объектом познания являются практика и человеческое мышление. Мышление в качестве творческого процесса включает суждение и умозаключение. Через суждение что-либо отрицается или утверждается. Суждение может быть от частного к общему (индукция) и наоборот от общего к частному (дедукция).
Индукция и дедукция неразрывно связаны друг с другом и в совокупности представляют умозаключение. Индуктивно-дедуктивный способ мышления, прошедший логическую обработку объективных данных, раскрывает сущность изучаемых экономических явлений, позволяет выявить определенные закономерности и принять грамотные управленческие решения.
Под предметом экономического анализа понимают:
Хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации;
Причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, т. е. причины изменений, познание которых позволяет определить сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку и обоснование любого управленческого решения.
В последние время большинство научных исследователей предметом экономического анализа считают хозяйственные процессы организаций, включающие организационно-производственную, коммерческую, финансовую, социальную, техническую и технологическую сферы деятельности.
Объектами анализа являются результаты экономических процессов. Это показатели источников и средств основного и оборотного капитала, инвестиционной и инновационной деятельности, эффективности использования ресурсов предприятия, объема производства, продаж, прибыли и рентабельности. Например, в любой сфере деятельности к объектам анализа относятся производство и продажа продукции, оказание работ и услуг, их себестоимость, финансовые результаты, степень использования различных видов ресурсов (фондоотдача, материалоемкость, производительность труда и др.).
Вопрос 2
Принципы экономического анализа
Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы, или требования, которым она должна соответствовать.
Вопрос 3
Цель и задачи экономического анализа
Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Задачи экономического анализа:
Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда относительно уровня его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом конкретном предприятии и в его подразделениях;
Научное обоснование перспективных планов и прогнозов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошедшие 5-10 лет, без выявления имевших место недостатков и преимуществ нельзя разработать обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;
Разграничение субъективных и объективных причин отклонения фактических показателей от базисных и количественное их измерение;
Оценка результатов деятельности фирмы по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов и потенциала организации, выбор оптимального управленческого решения;
Прогнозирование показателей на перспективу и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;
Контроль за внедрением разработанных мероприятий, выполнением уровня плановых показателей и экономным использованием ресурсов.
Вопрос 4
Классификация видов экономического анализа
Виды экономического анализа классифицируют:
по содержанию и полноте изучаемых объектов (комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов). При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес;
по методам, изучения объектов (сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический, стохастический, функционально-стоимостной, диагностический анализ (экспресс-анализ)).
♦ Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей – результатов хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, прошлых лет и данными конкурентов.
♦ Факторный анализ направлен на выявление количественной величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
♦ Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
♦ Диагностический анализ представляет собой способ установления тенденций изменений экономических процессов на основе характерных для них типичных признаков. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращение численности работников;
по периодичности (годовой, квартальный, декадный, разовый, ежедневный);
по признаку времени (ретроспективный и перспективный).
♦ Перспективный (предварительный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и прогнозируемых показателей, а также для контроля за выполнением плана и предупреждения нежелательных результатов. Перспективный анализ широко используется при разработке бизнес-планов и обосновании инвестиционных проектов.
♦ Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением программ развития фирм в динамике лет, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности организаций. Недостаток анализа заключается в том, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. Ретроспективный анализ является основой перспективного анализа. В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты последующего анализа. Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и текущий. Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, декаду, сутки и т. д.). Его цель оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Он широко используется, например, при анализе уровня выполнения плана розничного и оптового товарооборота за день, ритмичности производства, ассортимента и качества продукции, движения денежных потоков, обеспеченности материалами, использования рабочего времени.
Отличительная черта оперативного анализа – исследование преимущественно натуральных показателей, его неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Текущий анализ проводится по важным отчетным периодам хозяйствования в основном на базе периодической, годовой бухгалтерской отчетности. Главная задача текущего анализа объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление недочетов в работе, неиспользованных резервов и мобилизации их для повышения экономической эффективности производства, улучшения финансового положения в долгосрочной перспективе. Текущий анализ является наиболее полным, аккумулирующим результаты оперативного анализа и служащим базой перспективного анализа. Он рекомендуется для проведения комплексного выявления и измерения причинно-следственных взаимосвязей в использовании ресурсов предприятия;
по объектам управления (технико-экономический анализ, финансово-экономический, аудиторский, социально-экономический, экономико-экологический и маркетинговый анализ).
♦ Технике-экономическим анализом занимаются технические службы предприятия. Его содержанием является изучение взаимодействия технических, технологических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности фирмы. Пример использование энергосберегающих технологий производства.
♦ В финансово-экономическом анализе основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия, эффективности использования заемного и собственного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, платежеспособности.
♦ Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга.
♦ Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
♦ Экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.
♦ Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынка сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска и т. п.
♦ Управленческий анализ более подробный и затрагивает все сферы деятельности предприятия, данные первичного и оперативного учета. В то же время информация, подвергаемая управленческому анализу, представляет коммерческую тайну и результаты анализа используются только для внутрихозяйственного управления.
♦ Финансовый анализ менее надежен в точности оценки финансового состояния, так как многие показатели бухгалтерской официальной отчетности искажают в целях сокрытия прибыли и механизма ее получения.
Каждый из перечисленных видов экономического анализа различен по содержанию, организации и методике его проведения. В практической деятельности используются одновременно несколько видов анализа, представляющие единую систему принятия эффективных управленческих решений.
Вопрос 5
Метод экономического анализа, его характерные особенности и классификация
Метод экономического анализа представляет системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки системы показателей специальными приемами. Он состоит из ряда последовательно осуществляемых действий:
Наблюдение за объектом, расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид;
Систематизация, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на результативные показатели;
Обобщение построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.
Характерные черты метода следующие.
Необходимость постоянных сравнений.
Необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Например, научно-технический прогресс (НТП) оказывает положительное влияние на рост производительности труда, наращивание прибыли и повышение уровня рентабельности, но при этом может иметь место загрязнение окружающей среды.
Системность и комплексность проведения экономического анализа; изучение хозяйственной деятельности предприятий проводится с учетом всех взаимосвязей и взаимозависимостей. Так, с внедрением новой техники увеличиваются издержки производства, но при этом возрастает производительность труда, что, в свою очередь, способствует экономии заработной платы. И если темпы роста производительности труда будут превышать темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, то управленческое решение экономически обоснованно и правомерно.
Установление причинно-следственных связей, т. е. выявление причин изменений экономических показателей и прогноз возможных тенденций.
Определение количественного влияния факторов на результативные показатели деятельности фирмы, расчет экономических потерь и резервов предприятия.
Классификация методов экономического анализа следующая: Неформализованные методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся: разработка системы показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.
К формализованным относятся методы, которые позволяют представить показатели в строгой зависимости (преимущественно математической). Среди них выделяют:
Классические методы экономического анализа (балансовый способ, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц), интегральный и логарифмический методы);
Традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, индексный метод);
Математико-статистические методы изучения связей (корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ);
Методы финансовых вычислений;
Методы теории принятия решений (метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности).
Название: Экономический анализ - Шпаргалки.
Шпаргалки предназначены для студентов, сдающих экзамен или зачет по курсу "Экономический анализ". Содержат информативные ответы на все вопросы курса в соответствии с Государственным образовательным стандартом.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
научным обоснованием бизнес-планов, объективной оценкой их выполнения;
выявлением положительные и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
принятием оптимальных управленческих решений.
Наиболее важные моменты анализа – установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности причин и факторов.
Содержание экономического анализа как научной дисциплины вытекает из его функций:
1. Содержание, предмет и принципы экономического анализа
2. Задачи анализа и его роль в управлении хозяйственной деятельностью
3. Информационное обеспечение экономического анализа. Систематизация и обработка экономической информации
4. Типология видов экономического анализа
5. Метод и методика экономического анализа
6. Традиционные приемы экономического анализа
7. Детерминированное моделирование факторных систем
8. Способы измерения влияния факторов в детерминированных моделях
9. Метод цепных подстановок
10. Индексный метод в факторном анализе
11. Интегральный метод факторного анализа
12. Метод выявления изолированного влияния факторов
13. Способы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности
14. Эвристические приемы решения экономических задач
15. Способы определения современной стоимости денег и наращенной суммы вложений
16. Способы соизмерения разновременных затрат, результатов и эффектов. Оценка инвестиционных рисков
17. Способы изучения корреляционных взаимосвязей
18. Базовые способы и модели прогнозирования деловой активности
19. Сущность, содержание, принципы финансового анализа. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности
20. Система показателей анализа финансовой отчетности
21. Информационное и организационное обеспечение проведения анализа и оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов
22. Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
23. Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа
24. Многофакторный комплексный анализ рентабельности активов
25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования
26. Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования
27. Сущность и содержание, состав, структура и движение капитала организации
28. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала
29. Анализ цены основных источников финансирования деятельности организации
30. Леверидж (финансовый рычаг). Эффект финансового рычага
31. Факторный анализ рентабельности собственного и заемного капиталов
32. Система показателей и методика оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости
33. Организационно-правовой механизм оценки состояния банкротства хозяйствующих субъектов
34. Выявление и обоснование причин возникновения банкротства
35. Понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования
36. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности
37. Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов организации
38. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
39. Анализ и оценка финансового положения организации как инструменты принятия обоснованных управленческих решений
40. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика
41. Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности организации
42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств
43. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств
44. Методика корректировки показателей бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики
45. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности организации с использованием метода GPP
46. Общие методические подходы к организации контроля с использованием методов и процедур экономического анализа
47. Анализ объема выпуска продукции
48. Анализ затрат на производство продукции
49. Методы и процедуры анализа формирования прибыли по результатам производственной деятельности
50. Комплексная оценка интенсификации производственно-финансовой деятельности организации
51. Правовое обеспечение и понятийный аппарат анализа инвестиционной деятельности
52. Цель и задачи анализа инвестиционной деятельности
53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций
54. Анализ и оценка денежных потоков от инвестиционной деятельности
55. Методы и показатели оценки долговременных инвестиций
56. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
57. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
58. Система показателей себестоимости продукции
59. Система показателей прибыли коммерческих организаций
60. Показатели использования трудовых ресурсов
61. Показатели использования основных производственных фондов. Методика их анализа
62. Показатели объемов производства и продаж. Их формирование и взаимосвязь
63. Статистические и экономико-математические, количественные и качественные методы экономического анализа
64. Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной деятельности
Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Экономический анализ - Шпаргалки - Литвинюк А.С. - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.
Как один из общих методов познания природы и общественно-экономических отношений анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов. Анализ (от греч. analysis) в буквальном понимании означает разделение целого экономического явления на составные элементы. Анализ основан на особенностях целого, что позволяет выявить главное в изучаемом предмете.
Между различными предметами и явлениями существует связь, поэтому только анализ как разложение целого не обеспечивает всестороннего и глубокого их исследования. Его нужно дополнить синтезом (от греч. synthesis), что означает соединение частей в единое целое. Лишь анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.
Как всеобщий метод познания анализ лежит в основе многих наук и конкретизируется применительно к данной сфере деятельности. Например: анализ экономики страны, анализ хозяйственной деятельности в разных отраслях промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, сфере социально-бытовых услуг и т. д.
Экономический анализ предполагает использование комплекса сведений, а также методических приемов, позволяющих изучать различные стороны хозяйственной деятельности организации и структурных ее подразделений. Хозяйственные процессы отражаются целой системой экономической информации, которая весьма динамична. При рациональной организации поток этой информации служит основой проведения экономического анализа. Последний проводится на микроуровне и макроуровне.
Так, выделяют экономический анализ, позволяющий изучать экономические процессы на макроуровне (например, на уровне национальной экономики и, отдельных отраслей), и экономический анализ на микроуровне, т. е. анализ деятельности отдельных организаций и их внутренних структурных подразделений.
Таким образом, экономический анализ заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле хода их выполнения.
Экономический анализ постоянно развивается как научное направление, совершенствуется его методика, широко внедряются в практику аналитической работы средства вычислительной техники, другие технические средства сбора и обработки информации, используются традиционные, экономико-математические, графические методы исследования хозяйственных процессов. Повышению теоретического уровня экономического анализа содействуют изучение, обобщение и использование передового опыта аналитической работы.
Экономический анализ содействует, в свою очередь, интенсификации национального производства, внедрению достижений мировой науки и техники в работу предприятий. Предварительный анализ позволяет определить целесообразность и эффективность тех или иных нововведений. Оперативный и текущий анализ помогает определить эффект от внедрения в производство достижений технического прогресса, новых технологических процессов.
Таким образом, с помощью экономического анализа совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов хозяйствования.
Экономический анализ относится к наукам, изучающим экономику предприятий, отраслей и экономику страны в целом, и представляет собой систему специальных знаний для исследования хозяйственной деятельности.
Предмет экономического анализа - производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и прочая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений. Эта деятельность проявляется в системе показателей, отражающихся в плановых, учетных, отчетных и прочих источниках информации.
Объектом экономического анализа может быть хозяйственная деятельность предприятия в целом, отдельные ее стороны или хозяйственные процессы. В первом случае говорят о комплексном анализе, во втором - о тематическом анализе.
Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций, характеризующих экономические явления и процессы в конкретных условиях предприятия;
Научное обоснование текущих и перспективных планов;
Контроль выполнения планов и управленческих решений, рациональное использование ресурсов;
Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;
Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Таким образом, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем их выполнения, оценкой достигнутых результатов, выявлением, и обоснованием величины резервов повышения эффективности производства, и разработкой мероприятий по их использованию.
Задачи экономического анализа связаны с его содержанием, а также социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:
Проверка реальности и оптимальности бизнес-планов, прогнозов и нормативов;
Повышение их научной обоснованности; содействие улучшению системы планирования и управления;
Контроль выполнения показателей бизнес-планов и соблюдения действующих нормативов;
Изучение и оценка показателей динамики развития экономики предприятия в целях выполнения уставных задач;
Поиск условий и способов улучшения результатов хозяйственной деятельности;
Определение экономической эффективности использования сырьевых, материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов; содействие внедрению в практику работы предприятия достижений мирового научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;
Выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;
Разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;
Исследование оптимальности управленческих решений и содействие их успешной реализации путем организации контроля исполнения.
Экономический анализ тесно связан с составлением бизнес-планов. Результаты экономического анализа за истекшее время создают базу для разработки бизнес-планов на предстоящий период. Затем их данные используются в качестве источников информации для экономического анализа.
Не существует жестких границ между экономическими науками. Разграничивая содержание бухгалтерского учета и экономического анализа, следует иметь в виду, что бухгалтерский учет является основным источником информации для экономического анализа. Специалисты подсчитали, что приблизительно 70% информации, используемой при экономическом анализе, создается в процессе бухгалтерского учета, а остальная часть - в процессе планирования, оперативно-технического, управленческого и статистического учета. Вполне естественно, что именно бухгалтеры первыми стали анализировать хозяйственную деятельность предприятий. Каждый бухгалтер, составив баланс, непременно проявит интерес к оценке состояния имущества организации и источников его формирования, выяснит положительные и отрицательные моменты финансового состояния организации.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
С исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов;
Научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;
Выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативный показатель;
Раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
Обобщением опыта отраслевых лидеров и принятием оптимальных управленческих решений.
Принципы экономического анализа и связь его с другими науками.
Основные принципы экономического анализа можно сформулировать тезисами.
Принцип государственности отражает государственный подход к оценке экономических явлений и состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций различных форм собственности и их структурных подразделений предполагает учет экономической стратегии государства.
Принцип научности означает, что методология экономического анализа опирается на достижения мировой экономической науки и учитывает действие экономических законов.
Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственные связи. Он отражен в законодательных актах, предусматривающих различную степень ответственности лиц, допустивших фальсификацию данных учета и отчетности о деятельности организации. Тем самым информация, используемая в процессе исследования, должна быть документально обоснованной и достоверной, отражать реалии финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации.
Принцип системности и комплексности требует учета взаимосвязи отдельных факторов при изучении, измерении и обобщении их влияния на формирование экономических показателей. Все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации рассматриваются при этом не изолированно, а во взаимосвязи и динамике. Анализ проводится на всех уровнях управления, а его комплексность проявляется в системном рассмотрении всех стадий и показателей деятельности исследуемого объекта.
Принцип оперативности касается быстрого и четкого выполнения организацией бизнес-планов, реализации принятых решений с целью выполнения уставных задач.
По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности организации. Таким образом, своевременность анализа позволяет превратить его в инструмент оперативного контроля различных сфер деятельности экономического субъекта.
Принцип массовости означает привлечение к аналитической работе специалистов производственной сферы, от которой зависит повышение жизненного уровня населения. Процессы глобализации экономики, создание равных условий для организаций различных форм собственности способствуют повышению эффективности ее деятельности, что достигается изысканием неиспользованных резервов в деятельности каждого подразделения организации.
Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект.
Экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук. Прежде отдельные формы экономического анализа были присущи преимущественно учетным наукам: балансоведению, бухгалтерскому учету, статистике. Но по мере углубления экономической работы на предприятиях возникла необходимость выделения анализа как обособленной системы знаний, поскольку учетные дисциплины уже не способны были ответить на все вопросы хозяйственной практики. Дифференциация наук сопровождалась и определенными недостатками. Их суть сводилась к чрезмерной специализации наук, к излишнему дроблению, к утрате взаимосвязей. Положительным на этом фоне следует считать процесс интеграции наук. Сформировавшись в самостоятельную науку, экономический анализ комплексно, системно использует данные, а в ряде случаев способы и приемы исследования, присущие статистике, планированию, бухгалтерскому учету, математике, маркетингу и другим наукам.
Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Бухгалтерский учет отражает хозяйственные операции в первичной документации, записи их в регистрах синтетического и аналитического учета и в бухгалтерской отчетности. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляет сама жизнь. Связь экономического анализа и статистики выражается:
Во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для экономического анализа, так же как и бухгалтерский учет, необходимой информационной базой (правда, ее доля применительно к предприятиям невелика);
Во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов.
Аналитические разработки самих статистиков связаны преимущественно с массовыми социально-экономическими процессами, с определенными статистическими совокупностями и проводятся преимущественно на отраслевых, региональных и народнохозяйственных уровнях. Можно сказать, что микроанализом занимаются в основном бухгалтеры-аналитики, а макроанализом - статистики-аналитики. Однако в обоих случаях экономический анализ выступает как самостоятельная наука. Необходимость совершенствования управления хозяйственными процессами, особенно в период перехода к рыночным отношениям, привела к развитию теории управления.
К основным элементам системы управления относятся: организация, планирование, регулирование (координация), стимулирование (мотивация) и контроль, А к основным принципам управления можно отнести: демократический подход, единоначалие и коллегиальность, индивидуальную ответственность, конкретность и оперативность руководства, объективность и научную обоснованность принимаемых решений.
Перечень отдельных функций и принципов управления определяет значение экономического анализа в управленческом процессе. Координация работ тесно связана с проверкой исполнения, с оперативным анализом сделанного. Экономический анализ связан и с таким важным принципом управления, как режим экономии. Внедрение действенного коммерческого расчета во все отрасли хозяйства, обеспечение лучших результатов при наименьших затратах, соблюдение строжайшего режима экономии требует постоянного наблюдения за всеми слагаемыми производственной себестоимости, глубокого анализа затрат по статьям и элементам.
При этом особо тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Теория принятия управленческих решений исходит из многовариантности, неопределенности, влияния дополнительных факторов на каждый отдельно взятый вариант.
Многовариантность в условиях неопределенности и влияния дополнительных факторов делает необходимым анализ различных вариантов управленческих решений. Рыночная экономика, организация и управление ею невозможны без использования маркетинговых принципов, без разработки тщательно обоснованной программы маркетинга. Смысл основных принципов маркетинга как системы управления торгово-производственной деятельностью сводится к следующему:
К производству продукции в соответствии с потребностями покупателей, к знанию рыночной ситуации и действительных возможностей организаций;
К наиболее полному удовлетворению потребностей и запросов покупателей и заказчиков;
К реализации продукции и услуг на определенных рынках в предусмотренных объемах и в установленные сроки;
К обеспечению долговременной рентабельности (прибыльности) производственно-коммерческой деятельности;
К строгому соблюдению выбранных маркетинговых стратегии и тактики:
o формирование среднесрочных и долгосрочных цели и задач;
o их реализация в конкретный период времени с учетом рыночных ситуаций;
К активной адаптации к постоянно меняющейся рыночной конъюнктуре, требованиям покупателей (с одновременным воздействием на формирование и стимулирование спроса).
Как разработка маркетинговых программ, так и их реализация органично связаны с соответствующими аналитическими расчетами. Разработка маркетинговых программ и контроль их выполнения невозможны без анализа:
Влияния на экономику предприятия внешней и внутренней среды;
Состояния рынка (глобально, по товарным группам и отдельным товарам);
Покупателей и потребителей (имеющихся и потенциальных);
Конкурентной обстановки (изучение коммерческих возможностей организаций, работающих в той же отрасли); -
Рыночных цен и формирования собственной ценовой политики;
Конечных финансовых результатов (возможностей получения средней или по возможности большей нормы прибыли на вложенный капитал).
Следовательно, экономический анализ является одним из важных слагаемых научно обоснованного планирования, регулирования и управления.
Без бизнес-плана невозможно организовать коллектив акционеров, привлечь инвесторов, совершенно нереальным становится получение кредитов в государственных и коммерческих банках. Бизнес-план производственного предприятия строится по схеме, включающей следующие разделы:
Введение-резюме;
Цель производства - перечень выпускаемых товаров (их отличия и преимущества по сравнению с продукцией других производителей); оценка рынка сбыта (поиск необходимой информации и ее анализ);
Конкурентоспособность по основным параметрам (объем производства и продаж, качество продукции, уровень цен, средняя прибыль);
Стратегия маркетинга; план производства (производственные мощности, сырьевые ресурсы, кадры);
Организационные принципы (производственные службы, их координация, взаимодействие и подконтрольность);
Правовой статус предприятия (особенно вновь организуемого); коммерческий риск и меры, его ограничивающие (профилактика, страхование);
Финансовый план (включающий данные о реализации продукции, о доходах и расходах, денежной выручке и других поступлениях, баланс активов и пассивов, аналитический расчет безубыточности);
Стратегия финансирования (ожидаемый возврат вложений);
Товар нематериальное обеспечение полученных кредитов,
Получение прибыли не ниже среднеотраслевой нормы.
Любой из перечисленных разделов бизнес-плана невозможно соответствующим образом обосновать без использования почти всего арсенала аналитических способов и приемов, в том числе и математических.
Экономический анализ тесно связан с математикой, этим наукам свойственно изучение количественных отношений. Давая определение математики как науки, следует иметь в виду, во-первых, что математика не может отрываться от внешнего мира, от материальной действительности, хотя математические построения и принимают чрезвычайно абстрактную форму; во-вторых, ход математических исследований пространственных форм и количественных отношений действительного мира в чистом виде требует их обособления.
Применение математики в экономическом анализе, исследованиях и расчетах распространяется в первую очередь на область переменных величин, связанных между собой функциональной зависимостью. Использование математики в экономике принимает форму экономико-математического моделирования. С помощью экономико-математической модели изображается тот или иной действительный экономический процесс. Такая модель может быть сконструирована только на основе глубокого теоретического исследования экономической сущности процесса. Только в этом случае математическая модель будет адекватна действительному экономическому процессу, будет объективно отражать его. Переход к рыночной экономике обусловил появление новой для нас отрасли научных знаний и практической деятельности, с которыми ранее мы не встречались - аудита.
В нашей стране официальной датой рождения аудита считается март 1991 г., когда состоялось учредительное собрание Аудиторской палаты и был утвержден ее устав. Одной из основных задач аудита является документальная проверка. Методами документальной ревизии устанавливается соответствие первичной бухгалтерской документации истинному содержанию хозяйственных операций, осуществляется контроль и за соответствием самих операций существующим законам и юридическим подзаконным нормативным актам.
Особого внимания требуют операции, связанные с налоговым (фискальным) обложением. В этой области, более чем в какой-либо другой, встречаются злоупотребления (сокрытие или приуменьшение прибыли, просрочка в погашении задолженности бюджету и др.). Проверенные первичные документы, данные текущего учета, показатели, нашедшие отражение в бизнес-плане, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, в другой отчетности внутреннего характера, служат информационной базой, являющейся основным компонентом экспертной системы, приспособленной к требованиям и целям аудита.
Конечной целью аудита являются проверка достоверности финансовой устойчивости, анализ финансовых показателей единичного предприятия (любой формы собственности), той или иной ассоциации предприятий (товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество, концерн, промышленно-торговая фирма и др.).
Финансовое состояние, финансовую устойчивость, обусловливаемые всей производственно-коммерческой деятельностью предприятия, можно измерить с помощью исчисления коэффициентов:
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств, представляющий собой частное от деления суммы всех обязательств по заемных средствам на сумму собственных средств;
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, исчисляемых путем деления суммы долгосрочных кредитов и займов на величину собственных средств, плюс долгосрочные заемные средства;
Коэффициент маневренности собственных средств, представляющий частное от деления суммы собственных оборотных средств на всю сумму источников собственных средств;
Коэффициент накопления амортизации - отношение суммы накопленной амортизации к первоначальной сумме амортизируемого имущества;
Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия;
Коэффициент реальной стоимости основных средств - отношение стоимости основных средств за вычетом суммы амортизации к чистой стоимости имущества;
Коэффициент платежной готовности - отношение суммы средств первой степени платежной готовности к сумме платежей (обязательств) первой срочности.
Числовые значения этих и других коэффициентов зависят от успешного выполнения бизнес-плана, от умелого ведения всей коммерческой деятельности. Аудиторские фирмы по заказам предприятий или коммерческих банков производят регулярные проверки и анализ состояния платежеспособности и финансовой устойчивости, экономической эффективности и рентабельности; оценивают реальность статей баланса, реальность финансового отчета, ликвидность баланса. Ликвидность - это возможность быстрого превращения активов предприятия в денежные средства для своевременного погашения своих обязательств, задолженности (пассивов); важнейший показатель, по которому судят о стабильности и эффективности деятельности предприятия. Значительно больше аналитическое начало проявляется во внутреннем аудите, чем во внешнем, о котором говорилось выше. Это обусловливается прежде всего тем, что частные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, концерны и другие хозяйственные ассоциации обладают в условиях рынка правом на коммерческую тайну. Они обязаны публиковать, обнародовать лишь финансовую отчетность, которая и используется преимущественно внешними, независимыми аудиторскими фирмами. Остальная информация может быть использована по соглашению сторон.
Совершенно иное положение в отношении внутреннего аудита. Информационная база здесь расширяется; значительно меняются и акценты аналитических разработок. Внутренний аудит, свойственный преимущественно крупным корпоративным объединениям, органично объединен с их маркетинговой деятельностью. Принципы маркетинга выражают, как уже отмечалось, систему управления торгово-производственной деятельностью. В эту систему входят, естественно, контроль и анализ. Более того, экономический анализ здесь как бы оценивает правильность самой маркетинговой стратегии и тактики. Таким образом, экономический анализ является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы. Результаты экономического анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.
Практическая часть
Задания 1 - 7
Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2015 года
| № | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| частная | общая | ||||
| С расчетного счеа перечисленны денежные средства в оплату счетов ЗАО "Лес" | 60-1.1 | 730 000,00 | |||
| Введен в эксплуатацию объект основных средств | 300 000,00 | ||||
| В основное производство поступили материалы: | |||||
| сосна - 50 куб. м. | 10-1.1 | 250 000,00 | 880 000,00 | ||
| береза - 70 куб. м. | 10-1.2 | 630 000,00 | |||
| Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.): | |||||
| ножовка - 10 шт. | 10-9.1 | 1 500,00 | 3 150,00 | ||
| молоток - 15 шт. | 10-9.2 | 1 650,00 | |||
| Учредители внесли деньги на расчетный счет в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал | 75-1 | 90 000,00 | |||
| Акцептованы счета ЗАО "Лес" за поступившие материалы: | |||||
| сосна - 80 куб. м. | 10-1.1 | 60-1.1 | 400 000,00 | 1 300 000,00 | |
| береза - 100 куб. м. | 10-1.2 | 60-1.1 | 900 000,00 | ||
| Принят к оплате счет ЗАО "Лес" за поступившие полуфабрикаты: декоративные части - 20 шт. | 10-2.1 | 60-1.1 | 2 000,00 | ||
| Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО "Лес" за декоративные части | 60-1.1 | 2 000,00 | |||
| Начислена амортизация производственного оборудования | 5 500,00 | ||||
| На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства | 800 000,00 | ||||
| Частично погашена задолженность перед ЗАО "Лес" с расчетного счета | 60-1.1 | 600 000,00 | |||
| Начислена амортизация по основным средствам общехозяйского назначения | 2 300,00 | ||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 114 000,00 | ||||
| Начислены взносы на социальное страхование с зарплаты рабочих основного производства | 34 200,00 | ||||
| Удержан из зарплаты рабочих НДФЛ | 14 820,00 | ||||
| Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию | 34 200,00 | ||||
| Перечислен с расчетного счета в бюджет НДФЛ | 14 820,00 | ||||
| В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на командировочные расходы | 30 000,00 | ||||
| Перечислена заработная плата путем перечисления на зарплатные банковские карты | 99 180,00 | ||||
| Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы | 28 000,00 | ||||
| На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит | 34 000,00 | ||||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО "Лес" | 60-1.1 | 112 000,00 | |||
| Акцептован счет ООО "Ветер" за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.): | |||||
| ножовка - 30 шт. | 10-9.1 | 60-1.2 | 4 500,00 | 12 500,00 | |
| набор отверток - 80 шт. | 10-9.3 | 60-1.2 | 8 000,00 | ||
| Оплачены счета ООО "Ветер" с расчетного счета | 60-1.2 | 151 200,00 | |||
| Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу | 1 000,00 | ||||
| Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы | 27 000,00 | ||||
| Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета | 200 000,00 | ||||
| Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства | 8 650,00 | ||||
| Учтен брак, выпущенный из основного производства | 11 200,00 | ||||
| Выпущена из основного производства готовая продукция | 955 450,00 | ||||
| Списана себестоимость готовой продукции на продажи | 90-2 | 900 000,00 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 "Продажи" | 90-2 | 29 300,00 | |||
| Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе НДС | 90-1 | 1 340 000,00 | |||
| Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции | 90-3 | 172 983,00 | |||
| Определен финансовый результат от продажи продукции (прибыль) | 90-9 | 237 717,00 | |||
| От покупателей деньги поступили на расчетный счет | 910 000,00 | ||||
| ИТОГО: | 10 187 170,00 |
Оборотная ведомость по счету 10 Материалы» за май 2015 год
Общая характеристика экономического анализа как науки
Для эффективного управления экономикой необходим экономический анализ. Если рассматривать в широком смысле слова, то экономический анализ охватывает все экономическое пространство и выступает в качестве объективного источника, определяющего эффективность работы организации.
Определение 1
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Экономический анализ позволяет определить сущность предмета изнутри, «расщепив» предмет на составляющие и определив роль составляющих. Например, для того чтобы определить сущность себестоимости, необходимо понять из каких она состоит элементов (амортизация, зарплата и др.). Это позволит обозначить, от каких составляющих происходит прирост, а какие дают убытки. Данный анализ позволит эффективнее управлять себестоимостью и ее параметрами.
Для любой науки характерен предмет, метод и задачи. Различные экономисты трактуют определение предмета экономического анализа по-разному. Одни считают, что предметом экономического анализа выступают хозяйственные процессы предприятия, эффективность социально-экономического характера, а также финансовые результаты, в зависимости от факторов, отражающиеся в экономической информации. Другие считают, что анализ изучает экономику предприятия и его отдельных составляющих. Приверженцы менеджерского подхода считают, что предметом являются информационные потоки.
Задачи экономического анализа
Задачами экономического анализа являются:
- установление эффективного использования материальных и трудовых ресурсов,
- осуществление контроля расчета коммерческих расходов,
- осуществление контроля над резервами на всех стадиях производства,
- обоснованность научно-экономической обоснованности в бизнес-плане в процессе создания,
- изучение бизнес-планов и бизнес-процессов,
- определение оптимальности управленческих решений.
Принципы экономического анализа
Наука экономического анализа тесно связана с бухгалтерским учетом, и как науке ему характерны определенные базовые принципы:
- Научность - изучение факторов, влияющих на развитие аналитических исследований, определение работы экономической системы и влияющих на нее факторов.
- Системность – определение экономического анализа, как системы со сложным функционально-структурным строением, изучающей процессы и экономические явления.
- Рейтинговая оценка – данная оценка проводится для определения конкретно поставленных целей и приоритетов, направленных на изменение экономической системы.
- Принцип комплексности – связан с принципом системности и комплексно оценивает входящие параметры функционально-структурного подхода, оценивает происходящие изменения.
- Демократичность – данный принцип предполагает широкую аудиторию заинтересованных лиц. По-другому его называют принцип массовости. Данный подход позволяет наиболее полно определить проблемы и недостатки.
В процессе работы используют совокупность принципов экономического анализа.