В 6 ндфл неправильно указан октмо. Какие штрафы грозят, если заполнить отчет неправильно или сдать позже срока
К сожалению, Налоговым кодексом РФ не урегулирована ситуация, которая довольно часто встречается на практике – как заполнить 6-НДФЛ по двум ОКТМО. Это когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, а они зарегистрированы на территориях, относящихся к различным кодам ОКТМО. Как в этом случае платить подоходный налог и указывать в 6-НДФЛ разные ОКТМО? Об этом идёт речь в нашей консультации на примере нескольких ситуаций.
Разъяснения ФНС
Налоговая служба России выпустила письмо от 14 февраля 2018 года № ГД-4-11/2828, в котором объяснила, какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ, если персонал мигрирует по обособленным подразделениям своего работодателя.
Ниже в таблице мы собрали комментарии чиновников про заполнение 6-ндфл при переводе в другое обособленное подразделение того или иного сотрудника.
| № | Ситуация | Вопросы | Позиция ФНС |
| 1 | До 15.01 сотрудник работает в подразделении компании, которая зарегистрирована на территории, относящейся к ОКТМО-1, с 16.01 он работает на территории ОКТМО-2. Зарплату рассчитывают в конце месяца за месяц. | Должно ли каждое обособленное подразделение (далее – ОП) отдельно платить НДФЛ и сдавать отчетность? | Поскольку работник до 15.01 выполняет трудовые обязанности в ОП с ОКТМО-1, а с 16.01 в ОКТМО-2, налог перечисляют в соответствующие бюджеты по обоим местам нахождения ОП – ОКТМО-1 и ОКТМО-2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего ОП.
Соответственно, налоговый агент сдаёт два расчета 6-НДФЛ: по месту нахождения ОП с ОКТМО-1 и ОКТМО-2. |
| 2 | В январе сотрудник работает в ОП, зарегистрированном на территории ОКТМО-1. В январе же он подает заявление на отпуск с 01.02.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу на территории ОКТМО-1) происходит 31.01.2018. Затем с 01.02.2018 работник переводится в ОП с ОКТМО-2. | При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести отпускные и налог? | Поскольку оплату отпуска производит ОП с ОКТМО-1, то данную операцию отражают в расчете, который сдаёт ОП с ОКТМО-1 |
| 3 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. В январе он подает заявление на отпуск с 01.02.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу на территории ОКТМО-1) происходит 05.02.2018. Но с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. | ||
| 4 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. В январе он подает заявление на отпуск с 25.01.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу ОКТМО-1) происходит 31.01.2018. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. | ||
| 5 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале ему доначисляют недополученную з/п по работе в ОП с ОКТМО-1. Доплату делает подразделение с ОКТМО-1. | При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести доплату и соответствующую сумму НДФЛ?
Как заполнить 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанную доплату делало ОП с ОКТМО-2? |
Если оплату труда (либо пособие по временной нетрудоспособности, оплату отпуска), доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО-1, делает это же ОП, то данную операцию в расчете 6-НДФЛ отражает для сдачи ОП с ОКТМО-1.
Если выплату указанных доходов производит ОП с ОКТМО-2, эту операцию отражает в расчете при сдаче ОП с ОКТМО-2. Доначисленную оплату труда отражают в том месяце, за который эти суммы начислены. А больничное пособие и оплату отпуска – в том месяце, в котором они непосредственно выплачены (ст. 223 НК РФ). |
| 6 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале идет доначисление не по з/п (например, отпускные или выплаты по больничным) за время работы ОП с ОКТМО-1 (причем отпуск/больничный первоначально оплачен в январе в ОП с ОКТМО-1). Доплату делает подразделение с ОКТМО-1. | При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму такой доплаты по отпуску (больничному) и сумму НДФЛ?
Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО2? |
|
| 7 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале ему проводят доплату по зарплате за работу на территории ОКТМО-1 и/или по любому другому виду дохода. Доплату делает подразделение с ОКТМО-1. | Необходимо ли при заполнении 6-НДФЛ сумму налога по доплате з/п и (или) любого другого вида дохода разделять между подразделениями с ОКТМО-1 и ОКТМО-2? | |
| 8 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1, а с 01.02.2018 – в ОП с ОКТМО-2. В январе ему предоставлен отпуск. На основании приказа в компании в феврале проведена серьёзная индексация зарплаты с 01.01.2018. Выплата происходит в период работы на территории с ОКТМО-2 через кассу на территории с ОКТМО-2. | Как отразить проведение индексации за период работы на территориях с ОКТМО-1 и ОКТМО-2? | Поскольку выплату дохода в виде индексации зарплаты производит ОП с ОКТМО-2, то данную операцию отражают в 6-НДФЛ, который сдаёт ОП с ОКТМО-2. |
| 9 | В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1, а с 01.02.2018 – в ОП ОКТМО-2. В январе ему предоставлен отпуск. На основании приказа в компании в феврале проведена индивидуальная индексация зарплаты с 01.01.2018. Выплата происходит в период работы на территории с ОКТМО-2 через кассу на территории с ОКТМО-2. |
На практике перед бухгалтером часто стоит дилемма, как сдать 6-НДФЛ при разных ОКТМО. Особенно если имеют место в рамках одного расчёта 6-НДФЛ разные ОКТМО в одной налоговой.
Некоторые бухгалтеры в строке 100 «Дата удержания налога» ошибочно указывают дату перечисления зарплаты, в то время как датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. НК РФ).
Прочие ошибки в 6-НДФЛ
Кроме того, в обзоре перечислены следующие нарушения, которые бухгалтеры допускают при заполнении 6-НДФЛ:
- неверный порядок заполнения расчета (зачастую раздел 1 налоговые агенты заполняют не нарастающим итогом);
- при смене места нахождения организации или обособленного подразделения расчет по ошибке представляется по прежнему месту учета (см. «Налоговики разъяснили, как заполнять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ тем организациям, которые встали на учет в новой инспекции »);
- несвоевременное представление расчета;
- ошибки при заполнении КПП и ОКТМО (также см. «ФНС разъяснила, что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ »);
- представление расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек. Напомним, что в такой ситуации расчет представляется только через интернет (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота; п. 2 ст. НК РФ).
ОСНОВНЫЕ НАРУШЕНИЯ
| № п/п | Пункт, статья НК РФ, которые были нарушены | Описание нарушения | Причины возникновения нарушения | Как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ . | Сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год. | Завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ). | |||||||
| Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. | Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@ , вопрос № 11). |
|||||||
| Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом. | Несоблюдение разъяснений ФНС России. Нарушение порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. | По строке 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@ , вопрос № 5). |
|||||||
| Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункт 1 статьи НК РФ; письмо ФНС России от 06.10.17 № ГД-4-11/20217@). |
|||||||||
| Представление налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек. | Несоблюдение положений НК РФ. | ||||||||
| Представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек расчетов по форме 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек). | Несоблюдение положений НК РФ. | Налоговый агент при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде более 25 человек, обязан представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статья НК РФ). |
|||||||
| Организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет по форме 6-НДФЛ. | |||||||||
| Недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ (завышено/занижено). | Ошибка при заполнении отчетности. | При обнаружении налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в расчете по форме 6-НДФЛ, налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ | Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки. | Несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ. | Несоблюдение норм НК РФ | Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи НК РФ). |
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС). В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются. Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.
В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье. 11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.
Указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России .
Как известно, при заполнении 6-НДФЛ по организации в поле «КПП» указывается код по месту нахождения организации, а при заполнении расчета по обособленному подразделению — код, который присвоен организации по месту нахождения ее подразделения. Расчет 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому коду по ОКТМО отдельно (п. 1.10 раздела I Порядка заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России ). Также чиновники напоминают: если налоговый агент обнаружил в расчете ошибки, ему необходимо подать «уточненку» (п. 6 ст. НК РФ). При сдаче уточненного расчета нужно проставить соответствующий номер корректировки: «001», «002» и т.д.
По мнению специалистов ФНС России, если при заполнении расчета налоговый агент указал неверный КПП или ОКТМО, ему следует представить два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:
- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
Также чиновники уточнили, что для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом (в случае изменения данных КРСБ после подачи «уточненок» с указанием правильных ОКТМО и КПП), налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с пунктом 7 статьи НК РФ.
При изменении юридического адреса возникает много трудностей. Помимо того, что нужно своевременно уведомить государственные органы, важно еще правильно представлять все декларации, сведения и уплачивать НДФЛ. Рассмотрим пошагово процесс представления справок 6 НДФЛ в случае переезда в середине отчетного периода.
Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ
Декларация 6 НДФЛ представляется в налоговые органы ежеквартально в обозначенные законодательством сроки. На титульной странице указывают коды КПП и ОКТМО. При изменении юридического адреса коды изменятся. Разъяснения по отражению сведений в этих полях представлены в отчете 6 НДФЛ № ММВ 7-11-450.
В пункте 1.10 указано, что при формировании декларации 6 код ОКТМО устанавливается отдельно для юридических адресов компании. Кроме того, для подразделений, с отдельным шифром и для головной организации представляют отчет 6 НДФЛ по кодам в соответствующие инстанции.
Для каждого ОКТМО при смене юр адреса важно сдавать отдельные декларации по новому месту налогового учета.
Расчет 6 НДФЛ заполняется с указанием, соответствующим КПП в свидетельстве о постановке на налоговый учет и вносится на момент формирования сведений по НДФЛ. Это разъяснено в пункте 2.2 Порядка заполнения отчета. Нормы определены и для головной компании и для филиалов.
Таким образом, на основании положений, писем и разъяснений Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, после переезда агент предоставляет в налоговый орган два отчета:
- В первом отчете указывает сведения по показателям до переезда с указанием старого ОКТМО и КПП;
- второй отчет заполняет только по операциям, произведенным после изменения юр адреса. Соответственно, прописывает новые коды и представляет только туда, куда компания переехала. Такой порядок действует согласно письму БС 4-11-25114.
В письме ФНС указывает, что после снятия с учета в налоговые органы по адресу новой регистрации компании из-за замены местоположения, инспектор передает карточку «Расчеты с бюджетом». Одновременно передаются сведения о задолженности или переплате НДФЛ. После чего открываются две карточки расчета с бюджетом: для старого и нового ОКТМО.
При заполнении декларации правильно указать код налогового периода, если будет реорганизация или ликвидация предприятия.
Как сдавать декларацию 6 НДФЛ при смене юридического адреса
Компания изменила юр адрес 10 июля 2017 года. Как в таком случае сдавать декларацию за 9 месяцев и год? Какой ОКТМО нужно указывать? И как правильно уплачивать налоги и представлять отчетность в следующие периоды?
Для данной ситуации декларацию за 9 месяцев нужно представлять отдельно до 10 июля с указанием старых ОКТМО и КПП и отдельно для периода после переезда с указанием новых кодов.
Декларации по НДФЛ представляют в инспекцию по новому месту нахождения организации:
- Отдельно за период с 01.01.2017 по 09.07.2017 с указанием старого ОКТМО;
- отдельно для отчета с 10.07.2017 и до конца года – нового ОКТМО.
НДФЛ в отношении периода прежней регистрации уплачивать следует с указанием ОКТМО, который действовал до переезда. Если срок перечисления наступил уже после переезда, в платежных документах указывают новый код.
Если изменение юридического адреса не связано со сменой инспекции
В феврале организация поменяла юридический адрес, инспекция при этом осталась та же. Иными словами, организация переехала в пределах одного района. Изменился только код ОКТМО.
До постановки на налоговый учет после переезда все платежи в казну были выполнены по – предыдущему ОКТМО. Перед изменением адреса произведена сверка с бюджетом.
В марте компания перечисляла подоходный налог на новый ОТКМО.
Как для данной ситуации представлять отчет за 1 квартал? Возникают вопросы по заполнению 1 раздела.
Ответ
Заполнение 2 раздела следует выполнять на двух отчетах, отдельно по старому коду до даты переезда, и отдельно для платежей, произведенных после переезда с указанием нового ОКТМО.
Заполнение 1 раздела также необходимо разделить на 2 отчета. В одном – показать сведения в полях 020, 040 и 070 нарастающим итогом сначала отчетного года. Во втором отчете нужно отчитываться о доходах нарастающим итогом с даты переезда и до конца года.
Налоговый инспектор самостоятельно сложит данные из двух форм. В случае возникновения вопросов, можно будет пояснить, что после переезда было представлено два расчета отдельно для каждого периода согласно нормам действующего законодательства.
Что делать, если отчет сдан в другую налоговую инспекцию
Если декларацию по НДФЛ сдали не в ту инспекцию, это расценивается как не поданный в срок отчет. Фискальные органы вправе применить санкции. При обнаружении ошибки, нужно сразу аннулировать неверно составленный бланк и представить его в налоговую инспекцию по месту новой регистрации в доработанном виде.
Штрафы за нарушение сроков представления формы 6
Штрафные санкции могут быть предъявлены в случае, если декларация в срок не поступила в фискальные органы. В данном случае роли не играет, что сведения представлены в разные налоговые инстанции. Для компании это обойдется в 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Эта норма установлена в НК ст. 126 п. 1.2. Кроме того, за данное нарушение может быть наложено взыскание на должностное лицо, которое отвечает за своевременность подачи декларации в размере 300-500 руб. согласно КоАП ст. 15.6 ч. 1.
Если в инспекцию не поступили письма в произвольной форме о причинах непредставления расчета, налоговики могут принудительно заблокировать расчетные счета по истечению 10 рабочих дней после окончания срока сдачи.
Если после подачи расчета на бумажном носителе инспекторы расценивают как неправомерную сдачу отчета, это будет стоить для организации согласно НК ст. 119.1 200 руб.
Если организация подала нулевой отчет в налоговую инспекцию, там обязаны принять. Рекомендуется уведомлять органы налоговой службы об отсутствии данных за календарный год. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета.
Однако если доходы начислены за период, хотя бы в одном месяце, отчет представляется ежеквартально.
Перед тем, как заполнить 6 ИФНС, начиная с отчета за 2017 год нужно внимательно сверить коды места представления. Новая таблица приведена ниже.
Обратите внимание, что в 2018 году из-за выходных и праздничных дней перенесены сроки представления декларации 6 НДФЛ за 1 квартал.
Заключение
Налоговые агенты обязаны представлять расчет в фискальные органы. Только отсутствие начисления доходов сначала года дает право не отчитываться перед ИФНС. Если меняется налоговая инспекция, следует до конца отчетного года представлять информацию на двух бланках с указанием старого и нового ОКТМО.