Форма 6 ндфл за 1 полугодие. Бухучет инфо. Как показать выплату отпускных и больничных в отчете

Статья станет полезным руководством для любого владельца слабого ноутбука или компьютера, работающих на базе «Семёрки», который хочет оптимизировать работу Windows 7. Сегодня рассмотрим, что можно отключить в этой операционной системе с целью повышения её производительности без пагубного влияния на функционирование.

Чёткого определения термина не существует. В большинстве случаев под ним скрывается комплекс мер и действий пользователя, нацеленных на отключение и удаление неиспользуемых компонентов операционной системы, а также изменение её конфигурации с целью повышения эффективности работы последней. То есть оптимизированная Windows 7 будет потреблять меньше аппаратных ресурсов и с большим КПД выполнять поставленные перед ней задачи, чем не настроенная операционная система.

Одним из самых важных факторов снижения быстродействия Win 7 является наличие большого количества элементов в списке автоматически запускаемых после старта ОС. Службы, которые можно отключить в «Семёрке» для ускорения её работы, . В этой статье подробно написано, . Ещё немного ускорить Windows 7 можно, . Как – читайте здесь. Остальные же способы оптимизации операционной системы для нормальной работы на старом ПК и для запуска на нём игр рассмотрим ниже.

Настройка системного диска

На системном разделе должно быть хотя бы несколько гигабайт свободного места. Даже если его вполне достаточно, наверняка в папках для хранения временных файлов полным-полно мусора. Как бы мы ни оптимизировали операционную систему, без должного обслуживания жесткого диска большинство усилий пойдёт насмарку.

Как повысить быстродействие HDD? Первым делом давайте очистим его от временных файлов. Для этого выполняем приведённый ниже алгоритм.

Вызываем «Проводник» при помощи Win + E .
Открываем «Свойства» системного тома через его контекстное меню.

Кликаем «Очистка…» и ждём, пока программа для очистки проведёт поиск ненужных файлов и оценит освобождаемое пространство.

Также в свойствах системного раздела можно отключить индексацию файлов на нём. Она хоть и осуществляется, по большому счёту, когда компьютер не загружен, простаивает, но лишние фоновые службы нам ни к чему.

После отключения индексации поиск станет немного медленнее.

Отмечаем флажками, какие файлы хотим удалить (обязательно ставим галочку напротив «Временные…») и щелкаем «ОК».

Подтверждаем свои намерения.

Ждём, пока все операции завершатся.

Окно закроется автоматически.

Ещё повышение быстродействия осуществляется путём дефрагментации системного тома. Файлы на нём расположены хаотично, а дефрагментация позволит собрать части одного файла таким образом, чтобы они находились в секторах, идущих по порядку. Таким образом считывающей головке при обращении к файлу не придётся перемещаться по всей поверхности магнитной пластины с целью поиска ячеек с фрагментами нужного объекта. Вторая особенность дефрагментации – перемещение критически важных для системы файлов на дорожки, которые расположены ближе к центру магнитной пластины. Этим уменьшается время доступа к ним. Ниже подробно описано, как ускорить Windows 7 путём дефрагментации системного тома.

>Открываем «Свойства» диска C:\, как и в предыдущем случае.

Переключаемся на вкладку «Сервис».

Выполняем клик по кнопке «Выполнить дефрагментацию…».

При необходимости можете настроить расписание запуска процесса оптимизации разделов HDD.

Кликаем «Дефрагментация диска», чтобы повысить его быстродействие.

Пока проблемы с фрагментацией объектов файловой системы решаются, выполним ускорение загрузки ПК путём задействования для этого обоих ядер многопроцессорной системы.

Настройка процессора

Выполнение приведённых ниже шагов позволит увеличить скорость запуска Windows 7 на несколько секунд при наличии ЦП с двумя и большим числом физических или виртуальных ядер.

Открываем командный интерпретатор, например, через «Пуск».

Вводим в текстовую строку команду «msconfig» и выполняем её.

Щёлкаем по кнопке «Дополнительные параметры» запуска системы.

Возле опции «Число процессоров» ставим флажок и указываем их максимально доступное количество.

После этого сохраняем настройки.

В окне «Конфигурация системы» щёлкаем «ОК».

Компьютер перезагружать не обязательно, так как полностью настроить Windows 7 на высокую производительность мы ещё не успели.

Реестр

Дальнейшее ускорение работы Windows 7 заключается в чистке реестра. Многие программы и драйверы оставляют после своей деинсталляции ключи (записи) в системной базе данных. Если хотите ускорить ноутбук, от таких ключей следует избавиться. Увы, но инструменты и настройки Windows 7 не предусматривают очистку системного реестра, поэтому на помощь придёт программа по оптимизации ОС, такая как CCleaner. Это лучшая утилита для удаления ненужных записей реестра и временных файлов в Windows.

Переходим по прямой ссылке для её загрузки , после чего запускаем полученный файл.

В окне установщика выбираем языковый файл и жмём «Настроить».

Снимаем ненужные флажки и щёлкаем «Установить».

Запускаем ускоритель Windows 7 прямо из окна инсталлятора.

Кликаем «Реестр» и запускаем процесс поиска ненужных ключей

Активируем кнопку «Исправить выбранное…» и жмём «Да», чтобы создать резервную копию удаляемых записей.

Как показывает практика, увечий системе утилита не причиняет, поэтому резервирование ключей не обязательно.

Вводим название резервной копии и сохраняем файл в любой удобный каталог.

Исправляем отмеченные проблемы.

Максимальная производительность работы с файлами реестра достижима после его дефрагментации. Простой дефрагментатор не сможет справиться с заданием, ведь файлы реестра постоянно используются системой, поэтому их оптимизация проводится только до момента загрузки Windows 7.

Переходим по ссылке для загрузки бесплатной программы для оптимизации, которая обладает нужным функционалом.
Устанавливаем и запускаем Wise Registry Cleaner.

Соглашаемся на резервирование всей системной базы данных и дожидаемся завершения операции.

Вместо полной резервной копии можно просто создать точку восстановления, если соответствующая функция активирована.

Перед дефрагментацией можете выполнить полное сканирование реестра на наличие проблем и сравнить результаты работы приложения с успехами CCleaner

Щёлкаем по вкладке «Сжатие …».

Закрываем все приложения и кликаем «Анализ».

Ничего не трогаем до перезагрузки компьютера.

Внимание! Во время оптимизации процессы на ноутбуке или компьютере могут подолгу не отвечать или зависать до самой перезагрузки устройства.

После перезапуска, если всё прошло успешно, загрузка операционной системы будет происходить заметно быстрее, но это ещё не всё.

Политика кэширования записей

Полная оптимизация Windows 7 не может произойти без активации опции кэширования записей на жестком диске. Она позволяет ускорить работу с файлами и по умолчанию включена далеко не во всех сборках Windows 7.

Открываем «Диспетчер задач», например, выполнив команду «devmgmt.msc» в окне командного интерпретатора.

Разворачиваем ветку «Дисковые устройства», где открываем «Свойства» своего накопителя.

Переходим во вкладку «Политика».

Отмечаем флажком указанную на скриншоте опцию, если она не активна, и сохраняем настройки.

Отключаем удалённое сжатие файлов

Функция позволяет вычислить разницу между двумя файлами (например, более ранней и свежей копией документа), чтобы при копировании или замещении сократить объем передаваемой информации. Эту опцию можно отключить, ведь подобная функция востребована очень редко.

Вызываем «Панель управления».

В ней кликаем «Удаление программ» или «Программы и компоненты», в зависимости от метода визуализации объектов.

Жмём по ссылке «Включение/отключение компонентов Windows».

Пока всё загрузится, ждём. Процесс может занять пару минут или чуть больше.

Снимаем флажок, стоящий возле опции «Удалённое разностное сжатие».

Сохранять новые параметры не спешим, так как здесь можно удалить ещё несколько ненужных компонентов, например, «Windows Search», «Клиент TFTP», «Службу индексирования», если не пользуетесь ими. В случае надобности любой из элементов аналогичным образом возвращается обратно.

После сохраняем новые настройки.

Улучшаем производительность за счёт отключения визуальных эффектов

Aero, анимация окон, визуальные эффекты при появлении окон и меню потребляют немало ресурсов, хотя практической ценности от них нет. Разве что элементы интерфейса красиво выглядят да анимированы. Если графической адаптер компьютера сильно устаревший, да и оперативной памяти в нём немного (~2 ГБ), пожертвовать красотой и анимацией элементов интерфейса, дабы улучшить работу системы, можно, не раздумывая.

Вызываем «Свойства» «Моего компьютера».

Активируем отмеченную на скриншоте ссылку.

Выполняем щелчок по кнопке «Параметры» в первом подразделе.

Переносим триггерный переключатель в положение «Обеспечить наилучшее быстродействие».

Здесь можно отметить «Особые эффекты» и указать, от каких из них хотите отказаться.

Переходим во вкладку «Дополнительно».

На этой вкладке увеличиваем размер файла подкачки или включаем его использование, если своп-файл в системе не используется. Он способен облегчить работу ПК с малым объемом оперативной памяти, так как является её виртуальным расширением. Когда ОЗУ для хранения данных недостаточно, часть нынче не используемой информации сбрасывается на жесткий диск в файл подкачки, который хранится на системном томе. Когда какая-либо информация становится нужной, она переписывается с диска обратно в ОЗУ. Скорость работы с данными на HDD намного ниже, чем с ячейками оперативной памяти, но в случаях крайней необходимости это лучше, чем постоянные оповещения о недостатке RAM, зависания (нередко «мёртвые») и сбои.

Для включения файла подкачки кликаем «Изменить».

Здесь мнения специалистов, в том числе представителей Microsoft, расходятся.
Одни советуют ничего не трогать, позволяя системе автоматически выбирать нужный объем своп-файла, вторые советуют указать статичный размер для него, а третьи – задать динамичный объем. Что будет более правильно, каждый решает сам для себя.

Имейте в виду, что на системном томе будет зарезервировано указанное пространство и использовать его для хранения личных файлов не получится.

Второй момент: динамически изменяемый размер (когда указываем исходный и текущий) своп-файла будет способствовать его фрагментации. Учитывая, что работа с виртуальной памятью и так замедляет компьютер, а фрагментация еще больше понизит его быстродействие, напрашивается вывод, что текущий и предельный объемы файла подкачки лучше устанавливать одинаковыми.

Опцию активируем только для системного тома, ведь дорожки других дисков находятся далеко от центра, что также отразится на скорости доступа к файлу подкачки.

После того, как настройка Windows 7 выполнена, кликаем «Задать» и закрываем все окна кнопкой «ОК».

Управление питанием

Последним оптимизируйте электрическое питание Windows 7. По умолчанию в системе используется сбалансированный режим – золотая середина между энергопотреблением и эффективностью работы ПК. Изменение плана питания может повысить производительность компьютера. Однако для ноутбуков его не рекомендуется трогать, ведь разработчик устройства уже выбрал оптимальные параметры питания для системы, в том числе при автономном функционировании ноутбука.

Для изменения плана питания открываем окно «Выполнить» при помощи Win + R и запускаем в нём команду «powercfg.cpl».

Заходим в настройки схемы электрического питания.

Открываем окно дополнительных параметров.

В выпадающем списке выбираем «Высокая производительность» и сохраняем оптимальные параметры электропитания для системы.

В итоге получим более быстрый компьютер, чем он был до выполнения настройки. Для ещё большего ускорения в качестве системного тома можете использовать SSD или добавить планку ОЗУ, но это уже иная история.

Если вы столкнулись с плохой производительностью Wondows 7 , система довольно часто зависает, или, может быть, не отвечает программа, и так далее, то вы можете попробовать некоторые из моих предложений и рекомендаций, которые могут помочь вам решить эти вопросы.

Выборочный запуск:

Большую часть времени службы запуска могут привести к проблемам, которые влияют на производительность системы. Чистая загрузка может решить проблему службы, которая вызывает проблему. Чтобы определить это, мы можем использовать программу настройки системы , чтобы найти её.

Само собой разумеется, что первое, что нужно сделать - всегда создавать точки восстановления системы!

В меню Пуск в поле поиск введите MSCONFIG и нажмите Enter.

В закладке Общие снимите флажок - Загружать элементы автозагрузки , а затем перейдите на вкладку - Сервис .

Затем проверьте флажок на » Скрыть все службы Microsoft » и нажмите » Отключить все» .Нажмите кнопку Применить и перезагрузите компьютер.

После перезагрузки компьютера,вы увидите, решён вопрос или нет. Если да, то вернитесь к MSCONFIG и первым делом идите на вкладку - Автозагрузка и сделайте первый запуск элемента и перезагрузите систему. Вы должны сделать ту же процедуру, пока вы не найдете, какие службы или элементы автозагрузки вызывают крах системы. Я знаю, это может занять некоторое время, чтобы узнать, какая из служб не работает, но не рекомендуется постоянный запуск системы в - Выборочный запуск. Потому что Выборочный запуск не исправляет, а устраняет неполадки, чтобы найти виновного, который является причиной несоответствия системы.

Поверьте мне, большинство вопросов, связанных с производительностью могут быть решены на этом шаге.

Обновление драйверов:

Устаревшие драйвера могут привести к сбою системы,так что это хороший шаг, чтобы сохранять драйверы устройств в актуальном состоянии. Вы можете найти точную модель драйверов устройств и проверить версию и дату драйвера,для этого можно использовать файл MSINFO32.

В в поле поиска меню Пуск введите и жмите Enter.

Вот как выглядит MSINFO32 , выберите каждое не Microsoft устройство и на правой боковой панели вы найдете модель устройства, версию и дату драйвера и т.д. Как только вы найдете имя драйвера, дату и версию,идите на веб-узел изготовителя и в соответствующем разделе скачайте драйвер и установите его.

Не используйте обновления Windows или сторонних приложений для автоматического обновления драйверов, потому что большую часть времени обновления Windows или любое из сторонних приложений не найдут последние и лучшие драйвера, которые могут привести к сбою системы даже вызвать синий экран.

Совет: Я видел много случаев, когда драйвера вызывали на дисплее вопросы или отставание, связанные с производительностью, лучше обновить или переустановить соответствующие драйверы с сайта производителя.

Система технического обслуживания:

Система обслуживания является важным моментом при устранении неполадок, связанных с проблемой производительности.

Центр обновления Windows : важно, обновлять операционную систему на регулярной основе,так как бывает много обновлений, что позволит решить вопросы повышения безопасности системы. Не стесняйтесь, чтобы запустить обновление. Если у вас есть некоторые ошибки при обновлении или, если обновление не удаётся запустить с Microsoft ,используйте инструмент System Update Readiness Tool. Microsoft выпустила инструмент System Update Readiness Tool для решения определенных условий, что может привести к установке обновлений и другого программного обеспечения,которое не работает должным образом. Вам не нужно вручную запускать этот инструмент. Этот инструмент автоматически соединяет компьютер с Центром обновления Windows с условием, что инструмент может решить проблемы производительности.

Cleaning Junk Files : программа не может выглядеть как большой шаг к решению таких вопросов как производительность системы, но поверьте мне, есть много ситуаций, когда эта программа делает своё дело. Существует встроенное средство очистки в Windows 7 , которое поможет вам удалить временные файлы и т.д., но я бы порекомендовал бесплатную программу которая называется . Она удаляет временные и неиспользуемые файлы из вашей системы - позволяя Windows работать быстрее и освобождая место на жестком диске. Она также очищает следы вашей деятельности в Интернете, такие как интернет-историю.

Вы можете или не можете использовать очистку реестра, эту или любую другую программу очистки реестра . Это не принесет никакой пользы для вашей операционной системы, может даже повредить систему. Решение конечно же за вами! Проверьте одну моих статей для получения дополнительной информации

Поиск вирусов: Чаще всего вредоносные троянские инфекции могут привести к нестабильному поведению вашей операционной системы. Выполните полную проверку на вирусы и убедитесь, что ваш компьютер чист. Есть много бесплатных антивирусных программ. Я бы порекомендовал имеет очень низкий отпечаток системы и меньше ложных срабатываний.

Затем скачайте бесплатные версии или Emsisoft Anti-Malware 6.0 и выполните полное сканирование в безопасном режиме. Если вы обнаружили инфекцию и не можете удалить её, вы можете использовать форму комментариев ниже, что бы задать вопрос, и я постараюсь ответить на ваши вопросы о безопасности системы,я буду более чем рад помочь вам решить вашу проблему.

Проверка целостности системы: команды SFC/SCANNOW (Проверка системных файлов) проверяет целостность всех защищенных системных файлов Windows 7 и заменяет неправильные и поврежденные версии на правильные версии, если это возможно.

Зайдите в меню Пуск и в поле поиска наберите CMD затем щелкните правой кнопкой мыши по нему и нажмите на кнопку Запуск от имени администратора.
Затем введите тип SFC/SCANNOW
Эта статья поможет вам проанализировать SFC журналы.

Диагностика оборудования:

Следующим шагом я бы порекомендовал запустить сканирование оборудования, чтобы убедиться, что нет аппаратных сбоев вызывающих крах системы. Сначала проверьте ОЗУ следуя статьям, которые объясняют вам процесс Advanced Memory Diagnostic на Windows 7, с , запустите диагностику жёсткого диска,каждый производитель как правило имеет свои собственные диагностические средства проверки жёстких дисков.

Программа следит за состоянием жестких дисков, контролирует производительность и температуру, а также проверяет фрагментацию файловой системы и реестра. При этом проверка фрагментации происходит только в тот момент, когда компьютер «простаивает» и все системные ресурсы свободны. Скачать бесплатно программу проверки жесткого диска,можно по следующей ссылке - .

Не менее интересная и полезная программа для жёстких дисков - - эта программа включает различные инструменты для обслуживания жёстких дисков: инструмент ремонта дефектного сектора, тест скорости,информацию S.M.A.R.T. ,тест поверхности жёсткого диска, проверка медиа стабильности и тест котроллера.

Использует S.M.A.R.T. технологию для контроля статуса здоровья жесткого диска,тем самым предотвращает потерю данных и предсказывает возможные отказы диска. Также программа включает HDDBadSectorRepair (технологию ремонта и восстановления плохих секторов на жёстком диске). Скачать бесплатно ,можно по следующей ссылке

Последнее, но не менее важное, версия используемой законной Windows. Незаконная или копия с торрента может показаться удобной, но Вы подвергаете ваши данные безопасности и риску, и это может вызвать много вопросов к вашей операционной системе.

В раздел 1 включают показатели по всем сотрудникам компании нарастающим итогом с начала календарного года, в раздел 2 - данные только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/30582). Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Декабрьскую зарплату и налог с нее записывают в 6-НДФЛ по особым правилам.

Если с доходов сотрудников платите НДФЛ по разным ставкам, то для каждой составляйте отдельный раздел 1. При этом строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей компании.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

Как заполнить и сдать отчетность

Аванс в раздел 2 не показывайте. Так как на дату выплаты аванса доход еще не считается полученным. Однако если выдаете аванс в последний календарный день месяца, с выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день зарплата становится облагаемым доходом, поэтому надо сразу рассчитать и удержать налог с суммы аванса (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Чтобы отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ ФНС предлагает ориентироваться на письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. В разделе 1 отразите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример:

За ноябрь зарплату сотрудники получили 4 декабря 2017 года. Сумма начисленных выплат - 225 000 руб., НДФЛ - 29 250 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) ниже.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: образец заполнения для зарплаты

Переходящие выплаты

Чтобы правильно отразить переходящую зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, надо посмотреть на дату ее выплаты.

Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то отражать ее надо в том периоде, в котором завершили операцию. Момент завершения соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250).

То есть в расчете за год в раздел 2 попадет сентябрьская зарплата, которую выдали в октябре. Ведь в расчете за 9 месяцев вы показали ее только в разделе 1 - в строке 020 начисленный доход, а в строке 040 рассчитанный налог. Налог компания удерживала уже в октябре в момент выдачи зарплаты.

Пример:

Компания выдала работнику сентябрьскую зарплату 2 октября. Сумма дохода - 45 000 руб, НДФЛ с него - 5 850 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) как на образце.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: пример заполнения с переходящими выплатами

Зарплату выдали частями

Если выплачиваете работникам окончательную часть зарплаты частями и в разные дни, то во втором разделе 6-НДФЛ придется разбивать выплаты. На каждую выплату — отдельный блок. Заполните столько строк 100 - 140, сколько было выплат.

Логика такая. Налог нужно перечислять с каждой выплаты отдельно. Срок - не позднее следующего дня после выплаты. Причем не важно, по какой причине не выдали зарплату одним днем: не хватило денег на счете или банк успел провести только часть платежек на зарплату.

Пример:

Компания в декабре отправила в банк две платежки по зарплате за ноябрь. Первый платеж прошел 4 декабря. Сумма - 70 000 руб., НДФЛ - 9100 руб. Вторая платежка была от 11 декабря на сумму 30 000 руб. НДФЛ составил 3900 руб. По правилам НК РФ бухгалтер должен был перечислить каждый налог максимум на следующий день после выплаты. Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) привели ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если зарплату выдали частями

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года. В раздел 1 попадут все отпускные, которые выдали с января по декабрь.В раздел 2 включите суммы, которые выплатили сотрудникам в октябре — ноябре. Декабрьские отпускные вы будете показывать уже в 1 квартале 2018 года. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день месяца, в котором выдали деньги. Для декабря это 31 число. Это выходной, поэтому срок переносят на ближайший рабочий день. Он выпадает на 9 января 2018 года. Поэтому покажите такие отпускные только в 1 разделе годового расчета. В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 не показывайте. Это будете делать в 2018 году в расчете за 1 квартал.

В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100—140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника будет отдельный блок.

При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

Пример:

Компания в октябре 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 9 октября. Начисленная сумма отпускных - 15 000 руб., НДФЛ - 1950 руб. Петров получил деньги - 23 октября. Сумма отпускных - 12 000 руб., НДФЛ - 1560 руб. В ноябре Сидорова была в отпуске, компания выдала ей отпускные в размере 15 000 руб. 20 ноября. НДФЛ бухгалтер перечислил с этой выплаты - 1950 руб.
Пример 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года с отпускными ниже.

6-НДФЛ: образец заполнения за 4 квартал 2017 года для отпускных

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для премий

Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии.

Разовые премии к юбилею, празднику, отражайте отдельно от зарплаты. Причина в разной дате признания дохода. Для зарплаты - это последний день месяца, за который ее начислили. По премиям - день их выдачи (ст. 223 НК РФ).

Ежемесячные премии за результаты труда Минфин советует отражать в расчете, как обычную зарплату (письмо от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400). В строке 100 раздела 2 покажите последний день месяца, за который начислили премию. В строке 110 — дату выплаты денег, в строке 120 — следующий рабочий день.

Дата получения дохода в виде квартальной или годовой премии за трудовые успехи - день выплаты. Эту дату покажите в строке 100 расчета (письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Пример:

Компания выплатила сотрудникам 9 октября премию за 3 квартал в размере 500 000 руб. НДФЛ - 65 000 руб. Как отразить премию в расчете, мы показали в образце ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) для квартальной премии

Как показать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пособия

Из всех пособий, которые выплачиваете сотрудникам, НДФЛ удерживают только пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком. Поэтому его отражайте в отчете. Остальные пособия в расчет не включайте, поскольку они полностью освобождены от налога.

Больничные пособия в расчете записывайте отдельно от зарплаты. Так как для них свои контрольные даты по налогу. Дата получения пособия и удержания НДФЛ — день выплаты. Срок перечисления налога — последний день месяца, в котором сотруднику выдали деньги.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Исключение - организации, которые участвуют в пилотном проекте ФСС.

Такие компании в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывают пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть работникам платит отделение ФСС, а также удерживает и перечисляет с них НДФЛ. В части этих сумм компания не является налоговым агентом, значит, отчитываться по ним не должна.

Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Для пособий, которые выдали в декабре, действует то же правило, что и для декабрьских отпускных. Срок перечисления НДФЛ выпадает на январь 2018 года, поэтому в разделе 2 показывать эти суммы будут уже в 1 квартале 2018 года.

Пример:

Компания выдала работнику 21 ноября 2017 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма - 8400 руб., НДФЛ - 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если выдали больничное пособие

Образец оформления 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с выплатами по договору ГПХ

Доход по гражданско-правовому договору признают в день, когда выплатили деньги подрядчику. Поэтому если в договоре предусмотрели аванс, то с него тоже надо удержатьНДФЛ (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24982). Значит,в расчете надо включить и аванс, и окончательную сумму по договору. Посмотрим заполнение 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) на примере.

Пример:

Компания подписала с подрядчиком акт 30 ноября 2017 года, а вознаграждение выплатила 4 декабря 2017 года. В этом случае доход подрядчика надо показать во втором разделе расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года). В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 04.12.2017, а в строке 120 - 05.12.2017.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для выплат подрядчикам

Как показать в 6-НДФЛ частично облагаемые доходы

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит, надо показывать в отчете по НДФЛ. Например, это подарки, призы, матпомощь.

Заполнять отчет надо так. Всю сумму дохода запишите в строку 020 раздела 1, а необлагаемую часть включите в показатель по строке 030. В строках 130 и 140 раздела 2 укажите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Пример:

Компания 6 ноября выдала сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. НДФЛ с матпомощи - 1300 руб. [(60 000 руб. - 50 000 руб.) х 13%]. Покажем, как заполнить 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).
В разделе 1 по строке 020 бухгалтер запишет 60 000 руб., по строке 030 - 50 000 руб. Бухгалтер смог удержать налог, поэтому 1300 руб. он покажет в строках 040 и 070.
В разделе 2 по строкам 100 и 110 бухгалтер укажет 06.11.2017, по строке 120 - 07.11.2017. В строках 130 и 140 будет 60 000 руб. и 1300 руб. соответственно.

Какие доходы частично облагают НДФЛ смотрите в шпаргалке ниже.

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года доходы в натуральной форме

При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удержать нельзя. Налог удерживают только из денежных выплат. Как отразить в разделе 2 расчета доходы в натуральной форме, ФНС разъяснила в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-3-11/3605.

Доход отразите в разделе 1 по строке 020, налог — по строкам 040 и 080. В разделе 2 покажите в строках: 100 — дату выплаты; 110 и 120 — 00.00.0000; 130 — размер дохода (стоимость товаров); 140 — 0.

Пример:

Компания 21 ноября 2017 года выдало работнику подарок стоимостью 5000 руб. А налог с подарка не удержали, поскольку не выплачивали деньги в этот день. Покажем, как бухгалтер отразит подарок в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).

Образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если доход работник получил в натуральной форме

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года выплаты при увольнении

В последний рабочий день увольняющемуся сотруднику выдают окончательный расчет - зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если трудовым договором или законом предусмотрели выходное пособие, то еще и эту сумму надо перечислить работнику (ст. 140 и 178 ТК РФ). Такое выходное пособие облагают налогом только в части, которая превышает три средних месячных заработка сотрудника (шесть заработков - если компания находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В расчете надо отражать только те выходные пособия, которые облагают НДФЛ. Если выплаченная сумма окажется меньше лимита, в расчете его показывать не надо.

В разделе 1 всю сумму облагаемых выплат при увольнении запишите в строку 020. В строке 030 покажите вычеты. В строках 040 и 070 - начисленный и удержанный налог.

В разделе 2 запишите положенные работнику выплаты при увольнении в отдельном блоке. Для увольняющихся сотрудников зарплату, компенсацию и выходное пособие считают полученными в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Пример:

Сотрудник уволился 23 октября. Компания начислила ему зарплату за октябрь в размере 15 000 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 8000 руб. Что писать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года?
Так как зарплату и компенсацию сотрудник получил в один день, бухгалтер объединил выплаты в одном блоке. Ведь датой признания дохода для обеих выплат будет один день - 23 октября.
В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 23.10.2017, в строке 120 - 24.10.2017. В строках 130 и 140 будет 23 000 руб. (15 000 руб. + 8000 руб.) и 2990 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года при увольнении работника

В какой срок нужно сдать в ИФНС заполненный расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года? Как отразить в расчете за полугодие переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Ответим на наиболее распространенные вопросы и приведем образец заполнения 6-НДФЛ, составленный на конкретном примере. Данная статья составлена с учетом всех актуальных разъяснений ФНС.

Кто должен отчитаться

Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Правильно называть расчет «6-НДФЛ за полугодие», а не «6-НДФЛ за 2 квартал». Ведь отчетность составляется нарастающим итогом с начала 2017 года, а не только за 2 квартал (май-июнь). Следовательно, многие суммовые показатели формируются за все первое полугодие 2017 года начиная с января. Однако, стоит признать, что некоторым бухгалтерам удобнее называть текущую отчетность «отчетностью за второй квартал», поскольку она сдается за второй отчетный период 2017 года.

Обязанность налоговых агентов

Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплаты в первом полугодии отсутствовали

Если в период с 1 января по 30 июня 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за полугодие не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».

Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по июнь доход и НДФЛ, который не был удержан. С подобной ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.

Если в первом полугодии была разовая выплата

Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, в первом квартале 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.

Какие выплаты должны попасть в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Как показывать доходы, перечисленные ст. 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть – показывать как налоговые вычеты.

Пример: Работнику Лобанову А.С. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю подарка нужно укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Срок сдачи расчета

6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день июля – это 31 число (понедельник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».

Куда сдавать полугодовой расчет

Какой бланк применять

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за первое полугодие 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Для отчетности за первое полугодие 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что налоговики планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=62912

Состав бланка 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Титульный лист 6-НДФЛ: пример

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за первое полугодие 2017 года подается впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 31 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за первое полугодие 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
120 – по месту жительства ИП;
320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: для каких показателей

В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 июня 2017 года, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. « ».

Вот так выглядит раздел 1:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом

Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода – полугодия. То есть, в разделе 1 должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:

Строки раздела 1
Строка	Значение
10	Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20	Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 июня 2017 года.
25	Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно. См. « ».
30	Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года « ».
40	Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 июня 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45	Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 июня 2017 года.
50	Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60	Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-июнь)
70	Сумма удержанного НДФЛ в первом полугодии 2017 года
80	Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до первого полугодия 2017 года, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90	Сумма возвращенного НДФЛ в первом полугодии 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2: для каких показателей

В разделе 2 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно указать:

конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. « ».
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Важно обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне 2017 года включительно. Операции 1 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Принцип «переходящих» выплат в разделе 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 июня (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058. В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (апрель, май и июнь).

Если доход получен в течение апреля, мая и июня 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 30-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за июнь 2017 года выплачена 30.06.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.07.2017 (01.07.2017 и 02.07.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (30.06.2017), то июньская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года будут отражены:

по строке 020 – зарплата за январь – июнь;
в разделе 2 – зарплата за январь – май. Зарплата за июнь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ только за 9 месяцев 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать а разделе 2 расчета за полугодие, а какие – в расчете за 9 месяцев 2017 года.

Даты получения доходов по НК РФ
Выплата	100 «Дата получения дохода»	110 «Дата удержания налога»	120 «Срок перечисления налога»
Зарплата	Последний день месяца	День выплаты
Отпускные	День выплаты	День выплаты	Последний день месяца
Пособие по нетрудоспособности (больничный)	День выплаты	День выплаты	Последний день месяца
Материальная помощь	День выплаты	День выплаты	День, следующий за днем выплаты
Сверхнормативные суточные	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет	Ближайший день выплаты дохода в денежной форме	Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	День выплаты	День выплаты	День, следующий за днем выплаты

Зарплата за март выплачена в апреле

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за март, которую выплатили в апреле е 2017 года. Как показать ее в 6-НДФЛ за полугодие? Давайте разбираться на примере.

Пример: зарплата за март 2017 года

Аванс по зарплате за март организация выплатила 27 марта – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 апреля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже во втором квартале). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 апреля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 апреля) – перечислен.

Мартовскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года мартовскую зарплаты показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате налога завершилась в апреле (то есть, уже во втором квартале 2017 года).

НДФЛ с мартовской зарплаты нужно удержат только в апреле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Выглядеть это будет так:

Вывод

В раздел 2 следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 апреля по 30 июня включительно.

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года). Аванс и зарплату за июнь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2017 года. Приведем пример для заполнения.

Пример: зарплата за июнь 2017

Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.

Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с июньской зарплаты вы удержите только в июле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 9 месяцев. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Как отражать отпускные

Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ. Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства условится, что других выплат не было.

Работник	Дата выплаты отпускных	Сумма отпускных (с НДФЛ)	НДФЛ (13%)
Лыскова А.А.	42880	39 816,78	5 176
Кравченко Т.П.	42527	25 996,12	3 379
Петров А.С.	42533	13 023,41	1 693
Итого		78 836,31	10 248

Также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в июле 2017 года (в третьем квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в июне 2017 года (во втором квартале). В таком случае в расчете за полугодие 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в июне, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 июня. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на третий квартал не переходят.

Если отпуск с последующим увольнением

А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

по строке 100 – дату выплаты отпускных;
по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
по строке 130 – сумму дохода;
по строке 140 – сумму налога.

Как отражать больничные

Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадае на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Нужно ли в 6-НДФЛ за полугодие отражать больничное пособие, начисленное в июне, но выплаченное в июле? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как показывать премии

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Также имеет значение, какая премия выплачена: производственная или непроизводственная.

Непроизводственная премия

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя.

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Месячная непроизводственная премия в разделе 2 распределяется так:

Производственные премии

Производственные премии – это премии труд. То есть, за выполненную работу, а не стимулирующие выплаты.

Для производственных премиальных действует особый порядок отражения в расчете 6-НДФЛ. Способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам апреля 2017 года, дата получения премиального дохода – 30.04.2017.

А вот если производственная премия выплачивается по итогам работы за квартал, следует ориентироваться на дату приказа о премировании. То есть в случае, когда, например, премия по итогам работы во первом квартале 2017 года на основании приказа, датированного 06.04.2017, выплачена 10.04.2017, эта операция должна быть отражена в 6-НДФЛ первое полугодие 2017 года так:

по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.04.2017;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 10.04.2017;
по строке 120 «Срок перечисления налога» – 11.04.2017;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Если по итогам работы во втором квартале работникам будет также выплачена квартальная премия, а приказ о ее выплате будет издан в июле 2017 года, то она найдет свое отражение уже в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

За январь 2017 года – начислена зарплата в сумме 250 000 руб. Сумма НДФЛ – 32 500 руб. Зарплата выплачена 15 февраля 2017 года.

За февраль 2017 года – начислена зарплата в сумме 250 000 руб. Сумма НДФЛ – 32 500 руб. Зарплата выплачена 15 марта 2017 года.

За март 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 14 апреля 2017 года.

За апрель 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 15 мая 2017 года.

За май 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ –45 500 руб. Зарплата выплачена 15 июня 2017 года.

За июнь 2017 года- начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 14 июля 2017 года.

Все данные для заполнения формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года представлены в таблице.

Месяц	Сумма начисленной зарплаты, руб.	Сумма НДФЛ	Дата фактического получения дохода	Дата удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ
Январь 2017 года	250000	32500	42766	42781	42782
Февраль 2017 года	250000	32500	42794	42809	42810
Март 2017 года	350000	45500	42825	42839	42842
Апрель 2017 года	350000	45500	42855	42870	42871
Май 2017 года	350000	45500	42886	42901	42902
Июнь 2017 года	350000	45500	42916	42930	42933
Итого	1900000	247 000	Х	Х	Х

В расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года эти показатели отражены следующим образом. В разделе 1 бухгалтер отразил:

по строке 020 – начисленную зарплату за январь-июнь 2017 года – 1 900 000 руб.;
по строке 040 – сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за январь–июнь – 247 000 руб.;
по строке 070 – сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь-май – 221 000 руб. (247 000 + 19 500 – 45 500).

В разделе 2 бухгалтер отразил сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за март – май 2017 года.

Вот образец построчного заполнения раздела 2 6-НДФЛ за полугодие:

Строка	Заполнение
По зарплате за март 2017 года
100	42825
110	14.04 2017
120	42842
130	350 000 руб
140	45 500 руб
По зарплате за апрель 2017 года
100	42855
110	42870
120	42871
130	350 000 руб.
140	45 500 руб.
По зарплате за май 2017 года
100	42886
110	42901
120	42902
130	350 000 руб.;
140	45 500 руб.

Поскольку зарплату за июнь выплатили в июле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели бухгалтер отразит в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.