Сбербанк 

Отчет об изменениях капитала раздел 2. Значение и порядок формирования отчета об изменениях капитала. Раздел II – корректировки и исправление ошибок

ТОРГ-11 (товарный ярлык) используется при организации складского учета товаров. Подробная информация о порядке использования товарного ярлыка и правилах его заполнения приведена в данной статье.

Сфера применения ТОРГ-11

Товарные ярлыки (форма ТОРГ-11) используются на складах и в иных местах, предназначенных для хранения товаров.

ТОРГ-11 обязательно располагается рядом с товаром, сведения о котором внесены в данный складской документ. Заполненные товарные ярлыки содержат те необходимые сведения о товаре, которые облегчают его поиск и используются при проведении инвентаризации. Сведения из товарного ярлыка впоследствии заносятся в инвентаризационную опись ТМЦ.

О том, как заполняется инвентаризационная опись, вы узнаете из статьи «Порядок заполнения инвентаризационной описи (бланк)» .

Правила заполнения товарных ярлыков

ТОРГ-11 заполняется кладовщиком в единственном экземпляре для каждого наименования товара. Ставя подпись на ярлыке, завскладом гарантирует, что все указанные в документе сведения достоверны.

На ярлыке указывается его порядковый номер и дата составления. При этом необходимо также ведение журнала учета указанных складских документов.

Исходя из того, что ярлык обязательно находится вместе товаром, возможно указание на нем нескольких наименований ТМЦ, если они хранятся в 1 ячейке на складе. В итоговой части таблицы проставляется общее количество хранящихся на складе и записанных на ярлык товаров.

В табличной части документа указывается информация о наименовании ТМЦ, единицах измерения, количестве, артикуле, размере и пр. Также в документе проставляется учетная цена товара (это может быть продажная или закупочная цена).

Где скачать бланк ТОРГ-11 и образец его заполнения?

Унифицированная форма данного складского документа, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, удобна для использования, ведь в ней учтены все особенности складского учета товаров.

Складской учет - это количественный, оперативный учет движения товарно-материальных ценностей на складах, в цеховых (участковых) кладовых и других мест хранения запасов.

Основным документом учета движения ТМЦ на складе (в кладовой) является карточка складского учета.

Форма № М-12 применяется для оперативного учета движения материалов, МТЦ, готовой продукции и других видов запасов по складу (кладовой). Карточка открывается в бухгалтерии на каждое наименование, сорт и размер конкретного вида ТМЦ на год с переносом остатка запаса на начало года с карточки предыдущего года. Общий вид формы № М-12, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 21.06.96 № 193, приведенный в табл. 5.8. С целью практического применения форму карточки складского учета печатают с двух сторон. На лицевой стороне помещают общие реквизиты формы (предприятие, наименование формы и т. д.), а на обратном - только графы по учету движения ценностей, учитываемых в данной карточке. Фрагмент такого построения карточки складского учета приведен в табл. 5.9.

Таблица 5.8

Таблица 5.9

Записи о поступлении и расходе материалов в карточки складского учета осуществляется непосредственно материально ответственными лицами (заведующими складами, кладовщиками) на основании приходных и расходных документов, оформленных в установленном порядке. На крупных складах с согласия материально ответственных лиц, карточки складского учета заполняются учетчиками. Остатки материалов в карточках складского учета подсчитываются (выводятся) ежедневно по окончании рабочего дня. Порядковые номера записей указываются с начала года.

В карточках складского учета заполняются реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, кладовые). А в местах хранения ТМЦ прикрепляется материальный ярлык типовой формы № М-16.

Карточки складского учета выдают материально-ответственным лицам под расписку в Реестре выдачи карточек (табл. 5.10).

Таблица 5.10

Материальный ярлык предназначен для характеристики материалов каждого номенклатурного номера, находящегося в местах хранения. Бланк ярлыка, заполненный необходимыми данными, служит для материальных ценностей паспортом (табл. 5.11).

Таблица 5.11

Отпуск материалов в производство, как правило, осуществляется на основе предварительно установленных лимитов. Основными документами на отпуск материалов со склада являются лимитно-заборные карты (типовые формы № М-8 и М-9), акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов (типовая форма № М-10) и накладная на отпуск (внутреннее перемещение материалов (типовая форма № М-11).

Лимитно-заборные карты используются для оформления отпуска материалов, которые систематически расходуются при изготовлении продукции, а также для осуществления текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и являются оправдательными документами для списания материальных ценностей со склада.

Лимитно-заборные карты выписываются производственно-техническим отделом, планово-экономическим или отделом снабжения на одно или несколько наименований материалов в двух экземплярах. Один экземпляр до начала месяца передается цеху (участку) - потребителю материалов, второй - складу или кладовой цеха (участка). Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении цеха своего экземпляра лимитно-заборной карты.

Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенного материала, после чего определяет остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. В лимитно-заборной карте цеха (участка) расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель цеха (участка).

По лимитно-заборной карточке ведется также учет материалов, которые не были использованы в производстве и возвращенные на склад. Возврат при этом другими дополнительными документами не оформляется.

Передача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита.

Форма № М-8 предназначена для многократного отпуска одного номенклатурного номера материалов на один месяц (табл. 5.12).

Таблица 5.12

Форма № М-9 (табл. 5.13) предназначена для четырехкратного отпуска лимитированных материалов, относящихся на один вид затрат (заказа) за один месяц.

Таблица 5.13

Отпуск материалов, потребность в котором возникает периодически, замена материалов, а также дополнительный (сверхлимитный) отпуск материалов оформляется Актом-требованием на замену (дополнительный отпуск) материалов типовой формы № М-10 (табл. 5.14). Требование сочетает в себе распорядительный и оправдательный документ.

Таблица 5.14

Акт-требование выписывается на один вид материалов и его многоразовый отпуск в пределах лимита в двух экземплярах: один экземпляр - для получателя (цеха, участка и т. д.), второй - для склада.

Кладовщик отмечает в обоих экземплярах акта-требования дату и количество отпущенного материала, после чего определяется остаток.

В акте-требовании получателя (цеха, участка) расписывается заведующий складом (кладовщик), в акте-требовании склада - представитель получателя (цеха, участка).

Передача актов-требований в бухгалтерию осуществляется после выдачи всего количества необходимого материала.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководителя предприятия, главного инженера или лиц, на то уполномоченных.

Отпуск материалов внутри предприятия, включая отпуск хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его основной территории, осуществляется по накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов типовой формы № М-11 (табл. 5.15).

Таблица 5.15

Этими же накладными-требованиями формы № М-11 оформляется сдача на склад отходов производства продукции, отходов от брака, материальных ценностей от ликвидации основных средств, от разборки временных сооружений и т. д.

Графа 11 "Инвентарный номер" формы № М-11 заполняется в случае учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов по инвентарным номерам.

Накладная-требование выписывается в двух экземплярах: один предназначен для списания ценностей с того, кто передает, а второй - для оприходования ценностей тому, кто принимает.

Филиал НОУ ВПО «Московский институт экономики, менеджмента и права» в г. Пензе

Факультет: экономики и финансов

Курсовая работа

Порядок формирования отчета об изменениях капитала

Дисциплина: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

г. Пенза, 2010


Введение

1.1 Структура отчета об изменении капитала

1.2.2 Порядок заполнения раздела II

1.2.3 Порядок заполнения раздела III

Глава 2 Порядок формирования отчета об изменениях капитала в ОАО «КЦ Монолит»

2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО «КЦ Монолит»

2.2 Порядок формирования «Отчета об изменении капитала» в ОАО «КЦ Монолит»

Глава 3 Мероприятия по совершенствованию порядка формирования «Отчета об изменении капитала» в ОАО «КЦ Монолит»

Заключение

Список использованных источников


Введение

В настоящее время в Российской Федерации предприятия и организации любой организационно-правовой формы и формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, которая является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (банки, финансовые органы) и иными заинтересованными организациями.

В бухгалтерскую отчетность входят:

1) бухгалтерский баланс (форма №1);

2) отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3) отчет об изменениях капитала (форма №3);

4) отчет о движении денежных средств (форма №4);

5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6) пояснительная записка, аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

7) отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Задачи курсовой работы:

Изучить теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала;

Рассмотреть нормативные правовые акты, регламентирующие составление отчета;

Оценка порядка формирования отчета об изменениях капитала в конкретной организации и выявление недостатков;

Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и порядка формирования отчета об изменениях капитала (форма №3).

В связи с внесением множества изменений и дополнений Минфином РФ в недавнее время в бухгалтерскую отчетность и правила ее заполнения, в том числе и в отчет об изменениях капитала (форма №3), и учитывая важность этого вида отчетности для всех организаций, следует подчеркнуть актуальность темы данной курсовой работы.

Глава 1 Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала

Бухгалтерская отчетность (ее состав, содержание и методические основы формирования) организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных организаций, установлены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н). Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н) были утверждены примерные формы бухгалтерской отчетности и указания по их заполнению.

1.1 Структура отчета об изменении капитала

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №3 «Отчет об изменениях капитала». В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма №3 содержит сведения о формировании и использовании резервов.

Форму №3 «Отчет об изменениях капитала» (утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н) заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации . Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, и такие организации, как, например кооперативы, некоммерческие организации (НКО), бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, отчет об изменениях капитала не обязаны предоставлять. В соответствии с пуктом 30 ПБУ 4/99 хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» включает в себя:

1) раздел I «Изменения капитала»;

2) раздел II «Резервы»;

3) раздел III «Справки».

Раздел I отчета об изменении капитала имеет называние «Изменение капитала», представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели (например, остаток капитала на 1 января, его увеличение и уменьшение, остаток на 31 декабря), а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:

1) Столбец 3 «Уставный капитал»;

2) Столбец 4 «Добавочный капитал»;

3) Столбец 5 «Резервный капитал»;

4) Столбец 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

5) Столбец 7 «Итого».

Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником (собственниками). Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал» .

Добавочный капитал – один из внутренних источников финансовых средств, образуется, в основном, за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами предприятия. Средства используются на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год и на другие цели, предусмотренные законодательством. В случае, когда резервный капитал образуется за счет отчислений от чистой прибыли, средства могут быть использованы на выплату дивидендов при недостаточности прибыли отчетного года. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 82 «Резервный капитал».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - в этом разделе отчета отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на двечасти. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчет ному, во второй части - те же показатели за отчетный год .

Во втором разделе отражаются суммы резервов, созданных организацией. Выделяют четыре вида резервов:

1)резервы, образованные в соответствии с законодательством;

2)резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

3)оценочные резервы;

4)резервы предстоящих расходов.

1.2 Порядок формирования отчета

1.2.1 Порядок заполнения раздела I

В разделе отражаются наличие и движение источников собственных средств организации, в том числе:

1) уставного капитала (графа 3);

2) добавочного капитала (графа 4);

3) резервного капитала (графа 5);

4) нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (графа 6);

В графе 7 приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала.

В первую часть раздела I вносятся показатели из формы № 3 за предыдущий год. При этом по строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отчета за отчетный год отражается сумма, указанная по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» в разделе I отчета за предыдущий год .

Показатель строки 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» может отличаться от показателя строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года». Этослучается, когда предприятие вносит изменения в учетную политику или проводит переоценку основных средств. Строки «Изменения в учетной политике» заполняют не все организации. Исключение составляют те из них, кто уже ведет учет на основании Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). При заполнении раздела I организации могут столкнуться с ситуацией, когда в строках за предыдущий год какой-либо показатель отражен, а в строках за отчетный год он отсутствует (или наоборот). Чтобы не нарушать принцип сопоставимости показателей, в этом случае целесообразно такой показатель включать в обе части раздела, а в пустых строках ставить прочерки.

В графе 3 отражается изменение уставного капитала за предыдущий и отчетный годы. Для заполнения строк за прошлый год используются данные из раздела I «Изменения капитала» отчета за предыдущий год, а показатели отчетного года формируются на основании данных счета 80 «Уставный капитал» за отчетный год.

Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.

Первый раздел посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Данные в форме указывают за отчетный период, а также за два предыдущих года.

Показатели текущего и прошлого года, которые указаны в Отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего Отчета.

Если учетная политика менялась, то переписывать в новый Отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки. А причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в Пояснительной записке.

Во второй раздел Отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.

В третий раздел вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и в двух предыдущих периодах.

Отчет об изменениях капитала подписывается руководителем фирмы и ее главным бухгалтером.

Заголовочная часть Отчета оформляется аналогично заголовочной части баланса.

Табличная часть Отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (код 384 или 385).

Движение капитала

Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели (например, увеличение или уменьшение капитала - всего, величина капитала на 31 декабря), а справа дано их значение с разбивкой по столбцам:

Столбец 3 "Уставный капитал";

Столбец 4 "Собственные акции, выкупленные у акционеров";

Столбец 5 "Добавочный капитал";

Столбец 6 "Резервный капитал";

Столбец 7 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

Столбец 8 "Итого".

Первая строка раздела (3100) названа так: "Величина капитала на 31 декабря 20 г.". В этой строке отражают данные позапрошлого года. Покажем на примере, какие данные нужно показать в ней.

Пример

ООО "Пассив" не является малым предприятием и представляет в налоговую инспекцию Отчет об изменениях капитала.

Ситуация 1

"Пассив" отчитывается за 2011 год.

В этом случае в строке 3100 бухгалтер укажет сумму каждой части капитала на 31 декабря 2009 года.

Ситуация 2

"Пассив" отчитывается за 2012 год.

Тогда в строке 3100 бухгалтер отразит величину каждой части капитала по состоянию на 31 декабря 2010 года.

В строке 3200 отразите сумму капитала на 31 декабря года, который предшествует отчетному. Если вы составляете Отчет за 2011 год - это 2010 год, если за 2012 год - это 2011 год.

Столбец 3 "Уставный капитал"

Здесь покажите изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения). Данные для заполнения этого столбца возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 "Уставный капитал".

Показав величину уставного капитала, в следующих строках "Увеличение капитала" отразите сумму его увеличения. Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте. Для этого в отчете предусмотрены строки:

- "Чистая прибыль";

- "Переоценка имущества";

- "Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала";

- "Дополнительный выпуск акций";

- "Увеличение номинальной стоимости акций";

- "Реорганизация юридического лица".

Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 "Уставный капитал". В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.

Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам "Уменьшение капитала". При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение. Для этого в Отчете отведены строки:

- "Убыток";

- "Переоценка имущества";

- "Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала";

- "Уменьшение номинальной стоимости акций";

- "Уменьшение количества акций";

- "Реорганизация юридического лица";

- "Дивиденды".

Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 "Уставный капитал". В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.

По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.

Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год. Его указывают по группе строк "Увеличение капитала":

3311 "Чистая прибыль";

3312 "Переоценка имущества";

3313 "Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала";

3314 "Дополнительный выпуск акций";

3315 "Увеличение номинальной стоимости акций";

3316 "Реорганизация юридического лица".

В форме укажите кредитовый оборот счета 80 "Уставный капитал" за отчетный период.

Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела "Уменьшение капитала" с расшифровкой:

3321 "Убыток";

3322 "Переоценка имущества";

3323 "Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала";

3324 "Уменьшение номинальной стоимости акций";

3325 "Уменьшение количества акций";

3326 "Реорганизация юридического лица";

3327 "Дивиденды".

В форме укажите дебетовый оборот счета 80 "Уставный капитал" за отчетный период.

Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" по состоянию на конец года.

Отчет об изменениях капитала представляет собой форму финансовой отчетности предприятия, утвержденную приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. Содержание отчета об изменениях капитала предназначено для отражения изменений, касающихся собственного капитала предприятий, в том числе отражение прибыли или убытка, переоценки имеющегося имущества, изменений уставного капитала, выпуска ценных бумаг и пр.

Данные в отчет об изменениях капитала (форма 3) вносятся в разрезе трех характеристик:

  • вида капитала (уставный, резервный, добавочный, собственные акции, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток);
  • вида изменения капитала (увеличение или уменьшение);
  • по годам (как правило, составляется за три отчетных года).

Главная цель, заполнения отчета об изменениях капитала - показать, каким именно образом и по каким видам изменился капитал предприятия за определенный год.

Показатели отчета об изменениях капитала отражают движение капитала в отчетном периоде, а потому на основе таких данных можно проводить анализ, каким образом изменился капитал фирмы в общем, и по конкретному виду в частности. Анализ отчета об изменениях капитала позволяет понять, каким именно образом распределяется капитал по видам, изменяется по времени и какие факторы влияют на его увеличение/уменьшение.

Отчет об изменении капитала: кто должен сдавать и в какие сроки

О том, кто сдает отчет об изменениях капитала, указано в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Согласно этому законодательно-нормативному акту, форму № 3 должны представлять крупные и средние организации, созданные путем формирования уставного капитала, эмитировавшие акции, не использующие упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета.

Малые предприятия имеют право не формировать и не представлять данный вид отчетности в государственные органы, поскольку он не входит в перечень представляемых форм отчетности.

Документ необходимо представлять в налоговую службу и органы статистики не позднее 3 календарных месяцев после окончания отчетного периода, то есть календарного года.

Заполнение отчета об изменениях капитала за 2017 г.: правила, особенности

Порядок заполнения отчета об изменениях капитала 2017 предполагает внесение сведений в несколько разделов документа, а именно:

  • основная информация о компании. К таким сведениям относятся наименование предприятия, ИНН, вид экономической деятельности, тип организационно-правовой формы, а также единица измерения (тыс. или млн. руб.);
  • движение капитала. Этот раздел является наиболее объемным, поскольку именно в нем содержатся все основные сведения о капитале компании, его изменении за период и по видам;
  • корректировки. Если необходимо внести какие-либо корректировочные сведения за предыдущий период при выявлении счетных ошибок или изменении учетной политики, используется данный раздел. При этом следует указывать величины, как до внесения изменений, так и после них;
  • чистые активы. Под чистыми активами понимается разница между активами и обязательствами организации. Ее величина определяется с использованием Приказа Минфина РФ "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" от 28.08.2014 г. № 84н.

Отчет об изменениях капитала (пример заполнения)

Для того чтобы заполнить документ, можно скачать бланк Word «Отчет об изменениях капитала» и заполнить его вручную либо сформировать и выгрузить из специализированной бухгалтерской программы, предварительно проверив на правильность заполнения.

Изучая информацию о том, как заполнить отчет об изменениях капитала, следует разобраться, что включают его конкретные строки:

Раздел I "Движение капитала"

  1. По предыдущему отчетному году
  • стр. 3100 – размер остатка капитала по видам на 1 января предыдущего года;
  • стр. 3210 – увеличение капитала по конкретным видам прироста (стр. 3211- 3216 переоценка имущества, дополнительная эмиссия акций, чистая прибыль, реорганизация предприятия, увеличение номинальной стоимости ценных бумаг);
  • стр. 3220 – уменьшение капитала по конкретным видам снижения (стр. 3221-3227 переоценка имущества, уменьшение объема ценных бумаг и понижение их номинальной стоимости, реорганизация предприятия, выплата дивидендов);
  • стр. 3230 – изменения по добавочному капиталу;
  • стр. 3240 – изменения по резервному капиталу;
  1. По отчетному году
  • стр. 3200 – размер остатка капитала по видам на 31 декабря предыдущего года;
  • стр. 3310 – увеличение капитала по конкретным видам прироста (стр. 3311- 3316 переоценка имущества, дополнительная эмиссия акций, чистая прибыль, реорганизация предприятия, увеличение номинальной стоимости ценных бумаг);
  • стр. 3320 – уменьшение капитала по конкретным видам снижения (стр. 3321-3327 переоценка имущества, уменьшение объема ценных бумаг и понижение их номинальной стоимости, реорганизация предприятия, выплата дивидендов);
  • стр. 3330 – изменения по добавочному капиталу;
  • стр. 3340 – изменения по резервному капиталу;
  • стр. 3300 – размер остатка капитала по видам на 31 декабря отчетного года.

Раздел II Корректировки

В этом разделе отражаются корректировочные сведения, а именно:

  • строка 3400 отчета об изменении капитала - для отражения величины, полученной без учета корректировок;
  • строка 3401 – в т. ч. по нераспределенной прибыли;
  • строка 3402 – в т. ч. по другим видам капитала;
  • строки 3410, 3411, 3412 – корректировки, связанные с изменениями в учетной политике;
  • строки 3420, 3421, 3422 – корректировки, связанные с исправлением найденных ошибок;
  • строка 3500 – для отражения величины, полученной после корректировок;
  • строка 3501 – в т. ч. по нераспределенной прибыли;
  • строка 3502 – в т. ч. по другим видам капитала.

Раздел II отчета об изменениях капитала содержит информацию на конец предшествующего предыдущему года, изменения в предыдущем году и на конец предыдущего года.

Раздел III Чистые активы

В этом разделе строка 3600 отчета об изменении капитала содержит конкретные сведения по данному показателю с разделением на конец трех отчетных периодов - текущего и два предыдущих. Чтобы отразить чистые активы в отчете об изменении капитала по разделу III, необходимо из величины всех активов предприятия вычесть величину всех его обязательств.

Пример заполнения отчета об изменении капитала 2017

Чтобы лучше понять, как заполнить отчет об изменениях капитала (форма 3), рассмотрим конкретный пример. Нам понадобятся сведения для заполнения бланка отчета об изменениях капитала за отчетный и предшествующий периоды.

ПАО «Рассвет» начало свою деятельность в 2016 г. Исходные данные (руб.):

Показатели

Уставный капитал

Чистая прибыль

Направлено на увеличение резервного капитала

Произведена дополнительная эмиссия акций, увеличившая уставный капитал

Создан добавочный капитал путем эмиссии акций и их продажи сверх номинальной стоимости

Нераспределенная прибыль

Ошибка при расчете нераспределенной прибыли (завышение) за 2016 г., обнаруженная в 2017 г.

Чистые активы