Начисление претензии от покупателя проводки. Проводки по претензиям от покупателей. Как искать проводки с помощью Банка проводок
В случаях, когда при приемке ТМЦ в документах поставщика обнаруживаются ошибки (к примеру, в цене) или банк ошибочно списал денежные средства с расчетного счета, а также в иных аналогичных ситуациях контрагенту предъявляется претензия. О том, какие на претензии проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет на этом субсчет ведется по каждому дебитору и претензии.
Представим типовые бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Предъявлена претензия к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным после оприходования товаров (работ, услуг) несоответствиям цен и тарифов договорам, а также при выявлении арифметических ошибок | 76-2 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. |
| Предъявлена претензия к поставщикам, в т.ч. организациям, перерабатывающим давальческое сырье, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу | 60 | |
| Предъявлена претензия к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре сумм | 60 | |
| Предъявлена претензия за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом | 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве» и др. | |
| Предъявлена претензия к банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. | |
| Начислены признанные плательщиками или присужденные судом к получению штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств | 91-1 «Прочие доходы» |
Соответственно, на суммы платежей, поступивших по претензиям, делаются бухгалтерские записи:
Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит субсчета 76-2
А как поставщику отразить проводки по претензиям от покупателей?
На суммы признанных или присужденных судом претензий, штрафов, пени к уплате необходимо сделать бухгалтерскую запись:
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» - Кредит счета 76
76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.1 был рассмотрен в . Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.
Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.
Расчеты по претензиям
Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.
Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).
Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.
Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.
Если претензия удовлетворена не полностью:
Пример:
Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:
Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия.
Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.
Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.
Если покупатель возвращает товар поставщику
Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д76.02 К10 (41).
Пример:
Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:
Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.
При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.
Затем поставщик оплачивает в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.
Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.
Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02 К94 .
Пример:
Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.
Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.
Пример:
Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.
Проводки по счету 76.2
Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:
- нарушены договорные обязательства;
- выявлена недостача поступивших ценностей;
- в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.
Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.
Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.
Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.
При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.
При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.
Учет претензий у покупателя
После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.
ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей.
Организация предъявила поставщику претензию.
Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:
В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:
В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.
Учет претензий у поставщика
Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.
Покупатель может предъявить следующие требования:
- возврат аванса за невыполненные обязательства;
- оформить замену или возврат брака;
- устранить дефекты;
- снизить цену договора;
- оплатить штрафы или неустойку.
При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.
В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.
Невыполнение условий договора
Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.
ООО «Подмосковные просторы» в апреле 2015 года совершило продажу ООО «Подсолнух» партии материалов на сумму 138000 рублей, вкл. НДС 21051 рубль. Покупатель «Подсолнух» просрочил оплату на 9 дней. Размер неустойки за несвоевременную оплату составляет 0,15 % от размера платежа за каждый день просрочки.
ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:
- 138000*0,15 % *9 =1863 (рубля).
Проводки у ООО «Подмосковные просторы».
При расчетах с контрагентами возможно нарушение договорных отношений или недостачи при расчетах, а так же ошибки в принятых документах.
В таких ситуациях необходимо выполнить расчеты по претензиям, проводки , отражающие эти расчеты, согласно плану счетов выполняются с использованием счета 76.2. Мы подробно разберем, как оформить претензию, что отражается на счете 76.2, приведем основные проводки с использованием этого счета, расскажем о бухгалтерском и налоговом учете расчетов по претензиям.
Алгоритм урегулирования претензии
Для оформления претензии надо выполнить два простых шага:
1.Претензия оформляется в письменном виде, где указывается требования заявителя и денежная сумма, необходимая к выплате, а также дата – письмо-претензия и передаётся контрагенту.
2.После рассмотрения претензии, контрагент либо принимает претензию, либо отказывает.
Важно: Следует в обязательном порядке известить контрагента о возникшей претензии (ст. 483 ГК РФ). Обращаться в суд следует только после извещения контрагента. Исковое заявление в суд не будет принято, если контрагенту не была предъявлена претензия (ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса и ст. 136 Гражданского процессуального кодекса)
При этом важно правильно произвести все расчеты по претензиям. Бухгалтерский и налоговый учет, проводки при работе с претензиями довольно просты и мы подробно разберем их. Проводки по претензиям проходят через субсчет 76.2.
Расчеты по претензиям: проводки по счету 76.2
Расчеты по претензиям выполняются с помощью субсчета 76.2. На данном счете отражаются суммы, которые выставлены заказчиком на основании писем-претензий. Письмо претензия выставляется за нарушение условий договора с контрагентом, а именно:
- Не поставкой товара или невыполнением работ прописанных в договоре
- Нарушение сроков, например сроков поставки или исполнения работ
- Несоответствие товара описанию в договоре, например по качественным или иным характеристикам
- Нарушение комплектации, целостности или тары
Важно: При использовании счета 76.2 для сумм предъявленных претензий используется дебетовый счет, для сумм с полученными претензиями используется кредитовый счет
Расчеты по претензиям: бухгалтерский и налоговый учет, проводки
Расчеты по претензиям производят с помощью счета 76.2. Наиболее часто используемые проводки с использованием этого счета мы привели в таблице.
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|
|
Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов по основному производству |
||
|
Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов вспомогательного производства |
||
|
Учет суммы потерь от брака, возникших из-за вины контрагента и подлежат взысканию |
||
|
Уплачена сумма претензии поставщикам и подрядчикам |
||
|
Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик материалов |
||
|
Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик товаров (в связи с недостачей поставленных товаров) |
||
|
Отражение суммы претензии, предъявленной поставщиками по задолженности, не уплаченной в срок, при её признании |
Примеры проводок при расчетах по претензиям
Приведем пример использования счета 76.2. Предположим, что ООО «Титан» приобрело оборудование на сумму 1 000 000 рублей. При приеме оборудования, в финансовых документах найдена ошибка – недостача на 50 000 рублей. Т.е имеем:
Если организация удовлетворяет претензию, то имеем
В случае отказа, если необходимо списать недостачу
|
Дебит |
Кредит |
Сумма |
Операция |
|
Списание недостачи |
Как искать проводки с помощью Банка проводок
Подобрать проводку для любой операции вы можете
Налоговый учет расчетов по претензиям
Согласно ст. 265 НК РФ, расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и т.д. за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.
Важно : все расчеты по претензиям должны обязательно быть подтверждены документально.
Для документального подтверждения расходов, организация должна оформить документ о признании нанесенного ей ущерба, и переслать контрагенту этот претензионный документ. В документе указываем сущность претензии и сумму.
Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»
В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию. Об учете таких операций читайте в статье.