Ответственность за ведение черной кассы. Черная бухгалтерия как вести. "Двойная" бухгалтерия и налоговые проверки

С начала года нагрузка на фонд оплаты труда возросла. Спасаясь от налогов, некоторые компании уходят «в тень». Но говорить о повторении некогда уже имевшей место ситуации было бы неверно. Теперь организации используют новые способы - создание «черной кассы». Ирина Голова узнала, как фирмам удается сохранять противозаконные действия в секрете.

Традиционно «черный нал» связывают с преступностью: коррупцией и наркоторговлей, финансированием террористов и рейдерскими захватами. На деле же большинство фирм идут на создание секретной кассы в основном для того, чтобы удержаться на плаву. Наличность, не учтенная при налогообложении, - это и возможность выплатить вовремя зарплату, и преумножить средства, вложенные в развитие бизнеса. Нередко возникает срочная необходимость в даче взятки тому или иному чиновнику или в том, чтобы проплатить «откат» за большие и постоянные заказы. Если еще несколько лет назад правоохранительные органы рапортовали об увеличении легально работающих компаний, то сегодня профсоюзы все чаще заявляют о массовом уходе организаций в теневой бизнес. Немалый процент хозяйствующих субъектов вернулся к двойной бухгалтерии, при этом всячески сохраняет свою «белизну» для контролирующих органов. Юрист Мария Сенина рассказала о распространенных схемах обращения с неучтенной наличностью.

Подписано - и с плеч долой

По каким признакам можно определить наличие у организации «черной кассы»? Первый звоночек - это зарплата «в конвертах». Для того чтобы ее выплачивать, у компании должен быть источник дохода, скрытый от взора контролирующих органов. Второй - обслуживающие организации, существующие зачастую для обналичивания средств. Третий - так называемые кассы взаимопомощи, когда якобы сами сотрудники организуют «банк» для хранения сбережений «на черный день». На деле такие инициативы взаимовыручки служат способом хранения дензнаков в офисе компании без риска засветиться.

«Мертвые души» числятся в компании, но фактически не работают. Начисленная им вполне реальная оплата труда и есть наличность организации, которую она может использовать в своих целях. Конечно, за таких сотрудников приходится платить все отчисления, но при этом уменьшается налог на прибыль.

Существуют два способа управления «черной кассой». В первом случае компания берет ответственность по организации скрытой от налогообложения системы учета на себя: выстраивает схемы с фирмами-«помойками», через которые обналичивает средства; выдерживает риски, связанные с проверочными мероприятиями; изготавливает печати сомнительных компаний и хранит их в укромном месте; занимается поисками работников, которые будут делать отчетность за «однодневки».

Но со всеми не договоришься, и однажды вся правда всплывет, в особенности если на контрагента нажмут налоговики. Да и руководители партнерских фирм способны выдать компанию с «черной кассой», стремясь спасти собственный бизнес. Поэтому многие выбирают второй путь - передать все хлопоты, связанные с обналичкой и «незаконной» отчетностью, так сказать, «на аутсорсинг».

Проследим это на примере компании, занимающейся производством мебели. Древесину она закупает у одного предприятия, обивочную ткань - у другого, сама собирает готовую продукцию из комплектующих. Такое предприятие договаривается с фабрикой, реализующей материю, и ставит свои условия сотрудничества: готовый товар будет стоить на 20 процентов дороже, но в эту надбавку войдут средства, которые руководство фабрики должно будет вернуть в свою кубышку в наличной форме. В завышенную стоимость включаются все издержки за вывод средств из безналичной формы, ведение отчетности, даже налоги. Что получается? Организация практически легально обналичивает средства и всегда имеет их под рукой. А главное, перед законом она чиста, никаких противозаконных действий за ней усмотреть нельзя. Нет необходимости утаивать наличные средства, потому что нередко контрагент выступает и банком для хранения этих самых средств. Они забираются тогда, когда в них наступит необходимость, к примеру, ежемесячно, так как сотрудникам фирмы нужно выплатить «серую» часть заработной платы.

Риск ответственности перекладывается на партнеров, но в них нужно быть уверенными. Найти надежных контрагентов несложно, они и сами зачастую заинтересованы в таких условиях работы. В чем они видят свою выгоду? В целом размещение достаточно большого или постоянного заказа на поставку материалов гарантирует фабрике стабильность. Нет необходимости ежемесячно искать покупателя, чтобы удерживать бизнес на плаву. К тому же предприятие может использовать наличность в своих целях, в том числе для развития производства. Для этого она затягивает процесс обналичивания средств или даже договаривается с бизнес-партнером, что деньги, если они в данный момент не нужны, могут храниться некоторое время у контрагента. Иногда такими партнерами по «черной кассе», берущими на себя всю грязную работу, становятся довольно крупные организации. Именно своим громким именем они прикрываются, чтобы остаться вне подозрений налоговиков, и даже в том «крайнем» случае, когда становится неизбежным проведение контрольного мероприятия.

Не падает спрос на мертвые души

Среди почти легальных способов ведения «черной кассы» практикуется использование фиктивных списков сотрудников. На работу «принимаются» очень даже живые и заинтересованные в такой сделке люди из близкого окружения руководства, поскольку знать о незаконных «схемах» желательно узкому кругу лиц. Чаще всего это домохозяйки или пенсионеры, которые не работают, но хотят, чтобы шел трудовой стаж и не прерывались отчисления в Пенсионный фонд.

«Мертвые души» хотя и числятся в компании, но фактически в ней не работали и не работают. А начисленная им (и, само собой, вполне реальная) оплата труда как раз и является наличностью организации, которую она может использовать в своих целях. Конечно, за таких сотрудников приходится платить все необходимые взносы-отчисления, но они уменьшают налог на прибыль, а следовательно, затраты на обналичку и налоги соразмерны. Для того чтобы не хранить наличные средства и не вызывать подозрений у контролирующих органов, поступления «зарплаты» варьируются под нужды организации.

Для этого используется договор агентирования, в котором вознаграждение зависит от выработки. Таким образом, можно корректировать и получать реальными деньгами ту сумму, которая нужна компании в данный момент.

При работе «в открытую» с «черной кассой» нужен хороший финансовый директор, который сумеет просчитать выгоду от той или иной схемы, а главное - учтет риски. Чем привлекает компании использование «мертвых душ»? Налоговики к ним особого интереса не проявляют, так что внешне организация сохраняет все признаки добросовестного плательщика, так как со всех обналиченных средств регулярно платит налоги.

Неофициальный холдинг

Не последнее место в своеобразном «рейтинге популярности» у фирм, желающих иметь «заначку» на черный день, занимает схема создания сети обслуживающих организаций. В данном случае бухгалтеру, стремящемуся «иметь под рукой» наличные средства, приходится проявлять изобретательность, якобы «подписывая» с «клиентами» договоры на оказание различных услуг.

Партнерами по «черной кассе», берущими на себя всю «грязную» работу, становятся довольно крупные организации. Именно своим громким именем они прикрываются в случае подозрений налоговиков и если намечается контрольное мероприятие.

Итак, вернемся к знакомому предприятию - изготовителю мебели. Желая «соблюсти приличия», то бишь остаться для налоговиков в категории «добросовестный налогоплательщик» и не брать на душу лишний грех (сомнительные операции), фабрика эта создает обслуживающую организацию-«помойку».

В эту «однодневку» головная структура передает товар для переработки по бросовой цене, скажем, по 100 рублей за единицу продукции. На самом деле сделка совершается лишь по документам, а производством занимается все то же головное предприятие по производству мебели. Средства не подкреплены определенными работами, они перечисляются за воздух и попадают в руки руководителей головной компании.

Чаще всего такая «однодневка» является торговой организацией, у которой кассовый лимит значительно больше, чем у той, что занимается производством товаров. С ее счета можно снять миллион рублей, в то время как в обычной производственной структуре весь расчет идет в безналичной форме. После обналичивания средств «помойка» просто бросается, потому что становится очевидно, что на нее будет нацелено пристальное внимание и заниматься ею опасно.

Также пользуется популярностью использование ИП для обналичивания средств. Причем «созданием» предпринимателя может заниматься сама организация или брать «в долю» тех бизнесменов, которые уже работают на рынке. Услуги по выводу средств предоставляют даже те ИП, которые ведут легальную деятельность и занимаются производством товаров или оказанием услуг. Остаток лимита прохождения средств по счетам они используют для обналички, получая с этого процент.

Улик - нет

В последнее время схемы организации «черной кассы» стали настолько идеальны, что на предприятии невозможно отыскать следов противозаконной деятельности. Наличные средства снимаются только в том случае, если в них назрела необходимость. Для этого существуют механизмы, которые позволяют варьировать размер сумм. Гораздо сложнее с «издержками производства» - документами, печатями, компьютерными программами. В этом смысле бухгалтеры тоже стали умнее. Если раньше все «улики» оставались на рабочем месте (в лучшем случае припрятанными в сейф) или их увозили домой специалисты учета либо руководители организаций, то сегодня компании действительно научились заметать за собой следы.

Своеобразным «сейфом» для компаний с «черной кассой» служат сотрудники на «удаленке». Их никто не видит и чаще всего о них даже никто не слышал. «Скрытые резервы» выходят на связь только с руководителем или бухгалтером организации и ведут учет «черной кассы», хранят у себя документы и печати. При необходимости работать с программами, в которых хранятся данные о неучтенных суммах в офисе, руководители не скупятся на организацию удаленного сервера, расположенного на другом этаже, а для доступа используют современные и надежные способы криптографической защиты. Все говорит о том, что компании мало-помалу научились быть «белыми», делая ставку на «черную кассу».

Многолетний опыт общения с правоохранительными органами, которые научились находить документы на подставные компании, печати фирм-«однодневок», программы, в которых ведется «черная касса», деньги, припрятанные в офисе, дал свои результаты. Бухгалтеры организаций из уст в уста передают секреты сокрытия неучтенных при налогообложении доходов и выстраивают свою деятельность так, что заподозрить их в преступлениях практически невозможно. И даже если у проверяющих и возникает тень сомнений в добросовестности организации, то надо это еще доказать.

Помогите, пожалуйста разобраться и быть хоть немного юридически подкованной в своей проблеме. Ситуация у нас сложная. Дело в том, что три месяца назад я уволилась с работы, где проработала 1,5 года главным бухгалтером (точне даже единственным и без права подписи документов кроме первички). В июне 2012г я обращалась с просьбой к шефу чтобы приняли на работу моего мужа грузчиком с маленьким окладом, для того чтобы выплачивать ему алименты сыну.Он дал свое согласие с условием, что налоги и перечисленные алименты я буду вносить в черную кассу. На этом мы и договорились. В ноябре я сотрудника уволила, а с 18 декабря и сама уволилась. Теперь мой шеф говорит, что деньги (за налоги и алименты) в черную кассу не поступали и заставляет меня вновь их выплатить. Кассир черной кассы написал объяснительную записку, что деньги внесены не были. Работодатель хочет написать заявление. Чем я рискую, он говорит, что это хищение...

На судебное разбирательство руководство пойдет тогда, когда будет иметь доказательства собственного непричастия к формированию черной кассы - однако это трудно доказать (см. ниже об ответственности руководителя вместе с гл.бухгалтером). Гл. бухгалтеру нужно иметь доказательства непричастности к этим обстоятельствам, т.е., как минимум, нужно стоять на том, что муж работал и никаких отчислений в черную кассу ни он, ни тем более вы не делал и, вообще, речи об этом не было.

Отдельная тема - ответственность гл. бухгалтера за существование на предприятии (ведение) черной кассы. Главного бухгалтера можно привлечь к административной, уголовной, дисциплинарной или материальной ответственности только за те нарушения, в отношении которых установлена его вина.Лицо считается виновным и в случае умышленного совершения правонарушения, и при совершении его по неосторожности (ст. 2.2 КоАП РФ и ч. 1 ст. 24 УК РФ). Правонарушение признается совершенным умышленно, если виновное лицо предвидело возможность или неизбежность наступления негативных последствий и сознавало опасность своих действий или бездействия. Правонарушение считается совершенным по неосторожности, если виновник предвидел возможность наступления вредных последствий своих действий или бездействия, но самонадеянно рассчитывал на их предотвращение или не предвидел возможности их наступления, хотя должен был и мог это предвидеть.

Главный бухгалтер - это физическое лицо, с которым заключен трудовой договор и которое единолично ведет бухучет в организации либо возглавляет бухгалтерскую службу (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ О бухгалтерском учете, далее - Закон N 129-ФЗ). В его обязанности и сферу ответственности входят (п. п. 2 и 3 ст. 7 Закона N 129-ФЗ):

Формирование учетной политики организации;

Ведение бухгалтерского учета;

Своевременная сдача полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

Обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ;

Обеспечение контроля за движением имущества компании и выполнением ею обязательств.

Кроме того, наравне с генеральным директором и кассирами он отвечает за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40). Это указано в п. 39 названного Порядка.

Впрочем, не только главный бухгалтер ответственен за бухучет в компании. Ее генеральный директор несет ответственность за организацию бухучета и соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций (п. 1 ст. 6 Закона N 129-ФЗ). Также он отвечает за организацию хранения учетных документов, регистров бухучета и отчетности (п. 3 ст. 17 Закона N 129-ФЗ).

Ответственность за организацию бухучета, соблюдение законодательства при совершении операций, хранение учетных документов и бухгалтерской отчетности несет руководитель компании.

В итоге ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве не прописаны четкие границы ответственности между генеральным директором и главным бухгалтером. На практике ответственность каждого из них определяется исходя из должностных обязанностей и полномочий этих лиц, а также выполняемых ими организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64). При этом следует ориентироваться на внутренние документы организации: трудовые договоры, должностные инструкции, положения о подразделениях, приказы о временном возложении обязанностей на отдельных лиц и т.п.

Специалистам бухучета, которые знают, что за их фирмой есть грешок, приходится нередко прятать документы. Ведь в последнее время проверяющие «накрывают» все больше нечистоплотных фирм. Где же лучше хранить «черную кассу» ?

Главное - осторожность во всем

Эксперты журнала «Московский бухгалтер» провели опрос, который показал, что большинство столичных бухгалтеров работают с сомнительными документами. Примерно половина из них хранит финансовые бумаги прямо на рабочем месте, надеясь на русское авось, а вторая половина их прячет.

На вопрос: «Где вы храните документы, которые не следует видеть проверяющим?», большинство бухгалтеров отвечать по телефону или электронной почте отказались. Понятное дело: меры предосторожности никогда не бывают лишними. Поэтому со всеми пришлось встретиться лично и подальше от офисов, в которых они работают. Бухгалтер Валентина Дорская:

Пять лет назад я устроилась на новую работу в коммерческую компанию. Это был так называемый неофициальный холдинг, поскольку учет велся одновременно по девяти фирмам. У прежнего бухгалтера дела были в ужасном беспорядке. Сейф заменяла обыкновенная тумбочка, которая закрывалась на скрепку. Там хранились все девять печатей с подушечками и чернилами по каждой фирме, касса и долговые расписки. А на стеллаже были аккуратно расставлены папки с приказами, договорами и учредительными документами по всем фирмам.

Кроме того, кабинет бухгалтера находился напротив входа в офис, рядом с лифтом. А дверь не закрывалась на ключ, так что попасть в бухгалтерию мог каждый. Да и защиты на компьютере не было никакой!

Последствия налоговой проверки могут быть дороже

Конечно, такая беспечность даром не проходит.

Все документы мой бухгалтер хранила на работе, – рассказал директор небольшого магазина Василий Изотов. – В одном ящике лежали трудовые договоры с реальной зарплатой и приказы о назначении на должность, где была вписана официальная зарплата. В один прекрасный момент пришел налоговый инспектор и нашел бумаги. Бухгалтера после этого случая пришлось уволить. Она не смогла защитить фирму от штрафа и пеней. Хотя достаточно было просто спрятать договоры в другое место! Пришлось повышать официальные зарплаты. А от этого проиграли все: и я, и работники, у которых сразу понизилась зарплата из-за 13-процентного налога на доходы.

Сами контролеры говорят, что в последнее время «накрывают» все больше фирм, которые используют криминальные документы и печати. Так, начальник юридического отдела УФНС по Московской области Вадим Бегунов поведал, что чаще всего рядовые сотрудники раскрывают секреты своего работодателя:

Где лежит «черная бухгалтерия», признаются сразу. Как правило, если фирма нарушает закон, то и к проверке бывает меньше всего подготовлена. Поэтому ситуация, когда налоговые инспекторы приходят в компанию, а в одном ящике и печати, и договоры по разным фирмам, встречается довольно часто. Хотя некоторые бухгалтеры прибегают к различным ухищрениям, если им есть что прятать.

Уловки, которыми пользуются бухгалтеры, скрывая криминальную информацию, достойны отдельного разговора. Например, бухгалтер дмитровской фирмы Анна Огановская хранит все печати и основную финансовую документацию в собственной квартире:

Компьютер на моем столе стоит для отвода глаз. А работаю я на ноутбуке, ношу его на работу из дома. Если придет неожиданная проверка, уберу его в сумку – и никто не заставит меня ее открыть. На ноутбуке установлено несколько одинаковых бухгалтерских программ. Доступ к ним запаролен. Одна из версий предназначена для открытой отчетности. Ее ярлык – на самом видном месте. Несколько других закрыты для всеобщего обозрения – там у меня реальная отчетность по фирмам. И если кто-то попытается взломать пароль, то программа автоматически уничтожит все данные. Для этого мы наняли специального системщика, который все это сделал.

Валентина Дорская решила свою проблему другим способом:

Я заставила начальника увезти к себе домой все документы не по основной фирме, а те, которые нужны были постоянно для работы, он возил в багажнике машины. Всю информацию со своего компьютера я перекинула на переносной жесткий диск. Каждый вечер я его убирала в сейф, а ключ уносила домой.

Спрячьте ваши денежки

Специалисты советуют продумать стратегию хранения сомнительных документов еще до прихода налоговых инспекторов или сотрудников силовых ведомств. Ведь если при проверке контролеры обнаружат их, придется ответить на вопрос, что это такое и откуда взялось. Ведь от ваших слов будет зависеть многое: судьба компании, бухгалтера, генерального директора.

О том, как прячут документы от проверяющих столичные компании, рассказал адвокат, генеральный директор фирмы «Современное право» Владлен Лабзенко:

Практика бывает разная. Например, один директор хранит все компьютеры на соседнем этаже. Он арендует маленькую комнату от имени другой компании. Об этом знают только он и главный бухгалтер. Договор на аренду составлен официально и к его компании никакого отношения не имеет. Если контролеры захотят проверить тот офис, им необходимо будет иметь постановление о проверке уже того предприятия. Этот метод используют многие фирмы.

Другие предприниматели и бухгалтеры хранят такие вещи дома. Они, как правило, один-два дня в неделю работают вне офиса. Обыск жилища возможен только на основании судебного решения, без него проникнуть нельзя.

Кто-то часть своего офиса (например, кабинет или комнату) передает в субаренду другой фирме. В нем и хранятся все документы, а на дверь вешают табличку о том, что это другая фирма, и большой замок. Когда проверяющие спрашивают про комнату, фирма показывает договор о субаренде. Этот вариант наиболее рискованный, но на практике тоже встречается.

Некоторые прячут документацию в потайные ящики, которые потом замуровывают в стены, делают секретные сейфы за картинами и в аквариумах. Такие ухищрения помогают?

Поверьте, если в отношении начальника или главного бухгалтера возбудили уголовное дело, что-либо прятать бесполезно. Ни стены, ни потолки, ни столы, ни плинтуса не помогут – найдут все. Опытные следователи знают, где, что и как искать. Спрятать вещи у себя на теле тоже не получится. Как сказал мне один следователь: «В рамках обыска мы имеем право осматривать абсолютно все, вплоть до естественных углублений человеческого тела».

Однако имейте в виду: если отношения с контролерами протекают вне рамок уголовного процесса, обыскивать сотрудников и их личные вещи они не имеют права. Поэтому, если вас просят открыть сумочку или шкаф, можете смело отказываться. Проверяющие сами в шкаф не полезут, так как это фактически будет незаконным обыском. За превышение должностных полномочий предусмотрена весьма серьезная ответственность (ст. 286 УК).

И еще. Если вы не знаете, что сказать или написать в объяснении, сошлитесь на статью 51 Конституции, которая гласит: никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Жаль, что в стрессовой ситуации предприниматели и бухгалтеры всегда забывают об этом, сколько их ни учи.

Многие хранят договоры и приказы не по своей фирме на компьютере...

Это вообще больная тема для компаний. Сейчас правоохранительные службы оснащены техникой ничуть не хуже, чем предприниматели. Поэтому некоторые фирмы используют следующие способы безопасности. Во-первых, на нужных компьютерах в офисе указывают имя и фамилию сотрудника, который на нем работает, и делают надпись: «Личный компьютер сотрудника такого-то». Если его будут изымать, то хозяину машины нужно будет лишь сделать отметку в протоколе, что это личный компьютер и вся информация в нем никакого отношения к работе не имеет. Во-вторых, такие данные хранят с возможностью их быстрого уничтожения или сокрытия. К примеру, один наш клиент работает с информацией на флэш-диске, который висит на шнурке на шее. Если кто-то заходит в кабинет, то он быстро вынимает его, и диск оказывается под одеждой.

Существует множество разнообразных технических средств, с помощью которых компании защищают информацию (например, удаленные серверы). Все зависит от возможностей. Я даже слышал, что серверы размещают на подводной лодке в Северном Ледовитом океане. Используют и беспроводные технологии. Например, ставят сервер в комнату, расположенную над офисом, и никто его не найдет - ведь проводов от компьютера нет. Хотя порой встречаются и комичные ситуации: один из клиентов замуровал сервер в стену, но провода от компьютера спрятать не догадался. Сотрудники милиции пошли по проводам и все отыскали.

— Владлен, что вы можете посоветовать бухгалтерам, к которым пришла проверка, а у них на столе тетрадь с «черной бухгалтерией»?

— Если что-либо подобное все-таки произошло, то ни в коем случае нельзя говорить, что это имеет отношение к фирме, ее финансовой и хозяйственной деятельности. Конечно, открыто отказываться давать объяснение не надо, чтобы не провоцировать проверяющих и не вызывать конфликтных ситуаций. Напишите в объяснении, что это заначка от мужа, расходы семейного бюджета. Да что угодно! Один наш клиент сказал, что он душевнобольной и, чтобы он окончательно не сошел с ума, врачи посоветовали ему постоянно вести какие-нибудь расчеты.

Запомните, ни в коем случае нельзя признаваться в том, что вы совершили правонарушение. Однажды был такой случай. В компанию пришли с проверочной закупкой сотрудники милиции. Мало того, что продавец принял доллары и не выбил кассовый чек, так при осмотре офиса проверяющие нашли на столе у главного бухгалтера тетрадь, на которой крупными буквами было написано: «ЧЕРНАЯ КАССА». У главбуха потребовали написать объяснение, пригрозив уголовной ответственностью за отказ от дачи показаний. Она поддалась на провокацию и в объяснении написала следующее: «Обычно книгу “Черная касса” я храню дома. Но сегодня генеральный директор попросил принести ее на работу, для того чтобы провести какие-то сомнительные операции. Понимая преступный характер своей деятельности, раскаиваюсь и прошу не привлекать меня к уголовной ответственности». Хотела как лучше, а получилось как всегда. Всем «раздала»: себе и генеральному директору. Группа лиц, предварительный сговор.

Чистосердечное признание - самый короткий путь в тюрьму! Не знаете, что писать в документе, который проверяющие дают вам на подпись, напишите: «С документом ознакомлен, по существу не согласен».

К тому же ни в коем случае нельзя поддаваться на угрозы. До 90 процентов всех проверок происходит в рамках административных отношений. А обыски (в том числе и личные), ответственность за отказ от дачи показаний предусмотрены только в рамках уголовного процесса. И многие угрозы не более чем запугивание и психологическое воздействие на вас. Еще раз напомню про статью 51 Конституции.

Так что если уж вы и ведете «черную бухгалтерию» и держите у себя печати и накладные, то делайте это грамотно и аккуратно.

Кто не слышал, что существует двойная бухгалтерия, или двойная запись в бухгалтерии?
Любому предпринимателю известно, что для того, чтобы получить побыстрее какую-нибудь важную бумажку, выиграть тендер на поставку товара, просто завоевать расположение чиновника или клиента, нужно правильно обратиться к правильному человеку. И с пустыми руками тут делать нечего.

Подарки, презенты, обед ресторане или другие радости жизни, которые никак, ни под каким предлогом не провести по документам. Или документов нет.

Ответственность за ведение черной бухгалтерии

А расход есть. Поэтому необходима некая касса взаимопомощи. Поэтому появляются “черные кассы” или “тестовые деньги” и распространилось такое явление, как “черная бухгалтерия”.

Одна знакомая, получив приглашение на работу бухгалтером в крупную компанию, обнаружила, что бухгалтерий на предприятии две. “Черная бухгалтерия” и “Белая бухгалтерия”. Там даже мебель соответствующего цвета, чтобы народ не путал.
Однако, такую роскошь (содержать целый штат сотрудников, которые ведут неофициальную бухгалтерию), может себе позволить не каждое предприятие.

Ведение черной бухгалтерии, как правило, поручается опытному и проверенному сотруднику. В большинстве случаев, предоставляется отдельное помещение, в котором установлена тревожная кнопка или другая система оповещения об опасности.

Как вести двойную бухгалтерию и не быть пойманным?
Это задача не для слабонервных. Если на предприятии работает большое число персонала и применяются серые схемы выплат зарплаты, то только ленивый, глухой и слепой одновременно не знает, что зарплата выдается в конвертах.

И любой из сотрудников, кто получает “конвертированную” зарплату, или кто ее не получает, или кто эту зарплату недополучил, потому, что ее решили сократить, способен позвонить куда-надо (в налоговую инспекцию или в комитет по труду). Звонок будет отработан соответствующими органами.

Кто-то может возразить, если сотрудников не много, если все они всем довольны, откуда органам узнать о том, что на предприятии ведется двойная бухгалтерия?
Но ведь все лежит на поверхности и при проверке становится более чем очевидным.

Вот лишь некоторые из признаков того, что на предприятии “все есть” и “все в порядке”:

• переход сотрудника на новую должность с понижением заработка,
• понижение заработка без обоснованной причины,
• расхождения данных о зарплате в справке 2-НДФЛ и в справке по свободной форме, выданной для получения кредита в банке,
• большая разница в уровне зарплаты (например, от 40 000 рублей до 100 000 рублей) в опубликованном объявлении о вакансии.

Для того, чтобы доказать, что зарплата в конвертах, выдавалась, проверяющие органы могут провести опрос свидетелей и учесть свидетельские показания, в том числе и бывших сотрудников.

Что будет, если налоговая докажет, что зарплата выдается в конвертах?
Да так, ровным счетом ничего.

Пересчитает налоги из расчета средне-отраслевых показателей по зарплате и оштрафует. А для директора— уголовно-наказуемое деяние, сокрытие налогов.

Зарплата — это только одна из тем, для которых характерна двойная бухгалтерия.
Особенно собственники и руководители не любят платить НДС и налог на прибыль. Поэтому придумывают разные расходы (бесконечный текущий ремонт всех и вся, приобретение различных материалов, разнообразные маркетинговые и консультационные услуги).

Иногда руководители фирм прибегают к такому приему:

• выделяют несколько структурных подразделений в отдельные компании и заключают с этими компаниями договоры на оказание услуг (it-обслуживание, уборка, маркетинг).
• Стоимость услуг, понятно, завышена. По сути, услуги оказываются все теми же штатными работниками, только это уже штатный персонал другой компании и стоимость их услуг в разы выше прежнего уровня зарплат этих работников.
• К тому же, для материнской компании эти услуги являются обоснованными расходами, подтвержденными первичными документами.

Технологии ведения “черной бухгалтерии” такие же, как в “белой бухгалтерии”.
Используются те же понятия и термины: остаток, приход, расход, отчетность и инвентаризация.

Справедливости ради стоить заменить, что все чаще предприниматели выражают желание “вывести весь учет “в белую”, чем ломать голову над вопросом: Как вести черную бухгалтерию и быть уверенным, что налоговая не обнаружит подвоха.

В нашей стране очень сложно вести легальный бизнес и выполнять все возложенные на предпринимателей обязанности со стороны государства, особенно с учетом возросшей с 26 до 34% налоговой нагрузки, в части налогов и взносов, которыми облагаются заработные платы сотрудников. Столь тяжкое финансовое бремя заставляет работать многие организации в минус, что само по себе запрещено действующим законодательством РФ, поэтому неудивительно, что на выплате заработных плат и пытаются сэкономить предприниматели при помощи различных схем.

Использование так называемых «серых» схем оптимизации налогов взимаемых с заработных плат выгодно только работодателю. У работников уменьшаются выплаты, отчисляемые в социальные фонды, что сказывается на размере их будущих пенсий, отражается на пособиях по временной нетрудоспособности и т.д., но они молчат, поскольку получают существенную часть зарплаты, а, то и в полном объеме «в конверте». В свою очередь государство недополучает деньги в бюджет, предпринимая попытки вернуть причитающиеся деньги с неплательщиков. Кроме того сотрудники налоговых органов хорошо знают какие схемы применяются и как нужно с ними бороться.

Зарплата в «конверте»

Пожалуй, знакомый всем и наиболее распространенный способ ухода от налогов является выплата заработных плат в «конвертах».

"Двойная" бухгалтерия и налоговые проверки

При этом существует только два способа формирования финансовой базы для выплат. Это неучтенная выручка, которую используют компании, функционирующие в сфере розничной торговли, и у которых есть оборот наличных денежных средств. Второй способ - это обналичивание денежных средств с использованием так называемых «компаний-однодневок», который подходит фирмам, не связанным с наличностью в процессе ведения бизнеса. О том, что многие предприниматели выбирают этот вариант, говорит рост «фирм-однодневок», что само по себе наносит вред экономике. Зная эти схемы более двадцати лет, сотрудники налоговых органов борются с зарплатой в «конвертах» используя показания недовольных работников, отслеживая компании-однодневки и проводя выездные налоговые проверки, основанием для которых могут послужить жалобы недовольных сотрудников на работодателя. При этом, показания сотрудников становятся главными доказательствами по делу наряду с изъятыми и если это необходимо восстановленными файлами с винчестеров системных блоков компьютеров, содержащих информацию о ведении двойной бухгалтерии. Кроме того, поданные в Интернет или СМИ объявления о приеме на работу сотрудников в основном содержат сведения о реальном уровне зарплат в компании, которые можно легко сравнить с теми, что указаны в бухгалтерской отчетности. О выплате заработных плат в «конвертах» говорят и следующие факты:

• зарплата рабочих, выходящих на пенсию, в несколько раз выше зарплаты тех, кто трудится на аналогичной должности, но на заслуженный отдых не собирается;
• средняя заработная плата сотрудников компании в несколько раз ниже прожиточного минимума или в разы меньше среднестатистической заплаты по отрасли. И те и другие данные хорошо известны сотрудникам налоговых органов, поэтому можно делать выводы;
• если зарплата сотрудников только что принятых на работу в несколько раз меньше, чем на предыдущем месте работы, особенно, если место работы было изменено после вступления в действие Федерального закона N 212-ФЗ, повышающего налоги с 26 до 34%.

Резюмируя сказанное, стоит отметить, что платить зарплату в «конвертах» хоть и удобно и выгодно для работодателей, но весьма рискованно в связи с большой раскрываемостью подобных нарушений.

Выплата «черной» зарплаты

Выплата «черной» зарплаты очень похожа на предыдущую схему, за исключением отсутствия договорных отношений с работниками. Между работником и работодателем имеется только устная договоренность. Как правило, по этой схеме работают неквалифицированные работники, получающие заработную плату на руки. Для того чтобы выявить компании использующие «черную» схему выплаты заработных плат, сотрудникам налоговых органов достаточно приехать в фирму или на объект, пересчитать всех работающих в ней людей и сравнить полученное число с количеством официально заключенных трудовых договоров. Кроме того, данная схема не только легко раскрывается и доказывается, но и является абсолютно незаконной.

Оформление ИП

По своей распространенности среди работодателей данная схема занимает второе место, несмотря на свою новизну. При ее использовании работодатель обязывает всех работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, после чего уволиться по собственному желанию и заключить с прежним работодателем не трудовой, а гражданско-правовой договор. Зачастую такие схемы применяют крупные компании, которые работают с региональными представителями собственной продукции или услуг. Как правило, у индивидуальных предпринимателей, трудящихся на собственное благо, налоговая нагрузка значительно ниже, и не касается прежнего работодателя, поэтому все выплаты производятся с соблюдением законов. Для выявления компаний работающих по схеме «оформите ИП» используются показания работников. Как правило, сотрудники налоговых обращаются с исковым заявлением в суд для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договора, что не всегда им удается. Причиной отказа суда в удовлетворении искового заявления может стать ссылка на Конституцию РФ, которая защищает свободу предпринимательской деятельности, а значит, не запрещает гражданам, зарегистрировавшимся в качестве ИП, заключать гражданские договора с различными контрагентами. В том числе и со своим прежним работодателем. Доказательствами для суда, свидетельствующими, прежде всего о попытке уйти от налогов, которыми облагается официальная заработная плата, являются показания работников, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей по принуждению, ведь заключенные между ними и бывшим работодателем гражданско-правовые договора, по сути являются трудовыми. Однако регистрация в качестве ИП и работа по гражданско-правовому договору с бывшим работодателем не всегда является противозаконной схемой.

Финансовые организации и страховые компании

Одной из сложнейших схем ухода от налогов по заработной плате является маскировка зарплат сотрудников, под какие-либо выплаты, например, по депозитам, по страховому случаю и т.д., при помощи заключения соответствующих договоров с финансовыми учреждениями или страховыми компаниями. При этом сотрудники налоговых органов пытаются доказать, что все выплаты являются заработной платой, основываясь как на показаниях работников, так и на заключенных договорах, предусматривающих выплату одинаковых сумм с завидной периодичностью.

Выплата дивидендов

Еще одной старой и часто применяемой схемой ухода от налогов является выплата дивидендов, при которой работники организации становятся ее акционерами, а следовательно, дополняют дивидендами минимальную зарплату. При этом в случае увольнения работник обязан продать своей организации принадлежащую ему долю. Для выявления фирм работающих по схеме «выплата дивидендов» сотрудники налоговых органов основываются на документах, свидетельствующих о выплате дивидендов. Зачастую их забывают оформить надлежащим образом. Кроме того, в трудовых договорах компаний подменяющих заработную плату выплатой дивидендов содержится указание на обязанность продать свою долю компании в случае увольнения работника. Помимо документации о применении данной схемы свидетельствует периодичность и размер выплат. Ни в коем случае дивиденды не могут выплачиваться один или два раза в месяц, а их размер должен строго соответствовать доле работника. Для борьбы с дивидендной схемой, государство усилило контроль за этими выплатами, разрешив использовать их в строгом соответствии с такими нормативными актами, как гражданский Кодекс РФ и Федеральные законы «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Аутсорсинг

Аутсорсинг скорее не является схемой ухода от налогов, представляя собой возможность сэкономить на налогах за счет сокращения затрат на персонал. При этом одна фирма может заключить гражданско-правовой договор с другой компанией, по которой она передает на обслуживание первой, к примеру, бухгалтерский или налоговый учет.

Поскольку под гражданским договором при аутсорсинге понимается возмездное оказание услуг, то признать его трудовым крайне сложно, за исключением случаев, когда в качестве сторонней компании-исполнителя выступает дочернее предприятие. Только при таком раскладе сотрудники налоговых органов могут обратиться в суд с иском о переквалификации договора. Однако найти доказательства и выиграть дело будет сложно, если компания-заказчик не совершит какой-нибудь ошибки при оформлении гражданско-правового договора или не распространит на работников компании-исполнителя действие собственных локальных нормативных актов.

Использование одной из приведенных выше схем ухода от налогов или применение иной методики не всегда оправдано, поскольку несет в себе опасность наложения штрафных санкций и ставит под угрозу не только имидж вашей компании, но и всю ее деятельность.