О методике анализа финансового состояния банка. Анализ и оценка финансового состояния банка Методика анализа финансового состояния банка пример

Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:

- анализ банковского баланса и других форм отчетности;
- анализ состояния учета и отчетности;
- анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд - в зависимости от их целевого назначения.

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

В настоящее время все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль, доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Анализ финансового состояния банка

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Чтобы проанализировать финансовое состояние банка, необходимо начать с анализа структуры баланса.

Таблица 1 - Структура активов

Наименование статьи	На 01.01.05, тыс.руб.	на 01.01.06, тыс.руб.	Темп роста, %	Удельный вес в общей сумме активов	Удельный вес в общей сумме активов, %
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ
Обязательные резервы
Средства в кредитных организациях
Чистые вложения в торговые ценные бумаги
Чистая ссудная задолженность
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы
Требования по получению процентов
прочие активы
Всего активов

За анализируемый период стоимость активов выросла на 30,84%, т.е. на 8900252 тыс.руб. Произошло это за счет:

- роста чистых торговых вложений в ценные бумаги на 157,23%;
- увеличения суммы чистой ссудной задолженности с 14150982 до 23185243 тыс.руб. (на 63,84%);
- роста чистых вложений в инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, на 109,06% ;
- увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов на 69,92%;
- роста требований по получению процентов с 4046 до 25245 тыс.руб.;
- увеличением суммы прочих активов на 10,67%.

Динамика структуры активов отмечается также:

- снижением доли средств кредитных организаций в Центробанке РФ с 27,96 до 12,28;
- снижением размера денежных средств с 1874834 до 1299178 тыс.руб.

Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка.

Таблица 2 - Структура пассивов

Наименование статьи			Темп роста, %
Кредиты Центального банка РФ
Средства кредитных организаций
Средства клиентов (некредитных организаций)
в том числе вклады физических лиц
Выпущенные долговые обязательства
Обязательства по уплате процентов
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон
всего обязательств
источники собственных средств
Средства акционеров
в том числе зарегистрированные обыкновенные акции и доли
Зарегистированные привилегированные акции
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Эмиссионный доход
Переоценка основных средств
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства
Фонды и неиспользовванная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет()
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период
Всего источников собственных средств
Всего пассивов

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

Пассивы банка за рассмотренный период выросли с 28863864 до 37764116 тыс.руб. за счет:

- увеличения средств клиентов (некредитных организаций) на 39,08%, что способствует росту доходности банковских операций;
- увеличения стоимости переоценки основных средств с 28247 до 463167 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимают обязательства.

Далее необходимо проанализировать доходы банка. В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банком доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли коммерческого банка.

Таблица 3 - Структура процентных доходов

Наименование статьи	Темп роста, %	Удельный вес в общей сумме активов на 01.01.05, %	Удельный вес в общей сумме активов на 01.01.06, %
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в кредитных организациях
Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)
Ценных бумаг с фиксированным доходом
Других источников
Всего процентов полученных и аналогичных доходов

Всего за анализируемый период сумма процентов и величина аналогичных доходов сократилась на 4,4%. Увеличились доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом на 67,29%, от других источников на 32,29%. В общем же можно сказать, что процентные доходы формируются в основном за счет ссуд, предоставляемых клиентам. Доход от таких ссуд занимает наибольший удельный вес в структуре процентных доходов.

Таблица 4 - Структура процентных расходов

Наименование статьи			Темп роста, %
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредитных организаций
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
Выпущенным долговым обязательствам
Всего процентов уплаченных и аналогичных рас-ходов

Сумма процентов уплаченных и аналогичных расходов за период уменьшилась с 1227288 до 799872 тыс.руб. Произошло это за счет снижения расходов по выпущенным долговым обязательствам и привлеченным средствам кредитных организаций. Основную роль в формировании процентных расходов играют затраты по привлечению средств клиентов (некредитных организаций).

Таблица 5 - Структура чистых непроцентных доходов

Наименование статьи	Темп роста, %	Удельный вес в общей сумме процентов уплаченных и аналогичных расходов на 01.01.05, %	Удельный вес в общей сумме процентов уплаченных и аналогичных расходов на 01.01.06, %
Чистые доходы от операций с ценными бумагами
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
Чистые доходы от операций с драгоценными ме-таллами и прочими финансовыми инструментами
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
Чистые комиссионные доходы
Чистые доходы от разовых операций
Резервы на возможные потери
Всего чистые непроцентные доходы

Чистые непроцентные доходы формируются за счет чистых комиссионных доходов и чистых доходов от операций с иностранной валютой. За рассматриваемый период наблюдается очень сильное увеличение чистого дохода от операций с ценными бумагами с 67271 до 553534 тыс.руб., увеличение чистого дохода от переоценки иностранной валюты, чистого дохода от разовых операций. Снизился уровень дохода от операций с драгоценными металлами, сократился резерв на возможные потери.

Одной из методик проведения анализа финансового состояния банка является применение системы показателей оценки финансового состояния банка.

Система показателей оценки финансового состояния банка

- коэффициент работоспособности активов К А1

К А1 = Активы, приносящие доход: Общая сумма активов

К А1 = (348332+1045753+1505031+771821+14150982)/28863864 = 0,62

Данный коэффициент показывает, что активы, приносящие доход, в общей сумме активов составляют 62%, что является оптимальным значением.

К А1 = (574417+2689998+3146401+648903+23185243)/37764116 = 0,8

Коэффициент показывает, что активы, приносящие доход, в общей сумме активов занимают 80%. Значение коэффициента является больше оптимального 65-75%.

Таким образом, наряду с увеличением общей стоимости активов за рассматриваемый период выросла и доля активов, приносящих доход. То есть банк в большей мере использует имеющиеся у него ресурсы для обеспечения дохода клиентам, акционерам и себе.

- коэффициент диверсификации активов К А2

К А2 = 1-Однородные активы: Активы, приносящие доход

К А2 = 1-14150982/17821919=1-0,79=0,21

Коэффициент показывает степень разносторонности операций банка и степень диверсификации риска активных операций. Значение коэффициента невелико, что свидетельствует о более узкой направленности банка (кредитование) и низкой степени диверсификации.

К А2 = 1-23185243/30244962 = 1-0,77=0,23

По-прежнему, основным направлением деятельности банка является кредитование, незначительно возрастает вероятность получения высокого дохода при данных операциях.

- коэффициент инвестиционной активности К А3

К А3 = Кредиты клиентам: Активы, приносящие доход

К А3 = 14150982/17821919 = 0,79

Показывает долю кредитов клиентам в общей сумме активов, приносящих доход. Высокий уровень коэффициента характеризует направленность банка на инвестиции в реальный сектор экономики.

К А3 = 23185243/30244962 = 0,77

Кредиты клиентам занимают 77% в сумме активов, приносящих доход. Однако наблюдается хоть и незначительное, но сокращение уровня данного показателя.

- коэффициент качества ссуд К А4

К А4 = 1-Просроченная задолженность: Общая сумма ссудной задолженности (включая просроченную)

К А4 = 1-4046/(348332+14150982+4046) = 1-0,0002=0,9998

Высокое значение коэффициента показывает, что просроченные ссуды занимают очень малую долю в ссудах.

К А4 = 1-25245/(574417+23185243+25245) = 1-0,001=0,999

Просроченные ссуды занимают очень малую долю в общем объеме ссуд. Значение коэффициента не понизилось, что говорит о положительной динамике.

Таким образом, основным направлением банка является кредитование. Отмечается оптимальный размер активов, приносящих доход, в общем объеме активов. Инвестиции банка направлены в реальный сектор экономики. В структуре ссуд просроченная задолженность очень низкая, что говорит о хорошей возвратности кредитов.

Для оценки активов используются следующие показатели:

- коэффициент клиентской базы К П1

К П1 = (Вклады граждан+Средства корпоративных клиентов) : Общая сумма привлеченных средств

К П1 = (22821923+4467851)/(880175+22821923+4467851+1826761+81144) = 0,9

Данный коэффициент показывает долю средств клиентов в сумме привлеченных средств. То есть 90% привлеченным банком средств составляют средства клиентов.

К П1 = (31741055+4661710)/ (495701+31741055+4661710+1614867+76777) = 0,94

94% в общем объеме привлеченных средств занимают средства клиентов.

Наблюдается рост данного коэффициента. Высокое значение коэффициента говорит о устойчивости и независимости от внешних источников финансирования.

- коэффициент покрытия К П2

К П2 = Капитал: Привлеченные средства

К П2 = 3644796/30079854= 0,12

Коэффициент характеризует степень покрытия привлеченных средств собственными средствами банка, то есть собственные средства покрывают привлеченные на 12%, что несколько ниже оптимального значения в 15%. Можно судить о недостаточности собственных средств.

К П2 = 3693056/38590110= 0,096

Собственные средства покрывают привлеченные лишь на 9,6%, что является очень низким показателем. Отмечается тенденция снижения объема собственных средств и увеличения доли заемных.

- коэффициент сохранения капитала К П3

К П3 = Капитал-нетто: Капитал-брутто

К П3 = 3644796/(59557+1134828+145100) = 2,72

К П3 =3693056/(178098+668213+306354) = 3,2

Характеризует долю собственных средств, остающуюся в распоряжении банка после затрат на иммобилизацию.

- коэффициент формирования капитала К П4

К П4 = Уставный фонд: Капитал

К П4 = 1472690/3644796 = 0,4

Значение данного коэффициента говорит о том, что капитал банка на 40% сформирован за счет уставного фонда.

К П4 = 1472690/3693056 = 0,39

- коэффициент капитализации прибыли К П5

К П5 = Капитал: Уставный фонд

К П5 = 3644796/1472690 = 2,47

К П5 = 3693056/1472690 = 2,5

Данный коэффициент свидетельствует о том, что формирование собственного капитала банка происходит только за счет прибыли.

Таким образом, привлеченные средства банка формируют в основном за счет средств клиентов. Банк является достаточно устойчивым от внешних источников финансирования. Однако, недостаточно собственных средств для покрытия капитала. Формирование собственного капитала происходит за счет прибыли.

Для оценки надежности используются следующие показатели:

- коэффициент достаточности капитала

К Н1 = Капитал: Активы, приносящие доход

К Н1 = 3644796/17821919 = 0,2

Рискованные вложения банка обеспеченны собственным капиталом на 20%. Значение выше нормы, говорит о достаточности собственного капитала.

К Н1 = 3693056/30244962 = 0,12

Обеспеченность рискованных вложений банка собственным капиталом составляет 12%, что является нормой.

- коэффициент пропорциональности клиентского кредитования К Н5

К Н5 = (Вклады граждан + Средства корпоративных клиентов) : Кредиты клиентам

К Н5 = (22821923+4467851)/14150982 = 1,92

Коэффициент пропорциональности кредитования показывает, использует ли банк межбанковские кредиты для финансирования своих клиентов и, таким образом, какова вероятность невыполнения им обязательств перед банками в случае невозврата кредита клиентом.

То есть банк осуществляет выдачу кредитов исключительно за счет средств самих клиентов.

К Н5 = (31741055+4664710)/23185243 = 1,57

Данный коэффициент показывает, что все средства юридических и физических лиц полностью размещены в кредитах клиентам.

- коэффициент защищенности от кредитного риска К Н6

К Н6 = Резервы на возможные потери по ссудам: Общая сумма ссудной задолженности

К Н6 = 558706/14150982 = 0,04

Данный коэффициент показывает, в какой степени банк защищен от кредитного риска с помощью созданных резервов на возможные потери по ссудам, которые банк может направить на погашение невозвратных ссуд. На 01.01.05 значение коэффициента 4%, то есть низкая степень защищенности от кредитного риска.

К Н6 = 820352/23185243 = 0,035

Коэффициент характеризует достаточную низкую степень защищенности банка от кредитных рисков.

Таким образом, рискованные вложения банка в достаточной степени обеспечены собственным капиталом, средства, направленные на выдачу кредитов, формируются за счет средств клиентов. Наблюдается высокий кредитный риск. Поэтому нельзя судить об абсолютной надежности банка.

Для оценки эффективности деятельности банка используются следующие показатели:

- коэффициент доходности капитала К Э1

К Э1 = Прибыль: Капитал

К Э1 = 145100/3644796 =0,04

Коэффициент доходности капитала характеризует эффективность работы банка с позиции интересов его акционеров. Значение коэффициента 4%, что ниже оптимального значения, и говорит и низкой рентабельности капитала банка.

К Э1 = 306354/3693056 = 0,083

Наблюдается тенденция роста уровня коэффициента доходности капитала, то есть увеличивается рентабельность капитала, что является положительным моментом в деятельности банка.

- коэффициент прибыльности активов К Э2

КЭ2 = Прибыль: Активы, приносящие доход

К Э2 = 145100/17821919 = 0,008

Коэффициент прибыльности активов показывает, что на каждый рубль банковских активов приходится 0,008 рублей прибыли.

К Э2 = 306354/30244962 = 0,01

На 01.01.06 банк на каждый рубль банковских активов получает 0,01 рубля прибыли.

Безусловно, значения коэффициента прибыльности активов за рассматриваемый период времени очень малы. Поэтому можно говорить о неэффективном использовании банком имеющихся активов.

- коэффициент доходности превалирующих активов К Э3

К Э3 = Прибыль: Однородные активы

К Э3 = 145100/14150982 = 0,01

Данный коэффициент показывает доходность преобладающих в банке активных операций (в данном случае кредитных). То есть на 1 рубль вложенных в кредиты средств банка получает 0,01 рубля прибыли.

К Э3 = 306354/23185243 = 0,01

За рассматриваемый период доходность кредитных операций банка осталась на таком же низком уровне.

- коэффициент использования привлеченных средств (К Э4 )

К Э4 = Прибыль: Привлеченные средства

К Э4 = 145100/30079854 = 0,005

Коэффициент показывает, что на 1 рубль привлеченных средств приходится 0,005 рубля прибыли. В данном случае значение коэффициента очень низкое.

К Э4 = 306354/38590110 = 0,008

Наблюдается рост показателя прибыльности привлеченных средств, то есть на 01.01.06 банк на 1 рубль привлеченных средств получает 0,008 рубля прибыли. Хотя это по-прежнему говорит об очень низкой прибыльности привлеченных средств.

- маржа прибыли

Маржа прибыли = Прибыль: Доходы

Маржа прибыли = 145100/2210792 = 0,07

Маржа прибыли показывает, что удельный вес прибыли в сумме доходов банка составляет 7%.

Маржа прибыли = 306354/3302566 = 0,09

На 01.01.06 прибыль в сумме доходов банка занимает уже 9%, то есть наблюдается тенденция повышения размера прибыли. Однако, увеличение незначительное, связано с параллельным ростом доходов банка.

- коэффициент использования активов

Коэффициент использования активов = Прибыль: Активы

Коэффициент использования активов = 145100/28863864 = 0,005

Данный коэффициент характеризует в целом эффективность управления портфелем. Значение коэффициента 0,005 позволяет судить о неэффективном управлении портфелем активов и необходимом вмешательстве в это процесс, с целью повышения прибыльности активов и, соответственно, самого банка.

Коэффициент использования активов = 306354/37764116 = 0,008

Наблюдается рост значения коэффициента использования активов, что является положительной тенденцией. Однако, даже такое незначительное повышение не означает, что не нужно менять политику управления активами банка.

В результате проведенного анализа о финансовом состоянии банка можно сделать следующие выводы. В структуре активов банка наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность, то есть основным направлением деятельности банка является кредитование. Деятельность банка характеризуется такими показателями, как низкая просроченная задолженность, инвестирование и поддержка реального сектора экономики. Относительно пассивной части баланса можно отметить увеличение средств клиентов, что означает рост доходности банковских операций. Высокий уровень устойчивости и независимости от внешних источников финансирования, достаточная обеспеченность рискованных вложений собственным капиталом, хорошая возвратность кредитов являют положительными характеристиками деятельности банка. Наблюдается очень низкая прибыльность банка, несмотря на увеличение объема прибыли за 2 рассматриваемых года. Так, по результатам проведенных анализов можно говорить об устойчивом финансовом состоянии коммерческого банка.

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

- использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;
- изучение факторов и причин изменения этих показателей;
- выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей расчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.

Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, основных тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Анализ основан на:

Использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

Изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

Сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. За основу распределения банков на группы однородных исходя из универсального характера их деятельности взята величина активов (нетто).

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.

3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф. 0409101);

информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110 «Об обязательных нормативах банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф. 0409135);

Отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);

информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ф. 0409115);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф. 0409125);

расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);

сводный отчет о размере рыночного риска (ф. 0409153);

Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);

сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф. 0409501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф. 0409603);

отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634),

Данных инспекционных и аудиторских проверок банков

Структурный анализ необходим для выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по следующим направлениям:

1. Общая структура балансового отчета.

2. Структура активов.

2.1.Структура активов в рублях и иностранной валюте;

2.2. Структура активов и их прибыльность;

2.3. Структура активов, приносящих прямой доход.

3. Структура пассивов:

Структура пассивов в рублях и иностранной валюте;

Структура обязательств;

Структура обязательств по срочности.

4. Структура внебалансовых обязательств:

4.1. Структура средств в доверительном управлении.

Аналитические показатели представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов - по видам и срокам (в том числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка этих показателей позволяет:

Выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности;

определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Для определения эффективности деятельности банка используются следующие данные:

· Прибыли и убытки - общие данные.

· Прибыли и убытки в процентах к активам.

· Структура доходов.

· Структура расходов.

· Структура финансового результата.

· Рентабельность отдельных операций банка.

· Рентабельность работы банка.

· Анализ доходности.

· Уровень процентной маржи.

· Уровень расходов.

· Административно-управленческие расходы.

· Использование прибыли.

Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции, уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных расходов банка. Анализ этих показателей позволяет:

· определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

· определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

· определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

· провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

· предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

· определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие данные:

Уровень достаточности капитала.

Определение излишка (недостатка) капитала.

Структура капитала кредитной организации.

Структура основного капитала.

Структура дополнительного капитала.

Активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.

В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов по каждой группе риска.

Анализ данных показателей позволяет:

· в определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

· определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

· оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

· сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое содержит обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Заключение содержит:

Общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год);

Заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

Методика Банка России отличается комплексностью анализа, но в то же время она основана на анализе данных форм отчетности, предоставляемых коммерческими банками, что значительно влияет на качество и объективность анализа. В то же время данная методика может быть применена только Центральным Банком для анализа состояния коммерческих банков.

Для анализа коммерческими банками финансового состояния своих контрагентов практически невозможно получить от своих партнеров все вышеперечисленные формы отчетности.

Для внутреннего анализа банками своего финансового состояния рациональнее пользоваться не только данными отчетных форм, но и оперативными данными обо всех сделках и операциях банка При этом для внешнего анализа в качестве информационной базы можно использовать стандартные формы отчетности, а для внутреннего - базы данных о сделках банка, обновляющиеся в оперативном режиме.

Рассмотрим, как осуществляется в банке анализ структуры и динамики баланса банка.

Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.

При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка, например какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов и т.д. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.

Цель данного вида анализа - сузить многочисленные объекты исследования до основных, наибольшим образом влияющих на доходность банка, чтобы в дальнейшем их подвергнуть более тщательному изучению.

Внутренним фактором, имеющим немаловажное значение в формировании ресурсной базы банка, является специализация его деятельности или ее универсализация

В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива балансаДля этого фактические данные относятся к данным предыдущего периода. Отклонения значений выражаются в процентах.

При анализе по горизонтали обычно выбираются счета, по которым выявлены значительные отклонения. Именно эти статьи, как правило, и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменения по этим статьям на прибыль банка.

Большое значение при анализе структуры пассива имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Собственные средства-брутто включают иммобилизованные собственные средства и собственные средства-нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса.

У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в том случае, если сумма иммобилизованных средств превысит величину собственных средств-брутто. Это означает, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.

В ходе анализа собственных средств необходимо:

· в оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;

· определить соотношение собственных и привлеченных средств;

· проанализировать динамику данного соотношения.

В ходе анализа ресурсной базы банка в первую очередь необходимо рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств.

Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что:

· высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;

· рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;

· наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка).

Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация; повышение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств должно оцениваться положительно, поскольку они чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов, что, с одной стороны, повышает ликвидность банка, с другой - позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент;

хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка (средства на счетах клиентов, средства в расчетах и прочие кредиторы) являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30 %.

Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.

Анализировать привлеченные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

1. остатки на расчетных счетах клиентов;

2. остатки на корреспондентских счетах банков, в том числе:

банков-резидентов;

банков-нерезидентов;

3. МБК, привлеченный в том числе от:

банков-резидентов;

банков-нерезидентов;

4. депозиты юридических лиц;

5. собственные векселя;

6. вклады и депозиты физических лиц;

7. ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты);

8. бюджетные средства;

9. межфилиальные расчеты;

10. средства в расчетах, в том числе:

в расчеты с биржами;

в расчеты по конверсионным операциям;

в прочие средства в расчетах;

другие кредиторы.

В процессе анализа необходимо:

· оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;

· проанализировать динамику привлеченных ресурсов.

Анализ активов включает анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств.

Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры и динамики активов с позиций диверсифицированности и ликвидности.

Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особенно тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заемщиками с тачки зрения существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связей.

Анализ качества активов с точки зрения их ликвидности является следующим этапом анализа активов банка. В процессе этого анализа:

· устанавливают степень убывания ликвидности активов, т.е. выявляют группы высоколиквидных активов, ликвидных, активов долгосрочной ликвидности, неликвидных;

· определяют объем активов каждой группы ликвидности; их удельный вес в общей сумме активов;

· долю наиболее ликвидных активов в их общей сумме;

· величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств; размер каждого вида активов, приходящихся на рубль уставного фонда;

· достаточность ликвидных активов.

Для оценки последнего необходимо исходить из того, что минимальный уровень ликвидных активов, как правило, состоит из наличности, средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ в размере 5-10 % итога актива.

Для анализа активы необходимо разбить по группам, характеризующим основные направления размещения ресурсов банка:

· остатки в кассе;

· остатки на корреспондентском счете в ЦБ;

· остатки на корреспондентских счетах в банках, в том числе:

· в банках-резидентах;

· в банках-нерезидентах;

· МБК, в том числе:

предоставленный ЦБ РФ;

банкам-резидентам;

банкам-нерезидентам;

· кредиты, в том числе:

юридическим лицам-резидентам;

юридическим лицам-нерезидентам;

физическим лицам;

· вложения в ценные бумаги, в том числе:

в государственные ценные бумаги;

ценные бумаги банков;

ценные бумаги нерезидентов;

прочие ценные бумаги;

· участие в уставных капиталах других юридических лиц;

· учтенные векселя, в том числе:

векселя государственных органов власти;

векселя банков;

векселя нерезидентов;

прочие векселя;

· в расчеты с бюджетом; в межфилиальные расчеты;

· средства в расчетах, в том числе:

· расчеты с биржами;

· расчеты по конверсионным операциям;

· прочие средства в расчетах;

· другие дебиторы;

· в основные средства.

После группировки активов необходимо:

· определить общую сумму работающих активов, т.е. активов, приносящих доход;

· проанализировать динамику работающих активов;

· оценить структуру активов с точки зрения ликвидности, а также с точки зрения доходности.

По результатам получаемых расчетов необходимо обратить внимание на следующие моменты:

· рост полученных процентов по краткосрочным ссудам по сравнению сдолгосрочными в условиях инфляции можно расценивать положительно, так как только краткосрочные вложения в этом случае могут быть эффективными и опередить скорость обесценивания рубля;

· нельзя полностью отказываться от долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени подвержены инфляции, в будущем они могут принести большие доходы;

· удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае можно говорить о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка и угрозе его ликвидности;

· в рост доходов от какой-то одной группы активов говорит о специализации банка на определенном виде активных операций.

Доходы банка

В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банками доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли коммерческого банка.

Доходы коммерческого банка включают:

1. Процентные доходы, начисленные и полученные по ссудам в рублях и в иностранной валюте.

2. Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы хозрасчетных предприятий банка и т.п.); валютных операций; полученных комиссий и штрафов.

3. Прочие доходы.

Анализ структуры и динамики доходов банка имеет важное значение, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

К приоритетным задачам анализа доходов банка следует отнести:

· определение и оценку объема и структуры доходов;

· изучение динамики доходных составляющих;

· выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

· оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

· установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

· выявление резервов увеличения доходов.

Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы, для анализа которых необходимо:

· установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

· сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода;

· в выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов, выявить наиболее прибыльные виды услуг.

В результате проведения вертикального анализа доходов в каждом рассматриваемом периоде должны быть установлены основные факторы, обеспечившие формирование доходов банка, а на основе горизонтального анализа - их динамика. После проведения анализа доходов банка по основным направлениям его деятельности необходимо перейти к более детальному их рассмотрению по каждой укрупненной статье доходов.

Наряду с изучением структуры доходов и их динамики особое внимание необходимо уделить специфике анализа каждой группы доходов. Например, при анализе доходов, полученных в виде процентов за предоставленные кредиты, необходимо каждую подгруппу доходов соотнести с соответствующей ей величиной используемых активов банка.

При изучении динамики каждой однородной группы доходов банка, соотнесенной с величиной активов, используемой для их получения, устраняется неоднозначность оценки некоторых групп доходов банка. В частности, причиной снижения величины полученных банком просроченных процентов может быть не только уменьшение объема проблемных кредитов, но и рост объема ссуд, вовсе не оплачиваемых клиентами. При сопоставлении размера полученных процентов (равно как и процентов по кредитам, не полученным в срок) с величиной просроченных кредитов можно установить истинные причины изменения величины указанных доходов банка. Если растет показатель первого соотношения, значит, снижен размер просроченных ссуд, что должно оцениваться положительно. В случае роста второго показателя растет объем не оплаченных заемщиками ссуд.

Относительно стабильными в современных условиях являются процентный доход, получаемый по кредитам, и непроцентный доход от банковских услуг. К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами, доходы от операций с иностранной валютой и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

Расходы банка

Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка. Расходы коммерческого банка включают:

1. Процентные расходы:

а) начисленные и уплаченные проценты в рублях;

б) начисленные и уплаченные проценты в валюте.

2. Непроцентные расходы:

а) операционные расходы (почтово-телеграфные, по валютным операциям и др.);

б) расходы, связанные с функционированием банка (на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы).

3. Прочие расходы (штрафы, пени, неустойки и пр.).

При проведении анализа расходов необходимо исходить из деления их на процентные и- непроцентные.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств клиентов и банков в депозиты, выпуску долговых ценных бумаг.

В ходе анализа процентных расходов следует:

· оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка;

· определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам);

· выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Далее необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его процентных операций.

Среди непроцентных расходов операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с привлечением ресурсов.

Проводя анализ сумм уплаченных банком штрафов, пеней и неустоек, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего.

Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнении кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка обязательного резервирования.

В ходе анализа расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашении ссуд, выдаче новых кредитов), а также при использовании резерва на списание безнадежных ссуд.

Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов, сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры.

Поэтому при проведении анализа следует:

· оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов;

· проанализировать долю каждого вида привлеченных и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме;

· определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов;

· сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений.

В ходе анализа расходов следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских кредитов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими суммами привлечений.

Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю цену привлеченных ресурсов как в их совокупности, так и по отдельным видам (вкладам до востребования, срочным депозитам и ДР-)-Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов по отдельным видам ресурсов отих средней стоимости.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

В практике банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальные вложения; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования с учетом взаимосвязи состава затрат по сметам каждого подразделения банка.

Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировки.

Одним из важных показателей, характеризующих состояние доходов и расходов банка, является процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.

Введение

Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка

1.2 Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО “Сберегательный банк России”

Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа деятельности коммерческого банка

2.1 Значение и виды банковской отчетности

2.2 Характеристика форм отчетности банка, используемых в анализе финансовой отчетности

2.3 Порядок предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ

Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО “ Сберегательный банк России ” на основе финансовой отчетности

3.1 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка

3.2 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России

3.3 Оценка финансовой устойчивости банка

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации. Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни.

Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Цель данной работы – попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Объектом исследования в данной дипломной работы является акционерный коммерческий банк “Сберегательный банк России”.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

Определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;

Дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;

Рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ;

Дать характеристику исследуемому банку;

проанализировать динамику валюты баланса;

оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, данные статистической, бухгалтерской финансовой отчетности ОАО “Сберегательный банк России” за 2004-2005 гг.

Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка.

1 .1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.

В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.

Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества управления ею.