Статья 249 нк рф внереализационные доходы. Теория всего. Что не включается в доходы от реализации

Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 249 НК РФ

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации (действующая редакция)

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

BB-код
Текст

URL документа [скопировать ]

Комментарий к ст. 249 НК РФ

Судебная практика по статье 249 НК РФ:

Решение Верховного суда: Постановление N ВАС-17599/11, Коллегия по административным правоотношениям, надзор
При этом суд кассационной инстанции полагал, что установленные в примечании к статье 14.31 КоАП РФ правила определения выручки в соответствии со статьями 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) не соблюдены, так как из постановления антимонопольного органа следует, что сумма штрафа определена на основании представленного обществом расчета выручки за 2008 год, не подтвержденного необходимыми документами...
Решение Верховного суда: Определение N ВАС-17599/11, Коллегия по административным правоотношениям, надзор
При этом суд кассационной инстанции сделал вывод, что установленные в примечании к статье 14.31 КоАП РФ правила определения выручки в соответствии со статьями 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не соблюдены, поскольку из постановления антимонопольного органа следует, что сумма штрафа определена на основании представленного обществом расчета выручки за 2008 год, неподтвержденного соответствующими документами...
Решение Верховного суда: Определение N 306-КГ16-18087, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь нормами статей 247, 248, 249 , 252, 268, 272 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации, правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 08.04.2004 № 166-О суды первой и кассационной инстанций пришли к выводу о законности и обоснованности оспоренного ненормативного акта...

+Еще...

Положения статьи 249 НК РФ используются в следующих статьях:

Порядок определения доходов. Классификация доходов
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ с учетом положений настоящей главы.
Внереализационные доходы
В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ.
Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
6) отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
I - доходы от реализации отчетного (налогового) периода, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества
8. Доходы налогоплательщиков - управляющих товарищей в виде сумм вознаграждения за ведение общих дел товарищей включаются у них в состав доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Комментарий к Ст. 249 НК РФ

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходы от реализации составляет выручка в денежной или натуральной форме от:

— реализации товаров (работ, услуг);

— продажи имущества (включая ценные бумаги); — переуступки имущественных прав.

В выручку не включаются косвенные налоги: НДС, акцизы.

Организация может признавать доходы либо методом начисления, либо кассовым методом. При этом следует руководствоваться ст. 271 или п. п. 1 и 2 ст. 273 НК РФ соответственно. Подробнее об этих методах читайте в комментариях к соответствующим статьям НК РФ.

Ст. 249 НК РФ закрепляет понятие доходов от реализации. Несмотря на то, что особых сложностей в применении эта статья не вызывает, ряд вопросов по ней все-таки возникает. Рассмотрим их.

Какие доходы относит к доходам от реализации статья 249 НК РФ?

Глава 25 НК РФ классифицирует доходы следующим образом:

доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Доходы от реализации — это выручка, а именно поступления от (п. 1 ст. 249 НК РФ ):

сбыта произведенной продукции;
перепродажи покупных товаров;
реализации имущественных прав;
выполнения работ;
оказания услуг.

Какие существуют методы учета доходов от реализации?

Метод учета доходов (и расходов) — это первое, с чем нужно определиться плательщику налога на прибыль. Существуют 2 таких метода:

метод начисления — в этом случае доходы учитываются при расчете налога в том периоде, в котором фактически имели место (налогоплательщик получил право на них), независимо от периода оплаты (ст. 271 НК РФ);

О применении этого метода в бухучете читайте в материале .

кассовый метод — это так называемый метод «по оплате», когда доход увеличивает базу в момент поступления денег или погашения задолженности иным способом (ст. 273 НК РФ).

Подробнее о нём читайте в статье .

При выборе метода учитывайте, что первый могут использовать все налогоплательщики, а сфера применения второго ограничена.

Подробнее об этом читайте в материале .

Обратите внимание: оценивать доходы следует из всех поступлений, связанных с реализацией, в том числе доходы, полученные в неденежной (натуральной) форме (п. 2 ст. 249 НК РФ ).

Что не включается в доходы от реализации?

Прежде всего, это доходы, не учитываемые при налогообложении в силу прямого указания НК РФ. В числе наиболее часто встречающихся:

суммы полученной предоплаты за ТРУ, имущественные права (у налогоплательщиков, признающих доходы и расходы методом начисления);
суммы залога или задатка (также при методе начисления);
взносы в уставный капитал;
поступления в рамках посреднических договоров (комиссии, агентского договора и т.п.), кроме сумм вознаграждения посредника, которое, как правило, является выручкой, т.е. основным доходом;
полученные заемные средства (кредиты, займы) и т.п.

Также в выручку не включаются внереализационные доходы. Это побочные доходы, сопутствующие основному виду деятельности. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ. В то же время при классификации доходов в учете необходимо иметь в виду вид и специфику бизнеса. Например, доход от сдачи имущества в аренду может являться как внереализационным доходом (п. 4 ст. 250 НК РФ), так и выручкой от реализации (если сдача в аренду — непосредственный бизнес компании).

Подробнее о внереализационных доходах читайте в материале .