შედის მატერიალურ ხარჯებში. მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა გამარტივებული სისტემის გამოყენებისას usn. თუ მოეწყობა სამეცნიერო კონფერენცია

შპს-სთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები - ხარჯები მოიცავს თანხებს არა გადახდისას, მაგრამ თუ საქონელია, მაშინ რეგისტრაციის, გადახდისა და გაყიდვის ფაქტზე, მომსახურება - გადახდის და აქტის მიღების ფაქტზე. შესრულებული სამუშაო, მაგრამ მასალები? გადახდის და განთავსების ფაქტზე თუ გადახდის და ჩამოწერის ფაქტზე?

მატერიალური ხარჯების ჩამოწერა დაუყოვნებლივ საქონლისა და მასალების მიღებისა და ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.14, ქვე. 5 გვ 1 ხელოვნება. 346.16 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი და 252 მუხლის პირველი პუნქტი საგადასახადო კოდექსი RF.

მე-2 პუნქტი

- ხარჯები გადახდილია, ანუ მიმწოდებლის მიმართ ვალი ანაზღაურდება.

ელენა პოპოვა,სახელმწიფო მრჩეველი საგადასახადო სამსახური RF I რეიტინგში .

როგორ ჩამოვწეროთ ნედლეულისა და მასალების შესყიდვის ღირებულება გამარტივებისას

ორგანიზაციები, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ დაბეგვრას და იხდიან ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, შეუძლიათ შეიტანონ გადახდილი მატერიალური ხარჯები საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 5, პუნქტი 1). მატერიალური ხარჯები აღრიცხვაზე მიიღება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლით დადგენილი წესით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებების შესაბამისად.

ერთ-ერთი სტატია მატერიალური ხარჯებიარის საქონლის წარმოების პროცესში გამოყენებული ნედლეულისა და მასალების შეძენის ხარჯები (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა). ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას აღიარებულია ნედლეულისა და მასალების შესყიდვის ხარჯები (წარმოებაში გამოსაყენებლად) იმ პირობით, რომ ეს ხარჯები ეკონომიკურად დასაბუთებულია და დოკუმენტირებულია (346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას ერთიანი გადასახადიცალკე უნდა იქნას გათვალისწინებული:

• მატერიალური აქტივების ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-5 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1);
• შეტანილი დღგ-ის თანხები, რომლებიც გადახდილია მომწოდებლებზე მათი შეძენისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 8 ქვეპუნქტი 1).

ნედლეულისა და მასალების ღირებულების შეფასება

• შესყიდვის ფასი ხელშეკრულებით;
• კომისიებიგადახდილი შუამავლებისთვის;
• იმპორტის საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები;
• ტრანსპორტირების ხარჯები;
• სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მარაგების შეძენასთან.

სიტუაცია:რა მომენტში შეიძლება მოხდეს მარაგების (ნედლეულის, მარაგის, კომპონენტების და ა.შ.) თვითღირებულების ჩამოწერა ხარჯებად. ორგანიზაცია მიმართავს გამარტივებას და იხდის ერთიან გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე

მატერიალური ხარჯების ჩამოწერა დაუყოვნებლივ გადახდის შემდეგ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციებს დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო ბაზა მატერიალური ხარჯებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი პუნქტი, 346.16-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ). ასეთი ხარჯები (თუ ეკონომიკურად გამართლებულია) აღიარებულია ფაქტობრივი გადახდისთანავე. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის, 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებების პირდაპირი ინტერპრეტაციის საფუძველზე, აუცილებელია მატერიალური ხარჯების აღიარება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის წესების შესაბამისად. ამასთან, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ ასეთი ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებაში, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილდება ორი პირობა:
– მიღებული და საწყობში ჩარიცხული ინვენტარი და მასალები (ნედლეული, ინვენტარი, კომპონენტები);
- ხარჯები გადახდილია, ანუ მიმწოდებლის მიმართ ვალი ანაზღაურდება.

ეს წესი ასევე ვრცელდება მომხმარებლის მიერ მიწოდებულ ნედლეულზე, რომელიც გადაცემულია გადასამუშავებლად სხვა ორგანიზაციაში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 მაისის წერილი No. 03-11-11 / 17871).

შეასრულეთ დამატებითი პირობები, გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, აღიარებისთვის მატერიალური ხარჯებიარ არის საჭირო. კერძოდ, არ არის საჭირო ნედლეულის წარმოებაში გადატანის ლოდინი. და შეცვალეთ მატერიალური ხარჯების ოდენობა ღირებულებისთვის გამოუყენებელი ნაშთებიარ მოუწევს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 31 ივლისის No. 03-11-11 / 30607 წერილი).

ინსტრუმენტებთან, მოწყობილობებთან, ინვენტართან, ინსტრუმენტებთან, სპეცტანსაცმელთან და სხვა ქონებასთან დაკავშირებით, რომელთა საწყისი ღირებულება არ აღემატება 40,000 რუბლს, არ არის საჭირო საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის ნორმების დაცვა. რუსეთის ფედერაცია. ანუ ასეთი ობიექტების შეძენის ხარჯები შეიძლება ჩამოიწეროს საგადასახადო ბაზის შემცირების სახით, მიუხედავად იმისა, ამოქმედდა თუ არა. მთავარია რომ მატერიალური ფასეულობებიგადაიხადეს და ჩარიცხეს საწყობში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 1 პუნქტში. მსგავსი განმარტებები შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 27 ოქტომბრის No 03-11-11 / 284 წერილებში და 2009 წლის 23 იანვარს No03-11-06 / 2/4. იგივე პროცედურა აღიარებს ნედლეულისა და მასალების ხარჯებს, რომლებიც ორგანიზაციამ შეიძინა და გადაიხადა გამარტივებული დაბეგვრის პერიოდში და გამოიყენა წარმოებაში გადასვლის შემდეგ. საერთო სისტემადაბეგვრის. ასეთ ვითარებაში დანახარჯების ოდენობა სრულად არის გათვალისწინებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 21 ოქტომბრის No03-11-11 / 259 წერილში.

ნედლეულისა და საყოფაცხოვრებო ტექნიკის შეძენის ღირებულების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში ასახვის მაგალითი. ორგანიზაცია მიმართავს გამარტივებას და იხდის გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე

სს „ალფა“ ეწევა კვების პროდუქტების წარმოებას, იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას და იხდის ერთიან გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე.

მარტში ალფამ შეიძინა:

• ნედლეულის ძირითად წარმოებაში გამოსაყენებლად მთლიანი რაოდენობა 118,000 რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით 18000 რუბლი);
• ინვენტარი საწარმოო საქმიანობაში გამოსაყენებლად, საერთო ოდენობით 11,800 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით 1800 რუბლი).

ნედლეულის თანხა 25 მარტს გადაიხადეს, 28 მარტს საწყობში ჩაირიცხა და 4 აპრილს წარმოებაში ჩაირიცხა. ნედლეულის ღირებულება, ისევე როგორც დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა, ბუღალტერმა ჩართო ხარჯებში მარტში (I კვარტალში), ჩამოწერის მოლოდინის გარეშე წარმოებაში.

ინვენტარი 29 მარტს გადაიხადეს, ექსპლუატაციაში კი 2 აპრილს შევიდა. ბუღალტერმა გადაწყვიტა ასახოს ინვენტარის ღირებულება ხარჯებში მისი ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ, ანუ აპრილში (2 კვარტალში).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (შემდგომში - STS) გამოყენებისას ერთი გადასახადის დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელები ამცირებენ შემოსავალს, კერძოდ, მატერიალური ხარჯებით და შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ-ის ოდენობით ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-5, მე-8 პუნქტების 1-ლი პუნქტების შესაბამისად).

მასალის გაგება პროდუქტიული რეზერვები. PBU 5/01 „მარაგების აღრიცხვა“ მე-2 პუნქტის შესაბამისად, მარაგების ფორმა:

პროდუქციის წარმოებაში გამოყენებული ნედლეული და მასალები, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა;

Დასრულებული პროდუქტი;

აქტივები ორგანიზაციის მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის.

ინვენტარი ამისთვის რეალური ღირებულება. PBU 5/01-ის მე-6 პუნქტი ადგენს, რომ საფასურისთვის შეძენილი მარაგების ფაქტობრივი ღირებულება არის ორგანიზაციის შეძენისთვის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა, დღგ-ს და სხვა დასაბრუნებელი გადასახადების გარეშე (გარდა შემთხვევებისა კანონით გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაცია).

ამავდროულად, მარაგების შეძენის ფაქტობრივი ხარჯები მოიცავს, კერძოდ, მიმწოდებელს (გამყიდველს) ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილ თანხებს.

მაგალითი 1. ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით) და აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას ზოგადად დადგენილი წესით, 2009 წლის აგვისტოში შეიძინა ნედლეული სახელშეკრულებო ღირებულებით: 1000 ერთეული 180. რუბლი. 180,000 რუბლის ოდენობით, დღგ 32,400 რუბლი; 1000 ერთეული 250 რუბლისთვის. 250,000 რუბლის ოდენობით, დღგ 45,000 რუბლი; 500 ერთეული 230 რუბლისთვის. 115,000 რუბლის ოდენობით, დღგ 20,700 რუბლი. ორგანიზაციამ მოახდინა ანგარიშსწორება ნედლეულის მიმწოდებელთან პირველი ორი პარტიისთვის და ნედლეული გადაიტანა წარმოებაში. ორგანიზაციამ მასალების მესამე პარტიაზე ანგარიშსწორება განახორციელა 2009 წლის ნოემბერში. მასალების ნაშთმა თვის ბოლოს შეადგინა 300 ერთეული. მასალების შეფასება წარმოებამდე დეკომისიაციის დროს სააღრიცხვო პოლიტიკაგანსაზღვრულია FIFO მეთოდი.

ნედლეულის შეძენის ფაქტობრივი ღირებულება არის მიმწოდებელთან ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილი თანხა (პუნქტი 6 PBU 5/01).

შემდეგი ჩანაწერები კეთდება ბუღალტერიაში.

Აგვისტოში:

დებეტი 10-1, კრედიტი 60 - 545,000 რუბლი. (180,000 + 250,000 + 115,000) - ნედლეულის კაპიტალიზაცია მოხდა ფაქტობრივი ღირებულებით (დღგ-ს გარეშე);

დებეტი 19, კრედიტი 60 - 98,100 რუბლი. (32,400 + 45,000 + 20,700) - აისახება ნედლეულის მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის თანხები.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არის დღგ-ის გადამხდელი, გარდა დღგ-ის გადასახდელისა, როდესაც საქონლის იმპორტი ხდება რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე. ორგანიზაციას არ აქვს უფლება ჩამოჭრას კონტრაგენტების მიერ მისთვის წარდგენილი დღგ-ის თანხები. დღგ-ს ის თანხა, რომელიც არ გამოიქვითება, აღრიცხვაში შედის შეძენილი ნედლეულის ღირებულებაში (დაუბრუნებელი გადასახადის სახით) (საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტის მიხედვით, PBU 5/01). რუსეთის ფედერაციის), რაც ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება ჩანაწერით:

დებეტი 10-1, კრედიტი 19 - 98,100 რუბლი. - დღგ-ს თანხა შედის ნედლეულის შეძენასთან დაკავშირებულ ფაქტობრივ ხარჯებში,

დებეტი 60, კრედიტი 51 - 507,400 რუბლი. (180 000 + 32 400 + 250 000 + 45 000) - მიმწოდებელზე გადახდილია მიღებული მასალების პირველი ორი პარტია.

ნედლეულის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები, როგორც მატერიალური ხარჯები, ქმნიან ხარჯებს ჩვეულებრივი სახეობასაქმიანობა (მუხლები 5, 7, 8 PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები"). ბუღალტრული აღრიცხვაში ხარჯების აღიარების პროცედურა გათვალისწინებულია PBU 10/99-ის მე-16 პუნქტში. ამ პუნქტში ჩამოთვლილია მთელი რიგი პირობები, რომლებიც უნდა დაკმაყოფილდეს ბუღალტრული აღრიცხვის ხარჯების აღიარებისთვის. თუ ერთი დასახელებული პირობა მაინც არ არის შესრულებული ორგანიზაციის მიერ გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებით, მაშინ ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში აღიარებულია დებიტორული დავალიანება.

PBU 10/99-ის მე-17, მე-18 პუნქტების შესაბამისად, ხარჯები ექვემდებარება აღიარებას ბუღალტრულ აღრიცხვაში, განურჩევლად შემოსავლის, საოპერაციო ან სხვა შემოსავლის მიღების განზრახვისა და დანახარჯის ფორმისა (ნაღდი, ნატურალური და სხვა). ხარჯები აღიარებულია, როგორც საანგარიშო პერიოდირომელშიც ისინი ხდებოდა, ფაქტობრივი გადახდის დროის მიუხედავად ფულიდა განხორციელების სხვა ფორმა (ფაქტების დროებითი სიზუსტის გათვალისწინებით ეკონომიკური აქტივობა).

ზემოთ მოყვანილ მაგალითში, მიზნებისთვის მატერიალური ხარჯები აღრიცხვააგვისტოში იქნება აღიარებული მათი გადახდის ვადის მიუხედავად.

PBU 5/01-ის მიხედვით, მარაგების შეფასება მათი განკარგვისას შეიძლება განხორციელდეს ერთ-ერთი შემდეგი გზით:

თითოეული ერთეულის ფასად;

ავტორი საშუალო ფასი;

პირველი ინვენტარის შეძენის დროის ხარჯზე (FIFO მეთოდი).

კონკრეტული სახელისთვის ერთ-ერთი ჩამოთვლილი მეთოდის გამოყენება განისაზღვრება სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაცია და წარმოებული საანგარიშო წლის განმავლობაში. თითოეული ერთეულის ხარჯზე ისინი აფასებენ ორგანიზაციის მიერ გამოყენებულ საწარმოო მარაგებს სპეციალური შეკვეთით (ძვირფასი ქვები, ძვირფასი მეტალები), ან აქციები, რომლებიც ჩვეულებრივ ვერ ანაცვლებენ ერთმანეთს.

აქციები შეიძლება შეფასდეს ორგანიზაციის მიერ საშუალო ღირებულებით, რომელიც განისაზღვრება აქციების თითოეული ტიპისთვის (ჯგუფისთვის), როგორც მარაგების ტიპის (ჯგუფის) ჯამური ღირებულების გაყოფის კოეფიციენტი მათ რაოდენობაზე, შესაბამისად, რომელიც შედგება ღირებულებისა და. თვის დასაწყისში ნაშთის ოდენობა და ამ თვის განმავლობაში მიღებული მარაგი.

FIFO მეთოდით ინვენტარიზაციის შეფასება ეფუძნება დაშვებას, რომ მატერიალური და საწარმოო რესურსები გამოიყენება ერთი თვის განმავლობაში და სხვა პერიოდის განმავლობაში მათი შეძენის (მიღების) თანმიმდევრობით. ეს ნიშნავს, რომ მასალები, რომლებიც პირველად შედიან წარმოებაში, ან საქონელი, რომელიც პირველად გამოდის გაყიდვაში, უნდა შეფასდეს პირველის ღირებულებით შეძენის დროს, თვის დასაწყისში მარაგის ღირებულების გათვალისწინებით.

ამ მეთოდის გამოყენებისას მარაგების მარაგების შეფასება თვის ბოლოს ხდება უახლესი შეძენის დროის რეალური ღირებულებით. პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება ითვალისწინებს ადრეული შეძენის ღირებულებას. FIFO მეთოდი ეფუძნება პრინციპს "პირველი პარტია, პირველი გამოსული".

მაგალით 1-ში ორგანიზაციამ განსაზღვრა წარმოებაში გამოშვებული მარაგების ღირებულება FIFO მეთოდის გამოყენებით. თვის განმავლობაში მიღებული 2500 ერთეულიდან 2200 ერთეული იქნა გამოყენებული, შესაბამისად, თვის ბოლოს საწყობში დარჩა 300 ერთეული მასალა.

მეთოდის გამოყენებისას FIFO ქულამარაგები, რომლებიც მარაგშია თვის ბოლოს, მზადდება უახლესი ქვითრების რეალური ღირებულებით. ვინაიდან ბოლო ქვითარზე 1 ერთეულის ღირებულება იყო 230 რუბლი და დღგ-ს გათვალისწინებით, რომელიც ქ. USN პირობებიარის დაუბრუნებელი გადასახადი, 271,4 რუბლი. (230 x 118/100), მაშინ თვის ბოლოს მარაგში დარჩენილი 300 ერთეული მასალის ღირებულება იქნება 81,420 რუბლი. (300 ერთეული x 271,4 რუბლი).

აგვისტოში ორგანიზაციის აღრიცხვაში შემდეგი ჩანაწერი განხორციელდება:

დებეტი 20, კრედიტი 10-1 - 561,680 რუბლი. [(180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000 + 115,000 + 20,700) - 81,420] - ჩამოიწერა წარმოებისთვის გამოყენებული მასალების ღირებულება.

ნოემბერში, სააღრიცხვო ჩანაწერებში აისახება კონტრაგენტის მიმართ დავალიანების დაფარვა მასალების მესამე პარტიისთვის, მიღებული 135,700 რუბლის ოდენობით. (115000 + 20700). აგვისტოში ბუღალტრული აღრიცხვაში აღიარებული მატერიალური დანახარჯების ოდენობის შეცვლა, დაფარვა გადასახდელი ანგარიშებიარ იმოქმედებს.

მიზნებისთვის მატერიალური ხარჯების აღიარება საგადასახადო აღრიცხვაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედების პერიოდში ხორციელდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17.

აბზაცების მიხედვით. 6 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254, მატერიალური ხარჯები მოიცავს გადასახადის გადამხდელის ხარჯებს მესამე მხარის ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ შესრულებული სამრეწველო ხასიათის სამუშაოებისა და მომსახურების შეძენისთვის, აგრეთვე ამ სამუშაოების შესრულებისთვის. მომსახურების) გადასახადის გადამხდელის სტრუქტურული დანაყოფების მიერ.

სამრეწველო ხასიათის სამუშაოები (მომსახურებები) მოიცავს ინდივიდუალური ოპერაციების შესრულებას პროდუქციის წარმოებისთვის (წარმოების), სამუშაოს შესრულებას, მომსახურების მიწოდებას, ნედლეულის (მასალის) გადამუშავებას, დადგენილ მონიტორინგს. ტექნოლოგიური პროცესები, ძირითადი საშუალებების მოვლა და სხვა მსგავსი სამუშაოები.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, თავიანთ ხარჯებში შედიან მხოლოდ ხელოვნებაში გათვალისწინებულ ხარჯებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, მასალის ჩათვლით. ამავე დროს, ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. 346.16 ხარჯები მიიღება მათი დაცვით ხელოვნების 1-ლი პუნქტით განსაზღვრულ კრიტერიუმებთან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, რომელიც განსაზღვრავს, რომ გადასახადის გადამხდელი ამცირებს მიღებულ შემოსავალს გაწეული ხარჯების ოდენობით, რომელიც უნდა იყოს დასაბუთებული და დოკუმენტირებული. ამავდროულად, ნებისმიერი ხარჯი აღიარებულია ხარჯად, იმ პირობით, რომ ისინი განხორციელდება შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართული საქმიანობის განსახორციელებლად.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის მატერიალური ხარჯები მხედველობაში მიიღება ვალის დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტით, სალაროდან გადახდით, ხოლო ვალის დაფარვის სხვა მეთოდის შემთხვევაში - ასეთი დაფარვის დროს. (პუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი, წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2009 წლის 14 მაისით N 03-11-06/2/91). ამ ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ ნედლეულისა და მასალის მიღებისა და დაკრედიტების შემთხვევაში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 01.23.2009 N 03-11-06 / 2/4).

ამრიგად, ნედლეულისა და მასალების შეძენის ღირებულების ასახვისთვის, არ არის საჭირო მათი წარმოებაში გადატანა.

მაგალითი 1-ის პირობებიდან გამომდინარე, მიღებული მასალები აღრიცხვისთვის მიიღეს აგვისტოში, საერთო ოდენობით 643,100 რუბლი. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000 + 115,000 + 20,700). პირველი ორი განვადება აგვისტოში გადაიხადეს 507400 რუბლის ოდენობით. (180,000 + 32,400 + 250,000 + 45,000), მესამე განვადება გადაიხადეს ნოემბერში 135,700 რუბლის ოდენობით. (115000 + 20700). საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის, მცირე საწარმოს მატერიალური ხარჯები, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, აღიარდება: III კვარტალში 507,400 რუბლის ოდენობით, IV კვარტალში 135,700 რუბლის ოდენობით.

პუნქტების შესაბამისად. 8 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, როგორც ხარჯების ნაწილი, რომელიც ამცირებს გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გადახდილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ-ს ოდენობაზე და ექვემდებარება ჩართვას ხარჯებში ხელოვნების შესაბამისად. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 და 346.17. ამრიგად, შეძენილ მასალებზე დღგ-ის თანხები აღიარებულია ხარჯებად, რადგან მასალები მიიღება აღრიცხვაზე და ექვემდებარება მათ რეალურ გადახდას.

გადაყიდვის მიზნით შეძენილ საქონელზე და ნედლეულზე შეტანილი გადასახადის ჩამოწერაზე ვრცელდება სპეციალური წესები. შეტანილი დღგ-ის ჩამოწერის მომენტი დამოკიდებულია ასეთი ფასეულობების შეძენის ხარჯების აღიარების სპეციფიკაზე. გასაყიდად შეძენილ საქონელზე ხარჯები აღიარებულია გაყიდვისას. ეს ნიშნავს, რომ დღგ-ს თანხები ასევე უნდა ჩამოიწეროს იმ ნაწილში, რომელიც ეხება უკვე გაყიდულ საქონელს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 07.07.2006 N 03-11-04 / 2/140). მითითებულ ბრძანებაში ასევე გათვალისწინებულია გადასახადი, რომელიც ვრცელდება ნაწილობრივ გადახდილ მასალებზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/29/2006 N 03-11-04 / 2/135).

მაგალითი 2. ორგანიზაციამ, რომელიც დაკავებულია საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებით და იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით) აგვისტოში იყიდა ნედლეული პროდუქციის წარმოებისთვის 531,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით. 81000 რუბლიდან. განხორციელდა ნედლეულის მიწოდება მანქანებიმიმწოდებელი. ტრანსპორტირების ხარჯებმა შეადგინა 17,700 რუბლი, მათ შორის დღგ 2,700 რუბლი. სექტემბერში ნედლეულის გადახდა განხორციელდა 236,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 36,000 რუბლის ოდენობით, და ტრანსპორტირების ხარჯები 17700 რუბლი. დარჩენილი დავალიანება ოქტომბერში გადაიხადეს. ნედლეულის წარმოებაში შევიდა წარმოებისთვის 250,000 რუბლის ოდენობით. დანარჩენი მასალები საწყობში 30,000 რუბლი. ორგანიზაცია აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას ზოგადად დადგენილი წესით.

ბუღალტერიაში, PBU 5/01 მე-6 პუნქტის შესაბამისად, ნედლეული აღიარებულია მარაგების ნაწილად და აისახება ფაქტობრივი ღირებულებით.

აგვისტოში ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება შემდეგი ჩანაწერები:

დებეტი 10-1, კრედიტი 60 - 450,000 რუბლი. (531,000 - 81,000) - ნედლეული აღირიცხება ფაქტობრივი ღირებულებით (დღგ-ს გარეშე),

დებეტი 19, კრედიტი 60 - 81,000 რუბლი. - ასახავს ნედლეულის მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილ დღგ-ს ოდენობას,

დებეტი 10-1, კრედიტი 60 - 15,000 რუბლი. (17 700 - 2700) - ასახავს ნედლეულის მიწოდების ხარჯებს (დღგ-ს გარეშე),

დებეტი 19, კრედიტი 60 - 2700 რუბლი. - ასახავს მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობას მიწოდების ხარჯებისთვის.

ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების მიზნით USN ღირებულებამატერიალურ ხარჯებში შემავალი მარაგები განისაზღვრება მათი შეძენის ფასების, აგრეთვე ტრანსპორტირების და მათ შეძენასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). გარდა ამისა, ღირებულება ინვენტარებიშედის დღგ-ს თანხა, ვინაიდან ორგანიზაცია არ არის ამ გადასახადის გადამხდელი.

სააღრიცხვო ჩანაწერები მოიცავს:

დებეტი 10-1, Kt 19 - 83,700 რუბლი. (81000 + 2700) - დღგ-ს თანხა შედის ნედლეულის შეძენასთან დაკავშირებულ ფაქტობრივ ხარჯებში.

სექტემბერში ხდება ჩანაწერი ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

დებეტი 60, კრედიტი 51 - 253,700 რუბლი. (236 000 + 17 700) - მიმწოდებელთან ნედლეულის ღირებულებისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ნაწილის გადახდა.

რეალური ღირებულების ფორმირებისას მატერიალური ხარჯების აღიარება ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების ნაწილად დასრულებული პროდუქტიწინასწარ, აუცილებელია მიწოდების ხარჯების და დღგ-ის ოდენობის განაწილება წარმოებაში გამოშვებული და პროდუქციის წარმოებისთვის გამოყენებული ნედლეულის ღირებულების პროპორციულად (ცხრილი 1). როგორც სადისტრიბუციო ბაზა, მიზანშეწონილია აიღოთ შემოსული ნედლეულის შესყიდვის ფასი (მიმდინარე თვის დასაწყისში მასალების ბალანსის გათვალისწინებით). განაწილების კოეფიციენტი განისაზღვრება, როგორც მასალების ფაქტობრივ ღირებულებაში შემავალი ხარჯების თანაფარდობა მიღებული მასალების შესყიდვის ფასთან (მასალების ბალანსის გათვალისწინებით მიმდინარე თვის დასაწყისში).

ცხრილი 1

სააღრიცხვო მიზნებისათვის აღიარებული მატერიალური დანახარჯების წილის გაანგარიშება

კომპონენტები ფაქტობრივი თვითღირებულება ნედლეული	მიღებული მასალები, რუბლს შეადგენს.	გაზიარება ხარჯები in შეძენილი ღირებულება	მასალები, გამოუშვეს წარმოება (გრ. 4 x გრ. 3)	მასალები ში დაუმთავრებელი წარმოება (გრ. 5 x გრ. 3)	მასალები, შეიცავს ღირებულება დაასრულა პროდუქტები (გრ. 4 - გრ. 5)
შეძენილი ფასი
ხარჯები მიწოდება

წარმოებაში შესული ნედლეულის ღირებულების ჩამოწერა, მიწოდების ხარჯების განაწილებისა და დღგ-ის გათვალისწინებით, აისახება ჩანაწერში:

დებეტი 20, კრედიტი 10-1 - 304,750 რუბლი.

თვის ბოლოს მიმდინარე სამუშაოების ბალანსი, ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით, არის 36,570 რუბლი. მზა პროდუქციის ფაქტობრივი ღირებულების მატერიალურმა ხარჯებმა შეადგინა 268,180 რუბლი:

დებეტი 43, კრედიტი 20 - 268,180 რუბლი.

საგადასახადო აღრიცხვაში, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, აგრეთვე საქონლის რეალიზაციისას მატერიალური დანახარჯების ოდენობის დასადგენად გამოიყენება შეფასების იგივე მეთოდები, რაც ბუღალტრულ აღრიცხვაში (254-ე მუხლის მე-8 პუნქტი, პუნქტის მე-3 პუნქტი). RF საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 1). ნედლეულისა და მასალების შეფასების მეთოდი ფიქსირდება ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში და გამოიყენება ამ აქტივებთან მიმართებაში. ეს ითვალისწინებს წარმოებისთვის გამოშვებული მასალების მიმწოდებლის ფაქტობრივ გადახდას.

მაგალითი 2-ის პირობების მიხედვით, სექტემბერში მიმწოდებელს გადაუხადეს ნედლეულის ღირებულება 236,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით - 36,000 რუბლი. საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის ჩატარებული გაანგარიშების საფუძველზე, მატერიალური ხარჯები მიიღება საანგარიშო პერიოდებისთვის ოდენობით (ცხრილი 2):

მაგიდა 2

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის მატერიალური ხარჯების აღიარება

კომპონენტები ფაქტობრივი თვითღირებულება ნედლეული	მიღებული მასალები, რუბლს შეადგენს.	საგადასახადო აღრიცხვაში აღიარებული ხარჯები, რუბ.
		III კვარტალი		IV კვარტალი
		გადახდილი მასალა ხარჯები	აღიარებული in გადასახადი აღრიცხვა ხარჯები	გადახდილი მასალა ხარჯები	აღიარებული in გადასახადი აღრიცხვა ხარჯები
შეძენილი ფასი
ხარჯები მიწოდება

ამრიგად, III კვარტალში მატერიალური ხარჯები, აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში დადგენისას ფინანსური შედეგიწარმოებაში გამოშვებული ნედლეულის ფაქტობრივი ღირებულების თვალსაზრისით, აღემატება ერთიანი გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას აღიარებულ ხარჯებს 14,480 რუბლით. (268 180 - 253 700).

PBU 18/02 პუნქტების 8 - 10, 11 "საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები" შესაბამისად, ეს ხარჯები აღიარებულია, როგორც გამოქვითვადი დროებითი სხვაობა, რაც იწვევს გადავადებას საგადასახადო აქტივი.

III კვარტალში გადავადებული საგადასახადო აქტივების ოდენობა თვეში 2896 რუბლია. (14,480 რუბლი x 20%). გადავადებული საგადასახადო აქტივები აღირიცხება შემდეგნაირად:

დებეტი 09, კრედიტი 68.

გადავადებული საგადასახადო აქტივის დაფარვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში მოხდება ნედლეულის ღირებულების მიმწოდებელთან ფაქტობრივი გადახდის პერიოდებში და, შესაბამისად, აღიარებული, როგორც მატერიალური ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის.

გამარტივები, რომელთა წილი ხარჯები შედარებით დიდია, როგორც წესი, ირჩევენ საგადასახადო ობიექტი„შემოსავალი მინუს ხარჯები“, როდესაც გადასახადი იხდის შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობას. მაგრამ ყველა მათგანი არ შეიძლება მიღებულ იქნეს გადასახადისთვის. როგორ არის აღიარებული შემოსავალი და რა არის ხარჯი 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, შემდგომ განვიხილავთ.

საგადასახადო ბაზა „შემოსავალ-გასაღებად“ USN

2017 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 15%-იანი „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებით, „გამარტივები“ საგადასახადო ჩანაწერებს ინახავენ სპეციალურ წიგნში - KUDiR. სწორედ ამ რეესტრში შეტანილი ინდიკატორების მიხედვით ხდება ავანსის და გადასახადის დაანგარიშება.

ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეების შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 15%-იანი „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ აღიარებულია თანხის მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში მიღების ან დავალიანების სხვა გზით დაფარვის დღიდან (ბანდა და ა.შ. .). შემოსავალი ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. 346.15 და ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17, მათ შორის:

• შემოსავალი მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251.
• უცხოური კომპანიების შემოსავალი, რომლებშიც STS გადამხდელი არის მაკონტროლებელი პირი, აგრეთვე დივიდენდები და შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებისაშემოსავლო გადასახადს ექვემდებარება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1.6, 3 და 4 პუნქტები),
• ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალი, რომლებიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 9% და 35% განაკვეთებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2, მე-4 და მე-5 პუნქტები),
• მყიდველისთვის დაბრუნებული ავანსების ოდენობა - იმ პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც მოხდა დაბრუნება, მცირდება "დაბრუნებადი" ოდენობით (346.17 მუხლის 1 პუნქტი).

როდესაც დასაბეგრი შემოსავალი აღემატება გადასახადის გადამხდელის ხარჯებს, შედეგად მიღებული სხვაობა იბეგრება განაკვეთით 15%-ით ან უფრო დაბალი, თუ ასეთი განაკვეთი მოქმედებს რეგიონში.

შემოსავლებისა და ხარჯების არარსებობის შემთხვევაში, ან როდესაც გადასახადის გადამხდელს STS 15% არ აქვს შემოსავალი, მაგრამ არის ხარჯები - საგადასახადო ბაზაარ არსებობს და, შესაბამისად, გადასახადი არ არის გადახდილი.

ორგანიზაციის, ან ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობა ასევე შეიძლება განვითარდეს შემდეგნაირად: საგადასახადო პერიოდიშემოსავალი მიიღეს, მაგრამ ხარჯების ოდენობამ მათ გადააჭარბა და ზარალიც მოხდა. ასეთ ვითარებაში მოგიწევთ გადასახადის გადახდა, მაგრამ არა 15%, არამედ მინიმალური - წლიური შემოსავლის 1%. ასევე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%-იანი „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ მინიმალური გადასახადი იხდება, თუ გადასახადის ჩვეული წესით გაანგარიშებისას მისი ოდენობა თანხაზე ნაკლები აღმოჩნდა. მინიმალური გადასახადი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლის 346.18 პუნქტი).

ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%: აღიარების პროცედურა 2017 წ

„შემოსავალი-დანახარჯების“ გამარტივების ერთ-ერთი მთავარი უპირატესობაა გაწეული ხარჯების გამო გადასახადის მნიშვნელოვნად შემცირების შესაძლებლობა. მაგრამ გამოქვითვადი ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%-ით უნდა შეესაბამებოდეს საგადასახადო კანონმდებლობის მოთხოვნებს. "გამარტივებული" ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, რომელშიც ჩამოთვლილია ყველა ხარჯი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%. სიაში კონკრეტულად შედის შემდეგი ტიპებიღირს:

• ხელფასი, დათხოვნა ავადმყოფობის გამოთანამშრომლებისთვის სავალდებულო სადაზღვევო პრემია,
• მატერიალური ხარჯები,
• ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ხარჯები,
• გადასახადები და მოსაკრებლები, USN გადასახადისა და დღგ-ს გამოკლებით ინვოისის გაცემისას,
• ბიზნეს მოგზაურობა,
• პროცენტები სესხებზე, სესხებზე,
• საოფისე ხარჯები,
• ქირავნობის გადახდა,
• საკომუნიკაციო მომსახურება, ფოსტა და ა.შ.

ეს სია ამომწურავია, რაც ნიშნავს, რომ შეუძლებელია სხვა ხარჯებისთვის საგადასახადო ბაზის შემცირება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%-იანი ზარალის ანაზღაურების ხარჯები მხედველობაში არ მიიღება, რადგან ისინი ზემოთ ჩამოთვლილ სიაში არ არის ნახსენები.

ხარჯები მიიღება სრული გადახდის, გონივრულობისა და დადასტურების პირობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლი, 346.17 მუხლი).

KUDiR-ში ყველა ხარჯი აისახება გადახდის თარიღით (ნაღდი ფულის მეთოდით), და თუ მოსალოდნელია შეძენილი საქონლის შემდგომი გადაყიდვა, შეძენის ხარჯები მიიღება როგორც გაყიდვაში (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 2, მუხლი 346.17). ფედერაცია).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დასაბუთებული „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ აღიარებულია 15 პროცენტი ფულადი ხარჯებიეკონომიკურად გამართლებული, ანუ მიზნად ისახავს შემოსავლის გამომუშავებას. არაგონივრული, მაგალითად, ოფისისთვის ტელევიზორის შეძენა მწარმოებელი კომპანიაქსეროქსის, ან კომპიუტერის შეძენისგან განსხვავებით.

გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი გადახდის და საქონლის ან მომსახურების მიღების ფაქტის ამსახველი საგადახდო და სააღრიცხვო დოკუმენტაცია. ის საბანკო ანგარიშები, საგადახდო დავალება, ნაღდი ფული და გაყიდვის ქვითრები, ანგარიშ-ფაქტურები, მიღება-ჩაბარების მოწმობები, ხელშეკრულებები, კომპენსაციის აქტები და სხვა დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს საჭირო დეტალებს და შედგენილია კანონის მოთხოვნათა შესაბამისად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშების მაგალითი 15% "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

2017 წლის 1-ელ კვარტალში IP-ს სალარო თანამშრომლების გარეშე მიიღო შემოსავალი 18,000 რუბლის ოდენობით, მყიდველისგან მიიღო ავანსი - 10,000 რუბლი, შეიძინა საქონელი 11,000 რუბლის ღირებულებით, რომელიც IP-მ გაყიდა 16,000-ად. რუბლს, ასევე, ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაიხადა სწავლის საფასური კურსზე 4000 რუბლის ოდენობით.

2017 წლის მე-2 კვარტალში მყიდველს დაუბრუნდა პირველ კვარტალში მიღებული წინასწარი გადახდის ნაწილი - 5000 რუბლი, შეძენილი იქნა საქონელი 10000 რუბლის ოდენობით, რომელიც IP-მ გაყიდა 15000 რუბლად.

ჩვენ ვიანგარიშებთ IP-ის წინასწარ გადახდებს 1-ლი კვარტალნახევრის განმავლობაში.

პირველ კვარტალში დასაბეგრი შემოსავალმა შეადგინა 44000 რუბლი. საგადასახადო ბაზის შემცირების ხარჯებმა შეადგინა 11000 რუბლი.

ყველაფერი, რაც ხარჯებად ითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%-ით, ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. IP ტრენინგის გადახდა არ არის ასეთი ხარჯი, ამიტომ 4000 რუბლი. არ მიიღება გამოქვითვისთვის და არ შედის KUDiR-ში (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08/01/2013 No. ED-3-3/2730).

2017 წლის I კვარტლის საგადასახადო ბაზა = 44000 რუბლი. - 11000 რუბლი. = 33000 რუბლი.

წინასწარი გადახდა 1 კვარტალში = 33,000 რუბლი. x 15% = 4950 რუბლი.

მე-2 კვარტალში დასაბეგრი შემოსავალი შემცირდება ავანსის ნაწილის მყიდველისთვის დაბრუნების გამო და იქნება 10000 რუბლი. ხარჯებმა შეადგინა 10000 რუბლი.

საგადასახადო ბაზა 2017 წლის პირველი ნახევრისთვის = 33,000 რუბლი + (10,000 რუბლი - 10,000 რუბლი) \u003d 33,000 რუბლი.

ვინაიდან მე-2 კვარტლის საგადასახადო ბაზა ნულია, ხოლო 1-ლი კვარტლისთვის წინასწარ გადახდაგადახდილი იყო, ნახევარი წლის განმავლობაში ინდმეწარმეს არ უწევს გადასახადის ავანსის გადახდა.

• საქონლის წარმოებაში გამოყენებული ნედლეულისა და (ან) მასალების შესაძენად (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) და (ან) მათი საფუძველი ან აუცილებელი კომპონენტი საქონლის წარმოებაში (სამუშაოს შესრულება, უზრუნველყოფა). მომსახურება)
• გამოყენებული მასალების შესაძენად:
• წარმოებული და (ან) გაყიდული საქონლის შეფუთვისა და სხვა მომზადებისთვის (წინასწარ გაყიდვის მომზადების ჩათვლით)
• სხვა საწარმოო და ეკონომიკური საჭიროებებისთვის (საპროექტო საშუალებების ტესტირება, კონტროლი, მოვლა, ექსპლუატაცია და სხვა მსგავსი მიზნებისათვის)
• ხელსაწყოების, მოწყობილობების, ინვენტარის, ხელსაწყოების, ლაბორატორიული აღჭურვილობის, სპეცტანსაცმლის და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ინდივიდუალური და კოლექტიური დაცვის სხვა საშუალებების და სხვა ქონების შესაძენად, რომელიც არ არის ამორტიზებული ქონება.
• აწყობილი კომპონენტების და (ან) ნახევარფაბრიკატების შესაძენად გადასახადის გადამხდელისგან დამატებით გადამუშავებას
• ტექნოლოგიური მიზნებისთვის დახარჯული ყველა სახის საწვავის, წყლისა და ენერგიის შესაძენად, ყველა სახის ენერგიის წარმოება (მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის მიერ საწარმოო საჭიროებისთვის), შენობების გათბობისთვის, აგრეთვე ენერგიის ტრანსფორმაციისა და გადაცემის ხარჯები.
• მესამე მხარის ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ შესრულებული სამრეწველო ხასიათის სამუშაოებისა და მომსახურების შესაძენად, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის სტრუქტურული განყოფილებების მიერ ამ სამუშაოების შესრულებისთვის (მომსახურების გაწევისთვის):
• ინდივიდუალური ოპერაციების შესრულება პროდუქციის წარმოების (წარმოების), სამუშაოს შესრულების, მომსახურების მიწოდების, ნედლეულის (მასალის) გადამუშავების, დადგენილ ტექნოლოგიურ პროცესებთან შესაბამისობის კონტროლი, ძირითადი საშუალებების მოვლა და სხვა მსგავსი სამუშაოები.
• სატრანსპორტო მომსახურება მესამე მხარეები(მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები) და (ან) თავად გადასახადის გადამხდელის სტრუქტურული ქვედანაყოფები ორგანიზაციის შიგნით საქონლის ტრანსპორტირებისთვის, კერძოდ, ნედლეულის (მასალების), ხელსაწყოების, ნაწილების, ბლანკების, სხვა სახის საქონლის გადაადგილებისთვის საბაზო (ცენტრალური) საწყობიდან სახელოსნოებამდე. (განყოფილებები) და მზა პროდუქციის მიწოდება ხელშეკრულებების (კონტრაქტების) პირობების შესაბამისად.
• დაკავშირებული ძირითადი საშუალებებისა და სხვა ქონების გარემოსდაცვითი მიზნებისთვის მოვლა-პატრონობასა და ექსპლუატაციასთან, მათ შორის:
• ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია გამწმენდი ნაგებობების, ფერფლის შემგროვებლების, ფილტრების და სხვა გარემოსდაცვითი ობიექტების მოვლა-პატრონობასა და ექსპლუატაციასთან
• ეკოლოგიურად სახიფათო ნარჩენების განკარგვის ხარჯები
• ეკოლოგიურად სახიფათო ნარჩენების მიღების, შენახვისა და განადგურების, ჩამდინარე წყლების გაწმენდის, სანიტარული დაცვის ზონების ფორმირების ხარჯები მესამე მხარის მომსახურების შესაძენად მოქმედი სახელმწიფო სანიტარიული და ეპიდემიოლოგიური წესებისა და რეგულაციების შესაბამისად.
• გარემოში დამაბინძურებლების მაქსიმალური დასაშვები გამონაბოლქვის (გამონადენის) გადახდა
• სხვა მსგავსი ხარჯები

შემდეგი უტოლდება მატერიალურ ხარჯებს:

• მიწის მელიორაციისა და გარემოს დაცვის სხვა ღონისძიებების ხარჯები, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 261-ე მუხლით.
• დანაკარგები დეფიციტის ან (ან) დაზიანების დროს მარაგების შენახვისა და ტრანსპორტირებისას ბუნებრივი დანაკარგის ნორმების ფარგლებში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით.
• 06.06.2005 წლის ფედერალური კანონი No58-FZ ადგენს, რომ ცვეთის ნორმების დამტკიცებამდე, შესაბამისი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების მიერ ადრე დამტკიცებული ცვეთის ნორმები გამოიყენება წესრიგში.
• ტექნოლოგიური დანაკარგები წარმოებისა და (ან) ტრანსპორტირების დროს. ტექნოლოგიური ზარალი აღიარებულია, როგორც ზარალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებაში და (ან) ტრანსპორტირებაში. ტექნოლოგიური მახასიათებლებიწარმოების ციკლი და (ან) ტრანსპორტირების პროცესი, აგრეთვე გამოყენებული ნედლეულის ფიზიკური და ქიმიური მახასიათებლები
• სამთო და მოსამზადებელი სამუშაოების ხარჯები წიაღისეულის მოპოვებაში, საექსპლუატაციო ზედნადების სამუშაოები კარიერებში და ხრახნიანი სამუშაოები მიწისქვეშა მაღაროში სამთო საწარმოების სამთო გამოყოფის ფარგლებში.

ნედლეულისა და მასალის ჩამოწერისას მატერიალური დანახარჯების ოდენობის განსაზღვრა

შეფასების ერთ-ერთი მეთოდი გამოიყენება:

• ინვენტარის ერთეულის ღირებულებით
• საშუალო ღირებულებით
• პირველადი შეძენის ღირებულების მიხედვით (FIFO)

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში ასახვის თარიღი

ბოლო თარიღი:

• გადახდის თარიღი
• გამოქვეყნების თარიღი
• რეალურად მოხმარებული საწვავი, წყალი და ყველა სახის ენერგია
• შესრულებული სამუშაოს შედეგების გადაცემის თარიღი (გაწეული მომსახურება)

დოკუმენტირება

ხარჯების გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

სამუშაოების მიღება-ჩაბარების აქტი, მომსახურების გაწევის აქტი.

დასაბეგრი ბაზის გამოსათვლელად, გამარტივებულმა ადამიანებმა სწორად უნდა გაითვალისწინონ მატერიალური ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. გადასახადის შემდგომი გამოანგარიშებისათვის შემოსავლების ოდენობის ანაზღაურება და მათი ხარჯზე შესამცირებელი ხარჯების ჩამონათვალი მტკიცდება კანონით. სამეწარმეო სუბიექტებს არ აქვთ უფლება დაამატონ ახალი ტიპის ხარჯები სიაში.

თქვენ შეგიძლიათ დეტალურად განიხილოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვის ხარჯების შემადგენლობა ჩვენი ვებგვერდის ფორუმზე შემდეგში. Შემოგვიერთდი ეხლავე!

ხარჯვითი ოპერაციების რეგულირება

ავტორი ზოგადი წესიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მატერიალური დანახარჯები წარმოების საშუალების ძირითადი ხარჯებია, რომელთა გაუქმება შეუძლებელია პროდუქტის შექმნის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევისას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს რა ეხება მატერიალურ ხარჯებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. 2018 წელს მიღებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესაბამისი მატერიალური ხარჯები რეგულირდება კოდექსის 254-ე და 346.16-ე მუხლებით.

ისინი გასათვალისწინებელია დასაბეგრი ბაზაში საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას მოქმედი წესების მიხედვით. გარდა ამისა, მატერიალური ხარჯების გათვალისწინების მიზნით და მათი ოდენობის შემოსავლის კორექტირებისთვის აუცილებელია:

• მზად იყოს ოპერაციების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის დასამტკიცებლად;
• დააფიქსირეთ ყველა მოქმედება.

ფირმებს და მეწარმეებს ეძლევათ უფლება შეამცირონ მატერიალურ ხარჯებზე დაბეგვრის ბაზა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ფარგლებში. შესაბამისი ხარჯები უნდა განხორციელდეს მიმდინარე ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში. ყველა ხარჯვითი ტრანზაქციისთვის აუცილებელია მტკიცებულების ბაზის მომზადება ეკონომიკური მიზანშეწონილობის შესახებ: მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებიც მიმართულია გაზრდაზე. მატერიალური სარგებელიუფრო.

მატერიალური ხარჯების სახეები

როგორც აღვნიშნეთ, რა მატერიალური ხარჯების გათვალისწინება შეიძლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, სია აღებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან. და ეს შეიძლება იყოს დუბლირებული ბიზნეს სუბიექტის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ზოგადად, აი, რა შედის მატერიალურ ხარჯებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში:

1. შეძენილი ნედლეულისა და მასალების ღირებულება, რომელიც აუცილებელია წარმოების პროცესის განსახორციელებლად.
2. შეფუთვის მასალების, კონტეინერების გადასახადების გადახდა.
3. წინასწარი გაყიდვის მომზადების ჩატარება.
4. ხარჯვა პროდუქტის ტესტირების ციკლის განხორციელების მიზნით, ხარისხის კონტროლი.
5. ექსპლუატაციაში მყოფი ძირითადი საშუალებების მუშა მდგომარეობაში შენარჩუნება, მათი მოვლა-პატრონობის განხორციელება და ა.შ.

მატერიალური ხარჯების კატეგორიაში, რის გამოც შესაძლებელია დასაბეგრი ბაზის შემცირება, ასევე შედის ინსტრუმენტებისა და სპეციალური აღჭურვილობის შესყიდვის, თანამშრომლების სპეცტანსაცმლითა და დამცავი აღჭურვილობით უზრუნველყოფის ხარჯები. 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მატერიალურ ხარჯებში, არაამორტიზაციადი აქტივები შეიძლება ჩაერთოს სრული ღირებულებით. ისინი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ექსპლუატაციის დროს.

მატერიალური ხარჯების აღრიცხვის თავისებურებები

წესების თანახმად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მატერიალური ხარჯების აღიარების მომენტი ხდება მომწოდებლებისა და სხვა კონტრაგენტებისთვის ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1 და 2 პუნქტები). გადასახადების გადახდა შესაძლებელია სალაროდან და საბანკო ანგარიშიდან.

დასაბეგრი ბაზის შესამცირებლად გასათვალისწინებელია შეძენილი ფასეულობების ღირებულება და მიწოდებული პროდუქციის დავალიანება (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) დროულად უნდა დაფაროთ.

გადახდის თარიღად აღიარებულია მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის ფაქტობრივი ამოღების ან მოლარის მიერ ნაღდი ანგარიშსწორების განხორციელების დღეებად.