Корректирующие коэффициенты енвд. Коэффициент к2 по енвд: на что он влияет, и кто его устанавливает? Корректирующие коэффициенты к2 продажа молока

Одним из важных факторов для исчисления налоговых сборов от физических лиц, юридических лиц и ИП являются коэффициенты дефляторы. Одним из них является коэффициент базовой доходности – это К2 по ЕНВД на 2018 год таблица с установленными суммами доходности приведена Налоговым Кодексом РФ в статье 346.29. Целью коэффициента К1 является увеличение ЕНВД в соответствии с ростом промышленных цен, то есть корректировка налога с учетом инфляции. Как правило, увеличение потребительских цен влечет к повышению размера ЕНВД.

Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД в 2017 году устанавливаются на Государственном уровне. К1 – это дефлятор, который используется для расчета ЕНВД, устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменениям на протяжении года. А коэффициент-дефлятор К2 зависит от базового показателя доходности и местной администрации. Цель его направлена на понижение размера налога. Данный коэффициент не может быть выше значения 1,0.

Что означает базовая доходность? Это потенциальный размер получаемого предпринимателем дохода определенной отрасли бизнеса в течение одного месяца ведения хозяйствования. Налоговый кодекс в статье 346.29 приводит суммы базовой доходности для исчисления К2 по ЕНВД на 2017 год, таблица содержит данные из расчета на один физический показатель.

Итак, для проведения самостоятельных расчетов ЕНВД предпринимателю необходимы три показателя:

Базовая доходность (ст.346.29 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор К1.
Коэффициент-дефлятор К2.

О первом показателе уже упоминалось выше, а вот, как определить последние два показателя, расскажем в нашей статье дальше.

Как определить показатели К1 и К2?

Корректировки в показатели коэффициентов-дефляторов вносит Минэкономразвития РФ. Устанавливаются в конце текущего года не позже 20 ноября. В том случае, если до этого числа не было внесено никаких поправок показатели остаются неизменными и действуют до 20 ноября следующего года.

Коэффициент-дефлятор К2

Как уже отмечалось выше К2 является понижающим показателем, который необходим для уравнения предпринимательской деятельности в различных регионах России. В большинстве регионах он остается неизменным в течение нескольких лет. Корректирующий коэффициент К2 включает в себя несколько концепций:

размер полученного дохода;
режим труда работников;
ассортимент продукции;
сезонность;
число транспортных средств, привлеченных к ведению бизнеса.

В течение года К2 не меняется, но в соответствии со статьями 4 и 5 НК РФ в правило могут быть внесены исключения. Так по Приказу от 20.10.2015 года № 772 правительство РФ установило новые показатели при расчете единого налога К1 и К2.

Чтобы определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год нужно обратиться к официальному порталу ИФНС, где в верхнем углу слева представляется выбор региона. Выбрав необходимый регион, нужно спуститься вниз страницы, и найти ссылку на нормативные акты, утвержденные территориальными муниципалитетами. Перейдя по ссылке откроется текст документа, где будет указан К2 на 2017 год ЕНВД.

К2 устанавливается и действует в течение одного года на территории населенного пункта, где предприятие состоит на учете как плательщик ЕНВД. Коэффициент в виду своего содержания нескольких концепция является произведением показателей, которые учитывают определенный вид деятельности, а также режим труда, сезонность и т.д. Максимальная степень его может составлять 1,0, а минимальная – 0,005.

Коэффициент-дефлятор К1

В сравнении с К2, коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год определить достаточно легко. Этот показатель каждый год утверждается законодательством РФ и, является одинаковым для всех налогоплательщиков единого налога. Что касается 2017 года, то в соответствии с Постановлением Правительства № 698 его результат равен прошлым двум годам, то есть 1,798. В связи с тем, что уровень коэффициента не изменился расчет ЕНВД останется прежним.

Вследствие того, что этот результат находится без изменений уже 3 года, то вполне возможно, что в 2018 году он будет скорректирован. Узнать об изменениях можно будет на страницах бухгалтерской и налоговой прессы.

К1 и К2 в расчете ЕНВД

Коэффициент К1 и К2 всегда участвуют в расчете ЕНВД. На эти показатели умножается установленная сумма базовой доходности по определенному виду деятельности.

Знание коэффициентов позволяет предпринимателю самостоятельно произвести расчеты по единому налогу, а также сопоставить полученные данные с результатами расчетов сотрудников налоговой службы. В случае расхождений можно своевременно выявить ошибку и разрешить возможные споры.

Согласно действующему законодательству РФ система налогообложения предпринимателей-упрощенцев предусматривает применение коэффициента дефлятора по ЕНВД, показатель которого каждый год пересматривается и утверждается на законодательном уровне.

Налогообложение для ЕНВД и особенности применения коэффициентов К1 и К2

Размер ЕНВД рассчитывается от суммы вмененного дохода, который должен быть скорректирован на соответствующий коэффициент:

Коэффициент-дефлятор К1;
Корректирующий коэффициент К2.

Применение этих коэффициентов позволяет учесть не только особенности формирования дохода, но и влияние на его размер различных внешних факторов (условий).

Размер коэффициента дефлятора К1 устанавливается Министерством экономразвития страны, который после его утверждения публикуется в «Российской газете». Срок действия коэффициента составляет один год. При утверждении дефляторного коэффициента учитывается инфляционный показатель за прошлый год, чтобы его значение соответствовало уровню потребительских цен на товары и услуги прошедшего года.

Что касается корректирующего коэффициента К2, то его размер может регулироваться на местном уровне. Данный коэффициент позволяет учесть особенности получения дохода от разных видов бизнеса. К данным факторам можно отнести:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сезонность работы;
График работы;
Номенклатурный ассортимент производимой или реализуемой продукции;
Территориальная расположенность бизнеса и прочие.

Корректирующий коэффициент, как правило, также вводиться на год, но может быть утвержден и на иной срок по усмотрению местных властей.

Ранее планировалось повышение коэффициента-дефлятора К1 в три этапа:

С 01.01 2017 года – 1,891;
С 01.01.2018 года – 1,982;
С 01.01.2019 года – 2,063.

Данные изменения были предусмотрены Федеральным законопроектом о внесении изменений в некоторые статьи Налогового кодекса, а именно в главу 262, 263, 265 части второй. Однако позднее было отменено повышение коэффициента К1 на 2017 год (Приказ № 698 от 3 ноября 2016 года и Федеральный закон № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) и этот показатель был оставлен на уровне 2016 года, то есть 1,798.

Пример расчета налога ЕНВД в 2017 году

Сама формула расчета ЕНВД на 2017 год также осталась прежней:

Рассмотрим конкретный пример применения этой формулы.

Вводные условия:

Как уже разобрались выше, дефляторный коэффициент К1 на текущий 2017 год составляет 1,798;
Предположим, корректирующий коэффициент К2, установленный местными (региональными) властями равен 0,7;
Для розничной торговли ставка налога ЕНВД составляет 15%;
Собственный торговый зал площадью 90 кв.м, а уровень базовой доходности составляет 2100 руб./кв.м.

Расчет налога осуществляется за квартал: (2100 руб./кв.м. х (90 кв.м + 90 кв.м + 90 кв.м) х 0,7 х 1,798) * 15% = 107 043,93 руб.

То есть сумма налога ЕНВД за данный квартал 2017 года составила 107 043,93 руб.

Особенности расчета ЕНВД при отсутствии наемных сотрудников

Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.

Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.

Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.

При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента - К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2020 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Законодательное регулирование

Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ - статьей 346.29 , а также региональными правовыми актами.

Общие понятия

Коэффициент К2 - это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 - это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность.

Скрытый текст

Кем устанавливается

Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.

Как найти свой К2

Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход. В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.

Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:

Решение от 18.09.2012 № 502

В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.

Как рассчитать К2

Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:

А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;

В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;

Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;

V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.

Пример.

ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.

К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:

А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;

В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;

С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;

V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.

Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81

Размер К2 для данного случая равен 0,81.

Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2020 года: (нажмите для раскрытия)

Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль.

Как округлять К2

При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.

Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.

Для расчета единого налога на вмененный доход нужно знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД. В 2020 году его устанавливают региональные власти, значение может быть от 0,005 до 1

Таблица коэффициента К2 по ЕНВД на 2020 год

По закону коэффициент могут устанавливать ежегодно, но на практике его величину изменяют редко. В таблице перечислены К2 по ЕНВД на 2020 год.

Скачайте таблицу и найдите значение корректирующего коэффициента К2 для своего региона.

При составлении налоговой декларации ЕНВД отразите его по строке 060 раздела 2 формы. Если местные власти не установили размер коэффициента-дефлятора К2 для ЕНВД на 2019 год - принимайте его за единицу.

Как использовать коэффициент-дефлятор К2 для расчета ЕНВД на 2020 год

Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год для Московской области

Чтобы узнать коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год для Московской области, скачайте таблицу. В ней вы найдете значение для каждого района Подмосковья.

Откуда берется корректирующий коэффициент базовой доходности К2 на 2020 год

Для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2020 год используют законодательно утвержденные алгоритмы. Он определяется как произведение коэффициентов, каждый из которых учитывает какое-то из условий ведения деятельности. Скачайте пример расчета коэффициента.

В случае осуществления вмененной деятельности, компания применяет коэффициент К2 – по ЕНВД на 2018 год утверждается на уровне регионального законодательства. Что означает этот показатель? Где его брать?

Вопросы далеко не праздные, ведь все налоговые платежи должны быть не только вовремя уплачены в бюджет, но и правильно рассчитаны. Разберемся, как можно узнать К2 для ЕНВД по адресу налогоплательщика. Также рассмотрим, как рассчитать К2 для ЕНВД в зависимости от вида деятельности бизнеса. Все нормативные ссылки представлены в актуальной редакции на 2018 г.

Что такое коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД в 2018 году

Термины таких показателей разъясняются налогоплательщикам в стат. 346.27 НК. Здесь сказано, что к корректирующим коэффициентам относятся К1, еще называемый дефлятором, и К2. Первый утверждается федерально на год (календарный) с учетом данных инфляции. Второй, именуемый также показатель БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий осуществления деятельности. В соответствии с законодательными требованиями К2 для ЕНВД 2018 по видам деятельности принимается органами власти регионального уровня, то есть округов, районов, городов федерального назначения.

Значение коэффициента К2 для ЕНВД, равно как и К1, важно, прежде всего, с позиции правильности расчета облагаемой базы по вмененке (стат. 346.29). Поскольку при начислении сумм сначала определяется БД, а затем полученная величина корректируется на К1 и К2, бухгалтер должен знать актуальные размеры корректирующих коэффициентов. О том, где можно посмотреть информацию, пойдет речь ниже. Далее разберемся, какая принята величина коэф К2 для ЕНВД на 2018 год.

Размер К2 для ЕНВД на 2018 год

Почему этот показатель отдан «на откуп» властям регионов, а не утверждается федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить понятие К2. В соответствии со стат. 346.27 этот коэффициент устанавливается с учетом совокупных особенностей вмененного бизнеса. К примеру, на величину К2 влияет адрес осуществления коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура реализуемой или производимой продукции; сезонность работ и т.д.

Согласно п. 7 стат. 346.29 величина К2 утверждается госорганами власти субъектов РФ и отдельных городов на год (календарный) с учетом минимальных и максимальных пределов. Так, нижний порог коэффициента установлен как 0,005, а верхний равен 1. В том же случае, когда в регионе не успели своевременно утвердить значение показателя на будущий год, необходимо применять величину К2 по году предыдущему. Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где прибыльнее компаниям осуществлять коммерческую деятельность, а также в какой именно отраслевой сфере.

При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость – чем больше город и выгоднее деятельность, тем выше величина К2. В поселках, к примеру, этот коэффициент существенно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным бизнесом, чем, допустим, стирка. Значит, и К2 для ювелирной деятельности в 2-3 раза выше.

К2 по ЕНВД на 2018 год – таблица

Для вашего удобства мы собрали актуальные значения коэффициента по отдельной российской территории (г. Ростов-на-Дону) и самым распространенным видам деятельности. Нормативный документ – решение Гордумы г. Ростова-на-Дону № 37 от 23.08.05 г. (в ред. от 27.12.16 г.). Если вы рассчитываете налог по ЕНВД за 1 квартал 2018 г., коэффициент К2 будет равен утвержденному на год значению. В середине года изменять уже принятую величину этого показателя не принято, поскольку в соответствии с налоговыми требованиями этот показатель устанавливается сразу на год вперед.

Вид отраслевой деятельности в г. Ростове-на-Дону	Нормативное значение К2 – показатель Квд
Оказание ювелирных услуг	1,0
Оказание ремонтных услуг по строительству различных жилых построек, кроме домов индивидуального назначения	1,0
Оказание услуг по производству или ремонту мебельной продукции	1,0
Оказание автотранспортных услуг по перевозке только грузов	1,0
Торговля розничного типа непродовольственными товарами	1,0
Торговля розничного типа продовольственной продукцией	0,85
Оказание автотранспортных услуг по перевозке людей	1,0

Расчет К2 ЕНВД в 2018 году

Как видно из текста приведенной таблицы, в ней отражена только одна составляющая часть К2 – это Квд. Что означает данный коэффициент? Если изучить нормы Решения № 37, в п. 2 указано, что корректирующий показатель К2 рассчитывается по формуле:

К2 = Квд х Кмд, где:

Квд – первый расчетный коэффициент (ведения деятельности) для вычисления К2, утверждаемый органами региональной власти в зависимости от вида отраслевой деятельности.
Кмд – второй расчетный коэффициент (места деятельности) для вычисления К2, утверждаемый органами региональной власти в зависимости от места фактического ведения предпринимательской деятельности.

Соответственно, расчет коэффициента К2 для ЕНВД выполняется согласно Приложениям 1, 2 Решения № 37 в актуальной редакции. А величина составляющих частей формулы тем выше, чем прибыльнее бизнес. На уровень прибыльности влияют как вид деятельности, так и адрес его осуществления. Чтобы было понятно, продолжим пример рассмотрения Ростовского законодательства и приведем несколько величин значений Кмд по городу:

Территориальный признак места ведения бизнеса в г. Ростове-на-Дону	Нормативное значение К2 – показатель Кмд
Вся ул. Ленина, включая территории от начала пл. Ополчения вплоть до окончания улицы	1,0
Весь пр. Семашко, включая районы от улицы Тургеневской до улицы Садовой	1,0
Вся ул. Московская, включая территории от переулка Островского до проспекта Ворошиловского	1,0
Вся ул. Нансена	0,8
Мкр. СЖМ, включая все протяженности улиц Добровольского и Волкова, а также проспект Королева	0,8
Весь проспект Сиверса – на протяжении от улицы Красноармейской до Садовой	0,8
Те районы города, которые не поименованы в п. 1, 2 Приложения 2 Решения № 37	0,6

ЕНВД К2 для ИП в 2018 году

Как и юрлица, предприниматели вправе вести коммерцию на вмененном спецрежиме. Эта система налогообложения выгодна по той причине, что позволяет уменьшить фискальную нагрузку на бизнес. Кроме того, расчет налога не сложен и доступен для лиц без соответствующего бухгалтерского образования. Как при исчислении налога с ЕНВД в 2018 году посчитать коэффициент К2 для ИП?

Алгоритм действий единый для организаций и предпринимателей. Определить К2 можно, зная вид рабочей деятельности и точный адрес ее осуществления. Данные берутся из законодательных документов региона предпринимателя. Причем утверждение коэффициентов выполняется на уровне местных властей. То есть, допустим, если ИП имеет бизнес в г. Аксае, ориентироваться на Решение № 37 г. не нужно, т.к. оно действует именно для г. Ростова-на-Дону. А для Аксая будет свой документ.

Как рассчитать К2 для ЕНВД на 2018 год – пример

Разберемся на конкретных цифрах, как же посчитать коэффициент К2. Предположим, предприниматель Иванов Н. О. занимается розничной торговлей продуктами. Его магазин расположен на ул. Волкова в Северном районе г. Ростова-на-Дону. Какой показатель К2 будет действовать для этого предпринимателя? Расчеты делаются следующим образом:

Квд – по Приложению 1 к Решению № 37 равен 0,85 (повышен в ред. от 29.08.14 г.).
Кмд – по приложению 2 к Решению № 37 равен 0,8.
К2 = 0,85 х 0,8 = 0,68.

Именно такая величина К2 будет действовать для магазина ИП Иванова в 2018 г. Применять рассчитанную величину коэффициента следует в течение всего 2018 г. Никаких изменений внутри года быть не может, поскольку расчетное значение этого коэффициента утверждается сразу на год. Какой показатель будет действовать в 2019 г.? Если произойдут изменения, органы власти должны успеть утвердить их до конца 2018 г. Если же обновления редакции Решения № 37 вовремя не выпустят, значение коэффициента останется на прежнем уровне.

Как узнать К2 для ЕНВД 2018

На первый взгляд кажется, что самостоятельно определить величину К2 сложно. Но это не так. Правильно рассчитать коэффициент можно и самому. Однако, если у вас есть трудности, рекомендуется обращаться непосредственно в свои налоговые органы за получением справочной информации. Инспектор поможет вам вычислить действующую величину К2. Имейте в виду, что многие СПС размещают на своих сайтах актуальные версии законодательных документов. Но обновления не всегда поступают вовремя. Будьте внимательны, изучая нормативную базу: ищите действующие редакции документов.

Вывод – в этой статье мы детально рассмотрели, что такое по налоговому законодательству корректирующие коэффициенты и какими они бывают. Отдельно приведен порядок утверждения показателя К2, его минимально и максимально возможные значения. В связи с тем, что К2 утверждается органами власти субъектов России, чтобы налогоплательщик мог получить точную информацию о размере коэффициента, рекомендуется брать справку в своем отделении налоговой инспекции.

Кроме того, каждый может ознакомиться с актуальными данными на официальном портале ФНС. Здесь учитываются все нормативные изменения, а информация размещена по регионам РФ. Не забывайте, что утверждение коэффициента должно состояться до начала будущего года (календарного), в противном случае используются размеры прошлого периода.