Когда сдавать 6 ндфл за 4. Отражение досрочно выплаченного заработка и прибыли переходящего периода
Многих бухгалтеров интересует вопрос о том, как правильно заполнять введенную с 2016 года форму 6-НДФЛ, отражающую расчет сумм НДФЛ, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом. Далее мы подробно рассмотрим общий принцип заполнения данной формы, особенности заполнения каждого раздела, сроки подачи данной отчетности и проанализируем образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал на примере конкретной организации.
Составлять расчет 6-НДФЛ согласно правилам, необходимо нарастающим итогом за каждый квартал. Сама форма включает три листа:
- Титульный лист;
- Раздел 1 с обобщенными показателями;
- Раздел 2 со сведениями о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанном налоге на доходы физических лиц.
Общие требования
Максимально полная инструкция по заполнению рассматриваемой формы содержится в приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г. Рассмотрим общие требования:
- Каждая страница отчета должна быть распечатала на отдельном листе;
- Начинать заполнение числовых и текстовых полей необходимо с крайней левой ячейки, следуя слева направо;
- Если ячейка остается незаполненной, необходимо поставить прочерк, для ячеек с суммовыми показателями в крайней левой ячейке указывается ноль;
- Можно не ставить прочерки, если расчет готовится на компьютере, и в дальнейшем будет распечатываться;
- Используемый шрифт Courier New, 16-18 пунктов;
- Отчет на бумажном носителе допустим тогда, если число работников компании не превышает 25 человек, в остальных случаях электронный формат xml является обязательным.
Заполнение Раздела 1
При оформлении первой страницы у бухгалтеров вопросов не возникает, поэтому рассмотрим правила заполнения Раздела 1.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Отдельно по каждой налоговой ставке заполняются строчки 010-050, если налоговые ставки, применяемые в течение года, были разными;
- Суммарному заполнению с начала года подлежат строки 010-090;
- В строке 010 следует указать применяемую ставку налога в процентах в отчетном периоде;
- При заполнении строк 020-050 указывается каждая конкретная ставка, указанная в строчке 010;
- В строчке 020 следует указать сумму начисленного с начала отчетного периода дохода;
- По строчке 025 стоит дополнительно указать сумму начисляемых в налоговом периоде дивидендов;
- При заполнении строки 030 укажите сумму налоговых вычетов, уменьшающую доход, который подлежит налогообложению. Здесь необходимо отразить полный перечень вычетов, указанный в приказе ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10.09.2015;
- В строке 040 требуется указать сумму исчисленного НДФЛ;
- При заполнении строки 045 укажите сумму НДФЛ с дивидендов, которые были указаны по строке 025.
- В строчке 050 отражается сумма, на которую уменьшается исчисленный НДФЛ, если у ИП или организации в штате работает иностранец, уплачивающий НДФЛ самостоятельно;
- Строка 060 содержит количество сотрудников, которые за отчетный период получили от налогового агента доход;
- Строка 070 содержит сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом;
- При заполнении строки 0880 указывается сумма НДФЛ, которая не была удержана из доходов физического лица налоговым агентом;
- Строка 090 содержит сведения о сумме НДФЛ, которую налоговый агент возвратил согласно ст. 231 НК РФ;
- Заполнение строк 060-090 происходит суммарно по всем налоговым ставкам.
Заполнение Раздела 2
В Разделе 2 налоговым агентом должны быть отражены следующие сведения:
- Суммы удержанного НДФЛ и фактически полученного дохода;
- Сроки перечисления и даты удержания НДФЛ;
- Даты, когда физлица фактически получили доход.
В этом разделе приводят обобщенные данные.
Например: Если у нескольких физических лиц совпадают даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет и даты фактического получения дохода, то сведения о суммах и удержанному по ним налогу отображаются суммировано.
Рассмотрим наиболее интересуемые бухгалтеров строки более подробно:
- Строчка 100 содержит сведения о дате фактического получения физ.лицом дохода, который был указан по строке 130. В ст. 223 НК РФ указано все, что попадает под категорию фактического получения дохода;
- Строчка 110 содержит сведения о дате удержания налоговым агентом ИНФЛ из доходов физ.лица, указанных в строке 130;
- Строчка 120 содержит крайнюю дату перечисления НДФЛ в бюджет. Это должен быть рабочий день, следующий после дня выплаты дохода;
- Строчка 130 должна содержать сведения об общей сумме дохода, основанной на данных по строке 100;
- Строчка 140 содержит обобщенную сумму удержанного налога основанного на сведениях в строке 110.
Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал
Сдать рассматриваемую отчетность в ИФНС следовало бы 01.04.2017, но поскольку этот день выпал на субботу, крайний срок переносится на 03.04.2017 – ближайший рабочий день. Задержка сроком до месяца ведет за собой штрафные санкции в размере от 1000 руб. Каждый последующий месяц просрочки обойдется в аналогичную сумму.
Образец заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал
Заполнив правильно все строки титульного листа, вы можете получить результат, подобный приведенному ниже примеру:
- По строчке 070 — 1 079 552 руб. — сумма НДФЛ исчисленного;
- По строчке 030 – 126 000 руб. — сумма налоговых вычетов;
- По строчке 080 — 116 773 руб. — сумма налогов, которую налоговый агент не удержал;
- По строчке 020 — 8 430 250 руб. — весь доход, который был начислен.
Непосредственно по 4 кварталу распределение НДФЛ, вычетов и доходов произошло так:
Согласно таким данным Разделы 1 и 2 выглядят следующим образом:
В каждом конкретном случае заполнение формы 6-НДФЛ будет уникальным, поэтому универсального примера для всех случаев не существует.
С 2016 года юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны формировать декларацию 6 НДФЛ ежеквартально, в отличие от 2 НДФЛ. Отчет сдается в том случае, если было начисление прибыли в отчетном году физ. лицам и отчисление с подоходного налога. При формировании расчета руководствуются приказом ФНС ММВ 7-11-450 и НК.
Эта инструкция предназначена для бухгалтера на все случаи жизни.
Формировать и сдавать отчет обязаны субъекты хозяйствования, в том числе и ИП, которые выплачивали в пользу физ. лиц прибыль, удерживали и перечисляли подоходный в казну. Сдавать отчет нужно как головным российским предприятиям, так и каждому филиалу по месту учета.
Если в компании в отчетном году работа приостановлена и никаких выплат, удержаний не было, сдавать декларацию не нужно.
Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.
Отчетность по НДФЛ сдается в установленные даты (НК статья 230 п. 2).
В таблице приведены сроки сдачи расчета в 2018 году.
Изменения в декларации
Отчет 6 НДФЛ за 2017 год обязательно формируется на новом бланке. Ознакомиться с проектом можно на официальном сайте ФНС. Изменения коснулись титула и цифр штрих кода с 15202024 на 15201027.
Общие правила оформления расчета
Рассмотрим подробное заполнение отчета “для чайников”. Расчетами для него будут сведения из регистров аналитического учета.
- В первой части декларации формируют сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц;
- все страницы нумеруют.
При заполнении расчета 6 категорически запрещается:
- Вносить исправления корректором;
- применять печать с двух сторон листа;
- скреплять расчет степлером, это приводит к порче.
При заполнении отчета по форме 6 НДФЛ вручную используют только пасту черного, синего или фиолетового цвета. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.
- Для каждого показателя предназначено соответствующее поле, состоящее из какого – то количества ячеек. Для отражения даты предназначено 3 поля: отдельно для дня, месяца и года и разделены между собой точками;
- для отражения суммарных значений с сотыми единицами, число указывают в первом поле, копейки – после точки. Если значение суммы меньше количества отведенных ячеек, в пустых клетках ставят прочерки (14568956 ——-.56);
- в графах с суммарными показателями, если нет сведений для отражения, ставят 0;
- графы заполнять необходимо построчно, с начала графы слева направо. При отсутствии сведений ставят прочерки в незаполненных ячейках;
- сведения о суммарном выражении НДФЛ указывают только в «круглых» цифрах.
- Округление делается согласно общему правилу: значения до 50 округляются в меньшую сторону, больше 50 – до 1 рубля;
- документ составляется по каждому коду ОКТМО;
- каждая страница отчета подписывается руководителем либо лицом, утвержденным по приказу. Кроме того, проставляется дата формирования сведений.
- ИНН у организаций состоит из 10 цифр, в свободных клетках проставляются прочерки;
- поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют. Предприятия указывают КПП, который получен в инспекции по месту нахождения головной организации либо филиала;
- если отчет сдается впервые, в поле номер корректировки ставят нули. При подаче уточненных сведений – номер каждого уточняющего расчета (001, 002);
- указывают год, за который формируются сведения в ячейке «Налоговый период»;
- код налогового органа уточняется на официальном сайте ФНС. Из таблицы выбирают код места нахождения субъекта хозяйствования;
- вносят сведения о наименовании юр лица. Для ИП – полное фамилия, имя и отчество. Для организаций – сокращенное наименование согласно уставным документам. При отсутствии такого, вносят полное название;
- коды ОКТМО указывают по месту регистрации организации либо места жительства ИП. Узнать о них можно на официальном сайте ФНС;
- указать контактный телефон исполнителя, чтобы в случае возникновения вопросов инспектор мог быстро уточнить сведения;
- в ячейке «На страницах» указывают количество страниц декларации, включая титул;
- в графе «С приложением документов» проставляют количество страниц иных документов, которые прилагаются к отчету. Например, доверенность на право подписи;
- если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Далее в этом блоке указывают полные ФИО руководителя либо представителя (с указанием документа на право подписи), поставить дату и подписать каждый лист отчета.
Отчетность 1 части 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала календарного года. Блок граф 10-50 формируют отдельно для каждой ставки НДФЛ. Если одной страницы недостаточно, обобщенные показатели формируются на нескольких листах. Подведение итогов раздела выполняется на первом листе.
- 10 – ставка НДФЛ;
- 20 – сумма начисленной прибыли физ. лицам, какая облагается налогом;
- 25 – начисленные дивиденды;
- 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году;
- 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20;
- 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25;
- 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога;
- 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один;
- 70 – удержанный подоходный налог;
- 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией;
- 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.
Если материальная помощь представлена сотруднику в сумме, не превышающей 4000 рублей, сумма попадает под льготу. Не облагаемые доходы отражают по 20 строке и одновременно относят в поле 30.
Порядок заполнения второй части декларации по НДФЛ определяет полную расшифровку сведений о получении прибыли и удержанном налоге отчетного квартала.
- 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
- 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130;
- 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9);
- 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ;
- 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.
Если в отношении прибыли, выплаченной за одну дату, и сроки перечисления НДФЛ разнятся, заполнять блок полей 100-140 нужно по каждому сроку передачи налога в бюджет.
Обязанность удерживать НДФЛ появляется в организации только в день получения прибыли.
Если численность организации менее 25 человек, подать отчет 6 НДФЛ можно на бумажном носителе. Если состав работников больше, представление только в электронном виде (НК статья 230 п. 2).
Отчет по эксель скачивают на официальном сайте ФНС и заполняют на компьютере с соблюдением требований.
Бумажный вариант сдавать можно по почте или на руки.
К ответственности за отчет привлекают и организацию, и лицо, отвечающее за заполнение. Штраф получится избежать, если ошибочные необходимые сведения обнаружены самостоятельно, и подан уточненный расчет по НДФЛ.
На руководителя или должностных лиц налаживают административное взыскание согласно КоАП статье 15.6 в сумме 300-500 рублей. Эта мера не распространяется на ИП, адвокатов и нотариусов (статья 15.3).
Если в результате камеральной проверки обнаружен факт несвоевременного перевода НДФЛ в казну или перечисление не в полном объеме, применяется статья 123НК РФ. Санкции будут в сумме 20% от размера не поступления налога.
Подробнее штрафы приведены в таблице.
Отражение досрочно выплаченного заработка и прибыли переходящего периода
При заполнении 6 НДФЛ могут возникнуть сложные ситуации в отражении прибыли и НДФЛ.
Заработная плата, начисленная и выплаченная в разных периодах, отражается во второй части отчета, в периоде ее выплаты. В поле 100 указывают последнее число месяца, в котором начислен заработок.
При досрочном перечислении прибыли, днем выплаты будет последнее число месяца. В этом случае ее приравнивают к авансовым платежам (комментарии в письме БС 4-11-5106). В поле 110 указывают срок удержания НДФЛ (день перечисления прибыли). В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.
Для отражения в отчете прибыли, начисленной и перечисленной в отчетные периоды, руководствуются письмом БС 4-11-8609. Здесь указано, что поля 70 и 80 для переходящей зарплаты не заполняются.
Как формируется отчет 6 НДФЛ, если прибыль начислена, но не выплачена
Если в отчетном периоде заработок начислен и по истечении квартала не выплачен с финансовыми трудностями, заполняют сведения за отчетный период только в первой части НДФЛ 6. Заполнение второй части в отношении этой прибыли не формируется.
В поле 20 указать начисленную оплату труда, а в 40 – подоходный налог. В графах 70 и 80 проставляются нули. Заполнение ячейки 70 расчета выполняется в том периоде, когда заработок будет перечислен.
Эта норма разъяснена в письмах ФНС:
- БС 3-11-553;
- БС 4-11-9194.
Отражение одновременно выплаченного заработка и листа нетрудоспособности
Для объединения выплаченных сумм во второй части декларации, нужно, чтобы совпали три даты:
- получение прибыли;
- удержания подоходного;
- законодательная мера в отношении передачи НДФЛ в казну.
Разбивать суммы по процентным ставкам не нужно.
Увольнение сотрудника
При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.
Заключение
В статье рассмотрено пошаговое формирование декларации. Перед тем, как передать в инспекцию, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения. Годовой отчет сопоставляется с отчетом 2 НДФЛ. В случае если при проведении камерального контроля будут обнаружены отклонения, представляют объяснения и подают уточненку. Кроме того, это вызовет дополнительную проверку в организации.
6-НДФЛ - отчет налоговых агентов о выплаченных физлицам доходах и удержанном с них НДФЛ. Кто сдает расчет, а кто может его проигнорировать, в какие сроки и куда представляется данный вид отчетности, расскажем в нашей статье. А также остановимся на некоторых нюансах заполнения 6-НДФЛ.
Чего ожидать от налоговиков, если 6-НДФЛ сдан не вовремя? Об этом расскажет статья «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ» .
Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту
Совмещение предпринимателем ОСНО или УСН с ЕНВД или другим спецрежимом — это повод разобраться, как сдавать 6-НДФЛ.
За основу берется общий подход: 6-НДФЛ сдается по месту учета в инспекции. Но необходимо учесть один нюанс: при совмещении режимов мест учета может быть несколько (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому коммерсанту необходимо сдать как минимум 2 отчета:
- первый 6-НДФЛ с данными о доходах, выплаченных работникам, занятым в переведенной на УСН деятельности — в ту инспекцию, где коммерсант зарегистрирован в качестве ИП (по месту его жительства);
- второй отчет отправляется в инспекцию, на территории которой осуществляется деятельность ИП, переведенная на ЕНВД. В нем нужно отразить выплаченные доходы по работникам, связанным с «вмененными» видами деятельности.
Подробнее этот вопрос рассмотрен .
Сдача 6-НДФЛ в 2019 году (нюансы)
При заполнении 6-НДФЛ в 2019 году требуется учесть присущие только данному расчету особенности, которые можно классифицировать:
- на технические;
- учетные;
- логические;
- организационные.
К техническим особенностям заполнения 6-НДФЛ можно отнести:
- схему заполнения ячеек (1 ячейка — 1 цифра, направление заполнения — слева направо, незаполненные поля прочеркиваются, при отсутствии показателя проставляется «0»);
- метод формирования отчета: для бумажного варианта — цвет чернил заполнения отчета только синий, черный и фиолетовый, запрет на использование корректирующих средств для исправления ошибок и др.; для электронной формы — применение шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов при заполнении отчета и др.
Среди основных учетных особенностей 6-НДФЛ можно назвать:
- формирование показателей раздела 1 нарастающим итогом с начала года, раздела 2 — только за последние 3 месяца отчетного периода;
- обезличенность данных отчета — приводятся только обобщенные показатели без привязки к конкретному получателю дохода;
Логические особенности 6-НДФЛ заключаются в необходимости соблюдения специальных принципов отражения данных:
- в разделе 1 не может быть отрицательных сумм: если стр. 030 (вычеты) превышает стр. 020 (доходы), вычеты принимаются равными доходам и др.;
- в разделе 2 показатели заполняются по принципу: число блоков строк 100-140 равно числу дат выплаты доходов;
- показатель стр. 120 (срок перечисления налога) — параметр, не имеющий отношения к фактической дате перечисления НДФЛ и являющийся законодательно установленным крайним сроком уплаты НДФЛ для конкретного вида дохода.
Основной организационной особенностью является обязательное применение регистров по НДФЛ в качестве первоисточника данных для заполнения 6-НДФЛ.
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ ищите .
Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать
Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.
Такая ситуация возможна, если:
- коммерсант находится на предварительном этапе становления бизнеса (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
- финансовое состояние коммерсанта не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
- в иных аналогичных ситуациях.
В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти .
При этом если в 1-м квартале доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.
В такой ситуации:
- в разделе 1 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала;
- в раздел 2 за указанные периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала.
Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:
- использовать специальные программные продукты;
- минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
- иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).
Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ» .
Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте .
Итоги
Основные виды отчетности работодателя — это 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. На вопросы о 6-НДФЛ: кто сдает и когда, мы ответили выше. А про РСВ мы подробно рассказываем в этой
В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года . 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2019 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.
Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе - адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.
В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2019 году.
Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?
В 2019 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:
- индивидуальные предприниматели - по месту проживания;
- организации - по месту своего нахождения.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.
Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.
Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?
В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.
Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.
Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.
В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).
Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию
Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:
- о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
- о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
- о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.
Бланк формы 6-НДФЛ в 2019 году
Напомним, что в 2019 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:
- титульный лист документа изменится;
- штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».
Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ
В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:
- 1-й квартал.
- Полугодие.
- 9 месяцев.
Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.
Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.
Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.
Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2019 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2019 год, утвержденный правительством РФ .
Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2019 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:
Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ |
Сроки сдачи документа |
День недели |
Код периода предоставления 6-НДФЛ |
|
Общий код |
Код при ликвидации или реорганизации |
|||
отчетность за 2018 г.(годовая) |
01.04.2019 |
понедельник |
||
1-й квартал 2019 г. |
30.04.2019 |
вторник |
||
2-й квартал 2019 г. (за полугодие) |
31.07.2019 |
среда |
||
3-й квартал 2019 г. (за 9 месяцев) |
31.10.2019 |
четверг |
Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год:
Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:
В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года - 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2019 года (за полугодие):
За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом - до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года (за 9 месяцев):
При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета - 31 октября 2019 года.
6-НДФЛ за 2019 год (годовая отчетность)
Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.
Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году
Отчетность 6-НДФЛ в 2019 году можно будет сдать в одной из двух форм:
- в электронной форме - если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
- на бумаге - если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.
6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).
6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:
- При личном посещении.
- Через представителя.
- Отправить по Почте России (составив опись вложения).
Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)
В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2019 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.
Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ
При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).
Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.
Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .
Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.
При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.
Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных
Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:
- некорректное указание доходов;
- неправильные суммы вычетов;
- неточные коды или показатели (и прочее).
Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.
Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):
- если права физлиц не были нарушены;
- налог не был занижен;
- не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.
Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа - указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам - «216»;
- в строке «Налоговый агент» - указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Важно не пропустить срок сдачи 6-НДФЛ за год (4 квартал 2018 года). Несвоевременная сдача может привести к штрафу и блокировке расчетного счета. В статье таблица сроков сдачи и актуальная форма Расчета.
Важно! Успешно отчитаться вам поможет:
Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы "БухСофт". Проверьте сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:
Получить персональный календарь
Форма 6-НДФЛ для отчета за год (4 квартал 2018 г)
Форма 6-НДФЛ - ежеквартальная. ФНС утвердила ее 14 октября 2015 года приказом № ММВ-7-11/450. В феврале 2018 года в бланк внесли изменения приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 г выглядит так:
Учитывая крайние сроки сдачи, 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 г нужно сдать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то есть через интернет. Бумажный бланк налоговый агент вправе представить в ИФНС только в случае, если за отчетный либо налоговый период количество человек, которым он произвел выплаты, составило менее 25 человек.
6-НДФЛ за 1-4 кварталы 2018: сроки сдачи
Какие сроки сдачи у 6-НДФЛ регулирует статья 230 Налогового кодекса. В ней сказано, что отчитываться за 1 квартал, 2 квартал (полугодие), 3 квартал (9 месяцев) нужно не позже последнего дня месяца, который следует за указанными периодами. А за 4 квартал (год) - не позже 1 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года.
Таким образом, в 2018 году сдавайте 6-НДФЛ:
Если крайняя дата приходится на выходные или нерабочие праздничные дни, сдайте заполненную форму в ближайший рабочий день.
Программа БухСофт автоматически заполнит расчет 6-НДФЛ с учетом последних изменений законодательства. Попробуйте бесплатно
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
Куда сдавать 6-НДФЛ
Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ в ИФНС по месту своего учета (компании – в налоговую по месту нахождения, ИП – по месту жительства). Но для некоторых категорий налоговых агентов порядок отличается. Рассмотрим в таблице:
Кому произведены выплаты |
Норма законодательства |
|
Персонал головных офисов компаний |
По месту нахождения головного офиса |
пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса |
Персонал обособленных подразделений |
По месту нахождения обособленного подразделения При этом 6-НДФЛ нужно заполнить отдельно для каждого обособленного подразделения. Место учета значения не имеет. При ликвидации обособленного подразделения также нужно отчитаться по месту его нахождений. Сдайте 6-НДФЛ за период с начала года до дня завершения ликвидации |
абзац 4 пункта 2 статьи 230, пункт 3.5 статьи 55 Налогового кодекса, письма Минфина от 06.02.2018 № 03-04-06/6908, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 02.03.2016 № БС-4-11/3460, от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828 |
Выплаты персоналу производит как головной офис, так и обособленные подразделения
|
По месту нахождения головного офиса (его КПП и ОКТМО) |
письма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816, Минфина от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222, |
|
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (их КПП и ОКТМО) |
|
Выплаты сотрудникам обособленных подразделений одного муниципального образования, но расположенных на территориях разных ИФНС |
По месту учета в любой ИФНС на территории муниципального образования. В нее представляют 6-НДФЛ по всем обособленным подразделениям |
статья 83, абзац 4 пункта 2 ст. 230 Налогового кодекса, письмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18870 |
Выплаты работникам, нанятым ИП на патенте или ЕНВД |
В инспекцию по месту ведения деятельности. При прекращении деятельности нужно отчитаться за время с начала года до момента окончания ведения деятельности |
абзац 6 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса |
Выплаты работникам ИП, совмещающим упрощенку и ЕНВД |
В инспекцию по месту ведения вмененки в части занятых в ней работников. В инспекцию по месту жительства ИП в части занятых на упрощенке работников. |
письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
Выплаты персоналу компаний - крупнейших налогоплательщиков и их обособленных подразделений |
Аналогично другим юридическим лицам |
абзац 5 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса, письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349 |
По заявлению на вычет на детей по НДФЛ в 2019 году бланк скачать можно бесплатно по ссылке.
Образец заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2018 г)
Ознакомьтесь с примером заполнения отчета за 9 месяцев.
Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ
Нарушение срока подачи в налоговую 6-НДФЛ грозит санкциями как фирмам (налоговая ответственность) и их должностным лицам (административная ответственность), так и ИП.
Если отчитались поздно, компания будет оштрафована на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц. Отсчет срока при несдаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 г начнется с 1 апреля 2019 года и закончится в день сдачи Расчета в налоговые органы.
Штраф инспекторы могут предъявить еще до момента окончания камеральной проверки - в течение 10 рабочих дней.
Кроме того, к фирме могут применить блокировку расчетного счета в течение 10 дней после 1 апреля.
Административное наказание должностных лиц предусматривает штрафы на сумму от 300 до 500 рублей.