Деньги и государство 

Как оптимизировать прибыль. Способы оптимизации налога на прибыль. Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Методики анализа прибыли и рентабельности на предприятии. Задачи анализа и пути совершенствования формирования и использования прибыли. Анализ основных показателей деятельности ООО "Бин" за 2009-2011 гг. и эффективности использования прибыли предприятия.

    курсовая работа , добавлен 07.12.2013

    Экономическая сущность прибыли и ее виды, порядок формирования и использования. Оценка финансовой устойчивости и механизма образования, распределения и использования прибыли предприятия ООО "Русский проект", направления совершенствования управления ею.

    дипломная работа , добавлен 21.07.2011

    Основные функции прибыли. Методические аспекты анализа формирования и использования прибыли предприятия. Состав, динамика балансовой прибыли и финансовых результатов от обычных видов деятельности. Распределение прибыли на примере ООО "Стройсервис".

    курсовая работа , добавлен 24.04.2013

    Оценка резервов увеличения прибыли предприятия от реализации нефтепродуктов. Факторный анализ прибыли с целью выявления факторов, оказывающих отрицательное влияние на величину прибыли. Расчет балансовой, чистой прибыли и прибыли от реализации продукции.

    курсовая работа , добавлен 24.04.2014

    Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО "НГК "Итера", расчет показателей его рентабельности.

    дипломная работа , добавлен 19.01.2012

    Место прибыли в системе экономических показателей. Функции прибыли как экономической и финансовой категории, ее основные разновидности. Источники получения прибыли в процессе производства. Порядок и особенности формирования прибыли в акционерном обществе.

    контрольная работа , добавлен 09.11.2010

    Понятие прибыли, ее виды и сущность. Оценка факторов, оказывающих влияние на изменение прибыли ООО "Д.В.А". Анализ источников формирования прибыли организации. Проектирование мероприятий по увеличению прибыли ООО "Д.В.А" и их экономическое обоснование.

    дипломная работа , добавлен 22.01.2014

    Порядок и специфика формирования прибыли коммерческой организации. Оценка изменения объема прибыли под воздействием разных факторов. Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО "Риал". Резервы увеличения прибыли, оптимизация системы управления.

    дипломная работа , добавлен 01.12.2010

Значительную часть в статье расходов любой компании занимают . Уклонение от их уплаты является нарушением закона. Однако есть вполне законные способы уменьшить сумму выплат. Один из них – оптимизация предприятия, проведенная в соответствии с изменениями и дополнениями 2020 года.

Основные задачи оптимизации

По своей сути оптимизация – это меры, направленные на уменьшение суммы налоговых отчислений, либо отсрочка обязательного платежа на определенное время. Данная процедура помогает предпринимателям решать сразу несколько разнообразных задач, в том числе:

  • избежать проблем при неосмотрительном выборе контрагента (недобросовестного партнера);
  • направить дополнительные средства на ведение хозяйственно-финансовой деятельности;
  • исправить ошибки бухгалтерской отчетности.

Однако после ее реализации возрастает вероятность проведения в компании налоговой камеральной проверки. Поэтому, прежде чем принять решение о проведении оптимизации, необходимо взвесить все «за» и «против».

Тонкости оптимизации

Для того чтобы правильно провести процедуру оптимизации, не нарушив при этом закона и не вызвав неудобных вопросов у контролирующих органов, потребуется:

  1. Хорошо знать терминологию.
  2. Правильно определить конкретные задачи оптимизации.
  3. Свободно ориентироваться в законодательстве.

Важно! Оптимизация может быть применена практически на любом предприятии, независимо от масштабов бизнеса (малый, средний, крупный) и формы собственности. Но ее схемы и методы могут отличаться в зависимости от целого ряда различных факторов.

Определения

Быстрее разобраться в схемах и методах оптимизации налога на прибыль поможет знание основных определений:

  1. Контрагент – одна из сторон, подписавших договор. Контрагентом может быть любое юридическое или физическое лицо, взявшее на себя обязательства по выполнению условий, указанных в договоре. По отношению друг к другу оба участника сделки являются контрагентами. Возможности проведения оптимизации выплат в ФНС напрямую зависят от системы уплаты налогов, используемых контрагентом.
  2. Налоговая нагрузка – общая сумма налоговых отчислений, производимых фирмой/предприятием.
  3. Налоговая база – один из обязательных элементов налога. Определяется на основе данных предприятия и исчисляется по итогам каждого налогового периода. Может быть физической или стоимостной.
  4. НДС – налог на добавочную стоимость. , взимаемый с суммы прироста стоимости товара/услуги в процессе его/ее продвижения до потребителя (от изначального сырья до конечного продукта/изделия). При его уплате можно получить различные льготы – вычеты.
  5. Аутсорсинг – передача ряда функций и производственных процессов компании сторонней организации на основании договора.

Законодательная база

К числу наиболее важных нормативно-правовых документов, которыми следует руководствоваться при оптимизации, относятся:

Название документа Раздел (часть, статья) Регулируемый вопрос
Налоговый кодекс РФ часть 1. разд. II. глава 3. Определение юридических и физических лиц, являющихся налогоплательщиками на территории РФ.
часть1. разд.I. глава 2 Система налогов и сборов, действующих в РФ.
часть1. разд.III. глава 3. Налоговые органы, контролирующие ведение бухгалтерской отчетности на предприятиях/в организациях.
часть1. разд. IV. Правила уплаты налоговых отчислений (определение объектов налогообложения, сроков уплаты и их изменений, основные требования к процедуре).
часть 2. разд.VIII.1. глава 26.2 Налогообложение по упрощенной системе.

Также необходимо учитывать законодательные акты федерального уровня, затрагивающие вопросы налогообложения, постановления и письма Правительства РФ и ФНС.

Налог на прибыль и его особенности

Налог на прибыль оплачивают все предприятия без исключения. В 2020 году его ставка не изменилась по сравнению с прошлым годом и составила 20%. Из них 17% уплачиваются в региональный бюджет, а оставшиеся 3% – в федеральный. При этом он имеет особенности, которые дают возможность оптимизировать выплаты.

К главным особенностям относятся:

  1. Отсутствие фиксации минимальной суммы налога.
  2. Наличие вариантов с использованием различных статей расхода.

Именно они позволяют снизить налогооблагаемую базу или более рационально распределить выплаты в бюджет за :

  • изменения учетной политики предприятия;
  • использования льгот и отсрочек;
  • ревизии затрат на обслуживание ОС.

Также предприниматели могут воспользоваться правом выбора типа договоров с контрагентами.

Возможные способы оптимизации налога на прибыль в 2020 году

В настоящее время существует несколько законных вариантов оптимизации налога на прибыль, полученную за отчетный период. К наиболее эффективным относятся:

  1. Создание (снижение нагрузки путем равномерного распределения налога на прибыль в течение всего отчетного года).
  2. Работа с амортизационными отчислениями.
  3. Использование нематериальных активов.
  4. Увеличение расходов на НИОКР.

Также для корректировки соотношения приход/расход и начисления налога на прибыль могут быть использованы контроль себестоимости производства и грамотное планирование предполагаемой прибыли.

Формирование резервов

Одним из наиболее эффективных вариантов оптимизации считается создание на предприятии различных резервов с последующим их включением в статью «расходы». В рамках закона предприятия имеют право формировать резервы:

Однако для того чтобы получить право использовать данные резервы для оптимизации налогооблагаемой базы, необходимо заранее отразить их создание в учетной политике предприятия. Как это выглядит на практике?

Пример 1. Создание резерва на ремонт ОС.

При создании данного резерва учитываются затраты на проведение работ по текущему ремонту основных средств за три предыдущих года.

Так, если компания в период с 2016 по 2018 (включительно) годы затратила на ремонт основных средств 2 млн. 860 тыс. рублей, то максимальная сумма создаваемого резерва рассчитывается следующим образом:

2 860 000/3 = 953 333 руб.

Помимо денежных средств на текущий ремонт, компания может включать в резерв и суммы, необходимые для проведения плановых ремонтных работ. Например, при необходимости провести капремонт оборудования стоимостью 3 млн. рублей не позднее 2020 года компания может отчислять в резерв по 1,5 млн. в 2019 и 2020 гг.

Таким образом, общий размер резерва, который можно сформировать в 2019 г., равен 2 453 333 руб. Эту сумму необходимо равномерными частями включать в налоговые расходы каждого отчетного период. При ежемесячной уплате , исходя из фактически полученного дохода, компания ежемесячно будет отчислять в резерв по 204 444 руб. (2 453 333/12 месяцев).

В результате за год по налогу на прибыль платежи компании уменьшатся на 2 453 333/20% = 490,6 тыс. рублей.

Пример 2. Формирование резерва по сомнительным долгам.

Доход фирмы за 9 месяцев 2018 года составил 12 млн. рублей, расход (без НДС) – 9 млн. руб. За этот же период у фирмы образовалась просроченная дебиторская задолженность на сумму 1 млн. 400 тыс. руб. При этом, согласно нормативно-правовым актам, размер резерва не должен превышать 10% от выручки. В данном случае это 1 млн. 200 тыс. руб. Именно эта сумма будет составлять расходы, и ее фирма вправе использовать для формирования резерва по сомнительным долгам.
При расчете налога на прибыль используется формула: доходы – расходы (в том числе и внереализационные) х 20%.

Таким образом, фирма уплатит налог в размере:

(12 000 000 – (9 000 000 + 1 200 000)) х 20% = 360 000 руб.

А если бы фирма не создала резерв, то ему пришлось бы выплатить:

(12 000 000 – 9 000 000) х 20% = 600 000 руб.

Таким образом, фирма уменьшила налог на прибыль на 240 000 руб.

Использование амортизации

Для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия также имеют право, приобретая новое оборудование, замещать им амортизационное. Это позволяет снизить прибыль на 30% от стоимости оборудования (при замене ОС 3-7 очереди) и на 10% при замене ОС 1, 2, 8, 9 и 10 групп. Исключением в данном случае являются ОС, переданные предприятию на безвозмездной основе.

Кроме того, у предпринимателей есть возможность ускорить процесс амортизации (нелинейный метод начисления). В данном случае сумма начисления амортизации за 1 мес. рассчитывается по формуле:

Х Норма амортизации

Последняя, в свою очередь, равна 2/n х 100%, где n – срок полезного использования оборудования (мес.).

С того момента, когда стоимость ОС достигнет 20% от первоначальной цены, формула начисления амортизации изменяется:

Базовая стоимость/число месяцев, оставшихся до конца срока полезного использования оборудования.

При этом базовой считается остаточная стоимость (те самые 20% от начальной).

Реализации нематериальных активов

Для уменьшения статьи доходов данным способом важно придерживаться следующего алгоритма:

  1. Выявить на предприятии объекты, которые можно отнести к интеллектуальной собственности (ОИС). Это могут быть изобретения и полезные модели, новаторские идеи, художественные произведения, компьютерные программы и другие.
  2. Для выявления ОИС создают комиссию и проводят инвентаризацию, после чего составляют список с названием нематериальных активов, их стоимостью и сроками полезного использования.
  3. Оформить и зарегистрировать ОИС (получить патент или свидетельство).
  4. Поставить ОИС на учет (на основании акта инвентаризации) и определить сроки использования.

При расчете амортизации за первоначальную стоимость НМА принимается сумма, равная оплате за его создание. Раз в год НМА переоценивается по рыночной стоимости. Амортизация производится согласно учетной политике предприятия.

Затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки

Перечень затрат на НИОКР отражен в Налоговом кодексе. К ним относятся:

  1. Амортизационные средства по ОС и НМА (за исключением зданий и сооружений), используемым для научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок.
  2. З/плата сотрудников, выполняющих НИОКР (но не более 75% общих затрат на оплату труда).
  3. Материальные расходы на НИОКР и ряд других.

Все эти расходы включаются в графу «прочие затраты» в отчетном периоде, в течение которого работы были завершены. При этом расходы признаются независимо от результатов разработок и исследований.

Дополнительные способы уменьшения налогооблагаемой базы

Также уменьшить налогооблагаемую базу и, соответственно, сократить сумму налога на прибыль можно посредством:

  1. Оптимизации ряда пунктов налогового учета (выбор метода учета, оприходования выручки и затрат).
  2. Переноса налогооблагаемой базы на филиалы (дочерние компании) с льготным режимом налогообложения.
  3. Использования временных различий при расчетах налога и последующее его перемещение на другой период.
  4. Смены налогового режима.
  5. Разделения. В этом случае договоры на выполнение большого объема услуг разделяются на несколько более мелких соглашений.
  6. Возмещения НДС зачетом в счет налога на прибыль.
  7. Использования долговых документов (векселей, поручительств и других).
  8. Оптимизации учета расходной части бюджета, разделение расходов на прямые/косвенные.

Кроме того, с 1 января 2019 года каждое предприятие может уменьшить базу, используемую для исчисления налога на прибыль, за счет включения в расходную часть бюджета средств, израсходованных на приобретение туристических и санаторно-курортных путевок для сотрудников предприятия. При этом важно помнить об ограничениях.

Во-первых, в расчет принимаются только путевки в санатории и на курорты России (зарубежные турпутевки по-прежнему не учитываются в расходах). Во-вторых, стоимость путевки не должна превышать 50 тысяч рублей на одного работника. А общая стоимость путевок, которые можно учитывать в расходах, не должна быть более 6% от общего размера расходной части бюджета компании. Регулируется данный способ оптимизации п.24.2 ст.255 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ и п. 29 ст. 270 НК РФ).

Еще один вариант уменьшения суммы налога (региональной его части) – пожертвования, перечисленные государственным и муниципальным учреждениям культуры.

Внимание! Последний вариант считается инвестиционным вычетом и может действовать не во всех регионах.

Учитывая все вышесказанное, становится очевидно, что каждое предприятие может подобрать для себя наиболее подходящий способ оптимизации налогооблагаемой базы, уменьшить налог на прибыль и тем самым сэкономить немалые средства для дальнейшего развития.

Вконтакте

экономические науки

  • Ахметова Эльмира Ракиповна , старший преподаватель
  • Сулейманов Наиль Гизарович , студент
  • Башкирский государственный аграрный университет
  • ВЫРУЧКА
  • РАСТЕНИЕВОДСТВО

В статье осуществляется оптимизация выручки путем увеличения производства продукции растениеводства на КФХ «АГЛИ»

  • Инвестиционное предложение по производству и переработки сахарной свеклы
  • Состояние отраслей растениеводства и животноводства в СПК им. М. Горького Илишевского района
  • Анализ отрасли растениеводства на примере предприятия ОАО «Армхлеб»
  • Состояние отрасли растениеводства в СПК «Герой» Чекмагушевского района
  • Бухгалтерский учет финансовых результатов сельскохозяйственных организаций

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

С практической точки зрения доходы представляют собой валовые поступления экономических выгод в ходе деятельности предприятия. Они делятся на выручку и прочие поступления.

Выручка – доходы от обычных видов деятельности (продажа продукции, оказание услуг в соответствии с уставными документами).

Чистая выручка – это выручка от продажи за вычетом косвенных налогов (например, НДС, акцизы и прочие обязательные платежи), сборов и скидок по отдельным сделкам.

Прочие поступления представляют собой доходы от деятельности не связанной с основной (полученные штрафы, доходы от продажи или аренды активов предприятия).

Актуальность выбранной темы вызвано тем, что заключительным, положительным эффектом от деятельности предприятия является прибыль.

Объектом исследования является КФХ «Агли». Расположено хозяйство в Чишминском районе, в селе Бабиково, улица Центральная, д.1а.

Основным видом деятельности является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство). Уставный капитал хозяйства на 31 декабря 2013 года составил 2 877 тыс. руб.

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием "трендовый анализ".

В части бухгалтерской отчетности наиболее распространен горизонтальный анализ баланса, отчета о финансовых результатах; реже – отчет о движении денежных средств, изменении капитала.

Проведем горизонтальный анализ отчета «О финансовых результатах», используя данные бухгалтерского баланса. (Таблица 1)

Таблица 1 Горизонтальный анализ отчета «О финансовых результатах» КФХ «Агли» за 2011 – 2013 гг. (тыс. руб.)

Из таблицы 1 видно, что выручка от реализации хозяйства по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 49 713 тыс. руб. на 31.12.2011 до 75 233 тыс. руб. на 31.12.2013). За анализируемый период изменение объема продаж составило 25 520 тыс. руб. Темп прироста составил 51.33процента.

Валовая прибыль на 31.12.2011 составляла 17 809 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 4 453 тыс.руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 31.12.2013 составила 22 262 тыс.руб.

Прибыль от продаж на 31.12.2011 составляла 17 809 тыс.руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, возросла на 4 453 тыс.руб. и на 31.12.2013 прибыль от продаж составила 22 262 тыс.руб., так же, как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне.

Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на 51.33 %, составил 66.03 %.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции.

В КФХ «Агли» будем увеличивать производство продукции растениеводства.

Существенным резервом увеличения производства продукции растениеводства является улучшение структуры посевных площадей. Чтобы увеличить земельный фонд хозяйства можно изымать земельные площади у нерадивых собственников и компаний, которые не используют землю или использует ее не по назначению, так же можно увеличивать площади за счет введения в оборот заброшенных земель и невостребованных паев. Тысячи гектаров залежей, низкопродуктивных сенокосов и пастбищ, кустарников, заболоченных земель можно превратить в продуктивные угодья.

Таблица 2 Резерв увеличения производства за счет увеличения посевных площадей сельскохозяйственных культур.

Прибавим к посевной площади зерновых культур 400 га, к площади картофеля 50 га, а к площади овощей открытого грунта 20 га.

Найдем фактическую урожайность в 2013 году, ц с 1 га. Для этого количество произведенного зерна (ц) разделим на посевную площадь(га). То есть 43923 ц / 2662 га= 16,5 ц с 1 га. То же самое проделаем с картофелем и с овощами открытого грунта.

Фактические объемы производства на 2013 год составляют 43923 ц зерновых культур, 30448 ц картофеля и 21340 ц овощей открытого грунта. Найдем объем производства на будущий период. Для этого возможную посевную площадь умножим на фактическую урожайность. Полученные результаты занесем в таблицу.

По результатам расчета видно, что объем производства, увеличится на 20730 ц, в том числе зерновые культуры увеличились на 6600 ц, картофель на 3460 ц. и овощи открытого грунта на 10670. За счет увеличения посевных площадей у зерновых культур на 400 га, площади картофеля на 50 га и площади овощей открытого грунта на 20 га.

Список литературы

  1. Зикунова И. В. Управление финансовой результативностью компании [Текст] : учеб.пособие / И. В. Зикунова. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2012 (Хабаровск) . - 123 с.
  2. Ионова А.Ф, Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. — 624 с.
  3. Кораблев А.И. Экономические аспекты управленческой деятельности предприятий: финансовые результаты и эффективность менеджмента [Текст] : учеб.пособие для магистров направления 521500 "Менеджмент" / А.И. Кораблев. - СПб. : [б. и.], 2010. - 45 с.
  4. Новашина Т.С. Финансовый анализ. - М.: МФПА, 2012. — 192 с.
  5. Пехтерев, В. В. Эндогенные и экзогенные факторы конкурентоспособности субъектов рынка [Текст] : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук:08.00.01 / В. В. Пехтерев. - М., 2010. - 30 с.
  6. Рахимов Т. Р. Финанасовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие Т. Р. Рахимов. - Томск: Изд - во Томского политехнического университета, 2012. - 104 с.
  7. Ситникова В. В. Анализ в системе управления финансовыми результатами деятельности производственных предприятий [Текст] : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук:08.00.12 / В. В. Ситникова. - Йошкар-Ола, 2012. - 18 с.
  8. Терешина В.В. Анализ в системе управления финансовыми результатами деятельности производственных предприятий [Текст] : монография / В. В. Терешина. - Йошкар-Ола:Стринг, 2011 (Йошкар-Ола) . - 207 с.
  9. Технологии повышения финансового результата. Практика и методы / В. Г. Балашов, В. А. Ириков. - 2012 (М.) . - 671 с.
  10. Управление затратамии финансовыми результатами организации [Текст] : монография / Н. А. Игнатущенко [и др.] ; ред. М. В. Соловьева. - Кемерово:Кузбассвузиздат, 2014. - 275 с. - 600 экз.
  11. Хелферт Э. Техника финансового анализа. - СПб.: Питер, 2013. — 640 с.
  12. Чуев И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и К, 2012. — 368 с.
  13. Шахватова М. В. Методология формирования и исполнения бюджетов как инструмента управления доходами, расходами и финансовыми результатами деятельности предприятия [Текст] : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук:08.00.10 / М. В. Шахватова. - Иваново, 2010. - 20 c.

В Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

    применение фиктивных сделок;

    дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

    подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании , выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

    сниженные ставки;

    освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

    целевые льготы по госпрограммам;

    отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС .

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить , нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

    Создание резервов :

    по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

    на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

    на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

    Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

    Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что , по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

    Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий , предусмотренных ст. 145 НК РФ:

    выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

    компания не должна продавать подакцизные товары;

    копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

    Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС . Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

    Применение опциона , то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

    Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

    заключение договора о намерениях;

    предоставление займа;

    использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

Оптимизация налога на прибыль - вопрос, интересующий всех российских плательщиков этого налога. В рамках действующего законодательства существуют возможности легального регулирования налогооблагаемой базы и величины уплачиваемого налога на прибыль. Рассмотрим возможные способы оптимизации этого налога.

Организационно-правовые способы оптимизации налогооблагаемой прибыли

Для целей организация должна обратить внимание на следующие организационно-правовые моменты:

  1. Возможность осуществления деятельности в рамках специальных режимов налогообложения, при которых налог на прибыль не уплачивается: ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ), УСН (гл. 26.2 НК РФ), ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).
  2. Возможность отнесения к неплательщикам налога на прибыль по п. 2 ст. 246 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ.
  3. Возможность отнесения к организациям, уплачивающим только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также материалы:

  1. Возможность вывода из-под налогообложения части доходов путем создания родственных организаций, не уплачивающих налог на прибыль (применяющих специальные режимы, освобожденных от уплаты налога или находящихся на территории другого государства) или уплачивающих его по пониженным ставкам, которые могут применяться в отдельных регионах Российской Федерации, для осуществления части видов деятельности основной организации.
  2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности и объема уплачиваемых налогов, анализ отклонений прибыли, возникающей в реальной хозяйственной деятельности, от планируемой. Своевременное принятие мер по недопущению значительных отклонений.
  3. Составление оптимальных калькуляций себестоимости производимой продукции (работ, услуг). Действующее законодательство не регламентирует порядок формирования таких документов, и организация вправе самостоятельно определять объем затрат на производство. Единственное требование: объемы должны быть обоснованы.
  4. Анализ содержания договоров, заключаемых с поставщиками, с целью возможности корректировки предмета договора для того, чтобы стоимость приобретенных по нему товаров (работ, услуг) обоснованно в полном размере (или хотя бы частично) можно было включить в затраты текущего периода единовременно. Примером могут служить следующие ситуации:
  • Договор на реконструкцию основных средств. Иногда он может быть полностью или частично переквалифицирован в договор на капитальный ремонт.
  • Приобретаемое основное средство в некоторых случаях может быть разделено на самостоятельные объекты, часть из которых можно будет принять к учету как имущество, не подлежащее амортизации.
  • При приобретении имущества с условием оказания консультационных услуг по его использованию может появиться возможность разделения его на два договора: договор купли-продажи и договор об оказании консультационных услуг.
  • Вместо договора купли-продажи основного средства иногда выгоднее заключить договор лизинга.
  1. Своевременное проведение зачета имеющихся переплат по платежам в федеральный бюджет в счет уплаты платежей по налогу на прибыль (ст. 78 НК РФ).
  2. Возможность получения отсрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ).

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики

В учетной политике организация, ставящая себе цель по оптимизации налога на прибыль , должна обязательно отразить следующие моменты:

  1. Четкое разделение затрат на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
  1. Указание на возможность учета убытка предыдущих налоговых периодов (ст. 283 НК РФ).
  2. Установление нижней границы отнесения имущества к амортизируемому (ст. 256 НК РФ).
  1. Установление оптимальных сроков полезного использования основных средств внутри выбранной амортизационной группы или указание на возможность установления срока полезного использования для каждого основного средства в момент ввода в эксплуатацию.
  2. Установление возможности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
  3. Решение о создании резервов. При этом следует учитывать, что создание резервов, как правило, не приводит к уменьшению налоговой базы по прибыли за налоговый период (год) в целом, но позволяет равномерно распределять эти расходы по отчетным периодам или за счет затрат последнего отчетного периода завышать затраты предшествующих отчетных периодов.

Способы периодического регулирования налога на прибыль

В целях оптимизации налога на прибыль организация также может обратить внимание на следующие способы, которые могут иметь разовый характер.

  1. По договоренности с контрагентом документы на поставку каких-либо товаров (работ, услуг) в следующем отчетном периоде могут быть оформлены текущим отчетным периодом.
  2. По договоренности с контрагентом могут быть начислены штрафные санкции за невыполнение условий договора. Важно, чтобы начисление санкций было предусмотрено договором и имел место факт подтверждения принятия их второй стороной.