Налоги 

Для чего нужен аудит бухгалтерской отчетности. Как происходит аудит в организации? Результаты проведения инициативного аудита

Коммерческие организации постоянно находятся под влиянием большого количества рисков как внешних, так и внутренних. И ответственность за их жизнеспособность лежит не на государстве, а на их владельцах. С каждым днем все больше и больше предприятий приходя т к выводу о необходимости проведения внутреннего аудита , который не только представляет собой систему контроля над соблюдением бухгалтерского учета, но и позволяет выявить возможности повышения эффективности бизнеса. Рассмотрим подробнее, что такое внутренний аудит и действительно ли он нужен организации?

Организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Российская модель внутреннего аудита состоит из двух направлений:

1) ревизия, основное внимание которой уделяется проверке сохранности и эффективном использовании активов, а также выявлении и ликвидации задолженностей и недостач.

2) , цель которого состоит в обеспечении достоверности бухгалтерско-финансовой отчетности, минимизации налогообложения и сохранности активов компании.

Если владельцы организации являются ее менеджерами и самостоятельно контролируют все аспекты ведения бизнеса, можно обойтись и без внутреннего аудита . Но с увеличением размеров компании руководители уже не могут полностью контролировать всю ситуацию. Тогда возникает потребность во внутреннем аудите . Необходим он и менеджерам компании, у которых не хватает времени и специфических навыков для сбора и структурирования информации, требующейся для принятия правильных управленческих решений. обладает информацией по всем аспектам деятельности организации, минимизирует вероятность ошибок и злоупотреблений, определяет «зоны риска» и возможности устранения недостатков или недостач в будущем, а также помогает идентифицировать и устранить слабые места в системах управления.

Также внутренний аудит оценивает эффективность систем внутреннего контроля. В отличие от контрольно-ревизионного управления (КРУ) он ориентирован не на то, чтобы выискивать уже совершенные ошибки, а анализировать будущие события и то, как они скажутся на деятельности компании.

Не стоит путать с внешним, они выполняют совершенно разные функции. Главная задача внешнего аудита - подтверждением достоверности финансовой отчетности организации, внутреннего - оценка существующих систем контроля и управления рисками компании. В отличие от внутреннего, внешний аудит не производит оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, а также направлен на защиту интересов внешних сторон - потенциальных инвесторов, кредиторов, внутренний же служит интересам собственников и менеджеров организации.

Выделим основные задачи и функции внутреннего аудита :

Оценка системы внутреннего контроля;

Анализ и оценка эффективности системы управления рисками;

Оценка соответствия системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

В России, в отличие от экономически развитых государств, внутреннему аудиту пока не уделяется должного внимания. И если можно сказать о том, что становление внешнего аудита в нашей стране состоялось, то говорить так о внутреннем аудите , к сожалению, пока еще рано. Нет достаточного количества научно-практических разработок, посвященных ему, не развит в профессиональном и законодательном аспектах. Но интерес к нему усиливается, и возможно, в скором времени собственники российских компаний будут смело пользоваться им, как инструментом повышения эффективности бизнеса.

Аудит сегодня является неотъемлемым звеном системы внутреннего контроля большинства компаний. Свой непосредственный интерес в качественном аудите имеют и собственник компании , и её руководитель , и конечно же, главный бухгалтер ! Сегодняшняя действительность свидетельствует о жизненно важной необходимости создания в каждой компании системы налоговой защиты. Такая система должна учитывать возможные риски по всем направлениям. Для того чтобы система функционировала эффективно необходимы совместные усилия всех финансовых служб компании и аудиторов - представляющих собой элемент внешнего независимого контроля.

Для чего аудит бухгалтеру

Ни один специалист, даже самой высокой квалификации не застрахован от ошибок. Ошибки бывают не только от недостатка знаний, а также технического характера. Практически каждый главный бухгалтер постоянно находится в условиях перегруженности и нехватки времени, и в такой ситуации достаточно сложно все контролировать.

К сожалению, для некоторых бухгалтеров, аудит ассоциируется с его личной проверкой. Однако следует понимать, что аудит ни в коем случае не преследует цели оценить профессионализм бухгалтера, напротив, его цель- помочь бухгалтеру профессионально. Результатом совместной работы станет правильный учет и достоверная бухгалтерская и налоговая отчетность, соответственно, снизится уровень личной ответственности главного бухгалтера, появится уверенность в том, что руководство организации своевременно предупреждено о наличии существенных рисков.

Бывают также случаи, когда причиной налоговых рисков предприятия является именно политика руководства компании, зачастую руководитель просто не слышит своего бухгалтера. Вероятность что руководитель прислушается к внешним аудиторам и задумается - значительно выше.

Для чего аудит директору

  • Для получения аудиторского заключения и его последующей сдачи в налоговую инспекцию. Это необходимо, если организация подлежит обязательному аудиту.
  • Личная ответственность. Не секрет, что за деятельность организации директор несет ответственность, и не только административную и материальную, но и уголовную. Не нарушая умышлено налоговое законодательство, руководитель компании все равно может быть подвергнут преследованиям контролирующих органов. Причин тому много, но, самая распространенная из них - ошибка бухгалтера.
  • Безопасность бизнеса.
  • Как ни странно, но на практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги. Это происходит по причинам технических ошибок или незнания бухгалтерской службой компании отдельных особенностей налогового законодательства.
  • Для оценки квалификации бухгалтерского персонала. Как указано выше, бухгалтерская ошибка может очень дорого стоить и компании, и ее руководителю. Поэтому очень важно чтобы рядом находился достойный специалист.
  • Для оценки эффективности деятельности организации. Обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности. По данным анализа можно в динамике проследить, как изменились важные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия.

Для чего аудит собственникам

  • Получение реальных данных о деятельности компании. Аудиторская проверка выявит допущенные искажения отчетности компании, после исправления которых, собственник получит достоверную бухгалтерскую отчетность. Соответственно, собственник будет обеспечен информацией о доходах и расходах компании, источнике выплаты дивидендов- чистой прибыли, активах и обязательствах.
  • Получение данных об эффективности деятельности компании. Обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности. По данным анализа можно в динамике проследить, как изменились важные финансово-экономические показатели, характеризующие деятельность компании и получить информацию о факторах, вызвавших те или иные изменения. Благополучие любого собственника зависит от уровня порядочности и профессионализма руководства компании.
  • Благополучие любого собственника зависит от уровня порядочности и профессионализма руководства компании. Как правило, директор не является специалистом в области управления экономикой и финансами. Поэтому руководство финансово-экономической деятельностью, в том числе вопросы организации системы бухгалтерского учета, управление налоговыми рисками фактически осуществляют иные специалисты. Директор является чрезвычайно зависимым от их уровня профессиональной компетенции, деловой порядочности. Это те качества, которые на практике директор не сможет проверить. Для этого необходим инструмент внешнего независимого контроля, каковым и является аудит.
  • Снижение рисков финансовых потерь. Сегодняшняя действительность свидетельствует о множестве случаев, когда налоговая проверка заканчивается выявлением недоимок и наложением миллионных штрафов. И далеко не каждое предприятие способно восстановиться после таких финансовых потерь.
  • Для повышения уровня защищенности компании от недружественных поглощений. Известный факт, что любое экономически ценное предприятие может стать сегодня объектом захвата. Достаточно частым сценарием недружественного поглощения является следующий: в организацию приходят налоговые проверки или проверки других контролирующих органов. Выявляются признаки налоговых и экономических преступлений, совершенных в ходе хозяйственной деятельности компании. В результате каждая проверка изымает из оборота компании существенные средства (в виде недоимок по налогам и штрафам), появляются попытки привлечения директора к ответственности. И, как следствие, ослабленная компания с ее активами становятся легкой добычей. Конечно аудит, в данном случае, не защитит компанию полностью, однако он выступает здесь одним из элементов превентивной защиты. В ходе аудита выясняются проблемные места предприятия, устранение которых значительно снизит вероятные возможности агрессоров.
  • Вероятность минимизации налоговых платежей. Меньше налогов - больше прибыль! Как ни странно, но на практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги. Это происходит по причинам технических ошибок или незнания бухгалтерской службой компании отдельных особенностей налогового законодательства.
  • Для повышения доверия к компании. Как известно, аудит представляет собой форму независимого финансового контроля. Следовательно, аудиторское заключение является документом, свидетельствующим о достоверности данных бухгалтерской отчетности компании, выданным сторонним независимым аудитором. Следует помнить, что подтверждая отчетность, аудитор подтверждает тот факт, что компания действительно владеет указанными активами и несет указанные обязательства. Поэтому, наличие такого подтверждения важно для заинтересованных в деятельности компании лиц (банков, инвесторов, собственников компании и т. д.).

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.

Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.

Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).

Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально .

Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной .

Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.

Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

Виды и цель аудиторской проверки

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок :

  • Обязательный аудит - проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
  • Инициативный или добровольный - проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.

Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.

Смотрите более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.

Главная цель аудиторской проверки заключается в :

  1. подтверждении достоверности ;
  2. своевременном выявлении нарушений и их устранении;
  3. получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.

После проведенной проверки аудируемому лицу выдается :

  • заключение - при обязательном аудите;
  • отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности - при добровольном аудите и других видах проверок.

Кроме этого, существует аудиторская проверка :

  1. внешняя - проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
  2. внутренняя - осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

Этапы аудиторской проверки

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки :

  • Подготовка (организация) и планирование . Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта . Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
  • Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.

    Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.

  • Завершение - подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.

Как проходит аудиторская проверка

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки , в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.

Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.

Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Когда проводится обязательная проверка

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно . В список организаций входят:

  • открытые акционерные общества (ОАО);
  • страховые компании;
  • участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
  • негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
  • кредитные организации;
  • организаторы азартных игр;
  • эмитенты ценных бумаг;
  • предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.

Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.

Проверки проводятся по следующим схемам :

  1. в один этап - годовой аудит;
  2. поэтапно - поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.

Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.

Внутренняя проверка

Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью :

  • выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
  • определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
  • выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
  • предварительной подготовки к внешнему аудиту.

Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.

Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.

Частые вопросы

Что такое кадровый аудит?

Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.

Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.

Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.

В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации . Он оценивает:

  1. полноту состава кадровой документации;
  2. систему регистрации и хранения документации;
  3. локальные нормативные акты;
  4. трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
  5. порядок ведения трудовых книжек.

В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему (аудиторские комитеты обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии.
В наше время аудиторская проверка для предприятия – это нечто, подобное стихийному бедствию, в результате которого разворачивается «бурная деятельность», которая так же быстро сворачивается, как только аудиторы покидают предприятие. Между тем, внедрение любой качества (СМК) требует не только проведения внешнего аудита для получения сертификата, но и постоянного внутреннего аудита. Давайте разберемся, что такое внутренний аудит и какая польза от него предприятию.

Аудит (проверка, audit) - систематический, независимый и документируемый процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. Внутренние аудиты , называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.

Цель внутреннего аудита - помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Общей же функцией внутренних аудиторов является:
а) оценка адекватности систем контроля - осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;
б) оценка эффективности деятельности - осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.

Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии и постоянно повышать эффективность ее функционирования проводятся внутренние проверки.
Организация, координация, руководство системой внутренних проверок должна возлагаться на представителя руководства предприятия по качеству (как правило, директора по качеству). Типичная ошибка допускается тогда, когда эти функции выполняет начальник службы качества, так как в этом случае он частично проверяет и свою работу.

Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам.

Принципы проведения аудита делают аудит результативным и надежным методом поддержания политики руководства и контроля, обеспечивая информацией, на основе которой организация может улучшать свои характеристики, а также являются предпосылкой для объективных заключений по результатам аудита. Практическая польза от создания отдела внутреннего аудита для каждой отдельно взятой организации различна. Наиболее общие аспекты целесообразности создания отдела внутреннего аудита в российских организациях заключаются в следующем:

Что дает предприятию внутренний аудит:

  • внутренний аудит позволяет подготовиться к аудиту внешнему;
  • исключение (или предупреждение) проблем при прохождении прочих проверок (ростехнадзор, санэпидстанция, пожнадзор, кадровая, налоговая инспекции и т.д.);
  • способ улучшения деятельности, определения потенциала улучшения и реализации этих улучшений;
  • улучшение конкурентоспособности компании, повышение её имиджа;
  • проведение аудитов в компаниях поставщиков позволяет контролировать качество поступающего сырья.

Оставьте заявку на получение консультации прямо сейчас и получите скидку 5%