Moliyaviy hisobotlarni dastlabki tekshirish. Moliyaviy hisobot ko'rsatkichlarini baholash

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilish turlari

Moliyaviy tahlil nafaqat tashkilotning menejerlari va tegishli bo'limlari, balki uning ta'sischilari, investorlari tomonidan - moliyaviy holatni baholash, resurslardan foydalanish samaradorligini o'rganish, tijorat banklari - kreditga layoqatlilikni baholash va risk darajasini aniqlash uchun amalga oshiriladi. kredit berish, etkazib beruvchilar - o'z vaqtida to'lovlarni qabul qilish va hokazo d. Vazifalariga ko'ra buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilish ichki va tashqi bo'linadi.

Ichki tahlil - tashkilot xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi, uning natijalari tashkilotning moliyaviy holatini rejalashtirish, moliyaviy barqarorlik va to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun ishlatiladi. Uning maqsadi pul mablag'larining tizimli aylanishini o'rnatish va o'z va qarz mablag'larini tashkilotning samarali ishlashini ta'minlaydigan, maksimal foyda va bankrotlikning oldini oladigan tarzda joylashtirishdir.

Tashqi tahlil - e'lon qilingan hisobotlar asosida investorlar, moddiy va moliyaviy resurslar yetkazib beruvchilar, nazorat qiluvchi organlar tomonidan amalga oshiriladi. Uning maqsadi foydani ko'paytirish va tijorat va moliyaviy risklarni minimallashtirish uchun foydali investitsiya qilish imkoniyatini yaratishdir.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tahlil qilishda foydalanuvchi birinchi navbatda mutlaq ko'rsatkichlarni aniqlaydi, so'ngra ularni analitik qayta ishlash jarayonida nisbiy ko'rsatkichlar - moliyaviy ko'rsatkichlarga o'tadi.

Moliyaviy tahlil metodologiyasining tafsiloti qo'yilgan maqsadlarga, shuningdek, turli xil ma'lumotlar, vaqt, uslubiy, kadrlar va texnik ta'minot omillariga bog'liq. Analitik ish mantig'i uni ikki bosqichda tashkil qilishni o'z ichiga oladi:

o moliyaviy holatni dastlabki baholash yoki ekspress tahlil qilish;
o moliyaviy holatni batafsil tahlil qilish.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ekspress tahlili

Ekspress tahlilning maqsadi - xo'jalik yurituvchi sub'ektning mulkiy holati va rivojlanish samaradorligini aniq va oddiy baholash. Tahlilning bunday turi auditor tomonidan auditni dastlabki rejalashtirish bosqichida amalga oshirilishi mumkin. Ekspress tahlil uch bosqichda amalga oshirilishi kerak:

1) tayyorgarlik;
2) moliyaviy hisobotlarni dastlabki tekshirish;
3) iqtisodiy o'qish va hisobot tahlili.

Tayyorgarlik bosqichining maqsadi moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishning maqsadga muvofiqligi to'g'risida qaror qabul qilish va ularning o'qishga tayyorligiga ishonch hosil qilishdir. Birinchi vazifa bayonotlar va oxirgi audit hisoboti bilan oldindan tanishish orqali hal qilinadi, ikkinchisi ma'lum darajada texnik xususiyatga ega. Bu erda hisobotni vizual va oddiy hisoblash tekshiruvi rasmiy asoslar va mohiyati bo'yicha amalga oshiriladi: barcha kerakli shakllar va arizalar, rekvizitlar va imzolarning mavjudligi aniqlanadi; hisobot blankalarining to‘g‘ri va aniq to‘ldirilganligi tekshiriladi; balans valyutasi va barcha oraliq summalar tekshiriladi; hisobot shakllari ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi va ular orasidagi asosiy nazorat nisbatlari tekshiriladi va hokazo.

Moliyaviy hisobotlarni dastlabki ko'rib chiqishdan maqsad buxgalteriya balansiga tushuntirish xati bilan tanishishdir, bu sizga tashkilot biznesining xususiyatlarini, uning rivojlanish strategiyalarini va hayot aylanish bosqichini tushunishga imkon beradi. Bu hisobot davridagi mehnat sharoitlarini baholash, faoliyatning asosiy ko'rsatkichlari tendentsiyalarini, shuningdek, xo'jalik yurituvchi sub'ektning mulkiy va moliyaviy holatidagi sifat o'zgarishlarini aniqlash uchun zarurdir.

Ushbu bosqichda siz asosiy ko'rsatkichlarni hisoblash algoritmlariga e'tibor qaratishingiz kerak. Asosiy ko'rsatkichlar bo'yicha tendentsiyalarni tahlil qilganda, ba'zi bir buzuvchi omillar, xususan, inflyatsiya ta'sirini hisobga olish kerak.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, balansning o'zi asosiy hisobot va tahliliy shakl bo'lib, muayyan cheklovlardan xoli emas. Ulardan eng muhimlari quyidagilardir.

1. Buxgalteriya balansi tarixiy xususiyatga ega - u tuzilgan vaqtgacha shakllangan moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini qamrab oladi.
2. Balans tashkilotning mablag'lari va majburiyatlaridagi statikni aks ettiradi, ya'ni. Amaldagi buxgalteriya siyosatiga muvofiq hozirgi vaqtda tashkilot nima ekanligi haqidagi savolga javob beradi, lekin bunday vaziyatga nima sabab bo'lganligi haqidagi savolga javob bermaydi.
3. Hisobot ma'lumotlaridan bir qator analitik ko'rsatkichlarni hisoblash mumkin, ammo ularning barchasi biron bir baza bilan taqqoslanmasdan foydasiz bo'ladi. Alohida ko'rib chiqilgan muvozanat fazoviy va vaqtinchalik taqqoslashni ta'minlamaydi. Shuning uchun uni tahlil qilish dinamikada amalga oshirilishi va iloji bo'lsa, tegishli tashkilotlar uchun o'xshash ko'rsatkichlarni, ularning tarmoqdagi o'rtacha va o'rtacha progressiv qiymatlarini ko'rib chiqish bilan to'ldirilishi kerak.
4. Balans ko'rsatkichlarini talqin qilish faqat mablag'lar aylanmasi to'g'risidagi ma'lumotlarni jalb qilish bilan mumkin, ya'ni. tashkilotning tadbirkorlik faoliyati to'g'risida.
5. Balans - hisobot davri oxiridagi bir martalik ma'lumotlar to'plami va shuning uchun hisobot davrida tashkilotning mablag'laridagi o'zgarishlarni aks ettirmaydi. Bu birinchi navbatda balansning eng dinamik moddalariga taalluqlidir.
6. Balansni tuzishda sotib olish bahosi bo'yicha baholash tamoyili belgilanadi. Inflyatsiya, xom ashyo va asbob-uskunalarga narxlarning o'sishi, asosiy vositalarning kam yangilanishi sharoitida balansning ko'pgina moddalari funktsiyalari bir xil, ammo tannarxlari bo'yicha har xil bo'lgan buxgalteriya hisobi ob'ektlari to'plamini aks ettiradi. Bu, albatta, tashkilot faoliyati natijalarini, uning iqtisodiy aktivlarini real baholashni, umuman tashkilotning "narxini" va birinchi navbatda kapitaldan foydalanishni baholash bilan bog'liq moliyaviy natijalarini sezilarli darajada buzadi.
7. Har qanday tashkilot faoliyatining asosiy maqsadlaridan biri foyda olishdir. Biroq, bu ko'rsatkich balansda to'liq aks ettirilmagan. Unda xarajatlar va sotish hajmidan ajratilgan holda taqdim etilgan to'plangan foydaning mutlaq qiymati ko'rsatilmaydi, buning natijasida bunday miqdor paydo bo'ldi.
8. Balans natijasi tashkilotning haqiqatda mavjud bo'lgan mablag'lari miqdorini, uning "baholashini" aks ettirmaydi. Bu inflyatsiya, bozor kon'yunkturasi va boshqalar tufayli xo'jalik aktivlarining balans qiymatining real sharoitlarga mos kelmasligi bilan bog'liq.
9. Tashkilotning moliyaviy ahvoli va uning o'zgarishi istiqbollariga nafaqat moliyaviy xususiyatga ega, balki umuman bahoga ega bo'lmagan boshqa ko'plab omillar ham ta'sir qiladi (mumkin bo'lgan siyosiy va iqtisodiy o'zgarishlar, mulkchilikning o'zgarishi, mulkchilikning o'zgarishi, mulkning o'zgarishi). va boshqalar.). Shuning uchun moliyaviy hisobot tahlili rasmiylashtirilgan mezonlarga qo'shimcha ravishda norasmiy baholashlardan foydalanadigan kompleks iqtisodiy tahlilning bo'limlaridan faqat biri hisoblanadi.

Iqtisodiy o'qish va hisobot tahlili ekspress tahlilning asosiy bosqichidir. Uning maqsadi - tashkilotning iqtisodiy faoliyati natijalarini va uning moliyaviy holatini umumlashtirilgan baholash. Bunday tahlil turli xil foydalanuvchilar manfaatlarini ko'zlab, har xil darajadagi tafsilotlar bilan amalga oshiriladi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini batafsil tahlil qilish

Batafsil tahlilning maqsadi xo‘jalik yurituvchi subyektning mulkiy va moliyaviy holatini, uning o‘tgan yildagi (davridagi) faoliyati natijalarini, shuningdek, kelgusidagi rivojlanish imkoniyatlarini batafsil tavsiflashdan iborat. U individual ekspress-tahlil protseduralarini konkretlashtiradi, to'ldiradi va kengaytiradi.

Batafsil tahlil kompaniyaning moliyaviy holatini, mulkiy holatini, tadbirkorlik tavakkalchilik darajasini (uchinchi shaxslar oldidagi majburiyatlarni to'lash imkoniyati), joriy faoliyat va qisqa muddatli investitsiyalar uchun kapitalning etarliligini, qo'shimcha mablag'larga bo'lgan ehtiyojni baholashga imkon beradi. moliyalashtirish manbalari, kapitalni ko'paytirish qobiliyati, qarz mablag'laridan foydalanishning oqilonaligi, kompaniya faoliyatining samaradorligi.

Umuman olganda, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni chuqur tahlil qilish dasturi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

1. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning iqtisodiy va moliyaviy holatini dastlabki ko'rib chiqish.
1.1. Moliya-xo'jalik faoliyatining umumiy yo'nalishining xususiyatlari.
1.2. "Kasal" hisobot ob'ektlarini aniqlash.
2. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning iqtisodiy salohiyatini baholash va tahlil qilish.
2.1. Mulk holatini baholash.
2.1.1. Analitik sof balansni qurish.
2.1.2. Vertikal balans tahlili.
2.1.3. Gorizontal balans tahlili.
2.1.4. Mulk holatidagi sifat o'zgarishlarini tahlil qilish.
2.2. Moliyaviy holatni baholash.
2.2.1. Likvidlikni baholash.
2.2.2. Moliyaviy barqarorlikni baholash.
3. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy natijalarini baholash va tahlil qilish.
3.1. Sotish hajmini baholash.
3.2. Daromadlar tarkibini tahlil qilish.
3.3. Xarajatlar tarkibini tahlil qilish.
3.4. Foyda tahlili.
3.5. Daromadlilikni tahlil qilish.
3.6. Moliyaviy barqarorlikni, kredit va to'lov qobiliyatini baholash.

Hozirgi vaqtda tahlil ketma-ketligiga bir nechta yondashuvlar mavjud:

o kapitaldan foydalanish samaradorligining umumiy ko'rsatkichlarini hisoblash va baholashdan, uning tarkibi va tuzilishini o'rganishdan tashkilotning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini baholashgacha;
o aktivlar va ularning manbalarining umumiy tavsifi va baholashidan tortib to'lov qobiliyatini, moliyaviy barqarorligini va aktivlardan foydalanish samaradorligini baholashgacha;
o moliyaviy natijalarni tahlil qilishdan balans moddalari dinamikasi va tuzilishini, moliyaviy barqarorlik va likvidlikni, tashkilot faoliyati samaradorligini umumiy baholashgacha;
o kapital shakllanishini tahlil qilish, uni joylashtirish, to'lov qobiliyatini, moliyaviy barqarorlikni baholashdan kapitaldan foydalanish samaradorligi va moliyaviy holatni shakllantirish va o'zgartirishning asosiy omillarini tahlil qilishgacha;
o tahlil va likvidlik, kapitalning tuzilishi va qiymatidan aylanma mablag'lar aylanmasi tahlili, tashkilotning rentabelligi, istiqbolli moliyaviy tahlili va zararni baholashgacha.

Federal jazoni ijro etish xizmati

Huquq va boshqaruv akademiyasi

Buxgalteriya hisobi, tahlil, moliya va soliqqa tortish kafedrasi

Davlat va munitsipal xizmatchilarni tayyorlash instituti

To'liq vaqtda ta'lim

080100.62 – Iqtisodiyot yo‘nalishi

Kurs ishi

Moliyaviy hisobot ko'rsatkichlarini baholash

Tayyorlagan shaxs:

4-kurs talabasi

o'quv guruhi

Begletsov V.Yu.

Tekshirildi:

Tarasov A.A.

Ryazan, 2014 yil

Kirish

3 Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlar doirasi

Xulosa

Kirish

buxgalteriya hisoboti foyda balansi

Har bir tashkilot o'z faoliyatida o'z rahbariyati vakili bo'lib, turli xil xo'jalik operatsiyalarini amalga oshiradi, muayyan qarorlar qabul qiladi. Bunday operatsiyalarning deyarli barchasi buxgalteriya hisobida aks ettirilgan.

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan ma'lum vaqt davomida amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli buxgalteriya registrlarida umumlashtiriladi, so'ngra umumlashtirilgan shaklda moliyaviy hisobotga o'tkaziladi. Buxgalteriya ma'lumotlarini guruhlashning bunday tartibi, birinchi navbatda, tashkilotning o'zi uchun zarur bo'lib, muayyan korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining keyingi yo'nalishini aniqlashtirish va ba'zi hollarda tuzatish zarurati bilan bog'liq.

Buxgalteriya hisobotlari foydalanuvchilarning mulk holati, moliyaviy ahvoli, foyda va zararlari to'g'risidagi ma'lumotlarni baholashga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan ko'plab faktlarni ochib berishi kerak. Shu munosabat bilan moliyaviy hisobot ko'rsatkichlarini baholashning ahamiyati, ya'ni integratsiyalashgan, tizimli yondashuv yoki moliyaviy risklar darajasini baholash va moliyaviy tavakkalchilikni bashorat qilish uchun tashkilotning moliyaviy holatini va uni shakllantirish omillarini o'rganish. kelajakda kapitalning rentabellik darajasi sezilarli darajada o'sib bormoqda. Bu uning iqtisodiy faoliyatining asosiy ko'rsatkichlariga omillar ta'sirini xolisona baholash imkonini beradi.

Mol-mulk va moliyaviy holat to'g'risidagi ma'lumotlar balansda, korxona xo'jalik faoliyatining moliyaviy natijalari to'g'risida - foyda va zarar to'g'risida hisobotda, pul kapitalining to'lov qobiliyati va kelib chiqishi to'g'risida - pul oqimi to'g'risidagi hisobotda ochib beriladi.

Har bir hisobot davrining oxirida tashkilot rahbari ish natijalari bo'yicha o'z buxgalteriya xizmatining moliyaviy hujjatlarini ko'rib chiqadi, o'rganadi va tahlil qiladi. Ularni to'g'ri tahlil qilish qobiliyati unga malakali boshqaruv qarorlarini qabul qilish imkonini beradi, bu esa kelajakda korxonaning rivojlanish dinamikasini oshirishi mumkin.

Ushbu kurs ishining maqsadi moliyaviy hisobotlarni, xususan, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotni to'liq, har tomonlama va har tomonlama baholashdir.

Maqsadni hal qilish va unga erishish uchun kurs ishining vazifalari:

moliyaviy hisobotning qiymatini belgilash va uning asosiy turlarini aniqlash;

buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridan foydalanuvchilarni belgilash;

hisobot berish doirasini hisobga olish;

moliyaviy hisobotning hisobot davri va hisobot sanasini aniqlash;

balans tuzilishining asosiy elementlarini aniqlash;

balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotni baholashni ko'rib chiqing.

Ushbu kurs ishining ob'ekti buxgalteriya (moliyaviy) hisobotidir.

Kurs ishining mavzusi buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari bo'ladi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotining nazariy jihatlari

1 "Buxgalteriya hisobi" tushunchasining ta'rifi, uning turlari va ma'nolari

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari - buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida va belgilangan shakllarga muvofiq tuzilgan tashkilotning mulki va moliyaviy holati, uning xo'jalik faoliyatining moliyaviy natijalari va hisobot davridagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar.

Har bir nodavlat tashkilot bozor iqtisodiyoti sharoitida maksimal foyda olishga intiladi. Bu diqqat ularning faoliyatiga xos va zarurdir. Bozor sharoitida tashkilotlarning moliyaviy hisobotlarining asosi tashqi foydalanuvchilar uchun hisobot ko'rsatkichlarini tuzish va shakllantirishdir. Binobarin, moliyaviy hisobot bozor tizimining ko'plab ishtirokchilarining ishbilarmonlik munosabatlarini rivojlantirishning muhim shartidir. Kelajakda ma'lumotlarning etishmasligi, masalan, qo'shimcha kapital oqimining pasayishiga ta'sir qilishi mumkin, chunki bu, birinchi navbatda, xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy faoliyatini kengaytirish vositasidir.

Shuningdek, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari tashkilot rahbariyatidan boshqaruv qarorlarini qabul qilish va faoliyatni muvofiqlashtirish uchun talab qilinadi.

Hisobotning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

Ishonchli ma'lumotlarni olish uchun hisobotlarni tayyorlashda tashkilotlar tomonidan buxgalteriya hisobining asosiy qoidalari va tamoyillariga rioya qilish.

Turli tashkiliy-huquqiy shakldagi barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.

Xalqaro hisobot standartlariga muvofiqligi, ayniqsa xorijiy investorlar uchun qiziqarli bo'lganlar uchun.

Tashkilotning buxgalteriya siyosatida qabul qilingan buxgalteriya hisobining boshqa usullari va usullarini moliyaviy hisobotlarda oshkor qilish va tushuntirish.

Rossiya Federatsiyasida o'rta muddatli istiqbolda buxgalteriya hisobi va hisobotini rivojlantirish kontseptsiyasi foydalanuvchilarga qarab xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan hisobotlarning bunday turlarini yaratishni nazarda tutadi, masalan:

Shaxsiy moliyaviy hisobotlar.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot.

Boshqaruv hisoboti.

Soliq hisoboti.

Shaxsiy moliyaviy hisobotlar ikkita funktsiyaga ega:

Ma `lumot.

Boshqaruv.

Birinchidan, bu tashkilotning iqtisodiy faoliyatining moliyaviy holati va iqtisodiy natijasi haqida gapiradi. Ikkinchidan, bu hisobot buxgalteriya davrining to'g'riligini nazorat qiladi.

Shaxsiy moliyaviy hisobotlar quyidagilar uchun kerak:

) yakuniy moliyaviy natijani aniqlash - sof foyda (zarar) va uni mulkdorlar o'rtasida taqsimlash;

) uni nazorat qiluvchi organlarga taqdim etish;

) xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning bankrotlik belgilarini aniqlash;

) soliqqa tortishda va tashkilotni boshqarishda qo'llash.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot moliyaviy hisobotlarning bir turidir. Nazorat munosabatlari asosida xo‘jalik yurituvchi subyektlar guruhining moliyaviy holati va faoliyati natijasini aniqlash uchun zarur. Konsolidatsiyalangan hisobot faqat axborot funktsiyasini bajaradi va unga qiziqqan tashqi foydalanuvchilarga taqdim etiladi. Tashkilotda boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ushbu hisobotlardan moliyaviy ma'lumotlar manbai sifatida foydalanish mumkin.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotdan manfaatdor foydalanuvchilar bir guruh xo'jalik yurituvchi sub'ektlar to'g'risida ishonchli, ishonchli va taqqoslanadigan ma'lumotlarni topishlari kerak. O‘z navbatida, ushbu hisobotlar xalqaro standartlarga muvofiq tayyorlanadi va majburiy audit ham o‘tkaziladi.

Boshqaruv hisoboti xo'jalik yurituvchi sub'ektni boshqarishda rahbariyat yoki boshqa boshqaruv xodimlari tomonidan foydalanish uchun zarurdir. Shuning uchun uning mazmuni, davriyligi, shakllari va tuzish muddatlari xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Bundan tashqari, ushbu hisobot foydaliligi va samaradorligi uchun individual va konsolidatsiyalangan hisobot bilan bir xil tamoyillarga asoslangan bo'lishi kerak.

Soliq hisoboti (soliq deklaratsiyasi) fiskal maqsadlar uchun zarur bo'lib, doirasi soliq qonunchiligida belgilangan xo'jalik yurituvchi subyektlar tomonidan tuzilishi uchun majburiydir. Uning asosiy vazifasi soliq hisobi qoidalarini buxgalteriya hisobi qoidalariga yaqinlashtirish orqali uni shakllantirish xarajatlarini kamaytirishdir.

Bundan tashqari, xo'jalik yurituvchi subyektlar buxgalteriya hisobi va operativ hisob ma'lumotlari asosida tuzilgan statistik hisobotlarni taqdim etishlari shart. U Federal Davlat statistika xizmati tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq shakllantiriladi va ommaviy iqtisodiy hodisalar to'g'risidagi ma'lumotlarni yig'ish va qayta ishlash uchun mo'ljallangan.

Aksiyadorlik jamiyatlari, ro'yxatga olingan hisobot turlariga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasi hukumati rahbarligidagi Rossiya bankining Moliya bozori xizmatiga, unitar korxonalar esa - Davlat mulkini boshqarish bo'yicha federal agentlikka ixtisoslashtirilgan hisobotlarni taqdim etishlari mumkin. Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining yurisdiktsiyasi ostida.

Moliyaviy hisobotlarni turli mezonlarga ko'ra tasniflash mumkin: Manzilga qarab:

) ichki (boshqaruv) - boshqaruvning turli darajadagi menejerlari uchun;

) tashqi (moliyaviy) - tashqi foydalanuvchilar uchun.. Kompilyatsiya davriga qarab:

) joriy (oraliq) - yil boshidan to'plangan komponent (chorak, yarim yil, 9 oy);

) yillik - kalendar yil uchun tuziladi va tashkilot faoliyatining yakuniy ko'rsatkichlarini o'z ichiga oladi.Tafsilot darajasi bo'yicha:

) umumiy - butun tashkilot faoliyatini tavsiflaydi;

) maxsus - tashkilot faoliyatining bir sohasidagi ma'lumotlarni tavsiflaydi .. Umumlashtirish darajasi bo'yicha:

) individual (yagona) - alohida balansga ajratilgan yagona tashkilot, birlik ko'rsatkichlarini o'z ichiga oladi.

) konsolidatsiyalangan - yuridik shaxsning, shu jumladan alohida balansga ajratilgan filiallar va bo'linmalarning ko'rsatkichlarini qamrab oladi.

) konsolidatsiyalangan - har biri mustaqil yuridik shaxs bo'lishi mumkin bo'lgan bog'liq tashkilotlar guruhi to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi.

2 Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridan foydalanuvchilar

Moliyaviy hisobotlarni tadqiq qilish va tahlil qilish bo'yicha ishlar ko'plab talablarga javob berishi kerak. Tashkilot haqidagi ma'lumotlardan foydalanadigan har bir kishi buni o'z vakolati va tushunchasiga ko'ra boshqacha qiladi. PBU 4/99 da moliyaviy hisobotlardan foydalanuvchi tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlardan manfaatdor bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs sifatida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasida moliyaviy hisobot tashqi va ichki foydalanuvchilar uchun qiziqish uyg'otadi.

tashqi foydalanuvchilar.

Tashkilot faoliyatidan bevosita manfaatdor bo'lgan foydalanuvchilar.

Unga bilvosita qiziqqan foydalanuvchilar.

Tashqi foydalanuvchilarning birinchi guruhiga quyidagilar kiradi:

) davlat (birinchi navbatda, soliqlarni hisoblashning to'g'riligini, hisobot hujjatlarini tuzishni tekshiradigan soliq organlari tomonidan taqdim etiladi);

) kredit berish shartlarini belgilaydigan, kredit berish yoki berishning maqsadga muvofiqligini yoki mijoz sifatida tashkilotning ishonchliligini baholaydigan kreditorlar;

) biznes aloqalarining mustahkamligi va barqarorligini belgilovchi xaridorlar va yetkazib beruvchilar;

) shaxsiy mablag'lar ulushi dinamikasini aniqlaydigan, shuningdek tashkilot rahbariyati tomonidan resurslarni taqsimlash samaradorligini baholaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ektning aktsiyadorlari yoki mablag'lari egalari;

) ish haqi bo'yicha ishlash haqida hisobot berishdan manfaatdor bo'lgan frilanserlar.

Tashqi foydalanuvchilarning ikkinchi guruhiga quyidagilar kiradi:

) moliyaviy hisobotlarning to'g'riligini belgilangan qoidalar va qoidalarga muvofiq tekshiradigan auditorlik tashkilotlari;

) moliyaviy tashkilotlarning ma'lum bir tashkilotning ustav kapitalini sotish sohasida o'z mijozlariga takliflar ishlab chiqish uchun hisobot ma'lumotlaridan foydalanadigan xodimlari;

) mazkur tashkilotlarni ro‘yxatdan o‘tkazish, xo‘jalik yurituvchi subyekt faoliyatini to‘xtatib turish yoki tugatish to‘g‘risida qaror qabul qilish, buxgalteriya hisobini yuritish usullarini o‘zgartirish zarurligini baholash jarayonida hisobotlarni tahlil qiluvchi qimmatli qog‘ozlar birjalari;

) davlat idoralari;

) foydani taqsimlash va aktsiyadorlarga dividendlar to'lashda, shartnomalar shartlarini bajarishda qonunchilikka rioya etilishini tahlil qilish uchun hisobot ma'lumotlariga muhtoj bo'lgan yuridik xizmatlar va kompaniyalar xodimlari;

) press-relizlar, tahliliy dasturlar, alohida tashkilotlarning rivojlanish dinamikasini tahlil qilish uchun hisobot ma'lumotlaridan foydalanadigan ommaviy axborot vositalari;

) turli sohalar bo'yicha rasmiy statistik ma'lumotlarni yaratish uchun hisobotdan foydalanadigan davlat statistika tashkilotlari (masalan, Federal Davlat statistika xizmati);

) tashkilot xodimlarining mehnat sharoitlarini yaxshilash sohasida o'z pozitsiyalarini aniqlash uchun buxgalteriya ma'lumotlaridan manfaatdor kasaba uyushma tashkilotlari (masalan, ish haqi, mehnat munosabatlari, ish vaqti, nafaqalar va boshqalar).

Ichki foydalanuvchilar:

a) tashkilot rahbariyati;

) moliyaviy hisobot ma'lumotlariga muvofiq qabul qilingan xo'jalik yoki xo'jalik qarorlarining to'g'riligini, kapital tarkibi samaradorligini, kelgusi hisobot davrlarining moliyaviy ko'rsatkichlari prognozlarini aniqlaydigan tegishli boshqarma va bo'linmalarning rahbarlari.

1.3 Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlar doirasi

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-sonli "Tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllari to'g'risida" gi buyrug'i moliyaviy hisobot shakllari tasdiqlangan ilovalarni o'z ichiga oladi. Ular shakllarning oldingi versiyasidan farq qiladi, chunki ular kredit tashkilotlari va davlat (shahar) institutlari bundan mustasno, buxgalteriya hisobi sohasidagi huquqiy tartibga solish sifatini oshirishga qaratilgan.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun, PBU 4/99, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'iga binoan yillik yillik moliyaviy hisobotning standart tarkibiga quyidagilar kiradi:

Balanslar varaqasi.

Daromadlar va moddiy yo'qotishlar to'g'risida hisobot.

Kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot.

Jadvallar shaklida taqdim etilgan balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga tushuntirishlar.

Qabul qilingan mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risida hisobot.

Moliyaviy hisobotga oid ma'lumotlar (tushuntirish xati).

Audit hisoboti. (Agar ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ekt 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq majburiy auditdan o'tkazilishi kerak bo'lsa)

Hisobotni tayyorlash paytida tashkilot hisobot davrida sodir bo'lgan barcha o'zgarishlarni aks ettirishi kerak: masalan, iqtisodiy vaziyatga, pul oqimiga yoki moliyaviy natijalarga inkor etib bo'lmaydigan ta'sir ko'rsatgan yoki ko'rsatishi mumkin bo'lgan buxgalteriya siyosatidagi o'zgarishlar. xo'jalik yurituvchi sub'ektning o'zi; xorijiy valyutadagi operatsiyalar; asosiy vositalar to'g'risida; inventarizatsiya bo'yicha; tashkilotning daromadlari va xarajatlari va boshqalar haqida.

Ijro etuvchi davlat organi moliyaviy va boshqaruv qarorlarini qabul qilishda foydalanuvchilar uchun zarur deb topsa, xo‘jalik yurituvchi subyekt moliyaviy hisobotga ilova qilinadigan qo‘shimcha ma’lumotlarni taqdim etishga haqli. U bir necha yillar davomida muhim iqtisodiy ko'rsatkichlar dinamikasini ochib berishi mumkin; mumkin bo'lgan uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar; atrof-muhitni muhofaza qilish tadbirlari; korxona rivojlanishining prognozi va boshqa ma'lumotlar.

4 Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari uchun hisobot davri va hisobot sanasi

Rossiya Federatsiyasining milliy qoidalariga muvofiq, mutlaqo barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun hisobot yili kalendar yil hisoblanadi - 1 yanvardan 31 dekabrgacha, shu jumladan hisobot sanasi esa ma'lum bir sana bo'lib, unga ko'ra tashkilot tayyorlashi shart. hisobotlar. Hisobot davrining oxirgi kalendar kuni moliyaviy hisobotlarni tuzish uchun hisobot sanasi hisoblanadi.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun birinchi hisobot yili davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab joriy yilning 31 dekabrigacha bo'lgan davr hisoblanadi. Ammo 1 oktyabrdan keyin tashkil etilgan korxonalar uchun istisno mavjud: ular uchun birinchi hisobot yili davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab keyingi yilning 31 dekabrigacha bo'lgan davr hisoblanadi.

Oylik va choraklik hisobotlar hisobot davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha tuziladi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, xalqaro moliyaviy hisobot standartlari tashkilotning yillik moliyaviy hisobotini tayyorlashning aniq muddatlarini belgilamaydi. UFRS qo'mitasi davlat tashkiloti emas, shuning uchun u ushbu mavzu bo'yicha majburiy qoidalar yoki qoidalarni belgilashga haqli emas. Har qanday mamlakatda ma'lum hisobot davrlari milliy qonunchilik yoki qimmatli qog'ozlar bozorini tartibga soluvchi organlar tomonidan belgilanadi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti ko'rsatkichlarini baholash

1.1 Balans aktivlarini shakllantirish

Balansning faol qismida Bosh kitob schyotlarining debet qoldiqlari ko'rsatiladi. Aktiv maqolalari ikki bo'limga guruhlangan.

Aylanma aktivlar (jami qator 1100).

a) nomoddiy aktivlar (1110-satr). Ular PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" talablariga muvofiq hisobga olinadi.

Ular bir vaqtning o'zida ma'lum talablarga javob beradigan ob'ektlarni o'z ichiga oladi:

kelajakda iqtisodiy foyda keltirish qobiliyati;

foydalanish muddati 12 oydan ortiq;

iqtisodiy foyda olish huquqi;

boshqa qayta sotish kutilmaydi;

ob'ektning moddiy-moddiy shaklining yo'qligi.

Nomoddiy aktivlarga quyidagilar kirishi mumkin: fan yoki sanʼat asarlari, ilmiy ixtirolar, kompyuter dasturlari, maxfiy ishlanmalar (nou-xau), tovar belgilari.

Balansda nomoddiy aktivlar qoldiq qiymati bo‘yicha hisobga olinadi (dastlabki tannarx va hisoblangan amortizatsiya summasi o‘rtasidagi farq). Dastlabki qiymat 04 «Nomoddiy aktivlar» schyotida hisobga olinadi.

b) tadqiqot va ishlanmalar natijalari (1120-satr). Ushbu maqolada 04-schyotning debeti bo'yicha tugallangan ilmiy-tadqiqot, texnologik va konstruktorlik ishlari bo'yicha xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. R&D ushbu ishlar uchun tovar-moddiy zaxiralar qiymatini o'z ichiga oladi; xodimlarning ish haqi xarajatlari; ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar; asosiy vositalarning amortizatsiyasi.

v) nomoddiy razvedka aktivlari (1130-satr). Ushbu maqolada har qanday foydali qazilma konlarini qidirish, baholash, namunalar olish va tuproq tahlilini o'tkazish xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Ushbu ma'lumotlar 08 hisobvarag'ida qayd etiladi.

d) moddiy razvedka aktivlari (1140-satr). Ushbu maqola konni qidirish, baholash va foydali qazilmalarni qidirish jarayonida foydalaniladigan inshootlar, binolar, jihozlar, transport vositalari uchun xarajatlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Ular 08 hisobvarag'ida hisobga olinadi.

e) asosiy vositalar (1150-satr). Ushbu maqolada 01-schyotning debetida hisobga olinadigan asosiy vositalar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Asosiy vositalar uchun quyidagi shartlar xarakterlidir: ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etish yoki iqtisodiy ehtiyojlarni ta'minlash; foydalanish muddati 12 oydan ortiq; keyingi qayta sotish kutilmaydi; kelajakda daromad olish qobiliyati. PBU 6/01 ga muvofiq asosiy vositalar binolar, inshootlar, mashinalar va uskunalar, asboblar, kompyuterlar va boshqalarni o'z ichiga oladi.

f) moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar (1160-satr). Ushbu moddada moliyaviy lizing (lizing) shartnomasi bo'yicha o'tkazish uchun mo'ljallangan mol-mulkning qoldiq qiymati aks ettirilgan. 03-schyotning debetida, amortizatsiya summasi esa 02-schyotda aks ettiriladi.

g) moliyaviy investitsiyalar (1170-satr). Ushbu modda hisobot sanasidan keyin bir yildan ortiq aylanish muddatiga ega bo'lgan moliyaviy investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Bularga quyidagilar kiradi: boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga badallar; davlat va shahar qimmatli qog'ozlari; sho'ba va qaram kompaniyalarga investitsiyalar; Debitor qarzdorlik. Ular 58-schyotning debetida hisobga olinadi.

z) kechiktirilgan soliq aktivlari (1180). Ushbu modda keyingi hisobot davrida daromad solig'ining pasayishiga olib keladigan kechiktirilgan daromad solig'ining bir qismini aks ettiradi. 09-schyotning debetida hisobga olinadi. Hisobot sanasidagi ushbu ma'lumotlar daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2450-bandi "Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'zgarishi" qiymatiga teng bo'lishi kerak.

i) boshqa uzoq muddatli aktivlar (1190-satr). Ushbu maqola ijobiy natija bermagan ilmiy-tadqiqot ishlarini aks ettiradi (hisob 08 debeti); o'rnatishni talab qiladigan uskunalar (debet 07 hisobi); foydalanish yoshiga etmagan ko'p yillik plantatsiyalar (hisobvaraqning 01.5 debeti) .. Aylanma mablag'lar (1200-sonli satr).

a) zaxiralar (1210-satr). Ushbu maqolada xom ashyo va materiallar balansi to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan (10-schyot); etishtirish va boqish uchun hayvonlar (11-schyot); tugallanmagan ishlab chiqarish qoldiqlari (20-schyot); tayyor mahsulotlar (43-schyot); jo'natilgan tovarlar (45-schyot) va boshqalar.

b) sotib olingan boyliklar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i (1220-satr). Ushbu maqolada kontragentlar tomonidan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olayotganda to'lash uchun korxonaga taqdim etilgan QQS miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Ushbu soliq 19-schyotda hisobga olinadi.

v) debitorlik qarzlari (1230-satr). Ushbu maqola debitorlik qarzlarining umumiy miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Masalan, ushbu hisobda ortiqcha to'langan soliqlar (68-schyot), xodimning zararni qoplash bo'yicha qarzi summasi (73-schyot), penyalar (76-schyot) va shunga o'xshash summalar bo'lishi mumkin.

d) moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlari bundan mustasno) (1240-satr). Ushbu moddaga muvofiq 58-schyotda muomala muddati bir yildan kam bo'lgan qimmatli qog'ozlar aks ettiriladi; bir yilgacha bo'lgan muddatga boshqa tashkilotlar va jismoniy shaxslarga berilgan kreditlar va boshqalar.

e) pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari (1250-satr). Ushbu maqolada 50, 51, 52, 55, 57 hisobvaraqlarda taqdim etilgan tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan.

f) boshqa aylanma aktivlar (1260-satr). Ushbu maqola tugallanmagan ishlarning tugallangan bosqichlarini hisobga oladi (hisobvaraqning debeti 46); avans va oldindan to'lovdan hisoblangan QQS summasi (hisobvaraqning 62-deeti); kelajakda ushlab qolinadigan aktsizlar summasi (hisobvaraqning debeti 68).

1.2 Passiv balans moddalarini shakllantirish

Balansning passiv qismi Bosh kitob schyotlaridagi kredit qoldiqlarini aks ettiradi. Majburiyatlar uchta bo'limga bo'lingan.Kapital va zaxiralar (yakuniy qator 1300).

a) ustav kapitali (ustav kapitali, ustav fondi, o'rtoqlarning badallari) (1310-satr). Ushbu maqola 80-schyotning krediti bo'yicha ro'yxatga olingan ustav kapitalining miqdorini aks ettiradi.

b) aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari (1320-satr). Ushbu maqola korxona tomonidan o'z xodimlaridan sotib olingan aktsiyalarning qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Ular e'lon qilishda aks ettirilgan: debet 81 schyot va kredit 50 (51) hisob.

v) uzoq muddatli aktivlarni qayta baholash (1340-satr). Ushbu bandda asosiy vositalarni qayta baholash (PBU 6/01), nomoddiy aktivlarni qayta baholash (PBU 14/2007) natijasida shakllangan 83-schyotning qoldig'i aks ettirilgan. Qo'shimcha kapital asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni amortizatsiya qilish uchun ishlatilishi mumkin, agar bu ob'ektlar ilgari qayta baholangan bo'lsa, shuning uchun ularning keyingi eskirishi uchun allaqachon manba mavjud edi.

d) qo'shimcha kapital (qayta baholashsiz) (1350-satr). Ushbu maqolada kurs farqlari haqidagi ma'lumotlar aks ettirilgan; aktsiya nominal qiymatining bozor qiymatidan oshib ketishi (83 hisobvaraq krediti).

e) zahira kapitali (1360-satr). Ushbu maqolada aktsiyadorlik jamiyatining favqulodda yo'qotishlarini qoplash uchun mo'ljallangan zaxira kapitalining miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Ushbu kapital ustav kapitalining 5 foizidan ko'p yoki unga teng bo'lgan miqdorda shakllantirilishi kerak. Zaxira kapitalini shakllantirish uchun joylashtirish: debeti 82 schyot va 84 schyotning krediti.

f) taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar) (1370-satr). Ushbu bandda foyda taqsimlangandan keyin qolgan yoki hisobot yilidagi yo'qotishlarni qoplagan foyda / zarar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi. Hisobot sanasidagi ushbu ma'lumotlar daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2400 "Hisobot davrining sof foydasi" moddasining qiymatlariga teng bo'lishi kerak. Sof daromad - soliqdan oldingi foyda, joriy daromad solig'i va "boshqa" soliqlar va jarimalar o'rtasidagi farq. Yil oxirida sof foyda 99-schyotning debetidan 84-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi. Uzoq muddatli majburiyatlar (yakuniy 1400-satr).

a) qarz mablag'lari (1410-satr). Ushbu bandda korxona tomonidan 12 oydan ortiq muddatga jalb qilingan uzoq muddatli kreditlar va ssudalar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan (hisobvaraqning 67-krediti). Bu kreditlar, bank kreditlari bo'lishi mumkin.

b) kechiktirilgan soliq majburiyatlari (1420-satr). PBU 18/2002 ga muvofiq, kechiktirilgan soliq majburiyatlari deganda keyingi hisobot davrlarida byudjetga to'lanadigan daromad solig'ining oshishiga olib kelishi kerak bo'lgan kechiktirilgan daromad solig'i summasining bir qismi tushuniladi. Ushbu maqola uchun e'lon: debet 68 hisob va kredit 77 hisob. Hisobot sanasidagi ushbu ma'lumotlar daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi 2430 "Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'zgarishi" moddasining qiymatlariga teng bo'lishi kerak.

v) taxminiy majburiyatlar (1430-satr). Hisoblangan majburiyatlar - xodimlarga ta'til to'lovlarini to'lash, kafolat xizmatlari, qonun hujjatlarini buzgan tashkilotlar tomonidan byudjetga to'lovlar bilan bog'liq majburiyatlar (96-hisob krediti).

d) boshqa majburiyatlar (1450-satr). Ushbu band to'lov muddati bir yildan ortiq bo'lgan qarzni aks ettiradi. Bu mahsulotlar (kredit 62 hisob), federal soliqlar va yig'imlar to'lash uchun kechiktirish / bo'lib-bo'lib rejasi (kredit 68 hisob), byudjetdan tashqari jamg'armalarga qarz (kredit 69 hisob) olish uchun avans olish o'z ichiga oladi .. Qisqa muddatli majburiyatlar (oxirgi qator 1500).

a) qarz mablag'lari (1510-satr). Ushbu band to'lanmagan kredit majburiyatlari bo'yicha qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi, ularning muddati bir yildan kam bo'lgan, shu jumladan hisoblangan foizlar.

b) kreditorlik qarzlari (1520-satr). Ushbu modda to'lov muddati bir yildan kam bo'lgan qisqa muddatli kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Bunga etkazib berilgan materiallar yoki bajarilgan ishlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi to'lanmagan qarzlar (60-schyotning krediti), xo'jalik yurituvchi sub'ekt xodimlariga to'lanmagan ish haqi yoki tashkilot xodimlari foydasiga boshqa to'lovlar ko'rinishidagi qarzlar (kredit 70) kiradi. hisobvaraq), davlat nobyudjet jamg‘armalariga qarz (69 schyotning krediti), ro‘yxatda ko‘rsatilmagan soliqlar va yig‘imlar ko‘rinishidagi byudjetga qarz (68-schyot krediti).

v) kechiktirilgan daromad (1530-satr). Ushbu maqolada hisobot davrida olingan daromadlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Ular 98-schyotda aks ettiriladi va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

tekin foydalanish uchun olingan asosiy vositalarning dastlabki qiymati;

tijorat tashkiloti tomonidan xarajatlarni moliyalashtirish uchun yo'naltiriladigan byudjet mablag'lari.

d) taxminiy majburiyatlar (1540-satr). Ushbu modda hisobot sanasidan keyin bir yil ichida to'lanishi kerak bo'lgan taxminiy majburiyatlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Ushbu majburiyatlar 96-schyotda shakllantiriladi va bir vaqtning o'zida ba'zi shartlar bajarilgan taqdirda buxgalteriya hisobida hisobga olinadi:

tashkilot majburiy ravishda bajarishi kerak bo'lgan majburiyatga ega;

korxonadan olinadigan iqtisodiy foydani kamaytirish, o'z majburiyatlarini to'lashga yo'naltirish;

taxminiy javobgarlikni aniqlash mumkin.

e) boshqa majburiyatlar (1550-satr). Ushbu maqola tashkilot tomonidan investordan olingan maqsadli moliyalashtirish kabi ko'rsatkichlarni aks ettirishi mumkin, buning natijasida yil davomida olib tashlangan ob'ektni ularga o'tkazish majburiyati shakllanadi (86-hisob krediti); avansni o'tkazishda ushlab qolingan va tovarni olgandan keyin byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i summasi (schyot-fakturaning 76-krediti).

2 Balans va daromadlar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarini baholash

Axborotni to'plash va qayta ishlashdan so'ng, har qanday tashkilot kompaniyaning rivojlanish dinamikasini yanada bashorat qilish yoki strategik va asosli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarida olingan ko'rsatkichlarni tahlil qilishni maqsad qiladi.

Birinchidan, har doim balans ko'rsatkichlarini tahlil qilish mavjud, chunki u moliyaviy hisobotning asosiy shakllaridan biri bo'lib, tashkilotning asosiy ma'lumotlarini o'z ichiga oladi: mulk, majburiyatlar va tashkilotning iqtisodiy faoliyatining boshqa faktlari.

Buxgalteriya balansining aktivlari har doim uzluksiz etkazib berish, ishlab chiqarish va sotish jarayonlaridan o'tadigan tashkilot vositalarini o'z ichiga oladi. Tashkilotning mablag'lari aylanma va aylanma mablag'larga bo'linadi, chunki ular mablag'lar muomalasida turlicha ishtirok etadi.

Aylanma aktivlar ko'pincha tashkilotda qolishning quyidagi bosqichlaridan o'tadi: xom ashyo / materiallar / yarim tayyor mahsulotlar à tayyor mahsulotlar à tayyor mahsulotlarni sotish à sotishdan tushgan naqd pul.

Aylanma mablag'lar ham ma'lum bir davrdan o'tadi: mulk à uni uzoq vaqt davomida ishlatish à asta-sekin eskiradi à amortizatsiya hisobiga qismlarga bo'lib muomalaga kiritiladi.

Balans aktivlari tarkibi ma'lum bir tizim bo'yicha tuzilgan bo'lib, uning asosiga mulk likvidligining harakatchanlik darajasi kiradi. Rossiya Federatsiyasi balansida aktivning barcha aktivlari likvidlikning o'sish tartibida joylashtirilgan.

Balansning passiv qismi tashkilotning mablag' manbalarini yoki majburiyatlarini o'z ichiga oladi. Tashkilot egalari va uchinchi shaxslar (kreditorlar, banklar) oldidagi majburiyatlar mavjud. Ushbu bo'linish to'lov muddatini belgilashda ma'lum ahamiyatga ega. Aytishimiz mumkinki, mulkdorlar oldidagi majburiyatlar balansning doimiy qismi bo'lib, ular doimo to'lanmasligi mumkin. Ammo kreditorlar yoki banklar oldidagi majburiyatlar ma'lum muddatlarda to'lanishi kerak. Rossiya amaliyotida balans majburiyatlari moddalari majburiyatlarni to'lashning ortib borayotgan dolzarbligi darajasiga qarab tartibga solinadi, shuning uchun yuqorida aytilganlarning barchasi balans majburiyatlarining butun tuzilishini belgilaydi.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida xo‘jalik yurituvchi subyektlarning asosiy maqsadi o‘z faoliyatidan maksimal foyda olishdir. Shu sababli, tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan har qanday korxona va kompaniyalar uchun asosli qarorlar qabul qilish uchun daromadlar to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarini tahlil qilish juda muhimdir. Axir, ular uchun foyda mutlaqo hamma narsa.

Ushbu hisobotning asosiy maqsadi manfaatdor tomonlarga tashkilotning tadbirkorlik faoliyati natijalari to'g'risida ma'lumot berishdir. Ushbu ma'lumot turli holatlarda qo'llanilishi mumkin. Masalan, boshqaruv xodimlarining samaradorligini baholashda ta'sischilar/aksiyadorlar o'rtasida daromad/dividendlarni taqsimlash, korxonaning kelgusidagi faoliyatini prognoz qilish.

Ushbu hisobotning ahamiyatini, odatda, tashkilotning rentabelligi va rentabelligini baholash va tahlil qilishda ortiqcha baholash qiyin. Hisobotda umumiy moliyaviy natija juda keng bo'lganligi sababli, ushbu ma'lumotlarga ko'ra, tashkilotning hisobot davridagi daromadlari va xarajatlarining avvalgilariga nisbatan o'zgarishini, yalpi foydaning tarkibi va tuzilishini baholash mumkin. sotishdan olingan foyda, sof foyda. Hisobot, shuningdek, mahsulot, ishlarni, xizmatlarni ishlab chiqarish va sotish xarajatlari dinamikasini, sotishdan tushgan tushumlarni tahlil qilishga yordam beradi.

Daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi ma'lumotlar hanuzgacha tashkilotning ishbilarmonlik faolligi va rentabelligini tavsiflovchi bir nechta koeffitsientlarni hisoblashda qo'llaniladi. Aylanma koeffitsientlarini hisoblashda tadbirkorlik faoliyatini baholash uchun mahsulotni sotishdan tushgan daromad (sof) ko'rsatkichi qo'llaniladi.

Tahlilning barcha natijalarini umumlashtirgandan so'ng, korxona foydasini oshirish, uning rentabellik darajasini oshirish uchun foydalanilmayotgan imkoniyatlarni aniqlash mumkin. Ushbu hisobotda keltirilgan ma'lumotlar barcha manfaatdor tomonlarga ushbu tashkilotning faoliyati qanchalik samarali ekanligi va uning aktivlariga investitsiyalar o'zini oqlashi to'g'risida xulosa chiqarishga yordam beradi.

Xulosa

Yana bir bor ta'kidlashni istardimki, moliyaviy hisobotlarda kerakli ma'lumotlarni eng to'liq va ishonchli tarzda taqdim etish juda muhimdir. Ushbu talab va ko'rsatmalarga rioya qilmaslik korxonaning o'zi uchun ham, manfaatdor shaxslar va tashkilotlar - kreditorlar, aktsiyadorlar va boshqalar uchun ham juda jiddiy salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, moliyaviy hisobotlarni baholash tahlili nafaqat tashkilotning o'zi, balki manfaatdor tomonlar - kreditorlar, xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqalar uchun ham zarurdir. Baholash paytida moliyaviy hisobotlardan foydalanish tashkilotning va ehtimol kelajakdagi sherikning moliyaviy holatini to'g'ri va ishonchli baholash imkonini beradi.

Bozor sharoitida xo'jalik yurituvchi sub'ektning asosiy maqsadi foydani maksimal darajada oshirishdan iborat bo'lib, kapitalni samarali boshqarish bo'lmaganda bu mumkin emas.

Zarur bo'lganda, tashkilotning foydasini oshirish uchun zaxiralarni izlash doimo korxonalar rahbarlari tomonidan amalga oshiriladi. Umuman olganda, korxona faoliyatining natijasi iqtisodiy resurslarni samarali boshqarishga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi iqtisodiyotidagi o'zgarishlar jarayonlarini rivojlantirishda asosiy o'rinlardan biri buxgalteriya hisobi va hisobotining ichki tizimini takomillashtirishga qaratilgan.

Uning imkoniyatlari nodavlat notijorat tashkilotining iqtisodiy, moliyaviy yoki investitsiya faoliyatini tavsiflovchi har qanday ko'rsatkich bilan ta'minlangan bozor tizimida ishtirok etuvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning keng doirasini o'z ichiga oladi.

Ushbu faoliyatning samaradorligi ko'p jihatdan axborotning ishonchliligi va shaffofligiga bog'liq.

Aks holda, aynan shu ma'lumotlar asosida olib boriladigan hisobot ko'rsatkichlarini tahlil qilish endi aniq va aql bovar qilmaydigan bo'lib qoladi va bundan tashkilotning kelajakdagi faoliyatida va boshqa sabablarga ko'ra foydalanish mumkin bo'lmaydi.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

2. "Tashkilotning buxgalteriya hisobi" PBU 4/99 Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida: Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi 43n-son buyrug'i // SPS "Garant". Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Tashkilotning buxgalteriya hisobi" PBU 4/99.

Buxgalteriya moliyaviy hisoboti: darslik / ed. A.I. Nechitailo [va boshqalar]. - Rostov n / a: Feniks, 2012 yil.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti: darslik. nafaqa / tahrir. Yu.I. Sigidov, A.I. Trubilina M.: INFRA-M, 2012.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti: darslik. nafaqa / tahrir. V.A. Oksanich M.: INFRA-M, 2013 yil.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti: darslik. talabalar uchun nafaqa. universitetlar / ed. T.Ya. Neteprova, O.V. Trubitsina M.: Dashkov va Ko., 2011 yil.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti: darslik. talabalar uchun nafaqa., obuch. maxsus bo'yicha "Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit" / ed. N.V. Generalova, V.A. Bykova va boshqalar. M.: Magistr, 2009.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti: darslik. talabalar uchun nafaqa. universitetlar / ed. V.A. Chernova M.: UNITY-DANA, 2007.

Repetitorlik

Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?

Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzularda maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini taqdim etadilar.
Ariza yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.

Moliyaviy hisobot tahlili - bu tashkilotning o'tmishdagi va joriy moliyaviy holati va faoliyatini baholash jarayoni.

Korxona faoliyati to'g'risidagi asosiy ma'lumot manbai buxgalteriya (moliyaviy) hisobotidir. Tahlil qilish uchun eng ko'p ma'lumotlar Buxgalteriya balansida (№ 1 shakl) va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda (№ 2 shakl) mavjud bo'lib, moliyaviy yil uchun batafsilroq tahlil qilish uchun balansning barcha ilovalari ma'lumotlaridan foydalanish mumkin. .

Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqarishdagi muammolarni aniqlash, kapitalni investitsiya qilish yo'nalishlarini tanlash va individual ko'rsatkichlarni prognozlash vositasidir.

No1 «Buxgalteriya balansi» shaklini tahlil qilish

Moliyaviy hisobotning barcha shakllaridan tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish va baholashning eng informatsion shakli buxgalteriya balansidir (1-shakl). Buxgalteriya balansi tashkilotning hisobot sanasidagi moliyaviy holatini pul ko'rinishida tavsiflaydi. Balans aktivi pul mablag'larining likvidligini oshirish maqsadida, ya'ni xo'jalik aylanmasi jarayonida ushbu aktivlarning pul shakliga aylanish tezligiga to'g'ridan-to'g'ri mutanosib ravishda quriladi.

Balans likvidligi- har xil turdagi mol-mulk va majburiyatlarga qo'yilgan pulning muomalaga qaytish tezligini aks ettiruvchi tashkilotning majburiyatlarini uning aktivlari bilan qoplash darajasi. Likvidlik darajasi bu jarayon qancha davom etishiga bog'liq.

Balansning likvidligini tahlil qilish aktiv uchun mablag'larni taqqoslashdan iborat, likvidlik darajasi bo'yicha guruhlangan va likvidlikning kamayish tartibida, majburiyatlar bilan , muddatlari bo'yicha guruhlangan va muddatlarning o'sish tartibida joylashtirilgan.

Likvidlik darajasiga, ya'ni naqd pulga aylanish tezligiga qarab; Tashkilotning aktivlari quyidagi guruhlarga bo'lingan:

A1. Eng likvid aktivlar — bularga kompaniyaning barcha pul mablag'lari va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalari (qimmatli qog'ozlar) kiradi. Ushbu guruh quyidagicha hisoblanadi:

A1 = Naqd pul + Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar.

A2. Tez sotiladigan aktivlar — to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan debitorlik qarzlari.

A2 = Qisqa muddatli debitorlik qarzlari.

A3. Sekin sotiladigan aktivlar — balans aktivining II bo'limining moddalari, shu jumladan qimmatli qog'ozlar, QQS, debitorlik qarzlari (to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt ichida kutilmoqda) va boshqa aylanma aktivlar.

A3 = Aktsiyalar + Uzoq muddatli debitorlik qarzlari + QQS + boshqa aylanma aktivlar.

A4. Sotish qiyin bo'lgan aktivlar - balans aktivlarining I bo'limidagi ob'ektlar, uzoq muddatli aktivlar.

A 4 = Doimiy aktivlar.

Balansning majburiyatlari ularni to'lashning dolzarbligi darajasiga ko'ra guruhlarga bo'linadi:

P1. Eng shoshilinch majburiyatlar — uchun u kreditorlik qarzlarini o'z ichiga oladi.

P1 = To'lanadigan qarzlar.

P2. Bu qisqa muddatli majburiyatlardir. bu qisqa muddatli qarz mablag'lari, daromadlarni to'lash uchun ishtirokchilarga qarzlar, boshqa qisqa muddatli majburiyatlar.

P2 = Qisqa muddatli qarz mablag'lari + daromadlarni to'lashda ishtirokchilarga qarz + boshqa qisqa muddatli majburiyatlar.

P3. Uzoq muddatli majburiyatlar - bu IV va V bo'limlarga tegishli balans moddalari, ya'ni uzoq muddatli kreditlar va qarzlar, shuningdek, kechiktirilgan daromadlar, kelajakdagi xarajatlar va to'lovlar uchun zaxiralar.

P3 \u003d Uzoq muddatli majburiyatlar + Kechiktirilgan daromadlar + Kelajakdagi xarajatlar va to'lovlar uchun zaxiralar.

P4. Doimiy majburiyatlar yoki barqaror - bular "Kapital va zaxiralar" balansining III bo'limining moddalari.

P4 = Kapital va zaxiralar (tashkilotning o'z kapitali) .

Buxgalteriya balansining likvidligini aniqlash uchun yuqoridagi guruhlarning natijalarini aktivlar va passivlar bo'yicha taqqoslash kerak.

Quyidagi tengsizliklar kuzatilsa, balans likvid hisoblanadi: A1 ≥ P1; A2 ≥ P2; A3 ≥ P3; A4 ≤ P4.

Likvidlikni tahlil qilish uchun jadval tuziladi. 2, ustunlarida ma'lumotlar balansning hisobot davrining boshida va oxirida qayd etiladi (1-jadval).

1-jadval."Aziya" MChJ aktivlari va majburiyatlarining dinamikasi va tuzilishi, ming rubl

Indeks	Yuqoriga qaytish
Indeks

Asosiy vositalar
shu jumladan: Asosiy vositalar
Qurilish davom etmoqda
uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar
Kechiktirilgan soliq aktivlari
joriy aktivlar
shu jumladan:

debitorlik qarzlari (12 oygacha)
qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar
pul mablag'lari
Jami aktivlar

Kapital
uzoq muddatli vazifalar
Qarzga olingan mablag'lar
Kreditorlik qarzi
Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar
Jami majburiyatlar

Jadval 2. "Aziya" MChJ balansining likvidligini tahlil qilish, ming rubl.

Ko'rsatkichlar guruhi		Ko'rsatkichlar guruhi		To'lov profitsiti (+), kamomad (-)
Ko'rsatkichlar guruhi	Yuqoriga qaytish	Ko'rsatkichlar guruhi	Yuqoriga qaytish	Yuqoriga qaytish

Eng likvid aktivlar (A1)		Eng shoshilinch majburiyatlar (P1)
Bozor aktivlari (A2)		Qisqa muddatli majburiyatlar (P2)
Sekin sotiladigan aktivlar (A3)		Uzoq muddatli majburiyatlar (P3)
Sotish qiyin bo'lgan aktivlar (A4)		Doimiy majburiyatlar (P4)

Jadval natijalariga ko'ra. 3, "Aziya" MChJ balansining likvidligini etarli emas deb tavsiflash mumkin, chunki davr boshidagi va oxiridagi birinchi tengsizlik shartlari bajarilmagan, bu korxona eng ko'p to'lashga qodir emasligini ko'rsatadi. shoshilinch majburiyatlar.

3-jadval. “Aziya” MChJ balansining likvidlik tahlili

Birinchi guruh aktivlari va passivlari, ya'ni A1 va P1 (uch oygacha) natijalarini taqqoslash joriy to'lovlar va tushumlar nisbatini aks ettiradi. Aktivlar va passivlarning ikkinchi guruhi, ya'ni A2 va P2 (uch oydan olti oygacha muddatlar) natijalarini taqqoslash yaqin kelajakda joriy likvidlikni oshirish yoki kamaytirish tendentsiyasini ko'rsatadi. Uchinchi va to'rtinchi guruhlar bo'yicha aktivlar va passivlar bo'yicha jami ko'rsatkichlarni taqqoslash nisbatan uzoq kelajakdagi to'lovlar va tushumlar nisbatini aks ettiradi. Ushbu sxema bo'yicha o'tkazilgan tahlil moliyaviy holatni o'z vaqtida hisob-kitoblarni amalga oshirish imkoniyatlari nuqtai nazaridan to'liq ifodalaydi.

Tashkilotning likvidligini umumiy baholash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan eng muhim tahliliy nisbatlar quyidagilardir:

mutlaq likvidlik koeffitsienti (K al);
tez (oraliq) likvidlik koeffitsienti (K bl);
joriy (jami) likvidlik koeffitsienti (K tl);
sof joriy aktivlar.

Tashkilotning likvidlik ko'rsatkichlari jadvalda keltirilgan. to'rtta.

Jadval 4. Tashkilotning likvidlik ko'rsatkichlari

Koeffitsient	Hisoblash formulasi
Mutlaq likvidlik koeffitsienti (K al)	Aksariyat likvid aktivlar (Naqd pul + Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar) / Qisqa muddatli majburiyatlar
Tez (oraliq) likvidlik koeffitsienti (K bl)	(Naqd pul + Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar + Qisqa muddatli debitorlik qarzlari) / Qisqa muddatli majburiyatlar
Joriy (umumiy) likvidlik koeffitsienti (K tl)	Likvid aylanma kapitalning umumiy miqdori / Qisqa muddatli majburiyatlar (Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar + Kreditorlik qarzlari)
Sof joriy aktivlar (kapital) (N oa)	Likvid aylanma mablag'larning umumiy miqdori - Qisqa muddatli majburiyatlar

Mutlaq likvidlik koeffitsienti tashkilot likvidligining eng qat'iy mezoni hisoblanadi; qisqa muddatli majburiyatlarning qaysi qismini zarur bo'lsa, mavjud pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlar hisobidan darhol to'lash mumkinligini ko'rsatadi.

Mutlaq likvidlik koeffitsientining normal qiymati 0,2-0,3 oralig'ida. Mutlaq likvidlik koeffitsientining bu qiymati qisqa muddatli majburiyatlarning 20-30 foizini korxona tomonidan darhol pul mablag'lari hisobiga to'lash mumkinligini bildiradi.

Misol

1-sonli shaklga ko'ra, ma'lumki, 260-qator = 1973 ming rubl. davr boshida 3474 ming rubl. davr oxirida. Sahifa 250 = 6810 ming rubl davr oxirida. 690-qator davr boshida 14,597 ming rublni, davr oxirida - 11,089 ming rublni tashkil etdi.

K al (boshi) = 1973 / 14,597 = 0,135

K al (oxirida) \u003d (3474 + 6810) / 11,089 \u003d 0,927

Mutlaq likvidlik koeffitsienti dinamikasi ijobiy bo'lib, 0,792 (0,927 - 0,135) ni tashkil qildi. Biroq, mutlaq likvidlik ko'rsatkichlari faqat davr oxiridagi standartga mos keladi. Shunday qilib, davr boshida 1 rubl qarz uchun korxona tezda 13,5 tiyin, davr oxirida - 92,7 tiyin to'lashi mumkin edi.

Tez (oraliq) likvidlik koeffitsienti joriy majburiyatlarning nafaqat naqd pul hisobidan, balki jo'natilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun kutilayotgan tushumlar hisobidan to'lanishi mumkin bo'lgan qismini tavsiflaydi.

Joriy (jami) likvidlik koeffitsienti tashkilotning ma'lum bir davr ichida qisqa muddatli majburiyatlar uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan etarli mablag'lari mavjudligini ko'rsatadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, rasmiy hujjatga muvofiq - Rossiya Federatsiyasi Federal moliya federal xizmatining 2001 yil 23 yanvardagi 16-son buyrug'i bilan tasdiqlangan korxonalarning moliyaviy holatini baholash va qoniqarsiz balans tuzilmasini o'rnatish bo'yicha uslubiy qoidalar. , balans tuzilmasini qoniqarli deb tan olish uchun joriy likvidlik koeffitsienti 2,0 ga teng yoki undan yuqori bo'lishi kerak. Ammo real sharoitda korxona 1,3-1,5 joriy likvidlik koeffitsienti bilan barqaror holatda bo'lishi mumkin.

Sof joriy aktivlar (kapital) Bu tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun zarur, chunki aylanma mablag'larning qisqa muddatli majburiyatlardan oshib ketishi tashkilotning nafaqat qisqa muddatli majburiyatlarini to'lashi, balki kelajakda o'z faoliyatini kengaytirish uchun moliyaviy resurslarga ega ekanligini anglatadi. Aylanma mablag'larning mavjudligi investorlar va kreditorlar uchun tashkilotga sarmoya kiritish uchun ijobiy ko'rsatkich bo'lib xizmat qiladi.

To'lov qobiliyati ko'rsatkichlarining dinamikasi Jadvalda keltirilgan. 5.

5-jadval. "Aziya" MChJ to'lov qobiliyati ko'rsatkichlari dinamikasi

Jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng. 5 davr boshidagi mutlaq likvidlik koeffitsientining qiymati tavsiya etilgan qiymatdan yuqori ekanligini ko'rsatadi. Bu qisqa muddatli majburiyatlarning 42,0 foizi har kuni to'lanishini ko'rsatadi. Davr oxiriga kelib, bu nisbat 0,10 ga kamayadi, bu tavsiya etilgan qiymatdan past, ya'ni kompaniya har kuni qisqa muddatli majburiyatlarning atigi 10 foizini to'laydi.

Shunday qilib, biz tahlil qilingan davrda aylanma aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar nisbatida juda sezilarli o'zgarishlar bo'lgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Shunday qilib, o'tgan davr boshida joriy aktivlarning majburiyatlardan ko'pligi mavjud. Deyarli barcha koeffitsientlarning yuqori qiymatlari shuni ko'rsatadiki, oldingi davr oxirida tashkilot o'z majburiyatlarini to'lashni ta'minlash uchun etarli mablag'ga ega edi.

Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiyot vazirligining 18-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning moliyaviy siyosatini ishlab chiqish bo'yicha uslubiy tavsiyalar" da korxonaning holati ikki darajaga bo'linadi. Ushbu toifalar sezilarli farqlarga ega. Birinchi darajaga me'yoriy qiymatlar belgilanadigan ko'rsatkichlar kiradi: to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari.

Ushbu ko'rsatkichlarning dinamikasini tahlil qilib, o'zgarishlar tendentsiyasiga e'tibor qaratish lozim. Agar ularning qiymati me'yordan past yoki undan yuqori bo'lsa, unda bu tahlil qilinadigan tashkilotning xususiyatlarining yomonlashuvi sifatida qaralishi kerak.

Korxona mavqeining barqarorligining kaliti uning moliyaviy barqarorligi, ya'ni uning doimiy to'lov qobiliyatini kafolatlaydigan moliyaviy holatidir. Bunday xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'z mablag'lari hisobidan aktivlarga qo'yilgan mablag'larni qoplaydi, asossiz debitorlik va kreditorlik qarzlariga yo'l qo'ymaydi, o'z majburiyatlarini o'z vaqtida to'laydi.

Moliyaviy barqarorlik- bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyat ko'rsatishi va rivojlanishi, o'zgaruvchan tashqi va ichki muhitda o'z aktivlari va passivlari muvozanatini saqlash, uning doimiy to'lov qobiliyatini va maqbul xavf darajasida investitsiya jozibadorligini kafolatlash qobiliyatidir. Moliyaviy barqarorlik uzoq muddatli istiqbol nuqtai nazaridan korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilishda olingan xususiyatlarning barqarorligini aks ettiradi va moliyaning umumiy tuzilishi va korxonaning kreditorlar va investorlarga bog'liqligi bilan bog'liq.

Moliyaviy barqarorlikni tahlil qilishning maqsadi qarzga olingan moliyalashtirish manbalaridan mustaqillik darajasini baholashdir. Ushbu tahlil tashkilotning moliyaviy jihatdan qanchalik mustaqil ekanligini, bu mustaqillik darajasi o'sib bormoqda yoki pasayib borayotganini, uning aktivlari va majburiyatlari holati uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining maqsadlariga mos keladimi yoki yo'qligini aniqlash imkonini beradi.

Korxonaning barqarorligiga turli omillar ta'sir qiladi: tashkilotning bozordagi mavqei; arzon va ommabop mahsulotlar ishlab chiqarish; uning biznes hamkorligidagi salohiyati; tashqi kreditorlar va investorlarga qaramlik darajasi; to'lovga layoqatli qarzdorlarning mavjudligi; xo'jalik va moliyaviy operatsiyalarning samaradorligi va boshqalar.

Tashkilotlar moliyaviy barqarorlikni tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlarga (kapital tarkibi) murojaat qiladilar (6-jadval):

kapitallashuv nisbati (K ga);
moliyaviy mustaqillik koeffitsienti (K unav);
moliyalashtirish nisbati (K fz);
moliyaviy barqarorlik koeffitsienti (K fin. og'iz).

6-jadval. Moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari

Kapitallashtirish nisbati (qarz olingan va o'z mablag'lari nisbati) kompaniyaning qanday mablag'lari ko'proq ekanligini ko'rsatadi - qarzga olingan yoki o'z. Shuningdek, u aktivlarga investitsiya qilingan o'z mablag'larining 1 rubli uchun kompaniya qancha qarz mablag'larini jalb qilganligini ko'rsatadi. Koeffitsientning qiymati qanchalik kichik bo'lsa, tashkilotning moliyaviy holati shunchalik barqaror.

Moliyaviy mustaqillik koeffitsienti(muxtoriyat) moliyalashtirish manbalarining umumiy hajmida o'z mablag'larining ulushini ko'rsatadi. Ushbu nisbat tashkilotning kreditorlar manfaatlariga zarar etkazmasdan aktivlar miqdorini qanchalik kamaytirishi mumkinligini ko'rsatadi. Koeffitsientning qiymati qanchalik baland bo'lsa, tashkilotning moliyaviy holati shunchalik barqaror bo'ladi.

Moliyalashtirish nisbati tashkilot faoliyatining qaysi qismi o'z mablag'lari hisobidan, qaysi qismi esa qarz mablag'lari hisobidan moliyalashtirilishini ko'rsatadi. Agar moliyalashtirish koeffitsientining qiymati 1 dan kam bo'lsa (korxona mulkining katta qismi qarz mablag'lari hisobidan shakllantiriladi), bu to'lovga layoqatsizlik xavfini ko'rsatishi mumkin va ko'pincha kredit olishni qiyinlashtiradi.

Moliyaviy barqarorlik koeffitsienti aktivning qaysi qismi barqaror manbalar hisobidan moliyalashtirilganligini, ya'ni tashkilot o'z faoliyatida uzoq vaqt foydalanishi mumkin bo'lgan moliyalashtirish manbalarining ulushini ko'rsatadi. Agar koeffitsientning qiymati 80-90% oralig'ida o'zgarib tursa va ijobiy tendentsiyaga ega bo'lsa, u holda tashkilotning moliyaviy holati barqarordir.

«Aziya» MChJ moliyaviy barqarorligi ko'rsatkichlari Jadvalda keltirilgan. 7.

Jadval 7. "Aziya" MChJ moliyaviy barqarorligi ko'rsatkichlari, ming rubl

Indeks		Yuqoriga qaytish	Og'ish
Kapitallashtirish nisbati	1,5 dan yuqori emas
Moliyaviy mustaqillik koeffitsienti	0,6 dan ko'p bo'lmagan va 0,4 dan kam bo'lmagan
Moliyalashtirish nisbati	0,7 dan kam emas
Moliyaviy barqarorlik koeffitsienti	0,6 dan kam emas

Tadbirkorlik faoliyati- bu ilg'or resurslar miqdori yoki ularni ishlab chiqarish jarayonida iste'mol qilish miqdoriga nisbatan korxonaning ko'rsatkichlari. Tadbirkorlik faoliyati xo'jalik yurituvchi sub'ektning rivojlanish dinamikasida, uning maqsadlariga erishishda, shuningdek, mablag'lar aylanish tezligida namoyon bo'ladi:

yillik aylanmaning hajmi mablag'larning aylanish tezligiga bog'liq;
tovar aylanmasining kattaligi bilan, demak, aylanma bilan shartli belgilangan xarajatlarning nisbiy qiymati bog'lanadi: aylanma qanchalik tez bo'lsa, bu xarajatlar har bir aylanmaga shunchalik kam tushadi;
pul mablag'lari aylanishining u yoki bu bosqichida aylanmaning tezlashishi boshqa bosqichlarda aylanmaning tezlashishiga olib keladi.

Tashkilotning moliyaviy jihatdan ishbilarmonlik faolligi, birinchi navbatda, uning mablag'lari aylanish tezligida namoyon bo'ladi. Tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilish - bu turli xil moliyaviy aylanma ko'rsatkichlarining darajalari va dinamikasini o'rganishdir.

Tovar aylanmasining tezlashishi mablag'larga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi yoki qo'shimcha mahsulot ishlab chiqarish imkonini beradi.

Aylanma mablag'larning tezlashishi natijasida aylanma mablag'larning moddiy elementlari bo'shatiladi, kamroq xom ashyo, materiallar, yoqilg'i, tugallanmagan ishlab chiqarish va boshqalar zaxiralari talab qilinadi, demak, bu zaxiralarga ilgari qo'yilgan pul resurslari va orqada qolganlar ham chiqariladi. Inqiloblar sonining ko'payishi ishlab chiqarish vaqtini va aylanish vaqtini qisqartirish orqali erishiladi. Ishlab chiqarish vaqtini qisqartirish uchun texnologiyani takomillashtirish, mehnatni mexanizatsiyalash va avtomatlashtirish kerak. Muomala vaqtining qisqarishiga ixtisoslashuv va kooperatsiyani rivojlantirish, tashish, hujjat aylanishi va hisob-kitoblarni jadallashtirish hisobiga erishiladi.

Tovar aylanmasining asosiy ko'rsatkichlari jadvalda keltirilgan. sakkiz.

8-jadval. Tadbirkorlik faolligi ko'rsatkichlari (tovar aylanmasi)

Koeffitsient	Hisoblash formulasi
Jami kapital aylanma koeffitsienti (aylanma)	Sahifa 010 (f. 2)_/ 190-bet + 290-bet (f. 1)	Savdodan tushgan tushum / Aktivlarning o'rtacha yillik qiymati
Aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti (aylanma)	010-bet (f. 2) / 290-bet (f. 1)	Sotishdan tushgan tushum / Aylanma aktivlarning o'rtacha yillik qiymati
Aktivlar rentabelligi (aylanma)	sahifa 010 (f. 2) / 120-bet (f. 1)	Sotishdan tushgan tushum / Asosiy vositalarning o'rtacha qiymati
O'z kapitalining rentabelligi (aylanma)	sahifa 010 (f. 2) / 490-bet (f. 1)	Savdodan tushgan tushum / Kapitalning o'rtacha qiymati

Jami kapital aylanma koeffitsienti tashkilotning butun kapitalining aylanma tezligini (davrdagi aylanmalar soni) aks ettiradi. Jami kapital aylanmasi koeffitsientining o'sishi tashkilot mablag'lari aylanishining tezlashishi yoki inflyatsiya o'sishini, pasayishi esa tashkilot mablag'lari aylanishining sekinlashishini anglatadi.

Aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti tashkilotning barcha aylanma mablag'larining aylanish tezligini ko'rsatadi (ham moddiy, ham pul).

aktivlarning rentabelligi- sotishdan tushgan tushum miqdorining yil davomidagi asosiy vositalarning o'rtacha qiymatiga nisbati (ya'ni sotishdan olingan qancha daromad asosiy vositalarni "siqib chiqarish" mumkin edi).

Kapital unumdorligining o'sishi asosiy fondlardan foydalanish samaradorligining oshishidan dalolat beradi va ijobiy tendentsiya sifatida baholanadi. Bunga sotishdan tushgan tushumni oshirish yoki asosiy vositalarning qoldiq qiymatini pasaytirish orqali erishish mumkin. Shu bilan birga, asosiy vositalar amortizatsiyasi tufayli o'z qiymatini doimiy ravishda pasaytiradi, lekin faqat asosiy vositalarning eskirishi natijasida olingan kapital unumdorligining o'sishini ijobiy tendentsiya deb bo'lmaydi. Aktivlar rentabelligining vaqtincha pasayishi yangi ishlab chiqarish quvvatlarini ishga tushirish, kapital ta'mirlash yoki modernizatsiya qilish yo'li bilan asosiy vositalarni qimmat restavratsiya qilish bilan bog'liq bo'lishi mumkin, bu esa keyinchalik daromadning (sof) oshishiga va daromadning qo'shimcha o'sishiga olib kelishi mumkin. aktivlar bo'yicha.

O'z kapitalining rentabellik koeffitsienti o'z kapitalining aylanish tezligini ko'rsatadi (investitsiya qilingan kapitalning 1 rubliga qancha rubl daromad to'g'ri keladi).

Bu tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilishda qo'llaniladigan eng keng tarqalgan xususiyatdir. O'z kapitali ko'rsatkichining nisbatan barqaror qiymatiga ega bo'lgan ushbu ko'rsatkichning o'sishi korxonaning savdo bozorlaridagi faolligini ko'rsatadigan ijobiy tendentsiyadir va pasayish yo amalga oshirish bilan bog'liq muammolarni yoki o'z kapitali ulushining ko'payishini ko'rsatadi. tahlil qilinayotgan davrda yetarli darajada samarali foydalanilmayapti.

2-son “Foyda va zararlar to‘g‘risida hisobot” shaklini tahlil qilish.

Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot korxonaning rentabelligini, ishlab chiqarish rentabelligini tahlil qilish, korxona ixtiyorida qolgan sof foyda miqdorini aniqlash va boshqa ko'rsatkichlar uchun eng muhim ma'lumot manbai hisoblanadi.

Daromadlilik- korxonada ishlab chiqarish samaradorligining asosiy xarajat sifat ko'rsatkichlaridan biri bo'lib, mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish jarayonida xarajatlarning rentabellik darajasini va mablag'lar darajasini tavsiflaydi.

Asosiy rentabellik ko'rsatkichlarini quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:

1. Mahsulot rentabellik ko'rsatkichlari. Mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va ishlab chiqarish va sotish xarajatlari asosida hisoblanadi:

sotish rentabelligi;
asosiy faoliyatning rentabelligi (xarajatlarning rentabelligi).

2. Mulk va uning qismlari rentabellik ko'rsatkichlari:

barcha kapitalning (aktivlarning) rentabelligi;
asosiy fondlar va boshqa aylanma mablag'larning rentabelligi.

3. Ishlatilgan kapitalning rentabellik ko'rsatkichlari. Investitsiya qilingan kapital asosida hisoblangan:

o'z kapitalining rentabelligi;
doimiy kapitalning daromadliligi.

Shuni ta'kidlash kerakki, bozor munosabatlari rivojlangan mamlakatlarda, odatda, har yili Savdo-sanoat palatasi, sanoat birlashmalari yoki hukumat rentabellik ko'rsatkichlarining "normal" qiymatlari bo'yicha ma'lumotlarni e'lon qiladi. Ularning ko'rsatkichlarini ruxsat etilgan qiymatlari bilan taqqoslash korxonaning moliyaviy holati to'g'risida xulosa chiqarishga imkon beradi. Rossiyada bu amaliyot hali mavjud emas, shuning uchun taqqoslash uchun yagona asos o'tgan yillardagi ko'rsatkichlarning qiymati to'g'risidagi ma'lumotlardir.

9-jadval. Daromadlilikni tavsiflovchi ko'rsatkichlar (rentabellik)

Koeffitsient	Hisoblash formulasi
Sotishning rentabelligi	050-bet (f. 2) / 010-bet (f. 2) × 100%	Sotishdan foyda / sotishdan tushgan daromad × 100%
Sof foyda	190-bet (f. 2) / 010-bet (f. 2) × 100%	Sof foyda / Sotishdan tushgan tushum × 100%
Iqtisodiy rentabellik	190-bet (f. 2) / 300-bet (f. 1) × 100%	Sof daromad / O'rtacha aktiv qiymati × 100%
Kapitalning rentabelligi	190-bet (f. 2) / 490-bet (f. 1) × 100%	Sof daromad / Kapitalning o'rtacha qiymati × 100%
Doimiy kapitalning daromadliligi	190-qator (2-shakl) / (490-satr + 590-satr (1-shakl)) × 100%	Sof daromad / (kapitalning o'rtacha qiymati + uzoq muddatli majburiyatlarning o'rtacha qiymati) × 100%

Sotishning rentabelligi sotishdan tushgan tushumning har bir rublida foyda ulushini aks ettiradi. Xorijiy amaliyotda bu ko'rsatkich foyda marjasi (tijorat marjasi) deb ataladi.

Umuman olganda, tashkilotning iqtisodiy faoliyatining sintetik ko'rsatkichlaridan biri bu odatda aktivlar rentabelligidir. iqtisodiy rentabellik. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'z mulkining 1 rubliga qancha foyda olishi haqidagi savolga javob beradigan eng umumiy ko'rsatkichdir. Aktsiyadorlik jamiyatlari aksiyalari bo'yicha dividendlar miqdori, xususan, uning darajasiga bog'liq.

Aktivlar rentabelligi ko'rsatkichida tahlil qilingan davrdagi joriy faoliyat natijasi (foyda) tashkilotning asosiy va aylanma mablag'lari (aktivlari) bilan taqqoslanadi. Xuddi shu aktivlar yordamida tashkilot keyingi faoliyat davrlarida foyda oladi. Foyda asosan (deyarli 98%) mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish natijasidir. Sotishdan tushgan tushum - bu aktivlar qiymatiga bevosita bog'liq bo'lgan ko'rsatkich: u tabiiy hajm va sotish narxlaridan iborat bo'lib, ishlab chiqarish va sotishning tabiiy hajmi esa mulk qiymati bilan belgilanadi.

Kapitalning rentabelligi tashkilot egasi tomonidan investitsiya qilingan har bir birlik qancha sof foyda olganligini ko'rsatadi.

Doimiy kapitalning daromadliligi uzoq vaqt davomida tashkilot faoliyatiga qo'yilgan kapitaldan foydalanish samaradorligini ko'rsatadi.

Shunday qilib, tashkilotlarning moliyaviy hisobotlarini tahlil qilish tizimi korxona, tashkilotning moliyaviy resurslarining mavjudligi, joylashishi va ishlatilishini aks ettiruvchi ularning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilishning kompleks yondashuviga asoslanadi.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy holatini tahlil qilish metodologiyasi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

korxona, tashkilot xo'jalik faoliyati rentabelligini tahlil qilish;
tashkilotning moliyaviy barqarorligini tahlil qilish;
tashkilotning tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilish;
tashkilotning likvidligi va bozor barqarorligini tahlil qilish.

Tashkilotning moliyaviy hisobotini tahlil qilish uning turli hisobot davrlari uchun ko'rsatkichlarini va tavsiya etilgan standart qiymatlarni solishtirish va bir xil guruhlarga (tarmoqlar, mahsulot turlari, xodimlar soni va boshqalar bo'yicha) tegishli tashkilotlar uchun taqqoslash yo'li bilan amalga oshiriladi.

Tahlilning ushbu bosqichining maqsadi mulkiy va moliyaviy ahvolni, shuningdek, uning moliyaviy holati to'g'risida tezkor ma'lumot olish asosida tashkilotning rivojlanish dinamikasi va asosiy tendentsiyalarini aniq va juda oddiy baholashdir.

Ushbu bosqichning vazifalari: kichik miqdordagi muhim va hisoblash oson ko'rsatkichlarni tanlash, ularning dinamikasini kuzatish, korxona faoliyatining "og'riqli" nuqtalarini va uning rivojlanish tendentsiyalarini yanada chuqurlashtirish yo'nalishlarini aniqlash uchun. tahlil.

Ushbu bosqichda moliyaviy tahlilning asosiy usullari va usullari qo'llaniladi: gorizontal, vertikal, qiyosiy, tendentsiya usullari, moliyaviy (buxgalteriya) "o'qish" shakllari.

hisobot berish, qiyosiy analitik balansni shakllantirish

Tahlilning dastlabki bosqichining asosiy protseduralari:

buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini o'qish; bu bosqichda buxgalteriya balansi, foyda va zararlar to‘g‘risidagi hisobotning alohida aktiv va passiv moddalari nisbatlari aniqlanadi, balans va foyda va zararlar to‘g‘risidagi hisobotning asosiy moddalari tarkibidagi chetlanishlar summalari oldingi davr (davrlar)ga nisbatan hisoblab chiqiladi; moliyaviy hisobotning asosiy shakllari ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligini o'rnatish; tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatidagi o'zgarishlarning tabiati va ularning o'zaro shartliligi to'g'risida dastlabki xulosalar chiqariladi;

qiyosiy analitik balansni yaratish, uning ma'lumotlari asosida tahlilning keyingi bosqichlarida tashkilot faoliyatining eng muhim koeffitsientlari (parametrlari) dinamikasini hisoblash va baholash, likvidlik, moliyaviy barqarorlik, biznes va bozor faoliyati, rentabellik va boshqalar amalga oshiriladi.

tashkilot mulkining (uning aktivlarining) tuzilishi, dinamikasi va tarkibiy dinamikasini tahlil qilish; aylanma va aylanma aktivlar nisbatini tahlil qilish, aylanma va aylanma aktivlarning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish, tashkilot mulkining harakatchanlik darajasini tahlil qilish (mulk tarkibidagi aylanma mablag'larning ulushi) ), umuman tashkilotning mulkiy holatidagi o'zgarishlarni tahlil qilish (balans valyutasining o'zgarishi miqdori) va ushbu o'zgarishga ta'sir qilgan omillarni baholash (ushbu miqdorni alohida tarkibiy qismlarga bo'lish);

tashkilotning o'z kapitali va majburiyatlarining tuzilishi, dinamikasi va tarkibiy dinamikasini tahlil qilish", bu o'z va qarzga olingan moliyalashtirish manbalarining nisbatlarini tahlil qilishni o'z ichiga oladi; korxonaning o'z kapitali va majburiyatlari tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Tashkilot mulki tuzilishining uning moliyalashtirish manbalari tarkibiga muvofiqligini tahlil qilish (eng muhim nisbatlar, aylanma mablag'lar miqdori va o'z va uzoq muddatli ssuda kapitali miqdori, joriy aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar summasi, debitorlik va kreditorlik qarzlarining qoldiqlari va boshqalar);

balansni uning noqulay (“kasal”) moddalari bo‘yicha tahlil qilish”, bularga mavjud zararlar, muddati o‘tgan kreditlar va qarzlar, muddati o‘tgan debitorlik va kreditorlik qarzlari, berilgan va olingan muddati o‘tgan veksellar kiradi;

tashkilot faoliyatining dastlabki tahlili; foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotning jamlangan shakli (moliyaviy hisobotning 2-shakl) asosida amalga oshiriladi; sotish hajmi dinamikasi, ishlab chiqarish xarajatlari, operatsion va operatsion bo'lmagan daromadlar (xarajatlar), foydaning har xil turlari (yalpi, sotishdan olingan foyda, soliqqa tortilgunga qadar foyda, oddiy faoliyatdan olingan foyda, sof foyda) va omillarni aniqlashni o'z ichiga oladi. ularning miqdori va boshqalar;

tashkilotning dinamik rivojlanishini tahlil qilish; tashkilotning mulkiy salohiyatidan foydalanish samaradorligi darajasini aniqlash uchun sotishdan tushgan tushumlar, aktivlar, foydaning qiyosiy o'sish sur'atlarini tahlil qilishni o'z ichiga oladi.

Tahlilning ushbu bosqichida tashkilotning qiyosiy analitik balansini yaratish muhim ahamiyatga ega, uning asosida uning mulkiy holati va uni moliyalashtirish manbalari tahlili amalga oshiriladi va tashkilot faoliyatining eng muhim asosiy parametrlari hisoblanadi. belgilangan.

Qiyosiy analitik balans dastlabki balansdan uning moddalari diapazonini jamlash (lekin siz moddalarni yig'masdan qoldirishingiz mumkin) va uni tuzilma, dinamika va tarkibiy dinamika ko'rsatkichlari bilan to'ldirish, joriy va bo'lmaganlarning alohida moddalarini qayta guruhlash orqali shakllantiriladi. -aylanma mablag'lar, kapital va majburiyatlar, shuningdek, valyuta (jami) balansiga va uning tuzilishiga ta'sirini bartaraf etish tartibga soluvchi moddalar.

Ayni paytda, tashkilot balansining hisobot shaklini o'zgartirish tartib-qoidalari ro'yxati muayyan shartlarga, faoliyatning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq, shuning uchun barcha holatlar uchun bunday tuzatishni ta'minlash mumkin emas! Biroq, biz aytib o'tgan ko'rsatkichlar (normativ moddalar) bo'yicha balansni tuzatish muhim, bu esa korxonaning moliyaviy holatining haqiqiy rasmini sezilarli darajada buzadi. Bularga quyidagilar kiradi:

qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) summasi (balansning 220-qatori). Tashkilotning inventarizatsiyasiga yoki debitorlik qarzlari miqdoriga ilova qilinadi. Tuzatishdagi bunday noaniqlik olingan moddiy boyliklar va olingan ishlab chiqarish xizmatlari bo'yicha QQSni hisobga olishning amaldagi tartibi bilan izohlanadi, ammo etkazib beruvchilar va uchinchi shaxslarga hali to'lanmagan. Shu sababli, soliqni byudjetdan qoplash uchun taqdim etishdan oldin, aks ettirilgan qo'shilgan qiymat solig'i summasini potentsial debitorlik qarzi sifatida ko'rib chiqish mumkin. Agar tashkilot o'z aktivlarida uning asosiy faoliyatini ta'minlash uchun zarur bo'lgan muhim zahiralarga ega bo'lsa, u holda zaxiralar miqdoriga qo'shilgan qiymat solig'ini qo'shish qonuniydir;

kechiktirilgan xarajatlar (balansning 216-qatori). Tovar-moddiy zaxiralar va o'z mablag'lari hajmini ushbu miqdorga kamaytirish mumkin, chunki balansda ushbu xarajatlarning mavjudligi hisobot davrida mahsulot (ishlar) tannarxiga kiritilishi kerak bo'lgan ishlab chiqarish xarajatlari yuzaga kelganligini anglatadi. , xizmatlar) bo'lajak hisobot davrlari yoki tashkilotning sof foydasi etishmayotgan yoki yo'q bo'lgan taqdirda tegishli xarajatlarni aks ettiradi;

ishtirokchilarning (muassislarning) ustav kapitaliga qo'shgan hissasi bo'yicha qarzi. Ushbu miqdor bo'yicha debitorlik qarzlari miqdori va o'z mablag'lari miqdori kamayishi kerak, chunki uning haqiqiy qiymati tashkilotning ustav kapitaliga barcha badallar kiritilmaganligi sababli kamroq;

12 oydan ortiq muddatda to'lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlari. (230-bet Buxgalteriya balansi). Ushbu miqdorga ko'ra, joriy aktivlarning qiymati kamayadi va tashkilotning aylanma mablag'lari ko'payadi. Tuzatishning sababi quyidagilardan iborat: Rossiyada buxgalteriya hisobini tartibga solish tizimida aylanma mablag'lar naqd pul va boshqa aktivlar sifatida tushuniladi, ularga nisbatan ular naqd pulga aylantirilishi yoki sotilishi yoki iste'mol qilinishini taxmin qilish mumkin. 12 oy. yoki 12 oydan oshsa, oddiy ish aylanishi. Shunday qilib, bir yildan ortiq muddatga tuzilgan shartnomalar bo'yicha debitorlik qarzlari bundan mustasno bo'lib, ularni aylanma aktivlar deb tasniflash mezoni uning normal faoliyat tsikli davomida aylanish davri bo'ladi;

jo'natilgan tovarlar (buxgalteriya balansining 215-qatori) - ushbu band bo'yicha summa zaxiralar miqdoridan chiqarib tashlanishi va debitorlik qarzlariga qo'shilishi mumkin. Balansda jo'natilgan tovarlar miqdorining mavjudligi shuni ko'rsatadiki, etkazib berish shartnomasida jo'natilgan mahsulotga egalik qilish, undan foydalanish va uni tasarruf etish huquqining korxonadan xaridorga tasodifan yo'qolishi xavfi ko'rsatilgan. umumiy tartibdan farq qiladi. Yuborilgan mahsulotga egalik huquqi xaridorga o'tgandan boshlab, mahsulotni jo'natgan korxonada debitorlik qarzi mavjud. Shunday qilib, an'anaviy ravishda mahalliy amaliyotda "jo'natilgan tovarlar" debitorlik qarziga kiritilgan.

Shu bilan birga, korxonalar xaridorlarning debitorlik qarzlarini ko'rsata boshlagan hisobvarag'i 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bo'lib, u alohida xarakterdagi operatsiyalarni va mulk huquqini xaridorga o'tkazishning o'ziga xos xususiyatini istisno qiladi. Bunday sharoitda "jo'natilgan tovarlar" debitorlik qarzi sifatida hisobga olinmaydi, balki mulkka egalik huquqi mahsulotni oluvchiga jo'natgan korxonada qoladi. Shuning uchun yuqoridagi holatlar ushbu balans moddasini debitorlik qarziga kiritish imkoniyatini asoslash uchun qo'shimcha ko'rib chiqishni talab qiladi. Shu sababli, bu erda ushbu aktivning sifati bilan bog'liq muammolarni hal qilish muhim, ya'ni ushbu moddaga kiritilgan summalar ortida nima borligi; *

kechiktirilgan daromadlar (640-satr buxgalteriya balansi majburiyatlari), kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar (buxgalteriya balansining 650-qatori). Ushbu miqdorlar tashkilotning qisqa muddatli majburiyatlari hajmini kamaytirishi va o'z kapitali hajmini oshirishi mumkin. Tuzatish uchun asos shundan iboratki, balansning ko'rsatilgan moddalari bo'yicha qoldiqlar ma'lum darajada foydalanilgunga qadar kompaniyaning daromadini aks ettiradi.

Sozlash uchun boshqa imkoniyatlar mavjud. Masalan, tashkilotning o'z kapitali miqdori aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari miqdoriga kamayadi (balans majburiyatining 411-qatori). Amalga oshirilayotgan ishlar miqdori bo'yicha siz zaxiralarni va shunga mos ravishda joriy aktivlar miqdorini kamaytirishingiz mumkin. Biroq, har bir aniq holatda, tegishli hisobning (balans moddasi) tahlilini bilish kerak.

Qiyosiy analitik balansdan tuzatishlarni hisobga olgan holda korxona faoliyatining bir qator muhim xususiyatlarini olish mumkin. Bularga quyidagilar kiradi:

tashkilot mulkining umumiy qiymati balansning umumiy qiymatiga teng = 300-bet yoki 700-f. № 1; qayta ko'rib chiqilgan tahrirga muvofiq, 300-bet yoki 700-bet f. 1-son - ishtirokchilarning (muassislarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shgan hissalari bo'yicha qarzlari (240-qator f-qismning 1-qismida);

immobilizatsiya qilingan (doimiy bo'lmagan) aktivlarning qiymati - buxgalteriya balansining I bo'limining umumiy miqdoriga yomg'ir = 190-bet f. № 1;

joriy (mobil) aktivlarning qiymati balansning II bo'limining umumiy qiymatiga teng = 290-bet f. № 1; qayta koʻrib chiqilgan tahrirga muvofiq, 290-bet f. 1-son - ishtirokchilarning (muassislarning) ustav (ustav kapitaliga) qo'shgan hissasi bo'yicha qarzi (240-qator f-qismning 1-qismida);

tovar-moddiy zaxiralarning qiymati jami 210-betga teng f. № 1; qayta koʻrib chiqilgan tahrirga muvofiq: 210-bet f. № 1 + + 220-bet f. № 1;

debitorlik qarzlarining umumiy miqdori satrlar yig'indisiga teng (230 + 240) f. № 1;

pul resurslari va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar yig'indisi - bet (250 + 260) f ga teng. № 1;

o'z kapitalining qiymati (sof aktivlar) - 490-bet f ga teng. № 1; tahrirdagi tahrirda: (“490-qator f. 1-band – ishtirokchilarning (muassislarning) ustav kapitaliga qo‘shgan hissalari bo‘yicha qarzi (240-f-satrning 1-bandi qismida) + 640-qator f. No 1-band);

ssuda kapitali summasi satr yig'indisiga teng (590 + 690 qator) f. № 1; tahrirdagi tahrirda: (590-qator f. No 1 + 690-q. f. No 1) – 640-f. № 1;

uzoq muddatli majburiyatlar - ularning qiymati 590-bet f ga teng. № 1;

qisqa muddatli (joriy) majburiyatlar: ularning qiymati 690-bet f ga teng. № 1; qayta koʻrib chiqilgan tahrirga muvofiq: 690-bet f. № 1 - - 640-bet f. № 1;

kreditorlik qarzlari summasi 620-bet f ga teng. No 1. Bundan tashqari, ushbu parametrlar asosida hisoblab chiqilgan

Korxonaning qiyosiy analitik balansini alohida moddalar va normativ hujjatlarni qayta guruhlashni hisobga olmagan holda umumiy shaklda tuzamiz (13.1-jadval).

Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 13.1, tashkilot mulkining umumiy qiymati 2004 yilda 7 997 414 ming rublga yoki 28,16% ga oshdi. Aktivlarning o'sishi uzoq muddatli aktivlarning 6 819 121 ming rublga ko'payishi hisobiga sodir bo'ldi. (27,57 foizga) tashkil etdi, bu tashkilot mulki qiymatining umumiy o'zgarishining 85,27 foizini tashkil etadi.

Aylanma aktivlar tarkibida eng katta mutlaq va nisbiy o'zgarish uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar hajmining ko'payishi hisobiga sodir bo'ldi. Aylanma mablag'larda va tashkilot mulkining umumiy qiymatida asosiy vositalarning ustun ulushi bilan (tahlil qilinayotgan davr boshida va oxirida mos ravishda 77,54 va 61,66%), ularning nisbiy dinamikasi (ulushi) bilan tavsiflanadi. qisqardi va uzoq muddatli aktivlarning barcha tarkibiy qismlaridan eng muhimi (-15,88%).

Aylanma aktivlar qiymatining dinamikasi ham ijobiydir. U 1 178 294 ming rublga yoki 32,09% ga oshdi, bu tashkilot mulkining qiymatining umumiy o'zgarishining 14,73% ni tashkil qiladi. Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 13.1, joriy aktivlarni shakllantirishga asosiy hissa 12 oygacha bo'lgan muddatga ega bo'lgan debitorlik qarzlari, aktsiyalar, qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar tomonidan qo'shiladi.

Shu bilan birga, korxona mulkining tuzilishining o'zi, ya'ni uning aylanma va aylanma mablag'lari nisbati yuqori darajadagi immobilizatsiya, ya'ni umumiy hajmdagi aylanma mablag'lar ulushining sezilarli darajada oshishi bilan tavsiflanadi. mulk qiymati (tahlil qilinayotgan davr boshida va oxirida mos ravishda 87,07 va 86,68%).

Moliyaviy nuqtai nazardan, mulkning harakatchanligi darajasi (mulk tarkibidagi aylanma mablag'larning ulushi) qanchalik yuqori bo'lsa, shuncha yaxshi bo'ladi. Lekin hamma narsa juda oddiy emas.

Avvalo, aylanma va aylanma mablag'larning nisbati korxonaning tarmoqqa mansubligi va uning faoliyat shartlari bilan belgilanadi. Shu nuqtai nazardan qaraganda, aktivlarning harakatchanligi, masalan, savdo korxonasi har doim metallurgiya, mashinasozlik yoki aloqa korxonalariga qaraganda yuqori bo'ladi, chunki bizda bo'lgani kabi, aylanma aktivlar ushbu soha korxonalari uchun eng katta qadriyat va asosiy e'tibor ularning rivojlanishiga qaratiladi.

Biroq, joriy aktivlarni boshqarishning oqilona siyosatini diskontlash mumkin emas. Bu erda aylanma mablag'larning ko'payishi o'z-o'zidan maqsad bo'lmasligi kerakligini yodda tutishimiz kerak. Amalda aylanma mablag'larni yoki aylanma mablag'larni kamaytirish (sotish), yoki qo'shimcha moliyalashtirish manbalari hisobiga ko'paytirish mumkin. Shuning uchun, qurilish

481 13.1-jadval

200X yil 31 dekabr holatiga tashkilotning qiyosiy analitik balansi, ming rubl

davr oxiridagi davr Mutlaq qiymat, ming rubl. nisbiy*, yil boshidagi qiymatga %, balans jami o‘zgarishiga %,

% Aktivlar I. Hozirgi bo'lmagan aktivlar 76,370 61,16,007 - 15.88.501 22.44.501 41.57.501 47.57.501 456 61.55 12.04 Materiallarga foydali investitsiyalar aktivlar - - - - - - - - Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar Boshqa uzoq muddatli aktivlar 60,368 66,065 0,21 0,18 5,697 -0,03 9,44 0,07 JAMI I bo'lim 24,731,741 31,558,807,86,72,86.

Mutlaq qiymat, ming rubl Hissa, davr oxiridagi davr boshidagi umumiy og'ish ko'rsatkichlarining %

% II. CURRENT ASSETS Inventories Including: 724,720,938,782 2.55 2.58 214,062 0.03 29.54 2.68 23 6.09 0.29 costs of work in progress 11,565 12,568 0.04 0.03 1,003 -0.01 8.67 0.01 finished products and goods for resale 5,406 3,571 0.02 0.01 - 1,835 -0.01 -33.95 -0.02 goods shipped 28 7 0.00 0.00 0.00 0.00 Kechiktirilgan xarajatlar 332,875 584,965 584.40 0.40 384.40 0.40 0.04106 584.30 0.30 2,89 qayd yozuvlari hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddat kutilayotgan bo'lsa) 25 292 215 606 0,09 0,59 190 314 0,50 752,46 2,38

Ko'rsatkichlar Mutlaq qiymat, ming rubl. Hissa, davr oxiridagi davr boshidagi umumiy og'ishning %

davr oxiridagi davr Mutlaq qiymat, ming.

ishqalash. nisbiy, yil boshidagi qiymatga %, balans jami o‘zgarishiga %, Shu jumladan: xaridorlar va mijozlar Debitorlik qarzlari (to‘lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilmoqda) 1 320 700 1 667 879 4,65 58 347 179 - 0.07 26.29 4.34 Shu jumladan: xaridorlar va mijozlar 1,00,351 353 37,700 0.24 37.70 4.01 106,63101 81010101 109,11 1.01 89,11 1.11 Boshqalar - - II bo'lim bo'yicha JAMI 3,672,140 4,850,433 12,93 13,32 1,178,294 0,40 32,09 14,73 BALANS 28,403,881 36,401,215 100,401 ming rubl qiymatida Hissa, davr oxiridagi davr boshidagi umumiy og'ishning %

davr oxiridagi davr Mutlaq qiymat, ming rubl. nisbiy, yil boshidagi qiymatga %, balans jami o‘zgarishiga %,

% PASİV III. Kapital va qo'riqxonalar kapitalining 3831,802 3831,802 13.49 10.00 0.00,00.00 0.00 G'azna - 96,845 0.00 0,26 96,845 0.26 - 1.21 O'tgan yillarning qayta saqlanib qolgan 1 907 981 6,96 4.45.69.69 -1.69-- - 1,880 36,6,00 - - - 0; 00 0,8,8,880 368 5.17 - 0,24 III bo'lim 21 267 361 22 856 969 74,87 62,79 1 589 608 -12,08 7,47 19,88 IV. UZOQ MUDDATLI MASLAHATLAR Kredit va ssudalar 2 420 943 2 453 640 8,52 6,74 32 698 -1,78 1,35 0,41 Kechiktirilgan soliq majburiyatlari 329 272 324 983 1920, 1920 - 1920, -.

Jadvalning davomi. 13.1 Ko'rsatkichlar Mutlaq qiymat, ming rubl. Hissa, davr oxiridagi davr boshidagi umumiy og'ishning %

davr oxiridagi davr Mutlaq qiymat, ming rubl. nisbiy, yil boshidagi qiymatga %, balans jami o‘zgarishiga %,

% Uzoq muddatli boshqa majburiyatlar 297 862 271,45,75 -26.38.30 -28.30 -28.56 -2 -2, 3,048,101, 3512,101, 3,512 919 - 29,265 -0.13 24.15 3.68 Accounts payable 1,225,042 7,124,633 4.31 19 .57 5,899,591 15.26,481.58 73.77 0.43 0.29 -18,461 -0.15 -15.08 -0.23 debt to the state 24,295 23,551 0.09 0.06 -743 -0.02 -3.06 -0.01 gift off-budget funds tax arrears 210,651,336,873 0.74 0.93 126,221 0,18 59,92 1,58 va boshqa kreditorlar to’lovlari 376,848 5,949,218 1,33 16,34 5,572,369 15,02 1,478 ,68 69,68

Ko'rsatkichlar Mutlaq qiymat, ming rubl. Hissa, davr oxiridagi davr boshidagi umumiy og'ishning %

davr oxiridagi davr Mutlaq qiymat, ming rubl. nisbiy, yil boshidagi qiymatga %, balans jami o‘zgarishiga %,

Daromadlarni to'lash uchun ishtirokchilarga (muassislar) qarzlari 900 9,545 0,02 861,68 0,11 961,10 -0, 71 12.07 203,280 -0, 71 12.00 - - - - boshqa qisqa muddatli majburiyatlar - - - - 0.00 0.00 - - 4,088,443 10,494,225 10,494,2205 14.48.83 644.48.010 740.10 66,40,881 36,40.00 100.00.00 79,96,414 - 28.16.00 496

kerak bo'lganda kompaniyaning aktivlari (ishlab chiqarish hajmining o'sishi, yangi bozorlarga kirish, yangi turdagi mahsulotni ishlab chiqarishga kiritish va boshqalar) amalga oshirilishi kerak.

Shunday qilib, tahlil qilingan davrda tashkilot mulkining qiymatining oshishi kuzatildi. Ko'chma mablag'larning o'sish sur'ati (32,09%) joriy bo'lmagan aktinondan (25,57%) yuqori bo'ldi, bu korxonaning eng likvidli aktivlarining tezroq aylanishi tendentsiyasini belgilaydi. Umuman olganda, tuzilmalar va iqtisodiy resurslar yil yakuniga ko'ra birmuncha yaxshilandi, biroq buni aniq aytish mumkin emas. Shunday qilib, umumiy mulkning umumiy hajmida aylanma mablag'larning ulushi kamaydi (-0,40%), aylanma aktivlar ulushi esa aksincha (0,40%) oshdi. Aylanma aktivlar tarkibida uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar ulushi investitsiya faoliyatini rivojlantirish, shu jumladan sho'ba korxonalarga investitsiyalar hisobidan ortdi. Va agar investitsiya faoliyatining rivojlanishi korxonaga daromad keltirsa, bu oqlanadi.

Muayyan sharoitlarda tugallanmagan qurilish xarajatlarining 962,701 ming rublga yoki 74,35% ga o'sishi moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalariga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin, chunki bu aktivlar ishlab chiqarish aylanmasida ishtirok etmaydi. Bundan tashqari, joriy aktivlar tarkibida debitorlik qarzlarining yuqori ulushiga, to'lovlar 12 oydan ortiq muddatda kutilayotgan debitorlik qarzlarining ko'payishiga e'tibor qaratish lozim. (ikkinchisining o'sish sur'ati 752,46%).

Korxonaning mulkiy holati umumiy baholangandan so'ng, mulkning ASOSIY TURLARI harakati va o'zgarishlar sabablari alohida o'rganilishi kerak.

Tashkilot balansining majburiyatlarini tahlil qilish jarayonida uning dinamikasi, tarkibi, tuzilishidagi o'zgarishlar o'rganiladi, bu jadvalda ko'rsatilgan. 13.1.

Undan ko'rinib turibdiki, tahlil qilingan davrda mulk qiymatining o'sishi 7 997 414 ming rublni tashkil etdi. (28,16%), asosan, qisqa muddatli majburiyatlarning 6 405 782 ming rublga va o'z mablag'larining 1 589 608 ming rublga ko'payishi hisobiga sodir bo'ldi. Bundan kelib chiqadiki, korxona faoliyatini moliyalashtirish hajmining 19,9 foizga (1 589 608 / 7 997 414 100 foizga) o'sishi o'z mablag'lari hisobidan va 80,1 foizga (6 407 806/7 997 414 100 foiz) qarz mablag'lari hisobidan ta'minlangan.

Tahlil qilinayotgan davrda o'z mablag'larining o'sishi kuzatildi. Shu bilan birga, kompaniyaning umumiy moliyalashtirishdagi o‘z kapitalining ulushi yil davomida 12,08 foizga kamaydi. Qarz kapitalining ulushi mos ravishda bu miqdorga oshdi. Biroq, shunga qaramay, tashkilot mablag'larining umumiy hajmida o'z mablag'lari manbalari ustunlik qilmoqda.

Bir qarashda, bu holat korxonaning moliyaviy ahvolining barqarorligi foydasiga dalolat beradi. Biroq, bunday bayonot shubhasizdir, chunki har bir aniq korxona uchun o'z va qarzga olingan moliyalashtirish manbalarining oqilona nisbati masalasi uning ish sharoitlari va o'ziga xos xususiyatlari, mulkining tarkibi va tuzilishi va boshqalardan kelib chiqqan holda hal qilinishi mumkin. holatlar. To'g'ri moliyaviy ahvolga ega bo'lgan tashkilot uzoq muddatli aktivlar qiymatidan oshib ketadigan umumiy kapitalga va uzoq muddatli majburiyatlarga ega. Bizning holatlarimizda, hisobot davri oxirida bu qiymat 5,643,792 ming rublni tashkil qiladi. moliyaviy beqarorlik belgisi bo'lib xizmat qilishi mumkin bo'lgan va aylanma aktivlar qiymatini pasaytirishni yoki ularning tegishli moliyalashtirish manbalarini ko'paytirishni talab qiladigan (to'g'rilash moddalari bundan mustasno). Biroq, bu erda korxona faoliyatini chuqurroq tahlil qilish talab etiladi.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2004 yilda balans valyutasida qarz mablag'lari ulushi sezilarli darajada o'sgan, o'z mablag'lari ulushi esa kamaygan. Shu bilan birga, tashqi moliyalashtirishning asosiy manbai qisqa muddatli majburiyatlar bo'lib, ularda kreditorlik qarzlari ustunlik qiladi. Ikkinchisining mutlaq miqdori 5 899 591 ming rublga oshdi va uning kapitalning umumiy miqdoridagi ulushi tahlil qilingan davr oxirida 19,57% ni tashkil etdi.

Hisobot davri oxirida kreditorlik qarzlari debitorlik qarzlari miqdoridan sezilarli darajada oshdi (5 241 148 ming rubl yoki 278,27%), bu korxonaning moliyaviy barqarorligini yo'qotish xavfini tug'diradi. Shu bilan birga, debitorlik va kreditorlik qarzlarining aylanish tezligini qo'shimcha ravishda solishtirish talab etiladi. Bizning holatda, debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlariga qaraganda 2 baravar tezroq aylanadi (debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsienti 9,28 (14981 620:1 614 738,5), kreditorlik qarzlari aylanmasi koeffitsienti 3,59 (14 981 620: o'rtacha hisoblangan 4 174 83)), debitorlik va kreditorlik qarzlari).

Ushbu holatni ijobiy deb hisoblash mumkin, chunki u qo'shimcha mablag'lar oqimini ta'minlaydi, ya'ni kreditorlik qarzlari vaqtincha moliyalashtirish manbai sifatida korxona aylanmasida qo'llaniladi. Biroq, tahlil qilinayotgan davr oxirida kreditorlik qarzlari debitorlik qarzidan sezilarli darajada oshib ketishi ikkinchisining tezroq aylanmasi afzalliklaridan to'liq foydalanishga imkon bermaydi.

Balansga o'xshab, biz foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni vertikal-gorizontal tahlil qilish uchun hujjat shaklini ham shakllantiramiz. Ushbu tahliliy hujjat foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotning dastlabki shakliga asoslanadi (13.2-jadval).

Jadvalga ko'ra, hisobot yilida sotishdan tushgan tushum miqdori 2 206 457 ming rublga yoki 17,27% 73% ga oshgani daromadlarning o'sish sur'atlaridan orqada qolmoqda, bu tashkilotning xarajatlarini boshqarishning etarli darajada samarali emasligini ko'rsatadi. .

Mahsulotlarni sotishdan olingan foyda soliqqa tortilgunga qadar foydaning asosiy ulushi hisoblanadi. Shu bilan birga, boshqa xarajatlarning boshqa daromadlarga nisbatan ortib borishi mavjud bo'lib, bu mahsulot sotishdan olingan foydaning yo'qolishini anglatadi va boshqa daromad va xarajatlarni, ularning tarkibini, tarkibini qo'shimcha tahlil qilishni talab qiladi.Demak, hisobot yilida boshqa daromadlar nisbati. /boshqa xarajatlar 0,56 ni tashkil etgan bo'lsa, o'tgan yili xuddi shu ko'rsatkich 0,67 ni tashkil etdi, bu moliyaviy natijalarning salbiy o'zgarishini ko'rsatadi. Natijada soliqqa tortilgunga qadar foyda kamaygan. Boshqa narsalar qatorida, bu tashkilotning kengaytirilgan takror ishlab chiqarishni moliyalashtirish va dividendlar to'lash qobiliyatini pasaytiradi.

Tahlil qilinayotgan davr uchun sof foyda 56,526 ming rublga kamaydi va uning daromaddagi ulushi ham o'tgan yildagi 15,16% dan hisobot yilida 12,55% gacha kamaydi.

Bundan tashqari, yuqoridagi hisobot shakllariga ko'ra, mulkning o'rtacha qiymatidagi o'zgarishlarni bir qator davrlar davomida tashkilot faoliyatining moliyaviy natijalaridagi o'zgarishlar bilan solishtirish tavsiya etiladi. Buning uchun quyidagi ko'rsatkichlar dinamikasini baholash kerak:

Tp - foydaning o'sish sur'atlari (P, - P()) / P0, bu erda P va P0 - mos ravishda hisobot va bazaviy davrlar uchun soliqdan oldingi foyda. 13.2-jadval

"XXX" OAJ foyda va zarar to'g'risidagi hisobotning vertikal-gorizontal tahlili 27 Ko'rsatkichlar O'tgan yil Hisobot yili Ming rublni o'zgartirish. daromadning foizi ming rubl 1-nisbiy (5-3) qarindoshi (5-3) 1 25,88,88 59.320 837 59.320 837 - Ma'muriy xarajatlar 1,438,673 11.14 380,084 0.88 5. Sotishdan tushgan foyda (zarar) 37358,858 - 81288 0.88. (499,428) 3.91 (408,607) 2.93 -90,821 -1.18 8. Boshqa daromadlar 2119,077 16.59 2,149 273 14.35 - 30,195). (3,835,899). 94,602 0,74 29,713 0,20 -64,889 -0,54 12. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari 67,811 0,53 4289 0,03 -63 522 -0,5 13. Joriy daromad solig’i 512,975 4,02 669 351 4,47 156 376 0,45 | - SW ^ da; Bu erda B va Bro mos ravishda hisobot va bazaviy davr uchun sotishdan tushgan daromaddir.

Tk - tashkilot mulkining (aktivlarining) o'sish sur'ati (xuddi shunday hisoblangan).

Ko'rsatilgan qiymatlarning quyidagi nisbati optimal hisoblanadi:

Sotishning o'sish sur'atlariga nisbatan yuqori foyda o'sish sur'atlari ishlab chiqarish xarajatlarining nisbiy qisqarishini ko'rsatadi, bu tashkilotning iqtisodiy samaradorligining oshishini aks ettiradi.

Qayta tiklashdan tushgan tushumlarning aktivlarga nisbatan yuqori o'sish sur'atlari uning mulkidan foydalanish samaradorligining oshishidan dalolat beradi.

Biroq, bu qaramlikdan chetga chiqish mumkin, bu har doim ham tashkilotning rivojlanishidagi salbiy tendentsiyalarni ko'rsatmaydi. Masalan, ishlab chiqarishni modernizatsiya qilish yoki rekonstruksiya qilish, yangi ishlab chiqarish quvvatlarini sotib olish bilan bog'liq rivojlanishning yangi, istiqbolli yo'nalishlarini o'zlashtirish moliyaviy resurslarning katta investitsiyalariga olib keladi, bu ko'p hollarda darhol foyda bermaydi, lekin. kelajakda ular to'lashlari mumkin.

Tahlil qilinayotgan korxona misolida ko'rsatilgan ko'rsatkichlarni taqqoslaymiz (13.3-jadval).

13.3-jadval Mulk, daromadlar va foydaning o'sish sur'atlari Ko'rsatkich Baza yili Hisobot yili Ko'rsatkichning o'sish sur'ati, % Mulkning o'rtacha yillik qiymati, ming rubl. 24.283.568 32.402.588 33.43 Sanadagi mulk qiymati, ming rubl 28,403,881 36,401,295 28,16 Sotishdan tushgan tushum, ming rubl 12 775 163 14 981 620 17,27 Soliqdan oldingi foyda, ming rubl 2 620 613 2 489 464 -5,00 Shunday qilib, jadvaldan ko'rinib turibdiki, aktivlar, sotish hajmi (daromad) va foydaning o'sish sur'atlarida nomutanosiblik mavjud.

Buning asosiy sababi kompaniyaning mavjud ishlab chiqarish quvvatlarini qayta qurish va rekonstruksiya qilishdir, bu esa mulkning ko'payishiga yordam beradi, lekin qisqa muddatda sotish hajmini bir vaqtning o'zida oshirishga imkon bermaydi.

Tashkilotning moliyaviy resurslariga investitsiyalar keyingi davrlarda o'zini oqlaydi va uning asosiy faoliyatini rivojlantirishga hissa qo'shadi, deb taxmin qilishgina qoladi.

Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilishning keyingi bosqichiga o'tishdan oldin, biz ulardan foydalanish uchun tuzatish moddalarini hisobga olgan holda balans asosida hisoblangan uning faoliyatining asosiy parametrlarini (ko'rsatkichlarini) aniqlaymiz. kelajakda.

Shunday qilib, tahlil qilingan davr boshida tashkilot mulkining umumiy qiymati (balans valyutasi) 28 403 881 ming rublni tashkil etdi; tahlil qilingan davr oxirida - 36 401 295 ming rubl;

immobilizatsiya qilingan (doimiy bo'lmagan) aktivlarning qiymati: yo'q qilingan davr boshida - 24 731 741 ming rubl; davr oxirida - 31 550 862 ming rubl;

joriy aktivlarning qiymati (uzoq muddatli debitorlik qarzlarini hisobga olgan holda): tahlil qilingan davr boshida - 3 672 140 ming rubl; davr oxirida - 4 850 433 ming rubl;

joriy aktivlarning qiymati: tahlil qilingan davr boshida - 3 672 140 ming rubl; davr oxirida - 4 850 433 ming rubl;

tovar-moddiy zaxiralarning qiymati: tahlil qilingan davr boshida - 1 078 285 ming rubl; davr oxirida - 1 523 218 ming rubl;

debitorlik qarzlarining umumiy miqdori: tahlil qilingan davr boshida - 1 345 992 ming rubl; davr oxirida - 1 883 485 ming rubl;

naqd pul va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar miqdori: tahlil qilingan davr boshida - 1 247 863 ming rubl; davr oxirida - 1 443 730 ming rubl;

o'z kapitalining qiymati (sof aktivlar): tahlil qilingan davr boshida - 22 911 208 ming rubl; davr oxirida - 24 704 097 ming rubl;

qarz kapitali miqdori (jami qarz majburiyatlari): tahlil qilingan davr boshida - 5 492 673 ming rubl; davr oxirida - 11 697 198 ming rubl;

uzoq muddatli majburiyatlar: tahlil qilingan davr boshida - 3 048 077 ming rubl; davr oxirida - 3 050 101 ming rubl;

qisqa muddatli (joriy) majburiyatlar: tahlil qilingan davr boshida - 2 444 596 ming rubl; davr oxirida

8 647 097 ming rubl;

kreditorlik qarzlari miqdori: tahlil qilingan davr boshida - 1 225 042 ming rubl; davr oxirida

7 124 633 ming rubl 13.3.

Moliyaviy tahlil nafaqat tashkilotning menejerlari va tegishli xizmatlari, balki uning ta'sischilari, investorlari tomonidan moliyaviy holatni baholash, resurslardan foydalanish samaradorligini o'rganish maqsadida amalga oshiriladi; tijorat banklari - kreditga layoqatliligini baholash va kredit berish tavakkalchilik darajasini aniqlash; etkazib beruvchilar - to'lovlarni o'z vaqtida olish uchun va hokazo. Vazifalarga muvofiq buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilish ichki va tashqi bo'linadi.

Ichki tahlil korxona xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi va uning natijalari korxonaning moliyaviy holatini rejalashtirish, moliyaviy barqarorlik va to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun ishlatiladi. Uning maqsadi pul mablag'larining tizimli aylanishini yo'lga qo'yish va o'z va qarz mablag'larini korxonaning samarali ishlashini ta'minlaydigan, maksimal foyda va bankrotlikka yo'l qo'ymaydigan tarzda joylashtirishdir.

Tashqi tahlil nazorat qiluvchi investorlar, moddiy va moliyaviy resurslar yetkazib beruvchilar tomonidan amalga oshiriladi

e'lon qilingan hisobotlar asosida hokimiyat organlari. Uning maqsadi foydani ko'paytirish va tijorat va moliyaviy risklarni minimallashtirish uchun foydali investitsiya qilish imkoniyatini yaratishdir.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tahlil qilib, foydalanuvchi, birinchi navbatda, hisobot shakllarining mutlaq ko'rsatkichlarini aniqlaydi va ularni tahliliy qayta ishlash jarayonida nisbiy ko'rsatkichlar - moliyaviy ko'rsatkichlarga o'tadi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ekspress tahlili. Uning maqsadi - mulk holatini va tashkilotning rivojlanish samaradorligini aniq va oddiy baholash. Tahlilning bunday turini auditor auditorlik faoliyatini rejalashtirishning dastlabki bosqichida amalga oshirishi mumkin. Ekspress tahlil uch bosqichda amalga oshirilishi kerak:

1) tayyorgarlik;

2) moliyaviy hisobotlarni dastlabki tekshirish;

3) iqtisodiy o'qish va hisobot tahlili.

Birinchi bosqichning maqsadi moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishning maqsadga muvofiqligi to'g'risida qaror qabul qilish va ularni o'qishga tayyorligiga ishonch hosil qilishdir. Birinchi vazifa bayonotlar va oxirgi audit hisoboti bilan oldindan tanishish orqali hal qilinadi, ikkinchisi texnik xususiyatga ega. Bu erda hisobotni vizual va oddiy hisoblash tekshiruvi rasmiy asoslar va mohiyati bo'yicha amalga oshiriladi: barcha kerakli shakllar va arizalar, rekvizitlar va imzolarning mavjudligi aniqlanadi; hisobot blankalarining to‘g‘ri va aniq to‘ldirilganligi tekshiriladi; balans valyutasi va barcha oraliq summalar tekshiriladi; hisobot shakllari ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi va ular orasidagi asosiy nazorat nisbatlari tekshiriladi va hokazo.

Ikkinchi bosqichning maqsadi - hisobot davridagi ish sharoitlarini baholash, asosiy ko'rsatkichlar tendentsiyalarini aniqlash, shuningdek mulkiy va moliyaviy holatdagi sifat o'zgarishlarini aniqlash uchun zarur bo'lgan balansga tushuntirish yozuvi bilan tanishish. tashkilotning pozitsiyasi.

Asosiy ko'rsatkichlarni hisoblash algoritmlariga e'tibor berish kerak. Asosiy ko'rsatkichlar bo'yicha tendentsiyalarni tahlil qilganda, ba'zi bir buzuvchi omillar, xususan, inflyatsiya ta'sirini hisobga olish kerak.

Uchinchi bosqich ekspress tahlilda asosiy hisoblanadi. Uning maqsadi - tashkilotning iqtisodiy faoliyati natijalarini va uning moliyaviy holatini umumlashtirilgan baholash. Bunday tahlil turli xil foydalanuvchilar manfaatlarini ko'zlab, har xil darajadagi tafsilotlar bilan amalga oshiriladi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini batafsil tahlil qilish. Uning maqsadi - tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini, uning o'tgan yildagi (davrdagi) faoliyati natijalarini, shuningdek, tashkilotning kelajakdagi rivojlanish imkoniyatlarini batafsilroq tavsiflash. U individual ekspress-tahlil protseduralarini konkretlashtiradi, to'ldiradi va kengaytiradi. Tahlil moliyaviy ahvolni, mulkiy ahvolni, tadbirkorlik tavakkalchilik darajasini (uchinchi shaxslar oldidagi majburiyatlarni to'lash imkoniyati), joriy faoliyat va qisqa muddatli investitsiyalar uchun kapitalning etarliligini, qo'shimcha moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojni baholash imkonini beradi. kapitalni oshirish qobiliyati, qarz mablag'laridan foydalanishning oqilonaligi, tashkilotning samaradorligi .

Umuman olganda, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini chuqur tahlil qilish quyidagicha ko'rinishi mumkin:

1. Iqtisodiy va moliyaviy dastlabki ko'rib chiqish

tashkilot holati.

1.1. Moliyaviy sohaning umumiy yo'nalishining xususiyatlari

iqtisodiy faoliyat.

1.2. "Kasal" hisobot ob'ektlarini aniqlash.

2. Tashkilotning iqtisodiy salohiyatini baholash va tahlil qilish.

2.1. Mulk holatini baholash.

2.1.1. Analitik sof balansni qurish.

2.1.2. Vertikal balans tahlili.

2.1.3. Gorizontal balans tahlili.

2.1.4. Mulkning sifat o'zgarishlarini tahlil qilish

pozitsiya.

2.2. Moliyaviy holatni baholash.

2.2.1. Likvidlikni baholash.

2.2.2. Moliyaviy barqarorlikni baholash.

3. Moliyaviy natijalarni baholash va tahlil qilish

tashkilotlar.

3.1. Sotish hajmini baholash.

3.2. Tashkilotning daromadlar tarkibini tahlil qilish.

3.3. Tashkilotning xarajatlar tarkibini tahlil qilish.

3.4. Foyda tahlili.

3.5. Daromadlilikni tahlil qilish.

3.6. Moliyaviy barqarorlikni, kredit va to'lov qobiliyatini baholash.

Hozirda bir nechtasi bor tahlil qilish ketma-ketligiga yondashuvlar:

1) kapitaldan foydalanish samaradorligining umumiy ko'rsatkichlarini hisoblash va baholashdan, uning tarkibi va tuzilishini o'rganishdan tashkilotning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini baholashgacha;

2) aktivlar va ularning manbalarining umumiy tavsifi va bahosidan tortib, to‘lov qobiliyati, moliyaviy barqarorligi va aktivlardan foydalanish samaradorligini baholashgacha;

3) moliyaviy natijalarni tahlil qilishdan balans moddalarining dinamikasi va tuzilishini, moliyaviy barqarorlik va likvidlikni, tashkilot faoliyati samaradorligini umumiy baholashgacha;

4) kapitalni shakllantirish, uni joylashtirish, to'lov qobiliyatini, moliyaviy barqarorligini baholash tahlilidan kapitaldan foydalanish samaradorligi va moliyaviy holatni shakllantirish va o'zgartirishning asosiy omillarini tahlil qilishgacha;

5) kapitalning likvidligi, tarkibi va qiymatini tahlil qilishdan aylanma mablag'larning aylanmasi, tashkilotning rentabelligi tahlili, istiqbolli moliyaviy tahlil va zararni baholashgacha.

Moliyaviy tahlil usuli degani ularning shakllanishi va rivojlanishidagi iqtisodiy jarayonlarni o'rganishga yondashuv usuli.

Usulning xarakterli xususiyatlariga quyidagilar kiradi: ko'rsatkichlar tizimidan foydalanish, ular orasidagi munosabatlarni aniqlash va o'zgartirish.

Moliyaviy tahlil jarayonida bir qancha maxsus usul va usullardan foydalaniladi.

Moliyaviy tahlilni qo'llash usullarini ikki guruhga bo'lish mumkin: an'anaviy va matematik.

Birinchi guruhga quyidagilarni o'z ichiga oladi: mutlaq, nisbiy va o'rtacha qiymatlardan foydalanish; taqqoslash usuli, umumlashtirish va guruhlash, zanjirli almashtirishlar usuli.

Taqqoslash usuli hisobot davrining moliyaviy ko'rsatkichlarini ularning rejalashtirilgan qiymatlari va oldingi davr ko'rsatkichlari bilan tuzishdan iborat.

Xulosa va guruhlarni qabul qilish axborot materiallarini tahliliy jadvallarga birlashtirishdan iborat.

Zanjirli almashtirish usuli omillarning umumiy moliyaviy ko'rsatkich darajasiga ta'sirining umumiy kompleksidagi ta'sirining hajmini hisoblash uchun ishlatiladi. Qimmatbaho almashtirish usullarining mohiyati shundan iboratki, har bir hisobot ko'rsatkichini asosiy ko'rsatkichga ketma-ket almashtirish orqali boshqa barcha ko'rsatkichlar o'zgarmagan deb hisoblanadi. Ushbu almashtirish har bir omilning umumiy moliyaviy ko'rsatkichga ta'sir darajasini aniqlash imkonini beradi.

Moliyaviy tahlilga oid adabiyotlarda moliyaviy tahlilning turli usullari va ularning tasnifi berilgan. Ularni uchta asosiy guruhga bo'lish mumkin:

1) bevosita yoki bilvosita boshqa fanlardan olingan usullar;

2) Moliyaviy tahlilda foydalaniladigan modellar;

3) Moliyaviy hisobotlarni o'qish usullari.

Moliyaviy tahlilda qo'llanilishi mumkin bo'lgan usullarning turli tasniflari mavjud. Tasniflashning birinchi darajasi tahlilning rasmiylashtirilmagan va rasmiylashtirilgan usullarini ajratib turadi. Birinchisi, qat'iy analitik bog'liqliklarga emas, balki mantiqiy darajadagi analitik protseduralarning tavsifiga asoslanadi. Bu usullarga quyidagilar kiradi: ekspert baholashlari, stsenariylar, psixologik, morfologik, taqqoslash, ko'rsatkichlar tizimini qurish, analitik jadvallar tizimini qurish va boshqalar. Ushbu usullarni qo'llash ma'lum bir sub'ektivlik bilan tavsiflanadi, chunki tahlilchining sezgi, tajribasi va bilimi katta ahamiyatga ega.

Ikkinchi guruhga ancha qat'iy rasmiylashtirilgan analitik bog'liqliklarga asoslangan usullarni o'z ichiga oladi. Ushbu usullarning o'nlablari ma'lum; ular tasnifning ikkinchi darajasini tashkil qiladi. Keling, ulardan ba'zilarini sanab o'tamiz.

Klassik tahlil usullari iqtisodiy faoliyat va moliyaviy tahlil: zanjirli almashtirishlar, arifmetik farqlar, balans, omillarning izolyatsiya qilingan ta'sirini izolyatsiya qilish, foiz raqamlari, differentsial, logarifmik, integral, oddiy va murakkab foizlar, diskontlash.

Iqtisodiy statistikaning an'anaviy usullari: o'rtacha va nisbiy qiymatlar, guruhlash, grafik, indeks, vaqt qatorlarini qayta ishlashning elementar usullari.

Matematik va statistik usullar munosabatlarni o'rganish: korrelyatsiya tahlili, regressiya tahlili, dispersiya tahlili, omil tahlili, asosiy komponentlar tahlili, kovariatsiya tahlili, ob'ekt-davr usuli, klaster tahlili va boshqalar.

Ekonometrik usullar: matritsa usullari, garmonik tahlil, spektral tahlil, ishlab chiqarish funktsiyalari nazariyasi usullari, kirish-chiqish balansi nazariyasi usullari.

Iqtisodiy kibernetika va optimal dasturlash usullari: tizimni tahlil qilish usullari, mashinani simulyatsiya qilish usullari, chiziqli dasturlash, chiziqli bo'lmagan dasturlash, dinamik dasturlash, qavariq dasturlash va boshqalar.

Operatsion tadqiqot usullari va qarorlar nazariyasi: grafik nazariyasi usullari, daraxt usuli, Bayes tahlil usullari, o'yin nazariyasi, navbat nazariyasi, tarmoqni rejalashtirish va boshqarish usullari.

Albatta, sanab o'tilgan usullarning barchasini moliyaviy tahlil doirasida to'g'ridan-to'g'ri qo'llash mumkin emas, chunki samarali tahlil va moliyaviy boshqaruvning asosiy natijalariga maxsus moliyaviy vositalar yordamida erishiladi, shunga qaramay, ularning ba'zi elementlari allaqachon qo'llanilmoqda. Xususan, bu diskontlash, kompyuter simulyatsiyasi, korrelyatsiya va regressiya tahlili, omillar tahlili, vaqt seriyalarini qayta ishlash va boshqalarga tegishli.

Moliyaviy tahlil asosiy ko'rsatkichlar o'rtasidagi munosabatlarni shakllantirish va aniqlash imkonini beruvchi turli xil modellar yordamida amalga oshiriladi. Modellarning uchta asosiy turi mavjud: tavsiflovchi, predikativ va normativ.

Ta'riflovchi modellar, shuningdek, tavsiflovchi modellar sifatida ham tanilgan, korxonaning moliyaviy holatini baholash uchun asosiy hisoblanadi. Bularga quyidagilar kiradi: hisobot balanslari tizimini yaratish, moliyaviy hisobotlarni turli xil tahliliy bo'limlarda taqdim etish, hisobotning vertikal va gorizontal tahlili, tahliliy nisbatlar tizimi, hisobotga analitik eslatmalar. Ushbu modellarning barchasi buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan foydalanishga asoslangan. Ushbu ishning ikkinchi qismida olib borilgan tahlil tavsifiy modelni qurish bo'ladi.

Predikativ modellar bashorat qiluvchi modellardir. Ular korxonaning daromadlarini va kelajakdagi moliyaviy holatini bashorat qilish uchun ishlatiladi. Ulardan eng keng tarqalganlari: kritik savdo hajmi nuqtasini hisoblash, bashoratli moliyaviy hisobotlarni qurish, dinamik tahlil modellari (qattiq aniqlangan omil modellari va regressiya modellari), vaziyatni tahlil qilish modellari.

normativ modellar. Ushbu turdagi modellar korxonalarning haqiqiy ko'rsatkichlarini byudjetga muvofiq hisoblangan kutilganlar bilan solishtirish imkonini beradi. Ushbu modellar asosan ichki moliyaviy tahlilda qo'llaniladi. Ularning mohiyati texnologik jarayonlar, mahsulot turlari, mas'uliyat markazlari va boshqalar uchun xarajatlarning har bir moddasi bo'yicha standartlarni belgilashga qisqartiriladi. va ushbu standartlardan haqiqiy ma'lumotlarning og'ishlarini tahlil qilish. Tahlil asosan qat'iy aniqlangan omil modellaridan foydalanishga asoslangan.

Moliyaviy hisobotlarni analitik o'qishning asosiy printsipi- bu deduktiv usul, ya'ni umumiydan xususiyga, lekin uni qayta-qayta qo'llash kerak. Bunday tahlil jarayonida iqtisodiy faktlar va hodisalarning tarixiy va mantiqiy ketma-ketligi, ularning faoliyat natijalariga ta'sirining yo'nalishi va kuchi qayta ishlab chiqariladi.

Moliyaviy tahlil amaliyoti allaqachon moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishning asosiy turlarini (tahlil qilish usulini) ishlab chiqdi. Ular orasida 6 ta asosiy usulni ajratib ko'rsatish mumkin:

gorizontal (vaqtinchalik) tahlil- har bir hisobot holatini oldingi davr bilan taqqoslash;

vertikal (strukturaviy) tahlil - har bir hisobot pozitsiyasining umuman natijaga ta'sirini aniqlagan holda yakuniy moliyaviy ko'rsatkichlar tarkibini aniqlash;

trend tahlili- har bir hisobot pozitsiyasini bir qator oldingi davrlar bilan taqqoslash va tendentsiyani aniqlash, ya'ni. tasodifiy ta'sirlardan va individual davrlarning individual xususiyatlaridan tozalangan ko'rsatkich dinamikasidagi asosiy tendentsiya. Trend yordamida kelajakda ko'rsatkichlarning mumkin bo'lgan qiymatlari shakllantiriladi va shuning uchun istiqbolli bashoratli tahlil o'tkaziladi;

nisbiy ko'rsatkichlar (koeffitsientlar) tahlili- hisobotning alohida pozitsiyalari yoki hisobotning turli shakllari pozitsiyalari o'rtasidagi munosabatlarni hisoblash, ko'rsatkichlarning o'zaro bog'liqligini aniqlash;

qiyosiy (fazoviy) tahlil- bu korxonaning, filiallarning, bo'linmalarning, sexlarning alohida ko'rsatkichlari bo'yicha yig'ma hisobot ko'rsatkichlarining xo'jalik ichidagi tahlili, shuningdek, ma'lum bir korxona ko'rsatkichlarining raqobatchilar, o'rtacha sanoat va sanoat korxonalari bilan taqqoslaganda xo'jaliklararo tahlili. o'rtacha iqtisodiy ma'lumotlar;

omil tahlili- tadqiqotning deterministik yoki stokastik usullaridan foydalangan holda individual omillarning (sabablarning) samaradorlik ko'rsatkichiga ta'sirini tahlil qilish. Bundan tashqari, omilli tahlil samarali ko'rsatkich tarkibiy qismlarga bo'linganda ham to'g'ridan-to'g'ri (tahlilning o'zi), va uning alohida elementlari umumiy samarali ko'rsatkichga birlashtirilganda teskari (sintez) bo'lishi mumkin.

Xulosa qilib shuni aytish kerakki, moliyaviy holatni tahlil qilish jarayonida yuqorida ko'rsatilgan barcha usullar va modellar men tomonidan ushbu ishda qo'llanilmaydi. Bu mavjud ma'lumotlarning cheklanganligi va tahlilning asosan tashqi bo'lishi bilan bog'liq.

Tahlil tavsiflovchi modeldan foydalanadi, ya'ni. tavsiflovchi xarakterdagi model, uning doirasida quyidagi tahlil usullari va sohalari qo'llaniladi:

1) Vertikal va gorizontal hisobot tahlili- bu usulning ifodasi qiyosiy analitik balansni tuzish bo'ladi;

2) Analitik koeffitsientlar tizimini qurish qaysi asosda moliyaviy barqarorlik, likvidlik hisobga olinadi;

3) Faktor tahlili- ko'rsatkichning alohida tarkibiy qismlarining uning qiymatiga ta'sir qilish darajasini aniqlash - aktivlar va passivlar tarkibini, sotishdan tushgan tushumlarni ko'rib chiqishda amalga oshiriladi;

4) Rentabellikni tahlil qilish- ushbu korxonaga sarmoya kiritishning umumiy samaradorligini baholash uchun ushbu guruh ko'rsatkichlaridan foydalaniladi.

Hozirgi vaqtda har qanday fanning texnika va usullarini faqat unga xos bo'lgan holda ajratib bo'lmaydi. Shunday qilib, moliyaviy tahlilda ilgari qo'llanilmagan turli xil usullar va usullar qo'llaniladi.