Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar. Uzoq muddatli investitsiyalar. Moliyaviy investitsiyalar va ularning turlari. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi Moliyaviy investitsiyalar tarkibiga kiradi

Moliyaviy operatsiyalar pul mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish jarayonida yuzaga keladigan pul munosabatlarini tashkil etish va boshqarishning muayyan muammosini hal qilishga qaratilgan harakatlar.. Moliyaviy operatsiyalarni tasniflashning asosiy xususiyatlaridan biri ularning harakatining maqsadli yo'nalishidir. Shu asosda moliyaviy operatsiyalarda investitsiya operatsiyalari farqlanadi. Ushbu operatsiyalar moliyaviy investitsiyalar (moliyaviy aktivlar) va investitsiya loyihalarini sotib olishga investitsiyalar bilan bog'liq.

Tashkilotning investitsiya siyosati ikkita investitsiya variantini nazarda tutadi:

- portfel investitsiyalar - qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq loyihalar guruhiga kapital qo'yilmalar;

- real kapital tashkil etuvchi qo'yilmalar - mulkka kapital qo'yilmalar.

Investitsiyalarning birinchi guruhi moliyaviy investitsiyalardir.

Moliyaviy investitsiyalar qimmatli qog'ozlarga va boshqa moliyaviy vositalarga investitsiyalar deyiladi.

Investitsiyalar- bu daromad olish va ijobiy natijaga erishish maqsadida tadbirkorlik va boshqa faoliyat ob'ektlariga qo'yilgan pul mablag'lari, depozitlar, aktsiyalar, aktsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar, texnologiyalar, texnika, asbob-uskunalar va boshqa har qanday mulk (barcha turdagi mulk va intellektual qadriyatlar). ijtimoiy ta'sir.

Moliyaviy vositalar moliyaviy aktivni ma'lum va oldindan kelishilgan shartlarda sotish va sotib olishga olib keladigan har qanday muddatli shartnoma.

moliyaviy aktiv moliya bozorida sotib olinadigan va sotiladigan tovardir. Moliyaviy aktivlar (qimmatli qog'ozlar) mulk huquqini yoki hujjat egasining bunday hujjatni bergan shaxsga (emitentga) nisbatan munosabatlarini tasdiqlovchi pul hujjatlaridir. Qimmat baho qog'ozlar bozor tovari sifatida bozorda mustaqil aylana oladigan va oldi-sotdi va boshqa bitimlar ob'ekti bo'ladigan, shuningdek, doimiy yoki bir martalik daromad manbai bo'lib xizmat qiladigan qimmatli qog'ozlardir.

Moliyaviy aktiv, kapital bozoridagi har qanday oddiy tovar kabi, turli pozitsiyalarda tavsiflanishi mumkin. Ushbu mahsulot iste'mol tovarlariga qaraganda kamroq xususiyatlarga ega. Xususan, moliyaviy aktivning to'rtta asosiy xususiyati mavjud: narx, tannarx, daromad, xavf.

Mavjud investitsiya imkoniyatlari daromad va xavf nuqtai nazaridan farq qiladi. Eng kam tavakkalchilikka bank depozitlari va davlat qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar kiradi. Shuningdek, boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga ham to'g'ridan-to'g'ri, ham ikkilamchi fond bozorida ularning ulushlarini sotib olish yo'li bilan investitsiya qilish mumkin.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida moliyaviy boshqaruvda e'tibordan chetda qoldirib bo'lmaydigan moliyaviy aktivlarning shakllanishi va harakati bilan bog'liq hisob-kitoblarni yuritish va xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish uchun muayyan talablar nazarda tutilgan.

Mablag'larni daromad olish maqsadida moliyaviy aktivlarga qo'yish buxgalteriya hisobida mustaqil ob'ekt - moliyaviy qo'yilmalar sifatida qaraladi. Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 24 noyabrdagi 105n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" bilan tartibga solinadi.

8.1. Moliyaviy qo'yilmalarni tan olish shartlari va birlamchi hujjatlar

19/02 RASda "moliyaviy investitsiyalar" toifasi ularni tan olish mezonlarini, ya'ni iqtisodiy hayotning muayyan faktini tashkilotning moliyaviy investitsiyalarini shakllantirish sifatida tasniflash mumkin bo'lgan mezonlarni, muvofiqligini ta'kidlash orqali aniqlanadi. PBU 19/02 ning 2-bandiga binoan, aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi xavfi, likvidlik riski va boshqalar);

Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости va h.k.).

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va mustaqil jamiyatlarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shgan hissalari;

Tashkilotning badallari - oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik;

Boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalarning eng keng tarqalgan turi qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar - aksiyalar, obligatsiyalar, veksellar, depozit va jamg'arma sertifikatlarini sotib olish va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

Aksiyadorlik jamiyati tomonidan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari;

sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lashda sotuvchi tashkilot tomonidan sotuvchi tashkilotga beriladigan veksellar;

daromad olish maqsadida tashkilot tomonidan vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun haq evaziga taqdim etilgan ko'chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo'lgan boshqa mol-mulkka tashkilotning investitsiyalari;

Asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, tovar-moddiy zaxiralar kabi nomoddiy aktivlar.

Qoida tariqasida, ko'plab rus tashkilotlari fond bozorida juda passiv ishlaydi va moliyaviy investitsiyalar aktivlar tarkibida unchalik katta ulushga ega emas. Bu boshqa tashkilotlar faoliyatiga sarmoya kiritish uchun bo'sh aylanma mablag'larning yo'qligi bilan bog'liq. Shunga qaramay, zamonaviy bozor sharoitlari tashkilotlarning investitsiya faoliyatiga, shu jumladan moliyaviy investitsiyalar nuqtai nazaridan ehtiyojni talab qiladi.

Moliyaviy investitsiyalar turli mezonlarga ko'ra tasniflanadi:

DA ustav kapitali bilan bog'liqlik ustav kapitalini (ulushlar, investitsiya sertifikatlari) va qarz (obligatsiyalar, ipoteka, depozit va jamg‘arma sertifikatlari, g‘aznachilik veksellari, veksellarni) shakllantirish maqsadidagi moliyaviy qo‘yilmalarni farqlash;

tomonidan mulkchilik shakllari davlat va nodavlat qimmatli qog‘ozlarni farqlay oladi;

DA moliyaviy investitsiyalar amalga oshirilgan davrga qarab, ular uzoq muddatli va qisqa muddatli bo'linadi. Kimga Uzoq muddat bir yildan ortiq qoplanish muddatiga ega bo'lgan moliyaviy investitsiyalar kiradi. Boshqa tashkilotlarning aktsiyalarini sotib olish yoki ularning ustav kapitalida boshqa ishtirok etish xarajatlari barcha hollarda uzoq muddatli investitsiyalar sifatida tasniflanadi, chunki bu mablag'larning qaytish muddati, qoida tariqasida, belgilanmagan. Kimga qisqa muddat moliyaviy qo’yilmalarga depozitlarga, ssudalarga, obligatsiyalarga va boshqa qimmatli qog’ozlarga to’lov muddati bir yildan oshmaydigan qo’yilmalar kiradi.

Moliyaviy qo'yilmalarning nominal qiymati - moliyaviy vositada ko'rsatilgan, shartnomada qabul qilingan, reestrda qayd etilgan yoki qimmatli qog'ozda bosilgan qiymat. Aksiya vositalarining nominal qiymati ular vakili bo'lgan ustav kapitalining miqdorini va qarz vositalari - qarz oluvchining u to'lash majburiyatini olgan majburiyatlari miqdorini ko'rsatadi. Moliyaviy investitsiyalarni sotib olish va sotish nominal qiymatni o'zgartirmaydi, u ushbu investitsiya chiqarilgan butun davr davomida doimiy bo'lib qoladi.

Qimmatli qog'ozlar bozorga dastlabki joylashtirilganda sotuvga qo'yilgan emitent (tashkilot) tomonidan e'lon qilingan qiymat joylashtirish qiymati yoki emissiya qiymati hisoblanadi. Ikkinchisi moliyaviy investitsiyalarning nominal qiymatidan yuqori yoki past bo'lishi mumkin. Agar emissiya qiymati nominal narxdan oshib ketgan bo'lsa, bu qimmatli qog'ozning ustama bilan joylashtirilganligini anglatadi, natijada aktsiya mukofoti hosil bo'ladi; aks holda, agar nominal qiymat joylashtirish qiymatidan oshsa, emitent zarar ko'radi.

Moliyaviy vosita keyinchalik bozorda muomalaga chiqarilgan (sotilgan va sotib olingan) tannarx - bu ma'lum bir vaqtda nominal qiymati, investitsiyalarning likvidligi va investitsiyalarning likvidligi bilan belgilanadigan moliyaviy investitsiyalarning bozor yoki joriy qiymati. olingan daromad.

Moliyaviy investitsiyalar bilan operatsiyalarni hisobga olishning asosiy asosiy hujjatlari quyidagilardan iborat:

Shartnoma;

O'tkazish-qabul qilish sertifikati;

Xavfsizlik sertifikatini berish;

Depo hisobvarag'idan ko'chirma;

Aksiyadorlar reestridan ko‘chirma va boshqalar.

Shartnoma Rossiya qonunchiligida belgilangan hollarda va talablarni hisobga olgan holda va birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq tuziladi. Qoida tariqasida, shartnomaning yozma shakli qo'llaniladi, ayrim turdagi shartnomalar uchun u majburiydir. Ba'zi shartnomalar, masalan, qimmatli qog'ozlarni sotish, ixtisoslashgan kompaniyalarda belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Shartnoma shartlarida tomonlar bitimdan kelib chiqadigan asosiy huquq va majburiyatlarni belgilaydilar: narx, shartnoma predmetini to'lash va topshirish tartibi, shartlari, fors-major holatlari va boshqa shartlar.

O'tkazish-qabul qilish dalolatnomasi moddiy boyliklarning bir shaxsdan boshqasiga o'tkazilishini tasdiqlovchi hujjatdir. O‘tkazish va qabul qilish fakti har tomondan mas’ul shaxslarning imzolari bilan tasdiqlanadi va yuridik shaxslarning muhri bilan tasdiqlanadi. Qoida tariqasida, qabul qilish va topshirish dalolatnomasi tuzilgan shartnomaga muvofiq tuziladi va berilgan mulkning batafsil tavsiflarini o'z ichiga oladi. Masalan, vekselni qabul qilish va topshirish dalolatnomasida uning beruvchi, vekselning summasi, vekselning seriyasi va raqami, sotib olingan sana va joyi ko'rsatiladi.

Emissiyaviy qimmatli qog'ozlar sertifikati hujjatli qimmatli qog'ozlar, ya'ni hujjat shaklida mavjud bo'lgan operatsiyalarda amalga oshirilishi mumkin. Emissiyaviy qimmatli qog'ozlarning hujjatli shaklida sertifikat va qimmatli qog'ozlarni chiqarish to'g'risidagi qaror qimmatli qog'oz bilan ta'minlangan huquqlarni tasdiqlovchi hujjatlar hisoblanadi.

Emissiyaviy xavfsizlik sertifikati - emitent tomonidan chiqarilgan va sertifikatda ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar soniga bo'lgan huquqlarning umumiyligini tasdiqlovchi hujjat. Qimmatli qog'ozlar egasi bunday sertifikat asosida emitentdan o'z majburiyatlarini bajarishni talab qilishga haqli. Emissiyaviy xavfsizlik sertifikatida quyidagi majburiy ma'lumotlar bo'lishi kerak:

Emitentning to'liq nomi va yuridik manzili;

Emissiyaviy qimmatli qog‘ozlarning davlat ro‘yxatidan o‘tkazish raqami;

Qimmatli qog'ozlar turi;

Ushbu sertifikat bilan tasdiqlangan emissiyaviy qimmatli qog'ozlar sonini ko'rsatish;

berilgan davlat ro'yxatidan o'tgan emissiyaviy qimmatli qog'ozlarning umumiy sonini ko'rsatish;

Emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni joylashtirish tartibi;

Emitentning egasining huquqlarini ta'minlash majburiyati, agar egasi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga rioya qilsa;

Emitentning muhri;

Emitent rahbarlarining imzolari va sertifikat bergan shaxsning imzosi;

Qimmatli qog'ozlarning ma'lum bir turi uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan boshqa tafsilotlar.

Hujjatli shaklda quyidagi qimmatli qog'ozlar mavjud bo'lishi mumkin: tashkilotlarning aksiyalari va obligatsiyalari, veksellar, davlat obligatsiyalari va boshqalar.Hujjatsiz shaklda tashkilotlarning (aksiya, obligatsiyalar) va davlatning emissiyaviy qimmatli qog'ozlari bo'lishi mumkin.

Bozorda muomalada bo'lgan qimmatli qog'ozlarning bir qismi hujjatsiz deb ataladigan shaklda mavjud, ya'ni bunday qimmatli qog'ozlarning egalari ularni hujjat shaklida "o'z qo'llarida" ololmaydilar. Bunday qimmatli qog'ozlarga egalik huquqini o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlar tashkilot tomonidan reestrdan ko'chirmalar yoki depo hisobvarag'idan ko'chirmalar shaklida olinadi, chunki egalarining hujjatsiz emissiya shaklidagi qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlari reestrda tasdiqlangan. texnik xizmat ko'rsatish tizimi - ro'yxatga oluvchining shaxsiy hisobvaraqlari bo'yicha yozuvlar yoki depozitariyda qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlar hisobga olingan taqdirda - depozitariylardagi depo hisobvaraqlari bo'yicha yozuvlar orqali.

Depo hisobvarag'idan ko'chirma quyidagilarni o'z ichiga oladi: depo hisobvarag'i va depozitariyning rekvizitlari, qimmatli qog'ozlar to'g'risidagi ma'lumotlar (raqami, xususiyatlari), egasining nomi, mulk huquqi o'tkazilgan sana, mulkdorlarning almashishi sodir bo'lgan hujjat to'g'risidagi ma'lumotlar. .

Reestrdan ko'chirma qimmatli qog'ozlar egasining iltimosiga binoan ma'lum bir sanada taqdim etiladi va ro'yxatga oluvchi, egasi, qimmatli qog'ozlar soni, qimmatli qog'ozlarning xususiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ko‘chirma mansabdor shaxsning imzosi va ro‘yxatga oluvchining muhri bilan tasdiqlanadi.

Belgilangan qoidalarga muvofiq, tashkilot tasarrufidagi barcha qimmatli qog'ozlar quyidagi rekvizitlarni o'z ichiga olgan qimmatli qog'ozlar kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak: emitentning nomi; qimmatli qog'ozning nominal narxi; sotib olish narxi; raqam va seriya; jami; sotib olingan sana; Sotish sanasi; kontragent (xaridor yoki sotuvchi).

Qimmatli qog'ozlarni hisobga olish kitobi jildlangan, tashkilot muhri bilan muhrlangan va rahbar va bosh buxgalter tomonidan imzolangan, varaqlari raqamlangan bo'lishi kerak.

Qimmatli qog'ozlarni hisobga olish kitobiga tuzatishlar faqat rahbar va bosh buxgalterning ruxsati bilan tuzatishlar kiritilgan sanani ko'rsatgan holda amalga oshirilishi mumkin.

Qimmatli qog'ozlarni hisobga olish kitobi kompyuter texnologiyalaridan foydalangan holda yuritilgan taqdirda, natijada olingan ma'lumotlar mashinada o'qiladigan tashuvchilarda chiqish hujjati shaklida yaratilishi mumkin. Mashinada o'qiladigan ommaviy axborot vositalaridan ma'lumotlarni chop etish zaruratga qarab yoki nazorat qiluvchi organlarning iltimosiga binoan, lekin yiliga kamida bir marta amalga oshiriladi.

Qimmatli qog'ozlarning blankalari (sertifikatlari) depozitariyda saqlanayotganda, ular saqlash uchun topshirilgan depozitariyning rekvizitlari analitik hisobda ko'rsatilgan holda mulkdor tashkilotning buxgalteriya registrlarida qayd etilishi davom etadi.

Analitik hisobni qurish har bir buxgalteriya ob'ekti kontekstida qisqa muddatli va uzoq muddatli aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak. Shu bilan birga, faoliyati bo'yicha konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot tuziladigan o'zaro bog'liq tashkilotlar guruhidagi moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish 58-sonli "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida alohida yuritiladi, chunki bu konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotni tuzishda alohida ahamiyatga ega.

8.2. Moliyaviy qo'yilmalar hisobini tashkil etish

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi uchun investor uchun haqiqiy xarajatlar miqdorida qabul qilinadi. Haqiqiy investitsiyalar miqdori uchun tashkilot aktsiyalar bo'yicha dividendlar, obligatsiyalar bo'yicha foizlar, boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'yilgan investitsiyalar bo'yicha daromadlar va boshqalar ko'rinishidagi daromadlarni oladi.

PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" ga binoan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi. To'lov evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati QQS va boshqa qoplanadigan soliqlarni hisobga olmaganda, ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlar summasi hisoblanadi.

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'langan summalar;

ixtisoslashtirilgan tashkilotlarga va boshqa shaxslarga ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun to'lanadigan summalar;

Ushbu aktivlar ishtirokida sotib olingan vositachi tashkilotlarga to'lanadigan haq;

aktivlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin sotib olish uchun foydalanilgan qarz mablag'lari bo'yicha foizlar bo'yicha xarajatlar;

Aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Agar sotib olingan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha xarajatlarning asosiy qismi sotuvchiga shartnoma bo'yicha to'langan xarajatlar bo'lsa, unda ushbu investitsiyalarni sotib olish uchun qolgan xarajatlar tashkilot tomonidan boshqa xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin, ya'ni ular 91-schyotda hisobga olinadi. 58 "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida emas, balki "Boshqa daromadlar va xarajatlar".

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari, aktivlar buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilinishidan oldin xorijiy valyutadagi summaga ekvivalent miqdorda rublda to'langan hollarda yuzaga keladigan kurs farqlarini hisobga olgan holda kamayishi yoki ko'payishi mumkin. .

Qimmatli qog'ozlarning dastlabki qiymatini shakllantirish usuli, shuningdek, muhimlik mezoni tashkilotning hisob siyosatida belgilanishi kerak. Qimmatli qog'ozlar kabi bepul olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati tan olinadi:

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi ularning joriy bozor qiymati. Qimmatli qogozlarning joriy bozor qiymati deganda ularning qimmatli qogozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan bozor bahosi tushuniladi;

Qabul qilingan qimmatli qog'ozlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanaga sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul summasi - qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan bozor narxi hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar uchun.

Tashkilotning ustav (zaxira) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, agar Rossiya qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ta'sischilar (ishtirokchilar) o'rtasida kelishilgan qiymatdir.

Moliyaviy qo'yilmalarning hisobi 58 "Moliyaviy qo'yilmalar" aktiv balans schyotida yuritiladi. Hisobvaraqning debetida moliyaviy qo‘yilmalarning (investitsiyalar) o‘sishi summasi aks ettiriladi (8.1-jadval), schyotning kreditida bu summalarning hisobdan chiqarilishi aks ettiriladi. Tarkibiga ko'ra, hisob quyidagi sub-hisoblarga ega:

58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar" - aksiyadorlik jamiyatlarining aktsiyalariga, boshqa tashkilotlarning ustav (zaxira) kapitallariga investitsiyalarning mavjudligi va harakatini hisobga olish;

58-2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar" - davlat va shahar qimmatli qog'ozlariga investitsiyalarning mavjudligi va harakatini hisobga olish;

58-3 "Berilgan kreditlar" - tashkilot tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan naqd pul va boshqa kreditlarning mavjudligi va harakatini hisobga olish;

58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" - oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha umumiy mulkka badallarning mavjudligi va harakatini hisobga olish;

58-5 "Depozit depozitlari" - tashkilot tomonidan bank va boshqa depozitlarga qo'yilgan mablag'larni hisobga olish;

58-6 "Boshqa moliyaviy investitsiyalar" - tashkilot tomonidan ularni topshirish tartibida va boshqa asoslarda sotib olingan da'vo huquqlarini hisobga olish.

8.1-jadvalMoliyaviy investitsiyalarni joylashtirish uchun hisoblarning odatiy korrespondensiyalari

58 «Moliyaviy qo'yilmalar» schyoti bo'yicha tahliliy hisob moliyaviy qo'yilmalar turlari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan ob'ektlar (qimmatli qog'ozlarni sotuvchi tashkilotlar, tashkilot a'zo bo'lgan boshqa tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar va boshqalar) bo'yicha amalga oshiriladi. Moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini qurish uzoq muddatli va qisqa muddatli investitsiyalar bo'yicha ma'lumotlarni olish imkoniyatini ham ta'minlashi kerak.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingandan so'ng, ularning qiymati to'g'ridan-to'g'ri bozor qiymatiga ega bo'lgan investitsiyalar uchun va bilvosita - bozor qiymati aniqlanmagan investitsiyalar uchun davriy ravishda tuzatiladi. Birinchi holda, tashkilot moliyaviy investitsiyalarni balansda bozor narxlarida aks ettirishi shart. Buning uchun ular qayta baholanadi va bozor qiymati bilan oldingi balans bahosi o'rtasidagi farq (bozor yoki dastlabki, hisobot davridagi ob'ektlarni sotib olishda) boshqa daromadlar va xarajatlar schyotlarining kreditiga yoziladi. Ikkinchi holda, qayta baholash o'rniga, moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira hisoblab chiqiladi, chunki moliyaviy investitsiyalar qiymatining doimiy sezilarli (iqtisodiy foyda miqdoridan past) pasayishi, ularning joriy bozor qiymati aniqlanmagan; moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi sifatida tan olinadi.

PBU 19/02 moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi sodir bo'lishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar keltiradi:

Qimmatli qog'ozlarni chiqaradigan tashkilotda yoki kredit shartnomasi bo'yicha uning qarzdorida bankrotlik belgilarining paydo bo'lishi;

Qimmatli qog'ozlar bozorida qimmatli qog'ozlar bilan ularning balans qiymatidan sezilarli darajada past bo'lgan katta miqdordagi operatsiyalarni amalga oshirish;

Dividendlar (foizlar) shaklida daromadning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi.

Bunday hollarda tashkilot moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira yaratishi shart. Zaxira miqdori moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tannarx (buxgalteriya qiymati) va moliyaviy qo'yilmalarning taxminiy qiymati o'rtasidagi farqga teng.

Qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya zaxiralari to'g'risidagi ma'lumotlar 59-"Qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya zaxiralari" schyotida aks ettiriladi. Tashkilot ko'rsatilgan zaxirani moliyaviy natijalar hisobiga (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) shakllantiradi (8.2-jadval). Qiymat yoki rentabellikning o'sishi bilan avval to'plangan zaxira dastlabki qiymati to'liq tiklanmaguncha kamayadi.

8.2-jadvalMoliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxirasini hisoblash va hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olishda aks ettirish

PBU 19/02 ning 38-bandiga muvofiq, moliyaviy hisobotlarda qadrsizlanish uchun zaxira tuzilgan moliyaviy investitsiyalar qiymati zaxira miqdorini hisobga olgan holda balans qiymatida ko'rsatiladi.

Moliyaviy investitsiyalarni baholash ularni tasarruf etish vaqtida darhol amalga oshiriladi. Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish qimmatli qog'ozlarni sotib olish, ikkilamchi bozorida sotish, tekin o'tkazish, boshqa tashkilotning ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkazish, etkazib berilgan qiymatlar, bajarilgan ishlar uchun to'lov vositasi sifatida o'tkazish holatlarida amalga oshiriladi. va ko'rsatilgan xizmatlar va boshqalar.

PBU 9/99 ga muvofiq qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlar boshqa daromadlar yoki oddiy faoliyatdan olingan daromadlar sifatida tan olinadi. Agar olingan daromad tashkilot faoliyatining predmeti bo'lsa (oddiy faoliyatdan olingan daromad deb e'tirof etiladi), u holda u 90 "Sotish" schyotining kreditida aks ettiriladi, aks holda tushumlar boshqa daromadlar sifatida 91 schyotning kreditida aks ettiriladi (jadval). 8.3).

Joriy bozor bahosi aniqlangan moliyaviy investitsiyalar ularning oxirgi bahosi asosida baholanadi.

8.3-jadvalMoliyaviy qo'yilmalarni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olishda aks ettirish

Joriy bozor bahosi aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar tasarruf etish vaqtida quyidagi usullardan biri bilan baholanadi:

Har bir moliyaviy investitsiyaning dastlabki qiymatida;

O'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;

Moliyaviy investitsiyalarni o'z vaqtida sotib olishning dastlabki qiymatida (FIFO usuli).

8.1-misol

Ushbu davr uchun moliyaviy investitsiyalarning mavjudligi va harakati to'g'risida quyidagi ma'lumotlar mavjud.

Ushbu misolda tashkilot balansida mavjud bo'lgan bitta qimmatli qog'oz narxining o'rtacha boshlang'ich qiymati hisobot davrida 101,96 rublni tashkil etdi. Shunga ko'ra, nafaqaga chiqqan qimmatli qog'ozlarning qiymati 117 300 rublni, davr oxirida qolgan qimmatli qog'ozlarning qiymati esa 530 200 rublni tashkil etdi.

FIFO usulidan foydalanganda nafaqaga chiqqan qimmatli qog'ozlar baholanadi (yuqoridagi ma'lumotlarga ko'ra):

200 dona. + 500 dona. + 100 dona. + 350 dona. = 1150 dona. ? 100 000 = 115 000 rubl

Davr oxirida qolgan qimmatli qog'ozlarning qiymati quyidagicha bo'ladi:

3850 dona. ? 100 = 385 000 rubl;

1000 dona. ? 110 \u003d 110 000 rubl;

100 dona. ? 120 = 12 000 rubl;

50 dona. ? 90 = 4500 rubl;

200 dona. ? 105 \u003d 21 000 rubl.

Jami 5200 dona. 532 500 rubl uchun.

FIFO usuli bo'yicha qimmatli qog'ozlarni baholash qimmatli qog'ozlar bir oy ichida ularni olish ketma-ketligi bo'yicha sotiladi degan taxminga asoslanadi, ya'ni birinchi sotilgan qimmatli qog'ozlar qiymatini hisobga olgan holda birinchi sotib olish qiymati bo'yicha baholanishi kerak. oy boshida ro'yxatga olingan qimmatli qog'ozlar. Ushbu usulni qo'llashda qimmatli qog'ozlarning oy oxirida qolgan qiymati oxirgi sotib olishning haqiqiy qiymati bo'yicha amalga oshiriladi va qimmatli qog'ozlarni sotish (talab qilish) qiymatida eng erta sotib olinganlarning qiymati hisobga olinadi. Qimmatli qog'ozlar qiymatining oy boshidagi qoldig'i qiymatidan oy oxiridagi qimmatli qog'ozlar qoldig'i qiymatini ayirish yo'li bilan sotilgan (tashlangan) qimmatli qog'ozlarning qiymati aniqlanadi. oy.

Emissiyaviy qimmatli qog'ozlar (aktsiyalar, obligatsiyalar) qiymatini hisobdan chiqarish uchun FIFO usuli va o'rtacha tarixiy qiymat usuli qo'llaniladi.

Inventarizatsiya moliyaviy investitsiyalar tashkilotning mulkiy va moliyaviy majburiyatlarini umumiy inventarizatsiya qilishning bir qismi sifatida amalga oshiriladi. Qimmatli qog'ozlarning haqiqiy mavjudligini tekshirishda quyidagilar aniqlanadi:

Qimmatli qog'ozlarni to'g'ri ro'yxatdan o'tkazish;

Balansda qayd etilgan qimmatli qog'ozlar qiymatining realligi;

Qimmatli qog'ozlarning xavfsizligi (haqiqiy mavjudligini buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslash orqali);

Qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlarni hisobga olishda o'z vaqtida va to'liq aks ettirilishi.

Tashkilotda qimmatli qog'ozlarni saqlashda ularni inventarizatsiya qilish kassadagi naqd pulni inventarizatsiya qilish bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.

Qimmatli qog'ozlarni inventarizatsiya qilish alohida emitentlar bo'yicha amalga oshiriladi, bunda dalolatnomada ularning nomi, seriyasi, raqami, nominal va haqiqiy qiymati, to'lash muddatlari va umumiy summasi ko'rsatiladi. Har bir qimmatli qog'ozning tafsilotlari tashkilotning buxgalteriya bo'limida saqlanadigan inventar (reestrlar, kitoblar) ma'lumotlari bilan taqqoslanadi.

Maxsus tashkilotlarga (bank, depozitariy, qimmatli qog'ozlarning ixtisoslashtirilgan depozitariysi va boshqalar) depozitga qo'yilgan qimmatli qog'ozlar inventarizatsiyasi tashkilotning tegishli buxgalteriya hisobvaraqlaridagi summalar qoldiqlarini ushbu maxsus tashkilotlarning hisobotlari ma'lumotlari bilan solishtirishdan iborat.

Inventarizatsiya quyidagi hollarda talab qilinadi:

Tashkilotning mulkini ijaraga, sotib olishga, sotishga berishda, shuningdek davlat yoki munitsipal unitar korxonani o'zgartirishda qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda;

Yillik moliyaviy hisobot tuzilgunga qadar, inventarizatsiya hisobot yilining 1 oktyabridan kechiktirmay amalga oshirilgan mol-mulki bundan mustasno;

Moliyaviy javobgar shaxslarni almashtirishda (ishlarni qabul qilish va topshirish kunida);

O'g'irlik yoki suiiste'mol qilish, shuningdek qadriyatlarga zarar etkazish faktlarini aniqlashda;

Ekstremal sharoitlardan kelib chiqqan tabiiy ofatlar, yong'inlar, baxtsiz hodisalar yoki boshqa favqulodda vaziyatlarda;

Tashkilot tugatilganda (qayta tashkil etilganda) tugatish (ajratish) balansini tuzishdan oldin va Rossiya Federatsiyasi qonunlarida yoki Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining normativ hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollarda.

Moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilishda ular boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari va ustav kapitali, shuningdek, boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar bo'yicha haqiqiy xarajatlarni tekshiradilar.

Inventarizatsiya jarayonida aniqlangan hisobga olinmagan qimmatli qog‘ozlar qimmatli qog‘ozlarning inventar ro‘yxati va qat’iy hisobot blankalari (INV-16-shakl) ma’lumotlari asosida 91-schyotning kreditidan 58-schyot kreditiga yoziladi. Qimmatli qog‘ozlarning yetishmovchiligi va zararlanishi 58-schyotning debetida 94-“Qimmatli qog‘ozlarning shikastlanishi va zararlanishi” schyotining debetida, tabiiy ofatlar, yong‘inlar va boshqa favqulodda vaziyatlar bilan bog‘liq qimmatli qog‘ozlarning qoplanmagan zararlari 58-schyotning kreditida aks ettiriladi. 99 "Foyda va zarar" schyotining debeti.

8.3. Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga (ulushlar va ulushlarga) investitsiyalar hisobini tashkil etish.

Mablag'lar investitsiya qilinadigan tashkilotning tashkiliy-huquqiy shakliga qarab, investitsiyalar vositachilik qilishi mumkin:

Ta'sis hujjatlarini qayta ro'yxatdan o'tkazish yo'li bilan tuzilgan ishtirokchilar tarkibini o'zgartirish;

Tashkilotning aktsiyalarini sotib olish (agar u ochiq yoki yopiq aktsiyadorlik jamiyati bo'lsa).

Birinchi holda, tashkilot foydasida va uni boshqarishda ishtirok etish huquqini beruvchi ulush sotib olinadi. Ikkinchi holda, qimmatli qog'ozlar sotib olinadi - oddiy va imtiyozli bo'lishi mumkin bo'lgan aktsiyalar.

Oddiy aktsiyalar korxonani boshqarishda ishtirok etish huquqini ham - aksiyadorlarning umumiy yig'ilishida ovoz berish huquqini va foyda olishda ishtirok etish huquqini - dividendlar olish huquqini beradi. Imtiyozli aktsiyalar ularning egasiga tashkilotni boshqarishda ishtirok etish huquqini bermaydi (aktsiyadorlarning umumiy yig'ilishida aksiyadorlik jamiyatini qayta tashkil etish va tugatish to'g'risida ovoz berish bundan mustasno), lekin ular bo'yicha dividendlar ma'lum miqdorga ega va oddiy aktsiyalar bo'yicha dividendlar hisoblangunga qadar hisoblangan. Imtiyozli aktsiyalar bo'yicha dividendlar ularning nominal qiymatidan foiz sifatida (chiqarilish vaqtida e'lon qilingan) va mutlaq ko'rsatkichlarda (belgilangan pul miqdorida) belgilanishi mumkin.

Imtiyozli aktsiyalar bo'lishi mumkin konvertatsiya qilinadigan, ya'ni ularni ma'lum nisbatda bir xil aktsiyadorlik jamiyatining oddiy aktsiyalariga almashtirish mumkin bo'lishi mumkin. Shuningdek bor kümülatif aktsiyadorlik jamiyati har yili emas, balki bir necha yildan so'ng bir to'lovda to'planishi va to'lashi mumkin bo'lgan imtiyozli aksiyalar.

Aktsiyalar yoki aktsiyalarni to'lash naqd pulda ham, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, asbob-uskunalar va moddiy aylanma mablag'larni ustav kapitaliga o'tkazish yo'li bilan ham mumkin.

Ustav kapitaliga naqd pul yoki materiallar shaklida (balans qiymati bo'yicha) o'z hissalarini (ulushlarini) o'tkazishda 50-“Kassa” schyotlarining kreditidan 58-1 “Aktsiyalar va ulushlar” schyotining debetiga to'g'ridan-to'g'ri yozuv kiritiladi. ”, 51 “Hisob-kitob schyoti” yoki 10 “Materiallar”, 01 “Asosiy vositalar” yoki 76 “Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” hisobvarag‘i orqali badal summasini oldindan hisoblab chiqarish bilan.

Agar ulush (hissa) miqdori balans qiymatidan farq qilsa, bir nechta buxgalteriya yozuvlari tuziladi. Shunday qilib, 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida birinchi navbatda summalar 01-9 "Asosiy vositalarning ishdan chiqishi" subschyotining debetiga (01 "Asosiy vositalar" schyotining boshqa subschyotlaridan) va 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" hisobvarag'idan amortizatsiya, keyin asosiy vositalarning qoldiq qiymati summasi 01-9 “Asosiy vositalarning ishdan chiqishi” subschyotining krediti va 91 “Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debeti bo‘yicha, 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining krediti bo‘yicha aks ettiriladi. xarajatlar”, shartnoma qiymatidagi asosiy vositalar summasi 58-1 “Aktsiyalar va aktsiyalar” subschyotining debetiga to'g'ri keladi.

58-1 subschyotning debeti bo'yicha aktsiyalarni sotib olish hisobi to'lov usuliga qarab turli hisobvaraqlarning krediti bilan korrespondensiyada yuritiladi: pul mablag'larini hisob-kitob yoki valyuta hisobvarag'idan to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish - 51-schyotlarning krediti. Hisob-kitob schyotlari”, 52 “Valyuta hisobvaraqlari”; hisob-kitob schyotlari orqali to'lov - 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyoti, moddiy boyliklar bo'yicha to'lov tartibi bo'yicha taqdim etish - 10 "Materiallar", 43 "Tayyor mahsulot" schyotlari, agar to'lov balans qiymati bo'yicha amalga oshirilsa.

Qimmatli qog'ozlar bozorida ro'yxatga olingan aksiyalar uchun ularning investor balansida aks etishining o'ziga xos xususiyatlari mavjud. Yillik balansni tuzishda bunday aktsiyalarga investitsiyalar, agar u ularning balans qiymatidan past bo'lsa, bozor qiymati bo'yicha hisobga olinishi kerak.

8.2-misol

Yil boshida aktsiyalar blokining qiymati 200 000 rublni tashkil etdi. Har chorak yakuni bo'yicha aktsiyalarning joriy bozor qiymati: I - 215 000 rubl; II - 190 000 rubl; III - 205 000 rubl; IV - 210 000 rubl.

Har chorakda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

1. 58-hisobning Dt, 91-hisobning Kt - 15 000 rubl uchun. (215 000–200 000);

2. 91-hisobning Dt, 58-hisobning Kt - 25 000 rubl uchun. (190 000–215 000);

3. 58-hisobning Dt, 91-hisobning Kt - 15 000 rubl uchun. (205 000–190 000);

4. 58-hisobning Dt, 91-hisobning Kt - 5000 rubl uchun. (210 000–205 000).

Shunday qilib, 58-schyotning debetidagi aktsiyalarning balans qiymati yil davomida to'rtinchi chorak oxiriga kelib 10 000 rublga oshadi.

Aktsiyalarni sotish buxgalteriya yozuvlarida aks ettiriladi:

76-schyotning Dt “Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar, 91-schyotning Kt-si - aksiyalarni sotish qiymati uchun;

91 schyotning Dt, 58 schyotning Kt - aksiyalarning balans qiymati uchun.

Aktsiyalarni sotish bo'yicha qo'shimcha xarajatlar ham 91-schyotning debetida hisobdan chiqariladi.

91-schyotning debeti va kredit aylanmasi o'rtasidagi farq aksiyalarni sotishdan olingan moliyaviy natijani ko'rsatadi. Bu farq 91-schyotdan 99-“Foyda va zarar” schyotiga hisobdan chiqariladi.

To'liq xo'jalik yuritish huquqini asosiy vositalarga o'tkazish kabi boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga hissa qo'shish shakli ham mavjud. To'liq xo'jalik yuritish huquqi mulk huquqidan mulkdorning roziligisiz mulkni tasarruf etish imkoniyatini cheklab qo'yishi va unga ushbu mol-mulkdan foydalanishdan olinadigan foydada ishtirok etish huquqini berishi bilan farq qiladi.

Asosiy vositalarni to'liq xo'jalik yuritishga o'tkazishda ular 58-sonli "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida aks ettirilmaydi, chunki tashkilot hech qanday xarajatlarga ega emas (ushbu mablag'larga egalik huquqini o'tkazmaydi). Ob'ekt to'liq xo'jalik boshqaruviga o'tkazilganligi sababli 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'ida alohida ro'yxatga olinishi davom etmoqda. Ushbu ob'ekt bo'yicha amortizatsiya hisoblashda davom etmoqda, ammo u 25-sonli "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari" schyotining debetiga emas, balki 91-"Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining debetiga, 2-"Boshqa xarajatlar" subschyotining debetiga yoziladi. investitsiya xarajatlari va ularni boshqa tashkilotning ustav kapitalida ishtirok etishdan olingan daromadlar miqdoriga kamaytirish.

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga moddiy aylanma mablag'larni qo'yish asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, asbob-uskunalar investitsiyalari kabi hisobga olinadi.

58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotining 1-“Aktsiyalar va ulushlar” subschyotining debeti boʻyicha aksiyalarni sotib olish qiymatini aks ettirish faqat aksiyalarni sotib olish faktini tasdiqlovchi hujjatlar boʻyicha amalga oshirilishi mumkin.

8.4. Qarz qimmatli qog'ozlari hisobini tashkil etish

Moliyaviy investitsiyalarning bir turi sifatida qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish tashkilotning biznes aylanmasida tobora muhim ahamiyat kasb etmoqda. Qarz qimmatli qog'ozlariga birinchi navbatda obligatsiyalar va moliyaviy veksellar kiradi.

Qarz qimmatli qog‘ozlarining sintetik hisobi 58-2 “Qarzli qimmatli qog‘ozlar” subschyotida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, davlat va xususiy qarz qimmatli qog'ozlariga investitsiyalarning mavjudligi alohida ko'rsatilgan. Qonun hujjatlariga muvofiq, davlat qimmatli qog'ozlari Rossiya Federatsiyasi va munitsipalitetlar (mahalliy hokimiyatlar) nomidan chiqarilgan (emissiya qilingan) qimmatli qog'ozlarni o'z ichiga oladi.

Davlat qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar eng kam xavfli hisoblanadi, chunki bu holda davlat kafil bo'ladi. Hozirgi vaqtda davlat qimmatli qog'ozlari bozorida obligatsiyalarning quyidagi turlari mavjud:

Davlat qisqa muddatli obligatsiyalari (DKO);

Federal kredit obligatsiyalari (OFZ);

Davlat jamg'arma ssudasining obligatsiyalari (OGSS);

Valyuta ssudasining obligatsiyalari (OVVZ yoki OVOZ).

Bond- Bu omonat egasi tomonidan obligatsiyada ko'rsatilgan miqdorda depozitni tasdiqlovchi qimmatli qog'ozdir. Obligatsiya egasiga obligatsiyaning nominal qiymatini va belgilangan muddatda belgilangan foizni olish huquqi beriladi. Emissiya shartlarida foizlarni obligatsiyada ko‘rsatilgan muddatdan (muddatdan) oldin teng bo‘lib to‘lash belgilanishi mumkin. Bunday obligatsiyalar kuponli obligatsiyalar deb ataladi. Ular bo'yicha daromadlar kuponlar (obligatsiyaning yirtilgan qismlari) to'lash orqali to'lanadi.

Obligatsiyalar ro'yxatdan o'tgan va taqdim etuvchi bo'lishi mumkin. To'lov muddatiga qarab obligatsiyalar bo'linadi uzoq muddatli va qisqa muddatli. Uzoq muddatli obligatsiyalarning to'lov muddati bir yildan ortiq, qisqa muddatli obligatsiyalar esa bir yildan kamroq muddatga ega.

Sotib olingan obligatsiyalar raqamlar va ular bo'yicha foizlar miqdori ko'rsatilgan holda maxsus reestrga kiritiladi. Reestr nusxasi bilan obligatsiyalar tashkilotning kassasida saqlanadi.

Obligatsiyalar 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotida haqiqiy sotib olingan qiymati bo‘yicha hisobga olinadi, unga 2-“Qarzli qimmatli qog‘ozlar” subschyoti ochiladi. Tashkilotning obligatsiyalarni sotib olish qiymati ko'p hollarda ularning nominal qiymatiga to'g'ri kelmaydi. Agar obligatsiya nol kupon bo'lsa (to'lov muddati tugagunga qadar foizlarni to'lashni nazarda tutmasa), u nominaldan pastroq sotiladi (muddati tugashi bilan to'lanishi kerak bo'lgan summa). Kupon obligatsiyasi nominal qiymatidan yuqori narxda sotiladi, chunki narx kelajakdagi foizlar (kupon) to'lovlarini o'z ichiga oladi.

Obligatsiyalarni, boshqa shunga o'xshash qimmatli qog'ozlarni (veksellarni va boshqalarni) sotib olish uchun nominal qiymati va haqiqiy xarajatlar o'rtasidagi farq ularning muomalasi davridagi iqtisodiy faoliyat natijalari bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Ushbu farq qimmatli qog'ozlar sotib olingunga qadar va investitsiya qilingan mablag'lar qaytarilgunga qadar qolgan barcha davr mobaynida har oyda teng qismlarga hisobdan chiqariladi. Farqlarni hisobdan chiqarishdan maqsad obligatsiyaning to'lov muddati tugaganda nominal va balans qiymatini tenglashtirishdir.

8.3-misol

Tashkilot nominal qiymati 800 000 rubl bo'lgan obligatsiyalarni sotib oldi. 10 yil muddatga va yillik 10% daromadga ega, ya'ni yillik foiz daromadi 80 000 rublni tashkil qiladi. Sotib olish narxi - 1 000 000 rubl.

Shunday qilib, nominal qiymat va sotib olish narxi o'rtasidagi farq quyidagicha bo'ladi:

1 000 000 rubl - 800 000 rubl. = 200 000 rubl.

Shunday qilib, har yili 200 000 rublni hisobdan chiqarish kerak. / 10 yil = = 20 000 rubl. 80 000 rubldan. obligatsiyalar bo'yicha daromad (60 000 rubl to'g'ridan-to'g'ri foyda bilan bog'liq).

Obligatsiyalarni sotib olish birinchi navbatda quyidagi hujjatlarni joylashtirish orqali rasmiylashtiriladi: 08-“Doimiy aktivlarga investitsiyalar” schyotining debeti (“Qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar” subschyoti) va naqd pul schyotlarining krediti (50, 51, 52). to'lov shakli va valyutasi, hisob-kitob schyotlari (60 «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar»). Keyin obligatsiyalarni sotib olish bilan bog‘liq barcha xarajatlar hisobga olinsa, 08-schyotning krediti va 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debeti bo‘yicha to‘lov muddatiga qarab 1 yoki 2-subschyotlar bo‘yicha yozuv yoziladi.

Xorijiy valyutadagi obligatsiyalarni sotib olish rubl ekvivalentida bitim tuzilgan kundagi rasmiy kurs bo'yicha hisobga olinadi.

Obligatsiyalar bo‘yicha foizlarni (daromadlarni) hisoblab chiqarish 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetida, “Obligatsiyalar bo‘yicha foizlar (daromadlar)” subschyoti va 91-schyotning kreditida aks ettiriladi.

Kupon obligatsiyalarini sotish yoki sotib olishda kuponni sotishdan (sotib olishdan) olingan daromad (kupon daromadi) va qimmatli qog‘ozni tasarruf etishdan olingan moliyaviy natija alohida belgilanadi.

Agar obligatsiyani sotish yoki sotib olish vaqtida moliyaviy qo'yilmalar hisobvarag'iga kelib tushgan paytda hisobga olingan foizlar (daromadlar) to'langan bo'lsa, olingan foizlar (daromadlar) 58-«Moliyaviy investitsiyalar» schyotining kreditida aks ettiriladi. ", 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti bilan korrespondensiyada "Obligatsiya foizlari bo'yicha olingan mablag'lar va xarajatlar (daromadlar)" subschyoti.

Har bir alohida obligatsiyalar chiqarilishi uchun olingan va toʻlangan foizlar (daromadlar) oʻrtasidagi natijaviy farq 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotining, “Olingan mablagʻlar va obligatsiyalar boʻyicha foizlar (daromadlar) boʻyicha amalga oshirilgan xarajatlar” subschyotining debetiga, 99-” schyotiga yoziladi. Foyda va zararlar” obligatsiyani sotish yoki sotib olish sanasida.

Nol kuponli operatsiyalardan investorning foydasi ikki yo'l bilan hisoblanishi mumkin:

1) har oy moliyaviy investitsiyalarni qayta baholash miqdorida;

2) qimmatli qog'ozni sotish yoki sotib olish vaqtidagi umumiy summasi.

Ko'pincha investor uchun birinchi variant afzalroqdir.

8.4-misol

Tashkilot 100 000 rublga obligatsiyalar sotib oldi. ularning nominal qiymati 80 000 rubl. Obligatsiya 5 yil ichida to'lanadi. Obligatsiyalar bo'yicha foizlar yillik 15% ni tashkil etadi va yil oxirida to'lanadi.

Obligatsiyalarni joylashtirish quyidagi yozuv bilan hujjatlashtirilgan:

Dt hisobi 58, Kt hisobi 51-100 000 rubl.

Yil oxirida obligatsiyalar bo'yicha 15 000 rubl miqdorida daromad hisoblangan. (100 000 × 15%), obligatsiyani sotib olish va nominal narxi o'rtasidagi farq 20 000 rublni, bir yil uchun esa 4 000 rublni tashkil etdi. Obligatsiyalar bo'yicha yillik daromad va sotib olish va nominal o'rtasidagi yillik farq o'rtasidagi farq 11 000 rublni tashkil qiladi. (15 000-4000).

Yil oxirida ko'rsatilgan farqlarni hisobga olgan holda daromadlarni hisoblash yozishmalarda aks ettiriladi:

Dt hisobvarag'i 76, "To'lanadigan dividendlar va boshqa daromadlar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti yillik daromad miqdorida (15 000 rubl);

58-hisobning Kt - sotib olish va nominal narxlar o'rtasidagi farqning yillik qismi uchun (4000 rubl);

91-hisobning Kt - daromad va farqning yillik qismi o'rtasidagi farq uchun (11 000 rubl).

51-hisobning Dt, hisobning Kt 76-15 000 rubl. - hisoblangan daromad summasi joriy hisobvaraqning kreditiga kiritiladi.

Kelgusi yil boshidagi balansda obligatsiyalar qiymati 96 000 rubl miqdorida aks ettiriladi. (100 000-4000).

Hisob-kitoblar 58-schyotda hisobga olinadi, agar:

Tashkilot naqd pul ssudasini berdi va qarz oluvchi majburiyat (veksel) yoki boshqa shaxsga (veksel) qarzga olingan pul summalarini qonunda belgilangan muddatda to'lash taklifi bilan veksel berdi. veksel; oldi-sotdi shartnomasini tuzish ortiqcha bo'lsa;

Vekselni naqd pulga sotib olayotganda vekselni oldi-sotdi shartnomasi vekselni oluvchi bilan emas, balki vekselni indossament orqali o'tkazuvchi boshqa tashkilot bilan tuziladi;

Avans to'lovi sifatida yoki mahsulot (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov sifatida "uchinchi shaxs" vekseli (na xaridor, na sotuvchi tomonidan chiqarilgan veksel) yoki to'lovchi tomonidan qabul qilingan veksel olingan. indossament orqali xaridordan.

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov sifatida 58-schyotda qayd etilgan veksellarni o'tkazish va olish ayirboshlash (barter) operatsiyasi yoki kompensatsiya orqali qarzni to'lashdir. Bunday operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish qoidalari PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 6.3-bandida va PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 6.3-bandida belgilangan. Ushbu qoidalar ikki holatda veksellar bilan bog'liq operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi:

Vekselni indossament paytida boshqa tomon o'z majburiyatlarini bajarishi emas, balki unga egalik huquqining o'tkazilishi;

Vekselni uning nominal qiymatidan oshib ketgan narxda joylashtirishning mumkin emasligi.

Agar xaridor yetkazib beruvchidan sotib olingan mahsulot (ishlar, xizmatlar) uchun haq to‘lashda o‘z vekselini, ya’ni o‘zi majburiy shaxs bo‘lgan vekselni yoki to‘lovchi tomonidan akseptlanmagan vekselni chiqarsa. , keyin bunday hisob-kitoblar debitorlik bilan bir xil hisob qaydnomasida qayd etiladi.

Xorijiy valyutadagi qarz qimmatli qog'ozlari bilan ishlashda, agar qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bir xil valyuta bahosida amalga oshirilsa, kurs farqlari paydo bo'lishi mumkin. Bu farq 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotiga hisobdan chiqariladi.

8.5. Berilgan kreditlar hisobini tashkil etish

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasiga binoan, kredit shartnomasi bo'yicha bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonning (qarz oluvchining) mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilangan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga qaytarib berishga majburdir. bir xil miqdordagi pul (qarz summasi) yoki bir xil turdagi va sifatdagi boshqa narsalarning teng miqdori. Kredit shartnomasi foizli (foizlar to'langan holda) va tekin bo'lishi mumkin.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi kredit shartnomasi bo'yicha foizlarni to'lash tartibini belgilaydi.

Qaytariladigan kredit shartnomasi bo'yicha foizlarni to'lash miqdori va tartibi shartnomada belgilanadi. Qarz shartnomasi bo'yicha foizlar tomonlar kelishilgan tartibda to'lanishi mumkin. Agar bunday tartib ko'zda tutilmagan bo'lsa, foizlar har oy kreditni to'lash kunigacha to'lanadi.

Berilgan kreditlarning joriy bozor qiymati aniqlanmagan - ular buxgalteriya hisobi va hisobotida dastlabki qiymati bo'yicha aks ettiriladi. Korxonaga ularning bahosini joriy qiymat bo'yicha hisoblashga ruxsat beriladi. Bunday holda, buxgalteriya yozuvlari kiritilmaydi.

Boshqa tashkilotlarga berilgan pul va boshqa ssudalar 58-schyotning debetida, 3-“Berilgan ssudalar” subschyotining debetida, 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining krediti yoki kredit turiga qarab boshqa schyotlar bilan korrespondensiyada hisobga olinadi. Kreditning qaytarilishi 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining debetida yoki kredit turiga qarab boshqa schyotning debetida va 58-3-“Berilgan kreditlar” subschyotining kreditida aks ettiriladi. Kredit foizlari miqdori alohida ko'rsatilgan. Berilgan ssudalar bo‘yicha dividendlar (foizlar) hisoblanishi 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetida va 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining kreditida, kirimi esa naqd pul yoki boshqa mablag‘larning debetida aks ettiriladi. hisobvaraqlari va 76-schyotning krediti.

Tashkilot tomonidan veksellar bilan ta'minlangan kreditlar ushbu subschyotda alohida hisobga olinadi.

Shuni yodda tutish kerakki, PBU 9/99-ning 3-bandiga binoan, qarz oluvchiga berilgan kreditni olish va to'lash, ya'ni kreditning asosiy summasini olish daromad sifatida tan olinmaydi. tashkilot. Buxgalteriya hisobi uchun daromadlar faqat tashkilotning mablag'larini foydalanish uchun taqdim etish uchun olingan foizlarni o'z ichiga oladi (PBU 9/99 7-bandi).

Pul bo'lmagan ssuda shartnomasi (moddiy boyliklarni ssuda) bo'yicha tegishli mulkdan foydalanganlik uchun to'lov naqd pulda belgilanadi, ya'ni amalda bir xil foizni tashkil etadi.

Qarz shartnomasi bo‘yicha hisoblangan foizlar summalari kreditor bilan 58-schyotning debeti va 91-schyotning krediti bo‘yicha, foizlar kelib tushganligi – 51-schyotning debeti va 58-schyotning krediti bo‘yicha yozuv yo‘li bilan aks ettiriladi.

Qarz oluvchi tashkilot uchun ssudadan foydalanganlik uchun to'langan foizlar summalari PBU 10/99 ning 11-bandiga muvofiq boshqa xarajatlarga kiritiladi va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" debet hisobvarag'iga kiritiladi.

Agar qarz oluvchi kredit summasini o'z vaqtida to'lamasa, u holda yashash joyida (fuqarolar uchun) yoki uning joylashgan joyida (fuqarolar uchun) mavjud bo'lgan bank foizlarining diskont stavkasi asosida belgilanadigan ushbu summaga foizlar to'lanishi kerak. yuridik shaxs). Hisoblangan penyalar summalari 76-schyotning debetida, “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotida va 91-schyotning kreditida aks ettiriladi.

Soliq solish maqsadida, to'lanishi kerak bo'lgan jarimalar miqdori qarz oluvchi tomonidan tan olingan yoki hakamlik sudi tomonidan chiqarilgan taqdirdagina qarz beruvchining boshqa daromadlariga kiritiladi.

8.6. Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallarni hisobga olishni tashkil etish

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1041-moddasiga binoan, ikki yoki undan ortiq shaxs (sheriklar) foyda olish yoki qonunga zid bo'lmagan boshqa maqsadga erishish uchun o'z hissalarini, ko'nikmalarini va qobiliyatlarini birlashtirishga majburdirlar (oddiy sheriklik shartnomasini tuzish).

Sheriklik uning barcha ishtirokchilari tomonidan imzolangan ta'sis shartnomasi asosida tuziladi va faoliyat yuritadi. Shartnoma shirkat ustav kapitalining hajmi va tarkibini belgilaydi; har bir ishtirokchining ustav kapitalidagi ulushlarini o'zgartirish hajmi va tartibi; ishtirokchilar tomonidan badallarni kiritish miqdori, tarkibi, muddatlari va tartibi; hissa qo'shish majburiyatlarini buzganlik uchun ishtirokchilarning javobgarligi.

Qonun shirkatning majburiy minimal ustav kapitaliga ega bo'lishini talab qilmaydi. Shu bilan birga, shirkatning ma'lum bir ustav kapitali uning fuqarolik muomalasidagi ishtirokining mulkiy bazasini tashkil qilishi kerak. Aynan shu kapital birinchi navbatda shirkat kreditorlarining talablarini qondirishga qaratilgan.

To'liq shirkatni ro'yxatdan o'tkazish vaqtida uning ishtirokchilari ustav kapitaliga o'z hissalarining kamida yarmini kiritishlari shart. Qolganlari esa ta'sis shartnomasida belgilangan muddatlarda to'lanishi kerak. Agar ishtirokchi ustav kapitaliga o'z vaqtida hissa qo'shmasa, u badalning to'lanmagan qismidan yiliga 10% shirkatga to'lashi va etkazilgan zararni qoplashi shart. Bajarildi ishtirokchilari (to'liq sheriklar) ular o'rtasida tuzilgan shartnomaga muvofiq shirkat nomidan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan va uning majburiyatlari bo'yicha o'z mol-mulki bilan javob beradigan shirkat deb tan olinadi (Fuqarolik Kodeksining 69-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Ishtirokchilarning badallarining pul qiymati ular o'rtasidagi kelishuvga binoan amalga oshiriladi. Agar qonun hujjatlarida yoki oddiy shirkat shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, o'rtoqlarning o'z huquqlariga ega bo'lgan mulki, shuningdek birgalikdagi faoliyat natijasida ishlab chiqarilgan mahsulot va undan olingan daromadlar ularning umumiy ulushli mulki deb e'tirof etiladi. .

Sheriklarning umumiy mol-mulkini hisobga olish ular tomonidan oddiy shirkat shartnomasida ishtirok etuvchi yuridik shaxslardan biriga topshirilishi mumkin, bu esa alohida balans yuritishni, buxgalteriya hisobi, soliq va boshqa hujjatlarni tuzish va sheriklarga ham, davlat organlariga taqdim etishni ham nazarda tutadi.

Hamkorlarning buxgalteriya hisobiga qo'shgan hissasi moliyaviy investitsiyalarning bir qismi sifatida oddiy sheriklik shartnomasida (yoki amaldagi qonunchilik talablarida) nazarda tutilgan baholashda aks ettiriladi. Tuzilgan qo'shma faoliyat shartnomasining amal qilish muddatiga qarab omonatlar qisqa muddatli (agar shartnoma 12 oydan kam bo'lsa) va uzoq muddatli (agar shartnoma 12 oy va undan ko'p bo'lsa) bo'linadi.

O'rtoqlarning qo'shma faoliyatga qo'shgan hissalari ular tomonidan 58 "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida, 4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" subschyotida hisobga olinadi. Mulkni badal sifatida o'tkazish ushbu schyotning debetida 51-schyot va o'tkazilgan mablag'larning boshqa hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

O'rtoqlarning badallari ham pul mablag'lari, ham turli xil mulk turlari bo'lishi mumkin: asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, xom ashyo, materiallar, mahsulotlar, tugallanmagan ishlab chiqarish va boshqalar.

8.5-misol

Tashkilot boshqa kompaniya bilan birgalikdagi faoliyat to'g'risida shartnoma tuzdi va qo'shma faoliyatga hissa sifatida qoldiq qiymati 1 million rubl bo'lgan asosiy vositalarni topshirdi. Shartnomaga muvofiq, birgalikdagi faoliyatning alohida balansida ushbu mablag'lar 5 million rublga baholandi. Hissa qo'shgan korxonaning buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

58-4 hisobvarag'ining Dt, 01 hisobining Kt - 1 million rubl miqdorida.

Oddiy sheriklik shartnomasi bekor qilingandan keyin qo'shma faoliyatdan olingan mablag'larning qaytarilishi olingan mol-mulk hisobvaraqlarining debetida 58-4 hisobvarag'ining krediti bo'yicha u qo'yilgan bahoda yoki agar boshqa mulk bo'lsa, aks ettiriladi. qo'shma faoliyatni tugatishda ishtirokchilar tomonidan kelishilgan baholashda qaytarilgan.

8.6-misol

Qo'shma faoliyatning tugatilishi munosabati bilan tashkilot ilgari qo'shma faoliyatga o'tkazilgan asosiy vositalarni qaytardi. Qo'shma faoliyat ishtirokchilari o'rtasidagi kelishuv bo'yicha mablag'larning qiymati 5 million rublga baholanadi. Qo'shma korxonada mablag'lardan foydalanilgan vaqt davomida 0,350 million rubl miqdorida amortizatsiya hisoblab chiqilgan. Buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:

Dt hisobi 01 - 4,65 million rubl miqdorida.

Dt hisobi 91-2 - 0,35 million rubl miqdorida,

CT hisobi 58-4 - 5 million rubl miqdorida.

To'liq shirkatning foydalari va zararlari, agar ta'sis shartnomasida yoki ishtirokchilarning boshqa kelishuvida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 75-moddasi) uning ishtirokchilari o'rtasida ularning ustav kapitalidagi ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Hamkorlikdagi sherikni foyda olishdan butunlay chiqarib tashlash yoki yo'qotishlar yukidan butunlay ozod qilish mumkin emas.

Savol va topshiriqlar

1. Moliyaviy qo’yilmalar deganda nima tushuniladi?

2. Investitsiya nimaga mo‘ljallangan?

3. Moliyaviy qo’yilmalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun qanday shartlar zarur?

4. Moliyaviy qo’yilmalarning tannarx turlarini ayting.

5. Qimmatli qog'oz nima va qimmatli qog'ozlar qanday turlarga bo'linadi?

6. Qanday qimmatli qog'ozlar qayta baholanadi?

7. Qimmatli qog'ozlarni baholash usullarini ayting.

8. Moliyaviy qo'yilmalarning amortizatsiyasi uchun zaxira qachon tuziladi?

9. Qimmatli qog'ozlarning joriy bozor qiymati deganda nima tushuniladi?

10. Moliyaviy qo’yilmalar qaysi hisobda hisobga olinadi? Ushbu hisobda sub-hisoblar bormi, agar mavjud bo'lsa, qaysilari?

11. Moliyaviy qo’yilmalarni tasarruf etish qanday hollarda tan olinadi?

12. Aktsiyalarni hisobga olish qanday tashkil qilinadi?

13. FIFO baholash usuli qimmatli qog'ozlarga nisbatan qo'llaniladimi?

14. “Obligatsiya” atamasiga ta’rif bering.

15. Obligatsiyalarning qanday turlari mavjud va ular qanday hisobga olinadi?

Testlar

1. Buxgalteriya hisobida moliyaviy investitsiyalar baholanadi:

a) balans qiymati bo'yicha;

b) haqiqiy xarajatlar miqdorida;

v) bozor qiymati bo'yicha.

2. Moliyaviy investitsiyalar - bu investitsiyalar:

a) aylanma aktivlarga;

b) qimmatli qog'ozlarga;

v) moddiy boyliklarda.

3. Sotib olingan uzoq muddatli qimmatli qog'ozlarning qiymatini aks ettirishda buxgalteriya yozuvi amalga oshiriladi:

a) 08 schyotning Dt, 50, 51, 52 schyotlarning Kt; 58-1 schyotning Dt, 08 schyotning Kt;

b) 50-3 schyotlarning Dt, 50-1, 51, 52 schyotlarning Kt;

v) 58-1 schyotlarning Dt, 50-1, 51, 52 schyotlarning Kt.

4. Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

a) boshqa tashkilotlarga kreditlar berish;

b) moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar;

v) xaridor va mijozlarga kredit berish.

5. Aksiyadorlik jamiyati aktsiyalarning bir qismini o'z aktsiyadorlaridan sotib oldi. Qayta sotib olingan aktsiyalarning qiymati hisobda aks ettiriladi:

a) 58-1 “Aktsiyalar va aktsiyalar”;

b) 58-2 “Qarzli qimmatli qog‘ozlar”;

c) 81 «O'z ulushlari (ulushlari)».

6. Sotib olingan obligatsiyalarning nominal qiymatidan ularning sotib olish bahosidan oshib ketgan summasi qo'shimcha hisoblanganda daromad summasi uchun buxgalteriya yozuvi kiritiladi:

a) Dt schyoti 58, Ct schyoti 91 yoki 76;

b) 76-schyotning Dt, 91-schyotning Kt;

v) Dt schyoti 76, Ct schyoti 58 yoki 91.

7. Aktsiyaning emissiya narxi bu narx:

a) ulush ikkilamchi bozorga chiqarilgan;

b) qaysi ulush birlamchi bozorda sotiladi;

v) ular uchun imtiyozli aksiyalar oddiy aksiyalarga aylantiriladi.

8. Aksiyaning balans qiymati quyidagilarni ko'rsatadi:

a) aksiyalar fond bozorida sotib olinadigan va sotiladigan miqdor;

b) 1 dona dividendlar miqdori;

v) tashkilot aktsiyalarini sof aktivlar bilan ta'minlash.

9. Buxgalteriya hisobida davlat qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar (joriy hisobvaraqdan mablag'larni o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi) quyidagi yozuvda aks ettiriladi:

a) 86-schyotning Dt, 51-schyotning Kt;

b) 81-schyotning Dt, 51-schyotning Kt;

v) 58-schyotning Dt, 51-schyotning Kt.

10. Kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar miqdori qarz beruvchida quyidagicha qayd etiladi:

a) 58-schyotning Dt, 91-schyotning Kt;

b) 51-schyotning Dt, 76-schyotning Kt;

v) 91-schyotning Dt, 58-schyotning Kt.

11. Qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya ajratmalari buxgalteriya hisobida quyidagi hisobvaraqlarda aks ettiriladi:

a) 58 “Moliyaviy investitsiyalar”;

b) 14 “Moddiy boyliklarni eskirish uchun zaxiralar”;

c) 59 "Qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan investitsiyalarni amortizatsiya qilish bo'yicha zaxiralar".

12. A firmasidan sotib olingan uzoq muddatli obligatsiyalar bo'yicha foizlar hisoblanganda buxgalteriya yozuvi kiritiladi:

a) 76-schyotning Dt, 91-1-schyotning Kt;

b) 76-schyotning Dt, 99-schyotning Kt;

v) Dt schyoti 76, Ct schyoti 98-1.

13. Qimmatli qog'ozlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar quyidagilardan iborat:

a) biznes xarajatlari;

b) boshqa xarajatlar;

v) ishlab chiqarish xarajatlari.

14. Tashkilotning boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga kiritgan investitsiyalarini hisobga olish quyidagi hisobda yuritiladi:

a) 80 “Ustav kapitali”;

b) 58 «Moliyaviy investitsiyalar»;

v) 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar»;

d) 81 "O'z ulushlari (ulushlari)".

15. Tashkilotning buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlarini to'lash uchun xaridorlar va mijozlardan moliyaviy investitsiyalarni (veksellarni) qabul qilish:

a) 58-schyotning Dt, 75-schyotning Kt;

b) 62-schyotning Dt, 58-schyotning Kt;

v) 58-schyotning Dt, 62-schyotning Kt.

Pul iqtisodiyotning qonidir. Va agar sizning tashkilotingiz sarmoya kiritishga qaror qilgan bo'lsa, moliyaviy investitsiyalar kabi yo'nalishni batafsil o'rganish vaqti keldi.

Oddiy so'zlar bilan aytganda, bu kompaniyaning bo'sh pul mablag'larini qimmatli qog'ozlarga, depozitlarga va boshqalarga joylashtirish. qo'shimcha daromad manbai uchun. Va agar rentabellik kompaniyaning o'z faoliyatidan yuqori bo'lishi kutilsa, ular bunga murojaat qilishadi.

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar esa vaqt bo'yicha taqsimlanadi. Bu 12 oydan ortiq muddatga investitsiya hisoblanadi.

Ularning xususiyatlari, tasnifi va baholash, moliyaviy tahlil va buxgalteriya hisobi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun maqolani o'qing.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar - bu bir yildan ortiq muddatga qo'yilgan investitsiyalar.

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar - daromad olish yoki ularning faoliyatini nazorat qilish maqsadida boshqa korxonalarga pul mablag'lari yoki boshqa mulklarni qo'yish. Bularga ustav kapitaliga, aktsiyalarga, obligatsiyalarga investitsiyalar kiradi. 1 yildan ortiq muddatga qo'yilgan moliyaviy qo'yilmalar uzoq muddatli, 1 yilgacha bo'lgan muddatga esa qisqa muddatli hisoblanadi.

Aylanma mablag'lar (aylanma mablag'lar) quyidagilardan iborat:

Moddiy aylanma mablag'lar. Ularga xom ashyo va materiallar, yoqilg'i, yarim tayyor mahsulotlar, tugallanmagan ishlab chiqarish, etishtirish va boqish uchun mo'ljallangan hayvonlar, kechiktirilgan xarajatlar, sotish uchun mo'ljallangan tayyor mahsulotlar, ya'ni. Stokda va mijozlarga jo'natiladi.
Pul. Naqd pul tashkilotning kassasidagi, joriy hisobvaraqdagi va boshqa bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldiqlaridan iborat.
Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar.
Joriy hisob-kitoblardagi mablag'lar. Ular boshqa tashkilotlarning yoki ushbu tashkilotning shaxslarining qarzlariga tegishli bo'lgan turli xil debitorlik qarzlarini o'z ichiga oladi.

Qarzdorlar qarzdor deb ataladi. Debitorlik qarzi xaridorlarning ushbu tashkilot tomonidan sotib olingan mahsulot uchun qarzi, hisobdor shaxslarning ularga hisobot bo'yicha berilgan pul summalari va boshqalardan iborat bo'lib, aylanma mablag'lar balans aktivining ikkinchi bo'limida aks ettiriladi. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar - korxonaning turli moliyaviy vositalarga bir yildan ortiq muddatga qo'ygan mablag'lari.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarning asosiy shakllari:

uzoq muddatli aktsiyadorlik vositalariga (aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqalar) investitsiyalar;
uzoq muddatli moliyaviy vositalarga investitsiyalar (banklardagi depozitlar va boshqalar);
qo'shma korxonalarning ustav fondlariga investitsiyalar. Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar korxonaning uzoq muddatli (uzoq muddatli) aktivlari tarkibiga kiradi.

Manba: "pravo.studio"

Moliyaviy investitsiyalar - turlari, hisobi va tahlili

Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar - bu turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning qimmatli qog'ozlariga pul mablag'lari yoki boshqa aktivlarni qo'yishdir.

Barcha moliyaviy investitsiyalarning asosiy maqsadlari:

Foyda olish,
jamg'armalaringizni yuqori likvidli qimmatli qog'ozlarga aylantirish,
emitent korxona bilan rasmiy munosabatlar o'rnatish yoki uni nazorat qilish;
bozorning ma'lum segmentlariga kirish;
korporativ integratsiyalashgan tuzilmalarni yaratish.

Ko'rinishlar va ob'ektlar

Ko'zlangan maqsadlarga, likvidlik va muddatga qarab, moliyaviy investitsiyalar odatda uzoq muddatli va qisqa muddatli bo'linadi, ammo bu bo'linish uchun qonunda aniq belgilangan mezonlar mavjud emas. Lekin har qanday sharoitda ham, bugungi kunda bunday farq juda muhim, chunki. uzoq muddatli va qisqa muddatli investitsiyalar uchun buxgalteriya hisobi va hisoboti boshqacha ko'rsatiladi.

Hozirgi vaqtda moliyaviy investitsiya ob'ektlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

shahar va davlat ssudalarining obligatsiyalari,
uchinchi tomon korxonalari va tashkilotlarining aktsiyalari,
bank depozitlari,
qarz qimmatli qog'ozlari,
ustav kapitaliga har xil badallarni talab qilish huquqi bo'yicha imtiyozlar shaklida olingan debitorlik qarzlari, boshqa masalalar bo'yicha ham sho'ba, ham to'liq qaramog'idagi tashkilotlar va boshqalar. boshqalar

Uzoq muddat

Uzoq muddatli investitsiyalar har qanday moliyaviy vositalarga 1 yildan ortiq muddatga to'g'ridan-to'g'ri investitsiyalar, shuningdek, istalgan vaqtda amalga oshirilishi mumkin bo'lmagan boshqa turdagi investitsiyalarni o'z ichiga oladi.

Bundan kelib chiqadiki, uzoq muddatli investitsiyalar, shuningdek, bozor kon'yunkturasidan kelib chiqqan holda, tashkilot ularni qisqa vaqt ichida amalga oshirish mumkin emasligini tan olgan hollarda, dastlab 1 yil ichida amalga oshirilishi rejalashtirilgan investitsiyalar bo'lishi mumkin. Bu erda biz zaif likvid yoki umuman likvid bo'lmagan aktivlar haqida gapiramiz.

Shuni ta'kidlash kerakki, qisqa muddatli investitsiyalar bilvosita uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar vositasida amalga oshirilishi mumkin.

Masalan, yangi ishlab chiqarishni rivojlantiradigan asosiy vositalarni sotib olishga investitsiya qilish o'rniga siz tegishli aktivlarga ega bo'lgan korxonaning (nazorat paketi) korporativ huquqlariga ega bo'lishingiz yoki unga ustav kapitali bilan ta'minlaydigan sho''ba korxonasini tashkil qilishingiz mumkin. , bu orqali real investitsiyalar.

Bugungi kunda uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar ob'ektlariga quyidagilar kiradi:

aksiyalar (boshqacha aytganda, mulkka bo'lgan huquqlarni to'liq tasdiqlovchi qimmatli qog'ozlar);
obligatsiyalar, veksellar, investitsiya va jamg'arma sertifikatlari (barcha kredit munosabatlarini tasdiqlovchi aktsiyalar);
allaqachon uchinchi shaxslarning, ham mahalliy, ham xorijiy korxonalarning ustav kapitaliga investitsiyalar;
mahalliy va nihoyat davlat ssudalarining obligatsiyalari;
aktsiyalarining 25% dan ortig'i investorga tegishli bo'lgan va qo'shma korxona yoki investorning sho''ba korxonasi bo'lmagan sheriklik jamiyatlari va korxonalarga investitsiyalar.

Qisqa muddat

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalarga turli moliyaviy vositalarga qisqa muddatga - 1 yilgacha bo'lgan investitsiyalar kiradi. Ushbu turdagi moliyaviy in'ektsiya - bu keyingi foyda olish va ularni inflyatsiya jarayonlaridan himoya qilish uchun tashkilotning vaqtincha foydalaniladigan bo'sh mablag'larining bir turi.

Ushbu turdagi investitsiyalarning ancha yuqori likvidligi tufayli u tayyor to'lov vositasiga tenglashtiriladi, shuning uchun u korxonalar uchun shoshilinch majburiyatlarni ta'minlash uchun xizmat qiladi. Boshqacha qilib aytganda, moliyaviy menejmentda qisqa muddatli investitsiyalar pul shaklida ifodalangan aktivlarning ekvivalenti sifatida qaraladi.

Bugungi kunda qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar xususiy (kichik) investorlar va yirik korporatsiyalar, odatda yuridik shaxslar bo'lgan kompaniyalar orasida keng tarqalgan. Bu, tasalli beruvchi prognozlarga qaramay, iqtisodiyotning holati eng barqaror emasligi va ko'plab investorlar o'z kapitallarini har qanday uzoq muddatli loyihalarga sarmoya kiritishdan tashvishlanishlari bilan bog'liq.

Qoidaga ko'ra, investorlar qimmatli qog'ozlarni sotib olishni va tezda sotishni rejalashtirishadi. Ular buni qisqa vaqt ichida (bir necha oy) kutilgan foyda olish uchun qiladilar. Shuni ta'kidlash kerakki, qisqa muddatli investitsiyalarni amalga oshirishda ba'zan insayder ma'lumotlaridan foydalaniladi, bu har doim ham huquqiy manbalardan olinmaydi va har doim ham haqiqatga mos kelmaydi.

Bundan tashqari, shuni bilishingiz kerakki, ushbu turdagi investitsiyalar barcha turdagi depozit yoki depozit sertifikatlari, qisqa muddatli obligatsiyalar, veksellar, jamg'arma sertifikatlari va boshqa ko'plab turdagi amalga oshiriladi. va hokazo har doim ham investorga sezilarli daromad keltira olmaydi. Shu sababli, xavflarning mavjudligini hisobga olish kerak.

Agar yaqinda qisqa muddatli investitsiyalar paytida valyuta kursi va siyosiy vaziyatga baho bermaslik mumkin bo'lgan bo'lsa, bugungi kunda bu risklar investitsiya ob'ektlarini baholashda katta vaznga ega.

Moliyaviy investitsiyalar paytida ham yuridik, ham xususiy investorlar ko'pincha bir necha oy oldin investitsiya qilingan kapitaldan foyda va risklarni bog'lay oladigan tahlilchilardan yordam (tahlil) so'rashadi.

Moliyaviy investitsiyalar tahlili

Moliyaviy investitsiyalar tahlili - bu tashkilotning bo'sh pul mablag'laridan foydalanish bo'yicha o'zaro manfaatli qaror qabul qilish uchun amalga oshiriladigan boshqaruv usullari to'plami. Moliyaviy qo’yilmalarning samaradorlik darajasi resurslardan keladigan pul oqimi va ulardan foydalanishning yakuniy natijalarini solishtirish yo’li bilan hisoblanadi. Umuman olganda, umumiy iqtisodiyotdagi bu taqqoslash investitsiyalarni tahlil qilishdir.

Investitsiyalarni tahlil qilishda qanday muammolar mavjud?

Birinchidan, bu umuman boshqa investitsiyalar orasida eng yuqori samarali investitsiyani tanlashdir.
Bundan tashqari, boshqalar qatorida eng samarali investitsiya portfelini topish.
Moliyaviy qo'yilmalar tahlilini hal qiluvchi muhim masala - bu pul bilan ifodalangan natijalarning ortiqchaligini, boshqacha aytganda, ushbu investitsiyalar rentabelligini hisoblashdir.

Moliyaviy investitsiyalarni tahlil qilish investorga o'z investitsiyalarining hozirgi va yaqin kelajakdagi daromadini hisoblash imkonini beradi. Har qanday sharoitda ham moliyaviy qo'yilmalarni tahlil qilish investorning o'z mablag'larini ma'lum bir tashkilot, firma, kompaniya, ishlab chiqarish va boshqalarga investitsiya qilish qarorini rag'batlantirishga qaratilgan.

Darhol ta'kidlaymizki, investitsiyalarni tahlil qilishda ko'pincha ko'p qirrali tahlil qilish imkonini beruvchi maxsus dasturlar qo'llaniladi.

Qisqa muddatli va uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar hisobi

Investitsion faoliyat bilan shug'ullanadigan barcha kompaniyalar moliyaviy investitsiyalar hisobini yuritishi kerak. Aslida, qiymat bo'yicha investitsiyalar joriy bozor va nominal qiymatga ega bo'lishi mumkin:

Nominal qiymat - bu har qanday qimmatli qog'ozning blankasida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan miqdor. Ustav kapitalining qiymati barcha aktsiyalarning aynan nominal qiymati bo'yicha yig'indisidir.
Investitsiyaning joriy qiymati bu aktivlarning xaridorlari va sotuvchilari o'rtasidagi ulushning (qimmatli qog'ozning) ayirboshlash yoki sotish narxidir. Turli aktsiyalarning bozor kotirovkalari natijasida aniqlanadigan narx ularning bozor qiymati hisoblanadi.

Tashkilotlarda moliyaviy in'ektsiyalarni aktivlar sifatida hisobga olish sotib olish narxida yoki tannarx bo'yicha amalga oshiriladi.

Xarajatlarga dilerlar va agentlarning mehnatiga haq to'lash, etkazib beruvchilarga to'lovlar, nazorat qiluvchi organlar va birjalar yig'imlari, bank xizmatlari uchun to'lovlar, pul o'tkazmalari uchun yig'imlar va soliqlar, maslahatchilar uchun to'lovlar va boshqalar kiradi.

Dastlab (sotib olish vaqtida) qisqa muddatli investitsiyalar bilan uzoq muddatli investitsiyalar ularni sotib olish qiymati bo'yicha hisobga olinadi va

sotib olish narxi;
qayta baholash bilan qiymat;

Qisqa muddatli depozitlar uchun:

bozor qiymati;
eng past narx (bozor yoki sotib olish).

Qisqa muddatli investitsiyalarning bozor narxining o'zgarishi natijasida olingan foyda yoki zarar ular mavjud bo'lgan hisobot davrlarida tan olinadi. Agar biz uzoq muddatli va qisqa muddatli depozitlar bilan analitik hisobni oladigan bo'lsak, u allaqachon ushbu investitsiyalar turlari bo'yicha, masalan, aktsiyalar, aktsiyalar, obligatsiyalar, shuningdek investitsiya ob'ektlari bo'yicha amalga oshiriladi, ya'ni. emitentlar nomi bilan.

Moliyaviy depozitlarning analitik hisobi to'liq, o'z vaqtida va ishonchli ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi.

Buning uchun kompaniyaga tegishli bo'lgan barcha aktsiyalar buxgalteriya kitobida tavsiflanadi. Ushbu jurnal quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

emitentning nomi,
sotib olish, keyin barcha qimmatli qog'ozlarning nominal qiymati,
seriya raqamlari,
sotish sanasi va sotib olingan sana,
ularning umumiy soni va boshqa nuqtalar.

Ushbu qimmatli qog'ozlar depozitariylarda saqlangan hollarda, ularning rekvizitlari ushbu jurnalda qayd etilishi kerak. Moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish ularni inventarizatsiya qilishni ham o'z ichiga oladi.

Inventarizatsiya tadbirlari davomida berilgan kreditlar va to'g'ridan-to'g'ri aktsiyalarni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlar tekshiriladi. Ushbu qimmatli qog'ozlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligi, buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga miqdoriy muvofiqligi, ularning qiymatining haqiqati, ular bilan amalga oshirilgan operatsiyalardan olingan rentabellik yoki yo'qotishlarning to'g'ri aks ettirilishi tahlil qilinadi.

Bundan tashqari, joriy investitsiyalarni inventarizatsiya qilish jarayonida kompaniyaning vakolatlari va reestrini yuritish va qimmatli qog'ozlarni saqlash funktsiyalarini bajaradigan tashkilotlarning bayonotlarini muvofiqlashtirish muhimdir. Umumiy ma'noda moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish umumiy hisob vositalari va usullaridan (reestrlar, analitik va sintetik ma'lumotlar, soliq hisobi, buxgalteriya hisobi va boshqalar) foydalanishni o'z ichiga oladi.

Samaradorlik

Moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirish maqsadga muvofiqmi yoki yo'qligini asoslash jarayonida asosiy rol ularning samaradorligini aniqlashdir. Investor tomonidan qo'yilgan mablag'larning saqlanishi bilan bir qatorda ularning barqaror o'sishi ta'minlansa, investitsiya loyihasi etarlicha samarali hisoblanadi. Investitsiyalar samaradorligi darajasi boshqa turdagi investitsiyalar bilan solishtirish orqali aniqlanadi.

Investitsiyalarning bevosita samaradorligini iqtisodiy baholash esa statistik va dinamik usullar yordamida aniqlanadi:

chegirma,
joriy sof qiymatni aniqlash,
rentabellik,
to'lovni hisoblash,
hisoblangan rentabellik ko'rsatkichlarini aniqlash, shu jumladan. ichki va boshqalar.

Manba: infofx.ru

DFV. Balansda aks ettirish

140-qator “Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar” qatorida:

58 "Moliyaviy investitsiyalar" schyoti bo'yicha debet qoldig'i, muddati (aylanish) muddati 12 oydan ortiq bo'lgan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha - ortiqcha
55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” hisobvarag‘i bo‘yicha debet qoldig‘i, uzoq muddatli investitsiyalar bilan bog‘liq depozit hisobvaraqlaridagi summalar bo‘yicha - minus
59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya rezervi" hisobvarag'i bo'yicha kredit qoldig'i, uzoq muddatli investitsiyalar bilan bog'liq summalar bo'yicha - ortiqcha
Xodimlarga berilgan uzoq muddatli foizli ssudalar bo'yicha 73-«Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotidagi debet qoldig'i.

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

davlat va shahar qimmatli qog'ozlari;
boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlari, shu jumladan, to‘lash sanasi va qiymati aniqlangan qarzdorlik qimmatli qog‘ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va bog'liq korxonalarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shilgan badallar;
boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar;
kredit tashkilotlaridagi depozitlar;
talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari;
oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha hamkor tashkilotning badallari;
boshqa shunga o'xshash investitsiyalar.

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kirmaydi:

aktsiyadorlik jamiyati tomonidan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari;
sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda sotuvchi-tashkilotga berilgan veksellar;
daromad olish maqsadida tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etilgan ko'chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo'lgan boshqa mol-mulkka tashkilotning investitsiyalari;
oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar.

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalar;
ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar.
Agar tashkilot moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari bilan ta'minlangan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning narxi quyidagilarga tegishli:
- tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari to'g'risida (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida);
- yoki moliyaviy investitsiyalarni olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi notijorat tashkilotining xarajatlarini ko'paytirish;
vositachi tashkilot yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olinadi;
moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Moliyaviy qo'yilmalar, agar ularning to'lov muddati (aylanish) 12 oydan oshsa, uzoq muddatli hisoblanadi.

Muhimlik talabini hisobga olgan holda, hech bo'lmaganda quyidagi ma'lumotlar oshkor qilinishi kerak bo'lgan moliyaviy hisobotlarda:

ixtiyorida bo'lgan moliyaviy investitsiyalarni guruhlar (turlar) bo'yicha baholash usullari;
moliyaviy investitsiyalarni baholash usullarini ularning tasarrufidan keyin o'zgartirish oqibatlari; joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar qiymati;
hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati va joriy bozor qiymati aniqlangan moliyaviy investitsiyalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq;
joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzli qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha – ushbu Nizomning 22-bandida belgilangan tartibda hisoblangan dastlabki qiymati va ularning muomalada bo‘lgan davridagi nominal qiymati o‘rtasidagi farq;
qimmatli qog'ozlar va garov yuki qo'yilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari;
muomaladan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa tashkilot yoki shaxslarga berilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari (sotishdan tashqari);
moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxirasi to'g'risidagi ma'lumotlar, unda quyidagilar ko'rsatilgan: moliyaviy qo'yilmalar turi, hisobot yilida yaratilgan zaxira miqdori, hisobot davrining boshqa daromadlari sifatida tan olingan zaxira miqdori; hisobot yilida foydalanilgan zahira summalari;
qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha - ularni diskontlangan qiymat bo'yicha baholash, ularning diskontlangan qiymati miqdori to'g'risidagi, foydalanilgan diskontlash usullari to'g'risidagi ma'lumotlar (buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ko'rsatilgan).

Manba: mvf.klerk.ru

Investitsiyalar hisobi

Moliyaviy investitsiyalar - bu tashkilotlarning davlat qimmatli qog'ozlariga investitsiyalari, boshqa korxonalarning ustav kapitaliga qo'shilgan badallar, Rossiya Federatsiyasida va chet elda boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar.

Moliyaviy qo'yilmalar qisqa muddatli (1 yilgacha) va uzoq muddatli (1 yildan ortiq) bo'linadi.

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar 06 "Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar" faol hisobvarag'ida hisobga olinadi, unda subschyotlar mavjud:

06-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar";
06-2 "Obligatsiyalar";
06-3 "Berilgan kreditlar".

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar 58-«Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar» faol schyotida quyidagi subschyotlar bilan aks ettiriladi:

58-1 "Obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar";
58-2 "Omonatlar" (bankdagi ma'lum muddatga foiz stavkasi bo'yicha omonatlar);
58-3 “Berilgan kreditlar”.

Ushbu schyotlarning qoldig'i davr boshidagi investitsiyalar qiymatini ko'rsatadi.
Debetda moliyaviy qo'yilmalar (qimmatli qog'ozlarni sotib olish, boshqa kompaniyalarning ustav kapitaliga investitsiyalar, kreditlar berish) tushumlari aks ettiriladi.
Kreditda moliyaviy qo'yilmalarni tasarruf etish (qimmatli qog'ozlarni sotish va sotib olish, ustav fondlari va kreditlar hisobidan depozitlarni qaytarish) qayd etiladi.

Sotib olingan qimmatli qog’ozlar hisobvaraqlarda xarid bahosida aks ettiriladi. Qimmatli qog'ozlarni sotib olish va nominal qiymati o'rtasidagi farq qo'shimcha hisobdan chiqarilishi yoki hisobdan chiqarilishi bilan bog'liq bo'lib, qimmatli qog'ozlarni sotib olish vaqtida ularning qiymati 06 va 58 schyotlar bo'yicha nominal qiymatiga to'g'ri keladi.

Agar sotib olish narxi nominal qiymatdan past bo'lsa, ular orasidagi farq kompaniyaning foydasi, agar u yuqori bo'lsa, bu zarar hisoblanadi. Xarid qilish va nominal qiymat o'rtasidagi farqning qo'shimcha hisoblanishi 80-schyotning kreditida va 06 yoki 58-schyotlarning debetida yoziladi, hisobdan chiqarish teskari yozuv bilan amalga oshiriladi.

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga badallarni hisobga olish

Boshqa korxonalarning ustav kapitaliga qo‘shilgan hissalar 06 «Uzoq muddatli moliyaviy qo‘yilmalar» schyoti, 06-1 «Aktsiyalar va ulushlar» subschyotida hisobga olinadi. Omonatlar naqd pulda ham, mulk shaklida ham amalga oshirilishi mumkin. Mulk hissa sifatida tomonlarning kelishuviga binoan bozor bahosi asosida baholanadi.

Naqd pul omonatlari 51 "Hisob-kitob hisobvarag'i" yoki 52 "Valyuta hisobvarag'i" hisobvarag'ining kreditidan 06 hisobvarag'ining debetiga yechiladi. Valyuta mablag'lari Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kundan boshlab amaldagi rasmiy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi. mablag'lar o'tkaziladi.

Mulk topshirilganda 06 schyot debetlanadi va 46, 47 yoki 48 schyotlar kreditlanadi (shartnoma narxlarida).

Berilgan mol-mulkning dastlabki (hisob) qiymati 46, 47 yoki 48 schyotlarning debetiga quyidagi schyotlarning kreditidan hisobdan chiqariladi: 01 “Asosiy vositalar” – ularning dastlabki qiymatiga; 04 "Nomoddiy aktivlar" - ularning dastlabki qiymati uchun; 10 «Materiallar» - tovar-moddiy zaxiralar tannarxi uchun; 12 “Kam qimmatli va eskirgan buyumlar” - ularning narxiga va boshqalar.

O'tkazilgan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va IBE uchun amortizatsiya summasi esa 02 «Asosiy vositalarning eskirishi», 05 «Nomoddiy aktivlarning eskirishi» va 13 «Arzimagan va eskirgan buyumlarning eskirishi» schyotlarining debeti bo'yicha hisobdan chiqariladi. kredit schyotlari 47 va 48.

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'shilgan badallar bo'yicha daromadlarni hisoblashda shuni yodda tutish kerakki, boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar, Rossiya Federatsiyasi hududida chiqarilgan aktsiyalar va obligatsiyalar bo'yicha dividendlar va foizlar soliqqa tortiladi.

Soliq daromadni to'lash manbasida ushlab turiladi. Shuning uchun e'lon qilingan daromadlar, dividendlar va foizlar hisoblanganda soliq summasiga kamaytirilishi kerak.

Daromadlarni hisoblab chiqarish 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti va 80 «Foyda va zararlar» schyotining kreditida aks ettiriladi. Daromad olinganda 51 «Hisob-kitob schyoti» yoki 52 «Valyuta hisobvarag‘i» schyotlari debetlanadi va 76 schyot kreditlanadi.

Aktsiyalarga moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish

Aktsiyalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar birinchi navbatda 08 "Kapital qo'yilmalar" schyotida hisobga olinadi va aktsiyalarning haqiqiy qiymati undan 06 yoki 58 schyotlarning debetiga hisobdan chiqariladi.

Dividendlarni hisoblab chiqarish 76-schyotning debetida «Dividendlar bo‘yicha hisob-kitoblar» subschyoti va 80-«Foyda va zararlar» schyotining kreditida aks ettiriladi.

Hisoblangan dividendlar miqdori e'lon qilingan dividendlar miqdoridan amaldagi qonunchilikka muvofiq to'langan daromad solig'i summasi bilan farq qiladi.

Olingan dividendlar naqd pulning debetida va 76-schyotning kreditida «Dividendlar bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotida aks ettiriladi.

Agar aktsiyalar to'liq to'lanmagan bo'lsa, investor dividend olish huquqiga ega bo'lsa va ushbu investitsiyalar uchun javobgar bo'lsa, aktsiyalar 08-schyotning krediti bo'yicha haqiqiy xarajatlarning to'liq miqdori bo'yicha keladi.

08-schyotning debetida kassa schyotlarining kreditidan to‘langan summa va 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining to‘lanmagan qismi, “Olingan aksiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining to‘lanmagan qismi kiritiladi. Bunda sotib olingan aksiyalar balansda haqiqiy xarajatlar bo‘yicha, to‘lanmagan qismi esa kreditorlik qarzi moddasida aks ettiriladi.

Aksiyalarni sotib olish uchun kiritilgan summalar 76-schyotning debetida “Olingan aksiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotida 51 yoki 52-kassa schyotlarining kreditidan hisobga olinadi. Balansda bu summalar “Olingan aksiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti bo‘yicha hisobga olinadi. debitorlik qarzlari.

Chet el valyutasida dividendlar olayotganda, 76-schyotda ro'yxatdan o'tgan va dividendlarni tashkilotning xorijiy valyutasiga amalda o'tkazish sanasidagi valyuta kursi bo'yicha dividendlar miqdorini rublda baholashdagi farq tufayli kurs farqlari yuzaga kelishi mumkin. valyuta hisobi. Kurs farqlari 80 «Foyda va zarar» schyotida hisobga olinadi.

Aktsiyalarni sotish quyidagi yozuvlar bilan amalga oshiriladi:

76-sonli «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining Dt - aksiyalarni sotish qiymati uchun;
Kt schyoti 48 «Boshqa aktivlarni sotish»;
Dt hisobvarag'i 48 "Boshqa aktivlarni sotish" - aktsiyalarning balans qiymati uchun;
Hisoblar to'plami 06 "Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar" yoki 58 "Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar".

Aktsiyalarni sotish bo'yicha qo'shimcha xarajatlar ham 48-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.48-schyotning debeti va kredit aylanmasi o'rtasidagi farq aksiyalarni sotishdan olingan moliyaviy natijani ko'rsatadi. Bu farq 48-schyotdan 80-“Foyda va zarar” schyotiga hisobdan chiqariladi.

Aktsiyalari tashkilotga tegishli bo'lgan aktsiyadorlik jamiyati tugatilganda, aktsiyalarni sotish paytidagi kabi buxgalteriya yozuvlari amalga oshiriladi.

Qarz qimmatli qog'ozlarini hisobga olish

Qarz qimmatli qog'ozlari - bu emitentlar tomonidan fond bozorida qarzga pul olish uchun qo'yilgan majburiyatlar. Mamlakatimizda qarz qimmatli qog‘ozlariga obligatsiyalar, depozit sertifikatlari va veksellar kiradi. Qarz majburiyatlarini hisobga olish turlari, emitentlari, muddatlari, qarz majburiyatlarini Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida taqsimlash bo'yicha amalga oshiriladi.

Olingan qarz qimmatli qog'ozlari 58 yoki 06 schyotlar bo'yicha sotib olish bahosi va ularni sotib olish qiymatidan iborat bo'lgan ularni sotib olishning haqiqiy qiymati (dastlabki yoki balans qiymati) bo'yicha qabul qilinadi.

Qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish narxi sotuvchiga to'langan mukofot miqdori yoki xaridorga berilgan chegirma bilan nominaldan farq qilishi mumkin. Keyinchalik, sotib olingan qarz qimmatli qog'ozlarning dastlabki qiymati ularning nominal qiymatiga keltiriladi.

Qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish ilgari 08 "Kapital qo'yilmalar" schyotida aks ettirilgan. Sotib olingan qimmatli qog’ozlar uchun pul mablag’larini o’tkazish ushbu schyotning debetida va kassa schyotlarining kreditida (51 yoki 52) aks ettiriladi. Agar qimmatli qog'ozlar uchun to'lov moddiy yoki boshqa boyliklarda amalga oshirilgan bo'lsa, ular 47 yoki 48 schyotlarning kreditidan 08 "Kapital qo'yilmalar" schyotining debetiga, ya'ni aktsiyalarni sotib olishda bo'lgani kabi.

Qarz qimmatli qog'ozlariga bo'lgan huquqlarni o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma olingandan so'ng, ular 08 hisobvarag'ining kreditidan 58 yoki 06 schyotlarning kreditiga o'tkaziladi. Agar xorijiy emitentlarning qarz qimmatli qog'ozlari sotib olinsa, sotib olish xarajatlari Markaziy bank kursi bo'yicha rublga aylantiriladi. Operatsiya kunida Rossiya Federatsiyasi banki.

Ushbu qimmatli qog'ozlarni hisobga olish rublda va qarz majburiyatining nominal narxi ifodalangan valyutada amalga oshiriladi.

Qarz majburiyatlari bo‘yicha hisoblangan foizlar summasi 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetida, “Qarz majburiyatlari bo‘yicha foizlar” subschyotida, 80-“Foyda va zararlar” schyotining kreditida aks ettiriladi. Foizlarni hisoblash bilan birga, qimmatli qog'ozlarning boshlang'ich va nominal qiymatlari o'rtasidagi farqning bir qismi korxonaning moliyaviy natijasiga to'g'ri keladi.

Agar sotib olingan qimmatli qog'ozlarning sotib olish qiymati nominal qiymatdan yuqori bo'lsa, u holda qimmatli qog'ozlar bo'yicha har bir daromad hisoblanganda sotib olingan va nominal qiymat o'rtasidagi farqning bir qismi 58-sonli "Qisqa muddatli" schyotlarning kreditidan hisobdan chiqariladi. moliyaviy investitsiyalar” va 06 “Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar” 80 “Foydalar va zararlar” schyotining debetiga.

Agar qimmatli qog'ozlarni sotib olish narxi nominal qiymatdan past bo'lsa, ular bo'yicha har bir daromad hisoblanganda sotib olish va nominal qiymat o'rtasidagi farqning bir qismini qo'shimcha hisoblab chiqarish amalga oshiriladi.

Qimmatli qog'ozlar bo'yicha to'lanadigan daromadlar miqdori uchun:

debet hisobvarag'i 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar";
06 "Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar" yoki 58 "Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'i ma'lum bir davrga tegishli bo'lgan sotib olish va nominal qiymatlar o'rtasidagi farqning bir qismi debetlanadi;
80-sonli «Foyda va zarar» hisobvarag‘i daromadning umumiy summasi va sotib olish va nominal narxlar o‘rtasidagi farqning bir qismi kreditlanadi.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olish (qayta sotib olish) vaqtida, ular qanday narxda sotib olinganidan qat'i nazar, ular 06 yoki 58 schyotlarda qayd etilgan baho nominal qiymatga mos kelishi kerak.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olish (yoki sotish) paytida ular 06-“Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar” schyotining kreditidan 48-“Boshqa aktivlarni sotish” schyotining debetiga sotish vaqtidagi qiymati bo'yicha yechiladi.

Sotishdan olingan foyda yoki zarar 48-“Boshqa aktivlarni sotish” schyotidan 80-“Foyda va zarar” schyotiga hisobdan chiqariladi. Agar chet el valyutasida qimmatli qog’ozlarni sotib olish va sotish bir xil valyuta bahosida amalga oshirilsa, kurs farqi yuzaga kelishi mumkin, bu esa korxona faoliyatining moliyaviy natijasiga – 80 «Foyda va zarar» schyotiga hisobdan chiqariladi.

Kreditlarga moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish

Boshqa korxonalarga berilgan naqd pul va boshqa ssudalar 06 «Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar» schyotlarining debetida, 06-3 «Berilgan kreditlar» subschyotining yoki 58 «Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar» schyotlarining debetida hisobga olish muddatiga qarab hisobga olinadi. subhisob 58-3 "Berilgan kreditlar" , naqd kredit va boshqa hisoblar bilan.

Kreditlar bo'yicha hisoblangan dividendlar 76-schyotning debeti va 80-schyotning krediti bo'yicha, dividendlarning kelib tushishi esa kassa schyotlarining debeti va 76-schyotning kreditida aks ettiriladi.

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) ko‘rinishidagi kreditlar bo‘yicha dividendlarni hisoblash va olish avval 76-schyotning debeti va 80-schyotning krediti bo‘yicha, so‘ngra 08-schyotlarning debetida (qabul qilingan asosiy vositalarning qiymati bo‘yicha) aks ettiriladi. 10 (qabul qilingan materiallar qiymati bo'yicha), 12 (qabul qilingan IBE qiymati uchun) va boshqa schyot-fakturalar 76 schyotning kreditidan.

Kreditlarni qaytarish pul mablag'lari yoki boshqa tegishli schyotlarning debetida va 06 va 58 schyotlarning kreditida aks ettiriladi.

Manba: "e-reading.club"

Uzoq muddatli (joriy bo'lmagan) investitsiyalar

Moliyaviy qo'yilmalar, mablag'larni joylashtirish muddatiga qarab, qisqa muddatli (joriy) va uzoq muddatli (doimiy) bo'linadi. Investitsion nuqtai nazardan, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar qiziqish uyg'otadi.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar - bu kompaniyaning bo'sh mablag'larini qo'shimcha foyda olish yoki qimmatli qog'ozlari sotib olingan kompaniyaga ta'sir o'tkazish maqsadida bir yildan ortiq muddatga joylashtirish. investitsiya tashkilotning ushbu sohadagi faoliyatidan ko'ra foydaliroqdir.

Xalqaro buxgalteriya standartlariga muvofiq uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar quyidagi guruhlarga bo'linadi:

emissiyaviy qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar (investitsiya ob'ekti mulkining bir qismiga investorning huquqini tasdiqlovchi);
boshqa korxonalarning ustav kapitaliga to'g'ridan-to'g'ri investitsiyalar;
qarz qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar (obligatsiyalar, moliyaviy veksellar);
uzoq muddatli davlat qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar;
boshqa korxonalarga berilgan kreditlar, banklarga joylashtirilgan depozitlar, ko'rsatilgan moliyaviy yordamlar;
yuqorida sanab o'tilmagan boshqa moliyaviy investitsiyalar.

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar tarkibida, qoida tariqasida, uzoq muddatli qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar eng katta ulushga ega.

Uzoq muddatli qimmatli qog'ozlar - belgilangan to'lash (to'lash) muddati bir yildan ortiq bo'lgan yoki bir yildan ortiq daromad olish niyatida investitsiyalar amalga oshirilgan qimmatli qog'ozlar.

Va birinchi navbatda obligatsiyalar shaklida bo'lgan uzoq muddatli davlat qimmatli qog'ozlarida.

Qimmatli qog'oz - bu belgilangan shaklga va majburiy rekvizitlarga muvofiq mulkiy huquqlarni tasdiqlovchi hujjat bo'lib, uni amalga oshirish yoki o'tkazish faqat taqdim etilgan taqdirdagina mumkin.

Davlat qimmatli qog'ozlari - federal hukumat, munitsipal ijro etuvchi hokimiyat organlari, shuningdek alohida davlat muassasalari (obligatsiyalar va boshqa qarz majburiyatlari), qimmatli qog'ozlar va boshqa korxonalarning ustav kapitali, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududidagi boshqa korxonalarga berilgan kreditlar tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar. Federatsiya va undan tashqari.

Manba: "studwood.ru"

Uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy investitsiyalar tahlili

Tashkilotning uzoq muddatli investitsiyalari va moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kiradi:

tashkilotning boshqa tashkilotlarning aktivlarini (qimmatli qog'ozlarini) olish uchun uzoq muddatli (bir yildan ortiq muddatga) investitsiyalari;
rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga investitsiyalar;
davlat qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar (obligatsiyalar va boshqa qarz majburiyatlari) va boshqalar;
tashkilot tomonidan boshqa korxonalarga berilgan kreditlar.

Uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy qo'yilmalar asosan tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. Ayrim hollarda bu maqsadlar uchun bank kreditlari va boshqa tashkilotlarning kreditlari jalb qilinadi.

Yillik moliyaviy hisobotning 5-son shaklining 6-bo'limida bunday moliyalashtirish manbalarining harakati va holati ko'rib chiqiladi.

O'z mablag'larining manbalari, birinchi navbatda, tashkilot ixtiyorida qolgan foyda (jamg'arma fondi), shuningdek, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi.

Uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy investitsiyalarni quyidagi yo'nalishlarda tahlil qilish tavsiya etiladi:

uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy qo'yilmalar hajmi va dinamikasini tahlil qilish;
ularning strukturaviy dinamikasini tahlil qilish;
uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy investitsiyalar samaradorligini tahlil qilish.

Axborot bazasi sifatida foydalaniladigan jadval (yillik moliyaviy hisobotning 5-shakl, 6-bo'lim) hisoblangan ko'rsatkichlar bilan to'ldirilishi kerak: har bir turdagi manbalarning ularning umumiy miqdoridagi ulushi, o'sish yoki o'sish sur'atlari, mutlaq va nisbiy og'ishlar.

Uzoq muddatli investitsiyalar (aylanma aktivlarga investitsiyalar yoki kapital qo'yilmalar) - bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning uzoq muddatli foydalanish uchun uzoq muddatli (ortiqcha) aylanma mablag'larni yaratish, hajmini oshirish, shuningdek sotib olish uchun xarajatlari. bir yil) sotish uchun mo'ljallanmagan, davlat qimmatli qog'ozlariga, qimmatli qog'ozlariga va boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar bundan mustasno.

"Investitsiya" atamasi tashkilot mablag'larni investitsiya qilish orqali kapital to'plashi kerak bo'lgan aktivning bir qismini anglatadi.

Uzoq muddatli investitsiyalar quyidagi faoliyat turlari bilan bog'liq:

yangi qurilish shaklida kapital qurilishni amalga oshirish, shuningdek, mavjud tashkilotlar va noishlab chiqarish ob'ektlarini rekonstruksiya qilish, kengaytirish va texnik qayta jihozlash;
binolar, inshootlar, jihozlar, transport vositalari va asosiy vositalarning boshqa alohida buyumlarini (yoki ularning qismlarini) sotib olish;
yer uchastkalari va tabiatdan foydalanish ob’ektlarini olish;
nomoddiy aktivlarni (patentlar, litsenziyalar, dasturiy mahsulotlar, ilmiy-tadqiqot va ishlanmalar, loyiha-qidiruv ishlari va boshqalar) olish va yaratish.

Tugallangan uzoq muddatli investitsiyalar qurilishi tugallangan ob'ektlarning inventar qiymati va sotib olingan asosiy vositalar va boshqa uzoq muddatli aktivlarning ayrim turlaridan kelib chiqqan holda baholanadi.

Balansda uzoq muddatli investitsiyalar "Tugallanmagan qurilish" moddasida aks ettiriladi, unga ko'ra ishlab chiqaruvchi iqtisodiy va shartnoma usullari bilan amalga oshirilgan tugallanmagan qurilish qiymatini ko'rsatadi.

Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari tashkilotlarning o'z mablag'lari va jalb qilingan mablag'lar bo'lishi mumkin - qurilishda ishtirokchilarning qo'shimcha badallari, uzoq muddatli bank kreditlari, uzoq muddatli kreditlar, byudjetdan tashqari jamg'armalar, federal byudjetdan tashqari mablag'lar. -qaytariladigan va qaytariladigan asos.

Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbasi bo'lgan o'z mablag'lariga tashkilotlarning ixtiyorida qolgan foyda, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha amortizatsiya, sug'urta hodisalari natijasida ko'rilgan zarar va zararlarni qoplash uchun olingan sug'urta tovonlari va boshqalar kiradi.

Ta'mirlash xarajatlarini kapital qo'yilmalardan farqlash kerak. Agar kapital qo'yilmalar hisobiga asosiy fondlar hajmini kengaytirish yoki ularni almashtirish ta'minlansa, u holda ta'mirlash mavjud asosiy vositalarni ish holatida ushlab turadi.

Kapital qo'yilmalar quyidagi turlarga bo'linadi:

qurilish ishlari:
1. doimiy va o‘zgaruvchan (titulli) binolar va inshootlarni qurish, rekonstruksiya qilish va kengaytirish, shu jumladan qurilish konstruksiyalarini o‘rnatish bo‘yicha ishlar;
2. bazalarni, poydevorlarni, qo'llab-quvvatlovchi tuzilmalarni tartibga solish bo'yicha ishlar;
3. sanitariya qurilmasida ishlaydi;
4. suv ta'minoti va kanalizatsiya tarmoqlarini qurish bo'yicha;
5. sug'orish uchun drenajlash, chuqurlashtirish va botqoqlikka tayyorgarlik ishlari;
6. artezian quduqlari va quduqlarini tartibga solish.

Ko‘p yillik ko‘chatlar ekish, yerlarni sug‘orish, suv havzalari va boshqa suv havzalarini tozalash, yerlarni tubdan olib tashlash, to‘g‘on, to‘g‘on, kanal va boshqa inshootlar qurish ham qurilish ishlariga kiradi.

Qurilish ishlarini tasniflashda ular quyidagilarga ajratiladi: yangi qurilish, mavjud korxonalarni kengaytirish, rekonstruksiya qilish va texnik qayta jihozlash.

uskunalarni o'rnatish ishlari:
1. sanoat texnologik, energetika, yuk tashish va boshqa uskunalarni yig'ish va o'rnatish;
2. o'rnatilayotgan uskunaga kiritilgan sanoat simlarini tartibga solish; uskuna bilan konstruktiv ravishda bog'langan xizmat ko'rsatish platformalari va narvonlarini yig'ish va o'rnatish va boshqalar;
asosiy vositalarni sotib olish:
1. o'rnatishni talab qilmaydigan uskunalarni sotib olish (to'liq),
2. o'rnatishni talab qiladigan, ammo zaxirada sotib olingan uskunalar;
3. asosiy vositalar hisobiga kiritilgan ishlab chiqarish asboblari, o'lchov va boshqa asboblar, inventar;
boshqa kapital qo'yilmalar - qurilish uchun yer uchastkalarini ajratish, binolar va inshootlarni sotib olish, shuningdek, sanab o'tilgan ish turlarining birortasiga taalluqli bo'lmagan kapital ishlar uchun xarajatlar;
katta va mahsuldor chorva mollarining asosiy podasini shakllantirish xarajatlari qishloq xo'jaligi korxonalariga kapital qo'yilmalarning alohida guruhidir.

Yangi qurilish yangi ob'ektlarda amalga oshiriladigan yangi tashkil etilgan korxonalar, tarmoqlar va alohida ishlab chiqarish tarmoqlarini qurishni, shuningdek, tugatilgan korxonalar o'rniga keyingi faoliyati maqsadga muvofiq emas deb topilgan yangi korxonalarni qurishni o'z ichiga oladi.

Mavjud korxonalarni kengaytirish mavjud korxonada qo'shimcha ishlab chiqarish quvvatlari va ob'ektlarni qurishni o'z ichiga oladi.

Mavjud korxonalarni rekonstruksiya qilish - bu, qoida tariqasida, asosiy maqsaddagi mavjud bino va inshootlarni kengaytirmasdan, mavjud ustaxonalar va inshootlarni rekonstruksiya qilishdir. Zarur bo'lganda, bunday kengayish mavjud binolarda yangi yuqori samarali uskunalarni joylashtirish mumkin bo'lmaganda amalga oshirilishi mumkin.

Mavjud korxonalarni texnik qayta jihozlash - ilg'or texnika va texnologiyalarni joriy etish, ishlab chiqarishni mexanizatsiyalash va avtomatlashtirish, eskirgan va eskirgan uskunalarni modernizatsiya qilish va yangilariga almashtirish hisobiga alohida tarmoqlarning texnik-iqtisodiy darajasini oshirish bo'yicha chora-tadbirlar majmui. , samaraliroqlari.

Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

xarajatlarni to'g'ri, o'z vaqtida hujjatlashtirish;
har bir ob'ekt bo'yicha xarajatlarni buxgalteriya registrlarida to'g'ri aks ettirish;
mablag‘larning maqsadli sarflanishi, kapital qo‘yilmalar rejasining bajarilishi, qurilish-montaj ishlarining smeta qiymatiga rioya etilishi ustidan tizimli nazoratni amalga oshirish;
qurilishi tugallangan va foydalanishga topshirilgan ob’ektlarning tannarxini hamda tugallanmagan qurilishdagi xarajatlarni to‘g‘ri aniqlash; qurilishda byudjet-moliyaviy intizomga rioya etilishini, qurilish uchun umumiy xarajatlar smetalariga rioya etilishini nazorat qilish;
ishlab chiqarish ob’ektlari va asosiy fondlarni qurish, foydalanishga topshirish jarayoni ustidan nazoratni ta’minlash;
foydalanishga topshirilgan va sotib olingan asosiy vositalar, yer uchastkalari, tabiatni muhofaza qilish obyektlari va nomoddiy aktivlarning inventar qiymatini to‘g‘ri aniqlash va aks ettirish;
uzoq muddatli investitsiyalar uchun moliyalashtirish manbalarining mavjudligi va ulardan foydalanish monitoringi.

Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish haqiqiy xarajatlar bo'yicha amalga oshiriladi:

umuman qurilish uchun va unga kiritilgan alohida ob'ektlar (bino, inshoot va boshqalar) uchun;
sotib olingan yakka tartibdagi asosiy vositalar, yer uchastkalari, tabiatni muhofaza qilish ob’ektlari va nomoddiy aktivlar uchun.

Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish 08-«Doimiy aktivlarga investitsiyalar» schyotida yuritiladi. Bu hisobda maxsus ochilgan subschyotlar bo‘yicha investitsiyalar turlari bo‘yicha aks ettiriladi.

08-schyotning debetida tegishli aktivlarni qurish va sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlar, shuningdek, asosiy podani shakllantirish xarajatlari aks ettiriladi.

Foydalanishga qabul qilingan va belgilangan tartibda amalga oshirilgan asosiy vositalar, nomoddiy va boshqa aktivlarning shakllangan dastlabki qiymati 08 schyotning debetiga 01 «Asosiy vositalar», 03 «Moddiy aktivlarga foydali investitsiyalar», 04 «Nomoddiy aktivlar» schyotlari debetiga yoziladi. aktivlar" va boshqalar.

Asosiy podani shakllantirish bo'yicha tugallangan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar 08 schyotning debetida 01 "Asosiy vositalar" schyotining debetiga yoziladi. 08-schyotning balansida tashkilotning tugallanmagan qurilishga va asosiy fondlar va nomoddiy aktivlarni sotib olishga kapital qo'yilmalari miqdori, shuningdek, asosiy podani shakllantirish uchun tugallanmagan xarajatlar summasi aks ettiriladi.

Tugallanmagan kapital qo'yilmalarga davlat ro'yxatidan o'tmagan ko'chmas mulk ob'ektlari ham kiradi.

Materialni o'rganish qulayligi uchun maqola mavzularga bo'lingan:

Haqiqiy xarajatlarga shartnoma bo'yicha sotuvchiga to'langan summalar, axborot va maslahat xizmatlari uchun to'langan summalar, vositachilik xizmatlari uchun to'lovlar va moliyaviy qo'yilmalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar kiradi.

Agar axborot va maslahat xizmatlarining qiymati qimmatli qog'ozlarni sotuvchiga to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, bunday xarajatlar sotib olingan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davridagi tashkilotning boshqa operatsion xarajatlari sifatida tan olinadi.

Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar ularni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olish xarajatlariga kiritilmaydi.

Moliyaviy investitsiyalarni sotib olayotganda, haqiqiy xarajatlar aktivlar buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilinishidan oldin xorijiy valyutadagi summaga (odatiy pul birliklari) ekvivalent miqdorda rublda to'langan hollarda yuzaga keladigan summadagi farqlarni hisobga olgan holda shakllantiriladi. .

Moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, sotib olingandan keyin qiymati xorijiy valyutada belgilanadi, ushbu aktivlar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan kundagi Rossiya Bankining kursi bo'yicha xorijiy valyutani konvertatsiya qilish yo'li bilan rublda aniqlanadi. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan boshlang'ich qiymati normativ hujjatlarda belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin. Keyingi baholash maqsadida moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar.

Joriy bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivlar tasarrufdan chiqarilganda, ular hisobot yili yakuni bo'yicha moliyaviy hisobotda baholashni tuzatish yo'li bilan joriy bozor qiymati bo'yicha aks ettiriladi. oldingi hisobot sanasi uchun. Tuzatishlar har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin. Hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni baholash va oldingi baholash o'rtasidagi farq moliyaviy investitsiyalar schyotiga muvofiq boshqa daromadlar yoki xarajatlar tarkibiga kiritiladi. Ushbu aktivlarga eng likvidli moliyaviy investitsiyalar kiradi.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivlar tasarrufidan so'ng ular buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda dastlabki qiymati bo'yicha aks ettiriladi. Agar moliyaviy investitsiya ob'ektining ilgari joriy bozor qiymati bo'yicha baholangan joriy qiymati hisobot sanasida aniqlanmagan bo'lsa, bunday ob'ekt moliyaviy hisobotda oxirgi baholash qiymati bo'yicha aks ettiriladi.

Korxona qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va berilgan ssudalarning joriy qiymati bo'yicha baholanishini hisoblab chiqishi va bunday hisob-kitobning asosliligini ta'minlashi mumkin. Tashkilotning buxgalteriya hisobidan moliyaviy investitsiyalarning to'xtatilishi ushbu investitsiyalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bir martalik bekor qilingan sanada tan olinadi va sotib olish, sotish, tekin o'tkazish, badal shaklida o'tkazish hollarida sodir bo'ladi. boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badal hisobiga o'tkazish va boshqalar.

Boshqa tashkilotlarning ustav fondiga badallar (aktsiyadorlik jamiyatlari aktsiyalari bundan mustasno), boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talab qilish huquqini o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari tasarruf qilinganda baholanadi. yuqoridagi buxgalteriya birliklarining har birining boshlang'ich qiymati bo'yicha. Qimmatli qog'ozlar tasarrufdan chiqarilganda ushbu turdagi qimmatli qog'ozlarning boshlang'ich qiymatini tegishli ravishda dastlabki qiymati va miqdori (qoldig'i) dan shakllanadigan ularning soniga bo'lish koeffitsienti sifatida har bir turdagi qimmatli qog'ozlar uchun belgilangan o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha baholanishi mumkin. oyning boshi va shu oy ichida olingan qimmatli qog'ozlar. Joriy bozor qiymati bo'yicha baholangan moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etishda ularning qiymati oxirgi baholash asosida aniqlanadi. Hisobot yilidagi moliyaviy investitsiyalarning har bir turi uchun faqat bitta baholash usulidan foydalanish mumkin. Ushbu baholash usuli tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Balansdagi moliyaviy investitsiyalar

1170-qator kompaniyaning 31 dekabr holatiga ko'ra tuzilgan barcha uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarining qiymatini aks ettiradi. Ular 58 «Moliyaviy investitsiyalar» schyotida hisobga olinadi. 1170-satrda 58-schyotning debet balansini kiriting (uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha). Balansning 1170-qatoridagi qisqa muddatli investitsiyalar aks ettirilmaydi. Bunday mulk uchun balansda 1240-qator ko'rsatilgan.

Moliyaviy qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarning turlari va guruhlari bo'yicha qo'shimcha taqsimoti balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga tushuntirish xatining 2-bo'limida keltirilgan. Belgilangan bo'limning 3.1-jadvalida ushbu maqsadlar uchun mo'ljallangan.

Bunday mulkni hisobga olish "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) (Rossiya Moliya vazirligining 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi qoidalari bilan tartibga solinadi.

Ushbu hujjatga muvofiq, moliyaviy investitsiyalar, xususan:

Qimmatli qog'ozlar (davlat, munitsipal, boshqa kompaniyalar) va qarz qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
aktsiyadorlardan sotib olingan o'z qimmatli qog'ozlari va qarz aktsiyalari, etkazib beruvchilarga to'lovlarni ta'minlash uchun chiqarilgan veksellar, chiqarilgan obligatsiyalar uchun istisnolar nazarda tutilgan;
boshqa kompaniyalarning ustav kapitaliga badallar;
boshqa firmalarga foiz evaziga berilgan kreditlar miqdori;
daromadlar hisoblangan banklardagi depozitlar;
talab qilish (sessiya) huquqini boshqa shaxsga o'tkazish shartnomasi bo'yicha olingan debitorlik qarzlari;
oddiy sheriklik (qo'shma faoliyat) shartnomasi bo'yicha hamkor tashkilotning badallari.

PBU 19/02 moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida aks ettirilmasligini belgilaydi. Masalan, asosiy vositalar va tovar-moddiy boyliklar (materiallar, tovarlar).

Moliyaviy investitsiyalar PBU 19/02 ning 2-bandida keltirilgan barcha talablarga javob berishi kerak. Ulardan uchtasi bor. Birinchidan. Kompaniyada moliyaviy investitsiya qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. Masalan, berilgan kreditlar uchun - shartnoma; uchinchi shaxslar tomonidan chiqarilgan veksellar uchun - veksel, aksiyalar yoki obligatsiyalar uchun - aksiyalarning o'zi, obligatsiyalar yoki ular uchun sertifikat (agar ular hujjatli shaklda olingan bo'lsa), reestrdan yoki depo hisobvarag'idan ko'chirma (agar ular olingan bo'lsa). hujjatsiz shaklda); banklardagi depozitlar bo'yicha - shartnoma; ustav kapitaliga qo'shilgan badallar uchun - ushbu badalni olgan jamiyatning ustavi va boshqalar.

Ikkinchi. Ushbu investitsiyalar bilan bog'liq barcha moliyaviy risklarni kompaniyaga o'tkazish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga qodir emasligi, likvidlik va boshqalar). Va uchinchi. Kelajakda daromad olish qobiliyati. Masalan, foizlar, dividendlar, sotib olish va sotish narxlari o'rtasidagi farq shaklida. Agar ma'lum aktivlar daromad keltira olmasa (masalan, foizsiz ssudalar), ular moliyaviy investitsiyalarning bir qismi sifatida aks ettirilmaydi.

Balansning 1170-qatorida bu miqdor ko'rsatilmagan. Qaytarilmagan kredit summasi 1190-satrda (agar kredit uzoq muddatli bo'lsa) boshqa uzoq muddatli aktivlarda yoki balansning 1230-qatorida (agar kredit qisqa muddatli bo'lsa) debitorlik qarzlarida aks ettiriladi. Yuqorida aytib o'tganimizdek, balansning 1170-qatori uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun maxsus mo'ljallangan. Qisqa muddatli schyotlar shaklning 1240-qatorida hisobga olinadi. "Tashkilotning buxgalteriya hisobi to'g'risidagi hisobot" (PBU 4/99) (Rossiya Moliya vazirligining 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi qoidalarining 19-bandiga binoan, to'lov muddati yoki to'lov muddati 12 oydan oshmaydigan aktivlar va majburiyatlar. qisqa muddatli hisoblanadi. Aks holda, ular uzoq muddatli hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 07-02-18/01-sonli, 07-02-18/01-sonli xatlari).

Shu bilan birga, kompaniya ma'lum moliyaviy investitsiyalarni uzoq muddatli aktivlardan qisqa muddatli investitsiyalarga o'tkazish huquqiga ega (masalan, balansni shakllantirish vaqtida ularning aylanish (to'lash) qolgan muddati belgilangan muddatdan kam bo'lsa. 12 oy) va aksincha. Bunday o'tkazish huquqi firmaning hisob siyosatining qoidasi sifatida mustahkamlanishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalar hisobi

58-“Moliyaviy investitsiyalar” hisobvarag'i tashkilotning davlat qimmatli qog'ozlariga, boshqa tashkilotlarning aktsiyalariga, obligatsiyalariga va boshqa qimmatli qog'ozlariga, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga, shuningdek ularga berilgan ssudalarga investitsiyalarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. boshqa tashkilotlar.

58 "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar",
58-2 "Qarz qimmatli qog'ozlari",
58-3 "Berilgan kreditlar",
58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" va boshqalar.

58-1 “Aktsiyalar va ulushlar” subschyoti aksiyadorlik jamiyatlarining aksiyalariga, boshqa tashkilotlarning ustav (zaxira) kapitallariga qo‘yilgan investitsiyalar mavjudligi va harakati va boshqalarni hisobga oladi.

58-2 “Qarzli qimmatli qog‘ozlar” subschyoti davlat va xususiy qarz qimmatli qog‘ozlariga (obligatsiyalar va boshqalar) investitsiyalar mavjudligi va harakati hisobga olinadi.

Tashkilot tomonidan amalga oshirilgan moliyaviy investitsiyalar 58 "Moliyaviy investitsiyalar" schyotining debetida va ushbu investitsiyalar hisobiga o'tkazilishi kerak bo'lgan qiymatlarni hisobga olgan holda schyotlarning kreditida aks ettiriladi. Masalan, tashkilot tomonidan boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlarini haq evaziga sotib olish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debeti va 51-“Hisob-kitob schyotlari” yoki 52-“Valyuta hisobvaraqlari” schyotining krediti bo‘yicha amalga oshiriladi.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarz qimmatli qog'ozlari bo'yicha tashkilotga ularning muomalasi davrida boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farqni shartlarga muvofiq ular bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan daromadga mutanosib ravishda taqsimlashga ruxsat beriladi. tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga nodavlat notijorat tashkiloti xarajatlarining kamayishi yoki ko'payishini kiritish.

Tashkilot tomonidan sotib olingan obligatsiyalar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarining sotib olish qiymatining ularning nominal qiymatidan oshib ketganini hisobdan chiqarishda 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti bo'yicha yozuvlar yoziladi. qimmatli qog'ozlar) va 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (sotib olish va nominal qiymat o'rtasidagi farqning bir qismi uchun) va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotlarining krediti (76 "Turli qarzdorlar bilan hisob-kitoblar" schyotlaridagi summalar o'rtasidagi farq uchun. va kreditorlar» va 58 «Moliyaviy investitsiyalar»).

Tashkilot tomonidan sotib olingan obligatsiyalar va boshqa qarzdorlik qimmatli qog'ozlarining nominal qiymatidan ularning sotib olish qiymatidan oshib ketgan summasi qo'shimcha hisoblanganda 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetiga (to'lanishi lozim bo'lgan daromadlar summasiga) yozuvlar kiritiladi. qimmatli qog'ozlar bo'yicha) va 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (sotib olish va nominal qiymat o'rtasidagi farqning bir qismi uchun) va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining krediti (76 "Turli qarzdorlar va qarzdorlar bilan hisob-kitoblar va" schyotiga ajratilgan umumiy summa uchun. kreditorlar" va 58 "Moliyaviy investitsiyalar").

58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotida hisobga olingan qimmatli qog‘ozlarni sotib olish (qayta sotib olish) va sotish 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debetida va 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotining kreditida aks ettiriladi (bu operatsiyalar bo‘yicha ushbu operatsiyalarni aks ettiruvchi tashkilotlar bundan mustasno). hisob 90 "Sotish").

58-3 “Berilgan kreditlar” subschyoti tashkilot tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarga (tashkilot xodimlaridan tashqari) berilgan naqd pul va boshqa kreditlarning harakati hisobga olinadi. Tashkilot tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarga (tashkilot xodimlaridan tashqari) veksellar bilan ta’minlangan holda berilgan kreditlar ushbu subschyotda alohida hisobga olinadi.

Berilgan kreditlar 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debetida 51-“Hisob-kitob schyotlari” schyoti yoki boshqa tegishli schyotlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Kreditning qaytarilishi 51-“Hisob-kitob schyotlari” schyotining debeti yoki boshqa tegishli schyotlar va 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining kreditida aks ettiriladi.

58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" subschyotida sherik tashkilot oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha umumiy mulkka badallarning mavjudligi va harakatini hisobga oladi.

Omonatni taqdim etish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debetida 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyoti bilan korrespondensiyada va ajratilgan mol-mulkni hisobga olish uchun boshqa tegishli schyotlarda aks ettiriladi.

Oddiy sheriklik shartnomasi bekor qilinganda mulkni qaytarish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining kreditida mulk schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

58-“Moliyaviy qoʻyilmalar” schyoti boʻyicha tahliliy hisob moliyaviy qoʻyilmalar turlari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan obʼyektlar (tashkilotlar - qimmatli qogʻozlarni sotuvchilar; tashkilot aʼzo boʻlgan boshqa tashkilotlar; qarz oluvchilar-tashkilotlar va boshqalar) boʻyicha yuritiladi. Analitik hisobni qurish qisqa muddatli va uzoq muddatli aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak. Shu bilan birga, faoliyati to'g'risida konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot tuziladigan o'zaro bog'liq tashkilotlar guruhidagi moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish 58 "Moliyaviy investitsiyalar" schyotida alohida yuritiladi.

Moliyaviy investitsiyalar qiymati

Vaqt o'tishi bilan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati o'zgarishi mumkin. Bunday holda, moliyaviy investitsiyalarni baholashdan keyingi baholashni amalga oshirish kerak, ya'ni. ularning asl qiymatiga moslashtirish.

Buning uchun PBU 19/02 ning 19-bandida moliyaviy investitsiyalarni ikki guruhga bo'lish nazarda tutilgan:

O investitsiyalar, bu orqali ularning joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin;
- o joriy bozor qiymati aniqlanmagan investitsiyalar.

Birinchi guruh uchun fond birjasida ro'yxatga olingan moliyaviy investitsiyalar (aktsiyalar, obligatsiyalar), tashkilot yil oxirida ularning bahosini, oldingi sanani tuzatish orqali joriy bozor qiymatini aks ettiradi. Tashkilot ushbu tuzatishni har oy yoki har chorakda amalga oshirishi mumkin (tashkilot o'z hisob siyosatida tuzatish vaqtini mustaqil ravishda belgilaydi).

Moliyaviy investitsiyalarni hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha baholash va ularning oldingi bahosi o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga boshqa daromadlar (xarajatlar) yoki boshqa daromadlar (xarajatlar) sifatida hisobga olinadi. moliyaviy investitsiyalar hisobi bilan korrespondensiyada foyda tashkiloti.

Ikkinchi guruh uchun joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida dastlabki qiymati bo'yicha aks ettiriladi (19/02 PBUning 21-bandi).

Ikkinchi guruhga boshqa barcha moliyaviy investitsiyalar kiradi: ustav (ulush) kapitalidagi ulushlar, berilgan kreditlar, banklardagi depozitlar, topshiriq shartnomasi bo'yicha olingan debitorlik qarzlari, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar va boshqalar.

Biroq, bu erda ba'zi xususiyatlarni hisobga olish kerak. Masalan, fond birjasi ro'yxatiga kiritilmagan qarz qimmatli qog'ozlari (veksellar, obligatsiyalar) bo'yicha boshlang'ich va nominal qiymati o'rtasidagi farq ularning muomalada bo'lgan davrida teng ravishda boshqa xarajatlarga (daromadlarga) hisobdan chiqarilishi mumkin.

Birinchi guruhga kiruvchi qimmatli qog'ozlar uchun joriy bozor qiymatini aniqlash usuli 19/02 RASda keltirilgan bo'lib, unda buxgalteriya hisobi uchun ushbu qiymat qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan hisoblangan ularning bozor bahosi ekanligi ta'kidlangan (RAS 13-bandi). 19/02).

Hozirgi vaqtda qimmatli qog'ozlarning bozor narxini va ularning bozor narxining o'zgarishining chegaraviy chegarasini aniqlash tartibi Rossiya FFMS tomonidan faqat uyushgan bozorda muomalada bo'lgan qimmatli qog'ozlar uchun belgilanadi. Bu turkumga aktsiyadorlik jamiyatlarining aktsiyalari, davlat va korporativ obligatsiyalar, aktsiyalar (investitsiya fondlari), Amerika depoziti (ADR) kiradi.

PBU 19/02 ning 20-bandiga asosan tashkilot hisobot yilining oxirida qimmatli qog'ozlarning joriy bozor qiymatiga tuzatishlar kiritishi shart. Qimmatli qog'ozlar narxining tushib ketishi sharoitida kompaniya aktivlarining qiymati haqidagi ma'lumotlar biznesning hayotiyligini baholashning eng muhim mezoni hisoblanadi. Bundan tashqari, aktivlarning haqiqiy qiymatini aks ettiruvchi moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun hozirgi vaqtda har oyda qayta baholash talab etiladi.

Qimmatli qog'ozlar qiymatini qayta baholash quyidagicha amalga oshiriladi. Avvalo, qimmatli qog'ozning hozirgi va oxirgi hisobot sanasidagi qiymati o'rtasidagi farq aniqlanadi. Olingan natija (musbat farq ko'rinishidagi daromad yoki salbiy farq ko'rinishidagi xarajatlar) tegishli ravishda boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotida buxgalteriya hisobida hisobga olinadi.

Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati. Agar tashkilot qimmatli qog'ozlarni bepul olgan bo'lsa, ularning dastlabki qiymati tan olinadi:

Agar qimmatli qog'ozlar fond bozorida sotiladigan bo'lsa, u holda buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtida ularning joriy bozor qiymati belgilanadi;
- agar qimmatli qog'ozlar fond bozorida muomalada bo'lmasa, u holda olingan qimmatli qog'ozlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtida ularni sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul miqdori belgilanadi.

Agar aktiv moliyaviy investitsiya sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa-da, lekin uning joriy bozor qiymati aniqlanmagan bo'lsa, ushbu aktivni tasarruf etishdan keyin uning qiymati aniqlanadi:

Moliyaviy qo'yilmalarning har bir birligining dastlabki qiymatida;
- o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
- FIFO usuli bo'yicha - sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha.

Moliyaviy hisobotda quyidagi ma'lumotlar oshkor etilishi kerak:

Guruhlar bo'yicha umumlashtirish va ushbu baholash usullarini o'zgartirish oqibatlariga muvofiq ularni tasarruf etishda moliyaviy investitsiyalarni baholash usullari;
- joriy bozor qiymati aniqlangan va aniqlanmagan moliyaviy qo'yilmalar qiymati;
- hisobot sanasidagi bozor qiymati va moliyaviy qo'yilmalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq;
- agar joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzdor qimmatli qog'ozlar mavjud bo'lsa, ularning muomalada bo'lish davridagi boshlang'ich va nominal qiymati o'rtasidagi farq oshkor etilishi kerak;
- garov ta'minoti yuklangan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati;
- boshqa tashkilotlarga sotilmasdan o'tkazilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalar qiymati;
- moliyaviy qo'yilmalarning zaxira turlarini ko'rsatgan holda amortizatsiya uchun zahira miqdori. Shu bilan birga, hisobot yilida yaratilgan zahira miqdori, hisobot davrining boshqa daromadlari sifatida tan olingan zaxira miqdori va hisobot yilida foydalanilgan zaxira miqdori oshkor etiladi;
- agar qarzdorlik qimmatli qog'ozlari yoki berilgan ssudalar mavjud bo'lsa, ularni diskontlangan qiymat bo'yicha baholash, ularning diskontlangan qiymati miqdori va diskontlash usullari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish. Ushbu ma'lumotlar balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ochib beriladi.

Moliyaviy investitsiyalar turlari

Korxonaning bo’sh mablag’larini qimmatli qog’ozlarga qo’yilma shaklida moliyaviy aktivlarga, foydali turdagi pul vositalariga, boshqa korxona va tashkilotlarning ustav kapitaliga vaqtincha joylashtirish moliyaviy qo’yilmalar deyiladi.

Buxgalteriya hisobida daromad olish maqsadida mablag'larni moliyaviy aktivlarga qo'yish moliyaviy qo'yilmalar deb hisoblanadi.

Moliyaviy investitsiyalar amalga oshirilgan muddatga qarab, ular quyidagilarga bo'linadi:

Uzoq muddatli, agar ularni to'lashning belgilangan muddati bir yildan ortiq bo'lsa yoki ular bo'yicha bir yildan ortiq daromad olish niyatida kiritilgan investitsiyalar;
qisqa muddatli, agar ularni to'lashning belgilangan muddati bir yildan oshmasa yoki investitsiyalar bir yildan ortiq daromad olish niyatisiz amalga oshirilgan bo'lsa.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) Buxgalteriya hisobi nizomi bilan tartibga solinadi.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

1. Tashkilotning moliyaviy qo'yilmalarga bo'lgan huquqini va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar va boshqa aktivlarni olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi.
2. Ushbu investitsiya bilan bog'liq moliyaviy risklarni o'tkazish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning nochorligi, likvidligi va boshqalar).
3. Iqtisodiy manfaatlar, ya’ni kelajakda foizlar, dividendlar yoki qiymatning oshishi (sotish bahosi va balans qiymatidagi farq) ko‘rinishida daromad olish imkoniyati.

19/02 PBU 3-bandiga muvofiq tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kiradi:

Davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar.
Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari.
Boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar.
Boshqa tashkilotlarga kreditlar berish.
Kredit tashkilotlaridagi depozitlar.
Da'vo qilish huquqini o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari.

Moliyaviy investitsiyalar foydani taqsimlash (foizlar, dividendlar shaklida) yoki investitsiya tashkilotining ushbu aktivlarni sotishdan yoki boshqa tasarruf etishdan foyda olishi uchun daromad olish yo'li bilan o'z kapitalini ko'paytirish maqsadida tashkilotga tegishli qimmatli qog'ozlarni o'z ichiga oladi.

Moliyaviy investitsiyalarni baholash

Buxgalteriya hisobida o'lchash maqsadlariga qarab moliyaviy qo'yilmalar qiymatining turli baholari qo'llaniladi.

Moliyaviy investitsiyalarning nominal qiymati moliyaviy vositaning o'zida ko'rsatilgan, shartnomada qabul qilingan, reestrda qayd etilgan yoki qimmatli qog'ozda bosilgan qiymatdir. Aksiya vositalarining nominal qiymati ular vakili bo'lgan ustav kapitalining miqdorini va qarz vositalari - qarz oluvchining u to'lash majburiyatini olgan majburiyatlari miqdorini ko'rsatadi. Moliyaviy investitsiyalarni sotib olish va sotish nominal qiymatni o'zgartirmaydi, bu investitsiya chiqarilgan butun davr davomida doimiy bo'lib qoladi.

Qimmatli qog'ozlar bozorga dastlabki joylashtirishda emitent (tashkilot) tomonidan e'lon qilingan qiymat joylashtirish qiymati yoki moliyaviy qo'yilmalarning nominal qiymatidan yuqori yoki past bo'lishi mumkin bo'lgan qiymatdir. Agar emissiya qiymati nominal narxdan oshib ketgan bo'lsa, bu qimmatli qog'ozning ustama bilan joylashtirilganligini anglatadi, natijada aktsiya mukofoti hosil bo'ladi; aks holda, agar nominal qiymat joylashtirish qiymatidan oshsa, emitent zarar ko'radi.

Moliyaviy vosita keyinchalik bozorda muomalaga chiqarilgan (sotilgan va sotib olingan) tannarx - bu ma'lum bir vaqtda nominal qiymati, investitsiyalarning likvidligi va olingan daromad miqdori bilan belgilanadigan moliyaviy investitsiyalarning bozor yoki joriy qiymati. .

Bozor qiymatini aniqlashda Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiyaning № 03-52 / ps "Aktsiyalarning qimmatli qog'ozlari va o'zaro investitsiya birliklarining bozor narxini hisoblash tartibini tasdiqlash to'g'risida" gi qaroriga amal qilish kerak. Savdo tashkilotchilari orqali muomalaga kiritilgan mablag'lar va bozor narxlarining o'zgarishi chegarasini belgilash».

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi. To'lov evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati QQS va boshqa qaytariladigan soliqlarni hisobga olmaganda, haqiqiy sotib olish xarajatlari summasi hisoblanadi. Dastlabki xarajat sotib olish narxini (emissiya yoki bozor) va moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni (moliyaviy brokerning ish haqi, investitsiyalarni sotib olish uchun ishlatiladigan qarz mablag'lari bo'yicha foizlar, sotib olishning boshqa bevosita xarajatlarini) o'z ichiga oladi.

Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatini tashkil etuvchi haqiqiy xarajatlar sifatida quyidagilar tan olinadi:

Tashkilotning ustav kapitaliga qo'shilgan badallar bo'yicha investitsiyalar - tashkilot ta'sischilari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan investitsiyalarning puldagi qiymati;
oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik - tashkilotning hissasi hisobiga amalga oshirilgan investitsiyalar - ularni sheriklik shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab balansda aks ettirish qiymati bo'yicha;
tekin olingan investitsiyalar - investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanadagi ularning bozor qiymati;
pul bo'lmagan mablag'larni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan investitsiyalar - shartnoma shartlarini bajarish hisobiga tashkilot tomonidan berilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlar qiymatida.

Moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari xorijiy valyutadagi summaga (odatiy pul birliklari) ekvivalent miqdorda rublda to'lash natijasida yuzaga keladigan kurs farqlarini hisobga olgan holda aniqlanadi.

Agar sotib olingan moliyaviy investitsiyalar uchun xarajatlarning asosiy qismi shartnoma bo'yicha sotuvchiga to'langan xarajatlar bo'lsa, u holda ushbu investitsiyalarni sotib olish uchun qolgan xarajatlar tashkilot tomonidan boshqa xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin, ya'ni. 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotida emas, balki 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotida hisobga olinishi mumkin.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingandan so'ng, ularning qiymati to'g'ridan-to'g'ri bozor qiymatiga ega bo'lgan investitsiyalar uchun va bilvosita - bozor qiymati aniqlanmagan investitsiyalar uchun davriy ravishda tuzatiladi. Birinchi holda, tashkilot moliyaviy investitsiyalarni balansda bozor narxlarida aks ettirishi shart. Buning uchun ular qayta baholanadi va bozor qiymati va oldingi balans bahosi o'rtasidagi farq (bozor yoki dastlabki, hisobot davridagi ob'ektlarni sotib olishda) boshqa daromadlar va xarajatlar schyotlariga undiriladi. Ikkinchi holda, qayta baholash o'rniga, agar ushbu investitsiyalarning qiymati yoki rentabelligi pasaysa, moliyaviy qo'yilmalar amortizatsiyasi uchun zaxira hisoblanadi. Qiymat yoki rentabellikning o'sishi bilan avval to'plangan zaxira dastlabki qiymati to'liq tiklanmaguncha kamayadi.

PBU 19/02 ning 38-bandiga binoan, moliyaviy hisobotlarda, qadrsizlanish uchun zaxira tuzilgan moliyaviy investitsiyalarning qiymati zaxira miqdorini hisobga olgan holda balans qiymatida ko'rsatiladi.

Moliyaviy investitsiyalarni ularni tasarruf etishda baholash (sotib olish, sotish, tekin o'tkazish, boshqa tashkilotning ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkazish va boshqalar) tasarruf etish vaqtida darhol amalga oshiriladi. Joriy bozor bahosi aniqlangan moliyaviy investitsiyalar ularning oxirgi bahosi asosida baholanadi.

Joriy bozor bahosi aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar tasarruf etish vaqtida quyidagi usullardan biri bilan baholanadi:

1) har bir moliyaviy investitsiyaning boshlang'ich qiymati bo'yicha;
2) o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha;
3) moliyaviy investitsiyalarni birinchi marta sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO).

Moliyaviy investitsiyalar zaxirasi

Moliyaviy investitsiyalarni amortizatsiya qilish uchun zaxira Rossiya Moliya vazirligining 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 19/02 RAS tomonidan tartibga solinadi. Ushbu zaxira uchun Hisoblar rejasida 59-schyot mavjud.

Eslatib o'taman, PBU 19/02 ga binoan moliyaviy investitsiyalar deganda boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'yilgan investitsiyalar, berilgan kreditlar, banklardagi depozitlar, qarz qimmatli qog'ozlari tushuniladi.

Foizsiz ssudalarning mohiyati nimadan iboratligi haqida bahslashish mumkin: ular moliyaviy investitsiyalarmi yoki oddiygina debitorlik qarzlarimi. Ammo 58-sonli "Moliyaviy investitsiyalar" hisobidan hali ham foydalanish mumkinligiga ishonaman.

Daromad olish qobiliyati - bu ko'pchilik tushunmaydigan tushunchadir. Kredit bo'yicha foizlar ko'rinishida daromad olish nima, hamma uchun tushunarli. Ammo ko'pchilik foizsiz kreditlarni debitorlik qarzi deb hisoblaydi. Agar siz kompaniya o'z funktsiyalarining bir qismini o'tkazish uchun yaratgan sho''ba korxonaga foizsiz qarz bersangiz, shakllanish bosqichida pul yordami ham foyda keltiradi. So'zning to'liq ma'nosida daromad emas, lekin baribir iqtisodiy foyda.

58-schyotda sotib olingan da'vo huquqlari ham hisobga olinadi. Kompaniya mahsulotlarni sotdi, pul kutmoqda, xaridor to'lamaydi. Sotuvchi qarzni boshqa kompaniyaga berishga qaror qiladi. Qarz olgan kishi uchun bu moliyaviy sarmoya bo'ladi. Olingan qarz haqiqiy tannarx bo'yicha tan olinadi.

An'anaga ko'ra, moliyaviy investitsiyalarning yana bir turi 55-schyotda hisobga olinadi - kompaniya tomonidan bankka qo'yilgan depozitlar.

Men sanab o'tgan barcha turdagi moliyaviy investitsiyalar amortizatsiya qilinishi mumkin. PBU 19/02 VI bo'limida qaysi moliyaviy investitsiyalar zaxiraga solinmasligini tushunishingiz mumkin bo'lgan ma'lumotlar keltirilgan. Shunday qilib, uyushgan bozorda aylanadigan moliyaviy investitsiyalar uchun zaxira yaratish shart emas. Ko'pincha, bu bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlar. Ular qayta baholanmoqda. Kamida 31 dekabr. Ilgari ruxsat berilmagan. Eng yaxshi variant - har chorakning oxirida.

Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi nima, PBU 19/02 ning 37-bandida tushuntiriladi. Bunday pasayish, masalan, agar balans qiymati joriy va oldingi hisobot sanalaridagi taxminiy tannarxdan sezilarli darajada yuqori bo'lsa, nazarda tutiladi.

Biz moliyaviy investitsiyalar qiymatining sezilarli darajada pasayishi belgilariga qaytamiz. Yil davomida taxminiy qiymat sezilarli darajada pasaygan bo'lsa, u mavjud. U doimo tushib ketdi, hech qachon oshmadi. Yoki hisobot sanasida kelajakda ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymatining sezilarli darajada oshishi mumkinligi haqida hech qanday dalil bo'lmasa.

Bular shunchalik noaniq so'zlarki, PBU 19/02 ga sezilarli qisqartirish holatlariga misollar qo'shilgan. Ularni 37-bandda topish mumkin. Masalan, bu foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi, kelajakda ushbu daromadlarning yanada pasayishi ehtimoli yuqori. Aytaylik, bir yoki ikki yil dividendlar olinmadi va bunday foyda bo'lishiga shubha qilish uchun jiddiy sabablar bor.

Moliyaviy investitsiyalar tahlili

Buxgalteriya balansining ilovasidan (N 5 shakl) tahliliy tadqiqot uchun qo'shimcha ma'lumotlarni olishingiz mumkin. U yetti bo‘limdan iborat bo‘lib, ularda qarz mablag‘lari harakati, kreditorlik va debitorlik qarzlari, amortizatsiya qilinadigan mol-mulk, investitsiyalar uchun mablag‘lar manbalari, oddiy faoliyat xarajatlari, ijtimoiy ko‘rsatkichlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar aks etadi. Ushbu ma'lumot mashq paytida ko'rsatkichlarni sozlash uchun foydalidir.

f ichida. N 1 "Buxgalteriya balansi" uzoq muddatli debitorlik qarzlari II "Joriy aktivlar" bo'limida aks ettirilgan. Aylanma aktivlar tarkibida nomoddiy aktivlarning yuqori ulushi va ularning o'sishining hisobot davridagi aylanma aktivlar umumiy qiymatining o'zgarishidagi yuqori ulushi kompaniya strategiyasining innovatsion xususiyatidan dalolat beradi. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha yuqori ko'rsatkichlar moliyaviy va investitsion rivojlanish strategiyasini aks ettiradi.

Nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar va moliyaviy qo'yilmalarni batafsilroq tahlil qilish tegishli bo'limlar asosida amalga oshiriladi f. N 5 "Buxgalteriya balansiga ilova".

O'tkazilgan aktivlarning qiymati to'lov sifatida moliyaviy investitsiyalarni oladigan tashkilot, solishtirma sharoitlarda, odatda, shunga o'xshash aktivlarning qiymatini belgilaydigan narxga qarab belgilanadi (PBU 19/02 14-bandi). O'tkazilgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati taqqoslanadigan sharoitlarda shunga o'xshash narsalarni sotib olish mumkin bo'lgan narx asosida belgilanadi.

RAS 19/02 moliyaviy investitsiyalarni ushlab turish va tasarruf etish davrida baholashning to'g'riligi kabi muhim tekshirish tartibiga ham ta'sir ko'rsatdi. Joriy bozor qiymati aniqlanishi mumkin bo'lgan ob'ektlarni tekshirishda ularning joriy bozor qiymati bo'yicha davriy ravishda qayta baholanganligini aniqlash kerak. PBU 19/02 ning 20-bandiga binoan, tashkilot har oy yoki har chorakda bunday qayta baholashni amalga oshirishi va hisobot sanasida bunday moliyaviy investitsiyalarni baholash va oldingi baholash o'rtasidagi farqni operatsion faoliyatning bir qismi sifatida moliyaviy natijalar bilan bog'lashi mumkin. daromadlar (xarajatlar).

Moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilishdan oldin mablag'lar va hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish kerak.

1. Inventarizatsiya (ishchi) komissiyasi inventar yozuvlarini (keyingi o‘rinlarda inventarizatsiya deb yuritiladi), moliyaviy qo‘yilmalarning har bir turi uchun ikki nusxadan oladi:

Qimmatli qog'ozlarni inventarizatsiya qilish uchun - INV-16 shakl;
- boshqa moliyaviy investitsiyalar uchun - RINV-1ning tavsiya etilgan shakli.

2. Moliyaviy qo’yilmalarning tarkibi tekshiriladi.

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Davlat va shahar qimmatli qog'ozlari;
- boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan, to'lash sanasi va qiymati aniqlangan qarzdorlik qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
- boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar;
- kredit tashkilotlaridagi depozitlar;

3. Aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflashning qonuniyligi tekshiriladi.

Aktivlarni buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости va h.k.).

4. Inventarizatsiya qilingan moliyaviy qo’yilmalarning har bir turi ketma-ket tahlil qilinadi va tegishli buxgalteriya hisobiga kreditlangan summa aniqlanadi. Tashkilotlar ko'p hollarda boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini noma'lum muddatga sotib oladilar.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishda quyidagi maqsadlar qo'yiladi:

kiritilgan investitsiyalardan foyda olish;
- qimmatli qog'ozlari sotib olingan tashkilot ustidan nazoratni o'rnatish va boshqalar.

Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini sotib olishda xaridorlarning barqarorligi, sotish bozori, faoliyat doirasi va faoliyat muddati hisobga olinadi. Tashkilotlar aktsiyalar yoki obligatsiyalar sotib olish yo'li bilan boshqa tashkilotlarga moliyaviy investitsiyalar kiritadilar. Ushbu investitsiyalar qisqa muddatli yoki uzoq muddatli bo'lishi mumkin.

Qimmatli qog'ozlarga moliyaviy qo'yilmalar investor uchun haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'lanadi;
- ixtisoslashtirilgan tashkilotlarga va boshqa shaxslarga qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun haq to'lanadi;
- ishtirokida qimmatli qog'ozlar sotib olingan vositachi tashkilotlarga to'lanadigan haq;
- qimmatli qog'ozlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin sotib olish uchun foydalanilgan qarz mablag'lari bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha xarajatlar;
- qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Har bir hisobot davri oxirida qimmatli qog'ozlarning narxi ham, bozor qiymati ham aniqlanishi kerak.

Qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromad, shuningdek, Rossiya Bankining stavkasi yoki davlat obligatsiyalari yoki g'aznachilik veksellari bo'yicha foiz sifatida qabul qilingan kafolatlangan daromad bilan taqqoslanadi.

Olingan yoki sotib olingan qimmatli qog'ozlarning iqtisodiy samaradorligini baholash va prognozlash ham mutlaq, ham nisbiy ko'rsatkichlar yordamida, ya'ni joriy bozor narxini (sotib olish mumkin bo'lgan) va ichki qiymatni (har bir investorning sub'ektiv bahosi asosida) aniqlash orqali amalga oshirilishi mumkin. ) yoki rentabellik bo'yicha hisoblash yo'li bilan. Bunda moliyaviy aktivning bahosi va qiymati o‘rtasidagi farq shundan iboratki, narx ob’ektiv ko‘rsatkich bo‘lsa, ichki qiymat hisoblangan ko‘rsatkichdir (investorning o‘ziga xos yondashuvi natijasi). Joriy ichki qiymatni hisoblash ma'lum bir davr uchun kutilayotgan qaytariladigan pul oqimini daromad davrlari sonini hisobga olgan holda moliyaviy vosita bo'yicha kutilayotgan yoki talab qilinadigan daromad darajasiga bo'lish yo'li bilan amalga oshirilishi mumkin.

Agar investitsiya xarajatlari miqdori, ya'ni qimmatli qog'ozning bozor qiymati qimmatli qog'ozning joriy qiymatidan yuqori bo'lsa, ushbu qimmatli qog'oz egasi uchun uni sotish foydalidir, lekin bu holda investor foyda ko'rmaydi. kutilganidan kamroq foyda olishi sababli uni qo'lga kiritish.

Yuqoridagilarga asoslanib, qimmatli qog'ozning joriy qiymati quyidagilarga bog'liq:

kutilayotgan naqd pul tushumlari;
- daromad olishning bashorat qilingan davrining davomiyligi;
- talab qilinadigan daromad darajasi.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar - bu investorning kapitalini korxona yoki moliyaviy aktivga bir yildan ortiq muddatga qo'ygan mablag'lari. Muddati bir yildan kam bo'lgan investitsiyalar qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflanadi. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar turli yo'llar bilan tasniflanishi mumkin.

Investitsiya ob'ekti bo'yicha uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalarning tasnifi

Investitsion ob'ekt - bu investor pul qo'yadigan narsadir. Investor (shaxs)ning o‘zi investitsiya subyekti hisoblanadi. Kapital qo'yilma ob'ektiga ko'ra uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar yoki investitsiyalarning tasnifini ko'rib chiqing.

Har xil turdagi qimmatli qog'ozlar - bu turdagi kapital qo'yilmalar odatda portfel investitsiyalari deb ataladi. Biz ko'rib chiqayotgan holatda, qimmatli qog'ozlar (aksiya yoki obligatsiyalar) bir yildan ortiq muddatga sotib olinadi. Odatda, uzoq muddatga qimmatli qog'ozlarga investitsiya qilishda investor chayqovchilikdan pul ishlashni maqsad qilib qo'ymaydi.

Qimmatli qog'ozlar portfeliga investitsiya qilish maqsadiga ko'ra, ushbu turdagi uzoq muddatli kapital qo'yilmalar odatda ikki guruhga bo'linadi:

Aktsiyadorlik jamiyatini qisman to'lash maqsadida Markaziy bankka kapital qo'yilmalar (bu erda - qimmatli qog'ozlar) - bu investorga aksiyadorlik jamiyatini boshqarishda ishtirok etish huquqini beradi.
- Pulni tejash maqsadida Markaziy bankka kapital qo'yish juda kam uchraydi, chunki qimmatli qog'ozlar yuqori likvidli aktivdir, lekin investorlar undan barqaror aksiyadorlik jamiyatlarining aktsiyalarini sotib olib, bozor tebranishlarining ta'siri minimal darajada foydalanishadi.

Qimmatli qog'ozlar turiga ko'ra, ular davlat (qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan chiqarilgan) va xususiy aktsiyadorlik jamiyatlari tomonidan chiqarilgan xususiylarga bo'linadi.

Qarz qimmatli qog'ozlari odatda vekseldir. Veksel sizga veksel egasiga o'tkazilgan kapitalni ma'lum bir muddatga olish imkonini beradi, odatda veksellarda katta miqdorlar kamida bir yil davomida olinadi, shunda qarzdor zarur mablag'larni to'plash yoki o'z korxonasiga olib kelish uchun vaqt topadi. munosib iqtisodiy daraja.

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'shilgan badallar investorga ushbu tashkilotlarni rivojlantirishdan keyin foydaning bir qismini olish imkonini beradi. Bu ham uzoq muddatli sarmoyadir, chunki faqat juda kichik korxonalar guruhi ularni yaratish xarajatlarini bir yildan kamroq vaqt ichida to'liq qoplashi mumkin.

Boshqa shaxslarga yoki tashkilotlarga beriladigan kreditlar shaxsni vekselni taqdim etish bilan deyarli bir xil, ammo ko'rib chiqilayotgan variantda veksel yozilmaydi, veksel oddiy shartnoma bilan tuziladi yoki.

Kredit beradigan korxonalarga investitsiyalar - siz boshqa odamlarga kredit sifatida beriladigan pullarni berasiz. Buning uchun siz to'lovning bir foizini olasiz. Odatda bunday investitsiyalar bir necha yil davomida amalga oshiriladi.

Hamkorlikdagi hissalar. Sheriklik maxsus tashkiliy-huquqiy shakl bo'lib, u hammuassislar qo'shgan mablag'larni jamlash orqali korxona faoliyatini boshlash uchun etarli kapital olish imkonini beradi.

Foyda har bir alohida ishtirokchi qo'shgan kapital miqdoriga muvofiq taqsimlanadi. Hamkorlik biznesni birgalikda boshqarish huquqini ham beradi. Agar yaratilgan hamkorlik bir yil ichida barcha xarajatlarni to'lasa, foyda, har holda, bir yildan ortiq kutishga to'g'ri keladi, bu aniq.

Shunga o'xshash investitsiyalar. Kapitalni uzoq muddatli qo'yish uchun yana bir qancha ob'ektlarni tavsiflash mumkin, biz ushbu tasnifda ko'rsatmaganmiz, lekin biz asosiy ob'ektlarni sanab o'tdik va tavsifladik.

Keling, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'lmagan, lekin ba'zi investorlar ular uchun oladigan ob'ektlarni ajratishni o'rganamiz:

Qayta sotish maqsadida sotib olingan qimmatli qog'ozlar uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar emas, balki shunchaki moliyaviy chayqovchilikdir. Oldingi paragraflarda biz bu masalaga to'xtalib o'tdik.
- pul mablag'lari olinganligini tasdiqlovchi qog'oz sifatida emas, balki shaxs tomonidan allaqachon sotib olingan ba'zi moddiy boyliklar evaziga chiqarilgan veksel. Boshqacha qilib aytganda, bu erda veksel tomonlar o'rtasidagi veksel emas, balki faqat to'lov vositasidir.
- ko'chmas mulkdan moddiy manfaatlar uchun vaqtincha foydalanish maqsadida investitsiyalar. Bu holda to'lovlar ijara haqi bilan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi investitsiyalarni uzoq muddatli deb atash mumkin emas.
- qimmatbaho narsalarni moddiy manfaat olish uchun emas, balki kapitalni saqlash yoki estetik ehtiyojlarni qondirish uchun sotib olish. Misol uchun, siz qimmatbaho rasmni sotib oldingiz, chunki siz san'atni qadrlaysiz va unga qoyil qolasiz, bu holda sizning sarmoyangiz uzoq muddatli sarmoya deb nomlanmaydi.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha buxgalteriya hisoboti

Agar investitsiyalar yuridik tashkilot emas, balki jismoniy shaxs tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa ham, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar masalalari bo'yicha huquqiy hisobot shakllari haqida tushunchaga ega bo'lish kerak. Ta'riflangan investitsiyalarni amalga oshirishda hisobotlarda qanday ma'lumotlar yozilishi kerakligini ko'rsatamiz.

Moliyaviy investitsiyalarni baholash. Siz investitsiya yoki xarid qilishda mulkni nimaga asoslanib baholadingiz va nega buning uchun boshqa narx to'lamadingiz? Agar investitsiya ob'ekti ko'chmas mulk bo'lsa (lekin u har doim ham shunday bo'lmasligi mumkin - oldingi tasnifga qarang), siz uni baholagan ekspert ma'lumotlarini, agar siz aktsiyalarni sotib olsangiz - hozirgi vaqtda ulushning qiymatini ko'rsatishingiz kerak.

Joriy baholarning o'zgarishi investitsiyaga qanday ta'sir qilishi mumkin? Ushbu ikki nuqtani moliyaviy mutaxassis bilan ishlab chiqish kerak, chunki barcha tafsilotlarni mustaqil ravishda saralashning deyarli ma'nosi yo'q. Bozorda keskin tebranish yuz beradigan vaziyatni tasavvur qiling. Bu siz qo'lga kiritgan aktivlaringiz qiymatiga qanday ta'sir qiladi, qancha pul yo'qotishingiz mumkin, bundan qanday sug'urta qilishingiz mumkin? Keraksiz savollarning oldini olish uchun ushbu fikrlarning barchasi hisobotlarda yozilishi kerak.

Hisobot tuzilgan paytdagi aktivning bozor narxi va baholash paytida ko'rsatilgan qiymat o'rtasidagi farq. Tabiiyki, aksariyat hollarda, bu farq uzoq muddatli investitsiyalar uchun sodir bo'ladi, chunki bozor hali ham turmaydi, bundan tashqari, har yili inflyatsiyaning ma'lum bir foizi mavjud bo'lib, u ham aktivning qiymatini oshiradi yoki kamaytiradi. qo'lga kiritdilar. Agar siz joriy bozor qiymatini aniqlab bo'lmaydigan aktsiyani sotib olgan bo'lsangiz, qimmatli qog'ozning dastlabki qiymati va uning nominal qiymati o'rtasidagi farq ko'rsatiladi. Barcha ma'lumotlar moliyaviy hisobotga kiritilishi kerak.

Agar siz uzoq muddatli moliyaviy investitsiya uchun aktivlarni sotib olayotganda, siz kredit yoki garovga olingan pulni olgan bo'lsangiz, uning qiymati, kredit miqdori, foizlar, albatta, hisobotga kiritilishi kerak, chunki har qanday holatda ham ular qo'shimcha sabab bo'ladi. kompaniyaning kelajakdagi xarajatlari.

Agar siz aktsiyadorlik jamiyatini tuzgan bo'lsangiz, aktsiyadorlik jamiyatidan chiqarib yuborilgan qimmatli qog'ozlarning qiymati va hajmini ko'rsatishingiz kerak. Pensiya turli sabablarga ko'ra bo'lishi mumkin: uchinchi tomon aktsiyadorlariga o'tkazish yoki boshqa narsa.

Inflyatsiya xarajatlarini qoplash uchun sizda zaxira kapital bo'lishi kerak. Biznesga kiritgan pulingiz joriy inflyatsiya darajasiga va sanoatingizga qarab qadrsizlanadi. Biznesning normal ishlashi uchun etarli mablag'ga ega bo'lish uchun zaxiralar kerak. Ushbu zaxiralardagi kapital miqdori ro'yxatga olinishi kerak.

Agar veksellar yoki obligatsiyalar mavjud bo'lsa - ularning diskont qiymatini baholash va diskontlash usullarining tavsifi.

Bu uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha asosiy materiallar, ularning tasnifi, shuningdek, zarur moliyaviy hisobotlar. Agar siz ularni o'zingiz tushunmasangiz, qiyinchiliklarni engishga yordam beradigan buxgalter xizmatlariga murojaat qiling. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar har qanday xavf va mumkin bo'lgan foydani hisobga olgan holda yaxshi rejalashtirilgan bo'lishi kerak. Bu ishni turli moliyaviy mutaxassislarsiz bajarish mumkin emas, shuning uchun pulni munosib moliyaviy maslahatlarga sarflashga arziydi.

Moliyaviy investitsiyalar auditi

Moliyaviy investitsiyalar auditining maqsadi "Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar" va "Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar" bo'limlari bo'yicha moliyaviy hisobotning ishonchliligi va moliyaviy investitsiyalar bo'yicha qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi metodologiyasining tegishli standartlarga muvofiqligi to'g'risida fikrni shakllantirishdan iborat. rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlar.

PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq, tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kiradi:

Davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlari, shu jumladan, sotib olish sanasi va qiymati belgilangan qarz qimmatli qog‘ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
- boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va bog'liq korxonalarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shilgan badallar;
- boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit tashkilotlaridagi omonatlar;
- talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalarni tekshirishda auditor foydalanadigan axborot bazasiga quyidagilar kiradi:

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortishni tartibga soluvchi hujjatlar;
buxgalteriya hisobotlari;
tashkilotning hisob siyosati to'g'risidagi buyruq;
moliyaviy qo'yilmalarning sintetik va analitik hisobi registrlari;
moliyaviy investitsiyalarni aks ettirish uchun dastlabki hujjatlar.

Tashkilotning buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyrug'iga binoan auditor quyidagi ma'lumotlar bilan tanishishi mumkin:

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ishtirok etishdan olingan daromadlarni oddiy faoliyatdan olingan daromadlar yoki asosiy faoliyatdan olingan daromadlar sifatida tan olish tartibi;
moliyaviy qo'yilmalarni aks ettirish uchun foydalaniladigan hisoblarning ish rejasi;
moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan va tasdiqlangan dastlabki hujjatlar shakllari.

Moliyaviy investitsiyalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish auditi

Moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha operatsiyalar (bitimlar) quyidagilar asosida amalga oshiriladi: ta'sis shartnomasi (boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga investitsiya qilishda), qimmatli qog'ozlarni oldi-sotdi shartnomasi, kredit shartnomasi, depozit shartnomasi, qimmatli qog'ozlarni garov shartnomasi; oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) va boshqalar Auditor ushbu shartnomalarning qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni tartibga soluvchi boshqa normativ-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiqligini tekshirishi kerak.

Auditorning asosiy vazifasi aktivni sotib olish moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflanganligini tekshirishdan iborat.

PBU 19/02 ga muvofiq aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
moliyaviy qo'yilmalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);
moliyaviy investitsiyalarning kelajakda foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida tashkilotga iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy investitsiyalarni sotish (to'lash) narxi o'rtasidagi farq shaklida). uning sotib olish qiymati, uni almashtirish natijasida, tashkilotning majburiyatlarini to'lashda foydalanish, joriy bozor qiymatini oshirish va boshqalar).

Moliyaviy investitsiyalar hisobga olinadigan asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

Qimmatli qog'ozlarni qabul qilish va topshirish akti;
- qo'shma faoliyatga hissani qabul qilish va o'tkazish akti;
- umumiy biznes yurituvchi sherik tomonidan mol-mulkni olish to'g'risidagi maslahatnoma;
- omonatlarni naqd pulga o‘tkazish uchun bank ko‘chirmalari va to‘lov topshiriqnomalari (naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun) yoki chiquvchi kassa orderi va kiruvchi kassa orderi (naqd pul to‘lovlari uchun);
- qimmatli qog'ozlarni to'lashda mulkni (aktivlarni) topshirish uchun schyot-fakturalar;
- qimmatli qog'ozlarning inventar ro'yxati va qat'iy hisobot hujjatlari blankalari (INV-16-shakl) va boshqa hujjatlar.

Ob'ektlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflashning to'g'riligini tekshirishda tashkilot qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlarga ega yoki yo'qligini va u qimmatli qog'ozlar bo'yicha huquqlarni o'tkazish tartibiga rioya qiladimi yoki yo'qligini aniqlash kerak.

Qimmatli qog'ozda ifodalangan huquqlarni belgilash shakliga ko'ra huquqlar hujjatli va hujjatli bo'lmaganlarga bo'linadi.

Hujjatli shaklda mulkdor to'g'ri rasmiylashtirilgan qimmatli qog'ozlar guvohnomasini taqdim etish asosida yoki uni depozitga qo'ygan taqdirda, depo hisobvarag'idagi yozuv asosida belgilanadi. Auditorga aktsiya sertifikatlari yoki depo hisobvarag'idan ko'chirma taqdim etilishi kerak.

Hujjatsiz shaklda mulkdor qimmatli qog'ozlar egalarining reestrini yuritish tizimidagi yozuv asosida yoki qimmatli qog'ozlar depozitga qo'yilgan taqdirda, depo hisobvarag'idagi yozuv asosida tashkil etiladi. Auditorga reestr yoki depo hisobvarag'idan ko'chirma taqdim etilishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish birligi tashkilot tomonidan ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakati ustidan tegishli nazoratni ta'minlaydigan tarzda mustaqil ravishda tanlanadi. Moliyaviy qo'yilmalarning xususiyatiga, ularni olish va ishlatish tartibiga qarab, moliyaviy qo'yilmalar birligi seriyali, partiyali va boshqalar bo'lishi mumkin, ya'ni. bir hil moliyaviy investitsiyalar to'plami.

Odatdagi xatolar:

1) mas'uliyati cheklangan jamiyatning ustav kapitaliga badal to'lashda, badal summasi moliyaviy investitsiyalar tarkibida aks ettirilishi kerak bo'lsa ham, darhol tashkilotning xarajatlariga hisobdan chiqariladi;
2) notijorat tashkilotga a'zolik badallari to'lashda yoki ta'sis badallarini to'lashda badal miqdori moliyaviy investitsiyalar sifatida aks ettiriladi, garchi qonunga muvofiq tashkilot ushbu summalarga hech qanday huquqqa ega emas va bunday summalar moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi. ;
3) topshiriq shartnomasi bo'yicha sotib olingan da'vo huquqlari moliyaviy qo'yilmalarda aks ettirilmaydi, lekin 76-sonli "Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotida hisobga olinadi.

Birlamchi hujjatlarning bajarilishini tekshirishda shuni ta'kidlash kerakki, qimmatli qog'oz qat'iy rasmiy hujjat bo'lib, uning shakli va majburiy rekvizitlari qonun hujjatlarida qimmatli qog'ozlarning ayrim turlari uchun belgilangan talablarga mos kelishi kerak. Qimmatli qog'ozning majburiy tafsilotlarining yo'qligi yoki qimmatli qog'ozning u uchun belgilangan shaklga mos kelmasligi uning haqiqiy emasligiga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 144-moddasi). Shuning uchun auditor qimmatli qog'ozlar shakllarini rasmiy tekshirishni ham, operatsiyalarni bajarishda foydalaniladigan birlamchi hujjatlarni arifmetik tekshirishni ham o'tkazishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun dastlabki hujjatlarni tekshirish ayniqsa muhimdir, chunki bu hujjatlar qimmatli qog'ozlarga egalik huquqini topshirishning maxsus tartibini belgilaydi.

Moliyaviy investitsiyalar ob'ektlari buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan hujjatlarda sotib olish maqsadi va ushbu ob'ektdan foydalanish muddati ko'rsatilishi kerak.

Keyinchalik, auditor moliyaviy qo'yilmalarni baholashning to'g'riligini tekshirishi kerak. PBU 19/02 talablariga muvofiq, oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha qimmatli qog'ozlarni sotib olayotganda, moliyaviy investitsiyalar investor uchun haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'langan summalar;
ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilot moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari bilan ta'minlangan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari bilan bog'liq. (operatsion xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi nodavlat notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishi;
vositachi tashkilot yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olinadi;
moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Qarz mablag'lari hisobidan moliyaviy qo'yilmalarni sotib olishda olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha xarajatlar "Ssudalar va kreditlar hisobi va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari" Buxgalteriya hisobi Nizomiga muvofiq hisobga olinadi. Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlariga kiritilmaydi.

Agar qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar miqdori (sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalardan tashqari) sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot bunday moliyaviy investitsiyalarni sotib olishga haqlidir. ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davridagi boshqa operatsion xarajatlar sifatida tan olinishi.

Qimmatli qog'ozlar hadya qilish shartnomasi bo'yicha olinganda (bepul) ular sotib olingan sanadagi bozor narxlarida baholanadi.

Agar moliyaviy qo'yilmalar chet el valyutasida amalga oshirilsa, bu operatsiyalarni valyutani tartibga solishning normativ hujjatlariga muvofiqligini tekshirish kerak.

Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan operatsiyalarni amalga oshirish kunida belgilangan kurs bo'yicha rubl ekvivalentida baholanadi.

Auditor muddati bir yildan ortiq bo'lgan qimmatli qog'ozlar qayta baholangan yoki yo'qligini tekshiradi, chunki qayta baholash va kurs farqini aks ettirish faqat qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar sifatida hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlar, shuningdek tashkilot tomonidan joylashtirilgan depozitlar bo'yicha mablag'lar uchun amalga oshiriladi. belgilangan tartibda (p 7 PBU 3/2000).

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar, masalan, moliyaviy investitsiyalarni saqlash uchun bank va (yoki) depozitariy xizmatlar uchun to'lov, depozit hisobvarag'idan ko'chirma taqdim etish va boshqalar, PBU 19/02 ga muvofiq, operatsion xarajatlar sifatida tasniflanishi kerak. tashkilot.

Moliyaviy investitsiyalarni keyingi baholash auditi

Moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, ular buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi, qonun va PBU 19/02 bilan belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin.

Keyingi baholash maqsadida moliyaviy qo'yilmalar ikki guruhga bo'linadi, ular uchun joriy bozor qiymati aniqlanishi mumkin va ularning joriy bozor qiymati aniqlanmagan.

Joriy bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo‘lgan moliyaviy qo‘yilmalar hisobot yili yakuni bo‘yicha moliyaviy hisobotda oldingi hisobot sanasi uchun baholashni tuzatish yo‘li bilan joriy bozor qiymati bo‘yicha aks ettiriladi. Ushbu tuzatish har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin.

Auditor moliyaviy investitsiyalarni ushbu guruhlar bo'yicha tasniflashning to'g'riligini, shuningdek hisobot sanasiga birinchi guruh investitsiyalarining bozor kotirovkasini aniqlash tartibini tekshirishi shart.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha baholash va moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari (operatsion daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki daromadning oshishi bilan bog'liq bo'lishi kerak. yoki notijorat tashkilotning moliyaviy investitsiyalar hisobvarag'iga muvofiq xarajatlari.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi registrlarida va hisobot sanasidagi moliyaviy hisobotda dastlabki qiymatida (moliyaviy qo'yilmalarning amortizatsiya talablarini hisobga olgan holda) aks ettirilishi kerak.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzdor qimmatli qog'ozlar bo'yicha tashkilotga qimmatli qog'ozlarning muomalada bo'lgan davrida boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farqni ular bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan daromad miqdoriga teng ravishda taqsimlashga ruxsat beriladi. chiqarish shartlari) tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (operatsion daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) tegishli bo'lishi yoki notijorat tashkilotning xarajatlarini kamaytirish yoki ko'paytirish. Bunda auditor o'tkazilgan hisob-kitoblarning to'g'riligini va hisobot sanasidagi qarz qimmatli qog'ozlarini baholashning ishonchliligini tekshiradi.

Qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan ssudalar uchun tashkilot ularni joriy qiymat bo'yicha baholashi mumkin. Bunday holda, buxgalteriya yozuvlari kiritilmaydi. Auditor bunday hisob-kitobning to'g'riligini tekshirishi kerak, agar joriy qiymat to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotning tushuntirish yozuvlarida keltirilgan bo'lsa.

Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish auditi

PBU 19/02 ga muvofiq, tashkilotning buxgalteriya hisobidagi moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish ularni buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bir martalik bekor qilingan sanada tan olinadi.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiya sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivni tasarruf etishdan so'ng, aktivning qiymati quyidagi usullardan biri bo'yicha baholash asosida aniqlanadi:

Moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha;
o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
moliyaviy investitsiyalarni birinchi sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Sotib olish vaqti bo'yicha dastlabki moliyaviy investitsiyalarning tarixiy qiymati bo'yicha baholash qimmatli qog'ozlar ularni sotib olish (qabul qilish) ketma-ketligi bo'yicha bir oy yoki boshqa davr ichida hisobdan chiqarilishi haqidagi taxminga asoslanadi, ya'ni. Birinchi bo'lib hisobdan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar, oy boshida ro'yxatga olingan qimmatli qog'ozlarning dastlabki qiymatini hisobga olgan holda, sotib olingan vaqt bo'yicha birinchi bo'lgan qimmatli qog'ozlarning tarixiy qiymati bo'yicha baholanishi kerak. Ushbu usulni qo'llashda oy oxirida qolgan qimmatli qog'ozlarni baholash oxirgi sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha amalga oshiriladi va sotilgan qimmatli qog'ozlar qiymatida eng erta sotib olinganlarning qiymati hisobga olinadi.

Moliyaviy investitsiyalar guruhi (turi) uchun ko'rsatilgan usullardan birini qo'llash hisob siyosatini qo'llash ketma-ketligini taxmin qilishga asoslanadi. Auditor tashkilot tomonidan tanlangan baholash usulini ko'rsatadigan buxgalteriya siyosati qoidalarini o'rganishi va qayta hisob-kitob qilish orqali investitsiyalarni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni aks ettirishda unga muvofiqligini tekshirishi kerak.

Balans ma'lumotlarining auditi

Moliyaviy hisobotlar va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining ishonchliligini tasdiqlash uchun auditor moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilishning to'g'riligini tekshiradi.

Sinov paytida u quyidagilarni aniqlaydi:

Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilish muddatlari belgilanganmi va bu muddatlarga rioya qilinganmi;
inventar hujjatlarini ro'yxatdan o'tkazishning to'g'riligi (tashkilot inventar ro'yxatlarining yagona shakllaridan foydalanadimi, ular tashkilotning kassasida saqlanganida inventarizatsiyada qimmatli qog'ozlarning haqiqiy mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishning to'liqligi va to'g'riligi va boshqalar). ta'minlanganmi?

Agar qimmatli qog'ozlar tashkilotda saqlansa, ularni inventarizatsiya qilish pul mablag'larini inventarizatsiya qilish bilan bir vaqtda amalga oshiriladi. Qimmatli qog'ozlarni maxsus tashkilotlarda (banklar, depozitariylar, ixtisoslashtirilgan kassalar) saqlashda inventarizatsiya tashkilotning tegishli buxgalteriya hisobvaraqlaridagi summalarning qoldiqlarini ushbu maxsus tashkilotlarning hisobotlari ma'lumotlari bilan solishtirishdan iborat.

Inventarizatsiya yozuvlarida emitentlar, qimmatli qog'ozlarning nomi, seriyasi, raqami, nominal va haqiqiy qiymati, to'lov muddati va umumiy summasi ko'rsatilishi kerak. Auditor qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlarni buxgalteriya hisobida aks ettirishning o'z vaqtida va to'liqligini tekshirishda inventar materiallardan foydalanadi. Tashkilot tomonidan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha olingan daromadlar 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida hisobga olinadi va "Tashkilotning daromadlari" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomga (PBU 9/99) muvofiq ular operatsion daromadlar sifatida tasniflanadi. Odatiy xato - bu haqiqatda olinmagan, ammo hisoblangan daromadni aks ettirish. Masalan, berilgan kreditlar bo'yicha ishlanmagan foizlar.

Hisobot davri oxirida moliyaviy investitsiyalarni baholash ularni tasarruf etishda moliyaviy investitsiyalarni baholashning qabul qilingan usuliga qarab amalga oshiriladi, ya'ni. joriy bozor qiymati bo'yicha, moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'z vaqtida sotib olingan birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Auditor tashkilot tomonidan tanlangan baholash usulini ko'rsatadigan buxgalteriya siyosati qoidalarini o'rganishi va moliyaviy investitsiyalar hisobining qoldig'ini aks ettirishda uning muvofiqligini qayta hisoblash yo'li bilan tekshirishi kerak.

Hisobot sanasiga moliyaviy qo'yilmalar qiymatini baholashning to'g'riligini tekshirishda auditor ularning amortizatsiyasini hisobga olish talablarini hisobga oladi.

Qimmatsizlanish moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli pasayishi sifatida tan olinadi, buning uchun ularning joriy bozor qiymati tashkilot o'zining odatdagi faoliyati davomida ushbu moliyaviy investitsiyalar evaziga olishni kutayotgan iqtisodiy foydadan past bo'ladi. Amortizatsiya bo'lsa, tashkilotning hisob-kitoblari asosida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati aniqlanadi, bu ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati (buxgalteriya balansi) va bunday pasayish summasi o'rtasidagi farqga tengdir. .

Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi quyidagi shartlarning bir vaqtning o'zida mavjudligi bilan belgilanadi:

Hisobot sanasi va oldingi hisobot sanasi holatiga ko'ra, moliyaviy qo'yilmalarning buxgalteriya qiymati ularning taxminiy qiymatidan sezilarli darajada yuqori bo'lsa;
hisobot yilida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati sezilarli darajada pasaygan;
Hisobot sanasiga ko'ra, ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati kelajakda oshishi mumkinligi haqida hech qanday dalil yo'q.

Tashkilotga tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlarni chiqaruvchi tashkilotda yoki uning kredit shartnomasi bo'yicha qarzdorida yoki uni bankrot deb e'lon qilishda belgilarning paydo bo'lishi;
qimmatli qog'ozlar bozorida o'xshash qimmatli qog'ozlar bilan ularning balans qiymatidan sezilarli darajada past bo'lgan katta miqdordagi operatsiyalarni amalga oshirish;
foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi, kelajakda ushbu daromadlarning yanada kamayishi ehtimoli yuqori va hokazo.

Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi mumkin bo'lgan vaziyat yuzaga kelsa, auditor moliyaviy qo'yilmalar qiymatining barqaror pasayishi shartlarini tekshirishi kerak.

Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining sezilarli darajada pasayishini tasdiqlasa, u holda auditor moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati va hisoblangan qiymati o'rtasidagi farq miqdori bo'yicha moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira yaratilishini tekshiradi.

Agar shunday rezerv tuzilgan bo'lsa, auditor moliyaviy qo'yilmalarning balansda aks ettirilishining to'g'riligini tekshiradi; ularning qiymati zahira miqdorini chiqarib tashlagan holda ko'rsatilishi kerak. Auditor shuningdek, moliyaviy investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya rezervi to'g'risidagi ma'lumotlarning oshkor etilishining to'liqligini tekshiradi, unda quyidagilar ko'rsatilishi kerak: moliyaviy qo'yilmalar turi; hisobot yilida yaratilgan zahira miqdori; hisobot davrining operatsion daromadi sifatida tan olingan zaxira summasi; hisobot yilida foydalanilgan zahira miqdori.

Agar bunday shart mavjud bo'lmasa, auditor korxonaga buxgalteriya hisobiga o'zgartirishlar kiritishni va rezerv yaratilishini qayd qilishni taklif qiladi. Agar tashkilot buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiritishdan bosh tortsa, agar buzilish miqdori jiddiy bo'lsa, auditor moliyaviy investitsiyalar qiymatini noto'g'ri baholash to'g'risida shart qo'ygan holda auditorlik xulosasini chiqarishga haqli.

Moliyaviy hisobotda moliyaviy investitsiyalar aylanish (to'lash) shartlariga ko'ra: qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'linish bilan ko'rsatilishi kerak. Auditor moliyaviy qo'yilmalarni tasniflashning to'g'riligini tekshiradi. Tasniflash tashkilotning moliyaviy investitsiyalarni egallash yoki amalga oshirish (o'tkazish yoki boshqa yo'l bilan tasarruf etish) niyatiga bog'liq bo'lganligi sababli, auditor tashkilotning ushbu niyatlarini tasdiqlovchi ichki hujjatlarini o'rganishi yoki ushbu masala bo'yicha kompaniya rahbariyatiga maxsus so'rov yuborishi kerak. tekshirilayotgan shaxs.

Auditor moliyaviy investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarning oshkor etilishining to'liqligini moliyaviy hisobotga eslatmalarda tekshiradi, ular PBU 19 talablariga muvofiq kamida quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

Guruhlar (turlar) bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni ularning tasarrufidan keyin baholash usullari;
moliyaviy investitsiyalarni baholash usullarini ularning tasarrufidan keyin o'zgartirish oqibatlari;
joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy qo'yilmalar qiymati;
hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati va joriy bozor qiymati aniqlangan moliyaviy investitsiyalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq;
joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarz qimmatli qog'ozlari;
ularning muomalada bo'lish davridagi boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farq;
qimmatli qog'ozlar va garov yuki qo'yilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari;
muomaladan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa tashkilot yoki shaxslarga berilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari (sotishdan tashqari).

Qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha quyidagi ma'lumotlar hisobga olinadi: ularni diskontlangan qiymatda baholash; ularning diskontlangan qiymatining qiymati; diskontlashning qo'llaniladigan usullari (buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ochib berilgan).

PBU moliyaviy investitsiyalar

I. Umumiy qoidalar

1. Ushbu Nizom buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda tashkilotning moliyaviy qo'yilmalari to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish qoidalarini belgilaydi. Tashkilot bundan keyin Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq yuridik shaxs sifatida tushuniladi (kredit tashkilotlari va davlat (shahar) muassasalari bundan mustasno).

Ushbu Nizom qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari, sug'urta tashkilotlari, nodavlat pensiya jamg'armalari uchun moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish xususiyatlarini belgilashda qo'llaniladi.

2. Ushbu Nizom maqsadlari uchun aktivlarni buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy qo'yilmalar sifatida qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
- moliyaviy qo'yilmalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi, likvidlik riski va boshqalar);
- kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy investitsiyani sotish (to'lash) narxi va uni sotib olish o'rtasidagi farq shaklida); uni almashtirish natijasida narx, tashkilotning majburiyatlarini to'lashda foydalanish, joriy bozor narxining oshishi va boshqalar).

3. Tashkilotning moliyaviy qo‘yilmalariga quyidagilar kiradi: davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlari, shu jumladan, sotib olish sanasi va qiymati belgilanadigan qarzdorlik qimmatli qog‘ozlari (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va bog'liq korxonalarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shilgan badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit tashkilotlaridagi omonatlar, talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Ushbu Nizom maqsadlari uchun moliyaviy qo'yilmalarga oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha hamkor tashkilotning badallari ham kiradi.

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kirmaydi:

Aksiyadorlik jamiyati tomonidan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari;
- sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda sotuvchi tashkilot tomonidan sotuvchi tashkilot tomonidan berilgan veksellar;
- daromad olish maqsadida tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik qilish va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etilgan ko'chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo'lgan boshqa mol-mulkka tashkilotning investitsiyalari;
- oddiy faoliyatni amalga oshirish uchun olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va shunga o'xshash boshqa qimmatbaho narsalar.

4. Asosiy vositalar, tovar-moddiy zaxiralar va nomoddiy aktivlar kabi nomoddiy aktivlar moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi.

5. Moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish birligi tashkilot tomonidan ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakatlanishi ustidan tegishli nazoratni ta'minlaydigan tarzda mustaqil ravishda tanlanadi. Moliyaviy qo’yilmalarning xususiyatiga, ularni olish va foydalanish tartibiga ko’ra seriya, partiya va boshqalar moliyaviy qo’yilmalar birligi bo’lishi mumkin. bir hil moliyaviy investitsiyalar to'plami.

6. Tashkilot moliyaviy qo'yilmalarning analitik hisobini moliyaviy qo'yilmalarning buxgalteriya hisobi bo'linmalari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan tashkilotlar (qimmatli qog'ozlar emitentlari, tashkilot ishtirokchisi bo'lgan boshqa tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar) to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadigan tarzda olib boradi. va boshqalar).

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan davlat qimmatli qog'ozlari va boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari bo'yicha analitik hisobda kamida quyidagi ma'lumotlar shakllantirilishi kerak: emitentning nomi va qimmatli qog'ozning nomi, raqami, seriyasi va boshqalar, nominal narxi, sotib olish narxi, xarajatlar. qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq, umumiy miqdori, sotib olingan sana, sotish yoki boshqa tasarruf sanasi, saqlash joyi.

Tashkilot analitik buxgalteriya hisobida tashkilotning moliyaviy investitsiyalari to'g'risida, shu jumladan ularning guruhlari (turlari) kontekstida qo'shimcha ma'lumotlarni shakllantirishi mumkin.

7. Baholashning o'ziga xos xususiyatlari va moliyaviy hisobotlarda qaram xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy qo'yilmalari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishning qo'shimcha qoidalari buxgalteriya hisobi to'g'risidagi alohida me'yoriy hujjat bilan belgilanadi.

II. Moliyaviy investitsiyalarni dastlabki baholash

8. Moliyaviy qo‘yilmalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo‘yicha qabul qilinadi.

9. Qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) haq evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati tashkilotning ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlari miqdoridir. ).

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'langan summalar;
- ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilotga moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari taqdim etilsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga undiriladi. (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishi;
- vositachi tashkilotga yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olinadi;
- moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Qarz mablag'lari hisobidan moliyaviy investitsiyalarni sotib olayotganda, olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning xarajatlari" PBU 10/99 Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq hisobga olinadi. 33n (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida ro'yxatga olingan N 1790) va Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan "Kreditlar va kreditlarni hisobga olish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari" PBU 15/01 Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. Federatsiya N 60n (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining N 07 / 8985-YUD xatiga ko'ra, Buyurtmani davlat ro'yxatidan o'tkazish shart emas) .

Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlariga kiritilmaydi.

10. Chiqarilgan. - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N 156n buyrug'i.

11. Qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy qo'yilmalarni sotib olish uchun xarajatlar summasi (sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalardan tashqari) sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot. bunday xarajatlarni tashkilotning boshqa xarajatlari, shu jumladan ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davri sifatida tan olishga haqli.

12. Tashkilotning ustav (zaxira) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilotning ta'sischilari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan ularning pul qiymati hisoblanadi.

13. Tashkilot tomonidan tekin olingan moliyaviy qo’yilmalarning, masalan, qimmatli qog’ozlarning boshlang’ich qiymati tan olinadi:

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi ularning joriy bozor qiymati. Mazkur Nizomning maqsadlari uchun qimmatli qog‘ozlarning joriy bozor qiymati deganda qimmatli qog‘ozlar bozorida savdoni tashkil qiluvchi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan ularning bozor bahosi tushuniladi;
- olingan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada ularni sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul summasi - qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan bozor bahosi hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar uchun.

14. Majburiyatlarni pul bo'lmagan shaklda bajarishni (to'lashni) nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati tashkilot tomonidan berilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati hisoblanadi. Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlar, odatda, solishtirma vaziyatlarda korxona shunga o'xshash aktivlarga to'lanadigan narx bo'yicha baholanadi.

Agar tashkilot tomonidan berilgan yoki topshirilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan mablag'lar bo'yicha majburiyatlarni (to'lovni) bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati belgilangan tartibda belgilanadi. taqqoslanadigan sharoitlarda shunga o'xshash moliyaviy investitsiyalarni sotib olish qiymati.

15. Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning hissasi hisobiga amalga oshirilgan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati ularning sheriklar tomonidan oddiy sheriklik shartnomasida kelishilgan pul qiymati hisoblanadi.

16. Cheklandi. - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N 156n buyrug'i.

17. Tashkilotga mulkchilik, xo‘jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqi asosida tegishli bo‘lmagan, lekin shartnoma shartlariga muvofiq foydalanishda yoki tasarrufida bo‘lgan qimmatli qog‘ozlar buxgalteriya hisobi uchun nazarda tutilgan baholashda qabul qilinadi. shartnomada.

III. Moliyaviy investitsiyalarni keyingi baholash

18. Moliyaviy qo‘yilmalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan boshlang‘ich qiymati qonun hujjatlarida va ushbu Nizomlarda belgilangan hollarda o‘zgarishi mumkin.

19. Keyingi baholash maqsadida moliyaviy qo‘yilmalar ikki guruhga bo‘linadi:

Joriy bozor qiymati ushbu Qoidalarda belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar.
-Kichik tadbirkorlik sub’ektlari, ochiq joylashtirilgan qimmatli qog‘ozlar emitentlari bundan mustasno, joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy qo‘yilmalar bo‘yicha ushbu Nizomda belgilangan tartibda barcha moliyaviy qo‘yilmalarni keyingi baholashni amalga oshirishga haqli.

20. Joriy bozor qiymatini belgilangan tartibda aniqlash mumkin bo‘lgan moliyaviy qo‘yilmalar hisobot yili yakuni bo‘yicha moliyaviy hisobotda ularning avvalgi hisobot sanasi uchun bahosini tuzatish yo‘li bilan joriy bozor qiymati bo‘yicha aks ettiriladi.

Ushbu tuzatish har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha baholash va moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki daromad yoki notijorat tashkilotning moliyaviy investitsiyalar hisobiga muvofiq xarajatlari.

21. Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida va hisobot sanasidagi moliyaviy hisobotlarda dastlabki qiymati bo‘yicha aks ettirilishi kerak.

22. Joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzdor qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha tashkilotga ularning muomalada bo‘lish davrida boshlang‘ich qiymati va nominal qiymati o‘rtasidagi farqni ular bo‘yicha to‘lanishi lozim bo‘lgan daromadlarga mutanosib ravishda teng taqsimlashga ruxsat etiladi. berish shartlari, tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkiloti xarajatlarining kamayishi yoki ko'payishi.

23. Tashkilot qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha ularning qiymatini joriy qiymat bo'yicha hisoblashi mumkin. Bunday holda, buxgalteriya yozuvlari kiritilmaydi.

Tashkilot ushbu hisob-kitobning asosliligini qo'llab-quvvatlashi kerak.

24. Moliyaviy qo‘yilmalar hisobot sanasidagi balansda ushbu Nizom talablaridan kelib chiqqan holda aniqlangan qiymat bo‘yicha aks ettiriladi.

Agar moliyaviy investitsiya ob'ektining ilgari joriy bozor qiymati bo'yicha baholangan joriy bozor qiymati hisobot sanasida aniqlanmagan bo'lsa, bunday moliyaviy investitsiya ob'ekti moliyaviy hisobotda oxirgi baholash qiymati bo'yicha aks ettiriladi.

IV. Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish

25. Moliyaviy qo‘yilmalarni tasarruf etish tashkilotning buxgalteriya hisobida ushbu Nizomning 2-bandida ko‘rsatilgan ularni buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bir martalik bekor qilingan sanada tan olinadi.

Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish sotib olish, sotish, tekin o'tkazish, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badal shaklida o'tkazish, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badal hisobiga o'tkazish va boshqalarda amalga oshiriladi.

26. Moliyaviy qo‘yilmalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan, joriy bozor qiymati aniqlanmagan aktivni tasarruf etishda uning qiymati quyidagi usullardan biri bilan belgilanadigan baholash asosida aniqlanadi:

Moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha; o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
- sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Moliyaviy investitsiyalar guruhi (turi) uchun ko'rsatilgan usullardan birini qo'llash hisob siyosatini qo'llash ketma-ketligini taxmin qilishga asoslanadi.

27. Boshqa tashkilotlarning ustav (zaxira) kapitaliga badallar (aksiyadorlik jamiyatlari ulushlaridan tashqari), boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talab qilish huquqini boshqa shaxsga o‘tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari. yuqoridagi hisob birliklaridan chiqarilgan har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha baholanadi.moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish.

28. Qimmatli qog‘ozlar tashkilot tomonidan tasarrufdan chiqarilgandan so‘ng qimmatli qog‘ozlarning har bir turi uchun qimmatli qog‘ozlar turining boshlang‘ich qiymatini tegishli ravishda boshlang‘ich qiymatidan shakllanadigan ularning soniga bo‘lish koeffitsienti sifatida belgilanadigan o‘rtacha boshlang‘ich qiymati bo‘yicha baholanishi mumkin. va oy boshidagi qoldiq summasi va shu oy davomida olingan qimmatli qog'ozlar.

29. Moliyaviy investitsiyalarni qo'lga kiritish bo'yicha birinchisining tarixiy qiymati bo'yicha baholash (FIFO usuli) qimmatli qog'ozlar ularni sotib olish (qabul qilish) ketma-ketligi bo'yicha bir oy yoki boshqa davr ichida hisobdan chiqarilishini taxmin qilishga asoslanadi, ya'ni. birinchi bo‘lib hisobdan chiqarilgan qimmatli qog‘ozlar birinchi sotib olingan qimmatli qog‘ozlarning oy boshiga ko‘rsatilgan dastlabki qiymatini hisobga olgan holda ularning tarixiy qiymati bo‘yicha baholanishi kerak. Ushbu usulni qo'llashda oy oxirida qolgan qimmatli qog'ozlarning qiymati oxirgi sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha amalga oshiriladi va sotilgan qimmatli qog'ozlar qiymatida eng erta sotib olinganlarning qiymati hisobga olinadi.

30. Moliyaviy qo‘yilmalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan, joriy bozor qiymati belgilanadigan aktivlar tasarrufidan chiqarilganda ularning qiymati oxirgi baholash asosida tashkilot tomonidan belgilanadi.

31. Moliyaviy qo‘yilmalarning har bir guruhi (turi) uchun hisobot yilida bitta baholash usuli qo‘llaniladi.

32. Hisobot davri oxirida moliyaviy qo'yilmalarni baholash ularni tasarruf etishda moliyaviy qo'yilmalarni baholashning qabul qilingan usuliga qarab amalga oshiriladi, ya'ni. joriy bozor qiymati bo'yicha, moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'z vaqtida sotib olingan birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

33. Moliyaviy qo‘yilmalarni tasarruf etishda baholash usullaridan foydalanishga misollar ushbu Nizomning ilovasida keltirilgan.

V. Moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha daromadlar va xarajatlar

34. Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning daromadlari" PBU 9/99 Buxgalteriya Nizomiga muvofiq oddiy faoliyat yoki boshqa daromadlar sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining ro'yxatga olish raqami 1791).

35. Tashkilot tomonidan boshqa tashkilotlarga kreditlar berish bilan bog'liq xarajatlar tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tan olinadi.

36. Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga xizmat ko‘rsatish bilan bog‘liq xarajatlar, masalan, moliyaviy investitsiyalarni saqlash bo‘yicha bank va/yoki depozitariy xizmatlariga haq to‘lash, depo hisobvarag‘idan ko‘chirma taqdim etish va hokazolar tashkilotning boshqa xarajatlari deb tan olinadi.

VI. Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi

37. Moliyaviy investitsiyalar qiymatining joriy bozor qiymati aniqlanmagan, tashkilot o'z faoliyatining normal jarayonida ushbu moliyaviy investitsiyalardan olishni kutayotgan iqtisodiy foyda miqdoridan past bo'lgan barqaror sezilarli pasayishi amortizatsiya deb tan olinadi. moliyaviy investitsiyalar. Bunday holda, tashkilotning hisob-kitobi asosida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati aniqlanadi, bu ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati (buxgalteriya balansi) va bunday pasayish miqdori o'rtasidagi farqga tengdir.

Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi quyidagi shartlarning bir vaqtning o'zida mavjudligi bilan tavsiflanadi:

Hisobot sanasida va oldingi hisobot sanasida balans qiymati ularning taxminiy qiymatidan sezilarli darajada yuqori bo'lsa;
- hisobot yilida moliyaviy qo'yilmalarning taxminiy qiymati faqat pasayish yo'nalishi bo'yicha sezilarli darajada o'zgargan;
- hisobot sanasi holatiga ko'ra, kelajakda ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymatini sezilarli darajada oshirish mumkinligi haqida dalillar mavjud emas.

Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar:

Tashkilotga tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlarni chiqaruvchi tashkilotda yoki uning kredit shartnomasi bo'yicha qarzdorida bankrotlik belgilarining paydo bo'lishi yoki uni bankrot deb e'lon qilish;
- qimmatli qog'ozlar bozorida o'xshash qimmatli qog'ozlar bilan ularning balans qiymatidan sezilarli darajada past bo'lgan katta miqdordagi bitimlarni amalga oshirish;
- kelajakda ushbu daromadlarning yanada kamayishi ehtimoli yuqori bo'lgan foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi va boshqalar.

38. Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan vaziyat yuzaga kelgan taqdirda, tashkilot moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi uchun shart-sharoitlar mavjudligini tekshirishi kerak.

Ko'rsatilgan tekshirish ushbu Qoidalarning 37-bandida ko'rsatilgan tashkilotning barcha moliyaviy investitsiyalari bo'yicha amalga oshiriladi, ular uchun ularning qadrsizlanish belgilari mavjud.

Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli pasayishini tasdiqlagan taqdirda, tashkilot moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati va bunday moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati o'rtasidagi farq miqdori bo'yicha amortizatsiya zaxirasini o'rnatadi.

Tijorat tashkiloti ko'rsatilgan zaxirani tashkilotning moliyaviy natijalari (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) hisobidan, notijorat tashkilot esa xarajatlarning ko'payishi hisobiga shakllantiradi.

Moliyaviy hisobotda bunday moliyaviy investitsiyalarning qiymati ularning amortizatsiyasi uchun shakllangan zaxira miqdorini hisobga olmaganda balans qiymati bo'yicha ko'rsatiladi.

Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish yiliga kamida bir marta, agar eskirish belgilari mavjud bo'lsa, hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra amalga oshiriladi. Tashkilot oraliq moliyaviy hisobotning hisobot sanalarida ko'rsatilgan tekshirishni o'tkazishga haqli.

Tashkilot ushbu tekshirish natijalarini tasdiqlaydi.

39. Agar moliyaviy qo‘yilmalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko‘ra ularning hisoblangan qiymatining yanada kamayishi aniqlansa, moliyaviy qo‘yilmalar amortizatsiyasi uchun ilgari yaratilgan zaxira miqdori uning ko‘payishi va kamayishiga qarab tuzatiladi. tijorat tashkilotining moliyaviy natijasi (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkiloti xarajatlarining oshishi .

Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko'ra, ularning hisoblangan qiymatining oshishi aniqlansa, moliyaviy investitsiyalarning eskirishi uchun ilgari yaratilgan zaxira miqdori uning kamayishi va moliyaviy natijaning oshishiga qarab tuzatiladi. tijorat tashkilotining (boshqa daromadlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkilotining xarajatlarining kamayishi.

40. Agar mavjud ma'lumotlarga asoslanib, tashkilot moliyaviy investitsiya qiymatining barqaror sezilarli darajada pasayishi mezonlariga javob bermaydi degan xulosaga kelsa, shuningdek, taxminiy qiymati kiritilgan moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etishda. moliyaviy investitsiyalar uchun amortizatsiya zaxirasini hisoblashda, ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha ilgari yaratilgan amortizatsiya zaxirasining miqdori tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlarning bir qismi sifatida) yoki xarajatlarning kamayishi bilan bog'liq. nodavlat notijorat tashkiloti yil oxirida yoki ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar yo'q qilingan hisobot davrida.

VII. Moliyaviy hisobotlarda ma'lumotlarni oshkor qilish

41. Moliyaviy hisobotda moliyaviy qo‘yilmalar qisqa muddatli va uzoq muddatli muomala (qaytarilish) muddatiga qarab birlik bilan ko‘rsatilishi kerak.

42. Buxgalteriya hisoboti muhimlik talabini inobatga olgan holda, kamida quyidagi ma’lumotlar oshkor etilishi kerak:

Guruhlar (turlar) bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni ularning tasarrufidan keyin baholash usullari;
- moliyaviy investitsiyalarni baholash usullarini ularning tasarrufidan keyin o'zgartirish oqibatlari;
- joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar qiymati;
- hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati va moliyaviy investitsiyalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq, unga ko'ra joriy bozor qiymati aniqlangan;
– joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzli qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha – ushbu Nizomning 22-bandida belgilangan tartibda ularning muomalada bo‘lish davridagi dastlabki qiymati va nominal qiymati o‘rtasidagi farq;
- qimmatli qog'ozlar va garov yuki bo'lgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari;
- boshqa tashkilot yoki shaxslarga o'tkazilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari (sotishdan tashqari);
- moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxirasi to'g'risidagi ma'lumotlar, unda quyidagilar ko'rsatilgan: moliyaviy qo'yilmalar turi, hisobot yilida yaratilgan zaxira miqdori, hisobot davrining boshqa daromadlari sifatida tan olingan zaxira miqdori; hisobot yilida foydalanilgan zahira summalari;
- qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha - ularni diskontlangan qiymat bo'yicha baholash, ularning diskontlangan qiymati miqdori, qo'llaniladigan diskontlash usullari to'g'risidagi ma'lumotlar (buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ko'rsatilgan).

Joriy moliyaviy investitsiyalar

Amaliy jihatdan investitsiyalarning mohiyatini ochib berishdan oldin ularning maqsadli atributiga ko'ra tasnifiga e'tibor qaratish lozim:

1. moliyaviy qo‘yilmalar (o‘z navbatida, joriy va uzoq muddatliga bo‘linadi);
2. kapital qo'yilmalar;
3. aylanmaga investitsiyalar.

Moliyaviy va kapital qo'yilmalar uzoq muddatli investitsiyalar bo'yicha buxgalteriya hisoblarining uchta guruhi bilan ifodalanadi:

1. 14-sonli "Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar" hisobvarag'i uchta subschyot bilan;
2. 35-sonli «Joriy moliyaviy investitsiyalar» schyoti ikkita subschyot bilan;
3. 15-sonli "Kapital qo'yilmalar" schyoti, beshta subschyot bilan.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar quyidagi turdagi investitsiyalardir:

1. uzoq muddatli qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish;
2. boshqa korxonalarning ustav kapitaliga investitsiyalar, shu jumladan emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni - aktsiyalarni,
3. boshqa korxonalarga uzoq muddatli kreditlar berish.

Joriy moliyaviy investitsiyalar quyidagi turdagi investitsiyalardir:

1. qisqa muddatli qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish;
2. keyinchalik sotish maqsadida emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni (ulushlarni) sotib olish;
3. boshqa korxonalarga qisqa muddatli kreditlar berish.

Investitsiyalarni hisobga olish metodologiyasida kapital qo’yilmalarni ichki qo’yilmalar sifatida hisobga olish bilan moliyaviy qo’yilmalarni boshqa sub’ektlar faoliyatiga qo’yilma sifatida hisobga olish o’rtasidagi farq yaqqol ko’zga tashlanadi.

Kapital qo'yilmalar hisobi (15) uzoq muddatli aktivlarni sotib olish xarajatlarini ifodalaydi, kelajakdagi asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymatini tashkil qiladi va moliyaviy investitsiyalar schyoti (14, 35) investitsiyalarning allaqachon belgilangan miqdorini ifodalaydi, to'liq tayyor. kompaniyaga investitsion daromad olish uchun.

Aylanma mablag'lar balansda aylanma mablag'lar sifatida aks ettiriladi. Shunga ko'ra, aylanma mablag'larning barcha schyotlarining qoldig'i birgalikda olingan holda, kompaniyaning hozirgi paytda mavjud bo'lgan aylanma mablag'lari (o'z va qarzga olingan) summasini ifodalaydi. Aylanma aktivlarni hisobga olish metodologiyasi ushbu kitobning boshqa qismida tasvirlangan.

Uzoq muddatli va joriy moliyaviy investitsiyalar faqat investitsiyalar muddati bo'yicha farq qilganligi sababli ularni bir guruh sifatida ko'rib chiqamiz.

Uzoq muddatli va joriy moliyaviy qo'yilmalar bir korxonaning boshqa korxona faoliyatidagi ishtirokining turli turlarini aks ettiradi. Ushbu ishtirokni tasdiqlovchi hujjatlar moliyaviy vositalar deb ataladi. Moliyaviy vositalar birlamchi va ikkilamchi (hosilalar) bo'lishi mumkin. Masalan, aksiyalar asosiy moliyaviy vositalar, aktsiya opsionlari esa ikkilamchi yoki lotin hisoblanadi. Hosila moliyaviy vositalar ko'pincha lotinlar deb ataladi.

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar - bu boshqa korxonalarning ustav kapitaliga uzoq muddatli qo'yilmalar va investitsiya daromadlarini olish maqsadida korxonalarga uzoq muddatli kreditlar berish.

Investor o'z aktivlarini boshqa korxonalarga qo'yish orqali ularni ichki iste'mol yoki faoliyat uchun mo'ljallangan resurslar orasida hisobga olishni to'xtatadi va ularni "investitsiya" nomi bilan birlashtirilgan aktivlarning shaxsiy bo'lmagan to'plami sifatida hisobga olishni boshlaydi. Ya'ni, ular investitsiya kiritilgan paytdan boshlab investor korxona uchun binolar, inshootlar, jihozlar, pul mablag'lari yoki zaxiralari emas, balki ularning shaklidan qat'i nazar, ular ulushlar, ulushlar (ulushlar), berilgan kreditlardir. Shu paytdan boshlab, bular boshqa korxonaning binolari, inshootlari, jihozlari, pul mablag'lari va zaxiralari - investitsiya ob'ekti bo'lib, ular iste'mol qilingan (foydalanish, ekspluatatsiya) sifatida asta-sekin boshqa shakllarga aylantirilib, ma'lum bir muomalada bo'ladi.

Boshqa korxonaga qo'yilgan (investitsiya qilingan) resurslar investorning moliyaviy aktivlari, investitsiyalarni tasdiqlovchi hujjatlar esa moliyaviy vositalardir. Boshqa tomondan, investitsiya ob'ekti bo'lgan korxona balansida to'liq ma'lum turdagi aktivlar sifatida hisobga olingan ushbu resurslar o'zlarining qiymat yig'indisida investor-korxonaning investitsiya mulki hisoblanadi.

Joriy moliyaviy investitsiyalar - bu boshqa korxonalar faoliyatiga qisqa muddatli investitsiyalar va investitsiya daromadlarini olish maqsadida (12 oydan ortiq bo'lmagan muddatga) yoki moliyaviy vositalarni keyinchalik qayta sotish maqsadida korxonalarga qisqa muddatli kreditlar berish. .

Kapital qo'yilmalar quyidagi turdagi investitsiyalardir:

1. asosiy vositalarni: binolar, jihozlar, transport vositalari, yer uchastkalari, ishchi va mahsuldor chorva mollarini sotib olish xarajatlari;
2) kapital qurilish, loyiha-qidiruv va geologiya-qidiruv ishlarini olib borish bilan uzoq muddat foydalaniladigan boshqa moddiy ob'ektlarni sotib olish xarajatlari;
3. nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari.

Kapital qo'yilmalar hisoblari, bir tomondan, kapital mablag'larni sotib olishning umumiy qiymatini aks ettiradi va shu bilan ularning boshlang'ich qiymatini, boshqa tomondan, hali foydalanishga topshirilmagan, hatto sotilishi yoki sotilishi mumkin bo'lgan moddiy (yoki nomoddiy) ob'ektlarni shakllantiradi. tugallanmagan holatda bepul o'tkaziladi.

Kapital qo'yilmalarning analitik hisobi asosiy vositalarni qurish va sotib olish bilan bog'liq xarajatlar moddalari bo'yicha - har bir qurilayotgan yoki sotib olingan ob'ekt bo'yicha amalga oshiriladi. Shu bilan birga, analitik buxgalteriya hisobi qurilishi xarajatlari to'g'risida ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak: qurilish ishlari, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilish, burg'ulash, asbob-uskunalarni o'rnatish, loyiha-qidiruv ishlari, boshqa turdagi kapital qo'yilmalar uchun boshqa xarajatlar. joriy moddiy aktivlar, shuningdek, nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish xarajatlari - har bir sotib olingan ob'ekt uchun. Ishchi va mahsuldor chorva mollarini sotib olishning analitik hisobi asosiy podani shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar to'g'risida ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak - hayvonlarning turlari bo'yicha: qoramollar, cho'chqalar, qo'ylar, otlar va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalar xavfi

Moliyaviy menejmentda risk va daromad bir-biri bilan bog'liq bo'lgan ikkita toifa sifatida qaraladi. "Xavf" tushunchasiga turli xil ta'riflar mavjud.

Eng umumiy shaklda risk deganda, bashorat qilingan variant bilan solishtirganda yo'qotish yoki daromadning kamayishi ehtimoli tushuniladi.

Xususan, risk ma'lum bir moliyaviy yo'qotish darajasi sifatida belgilanishi mumkin. Yo'qotish quyidagicha ifodalanishi mumkin:

A) maqsadga erisha olmaslik ehtimoli;
b) bashorat qilingan natijaning noaniqligi;
v) bashorat qilingan natijani baholashning subyektivligi.

Kattaroq yo'qotish bilan bog'liq bo'lgan qimmatli qog'oz yanada xavfli hisoblanadi. Davlat qimmatli qog'ozlari (barqaror iqtisodiyotni nazarda tutgan holda) unchalik xavf tug'dirmaydi, deb ishoniladi, chunki ular bo'yicha daromadlarning o'zgarishi deyarli nolga teng.

Har qanday kompaniyaning oddiy ulushi ko'proq xavfli aktivdir, chunki. ularning daromadlari sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Shu munosabat bilan "xavf" tushunchasining yana bir ta'rifi mavjud: risk - bu ma'lum bir qimmatli qog'ozga egalik qilish orqali olinishi mumkin bo'lgan daromadlarning o'zgaruvchanlik darajasi.

Har qanday qimmatli qog'oz tomonidan taqdim etiladigan daromad ikki elementdan iborat bo'lishi mumkin:

Qimmatli qog'ozlar qiymatining o'zgarishidan olingan daromad (aksiya mukofoti);
olingan dividendlardan (foizlardan) olingan daromadlar.

Daromad - daromadning aktivning boshlang'ich qiymatiga nisbati, foizda (daromad darajasi).

Masalan, tadbirkor bir yil avval 15 ming dona aktsiyalarni sotib olgan.Aktsiyalarning joriy bozor bahosi 16,7 ming dona, yil davomida 1 ming dona dividend olgan.

Keyin hosil quyidagicha bo'ladi:

Dx \u003d: 15,0 \u003d 18%.

Menejerlar qimmatli qog'ozlar bilan ishlashda xavfni hisobga olishlari kerak. Bu holatda menejer rahbarlik qilishi kerak bo'lgan asosiy g'oya shundan iboratki, talab qilinadigan daromad va xavf bir xil yo'nalishda o'zgaradi, ya'ni. bir-biriga mutanosib.

Ma'lumki, xavf ehtimollik bahosidir, shuning uchun uning miqdoriy o'lchovi aniq bo'lishi mumkin emas. Qaysi texnikadan foydalanilganiga qarab, xavf darajasi farq qilishi mumkin.

Qimmatli qog'ozlar xavfini baholashning ikkita asosiy usuli mavjud:

Sezuvchanlikni tahlil qilish;

Birinchi usulning mohiyati qimmatli qog'ozlarning daromadliligining o'zgaruvchanlik diapazonini hisoblashdan iborat:

Pessimistik rentabellik prognozi;
ehtimoldan xoli emas;
optimistik.

Ushbu o'zgaruvchanlik diapazoni ma'lum bir qimmatli qog'oz bilan bog'liq bo'lgan xavfning o'lchovi sifatida ko'rib chiqiladi:

R = Oldin - Dp

Daromadning o'zgarishi (R) qanchalik katta bo'lsa, xavf darajasi shunchalik yuqori bo'ladi.

Ikkinchi texnikaning mohiyati daromad qiymatlarining ehtimollik taqsimotini qurish, o'rtacha daromaddan standart og'ish va berilgan qimmatli qog'ozning xavf darajasi sifatida qaraladigan o'zgarish koeffitsientini hisoblashdan iborat.

Shunday qilib, o'zgaruvchanlik koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, ushbu turdagi xavfsizlik shunchalik xavfli bo'ladi.

Hisoblashning asosiy bosqichlari:

1. rentabellik qiymatlarining bashoratli baholari va ularni amalga oshirish ehtimoli;
2. eng ehtimoliy daromad hisoblangan;
3. standart og'ish hisoblanadi;
4. Variatsiya koeffitsienti hisoblanadi.

Qimmatli qog'ozlar xavfini o'z vaqtida ko'rib chiqish kerak: rejalashtirish ufqi qanchalik uzoq bo'lsa, qimmatli qog'ozlarning daromadliligini bashorat qilish shunchalik qiyin bo'ladi, ya'ni. qaytish o'zgarishi diapazoni va o'zgarish koeffitsienti ortadi. Bu vaqt o'tishi bilan xavf ortib borishini anglatadi.

Asosiy xulosa shundan iboratki: qimmatli qog'ozlar turi qanchalik uzoq muddatli bo'lsa, u qanchalik xavfli bo'lsa, daromadning o'zgarishi shunchalik katta bo'ladi. Masalan, qimmatli qog'ozlar obligatsiyalarga qaraganda xavfliroq hisoblanadi, chunki aktsiyalar muddati tugamaydi.

Shaxsiy xavfsizlik xavfini alohida ko'rib chiqish mumkin emas.

Har qanday yangi investitsiyalar (qimmatli qog'ozlar) umuman investitsiya portfelining rentabelligi va xavfining o'zgarishiga ta'siri nuqtai nazaridan tahlil qilinishi kerak.

Barcha moliyaviy investitsiyalar rentabellik va tavakkalchilik nuqtai nazaridan bir-biridan farq qilganligi sababli, ularning portfeldagi kombinatsiyasi ushbu miqdoriy xususiyatlarni o'rtacha qiladi va ular optimal kombinatsiyalangan taqdirda, qimmatli qog'ozlar portfelining riskini sezilarli darajada kamaytirishga erishish mumkin.

Qimmatli qog'ozlar portfelining riskini baholash uchun alohida turdagi qimmatli qog'ozlar bilan bir xil usullar qo'llaniladi, xususan:

Bozor sezgirligini tahlil qilish;
daromadlarning ehtimollik taqsimotini tahlil qilish.

Ammo o'ziga xoslik shundaki, hisob-kitoblar uchun dastlabki ma'lumotlar o'rtacha arifmetik vaznga asoslangan.

Eng samarali sarmoya bilimga investitsiya hisoblanadi. Ingliz tili kursiga yozilgach, ingliz tilida so‘zlashuvchi tilingizni yaxshilang yoki uni boshidan o‘rganing. Bu sizga nufuzli ishga kirishga, martaba orttirishga, muvaffaqiyatga erishishga yordam beradi.

Orqaga | |

Balans - buxgalteriya hisobotlarining asosiy turi. U tashkilotning ma'lum bir davrdagi va / yoki hozirgi holatini (mol-mulki va moliyaviy holatini) ko'rsatadi. U ikki nuqtaga bo'linadi - majburiyatlari va bir-biriga teng bo'lgan aktivlar. Ular, o'z navbatida, kichik bandlarga bo'linadi, bu erda tegishli ravishda aktiv va majburiyat turlari ko'rsatiladi. Balansning tuzilishi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yildagi 43n-sonli buyrug'i bilan belgilanadi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar (KFI)

Moliyaviy investitsiyalar o'z ichiga oladi	Moliyaviy investitsiyalarni o'z ichiga olmaydi.
Davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar	Aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari
Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan. obligatsiyalar, veksellar	Tovarlar, xizmatlar, ishlar uchun to'lovlarni amalga oshirishda sotuvchi tashkilotga tortuvchi tashkilot tomonidan berilgan veksellar
Boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, shu jumladan. sho''ba va filiallar	Daromad olish maqsadida vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga ko‘chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo‘lgan boshqa mulkka investitsiyalar
boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar	Oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar
Kredit tashkilotlaridagi depozitlar
Da'vo qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.
Moliyaviy investitsiyalar doirasida oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik bo'lgan tashkilotning badallari ham hisobga olinadi.	Asosiy vositalar, tovar-moddiy zaxiralar va nomoddiy aktivlar kabi jismoniy aktivlar moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar (KFI) - oxirgi hisobot sanasidan boshlab o'n ikki oydan ortiq bo'lmagan muddatga investitsiya qilingan mablag'lar. Ular "Aktivlar" guruhida, Buxgalteriya balansining 2-bandida, kod p.1240. U moliyaviy investitsiyalarning barcha sohalarini aks ettiradi: qimmatli qog'ozlar (qarz), o'tkazilgan kreditlar (shu jumladan%%), sotib olingan huquqlar, aktsiyalar, sheriklik shartnomalari bo'yicha badallar, depozit (rubl va chet el valyutasiga bo'lingan).

Bu foizsiz kreditlarni o'z ichiga olmaydi, chunki ular investitsiya hisoblanmaydi. Agar biron-bir band bo'yicha muddat belgilanmagan bo'lsa, lekin bir yildan kamroq vaqt ichida foyda olish yoki kreditni qaytarish rejalashtirilgan bo'lsa, bunday holat CIFda aks ettiriladi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar yo'nalishlari

KFV - tashkilotning bo'sh pul mablag'larini inflyatsiyadan himoya qilish yoki kelajakda qo'shimcha imtiyozlar olish usuli. Ushbu turdagi investitsiyalar yuqori likvidlikka ega va aylanma mablag'larning bir qismi bo'lganligi sababli, ular to'lov vositalari bilan bir qadam bo'ladi, ularning vazifalari mulkdorning moliyaviy majburiyatlarini ta'minlashni o'z ichiga oladi.

Ko'pincha qisqa muddatli investitsiyalar material yoki xom ashyoga kiritiladi. Ushbu turdagi investitsiyalarning afzalligi shundaki, bunday depozitlar eng kamida yo'qolib ketish xavfi ostidadir, chunki iqtisodiyotdagi vaziyatni 12 oylik muddatga bashorat qilish mumkin. Ta'sir etuvchi omillar sifatida siyosiy vaziyat va milliy valyuta kursini ham aniqlash mumkin.

Qimmatli qog'ozlar depozitlariga kelsak, bu erda kompaniya ongli ravishda tavakkal qiladi, chunki bu holda istalgan vaqtda osonlik bilan moliyaga aylantirilishi mumkin bo'lgan likvid qimmatli qog'ozlarga investitsiya qilish yaxshiroqdir. Faqatgina malakali mutaxassis buni bashorat qilishi mumkin, ehtimol hatto ba'zi analitik dasturlardan foydalangan holda. Ba'zi korxonalar maslahat uchun bunday mutaxassislarga murojaat qilishadi. Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarning ushbu ob'ekti faqat qimmatli qog'ozlar narxining tushish xavfi minimal bo'lsa va osongina sotilishi mumkin bo'lsa, likvid deb tasniflanishi mumkin.

Agar kreditlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda, qoida tariqasida, qisqa muddatlarga berilgan kreditlar uzoq muddatli kreditlarga (TFV) nisbatan yuqori foiz stavkalariga ega. Bunday chora kompaniyani mablag'larning qaytarilmasligidan qutqaradi.

Agar uning maqsadi yoki undan foydalanish niyati o'zgarsa, kompaniya har qanday naqd pul badalini uzoq muddatlidan qisqa muddatliga o'tkazish huquqiga ega. Bunday band kompaniyaning normativ buxgalteriya hujjatlarida nazarda tutilishi kerak.

Misol 2010 yil fevral oyida tashkilot boshqa kompaniyadan 24 oy muddatga kredit oldi, mos ravishda uni 2012 yil fevral oyida to'lashi kerak. 2010 yil uchun hisobotda u VFD haqidagi bandda ko'rsatiladi. Ikki yildan so'ng uni KFVga o'tkazish mumkin, chunki uni to'lash uchun qolgan vaqt bir yildan kam.

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar 58-schyotda ko'rsatiladi. Ushbu hisob investitsiyalar va ularning korxona ichidagi harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni birlashtirish uchun taqdim etiladi. Hisoblar ochilishi mumkin, deylik 58-1 - "Qimmatli qog'ozlar". Buxgalteriya hisobi mablag'lar yoki aktivlar qaysi mamlakatda joylashganidan qat'i nazar, tashkilotning investitsiyalari guruhlari va turlari bo'yicha olib boriladi.

Buxgalterga hisobot berishda oshkor qilinishi kerak bo'lgan ma'lumotlar (minimal)

PVni turlari bo'yicha baholash usullari.
Ushbu usullarning o'zgarishi bilan mumkin bo'lgan vaziyatlarning variantlari, narxi aniqlangan va u unchalik bo'lmagan yoki aniqlab bo'lmaydigan investitsiyalar qiymati.
Bugungi narxning oldingi hisobotda ko'rsatilgan narxdan farqi.
Garovga qo'yilgan, shuningdek, boshqa kompaniyalar yoki jismoniy shaxslarga o'tkazilgan qimmatli qog'ozlarning qiymati (sotishdan tashqari).
Depozitlar eskirgan taqdirda zaxiralar to'g'risidagi ma'lumotlar, zaxiralarning turi, miqdori va belgilangan yilda ishlatilgan miqdori ko'rsatilgan.
Berilgan kreditlar va qarz qimmatli qog'ozlari to'g'risidagi ma'lumotlar (diskontlangan qiymat, chegirma usullari).

Tashkilotlar qimmatli qog'ozlarga kiritgan investitsiyalar va depozitlar to'g'risidagi umumlashtirilgan ma'lumotlarni aks ettirish uchun ular 58-schyotdan foydalanadilar. Maqolada biz ushbu hisobdan foydalanishning asosiy qoidalari haqida gapiramiz, shuningdek, 58-schyot bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish misollarini batafsil ko'rib chiqamiz.

Buxgalteriya hisobidagi 58-hisob: foydalanish xususiyatlari

58-schyot korxonalar tomonidan obligatsiyalar, aktsiyalar, qimmatli qog'ozlarga (boshqa tashkilotlar va davlat tashkilotlari) investitsiyalar va depozitlar summalarini aks ettirish va tahlil qilish uchun foydalaniladi. Depozit qo'yishda uning summasi 58-debetga, hisobdan chiqarilganda - 58-kreditga yoziladi. 58-schyotning analitik hisobi unda aks ettirilgan operatsiyalar turlari (ulushlar, qarzlar, depozitlar, kupon) kontekstida tashkil etiladi. obligatsiyalar va boshqalar).

Odatdagi xabarlarni ko'rib chiqing: (kengaytirish uchun bosing)

Hisob 58: misollar bilan hisob operatsiyalari

58-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobining barcha jihatlarini aniq tushunish uchun biz misollardan foydalanamiz.

Hisob 58

2015-yil 01-avgustda tuzilgan shartnomaga asosan “Spektr” AJ “Etude” MChJga quyidagi shartlarda kredit beradi:

kredit miqdori - 1.415.300 rubl;
pul mablag'larini qaytarishning oxirgi muddati - 30.11.2015;
qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar - yillik 28%.

Shartnoma asosida "Spektr" OAJ hisobchisi quyidagi operatsiyalarni qayd etdi:

Hisob 58

Yashirin matn

nominal qiymati - 1241 rubl;
sotib olish narxi - 1315 rubl.

Obligatsiya emitenti “Megapolis” AJ hisoblanadi.

Ushbu obligatsiya ikki kupon to'lovini olish kerak, ularning har biri obligatsiya nominal qiymatining 15% ni tashkil qiladi (1240 rubl * 15% = 186 rubl).

"Kapital" OAJ hisobchisi buxgalteriya hisobida quyidagi operatsiyalarni amalga oshirdi:

Debet	Kredit	Tavsif	so'm	Hujjat
58.2	51		1,315 rub.	To'lov topshirig'i, shartnoma
76	58.2	Kupon daromadini olgandan keyin obligatsiya qiymatining bir qismini hisobdan chiqarish ((1,315 rubl - 1,241 rubl) / 2)	37 rub.	Shartnoma
76	91.1	Kupon daromadi (hisoblangan) va obligatsiyaning qiymati (hisobdan chiqarilgan) o'rtasidagi farq miqdori (186 rubl - 37 rubl)	149 rub.
51	76		186 rub.	Bank bayonoti
76	91.1		1,241 rub.	Shartnoma
91.2	58.2		1,241 rub.	Shartnoma
51	76		1,241 rub.	Bank bayonoti

Agar shartnomada 1063 rubllik obligatsiyani sotib olish nazarda tutilgan bo'lsa, "Stolitsa" OAJning buxgalteriya hisobidagi yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

Debet	Kredit	Tavsif	so'm	Hujjat
58.2	51	Mablag'lar sotib olingan obligatsiya uchun to'lov sifatida o'tkazildi. Sotib olingan obligatsiya qabul qilindi	1,063 rub.	To'lov topshirig'i, shartnoma
58.2	76	Kupon daromadi ((1,241 rubl - 1,063 rubl) / 2) olingandan so'ng obligatsiya qiymatining bir qismini qo'shimcha hisoblash aks ettirilgan.	89 rub.	Shartnoma
76	91.1	Obligatsiya bo'yicha daromad miqdori hisobga olinadi - kupon daromadi (hisoblangan) va obligatsiyaning qiymati (qo'shimcha hisoblangan) (186 rubl + 89 rubl)	275 rub.	Shartnoma, buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash
51	76	Qabul qilingan kupon daromadi sifatida hisobga olingan mablag'lar	186 rub.	Bank bayonoti
76	91.1	Sotib olingan obligatsiya bo'yicha "Megapolis" AJning qarz miqdori hisobga olindi	1,241 rub.	Shartnoma
91.2	58.2	Obligatsiyaning nominal qiymati sarflangan	1,241 rub.	Shartnoma
51	76	Qarzni to'lash uchun "Megapolis" AJ mablag'lari hisobiga o'tkazildi	1,241 rub.	Bank bayonoti

Hisob 58

2015 yil 12 sentyabrda "Kvartal" OAJ va "Stolichniy Bank" o'rtasida omonatni joylashtirish bo'yicha shartnoma tuzildi:

omonat summasi - 54.300 AQSh dollari;
joylashtirish muddati - 2 oy;
foiz stavkasi - yillik 9,5%.

AQSH dollarining shartli kursi quyidagicha edi:

2015 yil 12 sentyabr holatiga ko'ra - 61,47 rubl / AQSh dollari. AQSH;
2015 yil 30 sentyabr holatiga - 61,72 rubl / USD AQSH;
2015 yil 31 oktyabr holatiga - 61,66 rubl / AQSh dollari. AQSH;
2015 yil 12-noyabr holatiga ko'ra - 61,22 rubl / AQSh dollari. AQSH.

"Kvartal" OAJning buxgalteri buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni qayd etdi:

Debet	Kredit	Tavsif	so'm	Hujjat
58	52	Chet el valyutasida omonatni to'ldirish uchun mablag'lar hisobga olindi (54 300 AQSh dollari * 61,47)	3.337.821 rubl	Bank bayonoti
58	91.1	2015 yil 30 sentyabr holatiga depozitni qayta baholash natijasida olingan kurs farqi (ijobiy) ((54 300 AQSH dollari * (61,72 - 61,47))	13,575 rub.
76	91.1	Ko'rsatilgan daromad - 09/2015 yil uchun hisoblangan foizlar ($54,300 * 9,5% / 365 kun * 19 kun * 61,72)	16,574 rub.	Bank shartnomasi
91.2	58	2015 yil 31 oktyabr holatiga depozitni qayta baholash natijasida olingan kurs farqi (salbiy) ((54 300 AQSH dollari * (61,72 - 61,66))	3,258 rub.	Buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash, bank shartnomasi
91.2	76	09/2015 yil uchun foizlarni qayta baholash natijasida yuzaga kelgan kurs farqi (salbiy) ((54 300 AQSh dollari * 9,5% / 365 kun * 19 kun * (61,72 - 61,66))	16 rub.	Buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash, bank shartnomasi
76	91.1	Ko'rsatilgan daromad - 2015 yil 10-yil uchun hisoblangan foizlar (54 300$ * 9,5% / 365 kun * 31 kun * 61,66)	27.014 rubl	Bank shartnomasi
91.2	58	2015 yil 12 noyabr holatiga depozitni qayta baholash natijasida olingan kurs farqi (salbiy) ((54 300 AQSH dollari * (61,66 - 61,22))	23,892 rub.	Buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash, bank shartnomasi
91.2	76	10/2015 yil uchun foizlarni qayta baholash natijasida yuzaga kelgan valyuta farqi (salbiy) ((54 300 AQSh dollari * 9,5% / 365 kun * 31 kun * (61,66 - 61,22))	193 rub.	Buxgalteriya ma'lumotnomasi-hisoblash, bank shartnomasi
76	91.1	Ko'rsatilgan daromad - 2015 yil 11 yil uchun hisoblangan foizlar (54 300$ * 9,5% / 365 kun * 12 kun * 61,22)	10,383 rub.	Bank shartnomasi
52	58	Omonatni qaytarish summasi aks ettirilgan - xorijiy valyutadagi hisob raqamiga kiritilgan (54.300 AQSh dollari * 61.22)	3.332.246 rub.	Bank bayonoti
52	76	Depozit bo'yicha foizlar bo'yicha qarzni to'lash uchun valyuta hisobvarag'iga mablag'lar kiritildi (54 300 AQSh dollari * 9,5% / 365 kun * 62 kun * 61,22)	53,643 rub.	Bank bayonoti

Hisob 58

2015 yil 1 noyabr holatiga ko'ra, "Revansh" OAJning issiqlik energiyasini etkazib beruvchi Teplovik kompaniyasiga qarzi 12,954 rublni, QQS 1,976 rublni tashkil etdi. 2015 yil noyabr oyida "Qasos" OAJ "Teplovik" dan 9,340 rublga vekselni sotib oldi. (nominal qiymati - 12,954 rubl). Hisob-kitob "Revansh" OAJning Teplovik oldidagi qarzini to'lash uchun sotib olingan, bu 2015 yil 30 noyabrda amalga oshirilgan.

“Revansh” OAJ hisobchisi buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet	Kredit	Tavsif	so'm	Hujjat
20	60	01.11.2015 yil holatiga "Revansh" OAJ tomonidan iste'mol qilingan issiqlik energiyasining narxi (12,954 rubl - 1,976 rubl) hisobga olinadi.	10,978 rub.	Aktlar, kvitansiyalar
19	60	QQS miqdori iste'mol qilingan issiqlik energiyasining narxini aks ettirdi	1,976 rub.	Hisob-faktura
68 QQS	19	QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan	1,976 rub.	Hisob-faktura
58	51	"Teplovik" kompaniyasining vekselini sotib olish bo'yicha operatsiya aks ettirilgan	9,340 rub.	Shartnoma
76	91.1	To'lov uchun taqdim etilgan "Teplovik" veksel	12,954 rub.	veksel
91.2	58	Vekselning buxgalteriya (buxgalteriya) qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi	9,340 rub.	veksel
60	76	"Qasos" va "Teplovik" o'rtasidagi qarzlarni qoplash operatsiyasi aks ettirilgan.	12,954 rub.	veksel
91.9	99	2015 yil noyabr oyi oxirida olingan foyda miqdori hisobga olindi (12,954 rubl - 9,340 rubl)	3,614 rub.	Aylanma balansi