ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรถูกหักไว้เมื่อใด? กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา นิติบุคคล และผู้ประกอบการ รายได้จากเบี้ยเลี้ยงรายวัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงาน (ภาษีเงินได้) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี จะต้องหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานแต่ละคน ไม่ว่าพนักงานของคุณจะทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานหรือบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC (กฎหมายแพ่ง) ก็ไม่สำคัญ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักจากการชำระเงินให้ทั้งสองฝ่าย ในบางกรณี รายได้จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ของขวัญและความช่วยเหลือด้านวัตถุ สูงถึง 4,000 รูเบิล การจ่ายทรัพย์สินทางปัญญา การจ่ายเงินชดเชย ผลประโยชน์การคลอดบุตร ฯลฯ

(มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การคงค้างและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำเพียงเดือนละครั้งในวันจ่ายเงินเดือน

1. เมื่อเลิกจ้างพนักงาน จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระเงินงวดสุดท้ายแก่เขา (มีการเปลี่ยนแปลง ดูด้านล่าง)
2. ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระล่วงหน้า
3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (GPC) จะจ่ายในวันที่พวกเขาได้รับรายได้ รวมถึงเงินทดรองจ่าย (มีการเปลี่ยนแปลง ดูด้านล่าง)
4. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายเงินลาพักร้อนจะจ่ายในวันที่จ่ายให้กับพนักงาน (มีการเปลี่ยนแปลงดูด้านล่าง)

ข้อควรระวัง: ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษี ตอนนี้เป็นกฎเดียวสำหรับการจ่ายรายได้ทุกรูปแบบ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากการลาป่วย (รวมถึงสิทธิประโยชน์ในการดูแลเด็กที่ป่วย) และผลประโยชน์วันหยุดจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่จ่าย คำนวณโดยใช้สูตร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (รายได้ต่อเดือนของพนักงาน-หักลดหย่อนภาษี) * 13%

1. อัตราภาษีสำหรับการจ่ายเงินให้กับพนักงานชาวต่างชาติคือ 30%
2. สำหรับองค์กร การจ่ายเงินปันผลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (ตั้งแต่ปี 2015)
3. การหักภาษีคือจำนวนเงินที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สถานที่ชำระภาษีเงินได้: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะชำระให้กับสำนักงานสรรพากรที่นายจ้างจดทะเบียนไว้ บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service of Russia มีบริการออนไลน์ "การกำหนดรายละเอียดของ Federal Tax Service" ซึ่งจะช่วยคุณค้นหารายละเอียดที่จำเป็น

KBK (รหัสที่สอดคล้องกับประเภทการชำระเงินเฉพาะ) ซึ่งระบุไว้ในคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558 - 182 1 01 02010 01 1,000 110 บันทึกเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีคำนวณจากภาษี ตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริงซึ่งกำหนดตามมาตรา 223 ของประมวลกฎหมายนี้สะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ข้อ 3 ของศิลปะ

226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ได้รับรายได้ตามจริง ข้อ 2 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 223 กำหนดว่าเมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงนั้นคือวันสุดท้ายของเดือนที่เขาได้รับรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามข้อตกลงการจ้างงาน ( สัญญา).

วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวแทนภาษีตามวรรค

4 ช้อนโต๊ะ ประมวลกฎหมายมาตรา 226 จะต้องหักภาษีที่สะสมไว้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง

สำหรับการจ่ายรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลนี้เป็นเงินสด (แต่ไม่เกิน 50% ของจำนวนนี้)

วันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่! หากคุณชำระเงินล่วงหน้าในหนึ่งเดือนและชำระเงินงวดสุดท้ายในเดือนถัดไป ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักและโอนอย่างแม่นยำในการชำระเงินงวดสุดท้าย

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2555 N 03-04-06/8-232 ตัวแทนภาษีจะคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง (รวมถึงครึ่งแรกของเดือน) เดือนละครั้งโดยการคำนวณขั้นสุดท้ายของรายได้ของพนักงานตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อ 6 ของมาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย

การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 กฎหมายหมายเลข 113-FZ วันที่ 05/02/2558 มีผลบังคับใช้ตามที่นายจ้างทุกคนจะต้องส่งการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกไตรมาส

นั่นคือคุณจะต้องรายงานไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน รวบรวม (ตามข้อมูลในทะเบียนภาษี) สำหรับพนักงานแต่ละคนและส่งไปยังสำนักงานสรรพากรปีละครั้งไม่เกินวันที่ 1 เมษายน และหากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ก่อนวันที่ 1 มีนาคม (ในปี 2561 ก่อนหน้านี้ กำหนดเวลาคือวันที่ 31 มกราคม)

โปรดทราบ: ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ММВ-7-11/ ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2015 แบบฟอร์มใหม่ 2-NDFL ได้รับการอนุมัติ มีผลตั้งแต่วันที่ 8 ธันวาคม 2558 วิธีส่งใบรับรอง 2-NDFL:

1. บนกระดาษ - หากจำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้น้อยกว่า 25 คน (ตั้งแต่ปี 2561) คุณสามารถนำไปที่สำนักงานสรรพากรด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ด้วยวิธีการรายงานนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องจัดทำสำเนา 2 ชุด "โปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลสำหรับ ____ ปีบนกระดาษ" ซึ่งทำหน้าที่เป็นข้อพิสูจน์ว่ามีการส่งใบรับรอง 2-NDFL และเป็นเช่นนั้น ได้รับการยอมรับจากคุณ สำเนาที่สองยังคงอยู่กับคุณอย่าทำหาย

1. ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บนแฟลชไดรฟ์หรือผ่านทางอินเทอร์เน็ต (จำนวนพนักงานมากกว่า 25 คน)

   ในกรณีนี้ หนึ่งไฟล์ไม่ควรมีเอกสารมากกว่า 3,000 รายการ หากมีมากกว่านั้น คุณจะต้องสร้างไฟล์หลายไฟล์

   เมื่อส่งใบรับรอง 2-NDFL ทางอินเทอร์เน็ต สำนักงานสรรพากรจะต้องแจ้งให้คุณทราบภายใน 24 ชั่วโมง หลังจากนี้ ภายใน 10 วัน Federal Tax Service จะส่ง "โปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล" ให้คุณ

นอกจากนี้ เมื่อรวมกับใบรับรอง 2-NDFL โดยไม่คำนึงถึงวิธีการยื่นเอกสารจะถูกแนบเป็น 2 สำเนา - การลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ออกแบบมาเพื่อการบันทึกข้อมูลส่วนบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคน รวมถึงบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC

จากการบัญชีนี้ ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกรวบรวมเป็นประจำทุกปี ทะเบียนภาษีจะบันทึกรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลสำหรับปี จำนวนการหักภาษีที่กำหนด รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักและจ่าย

ไม่มีการลงทะเบียนภาษีตัวอย่างเดียวสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องสร้างแบบฟอร์มด้วยตัวเอง เพื่อจุดประสงค์นี้ คุณสามารถใช้โปรแกรมบัญชีหรือจัดทำใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา -1 ตามใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้ใช้งานในปัจจุบัน

แต่รหัสภาษีกำหนดรายละเอียดบังคับที่ต้องอยู่ในทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

• ข้อมูลที่ช่วยในการระบุตัวตนของผู้เสียภาษี (TIN, ชื่อนามสกุล, รายละเอียดเอกสารประจำตัว, สัญชาติ, ที่อยู่ที่อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย)
• จำนวนรายได้และวันที่ชำระเงิน
• วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษี พร้อมรายละเอียดเอกสารการชำระเงิน
• ประเภทรายได้ที่ชำระ (รหัส)
• สถานะผู้เสียภาษี (ผู้มีถิ่นที่อยู่ / ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ประเภทและจำนวนการหักลดหย่อนภาษีที่ให้ไว้

ค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561 1) สำหรับใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ใบที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา - ค่าปรับ 200 รูเบิล

1) การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่น 6-NDFL - ปรับ 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วน

ความล่าช้า 2) หลังจากความล่าช้า 10 วันในการรายงานการคำนวณ 6-NDFL เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ระงับการทำธุรกรรมในบัญชีธนาคารและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ 3) สำหรับการให้ข้อมูลที่เป็นเท็จ - ปรับ 500 รูเบิล (1 เอกสาร) แต่ถ้าคุณค้นพบและแก้ไขข้อผิดพลาดในเอกสารอย่างอิสระภายในเวลาที่กำหนดก่อนที่สำนักงานสรรพากรจะดำเนินการ ค่าปรับนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อคุณ

แอลเอ เอลินา นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี

รายละเอียดปลีกย่อยของการหักและโอน "เงินเดือน" ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

คุณสามารถดูจดหมายจากกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่กล่าวถึงในบทความนี้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

ระยะเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากค่าจ้างพนักงานนั้น ขึ้นอยู่กับว่าค่าจ้างจะจ่ายเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือโอนเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน (บัตรเงินเดือน)

ทุกคนเข้าใจดีว่าสิ่งสำคัญคือต้องไม่โอนภาษีล่าช้าเป็นงบประมาณ แต่ก็ไม่จำเป็นต้องรีบเร่งในเรื่องนี้เช่นกัน ไม่นานมานี้ กรมสรรพากรชี้แจงว่าจำนวนเงินที่โอนเข้างบประมาณเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า (ก่อนหักออกจากรายได้บุคคล) จริงๆ แล้วไม่ใช่ภาษี หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2014 เลขที่ BS-4-11/14507@. ดังนั้น:

• <если>โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีคุณอาจต้องเสียค่าปรับและปรับ 20% บทความ 75, 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• <если>โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนกำหนด ผู้ตรวจสอบอาจถือว่ายังไม่ได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินที่โอนไปผิดไป ยิ่งไปกว่านั้น คุณอาจไม่สามารถหักกลบกับการชำระหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณได้ จากนั้นคุณจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกครั้งเป็นงบประมาณชำระค่าปรับและค่าปรับ หรือฟ้องเพื่อพิสูจน์ว่าคุณไม่ได้โอนเงินของคุณเองไปยังงบประมาณ แต่ยังคงเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานแม้ว่าคุณจะดำเนินการก่อนกำหนดก็ตาม มติของ Federal Antimonopoly Service ของดินแดนทางตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2013 เลขที่ A56-16143/2013; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ A01-2289/2555.

เมื่อชำระเงินล่วงหน้าเราจะไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วันที่ได้รับเงินเดือนถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ ดังนั้นไม่ว่าจะมีขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างอย่างไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรถูกหักไว้และโอนไปยังงบประมาณหนึ่งครั้งในการคำนวณรายได้ของพนักงานขั้นสุดท้ายตลอดทั้งเดือน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-05/25494 Federal Tax Service ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 เลขที่ BS-4-11/10126@. ก่อนสิ้นเดือนไม่สามารถนับรายได้ในรูปค่าจ้างและไม่สามารถคำนวณได้ ข้อ 2 ศิลปะ 223 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;. ดังนั้นเมื่อจ่ายค่าจ้างพนักงานครึ่งเดือนแรกก็ไม่จำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และโอนภาษีให้เป็นงบประมาณ

อย่างไรก็ตามวิธีนี้ไม่สะดวกหากในช่วงครึ่งแรกของเดือนจะคำนวณเงินเดือนตามเวลาที่ทำงาน (ตามที่กำหนดในประมวลกฎหมายแรงงาน) ท้ายที่สุดหากพนักงานคนใดคนหนึ่งไม่ทำงานต่อวันในช่วงครึ่งหลังของเดือน (เช่น เขาป่วยหรือลาพักร้อนด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง) และเงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือนจะไม่เกิดขึ้น เขาก็จะไม่มีอะไรต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากเงินเดือนครึ่งปีแรก

ดังนั้นจึงมีหลายวิธีที่นักบัญชีใช้

แนวทางที่ 1.รับเงินเดือนครึ่งแรกของเดือนลดลงด้วยจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่มีการผ่านรายการสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อมีการสะสมและชำระเงินล่วงหน้าดังกล่าว ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจะถูกหักออกจากเงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือน (ตามข้อตกลงขั้นสุดท้าย)

ตัวอย่างเช่น เงินเดือนของพนักงานคือ 30,000 รูเบิล (ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพนักงานจะได้รับ 26,100 รูเบิล) เขาได้รับเงินล่วงหน้า 13,050 รูเบิล (26,100 รูเบิล / 2) โดยผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และเครดิตของบัญชี 70 "การจ่ายเงินเดือน" เงินจำนวนเดียวกันนี้จะจ่ายให้กับพนักงาน

และเมื่อชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือน จะได้รับเครดิต 16,950 รูเบิล (30,000 รูเบิล - 13,050 รูเบิล) ซึ่งหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นจำนวน 3,900 รูเบิล (30,000 รูเบิล x 13%) ในวันสุดท้ายของเดือนจะมีการผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 70 และเครดิตของบัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ของบัญชี 68 "การคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" พนักงานจะได้รับ 13,050 รูเบิล (16,950 รูเบิล – 3,900 รูเบิล)

ด้วยวิธีที่คดเคี้ยวเล็กน้อยนี้ ผลลัพธ์จะเกิดขึ้นโดยที่พนักงานจะได้รับจำนวนเงินเท่ากันทั้งล่วงหน้าและในวันที่ชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือน และในขณะเดียวกันภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือนและโอนไปยังงบประมาณตามเวลาที่กำหนด ทั้งพนักงานและผู้ตรวจสอบภาษีไม่ควรมีการร้องเรียนใด ๆ และนักบัญชีมักจะมีจำนวนเงินที่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ท้ายที่สุดแม้ว่าพนักงานจะป่วยตลอดครึ่งหลังของเดือน แต่เมื่อสิ้นเดือนเขาจะมียอดคงเหลือเท่ากับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเขาสำหรับครึ่งแรกของเดือน

แนวทางที่ 2ในช่วงครึ่งแรกของเดือนให้จ่ายเงินเดือนเต็มจำนวนโดยไม่ต้องลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากนั้นหักภาษี แต่คุณไม่จำเป็นต้องโอนเป็นงบประมาณทันทีเพราะเราจำได้ว่าตามกฎประมวลกฎหมายภาษีคุณต้องรอการชำระเงินงวดสุดท้ายของเดือนแล้วจึงโอนภาษีนี้ไปตาม พร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของคุณสำหรับครึ่งหลังของเดือน

ในตัวอย่างของเรา:

• พนักงานจะได้รับเครดิต 15,000 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของเดือน และจะถูกระงับ 1,950 รูเบิล (15,000 รูเบิล x 13%) - จำนวนนี้จะถูกโอนเข้าบัญชี 68-“ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” จนถึงสิ้นเดือน
• พนักงานได้รับ 13,050 รูเบิล
• ในช่วงครึ่งหลังของเดือน พนักงานจะได้รับเครดิต 15,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ ที่จ่าย 1,950 รูเบิล
• เมื่อโอนค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือนไปยังบัตรธนาคารของพนักงาน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 3,900 รูเบิลจะถูกจ่ายให้กับงบประมาณ

แนวทางที่ 3ด้วยวิธีเก่าๆ (โดยไม่คำนึงถึงข้อกำหนดสมัยใหม่ของประมวลกฎหมายแรงงาน) ให้พิจารณาการจ่ายเงินรายเดือนให้กับพนักงาน ไม่ใช่ "เงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือน + เงินเดือนสำหรับครึ่งหลังของเดือน" แต่เป็น " ชำระล่วงหน้า + ชำระงวดสุดท้าย” เพียงจำไว้ว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าควรขึ้นอยู่กับเวลาทำงานจริงในช่วงครึ่งแรกของเดือนและเงินเดือน "สุทธิ" (ไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ด้วยวิธีนี้เมื่อชำระเงินล่วงหน้า จะไม่มีการผ่านรายการสำหรับยอดคงค้างเลย - มีเพียงการผ่านรายการสำหรับการชำระเงินในเดบิตของบัญชี 70 และเครดิตของบัญชี 50 "เงินสด" หรือ 51 "บัญชีเงินสด" ในตัวอย่างของเรา พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 13,050 รูเบิล

หนี้ของพนักงานแสดงอยู่ในบัญชีจนถึงสิ้นเดือน

เมื่อสิ้นเดือนเงินเดือนทั้งเดือนจะเพิ่มขึ้นทันทีจำนวน 30,000 รูเบิล และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกในจำนวนเดียว - 3,900 รูเบิล จะถูกโอนไปยังงบประมาณภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี

โปรดทราบว่าทั้งสามแนวทางที่เราพิจารณามี "การกรอก" ที่แตกต่างกัน - เงินคงค้างที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไรและเมื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่าย อย่างไรก็ตามพนักงานจะได้รับจำนวนเงินเท่ากันและจะจ่ายให้กับงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนเท่ากันและในเวลาเดียวกัน - ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี

แนวทางที่สองเน้นไปที่กฎของประมวลกฎหมายแรงงานมากขึ้น เพราะตามประมวลกฎหมายแรงงานเราต้องจ่ายค่าจ้างลูกจ้างเดือนละสองครั้ง และเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเท่านั้น พนักงานจะได้รับรายได้เดือนละครั้ง ดังนั้นแนวทางที่ 2 การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างในช่วงครึ่งแรกของเดือนจึงขัดกับคำแนะนำของกระทรวงการคลัง แต่ไม่น่าจะมีใครยื่นคำร้องต่อองค์กรได้

เงินเดือนเป็นบัตรธนาคาร - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ

เมื่อเงินเดือนถูกโอนเข้าบัตรธนาคารของพนักงาน ดูเหมือนว่าทุกอย่างควรจะเรียบง่ายและชัดเจน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องโอนมาเป็นงบประมาณในวันที่จ่ายเงินเดือน หน้า 4, 6 ช้อนโต๊ะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นจึงต้องส่งหลักฐานการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับธนาคารพร้อมกับใบแจ้งการโอนเงินค่าจ้างงวดครึ่งหลังของเดือน

อย่างไรก็ตาม ข้อมูลเฉพาะของโครงการเงินเดือนอาจมีการปรับเปลี่ยนกฎนี้ มักเกิดขึ้นว่าในการโอนเงินเข้าบัตรเงินเดือนของพนักงาน จะต้องมีสิ่งต่อไปนี้:

• จัดทำสลิปการชำระเงินหนึ่งใบสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงาน - โดยพื้นฐานแล้วเงินจะถูกหักจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร
• จัดให้มีการลงทะเบียนสำหรับการเครดิตกองทุนแก่ธนาคาร - ตามการลงทะเบียนดังกล่าว เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีส่วนตัวของพนักงาน (ไปยังบัตรธนาคารของพวกเขา)

และหากในวันเดียวกันเนื่องจากคุณสมบัติทางเทคนิคของโปรแกรมการธนาคารจึงไม่สามารถรวมการกระทำทั้งสองนี้เข้าด้วยกันได้คำถามก็เกิดขึ้น: วันที่จ่ายเงินเดือนถือเป็นวันใดและดังนั้นเมื่อใดที่จะส่งรายได้ส่วนบุคคล ชำระภาษีให้กับธนาคาร?

เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์นี้แล้ว กระทรวงการคลังจึงให้เหตุผลว่าในขณะที่ส่งใบชำระเงินทั่วไปไปที่ธนาคารนั้น พนักงานจะไม่มีรายได้ เนื่องจากไม่ได้รับเงินและไม่สามารถรับเงินได้ ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนไปยังงบประมาณในวันที่เงินเข้าบัญชีบัตรพนักงาน ข้อ 4 ศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 01.09.2557 เลขที่ 03-04-06/43711.

แต่องค์กรไม่สามารถควบคุมกระบวนการลงทะเบียนดังกล่าวได้ ท้ายที่สุดแล้วข้อตกลงกับธนาคารอาจระบุว่าเงินจะไม่เข้าบัญชีบัตรธนาคารของพนักงานในวันเดียวกันทุกประการ แต่เช่นภายใน 3 วัน อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะต้องทำงานอย่างหนักเพื่อตรวจสอบวันที่โอนเงินเข้าบัญชีของพนักงาน ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะสมมติว่าหากเงินไม่ได้คืนเข้าบัญชีธนาคารขององค์กรพนักงานจะได้รับเงินในวันเดียวกับที่องค์กรส่งทะเบียน "เงินเดือน" ไปที่ธนาคาร และขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนว่าคุณควรส่งสลิปการชำระเงินสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ถอนเงินจากบัญชีธนาคารมาจ่ายเงินเดือน-โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตอนนี้เรามาดูกันว่าเมื่อใดที่คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากมีการออกเงินเดือนจากเครื่องบันทึกเงินสดซึ่งเงินจะถูกถอนออกจากบัญชีธนาคาร ในกรณีเช่นนี้จะมีกฎเกณฑ์พิเศษในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี จะต้องชำระเข้างบประมาณไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อชำระค่าจ้าง กล่าวคือ ต้องส่งหลักฐานการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับธนาคารในวันเดียวกับที่ เงินสดจะถูกถอนออกด้วยเช็คจาก ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นอกจากนี้ไม่ว่าคนงานจะได้รับเงินเดือนในวันเดียวกันหรือไม่ก็ตาม

จะทำอย่างไรถ้าพนักงานไม่แสดงเงินเดือนในวันที่ได้รับเงิน? ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องเขียนคำขอใด ๆ ถึงเจ้าหน้าที่ตรวจเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วชำระเงินอีกครั้ง (ในวันที่พนักงานได้รับเงิน) หรือทำการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ หรือไม่? ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังตอบคำถามนี้

จากแหล่งของแท้

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1

“เมื่อองค์กรถอนเงินจากบัญชีธนาคารมาจ่ายค่าจ้าง จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของลูกจ้างมาใน ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากพนักงานคนใดคนหนึ่งไม่สามารถรับเงินเดือนจากเครื่องบันทึกเงินสดได้ภายในระยะเวลาที่องค์กรกำหนด - ตัวอย่างเช่นเนื่องจากการเจ็บป่วยจะมีการฝากไว้ (นั่นคือถือว่าได้รับด้วยการเลื่อนออกไป) ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากงบประมาณ - รหัสภาษีไม่มีขั้นตอนดังกล่าว เมื่อกลับมาทำงานหลังจากเจ็บป่วย พนักงานจะได้รับจากเครื่องบันทึกเงินสดเป็นจำนวนเงินเงินเดือนหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”

อย่างที่คุณเห็นการที่พนักงานได้รับเงินเดือนในภายหลังไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณขององค์กรด้วยงบประมาณ แต่อย่างใด อย่างไรก็ตาม ศาลยังเชื่อด้วยว่าการฝากค่าจ้างไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไปเป็นงบประมาณ มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 16 มกราคม 2014 เลขที่ F09-13857/13. และหากองค์กรโอนภาษีช้ากว่าที่จำเป็น (เช่นไม่ใช่ในวันที่ถอนเงินสดออกจากบัญชีกระแสรายวัน แต่ในวันที่พนักงานได้รับเงินเดือนที่ฝากไว้) ก็จะถูกลงโทษและปรับ 20% ของ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บทความ 75, 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎใดๆ มาดูกันว่ามีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้หรือไม่

จากแหล่งของแท้

“ หากสถานการณ์น่าสลดใจลูกจ้างเสียชีวิตก็ควรมอบเงินที่สะสมไว้ให้กับญาติผู้เสียชีวิต

เมื่อมีการจ่ายเงิน (รวมถึงค่าจ้าง) ให้กับพนักงานที่เสียชีวิต จำนวนเงินที่ได้รับทางมรดก (ยกเว้นค่าสิทธิ) จะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ย่อย 3 น. 3 ศิลปะ มาตรา 44 วรรค 18 ข้อ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 1 ศิลปะ ประมวลกฎหมายแพ่ง 1183 ของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นองค์กรไม่ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เสียชีวิต

หากเงินเดือนของพนักงานสะสมตามเวลาทำงาน (และเสียชีวิตในเวลาต่อมา) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักและโอนไปยังงบประมาณเมื่อได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินเดือนดังกล่าวก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่เมื่อฝากเงิน มัน. ท้ายที่สุดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักและโอนไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายภาษี องค์กรไม่ได้ทำผิดพลาดใดๆ ในกรณีนี้ไม่มีมูลเหตุในการขอคืนภาษีจากงบประมาณเพราะจะคืนภาษีได้ก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษีสมัครเท่านั้น (และเนื่องจากลูกจ้างเสียชีวิตจึงไม่สามารถยื่นคำร้องจากเขาได้) ข้อ 1 ศิลปะ 231 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” .

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 1

เงินเดือนจากรายได้ - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณในวันรุ่งขึ้น

เมื่อองค์กรมีรายได้เงินสดก็สามารถใช้เพื่อจ่ายเงินเดือนได้ไม่จำเป็นต้องถอนเงินออกจากบัญชีธนาคารสำหรับสิ่งนี้ ข้อ 2 ของคำสั่งธนาคารกลางหมายเลข 3073-U ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2556. จากนั้นองค์กรจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินเดือนครึ่งหลังของเดือนให้เป็นงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่ออกเงินสดให้กับพนักงาน ย่อหน้า 2 ข้อ 6 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/33737.

คนงานสามารถรับค่าจ้างได้ในแต่ละวัน ตัวอย่างเช่น กฎระเบียบท้องถิ่นกำหนดให้จ่ายค่าจ้างจนถึงวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และแต่ละแผนกก็มีวันเป็นของตัวเอง โดยแผนกหนึ่งได้รับค่าจ้างในวันที่ 5 แผนกอื่นได้รับค่าจ้างในวันที่ 6 และแผนกที่สามในวันที่ 7 หรืออาจปรากฏว่าพนักงานคนหนึ่งไม่มารับเงินเดือนตามวันที่กำหนด จะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณได้อย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้? แน่นอนว่าแผนการชำระเงินแผนเดียวสำหรับพนักงานทุกคนนั้นไม่เพียงพอ เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของรหัสภาษี ภาษีจะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณในการชำระเงินที่แตกต่างกันภายในเวลาหลายวัน

และคุณสมบัติอีกอย่างหนึ่ง: ในสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กรสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณได้โดยตรงในวันเดียวกับที่จ่ายเงินเดือนจากรายได้ ไม่จำเป็นต้องรอจนถึงวันถัดไป ผู้ตรวจสอบจะไม่พิจารณาว่าไม่ใช่ภาษีที่โอนไปยังงบประมาณ แต่เป็นอย่างอื่น (ซึ่งเราพูดถึงในตอนต้นของบทความ) เพราะในวันที่หักภาษีและโอนเข้างบประมาณรายได้ของพนักงานก็ได้รับการชำระเรียบร้อยแล้ว

อย่างที่คุณเห็น วิธีที่ง่ายที่สุดคือการโอนเงินเดือนไปยังบัตรเงินเดือนธนาคารของพนักงาน และไม่เพียงแต่จากมุมมองของการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น แต่ยังมาจากองค์กรด้วย

ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับคลังนั้นขึ้นอยู่กับบุคคลประเภทต่างๆ การหักเงินสามารถทำได้โดยพลเมืองเองหรือโดยตัวแทนภาษีที่รับผิดชอบในการดำเนินการตามขั้นตอนนี้ กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับว่าใครจะโอนจำนวนเงินที่ครบกำหนดและส่งรายงานที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานภาษีโดยตรง

โอนโดยตัวแทนภาษี

การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ใต้บังคับบัญชา (ผู้ถือหุ้นผู้เข้าร่วม) ได้รับการจัดการโดยนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องหรือผู้ประกอบการแต่ละราย พวกเขาคือคนที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี

ภาษีเงินได้จะถูกคำนวณทุกเดือน ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่หักจะถูกจัดเตรียมให้กับผู้ตรวจตามเกณฑ์คงค้าง นั่นคือจำนวนเงินที่คำนวณและหักไว้ก่อนหน้านี้จากบุคลากรในรอบระยะเวลารายงานจะถูกบวกเข้ากับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนปัจจุบัน

ตามมาตรา. มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหักภาษี ณ ที่จ่ายในวันที่พนักงานได้รับค่าจ้าง จำนวนเงินจะลดลงร้อยละ 13 ของจำนวนเงินที่ต้องชำระ กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้ไปยังคลังโดยตรงขึ้นอยู่กับปัจจัยสองประการ:

1. วิธีการจ่ายค่าจ้าง
2. ประเภทของรายได้ที่ได้รับ - ค่าจ้าง ลาป่วย วันหยุดพักร้อน เงินปันผล

สำหรับผู้ที่บริจาคเงินงบประมาณด้วยตนเอง กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2559ยังคงเหมือนเดิม การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวส่งผลกระทบเฉพาะภาษีเงินได้ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีเท่านั้น

ภาษีเงินเดือน

ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 136) นายจ้างจะต้องจ่ายค่าจ้างให้กับลูกจ้างเดือนละสองครั้ง แต่การหักงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นเพียงครั้งเดียวในช่วงเวลานี้ - หลังจากการคำนวณจำนวนเงินค่าตอบแทนพนักงานขั้นสุดท้าย องค์กรสรุปผลลัพธ์ กำหนดจำนวนภาษีสำหรับพนักงานแต่ละคน จัดทำรายงานที่เหมาะสม และโอนเงินเข้าคลัง

ขึ้นอยู่กับบริษัทจะจ่ายค่าจ้างพนักงานอย่างไร ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาองค์กรเฉพาะ สิ่งนี้ถูกควบคุมโดยศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการอัปเดตบางอย่างตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 สถานการณ์มีลักษณะเช่นนี้ (ดูตาราง)

เงินเดือนออกอย่างไร?	เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
	ตั้งแต่ปี 2559	จนถึงปี 2559
โอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน		ในวันเดียวกับที่ค่าจ้างเข้าบัญชี
เงินสดจากโต๊ะเงินสดของบริษัท		ก่อนสิ้นวันถัดจากวันจ่ายเงินเดือน
เงินสดที่ได้รับโดยผู้รับผิดชอบจากบัญชีธนาคารขององค์กรสำหรับการชำระหนี้กับพนักงาน	จนถึงสิ้นวันถัดจากวันจ่ายเงินเดือน	ในระหว่างวันเดียวกันนั้นเมื่อมีการนำเงินไปจ่ายเงินเดือน

ส่งผลให้เมื่อถามว่า เมื่อต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนในปี 2559ปี คำตอบตอนนี้เหมือนเดิม คือ จะต้องดำเนินการภายในวันถัดไปหลังจากโอนเงินให้พนักงานแล้ว ดู "" ด้วย

อย่าลืมว่าเมื่อชำระเงินล่วงหน้าจะไม่ถูกเรียกเก็บภาษี จะดำเนินการหลังจากการชำระเงินงวดสุดท้ายตลอดทั้งเดือน

ภาษีการลาป่วยและวันหยุดพักร้อน: ก่อนและหลังปี 2559

ให้เราทราบทันทีว่ากำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้สำหรับการลาป่วยและการลาพักร้อนและ กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจนถึงปี 2559 พวกเขาก็ยังเหมือนเดิม

ภาษีเงินปันผล: ก่อนและหลังปี 2559

รายได้อีกประเภทหนึ่งที่แตกต่างกันตามเวลาในการโอนภาษีเป็นงบประมาณคือเงินปันผล

ตามกฎหมายเวลาในการโอนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณโดยตรงนั้นขึ้นอยู่กับโครงสร้างองค์กรและกฎหมายประเภทใดที่ บริษัท มีหุ้นที่เป็นเจ้าของหรือที่ออกหุ้นและจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น - บุคคลธรรมดา

ประเภท บริษัท	กำหนดเวลาในการนำส่งภาษีเงินได้
	ตั้งแต่ปี 2559	จนถึงปี 2559
โอ้	ไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินปันผล	วันที่เงินปันผลครบกำหนดเข้าบัญชีธนาคารของผู้ถือหุ้นรายบุคคล หรือวันที่ผู้รับผิดชอบได้รับเงินจากธนาคารที่จะจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น
เจเอสซี	ไม่เกินหนึ่งเดือนนับแต่วันที่จ่ายเงินปันผล	ภายในหนึ่งเดือนภายหลังการโอนเงินอันเนื่องมาจากผู้ถือหุ้น

เมื่อจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลสำหรับบริษัทร่วมหุ้นในปี 2559 กำหนดเวลายังคงเหมือนเดิม: ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ชำระเงินเข้าบัญชีของบุคคล

ภาษีเพื่อตัวคุณเอง

เมื่อพูดถึงการจ่ายภาษีเงินได้ด้วยตัวเอง สิ่งที่เราหมายถึงคือ:

• บุคคลที่ได้รับรายได้ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้บริจาคให้กับงบประมาณ (สิ่งนี้ใช้กับรายได้เพิ่มเติมเช่นรายได้ที่ได้รับจากการขาย
• รถยนต์หรืออพาร์ตเมนต์ที่บุคคลนั้นเป็นเจ้าของมาน้อยกว่าสามปี)
• นักธุรกิจที่ทำงานเพื่อตนเอง (IE);
• ทนายความ โนตารี และผู้จ่ายเงินอื่นๆ ที่มีงานเฉพาะที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการส่วนตัว (เช่น สำนักงานกฎหมายหรือสำนักงานของพวกเขาเอง)

กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้จะแตกต่างกันไปสำหรับผู้จ่ายเงินดังกล่าว หากเรากำลังพูดถึงผู้ประกอบการรายบุคคลหรือผู้ประกอบกิจการส่วนตัวก็ต้องชำระเงินล่วงหน้าตลอดทั้งปีหลังจากที่กรมสรรพากรส่งการแจ้งเตือนไปยังพวกเขา สำหรับพวกเขา กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2559ภายในกรอบการชำระเงินล่วงหน้ามีดังนี้ (มาตรา 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

บันทึกจะไม่มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผู้ชำระเงินประเภทอื่น สำหรับบุคคลดังกล่าว ก็เพียงพอที่จะคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนที่ต้องการก่อนวันที่ 15 กรกฎาคมของรอบระยะเวลารายงานถัดไป

ในปี 2559 การแก้ไขรหัสภาษีจำนวนมากมีผลใช้บังคับ ดังนั้นขั้นตอนการส่งบริการจึงมีการเปลี่ยนแปลงตลอดจนขั้นตอนการส่งรายงาน LLC การเปลี่ยนแปลงยังส่งผลต่อกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ซึ่งตัวแทนภาษี ได้แก่ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย

กฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อพูดถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีจะต้องกำหนดวันสามวันให้ถูกต้อง:

• การรับรายได้ของพนักงาน (เงินเดือน ค่าวันหยุด ลาป่วย ฯลฯ );
• การหักภาษี ณ ที่จ่าย;
• การโอนภาษีไปยังงบประมาณ

เป็นกำหนดเวลาที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะให้ความสนใจ และการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวจะกลายเป็นพื้นฐานในการลงโทษบริษัท

รายการกฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559:

• วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันที่ได้รับจริง
• ภาษีจะถูกหัก ณ วันที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคล
• ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากถูกหักภาษี ยกเว้นการจ่ายเงินลาพักร้อนและการลาป่วย
• ตั้งแต่ปี 2559 กำหนดเวลาในการโอนภาษีไปยังงบประมาณโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ (เงินเดือน วันหยุดพักร้อน เงินปันผล ฯลฯ ) และไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการรับโดยบุคคล (เงินสด การชำระเงินผ่านธนาคาร) ตามที่เป็นอยู่ ก่อนหน้านี้กรณี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนปี 2559

ไม่ว่าระบบการจัดเก็บภาษีและประเภทของกิจกรรมจะเป็นอย่างไร (ใคร ๆ ก็สามารถรับข้อมูลนี้ได้) องค์กรและองค์กรทั้งหมดเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพนักงาน

วันที่ได้รับ

ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานจะต้องได้รับเงินเดือนอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกครึ่งเดือน วันที่ออกจะกำหนดขึ้นในแต่ละองค์กรตามข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน

บริษัทในประเทศส่วนใหญ่จ่ายเงินพนักงานเดือนละสองครั้ง การชำระเงินครั้งแรกเรียกว่าการชำระเงินล่วงหน้า และการชำระเงินครั้งที่สองเรียกว่าการชำระเงินครั้งสุดท้าย วันที่รับค่าจ้างตามจริงถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมค่าจ้าง ดังนั้นในการรายงานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องระบุวันสุดท้ายของแต่ละเดือนเป็นวันที่รับรายได้ของลูกจ้างในรูปค่าจ้าง

ถือวันที่

วันที่หักเงินถือเป็นวันที่จ่ายเงินเดือนครึ่งหลัง (งวดสุดท้าย) เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระบบจะบวกการชำระเงินสำหรับทั้งสองครึ่งของเดือน

จนกว่าพนักงานจะได้รับเงินเดือนเต็มจำนวนไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณ แต่สิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อวันที่ได้รับในการรายงาน แต่อย่างใด

วันที่โอนเข้างบประมาณ

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากการออก (และหัก ณ ที่จ่ายตามนั้น) ให้กับพนักงาน ในวันที่ยึดถือก็ยอมรับได้เช่นกัน

สามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าได้หรือไม่?

รหัสภาษีห้ามการกระทำดังกล่าว บริการทางการเงินจะถือว่าการชำระเงินเป็น "ใบเสร็จที่ไม่สามารถอธิบายได้" อาจมีข้อยกเว้น แต่ตัวแทนภาษีจะต้องผ่านขั้นตอนของศาลเพื่อสร้างความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากการโอนไปยังงบประมาณก่อนกำหนด

นอกจากนี้นักบัญชีมักทำผิดพลาดเมื่อชำระภาษีสำหรับการชำระล่วงหน้า แต่ตามกฎหมายปัจจุบันไม่สามารถถือว่าได้รับเงินเดือนจนถึงสิ้นเดือนซึ่งหมายความว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าจะไม่ถูกรวมเข้ากับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเงินเดือนสุดท้ายและจะขาดแคลน บันทึก ในสถานการณ์เช่นนี้ ตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ขาดหายไป

คำแนะนำ:เราไม่สามารถเพิกเฉยต่อข้อผิดพลาดทั่วไปของผู้ประกอบการซึ่งเกี่ยวข้องกับการตีความที่ไม่ถูกต้อง - การยกเว้นจากการใช้เครื่องบันทึกเงินสดไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามวินัยทางการเงิน

ตัวอย่างการระบุเงื่อนไขและธุรกรรมที่ถูกต้องพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน

เมื่อวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือนปัจจุบัน และในวันที่ 10 มิถุนายน เงินเดือนส่วนที่เหลือสำหรับครึ่งหลังของเดือนพฤษภาคม วันรับรายได้ในรูปค่าจ้างจะถือเป็นวันที่ 31 พฤษภาคม วันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือวันที่ 10 มิถุนายน ภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณในวันที่ 10 หรือ 13 มิถุนายน (วันที่ 11 และ 12 เป็นวันหยุด)

แม้ว่าจะค่อนข้างง่ายในการพิจารณาและระบุวันที่ที่ถูกต้อง (รวมถึงไซต์) แต่ข้อผิดพลาดในการรายงานยังคงเป็นเรื่องปกติ

เปลี่ยนแปลงขั้นตอนการชำระภาษีการลาป่วยและการลาพักร้อนประจำปี 2559

วันหยุดและการลาป่วยไม่เกี่ยวข้องกับเงินเดือน ภาษีจะถูกหัก ณ วันที่ได้รับรายได้เป็นเงินสดหรือบัตรธนาคาร ตั้งแต่ปี 2559 กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อนและการจ่ายเงินค่าป่วยให้กับงบประมาณมีการเปลี่ยนแปลง ขณะนี้สามารถโอนได้ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่เกิดปัญหา ก่อนหน้านี้จะต้องดำเนินการโดยตรงในวันที่ลาป่วยหรือจ่ายค่าพักร้อนให้กับพนักงาน

บุคคลที่ได้รับรายได้ในรัสเซียจะต้องโอนส่วนที่ระบุไปยังคลังของรัฐในรูปแบบของภาษี กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นพิจารณาจากผู้ที่ได้รับความไว้วางใจในบทบาทนี้: ต่อพลเมืองโดยตรงหรือต่อ บริษัท ที่ปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี ไม่จำเป็นต้องล่าช้า: กฎหมายกำหนดบทลงโทษที่เข้มงวดต่อผู้ฝ่าฝืน

การส่งภาษีเงินได้ล่าช้าคุกคามตัวแทนภาษีด้วยการลงโทษสองประเภท: บทลงโทษและค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ หลังถูกตั้งค่าโดยไม่คำนึงถึงความยาวของความล่าช้า: หนึ่งเดือนหรือเพียงหนึ่งวัน

กฎหมายการคลังกำหนดกำหนดเวลาภาษีสำหรับการโอนให้กับพนักงานประเภทต่างๆ อย่างชัดเจน:

1. เงินเดือน

บริษัท มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับ Federal Tax Service ไม่เกินวันถัดจากการโอนเงินเดือน เพื่อไม่ให้ลืมควรชำระเงินพร้อมกันจะดีกว่า

ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้โอนภาษีอย่างเคร่งครัดตามจำนวนเงินที่ถูกหักจากเงินเดือนของคุณ สิ่งนี้ไม่ควรดำเนินการก่อนกำหนด: หน่วยงานภาษีจะรับรู้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกองทุนที่ถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงาน และไม่ได้จ่ายจากเงินของบริษัทที่จ้างงานเอง

หากบริษัทฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นค่าจ้างและโอนเงินไปยัง Federal Tax Service เร็วกว่าเวลาที่กำหนดหรือในปริมาณที่มากขึ้น อาจมีการลงโทษจากหน่วยงานการคลัง บริษัทจะถูกห้ามไม่ให้นำเงินไปพิจารณาภาษีในอนาคต เธอจะต้องผ่านขั้นตอนที่ยาวนานและยากลำบาก

2. ค่าชดเชยวันหยุดและผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพ

ตั้งแต่ปี 2559 กฎที่เกี่ยวข้องกับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ประเภทนี้มีการเปลี่ยนแปลง ภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่าสิ้นเดือนตามปฏิทินที่บริษัทจ้างงานได้ชำระเงินจริง หากวันครบกำหนดกลายเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์ (วันหยุด) การคำนวณงบประมาณจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการแรก

กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในปี 2560 สามารถปรับเปลี่ยนได้ หากบริษัทมีพนักงานจำนวนน้อยและสะดวกสำหรับนักบัญชีในการชำระภาษีเงินได้พร้อมกับค่าลาพักร้อนและค่าลาป่วยเช่นเดียวกับก่อนปี 2559 เขามีสิทธิ์ที่จะดำเนินการปฏิบัตินี้ต่อไป

3. รายได้ในรูปของ

บริษัท มีสิทธิที่จะจ่ายเงินให้พนักงานไม่เพียงแต่ด้วยเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสินค้า (บริการ) ด้วย บริษัท มีสิทธิ์ให้เช่าที่อยู่อาศัยสำหรับผู้เชี่ยวชาญ เช่ารถ ให้รายได้ส่วนหนึ่งจากผลิตภัณฑ์ ฯลฯ สำหรับองค์กรที่ใช้การคำนวณแบบ "ในรูปแบบ" จะใช้กฎ: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากวันที่โอนมูลค่าวัสดุและจะถูกโอนไปยังงบประมาณพร้อมกับการจ่ายเงินสดครั้งแรกให้กับพนักงาน

สถานการณ์มีความซับซ้อนมากขึ้นด้วยของขวัญ หากผู้รับทำงานโดยบริษัท ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณพร้อมกับการนำเสนอของขวัญ และจ่ายเข้าคลังในการจ่ายเงินเดือนครั้งถัดไป จำนวนเงินที่หักต้องไม่เกิน 50%

หากบุคคลไม่ได้ทำงานให้กับองค์กรผู้บริจาคฝ่ายหลังจะต้องแจ้งหน่วยงานทางการคลังถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยส่งใบรับรอง 2-NDFL โดยระบุรายละเอียดหนังสือเดินทางของผู้บริจาค จำนวนรายได้ และภาษีที่คำนวณได้ ผู้รับของขวัญจะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับความจำเป็นในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

บริษัทมีสิทธิที่จะจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรสะสมให้แก่ผู้ถือหุ้น รายได้ดังกล่าวของบุคคลจะต้องเสียภาษีภาคบังคับ กำหนดเวลาชำระภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบองค์กรของบริษัท:

• สำหรับ LLC ภาษีจะถูกโอนไปยังคลังไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากวันที่จ่ายเงินปันผล
• สำหรับ JSC จะมีเวลาหนึ่งเดือนในการชำระงบประมาณ การนับถอยหลังเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่จ่ายเงินปันผลตามจริง

หาก LLC จ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด วันที่ชำระเงินคือช่วงเวลาที่เงินถูกถอนออกด้วยเช็คจากบัญชีกระแสรายวัน

กำหนดเวลาในการนำส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บุคคลประเภทต่อไปนี้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง:

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO;
2. พลเมืองที่ประกอบอาชีพอิสระ (ทนายความ, ทนายความ);
3. บุคคลที่ได้รับรายได้ในช่วงระยะเวลารายงานซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาโดยตัวแทนภาษี (เช่นจากการขายอสังหาริมทรัพย์การเช่าอพาร์ทเมนต์)

• 6 เดือนก่อน 15.07 น.
• 9 เดือนก่อน 15.10 น.
• 12 เดือนก่อน 15.01 ปีหน้า

ณ สิ้นปีจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกปรับตามผลลัพธ์ของกำไรจริงที่ได้รับ ส่วนต่างจะจ่ายเข้างบประมาณจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม ปีหน้า

บุคคลที่อยู่ในประเภทที่สามกรอกและส่งประกาศรายได้อย่างอิสระภายในวันที่ 30.04 ของปีถัดจากปีที่รายงาน จำนวนภาษีที่ระบุในเอกสารจะต้องโอนเข้าคลังภายในวันที่ 15 กรกฎาคม

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2560 มีระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อบังคับสำหรับบุคคลและตัวแทนภาษีประเภทต่างๆ ไม่จำเป็นต้องเสี่ยงหรือชะลอการโอน: มีบทลงโทษสำหรับผู้ฝ่าฝืน

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.