ทรูโซวา เอ็น.เอส. คุณลักษณะระดับภูมิภาคของนโยบายภาษี นโยบายภาษีภูมิภาคเป็นทิศทางของนโยบายภาษีของฐานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

UDC 336.051

นโยบายภาษีภูมิภาคของรัสเซียในปัจจุบัน

โอเอ Lyakh, A.M. กรินเควิช

มหาวิทยาลัยแห่งรัฐ Tomsk อีเมล: [ป้องกันอีเมล]

เพื่อดำเนินการพัฒนาการลงทุนอย่างแข็งขันของภูมิภาคและสร้างความสนใจอย่างแท้จริงในการเพิ่มศักยภาพด้านภาษี จำเป็นต้องปรับนโยบายภาษีภูมิภาคที่มีอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย บทความนี้นำเสนอประเด็นขององค์กรในการจัดทำนโยบายภาษีระดับภูมิภาค ความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการตามนโยบายภาษีภูมิภาคสมัยใหม่โดยหน่วยงานย่อยของรัฐบาลกลางได้รับการพิสูจน์แล้ว มีการเสนอแนวทางการปรับปรุง

คำสำคัญ:

นโยบายภาษีภูมิภาค ความสามารถด้านภาษี รายได้ภาษีของภูมิภาค

นโยบายภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ โดยจัดให้มีงบประมาณของรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น ส่งเสริมการพัฒนาการผลิตและความเป็นผู้ประกอบการ และกระตุ้นกิจกรรมการลงทุน

เป็นเวลานานแล้วที่การเน้นหลักในการพัฒนานโยบายภาษีในทุกระดับของรัฐบาลไม่ได้อยู่ที่หน้าที่ด้านภาษีด้านกฎระเบียบ (ทางเศรษฐกิจ) แต่อยู่ที่หน้าที่การคลัง - การเติบโตสูงสุดที่เป็นไปได้ของรายได้ภาษีต่องบประมาณในระยะสั้น เป็นผลให้ระบบภาษีของรัสเซียสมัยใหม่มีลักษณะเฉพาะด้วยการวางแนวทางการเงินที่แข็งแกร่งและจำเป็นต้องได้รับการปรับปรุงเนื่องจากไม่ได้ให้รายได้ที่จำเป็นสำหรับงบประมาณในทุกระดับ

ผู้เขียนระบุว่านโยบายภาษีภูมิภาคเป็นกิจกรรมของหน่วยงานรัฐบาลระดับภูมิภาคเพื่อจัดการองค์ประกอบต่างๆ ของภาษีในภูมิภาค (อัตรา ผลประโยชน์ ระยะเวลา) โดยผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี กฎหมายภาษีภูมิภาค

นโยบายภาษีในภูมิภาคสามารถแบ่งได้สองขั้นตอน: 1) การก่อตัว; 2) การนำไปปฏิบัติ

ในขั้นตอนของการกำหนดนโยบายภาษีระดับภูมิภาคจะเกิดสิ่งต่อไปนี้:

การกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของนโยบายภาษีระดับภูมิภาคภายในกรอบของยุทธศาสตร์เศรษฐกิจโดยรวมของประเทศโดยรวมและภูมิภาคที่แยกจากกัน

กำลังพัฒนากฎหมายภาษีภูมิภาค

พิจารณาองค์ประกอบภาษีของกระบวนการงบประมาณของภูมิภาค

อันเป็นผลมาจากการกำหนดนโยบายภาษีระดับภูมิภาคจะมีการกำหนดระบบภาษีของภูมิภาคที่เกี่ยวข้องและกลไกในการจัดการ

ในขั้นตอนของการดำเนินการตามนโยบายภาษีระดับภูมิภาคจะเกิดสิ่งต่อไปนี้:

ดูแลการรับภาษีและค่าธรรมเนียมในทุกระดับของระบบงบประมาณ

การทดสอบและปรับปรุงกฎหมายภาษีในภูมิภาค

การพัฒนาองค์ประกอบบุคลากรของนโยบายภาษีภูมิภาค

ท้ายที่สุดแล้ว ความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีภูมิภาคในปัจจุบัน หรือการพัฒนานโยบายภาษีภูมิภาคใหม่เป็นสิ่งที่สมเหตุสมผล

ในการดำเนินการตามนโยบายภาษีภูมิภาค ระบบภาษีของภูมิภาคจะได้รับการปรับปรุง กำลังปรับปรุงกลไกการจัดการ

ควรสังเกตว่าการจัดทำและการดำเนินนโยบายภาษีระดับภูมิภาคนั้นเชื่อมโยงกันอย่างใกล้ชิดและมีการพัฒนาอย่างต่อเนื่องตามลำดับความสำคัญที่เปลี่ยนแปลงไปของยุทธศาสตร์เศรษฐกิจของรัฐ

อัลกอริธึมของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดนโยบายภาษีระดับภูมิภาคสามารถนำเสนอในรูปแบบของบล็อกต่อไปนี้

1. การวิเคราะห์สถานะปัจจุบันของศักยภาพด้านภาษีของภูมิภาคและแนวโน้มที่เป็นไปได้สำหรับการพัฒนา

2. จัดทำแผน ได้แก่ การตัดสินใจเกี่ยวกับเป้าหมายทางเศรษฐกิจและสังคมในอนาคตของภูมิภาคและแนวทางในการบรรลุเป้าหมาย รวมถึงวิธีการทางภาษี

3. การดำเนินการตามการตัดสินใจตามแผน ผลลัพธ์ของกิจกรรมนี้คือตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจที่แท้จริง: สวัสดิการที่เพิ่มขึ้น กิจกรรมการลงทุน การเก็บภาษี ฯลฯ

4. การเปรียบเทียบผลลัพธ์จริงกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ ตลอดจนการสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นในการปรับเปลี่ยนการดำเนินการของภูมิภาคไปในทิศทางที่ถูกต้อง

5. การควบคุม ซึ่งเป็นส่วนสุดท้ายของนโยบายภาษีระดับภูมิภาค และช่วยให้สามารถประเมินประสิทธิผลของกระบวนการวางแผนในภูมิภาคได้

เศรษฐกิจ

องค์ประกอบสำคัญในกระบวนการนโยบายภาษีภูมิภาค ได้แก่

การสนับสนุนทางการเงินและเครดิตสำหรับนโยบายภาษีในภูมิภาค

การสนับสนุนด้านลอจิสติกส์สำหรับนโยบายภาษีระดับภูมิภาค

การสนับสนุนองค์กร กฎหมาย และกฎระเบียบสำหรับนโยบายภาษีในภูมิภาค (กฎหมาย ข้อบังคับ คำแนะนำด้านระเบียบวิธี ฯลฯ)

การจัดทำนโยบายภาษีระดับภูมิภาค

ข้อมูลสนับสนุนนโยบายภาษีระดับภูมิภาค

หนึ่งในงานที่ยากที่สุดของนโยบายภาษีในปัจจุบันถือเป็นการดำเนินการตามมาตรการเพื่อสร้างระบบภาษีที่เพียงพอเพื่อให้แน่ใจว่ามีการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัว การกระจาย และการใช้รายได้

อย่างไรก็ตาม การกระจายความสามารถทางการเงินและภาษีที่ได้พัฒนาขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย ชี้ให้เห็นว่าเป็นไปไม่ได้ที่หน่วยงานย่อยของรัฐบาลจะใช้นโยบายภาษีภูมิภาคสมัยใหม่

เอกสารทางกฎหมายหลักที่ควบคุมความสามารถด้านภาษีของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความสัมพันธ์ด้านภาษีตลอดจนแนวทางและหลักการอย่างเป็นทางการในการสร้างระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือรหัสภาษี สำหรับความสามารถด้านภาษีของหน่วยงานระดับต่าง ๆ ปัจจุบันประกอบด้วยดังต่อไปนี้ (มาตรา 5, 12 ของรหัสภาษี):

รหัสภาษี (เช่น ระดับรัฐบาลกลาง) กำหนดรายการภาษีอย่างละเอียด ได้แก่ ภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

หน่วยงานระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นมีสิทธิ์ที่จะแนะนำหรือไม่แนะนำภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีตามลำดับ (ต้องใช้กฎหมายหรือข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง)

รหัสภาษีกำหนดองค์ประกอบหลักของภาระผูกพันด้านภาษีสำหรับภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น

หน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่นมีสิทธิ์กำหนดอัตราของตนเอง (ภายในขอบเขตที่อนุญาต) ขั้นตอนและเงื่อนไขในการจ่ายภาษีและสามารถสร้างสิทธิประโยชน์ทางภาษี เหตุผลและขั้นตอนการสมัครได้ โครงสร้างของระบบภาษีถูกกำหนดโดยศิลปะ 13

เอ็นเค ปรากฎว่าภาษีที่มีค่าที่สุดจากมุมมองของรายได้ถูกกำหนดให้กับระดับรัฐบาลกลาง ดังนั้นรัฐบาลกลางส่วนใหญ่

บันทึกทำหน้าที่ควบคุมงบประมาณและภาษี และความเป็นไปได้ที่แท้จริงสำหรับการดำเนินการตามนโยบายภาษีภูมิภาคโดยหน่วยงานของรัฐบาลกลางนั้นมีน้อยมาก

ดังนั้น ในปัจจุบัน ระดับรายได้ของงบประมาณระดับภูมิภาคจึงขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางโดยตรงที่มุ่งเป้าไปที่การรวมศูนย์ทรัพยากรทางการเงินในระดับรัฐบาลกลาง (ดูตารางที่ 1*)

ตารางที่ 1. อัตราส่วนรายได้ของงบประมาณต่าง ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงปี 2544 ถึง 2549 %

2001 2002 2003 2004 2005 2006

งบประมาณของรัฐบาลกลาง 49 59 62 46 52 49

งบประมาณหัวเรื่อง 30 28 28 37 39 42

งบประมาณท้องถิ่น 21 13 10 17 9 9

ในขณะเดียวกัน คุณลักษณะด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐบาลกลางคือส่วนแบ่งภาษีกฎระเบียบและการโอนโดยเปล่าประโยชน์จากงบประมาณของรัฐบาลกลางในระดับสูง รวมถึงส่วนแบ่งรายได้ของตัวเองที่ต่ำ ตาราง 2.

ตารางที่ 2 โครงสร้างรายได้ของงบประมาณรวมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบในเขตสหพันธรัฐไซบีเรีย %

2001 2002 2003 2004 2005 2006

รายได้รวม รวม 100 100 100 100 100 100

ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค 13.6 12.7 10.5 7.5 6.2 6.7

ภาษีที่ได้รับตามมาตรฐาน (ข้อบังคับ) 58.4 56.9 62.9 71.3 67.2 67.8

รายรับฟรี 28.0 30.4 26.6 21.2 26.6 25.5

นอกจากนี้ยังมีความไม่สอดคล้องกันและพฤติกรรม "วุ่นวาย" ในการสร้างรายได้ในภูมิภาคซึ่งนำไปสู่การรักษาความไม่สมดุลของภูมิภาคและเป็นพื้นฐานสำหรับการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของภาษีของรัฐบาลกลางคงที่เพื่อสนับสนุนงบประมาณระดับภูมิภาคและท้องถิ่น 1-4. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

ข้าว. 1. การกระจายภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างระดับของระบบงบประมาณ I ตามเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2548

* ตารางที่ 1, 2, รูปที่. รวบรวม 1-4 บนพื้นฐานของข้อมูลที่นำเสนอบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Rosstat, กระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย, กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย

100% 90% 80°% 70°% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

-♦-ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง -□■■ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค-A- ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

วาทศาสตร์ความสนใจที่แท้จริงในการเพิ่มฐานรายได้และการดำเนินการพัฒนาการลงทุน

2. การกระจายภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างระดับของระบบงบประมาณโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของเขตสหพันธ์ไซบีเรียในปี 2549

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

□ งบประมาณท้องถิ่น

□ งบประมาณระดับภูมิภาค ■ งบประมาณของรัฐบาลกลาง

ข้าว. 3. การกระจายรายได้ภาษีทั้งหมดตามระดับของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของเขตสหพันธรัฐไซบีเรียในปี 2549

การจัดระเบียบกระแสทางการเงินและปริมาณอำนาจภาษีที่มีอยู่ในภูมิภาคทำให้เกิดความสนใจต่ำในหมู่หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ในการเพิ่มศักยภาพทางภาษี ความเป็นไปไม่ได้ที่จะให้สิทธิประโยชน์และสิทธิประโยชน์ทางภาษี การเกิดขึ้นของความรู้สึกที่ขึ้นอยู่กับ และการพึ่งพาทางการเงินและการเมือง ที่ "ศูนย์กลาง"

ดังนั้น ภารกิจในปัจจุบันคือการจัดระเบียบองค์กรและกฎหมายของนโยบายภาษีระดับภูมิภาคที่เพียงพอต่อเป้าหมายเชิงกลยุทธ์ของการพัฒนาประเทศ เพื่อให้มั่นใจว่าการดำรงอยู่ทางการเงินที่เชื่อถือได้ของภูมิภาค

ข้าว. 4. การกระจายรายได้ภาษีที่รวบรวมในภูมิภาค Tomsk ตามระดับงบประมาณสำหรับปี 2542-2550 (ตามแผนกการเงินภูมิภาค)

เพื่อจัดทำนโยบายภาษีภูมิภาคสมัยใหม่ในรัสเซีย เสนอ:

ขยายองค์ประกอบของภาษีที่กำหนดให้กับภูมิภาคและเทศบาลซึ่งจะนำไปสู่การเพิ่มความสามารถด้านภาษีโดยอัตโนมัติ

เพิ่มขอบเขตความสามารถด้านภาษีภายใต้ระบบภาษีพิเศษ

เสริมสร้างรากฐานทางการเงินของกิจกรรมของภูมิภาคและเทศบาลเพื่อให้มีความสนใจอย่างแท้จริงในการสร้างและเสริมสร้างศักยภาพด้านภาษีและสร้างนโยบายภาษีระดับภูมิภาคที่ทันสมัย

ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงสภาพการดำเนินงานเฉพาะของภูมิภาค ที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ เฉพาะอุตสาหกรรม ศักยภาพทางภาษี ใช้การวางแผนสถานการณ์และวิธีการคาดการณ์เมื่อพัฒนาแนวคิดของนโยบายภาษี เชื่อมโยงรัฐและเป้าหมายการพัฒนาเชิงกลยุทธ์ระดับภูมิภาค และใช้กลไกภาษีที่เหมาะสมเพื่อให้บรรลุเป้าหมาย

ในระบบการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ นโยบายภาษีควรถือเป็นปัจจัยสำคัญในการสร้างความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ องค์ประกอบสำคัญของนโยบายภาษีของรัฐคือนโยบายภาษีภูมิภาค - ระบบมาตรการทางเศรษฐกิจ การเงิน และกฎหมายที่ดำเนินการโดยตัวแทนของหน่วยงานระดับภูมิภาคและเทศบาล โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อกระตุ้นการสะสมและการใช้ทรัพยากรอย่างมีเหตุผล ประสานผลประโยชน์ของเศรษฐกิจและ สังคม.

ในเงื่อนไขของรัฐสหพันธรัฐ แต่ละเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียมีความสนใจในการพัฒนาความซับซ้อนทางเศรษฐกิจของตนอย่างเต็มที่ เพื่อให้มั่นใจว่ามีความพอเพียงทางการเงิน การเสริมสร้างฐานรายได้ของงบประมาณ และเพิ่มศักยภาพทางเศรษฐกิจและการเงิน ภูมิภาคอาจแตกต่างกันในโครงสร้างภาษีที่เรียกเก็บ ทัศนคติของผู้อยู่อาศัยต่อโครงการของรัฐบาล ฯลฯ อย่างไรก็ตาม แต่ละภูมิภาคมุ่งมั่นที่จะค้นหาจุดยืนของตนเองในนโยบายภาษี สร้างชุดกลยุทธ์และเครื่องมือของตนเองในการนำนโยบายนี้ไปใช้ และประเมินทรัพยากรภาษีของตนเองอย่างเป็นกลาง หัวข้อของนโยบายภาษีในภูมิภาคคือรัฐบาลระดับย่อยและระดับท้องถิ่นที่มีอำนาจอธิปไตยทางภาษีภายในขอบเขตอำนาจที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีและมีความสามารถในการมีอิทธิพลต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี ขนาดของอิทธิพลที่มีต่อนโยบายภาษีของรัฐโดยรวมนั้นถูกกำหนดโดยระดับของการกระจายอำนาจของอำนาจภาษีและชุดวิธีการที่ใช้ในการดำเนินการจริงของสหพันธ์ภาษี ยิ่งรัฐบาลกลางมีอำนาจมากเท่าใด การรักษาสมดุลของความไม่สมส่วนในระดับการพัฒนาของแต่ละภูมิภาคก็จะยิ่งยากขึ้นเท่านั้น ในเวลาเดียวกันมันเป็นไปไม่ได้ที่จะละทิ้งการรวมศูนย์รายได้ภาษีโดยสิ้นเชิงเนื่องจากมีสินค้าสาธารณะจำนวนมากซึ่งการจัดหาเงินทุนจะสะดวกกว่าในการโอนไปยังรัฐบาลกลาง นโยบายภาษีในภูมิภาคมีสถานะพิเศษ ซึ่งทำหน้าที่เสริมสิทธิ์ในบทบาทด้านกฎระเบียบของนโยบายของรัฐบาลกลางแห่งชาติโดยการระดมรายได้จากภาษี สร้างความมั่นใจในการรวบรวมภาษีและขยายฐานภาษีของดินแดน เพื่อการพัฒนาเศรษฐกิจที่ยั่งยืนจำเป็นต้องปรับปรุงนโยบายภาษีอย่างต่อเนื่องและแก้ไขปัญหาหลักอย่างเป็นระบบ

ฐานภาษีของดินแดน

แนวคิดและโครงสร้าง

เรื่องของความสัมพันธ์ทางภาษีคือตัวแทนของรัฐและเศรษฐกิจ (ผู้เสียภาษี) เป้าหมายของความสัมพันธ์เหล่านี้คือ ฐานภาษีของดินแดนซึ่งเข้าใจว่าเป็นยอดรวมของผู้เสียภาษีและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในดินแดนบางแห่งในช่วงระยะเวลาภาษีที่กำหนด ฐานภาษีถูกกำหนดให้กับหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นตามอำนาจภาษีของพวกเขา พวกเขาต้องการมันเพื่อปฏิบัติหน้าที่และสนองความต้องการของสาธารณะ และเป็นแหล่งเติมเต็มงบประมาณของดินแดน

ความสัมพันธ์ด้านภาษีถือเป็นความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่ของรัฐต่อผู้เสียภาษีสำหรับคุณภาพของสินค้าสาธารณะที่จัดหาให้ในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของพวกเขา นั่นคือเหตุผลว่าทำไมในสภาวะเศรษฐกิจตลาด วิธีการจัดเก็บภาษีในการระดมทรัพยากรทางการเงินของรัฐและเทศบาลจึงมีความสำคัญอย่างยิ่งเมื่อเปรียบเทียบกับวิธีการที่ไม่เก็บภาษี

ทัศนศึกษาทางประวัติศาสตร์

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา มีแนวโน้มเพิ่มความรับผิดชอบของรัฐบาลระดับล่างในการดำเนินนโยบายภาษีที่มีประสิทธิภาพและยั่งยืนในภูมิภาค นี่เป็นหลักฐานโดยข้อเท็จจริงต่อไปนี้:

• - เกินดุลงบประมาณรวมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2554 เทียบกับปี 2553 เพิ่มขึ้น 65 % (โดย 66.5 พันล้านรูเบิล);
• - จำนวนนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของข้อตกลงเกี่ยวกับมาตรการเพื่อเพิ่มการรับรายได้ภาษีและรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีในปี 2553-2555 จากสามถึงห้าวิชา (ไม่เกิน 6% ของจำนวนทั้งหมด)
• - จำนวนวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายงบประมาณมีไม่เกินหนึ่งโหลและจำนวนนี้ลดลงอย่างต่อเนื่อง: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนวิชาเหล่านี้ลดลงจาก 12 เป็น 10 วิชา

ตามกฎหมายโครงสร้างของฐานภาษีของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วย: กองทุนค่าจ้างค้างจ่ายสำหรับพนักงานขององค์กร, มูลค่าการซื้อขายค้าปลีก, มูลค่าการซื้อขายอาหารสาธารณะ, ปริมาณการขายบริการชำระเงินให้กับประชากรผ่านทั้งหมด ช่องทางการขาย มูลค่าตามบัญชีคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรการค้า (ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็ก) ณ สิ้นปี (ยกเว้นทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับรางรถไฟสาธารณะ ท่อหลัก และโครงสร้างที่เป็นส่วนประกอบทางเทคโนโลยีของวัตถุดังกล่าว) ต้นทุนการขุดในรูปแบบของแร่ธาตุทั่วไป เพชรธรรมชาติ และแร่ธาตุอื่น ๆ ปริมาณของผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ที่จัดส่งโดยองค์กร แอลกอฮอล์เอทิล ไวน์ ปริมาณการผลิตเบียร์

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

การแนะนำ

1. ปัญหานโยบายภาษีในภูมิภาค

2. การปรับปรุงนโยบายภาษีในภูมิภาค

บทสรุป

บรรณานุกรม

การแนะนำ

เมื่อกำหนดนโยบายภาษีเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ต้องเผชิญกับปัญหาหลายประการโดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้เขียนเน้นย้ำถึงเครื่องมือที่ จำกัด ของนโยบายภาษีในภูมิภาคคำจำกัดความของหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีหรือประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ การให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีจะมีผลกระทบทางเศรษฐกิจและสังคม

แม้จะมีการปรับปรุงนโยบายภาษีของรัฐรัสเซียซึ่งแสดงออกในการลดภาระภาษีต่อเศรษฐกิจ แต่การดำเนินการตามมาตรการสำคัญเพื่อลดความซับซ้อนของระบบภาษีของประเทศโดยการสร้างรายการภาษีแบบปิดลดจำนวนและการรวมฐานภาษี หลักเกณฑ์และวิธีการชำระภาษีเฉพาะ การจัดทำนโยบายภาษีภูมิภาคในระยะยาวยังไม่สิ้นสุด มีปัญหาสำคัญในระบบความสัมพันธ์ด้านภาษีระดับภูมิภาค ซึ่งหลายปัญหายังไม่ได้รับการแก้ไข

1. ปัญหาเรามีนโยบายภาษีในภูมิภาค

จนถึงปัจจุบัน ปัญหาพื้นฐานด้านภาษีทั้งทางทฤษฎีและปฏิบัติหลายประการยังไม่ได้รับการแก้ไข รวมถึงปัญหามากมายในการบริหารภาษี การคำนวณ และการชำระภาษีประเภทเฉพาะ ไม่มีจุดยืนเดียวเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการลดภาระภาษีเพิ่มเติม ไม่มีการตัดสินใจที่เฉพาะเจาะจงเกี่ยวกับประเด็นจูงใจทางภาษีสำหรับกิจกรรมด้านนวัตกรรมและการลงทุนในภูมิภาค หรือเกี่ยวกับภาษีอสังหาริมทรัพย์ ไม่มีระบบที่ชัดเจนเมื่อพยายามจูงใจผู้เสียภาษี กิจกรรมที่กำลังดำเนินอยู่กระจัดกระจายและไม่อนุญาตให้บรรลุการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ปัจจุบันในการพัฒนานวัตกรรมของเศรษฐกิจ ไม่มีจุดยืนที่ชัดเจนในการแก้ไขปัญหาที่สำคัญที่สุดสำหรับภูมิภาคที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

แนวทางปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายภาษีมีความซับซ้อนอย่างมากเนื่องจากกรอบการกำกับดูแลที่ไม่เพียงพอ ซึ่งนำไปสู่การแก้ไขปัญหาข้อบกพร่องในกฎหมายภาษีในระดับคดี

ปัญหาข้างต้นของนโยบายภาษีของภูมิภาคส่งผลกระทบอย่างรุนแรงต่อบรรยากาศทางภาษี ขัดขวางระบบรายรับงบประมาณ ทำให้ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนแย่ลง และทำให้การพัฒนานวัตกรรมมีความซับซ้อน

2. การปรับปรุงนโยบายภาษีในระดับภูมิภาค

รายได้ของภูมิภาคนโยบายภาษี

ทุกวันนี้ ภารกิจคือการจัดระเบียบองค์กรและกฎหมายของนโยบายภาษีระดับภูมิภาคที่เพียงพอต่อเป้าหมายการพัฒนาเชิงกลยุทธ์ของประเทศ รับรองการดำรงอยู่ทางการเงินที่เชื่อถือได้ของดินแดน ความสนใจที่แท้จริงในการเพิ่มฐานรายได้ และการดำเนินการลงทุน การพัฒนา.

เพื่อจัดทำนโยบายภาษีภูมิภาคสมัยใหม่ในรัสเซีย เสนอ:

ขยายองค์ประกอบของภาษีที่กำหนดให้กับภูมิภาคและเทศบาลซึ่งจะนำไปสู่การเพิ่มความสามารถด้านภาษีโดยอัตโนมัติ

เพิ่มขอบเขตความสามารถด้านภาษีภายใต้ระบบภาษีพิเศษ

เสริมสร้างรากฐานทางการเงินของกิจกรรมของภูมิภาคและเทศบาลเพื่อให้มีความสนใจอย่างแท้จริงในการสร้างและเสริมสร้างศักยภาพด้านภาษีและสร้างนโยบายภาษีระดับภูมิภาคที่ทันสมัย

ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงสภาพการดำเนินงานเฉพาะของภูมิภาค ที่ตั้งทางภูมิศาสตร์ เฉพาะอุตสาหกรรม ศักยภาพทางภาษี ใช้การวางแผนสถานการณ์และวิธีการคาดการณ์เมื่อพัฒนาแนวคิดของนโยบายภาษี เชื่อมโยงรัฐและเป้าหมายการพัฒนาเชิงกลยุทธ์ระดับภูมิภาค และใช้กลไกภาษีที่เหมาะสมเพื่อให้บรรลุเป้าหมาย

ข้อกำหนดกลุ่มแรกรวมถึงความจำเป็นในการคำนึงถึงปัญหาและคุณลักษณะของการพัฒนาภูมิภาค การศึกษาทางทฤษฎีเกี่ยวกับปัญหาการพัฒนาภูมิภาคพบว่าการพัฒนาภูมิภาคมีความไม่สม่ำเสมอ มีสิ่งที่เรียกว่า “หัวรถจักรของเศรษฐกิจ” อยู่เสมอ ซึ่งเป็นอุตสาหกรรมที่มีการพัฒนาอย่างต่อเนื่องและมีเสถียรภาพมากที่สุด ซึ่งเป็นตัวแทนของ “เสาการพัฒนา” ซึ่งก็คือลักษณะอุตสาหกรรมของภูมิภาคนั้นๆ ในเรื่องนี้ผลงานแสดงให้เห็นว่าควรใช้เครื่องมือหลักของนโยบายภาษีของภูมิภาคเพื่อสนับสนุนและพัฒนาอุตสาหกรรมที่เป็นจุดเติบโต (อุตสาหกรรมที่เชี่ยวชาญด้านตลาดของภูมิภาค)

ข้อกำหนดกลุ่มที่สองถูกกำหนดโดยโครงสร้างของรัฐบาลกลางของรัสเซียและขอบเขตความสามารถของหน่วยงานระดับภูมิภาคในด้านภาษี นโยบายภาษีภูมิภาคดำเนินการในอาณาเขตของภูมิภาคเดียวโดยไม่ละเมิดความสามัคคีของพื้นที่เศรษฐกิจและความสามัคคีของระบบงบประมาณและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นโยบายภาษีที่ดำเนินการในระดับสหพันธรัฐย่อยจะต้องสอดคล้องกับทิศทางหลักของนโยบายระดับภูมิภาค ซึ่งรวมถึง: การบรรลุระดับความซับซ้อนและการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองของโครงสร้างเศรษฐกิจระดับภูมิภาคในระดับเศรษฐกิจและสังคมที่สมเหตุสมผล และเพิ่มศักยภาพในสภาวะตลาด เครื่องมือหลักของนโยบายภาษีของภูมิภาคควรอยู่ในระนาบที่ตัดกันสองระดับ: กฎระเบียบซึ่งมุ่งเป้าไปที่การเสริมสร้างอุตสาหกรรมที่มีความเชี่ยวชาญด้านการตลาดของภูมิภาค และการคลังซึ่งมุ่งเป้าไปที่ความพึงพอใจของผลประโยชน์สาธารณะ ขึ้นอยู่กับระดับของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของภูมิภาคและประเภทของภูมิภาค จำเป็นต้องใช้เครื่องมือด้านกฎระเบียบและการคลังที่แตกต่างกัน

ข้อกำหนดกลุ่มที่สามถูกกำหนดโดยความจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าหลักการทางรัฐธรรมนูญของความสามัคคีของพื้นที่ทางเศรษฐกิจซึ่งยังกำหนดบทบัญญัติของนโยบายทางการเงินแบบครบวงจรซึ่งรวมถึงนโยบายภาษีแบบครบวงจรความสามัคคีของระบบภาษีและ ภาระภาษีเท่ากัน นโยบายภาษีภูมิภาคจะต้องสอดคล้องกับทิศทางหลักของนโยบายภาษีของประเทศ แนวทางยุทธศาสตร์ 2 แนวทาง ได้แก่ การปฏิเสธที่จะเพิ่มภาระภาษีที่กำหนดในระยะกลาง โดยขึ้นอยู่กับการรักษาระบบงบประมาณที่สมดุล การรวมอัตราภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพและความเป็นกลางของระบบภาษีโดยการแนะนำแนวทางการบริหารภาษีที่ทันสมัย ​​การแก้ไขสิทธิประโยชน์ทางภาษี งานในการลดภาระภาษีได้รับการแก้ไขในระดับชาติเป็นหลักและหน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถมีอิทธิพลต่อกระบวนการนี้เพียงเล็กน้อยเท่านั้น สำหรับการรวมอัตราภาษีทิศทางนี้ในระดับภูมิภาคไม่สามารถถือว่ามีประสิทธิผลได้ งานวิจัยนี้แสดงให้เห็นว่าจำเป็นต้องมีแนวทางที่แตกต่างในการเลือกเครื่องมือนโยบายภาษีระดับภูมิภาค ความแตกต่างของอัตราภาษีเป็นหนึ่งในเครื่องมือไม่กี่อย่างในการควบคุมเศรษฐกิจของภูมิภาค ระดับรายได้ของผู้เสียภาษีประเภทต่างๆ และสร้างแรงจูงใจในการเติบโตทางเศรษฐกิจ

กลุ่มข้อกำหนดที่ระบุไว้ข้างต้นสำหรับเนื้อหาของนโยบายภาษีระดับภูมิภาคของรัฐทำให้สามารถชี้แจงและเสริมพื้นฐานวิธีการสำหรับการจัดทำและการดำเนินการตามนโยบายภาษีระดับภูมิภาคซึ่งควรคำนึงถึง: ลำดับความสำคัญและกลไกองค์กรของภาษีของภูมิภาค นโยบาย; คุณสมบัติของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมของภูมิภาคและความเชี่ยวชาญทางการตลาดโดยไม่ละเมิดพื้นที่เศรษฐกิจเดียว

บทสรุป

นโยบายภาษีเป็นส่วนสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและสังคมของรัฐ โดยมุ่งเน้นไปที่การก่อตัวของระบบภาษีที่กระตุ้นการสะสมและการใช้ความมั่งคั่งของชาติของประเทศอย่างมีเหตุผล ส่งเสริมการประสานกันของผลประโยชน์ของเศรษฐกิจและสังคม และด้วยเหตุนี้จึงทำให้มั่นใจได้ว่า ความก้าวหน้าทางเศรษฐกิจและสังคมของสังคม

นโยบายภาษีในระดับภูมิภาคถือเป็นชุดของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานระดับภูมิภาคในด้านภาษีภูมิภาคตลอดจนในด้านสิทธิประโยชน์ทางภาษีและอัตราภาษีสำหรับภาษีของรัฐบาลกลางภายในขอบเขตที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางภายในกรอบ ของนโยบายภาษีของรัฐแบบครบวงจรและมุ่งเป้าไปที่การสร้างบรรยากาศทางภาษีที่เอื้ออำนวยและเพิ่มศักยภาพทางภาษีของภูมิภาค

การดำเนินการนโยบายภาษีที่สมเหตุสมผลช่วยให้คุณสามารถแก้ไขปัญหาต่อไปนี้:

การจัดหาทรัพยากรทางการเงินแก่รัฐ

การสร้างเงื่อนไขในการควบคุมเศรษฐกิจ

ขจัดความไม่เท่าเทียมกันในระดับรายได้ของประชากร

บรรณานุกรม

1. รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (12 ธันวาคม 2536) [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] โหมดการเข้าถึง: http://www.consultant.ru/

2. รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 145-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและลงวันที่ 23 ธันวาคม 2547) [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] โหมดการเข้าถึง: http://www.consultant.ru/

3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่ง: กฎหมายของรัฐบาลกลาง 31 กรกฎาคม 2541 เลขที่ 147-FZ; ส่วนที่สอง: กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 5 สิงหาคม พ.ศ. 2543 หมายเลข 117-FZ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] โหมดการเข้าถึง: http:www.consultant.ru

4. ทิศทางหลักของนโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียปี 2551-2553 ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (รายงานการประชุมลงวันที่ 2 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 8) [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] โหมดการเข้าถึง: http:www.consultant.ru

5. อาฟานาซีเยฟ, เอส.จี. แนวโน้มการพัฒนานโยบายงบประมาณและภาษี พ.ศ. 2551

6. บูชินสกายา ทีวี เครื่องมือในการดำเนินนโยบายภาษีภูมิภาค ข่าวสารของ Tula State University ซีรี่ส์: วิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์และกฎหมาย - 2551.

7. วาครินทร์ ป.ล. การเงิน วาครินทร์, A.S. ไม่ได้เย็บ - อ.: การตลาด, 2552.

โพสต์บน Allbest.ru

เอกสารที่คล้ายกัน

นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทางการเงิน ลักษณะของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป้าหมายหลักและวัตถุประสงค์ของนโยบายภาษี การวิเคราะห์นโยบายภาษีของรัสเซียและการปรับปรุงกิจกรรมขององค์กรที่มีส่วนร่วมในการพัฒนา

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 05/12/2555


การพัฒนาระบบภาษีในรัสเซีย สาระสำคัญและหน้าที่ของภาษี นโยบายภาษีของรัฐ สาระสำคัญและความสำคัญของนโยบายภาษี ยุทธศาสตร์และยุทธวิธีของนโยบายภาษี ความสัมพันธ์ระหว่างนโยบายภาษีกับกลไกภาษี

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 20/05/2550


การวิเคราะห์นโยบายภาษีของรัฐในระดับภูมิภาค การประเมินกิจกรรมของสำนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของภูมิภาค Orenburg ปัญหานโยบายภาษีในภูมิภาค ข้อเสนอแนะในการปรับปรุงและปรับปรุงการจัดเก็บภาษี

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 08/09/2010


สาระสำคัญของภาษีและระบบภาษี เครื่องมือพื้นฐานและทิศทางนโยบายภาษี ความสัมพันธ์ระหว่างนโยบายภาษีกับปัญหาประสิทธิภาพและความเป็นธรรม ระบบภาษีของสาธารณรัฐเบลารุส คุณลักษณะและวิธีการปรับปรุง

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อวันที่ 16/01/2556


การรวบรวมและการชำระภาษีเป็นแหล่งสร้างงบประมาณของรัฐ ยุทธศาสตร์และยุทธวิธีของนโยบายภาษี บทบาทในการกระตุ้นและลดแรงจูงใจ การปรับปรุงนโยบายภาษีของรัฐ ปรับปรุงภาษีเงินได้นิติบุคคล

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 23/09/2554


นโยบายภาษีในระบบการควบคุมของรัฐทางเศรษฐกิจ บทบาทของนโยบายภาษีในรูปแบบทางเศรษฐกิจ งาน ประเภท และเครื่องมือ การวิเคราะห์นโยบายภาษีของรัฐ เกณฑ์ความมีประสิทธิผลของนโยบายภาษี นโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 23/10/2551


ความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกิดขึ้นในการดำเนินการตามทิศทางหลักของนโยบายภาษีของรัฐ นโยบายภาษี ผลกระทบต่อขั้นตอนการจัดทำงบประมาณ และโอกาสในการปรับปรุงเพิ่มเติม การประเมินระดับภาระภาษี

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 09/07/2015


นโยบายภาษีและรากฐานทางทฤษฎี แนวทางเชิงแนวคิดในการพัฒนานโยบายภาษี สาระสำคัญ เป้าหมาย และหลักการของนโยบายภาษี นโยบายภาษีของ ป.ป.ช. ในปัจจุบัน วิธีปรับปรุงให้ดีขึ้น รหัสภาษี.

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 27/02/2546


สาระสำคัญ ความหมาย และประเภทของนโยบายภาษี กลยุทธ์และยุทธวิธี กลไกภาษีเป็นเครื่องมือในการดำเนินนโยบายภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษีและระบบภาษีพิเศษ การวิเคราะห์ทิศทางของระบบภาษีปัจจุบันของสาธารณรัฐเบลารุส

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 10/04/2013


ภาษีเป็นเครื่องมือในนโยบายภาษี สาระสำคัญและหน้าที่ หลักการทั่วไปของการเก็บภาษี การจัดตั้งและการพัฒนานโยบายภาษีของสาธารณรัฐคีร์กีซ การวิเคราะห์ตัวชี้วัดรายได้จากภาษี หลักการปฏิรูปนโยบายภาษี