สินเชื่อเงินสดรูเบิลจากบุคคล - สกุลเงินต่างประเทศที่ไม่มีถิ่นที่อยู่: สิ่งที่คุณต้องจำ การจัดเก็บภาษีเงินกู้ยืม (เครดิต) เป็นสกุลเงินต่างประเทศ เงินกู้สกุลเงินต่างประเทศจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ
เมือง _______________ "__"___________ ____ เมือง ______________________________, ______________ ต่อไปนี้จะเรียกว่า ___ (ชื่อองค์กร) (ประเทศ) "ผู้ให้กู้" เป็นตัวแทนโดย _____________________________________________________ (ตำแหน่งชื่อเต็ม) ทำหน้าที่___ บนพื้นฐานของ _____________________________ บนหนึ่ง มือ และ (กฎบัตรหนังสือมอบอำนาจ) __________________________ จดทะเบียน___ ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ชื่อองค์กร) ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "ผู้กู้" ซึ่งแสดงโดย _________________________________ (ตำแหน่งชื่อเต็ม) ทำหน้าที่___ บนพื้นฐานของ ______________________________ บน อีกทางหนึ่ง (กฎบัตร หนังสือมอบอำนาจ) เรียกรวมกันว่า "คู่สัญญา" โดยแยกเป็น "คู่สัญญา" ได้เข้าทำข้อตกลงนี้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ข้อตกลง") ดังนี้: 1. หัวข้อของข้อตกลง 1.1. ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้ให้กู้โอนเงินไปยังกองทุนของผู้ยืมในจำนวน _____ (__________) ________ (ชื่อของสกุลเงินต่างประเทศ) เทียบเท่ากับจำนวน _____ (____________) รูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ วันที่โอนเข้าบัญชีธนาคารของผู้ยืม (ต่อไปนี้เรียกว่า “จำนวนเงินกู้”) และผู้ยืมตกลงที่จะคืนจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ให้กู้และชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้จำนวนเงินกู้ตามจำนวนและภายในเงื่อนไขที่ระบุไว้ใน ข้อตกลง 1.1 ข้อตกลงจะถือว่าสรุปได้หากมีการบรรลุข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย ในรูปแบบที่กำหนดในกรณีที่เหมาะสม ตามเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดของข้อตกลง เงื่อนไขในเรื่องของสัญญาเป็นเงื่อนไขสำคัญของสัญญา (ข้อ 1 ของข้อ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญาคือเงื่อนไขที่ระบุไว้ในกฎหมายหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ที่จำเป็นหรือจำเป็นสำหรับสัญญาประเภทนี้ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินกู้เป็นเงื่อนไขสำคัญของข้อตกลงเงินกู้ (ข้อ 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
1.2. ผู้ยืมต้องใช้จำนวนเงินกู้สำหรับ ______________________________________________________________________ (ระบุวัตถุประสงค์การกู้ยืม) 1.3. ผู้ยืมมีหน้าที่ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้ให้กู้สามารถควบคุมการใช้วัตถุประสงค์ของจำนวนเงินกู้ได้ รวมถึง _______________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ (เพื่อตอบเป็นลายลักษณ์อักษรต่อคำขอของผู้ให้กู้เกี่ยวกับขั้นตอนการใช้จ่ายวงเงินกู้, แจ้งให้ผู้ให้กู้ทราบเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้วงเงินกู้พร้อมแสดงเอกสารประกอบ, เพื่อให้ข้อมูลอื่น ๆ ที่ผู้ให้กู้ร้องขอเกี่ยวกับวัตถุประสงค์การใช้งาน ของวงเงินกู้พร้อมเอกสารประกอบ)
2. ขั้นตอนการจัดหาและการคืนเงินกู้
2.1. ผู้ให้กู้โอนจำนวนเงินกู้ไปยังผู้ยืมก่อน "__"___________ ____ ช่วงเวลาของการโอนคือช่วงเวลาของการโอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้ยืมที่ระบุไว้ในส่วนที่ 9 ของข้อตกลงนี้
การโอนจำนวนเงินกู้ให้กับผู้ยืมสามารถผ่อนชำระได้ หากมีการโอนจำนวนเงินกู้เป็นงวด ดอกเบี้ยสำหรับการใช้จำนวนเงินกู้จะถูกสะสมเริ่มนับจากวันที่โอนจำนวนเงินกู้เต็มจำนวน
2.2. การยืนยันการโอนเงินจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้ยืมคือสำเนาคำสั่งชำระเงินที่มีเครื่องหมายดำเนินการของธนาคารที่ออกให้กับผู้ให้กู้
2.3. การชำระคืนโดยผู้ยืมจำนวนเงินกู้ รวมถึงดอกเบี้ยสะสมสำหรับการใช้จำนวนเงินกู้ตามส่วนที่ 3 ของข้อตกลงนี้ ดำเนินการเต็มจำนวนโดย "__"____________ ____
ผู้ยืมอาจชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้กู้
3. ดอกเบี้ยสำหรับการใช้วงเงินกู้
3.1. อัตราดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงนี้คือ _____% ต่อปีของจำนวนเงินกู้
3.2. ดอกเบี้ยสำหรับการใช้วงเงินกู้จะชำระโดยผู้กู้ทุกเดือนไม่ช้ากว่าวันทำการสุดท้ายของแต่ละเดือน
4. ความรับผิดชอบของคู่สัญญา
4.1. ในกรณีที่ชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนด ผู้ให้กู้มีสิทธิขอให้ผู้กู้ชำระค่าปรับจำนวน _____% ของจำนวนหนี้ในแต่ละวันที่ล่าช้า
4.2. การเรียกเก็บค่าปรับไม่ได้ทำให้ผู้กู้ไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันแต่อย่างใด
4.3. หากผู้กู้ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในข้อ 1.2 ของข้อตกลงนี้เกี่ยวกับการใช้จำนวนเงินกู้ตามวัตถุประสงค์และข้อ 1.3 ของข้อตกลงในการรับรองการควบคุมการใช้จำนวนเงินกู้ ผู้ให้กู้มีสิทธิ์เรียกร้องจากผู้ยืม การคืนเงินต้นของจำนวนเงินกู้และการชำระดอกเบี้ยที่ครบกำหนดชำระ
5. เหตุสุดวิสัย
5.1. คู่สัญญาได้รับการยกเว้นจากความรับผิดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงอย่างไม่เหมาะสมอันเนื่องมาจากเหตุสุดวิสัย นั่นคือ สถานการณ์พิเศษและไม่สามารถป้องกันได้ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด ซึ่งหมายถึงการกระทำที่ต้องห้ามของเจ้าหน้าที่ ความไม่สงบทางแพ่ง โรคระบาด การปิดล้อม การคว่ำบาตร ,แผ่นดินไหว น้ำท่วม ไฟไหม้ หรือภัยธรรมชาติอื่นๆ ภัยพิบัติ
5.2. หากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงเกิดขึ้น คู่สัญญามีหน้าที่ต้องแจ้งให้คู่สัญญาอีกฝ่ายทราบเป็นลายลักษณ์อักษรภายใน _____ (__________) วัน ประกาศจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของสถานการณ์ ระยะเวลาที่คาดว่าจะมีผลใช้ได้ และการสิ้นสุด
5.3. หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่ส่งหรือส่งการแจ้งล่วงหน้าตามที่ระบุไว้ในข้อ 5.2 ของข้อตกลง ฝ่ายนั้นมีหน้าที่ต้องชดเชยอีกฝ่ายสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้น
5.4. ในกรณีที่เกิดสถานการณ์ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลง ระยะเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงจะถูกระงับในช่วงเวลาที่สถานการณ์เหล่านี้มีผลใช้บังคับ
5.5. หากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในข้อ 5.1 ของข้อตกลงยังคงมีผลใช้บังคับมากกว่า _______________ แต่ละฝ่ายมีสิทธิ์ที่จะยกเลิกข้อตกลงก่อนกำหนด
6. การระงับข้อพิพาท
6.1. คู่สัญญาจะพยายามแก้ไขข้อพิพาทและความขัดแย้งที่เป็นไปได้ทั้งหมดที่อาจเกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงหรือเกี่ยวข้องกับข้อตกลงผ่านการเจรจา
6.2. ข้อพิพาทที่ไม่ได้รับการแก้ไขผ่านการเจรจาจะถูกส่งต่อไปยังศาลในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย
7. ขั้นตอนการเปลี่ยนแปลงและการยุติข้อตกลงก่อนกำหนด
7.1. การเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมข้อตกลงทั้งหมดจะมีผลหากทำเป็นลายลักษณ์อักษรและลงนามโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องของคู่สัญญา ข้อตกลงเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องของคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายถือเป็นส่วนสำคัญของข้อตกลง
7.2. การแจ้งและการสื่อสารทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงจะต้องส่งโดยคู่สัญญาถึงกันเป็นลายลักษณ์อักษร
7.3. ข้อตกลงอาจถูกยกเลิกก่อนเวลาโดยข้อตกลงของคู่สัญญาหรือในลักษณะอื่นและในพื้นที่ที่กำหนดไว้โดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย
8. บทบัญญัติสุดท้าย 2
2 นอกเหนือจากเงื่อนไขในเรื่องของสัญญาตลอดจนเงื่อนไขที่ระบุไว้ในกฎหมายหรือการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ ที่จำเป็นหรือจำเป็นสำหรับสัญญาประเภทนี้ ข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญาคือเงื่อนไขทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการที่ ตามคำร้องขอของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจะต้องบรรลุข้อตกลง (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 1 บทความ 432 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิที่จะกำหนดเงื่อนไขใด ๆ ที่จำเป็นด้วยตนเอง ในกรณีที่ไม่มีสัญญาที่ไม่สามารถสรุปได้
8.1. ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วินาทีที่ผู้ให้กู้โอนจำนวนเงินกู้ไปยังบัญชีของผู้ยืมที่ระบุไว้ในส่วนที่ 9 ของข้อตกลงนี้ และมีผลใช้บังคับจนกว่าคู่สัญญาจะปฏิบัติตามภาระผูกพันร่วมกันภายใต้ข้อตกลงนี้อย่างเต็มที่และเหมาะสม
8.2. ข้อตกลงนี้จัดทำขึ้นเป็น _____ สำเนา แต่ละ _____ สำเนา ในภาษารัสเซียและ _______________
คู่สัญญาแต่ละฝ่ายในข้อตกลงมีสำเนาหนึ่งฉบับในภาษารัสเซียและ _______________
8.3. ความสัมพันธ์ทางกฎหมายของคู่สัญญาภายใต้ข้อตกลงนี้ได้รับการควบคุมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
9. ที่อยู่ รายละเอียด และลายเซ็นของคู่สัญญา
ชื่อผู้ยืมผู้ให้กู้: ______________________ ชื่อ: ______________________ ที่อยู่: __________________________________ ที่อยู่: _____________________________ OGRN ________________________________ OGRN _______________________________ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ________________________________ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ________________________________ KPP ________________________________ KPP ________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ ใน __________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ บัญชี ________________________________ OKPO _______________________________ OKPO ________________________________ ___________________ (______________) _______ (______________) ส.ส. ส.ส.แบบฟอร์มเอกสาร "รูปแบบโดยประมาณของสัญญาเงินกู้ระหว่างผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินต่างประเทศ (ผู้ให้กู้ - ผู้มีถิ่นที่อยู่, ผู้กู้ - ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ)" อยู่ในหัวข้อ "สัญญาเงินกู้, การรับเงินกู้" บันทึกลิงก์ไปยังเอกสารบนโซเชียลเน็ตเวิร์กหรือดาวน์โหลดลงในคอมพิวเตอร์ของคุณ
สัญญากู้ยืมเงินระหว่างผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
(ผู้ให้กู้ - ผู้มีถิ่นที่อยู่, ผู้ยืม - ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่)
__________________________ "___" ___________ 20____
(สถานที่สรุปสัญญา) (วันที่สรุปสัญญา)
__________________________________________________________________,
(ชื่อเต็มขององค์กร ประเทศ)
(ตำแหน่ง, ชื่อเต็ม)
ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า “ผู้ให้กู้” และ ___________________________________
(ชื่อเต็มขององค์กร
แสดงโดย _________________________________________________________________,
(ตำแหน่ง, ชื่อเต็ม)
ดำเนินการบนพื้นฐานของ ______________________________________________,
(กฎบัตร ข้อบังคับ หนังสือมอบอำนาจ)
ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า "ผู้ยืม" ซึ่งเรียกรวมกันว่า "คู่สัญญา" ได้เข้าร่วม
ข้อตกลงนี้เกี่ยวกับสิ่งต่อไปนี้:
1. เรื่องของข้อตกลง
1.1. ภายใต้ข้อตกลงนี้ ผู้ให้กู้อยู่ในลำดับของ __________________
(ระบุวัตถุประสงค์
การให้เงินกู้)
ภายในระยะเวลาก่อน "__"_______20___ โอนกรรมสิทธิ์กองทุนให้กับผู้ยืม
เงินทุนในจำนวน ____________________________________________________________________
(เป็นตัวเลขเป็นจำนวนเงิน)
และผู้ยืมตกลงที่จะคืนให้แก่ผู้ให้ยืมดังกล่าว
(สกุลเงินเงินสด)
จำนวนเงินเท่ากันบวกดอกเบี้ยที่จ่ายไป
1.2. จำนวนเงินกู้ถูกกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ - _____________
(สกุลเงินของเงินสด
2. การรับประกันการปฏิบัติตามสัญญา
2.1. เงินกู้ที่ให้ตามสัญญามีหลักประกันโดย ____________
________________________________________________________________________.
(วิธีการรักษาภาระผูกพัน)
3. สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา
3.1. ให้ยืมโดย "____" ____ 20___ ดำเนินการ
โอนจำนวนเงินกู้ให้กับผู้กู้
3.2. โอนจำนวนเงินกู้ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศไปที่
บัญชีธนาคารของผู้ยืมได้รับการยืนยันโดยคำสั่งชำระเงินที่มีเครื่องหมาย
ธนาคารเกี่ยวกับการดำเนินการ
3.3. ผู้กู้ตกลงที่จะคืนจำนวนเงินที่ได้รับตามข้อตกลงนี้
จำนวนเงินเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุไว้ในข้อ 1.1 ของสัญญา
3.4. ผู้ให้กู้ตกลงที่จะรับก่อนสิ้นระยะเวลาที่กำหนดไว้ใน
ข้อ 1.1 ของข้อตกลงนี้ เงินที่โอนโดยเขาไปยังผู้ยืม
4. ดอกเบี้ยตามสัญญา
4.1. ผู้กู้จ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ให้กู้เพื่อใช้เงินกู้
สำหรับวงเงินกู้จำนวน _______________________________________
(จำนวนและสกุลเงินของกองทุน)
4.2. จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้เป็นรายเดือนสูงสุด
การปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระคืนเงินกู้ไม่เกิน ____________
วันที่ของแต่ละเดือน
5. ความรับผิดชอบของคู่สัญญา
5.1. ในกรณีที่มีการละเมิดกำหนดเวลาในการชำระคืนเงินกู้ที่กำหนดไว้
ข้อ 1.1 ของข้อตกลง ดอกเบี้ยจะต้องชำระตามจำนวนนี้ในจำนวนนี้
จัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
สหพันธรัฐตั้งแต่วันที่ครบกำหนดส่งคืนจนถึงวันที่เป็น
กลับไปยังผู้ให้กู้โดยไม่คำนึงถึงการจ่ายดอกเบี้ยที่ระบุไว้ในข้อ 3.1
ข้อตกลง.
5.2. สำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้อย่างไม่เหมาะสม
ข้อตกลง คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีหน้าที่รับผิดชอบตามที่กฎหมายกำหนด
6. ข้อกำหนดสุดท้ายของข้อตกลง
6.1. ข้อตกลงนี้ถือเป็นข้อสรุปตั้งแต่ช่วงเวลาของการโอน
เงินให้กับผู้กู้
6.2. จำนวนเงินกู้จะถือว่าชำระคืนตั้งแต่วินาทีที่ได้รับ
เงินเข้าบัญชีธนาคารของผู้ให้กู้
6.3. สำหรับบทบัญญัติทั้งหมดที่ไม่ได้ควบคุมโดยข้อตกลงนี้
ทั้งสองฝ่ายได้รับคำแนะนำจากกฎหมายปัจจุบัน
6.4. ข้อตกลงนี้จัดทำขึ้นเป็นสองฉบับ โดยแต่ละฉบับมีฉบับเดียวกัน
อำนาจทางกฎหมาย หนึ่งอันสำหรับแต่ละฝ่าย
6.5. ภายใต้ข้อตกลงฉบับนี้ในปัจจุบัน
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
7. รายละเอียดและลายเซ็นของคู่สัญญา:
ผู้ยืม:______________________ ผู้ให้กู้:_____________________
______________________________ ________________________________
______________________________ ________________________________
ผู้กู้ ผู้ให้กู้
____________ _____________
ดูเอกสารในแกลเลอรี:
-
ไม่มีความลับใดที่งานในสำนักงานส่งผลเสียต่อทั้งสภาพร่างกายและจิตใจของพนักงาน มีข้อเท็จจริงค่อนข้างมากที่ยืนยันทั้งสองอย่าง -
ทุกคนใช้เวลาส่วนสำคัญในชีวิตในที่ทำงาน ดังนั้นจึงมีความสำคัญมากไม่เพียงแต่สิ่งที่เขาทำเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคนที่เขาต้องสื่อสารกับด้วย
ปัจจุบัน บริษัทรัสเซียมีแนวปฏิบัติทั่วไปในการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศในรูปแบบของสินเชื่อและการกู้ยืม ขั้นตอนการเก็บภาษีดอกเบี้ยจากกองทุนที่ได้รับได้รับการควบคุมโดยกฎหมายภายในประเทศและข้อตกลงระหว่างประเทศ บริษัท รัสเซียควรใช้เอกสารอะไรบ้างที่ได้รับเงินกู้หรือเครดิตจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ จะคำนึงถึงดอกเบี้ยสินเชื่อและสินเชื่ออย่างไร? จะทำอย่างไรถ้าบริษัทแม่ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศยกหนี้ให้?
สิ่งตีพิมพ์
ด้านกฎหมายและภาษีของสัญญาเงินกู้และสัญญาสินเชื่อ
เมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้หรือสินเชื่อกับผู้ให้กู้หรือเจ้าหนี้ต่างประเทศ คู่สัญญาในการทำธุรกรรมคือผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐต่างๆ ในกรณีนี้ บนพื้นฐานของมาตรา มาตรา 1210 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญาในสัญญาอาจเลือกกฎหมายที่อยู่ภายใต้บังคับของสิทธิและหน้าที่ของตนภายใต้สัญญาตามข้อตกลงระหว่างกัน ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องแสดงหรือบอกเป็นนัยตามเงื่อนไขของสัญญา หากไม่เป็นไปตามนั้นก็ให้ยึดถือหลักศิลปะ มาตรา 1211 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จะใช้กฎหมายของประเทศซึ่งข้อตกลงนี้เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดที่สุดกับข้อตกลงดังกล่าว เมื่อสรุปข้อตกลงเงินกู้ (ข้อตกลงสินเชื่อ) ประเทศดังกล่าวคือรัฐที่สถานที่อยู่อาศัยหรือสถานที่ทำกิจกรรมหลักของผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) ตั้งอยู่ อย่างไรก็ตาม ต้องจำไว้ว่าหากสนธิสัญญาระหว่างประเทศกำหนดกฎเกณฑ์อื่นนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในกฎหมายแพ่ง ให้ใช้กฎแรก (มาตรา 7 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาระผูกพันของคู่สัญญาภายใต้สัญญาเงินกู้และข้อตกลงสินเชื่อในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการควบคุมโดยบทที่ 42 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามศิลปะ มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญากู้ยืมเงินฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) โอนกรรมสิทธิ์ของเงินอีกฝ่าย (ผู้ยืม) หรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปและผู้ยืมตกลงที่จะคืนให้กับผู้ให้กู้ จำนวนเงินเท่ากัน (จำนวนเงินกู้) หรือสิ่งอื่นประเภทเดียวกันที่เขาได้รับและคุณภาพจำนวนเท่ากัน สัญญาเงินกู้จะถือว่าสรุปได้ตั้งแต่วินาทีที่โอนเงินหรือสิ่งอื่นใด
เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญากู้ยืมจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้ยืมตามจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและลักษณะที่ระบุไว้ในสัญญา หากไม่มีเงื่อนไขที่สอดคล้องกัน จำนวนดอกเบี้ยจะถูกกำหนดโดยอัตราดอกเบี้ยของธนาคารที่มีอยู่ในสถานที่อยู่อาศัยหรือที่ตั้งของผู้ให้กู้ (หากผู้ให้กู้เป็นนิติบุคคล) (อัตราการรีไฟแนนซ์ในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้ จำนวนเงินหรือบางส่วน ดอกเบี้ยจะจ่ายทุกเดือนจนถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้ (มาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เว้นแต่จะตกลงกันไว้เป็นอย่างอื่น
ภายใต้สัญญาเงินกู้ ธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ (ผู้ให้กู้) ดำเนินการจัดหาเงินทุน (เงินกู้) ให้กับผู้ยืมตามจำนวนเงินและตามเงื่อนไขที่กำหนดในข้อตกลง และผู้กู้ตกลงที่จะคืนจำนวนเงินที่ได้รับและจ่ายดอกเบี้ย (มาตรา 819 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สัญญาเงินกู้จะถือว่าได้ข้อสรุปตั้งแต่วินาทีที่ลงนาม
ตามย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การรับเงินกู้หรือเครดิตไม่รับรู้เป็นรายได้ และการส่งคืนจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อการเสียภาษี (ข้อ 12 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
สำหรับการใช้เงินกู้หรือสินเชื่อผู้กู้ยืมจะคำนวณและจ่ายดอกเบี้ย ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ (สัญญาสินเชื่อ) เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้กู้
หากได้รับเงินภายใต้สัญญาเงินกู้หรือสัญญาสินเชื่อเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้นเมื่อบันทึกจำนวนเงินดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 11 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 5 ของข้อ 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษี
ตามศิลปะ มาตรา 24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับความไว้วางใจให้รับผิดชอบในการคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษี และโอนไปยังระบบงบประมาณของรัสเซีย สหพันธ์. ตัวแทนภาษีจะต้อง:
คำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลาหักภาษีจากกองทุนที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง
แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรให้หน่วยงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนของคุณทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ตัวแทนภาษีทราบถึงเหตุการณ์ดังกล่าว
เก็บบันทึกรายได้ค้างรับและจ่ายให้กับผู้เสียภาษีคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงผู้เสียภาษีแต่ละราย
ส่งเอกสารที่จำเป็นต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของคุณเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี
เป็นเวลาสี่ปีรับรองความปลอดภัยของเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี
ศิลปะ. มาตรา 310 ของรหัสภาษีระบุว่าภาษีจากรายได้ที่ได้รับโดยบริษัทต่างประเทศจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียนั้น คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซียหรือองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านทางสถานประกอบการถาวร บริษัทที่จ่ายเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศจะคำนวณและชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างอิสระเมื่อจ่ายเงินรายได้ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 310 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภท (ข้อ 3 ข้อ 1 บทความ 309 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อจ่ายดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงเงินกู้หรือข้อตกลงสินเชื่อ ภาษีจะถูกหักในอัตรา 20% (ข้อ 1 ของมาตรา 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 1 ของข้อ 2 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).
หากข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐต่างประเทศกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการเก็บภาษีรายได้ดอกเบี้ย บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศจะมีผลใช้บังคับ (ดูตาราง)
โต๊ะ. อัตราภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลและดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงของสหพันธรัฐรัสเซียกับต่างประเทศในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
|
ประเทศ |
เงินปันผล, % |
ความสนใจ |
|
เยอรมนี |
5 / 15 |
|
|
แคนาดา |
10 / 15 |
|
|
ไซปรัส |
5 / 10 |
|
|
เนเธอร์แลนด์ |
5 / 15 |
|
|
บริเตนใหญ่ |
||
|
สหรัฐอเมริกา |
5 / 10 |
|
|
ฟินแลนด์ |
5 / 12 |
|
|
ฝรั่งเศส |
5 / 10 / 15 |
|
|
ญี่ปุ่น |
ตามสนธิสัญญาภาษีซ้อน การใช้อัตราเงินปันผลที่ลดลงเป็นไปได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้
ความตกลงกับเยอรมนี บริษัทที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อย 10% ของทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล มูลค่าของหุ้นคืออย่างน้อย 160,000 เครื่องหมายเยอรมันหรือจำนวนเทียบเท่าในรูเบิล
ข้อตกลงกับแคนาดา บุคคลที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผลจริงๆ คือบริษัทที่ถือหุ้น 10% ของจำนวนหุ้นที่มีสิทธิออกเสียง (หรือในกรณีของรัสเซีย หากไม่มีหุ้นดังกล่าว ก็จะต้องไม่น้อยกว่า 10% ของทุนจดทะเบียน) ขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล
ข้อตกลงกับไซปรัส บุคคลที่มีสิทธิได้รับเงินปันผลได้ลงทุนโดยตรงในเมืองหลวงของบริษัทเป็นจำนวนเงินอย่างน้อย 100,000 ดอลลาร์
ความตกลงกับเนเธอร์แลนด์ สิทธิในการรับเงินปันผลมอบให้กับบริษัท (ยกเว้นห้างหุ้นส่วน) ที่มีส่วนร่วมโดยตรงในเมืองหลวงขององค์กรที่จ่ายเงินปันผลอย่างน้อย 25% และได้ลงทุนในมันอย่างน้อย 75,000 ECU หรือจำนวนเทียบเท่าใน สกุลเงินประจำชาติของสหพันธรัฐรัสเซียและเนเธอร์แลนด์
ข้อตกลงกับสหรัฐอเมริกา บริษัทที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อย 10% ของทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล
ความตกลงกับฟินแลนด์ บริษัท (ไม่รวมห้างหุ้นส่วน) ที่มีสิทธิในการเป็นเจ้าของเงินปันผลเป็นเจ้าของโดยตรงอย่างน้อย 30% ของทุนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล และจำนวนเงินลงทุนเกินกว่า 100,000 ดอลลาร์หรือจำนวนที่เทียบเท่าในสกุลเงินประจำชาติของสหพันธรัฐรัสเซีย และ ฟินแลนด์ ณ เวลาที่สะสมและจ่ายเงินปันผล
ข้อตกลงกับฝรั่งเศส ภาษีเงินได้คำนวณในอัตรา 10% ของการจ่ายเงินปันผล โดยมีเงื่อนไขว่าผู้รับที่แท้จริงคือบริษัทที่ลงทุนในองค์กรที่จ่ายเงินปันผลโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและประเภทของการลงทุนอย่างน้อย 500,000 ฟรังก์ฝรั่งเศสหรือ จำนวนเงินที่เท่ากันในสกุลเงินอื่น การลงทุนแต่ละครั้งมีมูลค่า ณ วันที่ทำ ภาษีเงินได้จากเงินปันผลจะคำนวณในอัตรา 10% หากผู้รับที่แท้จริงคือบริษัทที่รายได้ต้องเสียภาษีเงินได้ภายใต้กฎหมายภาษีของฝรั่งเศส โดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีของฝรั่งเศสจากเงินปันผลที่ได้รับ ภาษีเงินได้จะคำนวณในอัตรา 5% ของการจ่ายเงินปันผล หากผู้รับที่แท้จริงคือบริษัทที่ลงทุนในองค์กรที่จ่ายเงินปันผล โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบและประเภทของการลงทุนเหล่านี้ อย่างน้อย 500,000 ฟรังก์ฝรั่งเศสหรือ จำนวนเงินที่เท่ากันในสกุลเงินอื่น รายได้ของบริษัทต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศฝรั่งเศส ยกเว้นเงินปันผลที่ได้รับ
ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 310 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการคำนวณและการหัก ณ ที่จ่ายจำนวนภาษีจากรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศนั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีสำหรับรายได้ทุกประเภทที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ ในทุกกรณีของการชำระเงิน มาตรา 309 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นรายการต่อไปนี้:
เมื่อตัวแทนภาษีได้รับแจ้งจากผู้รับรายได้ว่ารายได้ที่จ่ายเกี่ยวข้องกับสำนักงานตัวแทนถาวรของผู้รับในสหพันธรัฐรัสเซียและตัวแทนภาษีมีสำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนของผู้รับ รายได้กับหน่วยงานด้านภาษีที่ออกไม่เร็วกว่ารอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า
การชำระรายได้ซึ่งตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) จะไม่ถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงื่อนไขว่าองค์กรต่างประเทศจะต้องแสดงคำยืนยันที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของศิลปะต่อตัวแทนภาษี 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้ ในกรณีที่การชำระเงินรายได้โดยธนาคารรัสเซียสำหรับการทำธุรกรรมกับธนาคารต่างประเทศ การยืนยันข้อเท็จจริงของที่ตั้งถาวรของรัฐที่มีสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ที่ควบคุมปัญหาด้านภาษีนั้นไม่จำเป็นหากสถานที่นั้น รายงานในไดเรกทอรีข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแบบฟอร์มยืนยัน ในวรรค 5.3 มาตรา II ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับหน่วยงานภาษีในการประยุกต์ใช้บทบัญญัติบางประการ" ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีเฉพาะของกำไร (รายได้) ขององค์กรต่างประเทศ (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 28 มีนาคม 2546 เลขที่ BG-3-23/150) โดยระบุว่าคำยืนยันต้องได้รับการรับรองจากเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ สามารถเรียบเรียงได้ทุกรูปแบบ สิ่งสำคัญคือประกอบด้วยถ้อยคำต่อไปนี้: “ ได้รับการยืนยันแล้วว่าองค์กร... (ระบุชื่อ) คือ (เป็น) ระหว่าง... (ช่วง) บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรใน... (รัฐ) ในแง่ของข้อตกลง.. . (ชื่อของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซีย / สหภาพโซเวียต และ... (รัฐต่างประเทศ)” การยืนยันจะประทับตรา (แสตมป์) ของหน่วยงานผู้มีอำนาจ (หรือได้รับอนุญาตจากมัน) ของรัฐต่างประเทศและลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ เอกสารนี้จะต้องได้รับการรับรองตามลักษณะที่กำหนดหรือต้องมีอัครสาวกติดอยู่ การรับรองความถูกต้องจะดำเนินการที่สถานกงสุลรัสเซียหรือคณะทูตที่ตั้งอยู่ในประเทศของคู่ค้าต่างประเทศ Apostille คือตราประทับที่รับรองความถูกต้องของลายเซ็นและตราประทับในเอกสาร (มาตรา 3 ของอนุสัญญากรุงเฮกลงวันที่ 5 ตุลาคม 2504) สำหรับประเทศที่ได้ลงนามในอนุสัญญากรุงเฮก จะใช้แทนกระบวนการรับรองความถูกต้องตามกฎหมายทางการฑูตหรือกงสุล แต่ละรัฐจะแต่งตั้งหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจให้ติดอัครสาวก
ไม่จำเป็นเสมอไปที่จะต้องรับรองเอกสารหรือเผยแพร่เอกสารยืนยันที่ตั้งขององค์กรต่างประเทศ สำหรับบางประเทศ รัสเซียได้ตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนการรับใบรับรองที่ระบุสถานที่ของผู้เสียภาษีโดยไม่ต้องดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้ ในวรรค 3 ของจดหมายหมายเลข 03-03-04/4/141 ลงวันที่ 25 สิงหาคม 2549 กระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่ารายชื่อรัฐดังกล่าวมีอยู่ในฐานข้อมูลของ Federal Tax Service โดยเฉพาะประเทศดังกล่าว ได้แก่ เบลารุส ยูเครน คาซัคสถาน สหรัฐอเมริกา ไซปรัส ฝ่ายการเงินแนะนำให้องค์กรรัสเซีย - ตัวแทนภาษีติดต่อ Federal Tax Service ของรัสเซียเกี่ยวกับการดำเนินการใบรับรองถิ่นที่อยู่ถาวรอย่างถูกต้อง
อนุญาตให้ส่งเอกสารต้นฉบับและสำเนารับรองได้ เอกสารเช่นหนังสือรับรองการจดทะเบียนและสารสกัดจากทะเบียนการค้าไม่ได้ยืนยันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเกี่ยวกับที่ตั้งถาวรขององค์กรในต่างประเทศ สำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติหน้าที่โดยตัวแทนภาษีอย่างไม่เหมาะสมเขาจะต้องรับผิดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามศิลปะ มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่โอน (การโอนที่ไม่สมบูรณ์) ที่ผิดกฎหมายของจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน
หนี้ที่ถูกควบคุม
ในสหพันธรัฐรัสเซีย การเก็บภาษีดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศมีลักษณะเฉพาะที่ช่วยลดความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลภายใต้หน้ากากของการจ่ายดอกเบี้ย ดังที่เห็นได้จากตาราง ในสนธิสัญญาภาษีซ้อน อัตราดอกเบี้ยในกรณีส่วนใหญ่จะอยู่ที่ 0% ในขณะที่อัตราการจ่ายเงินปันผลอยู่ระหว่าง 5% ถึง 10% คุณลักษณะดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในการคำนวณจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการควบคุมหนี้ โดยการหารจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ด้วยหนี้ที่ควบคุมด้วยอัตราส่วนการโอนที่คำนวณ ณ วันที่รายงานล่าสุดของรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง
มีการใช้ขั้นตอนพิเศษเมื่อจ่ายดอกเบี้ยโดยองค์กรรัสเซียที่มีหนี้ค้างชำระ:
1) ภายใต้ภาระหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศที่เป็นเจ้าของโดยตรงหรือโดยอ้อมมากกว่า 20% ของทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กรรัสเซียนี้
คำจำกัดความของแนวคิดของ "ความเป็นเจ้าของทางอ้อมของทุนจดทะเบียน" มีระบุไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: องค์กรหนึ่งมีส่วนร่วมโดยตรงและ/หรือโดยอ้อมในอีกองค์กรหนึ่ง และส่วนแบ่งรวมของการมีส่วนร่วมดังกล่าวมากกว่า 20% ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมทางอ้อมขององค์กรหนึ่งไปยังอีกองค์กรหนึ่งผ่านลำดับขององค์กรอื่นถูกกำหนดให้เป็นผลิตภัณฑ์ของส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมโดยตรงของพวกเขา
2) ภาระหนี้ต่อองค์กรรัสเซียที่ได้รับการยอมรับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะบริษัทในเครือขององค์กรต่างประเทศที่ระบุ
3) สำหรับภาระหนี้ในส่วนที่บริษัทในเครือและ/หรือองค์กรต่างประเทศโดยตรงทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกัน ผู้ค้ำประกัน หรือดำเนินการอย่างอื่นเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระหนี้ขององค์กรรัสเซีย
คุณลักษณะของบริษัทในเครือเป็นที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย RSFSR ลงวันที่ 22 มีนาคม พ.ศ. 2534 เลขที่ 948-1 “เกี่ยวกับการแข่งขันและการจำกัดกิจกรรมผูกขาดในตลาดสินค้าโภคภัณฑ์” ซึ่งตามมาด้วยว่านิติบุคคลในเครือคือบุคคลและนิติบุคคลที่สามารถมีอิทธิพลต่อ กิจกรรมของนักกฎหมายและ/หรือบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจ
บุคคลในเครือของนิติบุคคลคือ:
สมาชิกของคณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล) หรือหน่วยงานการจัดการวิทยาลัยอื่น ๆ หน่วยงานบริหารวิทยาลัยตลอดจนบุคคลที่มีอำนาจของหน่วยงานบริหาร แต่เพียงผู้เดียว
บุคคลที่อยู่ในกลุ่มบุคคลที่เป็นนิติบุคคลนี้
บุคคลที่มีสิทธิที่จะจำหน่ายมากกว่า 20% ของจำนวนเสียงทั้งหมดที่เป็นของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงหรือผลงานที่ประกอบด้วยทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียนหุ้นของนิติบุคคลที่กำหนด
นิติบุคคลที่นิติบุคคลนี้มีสิทธิ์จำหน่ายมากกว่า 20% ของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดที่เป็นของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงหรือผลงานที่ประกอบเป็นทุนจดทะเบียนหรือทุนจดทะเบียน หุ้นของนิติบุคคลนี้
หากนิติบุคคลเป็นผู้มีส่วนร่วมในกลุ่มอุตสาหกรรมทางการเงิน บริษัทในเครือยังรวมถึงสมาชิกของคณะกรรมการบริหาร (คณะกรรมการกำกับดูแล) หรือหน่วยงานการจัดการวิทยาลัยอื่น ๆ หน่วยงานบริหารวิทยาลัยของผู้เข้าร่วมในกลุ่มอุตสาหกรรมทางการเงิน ตลอดจนบุคคลที่มี อำนาจของผู้บริหาร แต่เพียงผู้เดียวของผู้เข้าร่วมในกลุ่มอุตสาหกรรมทางการเงินและอุตสาหกรรม
การเกิดขึ้นของหนี้ที่แตกต่างกันที่ระบุไว้จะถูกรับรู้ว่ามีการควบคุมเพื่อการเสียภาษี
เงื่อนไขอีกประการหนึ่งที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อรับรู้หนี้ภายใต้ภาระหนี้ตามหนี้ที่ได้รับการควบคุมระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขนี้คือจำนวนหนี้ที่ควบคุมให้กับองค์กรต่างประเทศเกินจำนวนทุนในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) มากกว่า 3 เท่า (สำหรับธนาคารรวมถึงองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการเช่าซื้อโดยเฉพาะ - มากกว่า 12.5 เท่า)
ในกรณีนี้ การคำนวณดอกเบี้ยสูงสุดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะดำเนินการโดยคำนึงถึงอัตราส่วนเงินทุน
ขึ้นอยู่กับข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลต่างเชิงบวกระหว่างดอกเบี้ยค้างรับและดอกเบี้ยสูงสุดจะเท่ากับเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศซึ่งมีหนี้ควบคุม และต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 15 % (เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศ)
อัตราส่วนตัวพิมพ์เล็ก
อัตราส่วนเงินทุนถูกกำหนดโดยการหารจำนวนหนี้ควบคุมคงค้างด้วยจำนวนทุนของหุ้นที่สอดคล้องกับส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรต่างประเทศนี้ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาตของ บริษัท รัสเซียและหาร ผลลัพธ์ 3 หรือ 12.5
เมื่อคำนวณอัตราส่วนเงินทุน จะคำนึงถึงหนี้ควบคุมคงค้างสำหรับสินเชื่อที่มีดอกเบี้ยและปลอดดอกเบี้ย (เครดิต)
จำนวนทุนของหุ้นถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาระหนี้ในรูปแบบของหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม รวมถึงจำนวนเงินปัจจุบัน จำนวนการผ่อนชำระ การผ่อนชำระ และเครดิตภาษีการลงทุน จะไม่ถูกนำมาพิจารณา
ตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีสังคมแบบรวมหมายถึงภาษีและค่าธรรมเนียม
ในวรรค 2 ของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/23 มีการแสดงความเห็นว่าการค้างชำระในการสมทบทุนประกันบำนาญภาคบังคับใช้ไม่ได้กับการค้างภาษีและ ค่าธรรมเนียม ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงความคิดเห็นของเจ้าหน้าที่เมื่อกำหนดทุนควรใช้อัลกอริธึมการคำนวณต่อไปนี้: ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินคือความแตกต่างระหว่างบรรทัดสุดท้ายของงบดุลกับผลรวมของระยะยาวและระยะสั้น หนี้สินระยะยาว:
หน้าหนังสือ 700 “ยอดคงเหลือ” - (หน้า 590 “ผลรวมสำหรับส่วนที่ 4” + หน้า 690 “ผลรวมสำหรับส่วนที่ 5”)
ความแตกต่างนี้เป็นผลมาจากส่วนที่ III ของงบดุล (หน้า 490)
ดังนั้น ทุนจดทะเบียนจึงถูกกำหนดให้เป็นผลรวมของส่วนที่ 3 ของงบดุลและหนี้สินสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม กองทุนนอกงบประมาณลบด้วยหนี้สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ:
ส่วนของผู้ถือหุ้น = หน้า 490 "ผลรวมสำหรับส่วนที่ 3" + หน้า 624 "หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม" + หน้า 623 "หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ" - หนี้ต่อกองทุนบำเหน็จบำนาญ
หากวิสาหกิจไม่มีผลกำไรและผลรวมของส่วนที่ 3 ของงบดุลหรือส่วนต่างระหว่างวิสาหกิจกับบัญชีที่ต้องชำระภาษีและอากรเป็นมูลค่าติดลบ ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร มูลค่าของดอกเบี้ยสูงสุดจากหนี้ ภาระผูกพันขององค์กรรัสเซียต่อองค์กรต่างประเทศซึ่งคำนึงถึงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการมีค่าเท่ากับศูนย์ ในกรณีนี้ตามกฎของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายทั้งหมดจะเท่ากับวัตถุประสงค์ทางภาษีเพื่อการจ่ายเงินปันผล (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 18 เมษายน 2549 ฉบับที่ 20-12/31077)
อย่างไรก็ตาม FAS NWO ตามมติหมายเลข A56-19578/2006 ลงวันที่ 9 เมษายน พ.ศ. 2550 ได้ทำการตัดสินใจที่แตกต่างออกไปเกี่ยวกับดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับบริษัทต่างประเทศแห่งหนึ่ง (ซึ่งถือหุ้นร้อยละ 99.99 ของทุนจดทะเบียนของผู้กู้ยืม) อนุญาโตตุลาการยอมรับการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบภาษีที่จะแยกดอกเบี้ยเหล่านี้ออกจากค่าใช้จ่ายภาษีว่าไม่ถูกต้องและไม่เป็นไปตามบทบัญญัติของ “ข้อตกลงสำหรับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลง) สรุปโดยรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรเนเธอร์แลนด์ ศาลระบุว่าผู้ยืมใช้บทบัญญัติของข้อตกลงอย่างสมเหตุสมผลโดยให้หักดอกเบี้ยได้ไม่จำกัด เนื่องจากกฎของสนธิสัญญาระหว่างประเทศมีความสำคัญมากกว่าการกระทำของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียม และในกรณีที่เกิดข้อขัดแย้ง ระหว่างนั้นจะใช้กฎและบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ กล่าวอีกนัยหนึ่ง แม้ว่าหนี้ของผู้ยืมจะได้รับการพิจารณาอย่างเป็นทางการว่าสามารถควบคุมได้ แต่กฎของข้อตกลงระหว่างประเทศก็ยังคงมีผลบังคับใช้
จึงก่อตั้งโดยศิลปะ 269 ของรหัสภาษี กฎสำหรับการคำนวณดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับหนี้ที่ถูกควบคุมสามารถนำเสนอเป็นสูตร:
พีพี = พี / KK
โดยที่ PP คือดอกเบี้ยสูงสุดที่เป็นของค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร
ดอกเบี้ยค้างจ่าย P ของหนี้ควบคุมตามอัตราดอกเบี้ยที่ระบุในสัญญาเงินกู้ (สัญญาเงินกู้)
อัตราส่วนตัวพิมพ์ใหญ่ CC
ในทางกลับกัน อัตราส่วนเงินทุนจะคำนวณโดยใช้สูตร:
KK = KZ / (3.SK.D)
ค่าสัมประสิทธิ์การใช้ตัวพิมพ์ใหญ่อยู่ที่ไหน
KZ- จำนวนหนี้ที่ถูกควบคุม
ขนาดของทุนจดทะเบียน SK;
D-share ของการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรต่างประเทศในทุนจดทะเบียนของรัสเซีย
จากสูตรข้างต้น จะเห็นได้ชัดว่าหากตรงตามเงื่อนไข D > 20% และ KZ > 3 SK จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดจะน้อยกว่าดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่ระบุไว้ในข้อตกลงเสมอ
ตัวอย่างที่ 1บริษัทรัสเซียได้รับเงินจำนวน 1,000,000 รูเบิลภายใต้สัญญาเงินกู้ ที่ 12% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราจะถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 10,000 รูเบิล (1,000,000 X 12% / 12) ผู้ให้กู้เป็น บริษัท ต่างประเทศที่เป็นเจ้าของ 25% ของทุนจดทะเบียนของ บริษัท รัสเซีย . ทุนของหุ้นหลังคือ 300,000 RUB ลองคำนวณดอกเบี้ยสูงสุด:
ต่อหุ้น = (10,000. (3.300,000.0.25)) / 1,000,000 = 2,250.
องค์กรสามารถลดกำไรที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ด้วยจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่คำนวณโดยใช้อัตราส่วนตัวพิมพ์เล็ก (2,250 รูเบิล) และไม่ใช่จำนวนดอกเบี้ยสะสมตามอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลง (10,000 รูเบิล ). ผลต่างระหว่างดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงและสูงสุดจะเท่ากับเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ
เงินปันผล = 10,000 − 2,250 = 7,750
เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรต่างประเทศ บริษัท รัสเซียจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้ ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน (INPiv):
NNPiv = 7,750. 15% = 1,162.25.
ดอกเบี้ยหนี้ที่ไม่สามารถควบคุมได้
หากหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศไม่ได้รับการยอมรับว่าได้รับการควบคุมให้เป็นไปตามวรรค 1 ของศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่ถือเป็นค่าใช้จ่าย (รวมถึงดอกเบี้ยและจำนวนส่วนต่างของภาระผูกพันที่แสดงในหน่วยการเงินทั่วไปในอัตราที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา) จะเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.1 เท่าเมื่อออกภาระหนี้ในรูเบิลและเท่ากับ 15% สำหรับภาระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ
ตามมาตรา 1 ของมาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นที่เข้าใจกันว่า:
อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลในวันที่ระดมทุน - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ที่ไม่มีเงื่อนไขในการเปลี่ยนแปลงอัตราดอกเบี้ยตลอดระยะเวลาของภาระหนี้
อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับในวันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้อื่น ๆ
ตัวอย่างที่ 2. บริษัทรัสเซียได้รับเงินจำนวน 1,000,000 รูเบิลภายใต้สัญญาเงินกู้ ที่ 24% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราจะถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 20,000 รูเบิลต่อเดือน (1,000,000 X 24% / 12)) อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ 11% คำนวณเปอร์เซ็นต์สูงสุด:
ต่อหุ้น = 1,000,000. (11% 1.1) / 12 = 10,083.33.
ตัวอย่างที่ 3บริษัท รัสเซียได้รับเงินทุนภายใต้ข้อตกลงเงินกู้จำนวน 100,000 ดอลลาร์ที่ 18% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น เราจะถือว่าดอกเบี้ยค้างจ่ายภายใต้ข้อตกลงนี้คือ 1,500 ดอลลาร์ต่อเดือน (100,000.18% / 12)) อัตราโดยประมาณคือ 15% คำนวณเปอร์เซ็นต์สูงสุด:
ต่อคน = 100,000. 15% / 12 = 1,250.
ดอกเบี้ยสูงสุดสำหรับภาระหนี้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะแสดงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่รับรู้
การปลดหนี้
ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อผู้ก่อตั้งให้เงินกู้ยืมแก่องค์กรและต่อมาก็ยกหนี้ให้ องค์กรได้รับรายได้ในกรณีนี้หรือไม่?
จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ มีมุมมองสองประการเกี่ยวกับปัญหานี้
1. ตำแหน่งอย่างเป็นทางการของหน่วยงานด้านภาษีคือเมื่อมีการยกหนี้แล้ว การโอนสิทธิในทรัพย์สินจะเกิดขึ้นโดยเปล่าประโยชน์ ไม่มีชื่ออยู่ในย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษี ดังนั้น ทรัพย์สินที่ได้รับเนื่องจากการยกหนี้จึงไม่ถูกแยกออกจากฐานภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2547 หมายเลข 02-5- 11/173@; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 29 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 20-08/20231; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 21 เมษายน 2548 ฉบับที่ 20-12/28126; จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 17 ตุลาคม 2546 เลขที่ 02-5-11/210-AZh859 )
เจ้าหน้าที่ภาษีโต้แย้งจุดยืนของตนโดยบอกว่าเจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องหนี้ได้ สิทธิเรียกร้องคือสิทธิในทรัพย์สิน ซึ่งหมายถึงการยกหนี้เป็นการโอนสิทธิในทรัพย์สิน ในย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเฉพาะทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายเท่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ และสิทธิในทรัพย์สินไม่ได้ระบุไว้ในบทความนี้ ดังนั้นจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามข้อ 8 ของศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตำแหน่งข้างต้นดูเหมือนไม่มีมูลความจริงเพราะว่า เจ้าหนี้ในกรณีนี้ไม่ได้โอนสิทธิเรียกร้อง แต่ปฏิเสธ
2. กระทรวงการคลังมีความเห็นตรงกันข้ามโดยเชื่อว่าเป็นไปตามหลักเกณฑ์ของย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถขยายไปยังสถานการณ์ด้วยการยกหนี้เนื่องจากเป็นผลให้องค์กรยังคงได้รับทรัพย์สินรวมถึงเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-03 -06/1/1 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/891 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03 -06/1/589 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 9 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03- 06/1/524 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 03-03 -06/1/399 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-03-02/79 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01- 04/1/244 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 17 มกราคม 2550 ฉบับที่ 20-12/004122)
FAS ของ Central District ตามมติลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2550 กรณีหมายเลข A54-125/2007-C13 สนับสนุนมุมมองของกระทรวงการคลังและตั้งข้อสังเกตว่าหากผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นเจ้าของ 100% ของ หุ้นของ บริษัท ยกโทษหนี้ของเขาจากนั้นก็ประหยัดเงินซึ่งสามารถเท่ากับใบเสร็จรับเงินได้ (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 98) อย่างไรก็ตามรายได้ของบริษัทย่อยที่ได้รับในลักษณะนี้จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรตามย่อหน้า 11 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มุมมองนี้เป็นธรรมเพราะ เมื่อได้รับการยกหนี้แล้วไม่มีการโอนสิทธิในทรัพย์สินเพราะถ้ามีลูกหนี้จะกลายเป็นเจ้าหนี้รายใหม่ ในกรณีนี้ ภาระผูกพันจะสิ้นสุดลงตามพื้นฐานที่กำหนดไว้ในมาตรา มาตรา 413 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะที่การยกหนี้เป็นพื้นฐานที่เป็นอิสระในการยุติภาระผูกพัน ซึ่งหมายความว่าการยกหนี้ในตัวเองไม่ใช่การโอนทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สิน แต่เป็นการดำเนินการทางแพ่งที่เป็นอิสระ - การปลดภาระผูกพันซึ่งเป็นผลมาจากการประหยัดเงิน อย่างไรก็ตาม ในท้ายที่สุด การให้อภัยหนี้ที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะยุติภาระผูกพันที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการที่ลูกหนี้ได้รับทรัพย์สิน ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะไม่มอบทรัพย์สินของตนเองเพื่อแลกกับสิ่งที่ได้รับ ดังนั้นทรัพย์สินที่ถูกโอนไปยังผู้เสียภาษีในตอนแรกภายใต้ข้อตกลงการชดเชยในที่สุดเขาก็ได้มาโดยไม่มีค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงควรตระหนักว่าอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมทางธุรกิจที่ซับซ้อนซึ่งจบลงด้วยการปลดหนี้ บริษัท แม่ได้รับทรัพย์สินจากบริษัทย่อยโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย
เจ้าหน้าที่ภาษีรับฟังความเห็นของกระทรวงการคลังโดยรับรู้ว่าเงินทุนที่บริษัทได้รับตามสัญญากู้ยืมจากองค์กรผู้ก่อตั้งที่มีส่วนแบ่งร้อยละ 100 หากภาระผูกพันตามสัญญาเงินกู้ถูกยกเลิกในเวลาต่อมาเนื่องจากหนี้สิน การให้อภัยจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (จดหมาย Federal Tax Service of Moscow ลงวันที่ 17 มกราคม 2550 เลขที่ 20-12/004122)
ส่วนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากวงเงินกู้และนำมาพิจารณาโดยผู้กู้ยืมตามวรรคหนึ่ง 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายตามมาตรา 8 ของศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ระบุจะถูกรับรู้ในวันที่ลงนามโดยผู้ให้กู้และผู้ยืมของการยอมรับและโอนเงินที่ยืมมา (ข้อ 1 ข้อ 4 ข้อ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เกณฑ์การสร้างระบบภาษีให้ประสบความสำเร็จ
อะไรจะทำกำไรได้มากกว่าสำหรับองค์กรรัสเซีย - การรับเงินภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ (ข้อตกลงสินเชื่อ) จาก บริษัท ต่างประเทศที่พึ่งพาหรือจากองค์กรต่างประเทศบุคคลที่สาม? เป็นรูเบิลหรือเป็นสกุลเงินต่างประเทศ?
มาทำความเข้าใจสถานการณ์นี้โดยใช้ตัวอย่าง
ตัวอย่างที่ 4. องค์กรรัสเซียได้ทำสัญญาเงินกู้สามฉบับ
1. จำนวนเงินกู้คือ 2,000,000 รูเบิล ที่ 16% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 26,666.67 รูเบิล (2,000,000.16% / 12)) ผู้ให้กู้เป็นองค์กรต่างประเทศที่เป็นเจ้าของ 30% ของทุนจดทะเบียนของบริษัทรัสเซีย ทุนหลังคือ 500,000 รูเบิล
2. จำนวนเงินกู้คือ 1,000,000 รูเบิล ที่ 16% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้นเราถือว่าดอกเบี้ยสะสมภายใต้ข้อตกลงคือ 26,666.67 รูเบิลต่อเดือน (2,000,000.16% / 12))
อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียคือ 11%
3. จำนวนเงินกู้คือ 80,000 ดอลลาร์ (ตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 1 ดอลลาร์ = 25 รูเบิล ดังนั้นจำนวนเงินกู้คือ 2,000,000 รูเบิล) ที่ 16% ต่อปี (เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น เราจะถือว่ายอดคงค้าง ดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลงคือ 1,066.67 ดอลลาร์ต่อเดือน ( 80,000 .16% / 12)) อัตราโดยประมาณคือ 15%
คำนวณเปอร์เซ็นต์สูงสุด:
1. พีพี = (26,666.67 (3.500.000.0.3)) / 2,000,000 = 6,000;
เงินปันผล = 26,666.67 − 6,000 = 20,666.67;
เอ็นเอ็นพี = 20,666.67. 15% = 3,100.
2. ต่อคน = 2,000,000. (11% .1.1) / 12 = 20,166.67;
3. ต่อคน = 80,000. 15% / 12 = 1,000;
1,000 ดอลลาร์ 25 ถู = 25,000 ถู.
ดังนั้นจากการคำนวณเป็นที่ชัดเจนว่าวันนี้การทำสัญญาเงินกู้และข้อตกลงสินเชื่อกับองค์กรต่างประเทศบุคคลที่สามมีกำไรมากที่สุดโดยมีภาระหนี้เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
ความคิดเห็น
10/03/2017 มิลามิลา
สวัสดีตอนบ่าย.
หากข้อตกลงเงินกู้ระหว่างบริษัทรัสเซียและผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ไซปรัส) ได้รับการยอมรับว่าเป็นการลงทุน ผลตอบแทนบางส่วนจากสินเชื่อจะรับรู้เป็นเงินปันผลและถูกหักภาษีหรือไม่ หรือวิธีการนี้จะใช้กับดอกเบี้ยเท่านั้นหรือไม่
คำตอบ
25/10/2017 สเวตลานา
สวัสดี!
เราได้รับเงินกู้จากบริษัทสวิสแห่งหนึ่ง ในวันที่ได้รับเงินกู้ ชาวต่างชาติถือหุ้น 50% ของบริษัท ปัจจุบันชาวต่างชาติขายหุ้นไปแล้ว (0%)
คำถาม:
1. การคงค้างของดอกเบี้ยเงินกู้ในปัจจุบันเป็นหนี้ที่ได้รับการควบคุมหรือไม่?
2. ตามข้อตกลงทวิภาคีระหว่างประเทศของเรา ภาษี % และเงินปันผลคือ 10%?
ขอบคุณล่วงหน้า.
คำตอบ
11/14/2018 กานนา
ผู้กู้เป็นบุคคลต่างด้าวจากเยเรวานพร้อมดอกเบี้ยชำระคืน มีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนกับเยเรวาน (ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐอาร์เมเนียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2539 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 ตุลาคม 2554) “ ในการกำจัดการเก็บภาษีซ้อน เรื่องรายได้และทรัพย์สิน)
จะต้องเสียภาษีอย่างไร ในอัตราเท่าใด และจำเป็นต้องเป็นตัวแทนภาษีในการเสียภาษีหรือไม่? หรือจะกำหนดไว้ในข้อตกลงว่าผู้เสียภาษีเองได้หรือไม่? ภาษีจะอยู่ที่ร้อยละ 30 หรือไม่? แล้วไม่เป็นตัวแทนแล้วไม่เสียภาษีให้เขาได้ไหม?))) เขาเสียภาษีเองได้ไหม?
คำตอบ
15/11/2018 กานนา
สวัสดีตอนบ่าย ผู้ให้กู้ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในอาร์เมเนีย) ผู้ยืมเป็นนิติบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย) ภายใต้มาตรา 11 ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างอาร์เมเนียและรัสเซีย ตามที่ฉันเข้าใจ ภาษีดอกเบี้ยจะเท่ากับ 10% ของดอกเบี้ยรวม? และตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องเป็นนิติบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย)? หรือเป็นไปได้ที่เขาจะจ่ายเอง? ถ้าเป็นไปได้ต้องจัดเตรียมเอกสารอะไรบ้างแก่นิติบุคคลของเรา (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย) - ผู้ยืม?
ขอบคุณล่วงหน้าสำหรับคำตอบของคุณ
คำตอบ
17/01/2019 ออโรร่า
สวัสดีตอนบ่าย
เราได้ทำข้อตกลงเงินกู้กับบริษัท (สหรัฐอเมริกา) ซึ่งเข้าร่วม 100% ในทุนจดทะเบียนขององค์กรของเรา เรามีคำถามหลายประการเกี่ยวกับการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ย รวมถึงการชำระภาษีเงินได้:
1) เราสามารถชำระคืนเงินกู้โดยไม่มีความเสี่ยง แล้วโอนดอกเบี้ย เงินปันผล พร้อมภาษีเงินได้ทีหลังได้หรือไม่
2) ฝ่ายใดในสัญญาเงินกู้ควรรับผิดชอบในการเผยแพร่ใบรับรองถิ่นที่อยู่และแปลเป็นภาษารัสเซีย?
3) เอกสารยืนยันว่าผู้รับผลประโยชน์โดยตรงคือเจ้าหนี้ควรแปลและเผยแพร่หรือไม่?
ขอบคุณล่วงหน้า!
คำตอบ
21/02/2019 อนาสตาเซีย
สวัสดีตอนบ่าย
บทความนี้มีประโยชน์มาก
ให้ฉันถามคำถาม. บริษัทของเรามีเงินกู้จากบริษัทต่างประเทศ ตามเงื่อนไขของตัวอย่างเงินกู้ จะมีการคิดดอกเบี้ยเป็นรายเดือนและชำระเป็นรายไตรมาส แต่ปีที่แล้วเรามีข้อตกลงกับผู้ขายร่วมกันว่าเราจะเพิ่มดอกเบี้ยที่ครบกำหนดชำระให้กับเนื้อความของเงินกู้ ฉันเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าในกรณีนี้ดอกเบี้ย (ซึ่งต่อมานำมาประกอบกับเงินกู้) จะไม่ถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย?
คำตอบ
30/03/2019 นาตาเลีย พ.ย
สวัสดีตอนบ่าย,
มีโอกาสที่จะหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีจากผลกำไรของส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนของเงินกู้เพื่อจุดประสงค์ในการออก "สำหรับโครงการลงทุน" (การสร้างคอมเพล็กซ์) และไม่ใช่เพื่อเติมเงินทุนหมุนเวียนเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ (ปัจจุบัน) ตามลำดับ เพื่อทำกำไรจากการขายสินค้าและบริการ?
คำตอบ
04/04/2019 นาตาลียา พ.ย
ขอบคุณครับ หาเจอแล้ว
คำตอบ
04/04/2019 นาตาลียา พ.ย
ขอแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับหนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 มกราคม 2562 เลขที่ 03-03-06/1/2333 “……โดยกำหนดให้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรต้องเป็นไปตามเกณฑ์มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นกับภาระผูกพันและการเรียกร้อง ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรที่มุ่งสร้างรายได้ไม่สามารถรวมอยู่ในฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล” หากได้รับเงินกู้ไม่เพื่อเติมเงินทุนหมุนเวียนสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ แต่สำหรับโครงการลงทุนระยะยาว ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนก็ไม่ถือเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน เนื่องจากสำนักงานสรรพากรเองจะไม่รับรู้ดังกล่าว ค่าใช้จ่าย. แน่นอนว่ารายได้จะยากขึ้นแน่นอน แต่ส่วนใหญ่จะเป็นอย่างอื่น))
คำตอบ
04/05/2019 นาตาลียา พ.ย
ขอบคุณมาก,
ใช่คำถามนั้นยาก
คำตอบ
14/08/2019 วาเลนติน่า
สวัสดีตอนบ่าย
โปรดบอกฉันเมื่อจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับจากบริษัทรัสเซีย (LLC) จากบุคคลธรรมดา บุคคล (ผู้ก่อตั้ง) - พลเมืองของคาซัคสถานผู้ให้กู้ควรหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราเท่าใดสำหรับรายได้จากดอกเบี้ยที่ได้รับจากพลเมืองของคาซัคสถาน: 10% - ตามข้อ 2 ของข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างรัสเซียและคาซัคสถานหรือ 0% - ตามข้อ 1 ของข้อตกลงเดียวกันหรือไม่? พลเมืองคาซัคสถานแต่ละคนมีหลักฐานแสดงถิ่นที่อยู่
ขอบคุณล่วงหน้า,
ขอแสดงความนับถือ,
คำตอบ
09/02/2019 วาเลนติน่า
สวัสดีตอนบ่ายอิโลน่า!
ขอบคุณมาก.
ขอแสดงความนับถือ,
คำตอบ
การจ่ายดอกเบี้ยภาระหนี้เป็นวิธีการโอนกำไรที่มีประสิทธิภาพโดยไม่ต้องเสียภาษี ในความเห็นของเรา สิ่งอื่นๆ ทั้งหมดมีความเท่าเทียมกัน การจัดหาเงินทุนสำหรับโครงการควรดำเนินการโดยใช้วิธียืม ไม่ใช่ตามหลักผู้ถือหุ้น โครงการดังกล่าวกล่าวถึงวิธีการที่เป็นไปได้ในการเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษีของความสัมพันธ์ที่ยืมมา ทั้งกับชาวต่างชาติและระหว่างบุคคลชาวรัสเซีย
สาระสำคัญของโครงการ:องค์กรรัสเซียทำข้อตกลงเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยตลาดกับบริษัทต่างประเทศที่จัดตั้งขึ้นในรัฐที่ทำข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนที่เหมาะสมกับสหพันธรัฐรัสเซีย
บริษัทต่างประเทศได้รับเงินทุนจากบริษัทนอกอาณาเขต (เจ้าของธุรกิจที่แท้จริง) โดยมีดอกเบี้ยประมาณเท่ากับดอกเบี้ยที่จ่ายภายใต้สัญญาเงินกู้โดยองค์กรรัสเซีย
ดังนั้นบริษัทต่างชาติดังกล่าวจึงเป็นบริษัทที่ดำเนินการทางการเงิน
ภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับดอกเบี้ยค้างจ่ายขององค์กรรัสเซียจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ และบริษัทนอกอาณาเขตจะได้รับรายได้ปลอดภาษีในรูปแบบของดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้จากบริษัทผู้ให้บริการทางการเงิน
การได้รับสินเชื่อและสินเชื่อจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ (ด้านสกุลเงิน)
ตามคำสั่งของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 10 กันยายน 2544 หมายเลข 1030-U “ ในขั้นตอนการทำธุรกรรมสกุลเงินที่เกี่ยวข้องกับการรับและการคืนโดยนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ของสินเชื่อและเงินกู้ยืมในสกุลเงินต่างประเทศที่จัดทำโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศสำหรับ ระยะเวลานานกว่า 180 วัน และในการยกเลิกและการแก้ไขการเข้าตามกฎเกณฑ์บางประการของธนาคารแห่งรัสเซีย" คำสั่งเพิ่มเติมหมายเลข 1030-U ลงวันที่ 10 กันยายน พ.ศ. 2544 ทำให้กระบวนการส่งออกและนำเข้าทุนง่ายขึ้นสำหรับผู้อยู่อาศัย
ในปัจจุบัน หากไม่ได้รับอนุญาต คุณสามารถ:
ให้และรับสินเชื่อและสินเชื่อจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศเป็นระยะเวลาเกิน 180 วัน
รับและจ่ายดอกเบี้ยให้กับพวกเขา
เช่นเดียวกับการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงเหล่านี้: บทลงโทษ ดอกเบี้ยค่าคอมมิชชั่น จำนวนเงินภายใต้ข้อตกลงเพื่อรักษาภาระผูกพัน
1. เมื่อส่งเอกสารที่กำหนดโดยกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัด จะมีการทำธุรกรรมสกุลเงินต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายเงินทุน
1.1. การเครดิตสกุลเงินต่างประเทศเข้าบัญชีธนาคารของนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในธนาคารที่ได้รับอนุญาตซึ่งได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศเป็นเครดิต (เงินกู้) ภายใต้ข้อตกลงสินเชื่อ (สัญญาเงินกู้) ที่สรุประหว่างนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่และผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ
1.4. ตัดจำหน่ายให้กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินต่างประเทศจากบัญชีธนาคารของนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในธนาคารที่ได้รับอนุญาตรวมถึงจากบัญชีธนาคารของบุคคลที่สามเพื่อชำระคืนเครดิต (เงินกู้) ที่จัดทำโดยผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินต่างประเทศภายใต้ข้อตกลงสินเชื่อ (สัญญาเงินกู้) สรุประหว่างนิติบุคคล บุคคล-ผู้มีถิ่นที่อยู่ และผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ
1.5. ตัดสกุลเงินต่างประเทศเพื่อประโยชน์ของผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่จากบัญชีธนาคารของนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในธนาคารที่ได้รับอนุญาต รวมถึงจากบัญชีธนาคารของบุคคลที่สาม เพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันของพวกเขา (ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าคอมมิชชั่น การชดใช้ค่าใช้จ่าย ภาระผูกพันอื่น ๆ ) ภายใต้ข้อตกลงสินเชื่อ (สัญญาเงินกู้) ) สรุประหว่างนิติบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่
1.6. ตัดสกุลเงินต่างประเทศเพื่อประโยชน์ของผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่จากบัญชีธนาคารของนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในธนาคารที่ได้รับอนุญาตเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินการตามข้อตกลงสินเชื่อ (สัญญาเงินกู้) ที่สรุประหว่างนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่และไม่ได้มีถิ่นที่อยู่
บันทึก!
ข้อกำหนดข้างต้นใช้ไม่ได้กับการขอสินเชื่อจากธนาคารที่ได้รับอนุญาต การได้รับสินเชื่อและการกู้ยืมโดยการวางหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ หรือโดยการให้เครดิตสกุลเงินที่ไม่ใช่บัญชีในธนาคารที่ได้รับอนุญาต แต่ในวิธีอื่น (เช่น ไปยังบัญชีที่เปิดในต่างประเทศ)
2. คำสั่งนี้ใช้ไม่ได้กับธุรกรรมสกุลเงินต่อไปนี้
2.1. ธุรกรรมอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการรับและการชำระคืนสินเชื่อ (เงินกู้) ผ่านการออก วางตำแหน่ง และการชำระคืนหลักทรัพย์ (ภาระหนี้) ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
2.3. ธุรกรรมสกุลเงินที่เกี่ยวข้องกับการรับและการชำระคืนสินเชื่อ (เงินกู้) ซึ่งไม่ได้จัดให้มีการให้เครดิตสกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศเป็นเครดิต (เงินกู้) ไปยังบัญชีธนาคารของนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในธนาคารที่ได้รับอนุญาต
รายการเอกสารที่ผู้ยืมชาวรัสเซียส่งไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาตสำหรับการรับและชำระคืนเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศนั้นได้รับในคำสั่งของธนาคารกลางลงวันที่ 10 กันยายน 2544 N 101-I “ ในขั้นตอนของธนาคารที่ได้รับอนุญาตในการบันทึกธุรกรรมการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ของผู้อยู่อาศัยที่เกี่ยวข้องกับการรับเงินกู้และเงินทดรองเป็นสกุลเงินต่างประเทศจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศและการให้กู้ยืมเงินแก่ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศเป็นเงินตราต่างประเทศ”
ซึ่งรวมถึง:
2- สำเนาข้อมูลข้อตกลงสองชุด;
สำเนาของสัญญาเงินกู้บนพื้นฐานของการที่องค์กรรัสเซีย (ผู้กู้) จัดทำข้อมูลเกี่ยวกับข้อตกลง
ใบรับรองเนื้อหาของการดำเนินการ (ภาคผนวก 4)
หนังสือรับรองสถานะหนี้ตามสัญญาเงินกู้ (ภาคผนวก 5)
การสมัครเพื่อปิดข้อมูลสัญญา
พิมพ์ฐานข้อมูลในสัญญาเงินกู้ (ขึ้นอยู่กับผู้กู้ (ผู้ให้กู้) ที่โอนจากธนาคารอื่น)
ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการเก็บบันทึกธุรกรรมที่กำหนดโดยคำสั่งของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กันยายน 2544 N 101-I มีความเป็นไปได้ที่จะนำผู้กู้ชาวรัสเซียต้องรับผิดในการบริหาร
บทความ 15.25 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย การละเมิดกฎหมายสกุลเงิน
4. ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในการเก็บรักษาบันทึกการจัดทำและส่งรายงานเกี่ยวกับธุรกรรมสกุลเงินตลอดจนการละเมิดระยะเวลาการจัดเก็บที่กำหนดไว้สำหรับเอกสารทางบัญชีและการรายงาน -
ให้ลงโทษปรับทางปกครองแก่เจ้าหน้าที่เป็นจำนวนตั้งแต่ห้าสิบเท่าถึงหนึ่งร้อยเท่าของค่าจ้างขั้นต่ำ สำหรับนิติบุคคล - จากค่าจ้างขั้นต่ำสี่ร้อยถึงห้าร้อย
โดยทั่วไปคำสั่งนี้อธิบายรายละเอียดการกระทำของผู้ยืมและธนาคารเมื่อรับและชำระคืนเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศจาก บริษัท ต่างประเทศ
บทสรุป:กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการควบคุมสกุลเงินทำให้องค์กรรัสเซียมีโอกาสเพียงพอในการส่งออกทุนและโอนไปต่างประเทศอย่างถูกกฎหมาย เช่น โดยการกู้ยืมเงินให้กับบริษัทที่ถูกควบคุม
นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะนำเงินที่ส่งออกไปลงทุนใหม่ในเศรษฐกิจรัสเซียในนามของบริษัทต่างชาติที่ได้รับการควบคุม
ดึงดูดสินเชื่อเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
การเปิดบัญชีเงินตราต่างประเทศ
กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับจำนวนบัญชีสกุลเงินต่างประเทศที่ผู้อยู่อาศัยในธนาคารที่ได้รับอนุญาตสามารถเปิดได้ ดังนั้น บุคคลชาวรัสเซียจึงมีสิทธิ์เปิดบัญชีตามจำนวนที่ต้องการในสกุลเงินใดก็ได้
นิติบุคคลของรัสเซียเปิดบัญชีสกุลเงินต่างประเทศปัจจุบันในสกุลเงินต่างประเทศกับธนาคารที่ได้รับอนุญาต
บัญชีแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศปัจจุบันประกอบด้วยบัญชีสามบัญชีที่ซับซ้อน เมื่อเปิดบัญชีสกุลเงินต่างประเทศปัจจุบัน ธนาคารที่ได้รับอนุญาตจะเปิดให้นิติบุคคลรัสเซีย:
บัญชีสกุลเงินการขนส่งซึ่งใช้ในการเครดิตใบเสร็จรับเงินเต็มจำนวนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
บัญชีแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศปัจจุบันซึ่งใช้ในการบัญชีสำหรับเงินทุนที่เหลืออยู่ในการขายของนิติบุคคลหลังจากการบังคับขายรายได้จากการส่งออกเงินตราต่างประเทศและสำหรับการทำธุรกรรมอื่น ๆ ในบัญชีตามกฎหมายว่าด้วยการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ
บัญชีการขนส่งพิเศษซึ่งเปิดโดยธนาคารที่ได้รับอนุญาตโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของผู้มีถิ่นที่อยู่ เพื่อบันทึกการดำเนินการซื้อสกุลเงินต่างประเทศในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและการขายต่อที่ดำเนินการโดยผู้มีถิ่นที่อยู่
ในการเปิดบัญชี นิติบุคคลจะต้องยื่นคำขอเปิดบัญชีต่อธนาคาร สำเนาเอกสารประกอบที่ได้รับการรับรองสำเนาถูกต้อง บัตรที่มีลายเซ็นตัวอย่างของบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้จัดการบัญชี สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ฯลฯ
มาตรา 5 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3615-1 ลงวันที่ 9 ตุลาคม 2535 “ว่าด้วยการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน” บัญชีผู้อยู่อาศัยในสกุลเงินต่างประเทศ
1. ผู้อยู่อาศัยอาจมีบัญชีเป็นสกุลเงินต่างประเทศกับธนาคารที่ได้รับอนุญาต
สกุลเงินต่างประเทศที่ได้รับโดยสถานประกอบการที่มีถิ่นที่อยู่ (องค์กร) จะต้องมีการเครดิตบังคับเข้าบัญชีในธนาคารที่ได้รับอนุญาต เว้นแต่จะกำหนดเป็นอย่างอื่นโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ขั้นตอนในการเปิดและรักษาบัญชีผู้มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินต่างประเทศโดยธนาคารที่ได้รับอนุญาตนั้นกำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
โปรดทราบว่ารายได้ในรูปแบบของสินเชื่อที่ดึงดูด (เงินกู้) จะไม่อยู่ภายใต้การขายบังคับ
คำแนะนำของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 29 มิถุนายน 2535 ลำดับที่ 7 “ ในขั้นตอนการขายบังคับโดยองค์กร, สมาคม, องค์กรของส่วนหนึ่งของรายได้จากการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศผ่านธนาคารที่ได้รับอนุญาตและดำเนินการในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย”
4. ใบเสร็จรับเงินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศต่อไปนี้จากชาวต่างชาติจะไม่อยู่ภายใต้การขายบังคับ:
4.3 ใบเสร็จรับเงินในรูปแบบของสินเชื่อที่ดึงดูด (เงินฝาก เงินฝาก) รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับเพื่อชำระคืนเงินกู้ที่ให้ไว้ (เงินฝาก เงินฝาก) รวมถึงดอกเบี้ยค้างรับ
บทสรุป:เงินจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศปัจจุบันโดยผู้กู้ชาวรัสเซียสามารถใช้เพื่อดำเนินการธุรกรรมอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดึงดูดสินเชื่อในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย
การเปิดบัญชีสำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่
ตามย่อหน้า d) ข้อ 7 ของศิลปะ 1 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 3615-1 ลงวันที่ 9 ตุลาคม 2535 “ การควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน” การชำระหนี้ระหว่างผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นธุรกรรมการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและดำเนินการใน ลักษณะที่ธนาคารกลางกำหนด
ขั้นตอนในการเปิดบัญชีของผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในธนาคารที่ได้รับอนุญาตของรัสเซียและการทำธุรกรรมในบัญชีนั้นกำหนดโดยคำสั่งของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2543 หมายเลข 93-I “ ในขั้นตอนการเปิดโดยธนาคารที่ได้รับอนุญาตของบัญชีธนาคาร ของผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียและการทำธุรกรรมในบัญชีเหล่านี้” ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 93-I
ตามคำสั่ง 93-I นี้ บัญชีประเภท “K”, “N” และ “F” จะถูกเปิดสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศโดยไม่มีข้อจำกัดใดๆ
ตามคำสั่ง 93-I การให้กู้ยืมเงินแก่ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่แก่ผู้อยู่อาศัยสามารถดำเนินการได้จากบัญชีประเภท "K", "N"
ผู้กู้ชาวรัสเซียจะชำระคืนเงินกู้ให้กับบัญชีประเภทเดียวกันกับบัญชีที่ให้เงินกู้
ในการเปิดบัญชีประเภท “K” “N” บริษัทดำเนินการต่างประเทศจะต้องส่งไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาต:
- เอกสารยืนยันสถานะทางกฎหมายของนิติบุคคล
- บัตรที่มีลายเซ็นตัวอย่างของบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้จัดการบัญชีในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย
โปรดทราบว่าในการเปิดบัญชีรูเบิลในธนาคารที่ได้รับอนุญาต บริษัทดำเนินการต่างประเทศไม่จำเป็นต้องมีสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย
คำสั่ง 93-I
2.3. หากต้องการเปิดบัญชีประเภท “K”, “N” นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ ธนาคารที่มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ และสำนักงานตัวแทนอย่างเป็นทางการ ให้ส่งไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาตด้วย:
2.3.1. นิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ยกเว้นธนาคารที่ไม่มีถิ่นที่อยู่:
เอกสารที่ทำให้ถูกต้องตามกฎหมายที่สถานทูต (สถานกงสุล) ของสหพันธรัฐรัสเซียในต่างประเทศยืนยันสถานะทางกฎหมายของนิติบุคคลภายใต้กฎหมายของประเทศที่สร้างนิติบุคคลนี้โดยเฉพาะเอกสารส่วนประกอบและเอกสารยืนยันการลงทะเบียนสถานะของนิติบุคคล
สำเนาข้อบังคับในสาขา (สำนักงานตัวแทน) ที่ได้รับการรับรองสำเนาถูกต้อง หากข้อตกลงในการเปิดบัญชีประเภท "K" หรือประเภท "N" ได้รับการสรุปกับธนาคารที่ได้รับอนุญาตในนามของนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยหัวหน้า ของสาขา (สำนักงานตัวแทน) ของนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจของนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่
บัตรที่ได้รับการรับรองในลักษณะที่กำหนดพร้อมลายเซ็นตัวอย่างของบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้จัดการบัญชีในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีของการแลกเปลี่ยนเอกสารทางอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และธนาคารที่ได้รับอนุญาต จะมีการสร้างขั้นตอนในการรับรู้ลายเซ็นที่เขียนด้วยลายมือแบบอะนาล็อกและมีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขในการใช้งาน
บันทึก!
กองทุนในบัญชีประเภท "N" สามารถแปลงเป็นสกุลเงินต่างประเทศได้ภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ยื่นคำขอดังกล่าว
คำสั่ง 93-I
3.8. เงินสดในบัญชีประเภท "N" สามารถใช้ซื้อสกุลเงินต่างประเทศในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
3.8.1. คำสั่งของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เพื่อซื้อสกุลเงินต่างประเทศโดยใช้เงินในบัญชีประเภท "N" จะมอบให้เฉพาะกับธนาคารที่ได้รับอนุญาตซึ่งผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่นั้นมีบัญชีประเภท "N" เท่านั้น
3.8.2. คำสั่งซื้อสกุลเงินต่างประเทศโดยใช้เงินในบัญชีประเภท "N" ดำเนินการโดยธนาคารที่ได้รับอนุญาตไม่ช้ากว่า 365 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ยื่นโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาต
3.8.3. คำสั่งซื้อสกุลเงินต่างประเทศจะต้องระบุจำนวนเงินในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียที่อยู่ในบัญชีประเภท "N" โดยจะต้องซื้อสกุลเงินต่างประเทศ
3.8.4. ในช่วงระยะเวลาตั้งแต่วันที่ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศส่งคำสั่งซื้อเงินตราต่างประเทศไปยังธนาคารที่ได้รับอนุญาตจนถึงวันที่ดำเนินการหรือถอนเงิน ยอดคงเหลือในบัญชีประเภท “N” ต้องไม่ต่ำกว่าจำนวนเงินที่ระบุใน เพื่อซื้อเงินตราต่างประเทศ
ในเวลาเดียวกัน ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่มีสิทธิที่จะลดจำนวนสกุลเงินรัสเซียที่ระบุในการสั่งซื้อสกุลเงินต่างประเทศได้ตลอดเวลารวมถึงการถอนคำสั่งซื้อสกุลเงินต่างประเทศ ในกรณีที่จำนวนสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียลดลงซึ่งระบุไว้ก่อนหน้านี้ในคำสั่งซื้อสกุลเงินต่างประเทศ ระยะเวลาที่ระบุในข้อ 3.8.2 ของคำสั่งนี้จะไม่ถูกขัดจังหวะ
บทสรุป:ในกรณีของการเปิดบัญชีรูเบิลในสหพันธรัฐรัสเซียโดย บริษัท ดำเนินการต่างประเทศมีความจำเป็นต้องคำนึงว่ารูเบิลสามารถแปลงจากบัญชี "N" เป็นสกุลเงินต่างประเทศได้ไม่เร็วกว่าหนึ่งปีนับจากวันที่ส่ง สั่งซื้อไปที่ธนาคาร
โปรดทราบว่าการเปิดบัญชีรูเบิลในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับบริษัทดำเนินการในต่างประเทศนั้นมีประสิทธิภาพเฉพาะในกรณีที่มีการทำธุรกรรมประเภทอื่นนอกเหนือจากธุรกรรมการยืม (หัวข้อนี้ต้องมีการศึกษาแยกต่างหาก)
บันทึก!
หากบริษัทดำเนินการต่างประเทศเปิดบัญชีรูเบิล จำเป็นต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี
เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ เอกสารต่อไปนี้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ธนาคารเปิดบัญชีขององค์กรต่างประเทศได้ลงทะเบียนไว้:
การสมัครเพื่อออกหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี
ใบรับรองจากหน่วยงานด้านภาษีของรัฐต่างประเทศในรูปแบบใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนขององค์กรต่างประเทศในฐานะผู้เสียภาษีในประเทศที่จดทะเบียน โดยระบุรหัสผู้เสียภาษี (หรือเทียบเท่า)
เมื่อปิดบัญชีธนาคาร องค์กรต่างประเทศมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายในสิบวันนับจากวันที่ปิดบัญชี
การใช้ข้อตกลงระหว่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
สหพันธรัฐรัสเซียได้ทำข้อตกลงระหว่างประเทศกับหลายรัฐเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ดังนั้น ก่อนที่จะหักภาษีเงินได้จากดอกเบี้ยที่ได้รับจากบริษัทดำเนินการในต่างประเทศ จำเป็นต้องพิจารณาการเก็บภาษีดอกเบี้ยจากภาระหนี้ภายใต้สนธิสัญญาภาษีซ้อนกับรัฐที่บริษัทก่อตั้งขึ้น
ในสนธิสัญญาหลายฉบับเหล่านี้ ดอกเบี้ยจากภาระหนี้จะถูกเก็บภาษีในอัตราศูนย์
ในการดำเนินการนี้ บริษัท กำเนิดต่างประเทศจะต้องจัดเตรียมผู้กู้ชาวรัสเซียที่จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้พร้อมยืนยันว่าตั้งอยู่ในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีซึ่งจะต้องได้รับการรับรองโดยผู้มีอำนาจ อำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติพิเศษ
1. เมื่อใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างประเทศจะต้องจัดเตรียมตัวแทนภาษีที่ชำระรายได้พร้อมการยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีที่ตั้งถาวรในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) การควบคุมประเด็นด้านภาษีซึ่งจะต้องได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง หากการยืนยันนี้จัดทำขึ้นเป็นภาษาต่างประเทศ ตัวแทนภาษีจะได้รับคำแปลเป็นภาษารัสเซียด้วย
เมื่อองค์กรต่างประเทศที่มีสิทธิได้รับรายได้ยื่นคำยืนยันที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ไปยังตัวแทนภาษีที่จ่ายเงินรายได้ก่อนวันชำระรายได้ในส่วนที่สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับภาษีพิเศษ ระบอบการปกครองในสหพันธรัฐรัสเซีย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการยกเว้นภาษีเงินได้ดังกล่าวจากภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน หรือภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงินในอัตราที่ลดลง
สามารถเสนอเดนมาร์กเป็นเขตอำนาจศาลได้ (ประเด็นในการเลือกเขตอำนาจศาลต้องมีการศึกษาแยกต่างหาก)
ตามศิลปะ มาตรา 11 ของอนุสัญญา “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน” ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2539 ในกรณีการจ่ายดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้โดยบริษัทโฮลดิ้งของเดนมาร์ก ภาษี สำหรับรายได้ในรูปดอกเบี้ยภาระหนี้จะไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซีย
ดังนั้นการถือครองของเดนมาร์กสามารถออกเงินที่ยืมมาให้กับองค์กรรัสเซียที่มีการจ่ายดอกเบี้ยโดยไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในสหพันธรัฐรัสเซีย
ภายใต้กฎหมายเดนมาร์ก จะไม่มีการหักภาษีสำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้ที่โอนไปต่างประเทศ ไม่ว่าถิ่นที่อยู่ถาวรของผู้ให้กู้จะอยู่ที่ใดก็ตาม
ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว บริษัทนอกอาณาเขต (เจ้าของธุรกิจที่แท้จริง) สามารถรับดอกเบี้ยจากภาระหนี้โดยไม่ต้องเสียภาษีใดๆ
การถือครองในเดนมาร์กจ่ายเฉพาะภาษีนิติบุคคลขั้นต่ำสำหรับส่วนต่างระหว่างดอกเบี้ยที่ได้รับและชำระภาระหนี้ (ประเด็นนี้ต้องมีการศึกษาแยกต่างหาก)
บทสรุป:การถือครองของเดนมาร์กสามารถใช้เป็นบริษัททางการเงินที่ได้รับรายได้จากสหพันธรัฐรัสเซียและโอนไปยังเจ้าของธุรกิจที่แท้จริงในรูปแบบของดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้
สรุปสุดท้าย:การใช้บริษัททางการเงินที่ดำเนินการซึ่งมีที่ตั้งถาวรในรัฐที่ทำข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกับสหพันธรัฐรัสเซีย ช่วยให้คุณสามารถโอนผลกำไรจากองค์กรรัสเซียไปยังบริษัทนอกอาณาเขต (เจ้าของธุรกิจที่แท้จริง) โดยไม่มี ผลทางภาษี
ด้านภาษีและการบัญชีของผู้กู้ชาวรัสเซีย
จำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระภายใต้ข้อตกลงในการชำระเงินโดย บริษัท ดำเนินการทางการเงินจะแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชีของผู้กู้ชาวรัสเซียในบัญชี 91“ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ” ตามบัญชี 67 (66) ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ( เดือน) เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ยกเว้นดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ยืมจากสินทรัพย์ลงทุนที่รวมอยู่ในมูลค่า
ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินเชื่อและเครดิตและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ" PBU 15/01
12. ต้นทุนสำหรับการกู้ยืมและเครดิตที่ได้รับจะต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น (ต่อไปนี้จะเรียกว่าค่าใช้จ่ายปัจจุบัน) ยกเว้นส่วนหนึ่งที่ต้องรวมไว้ในต้นทุนของสินทรัพย์ลงทุน .
13. สินทรัพย์เพื่อการลงทุน ได้แก่ สินทรัพย์ถาวร คอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์ และสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกัน ซึ่งต้องใช้เวลาและต้นทุนจำนวนมากในการซื้อและ (หรือ) การก่อสร้าง วัตถุที่ระบุที่ซื้อโดยตรงเพื่อขายต่อจะถือเป็นสินค้าและไม่จัดประเภทเป็นสินทรัพย์ลงทุน
14. การรวมต้นทุนปัจจุบันสำหรับสินเชื่อและเครดิตไว้ในค่าใช้จ่ายปัจจุบันจะดำเนินการในจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระตามข้อตกลงสินเชื่อและเครดิตที่จัดทำโดยองค์กร โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบที่ชำระเงินเหล่านี้จริงและเมื่อใด ต้นทุนของสินเชื่อและเครดิตที่ได้รับซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายปัจจุบันขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและอยู่ภายใต้การรวมไว้ในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ยกเว้นในกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 15 ของข้อบังคับเหล่านี้
ตัวอย่าง:จำนวนเงินกู้คือ 1,000 รูเบิล อัตราดอกเบี้ยเงินกู้คือ 18%
เงินกู้ 67 (66) 15 รูเบิล - ดอกเบี้ยสะสมสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาสำหรับเดือนนั้น
ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่กำหนดไว้ในมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภทจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย โดยไม่คำนึงถึงลักษณะของสินเชื่อหรือเงินให้สินเชื่อ (หมุนเวียนและ (หรือ) เงินลงทุน)
แม้ว่าตามข้อมูลทางบัญชีแล้ว ดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืมมาอาจรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร
มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน
1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงต้นทุนที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้แก่:
2) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ทุกประเภทรวมถึงดอกเบี้ยค้างรับจากหลักทรัพย์และภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ออก (ออก) โดยผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่กำหนดไว้ในมาตรา 269 ของประมวลกฎหมายนี้ (สำหรับธนาคาร ข้อมูลเฉพาะ ในการกำหนดค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยให้กำหนดตามมาตรา 269 และ 291 แห่งประมวลกฎหมายนี้)
ในกรณีนี้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภทจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงลักษณะของสินเชื่อหรือเงินกู้ที่ให้มา (หมุนเวียนและ (หรือ) เงินลงทุน) ค่าใช้จ่ายรับรู้เฉพาะจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามเวลาจริงของการใช้กองทุนที่ยืมมา (เวลาจริงที่หลักทรัพย์ดังกล่าวถือโดยบุคคลที่สาม) และอัตราผลตอบแทนที่กำหนดโดยผู้ออก (ผู้ให้กู้)
หากผู้กู้ชาวรัสเซียใช้วิธีการคงค้างเมื่อกำหนดค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากข้อ 8 ของบทความ 272 ข้อ 4 ของบทความ 328 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ค่าใช้จ่ายทางภาษีถือเป็นดอกเบี้ยค้างจ่ายภายใต้สัญญาเงินกู้ ณ วันสิ้นไตรมาส โดยไม่คำนึงถึงการชำระเงิน
มาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีคงค้าง
8. สำหรับสัญญาเงินกู้และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ภาระหนี้อื่น ๆ รวมถึงหลักทรัพย์) ซึ่งมีความถูกต้องตรงกับมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงาน เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้ ค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อเกิดขึ้นและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง
ในกรณีที่มีการบอกเลิกสัญญา (การชำระหนี้) ก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้เมื่อเกิดขึ้นและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในวันที่สัญญาสิ้นสุดลง (การชำระคืนภาระหนี้) ).
บันทึก!
ตัวเลือกการวางแผนภาษีเพิ่มเติม
ขั้นตอนการบัญชีที่มีอยู่สำหรับดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีช่วยให้คุณสามารถลดกำไรทางภาษีโดยไม่คำนึงถึงการชำระเงินให้กับผู้ให้กู้
หากผู้ให้กู้เป็นองค์กรที่คำนึงถึงรายได้ดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะในเวลาที่ได้รับ (การชำระเงิน) ก็เป็นไปได้ที่จะลดการเก็บภาษีรวมของกำไรสำหรับผู้ให้กู้และผู้ยืม (ดอกเบี้ยสะสมสำหรับผู้กู้ลดหย่อนภาษี กำไรและสำหรับผู้ให้กู้ไม่ต้องเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี)
องค์กรที่คำนวณภาษีเงินได้เป็นเงินสด บริษัทที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ผู้ประกอบการรายบุคคล และองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถทำหน้าที่เป็นผู้ให้กู้ในโครงการวางแผนภาษีดังกล่าวได้
ขั้นตอนการรับรู้ดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
ตามบทบัญญัติของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับภาระหนี้จะใช้สองวิธี
ประการแรกคือการกำหนดระดับดอกเบี้ยเฉลี่ย วิธีการนี้ใช้เมื่อองค์กรได้รับเงินทุนที่ยืมมาจากผู้ให้กู้หลายรายในรอบระยะเวลาการรายงานเดียว นอกจากนี้ เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการสมัครก็คือ ภาระผูกพันที่ยืมมาทั้งหมดจะต้องได้รับตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้
ดอกเบี้ยรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายด้วยวิธีนี้ โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนดอกเบี้ยไม่เบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากระดับดอกเบี้ยเฉลี่ยที่เรียกเก็บจากภาระหนี้ตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้วิธีนี้ถูกจำกัดด้วยมูลค่าของดอกเบี้ยเฉลี่ยที่คำนวณได้ ซึ่งเพิ่มขึ้น 20%
วิธีที่สองใช้ในกรณีที่ไม่มีภาระหนี้ที่ออกในไตรมาสเดียวกันตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้และขึ้นอยู่กับการเลือกของผู้เสียภาษีด้วย ในกรณีนี้จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดในสัญญาเงินกู้ที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.1 เท่า - เมื่อออกภาระหนี้ในรูเบิล และเท่ากับ 15% - สำหรับภาระหนี้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
1. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ภาระหนี้หมายถึงสินเชื่อ สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์และการพาณิชย์ เงินกู้ เงินฝากธนาคาร บัญชีธนาคาร หรือการกู้ยืมอื่นๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของการดำเนินการ
ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยค้างรับจากภาระหนี้ประเภทใด ๆ จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายโดยผู้เสียภาษีสำหรับภาระหนี้ไม่เบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากระดับเฉลี่ยของดอกเบี้ยที่เรียกเก็บจากภาระหนี้ที่ออกใน ไตรมาสเดียวกัน (เดือน - สำหรับผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงที่ได้รับ) ตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ ภาระหนี้ที่ออกตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ หมายถึง ภาระหนี้ที่ออกในสกุลเงินเดียวกันสำหรับเงื่อนไขเดียวกันในจำนวนที่เทียบเคียงได้ โดยมีหลักประกันที่คล้ายคลึงกัน เมื่อกำหนดระดับดอกเบี้ยเฉลี่ยของสินเชื่อระหว่างธนาคารจะพิจารณาเฉพาะข้อมูลสินเชื่อระหว่างธนาคารเท่านั้น ข้อกำหนดนี้ยังใช้กับดอกเบี้ยในรูปแบบของส่วนลดซึ่งเกิดขึ้นจากลิ้นชักซึ่งเป็นผลต่างระหว่างราคาซื้อคืน (ไถ่ถอน) และราคาขายของตั๋วเงิน
ในกรณีนี้ การเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญของจำนวนดอกเบี้ยค้างรับของภาระหนี้ถือเป็นการเบี่ยงเบนมากกว่าร้อยละ 20 ขึ้นหรือลงจากระดับเฉลี่ยของดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากภาระหนี้ที่คล้ายกันที่ออกในไตรมาสเดียวกันตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ .
ในกรณีที่ไม่มีภาระหนี้ที่ออกในไตรมาสเดียวกันตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้และผู้เสียภาษีเลือกจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายจะถูกนำไปเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.1 เท่า - เมื่อออกภาระหนี้ในรูเบิลและเท่ากับ 15 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับภาระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ
วิธีแรกอัตราดอกเบี้ยสูงสุดจะถูกจำกัดไว้ที่ดอกเบี้ยเฉลี่ยที่คำนวณได้เพิ่มขึ้น 20% วิธีที่สองโดยอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 1.1 เท่า (เมื่อออกหนี้ ภาระผูกพันในรูเบิล) หรือเท่ากับ 15% (สำหรับภาระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศ)
เนื่องจากเงินกู้ยืมจะถือว่าได้รับตามเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ก็ต่อเมื่อมีการออก:
ในสกุลเงินเดียวกัน
สำหรับเงื่อนไขเดียวกัน
ภายใต้การรักษาความปลอดภัยที่คล้ายคลึงกัน
ในปริมาณที่เทียบเคียงได้
ดังนั้นการได้รับเงินกู้จากบริษัทต่างประเทศในเงื่อนไขที่เทียบเคียงกันจึงแทบจะเป็นไปไม่ได้เลย
บทสรุป:ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่จ่ายให้กับบริษัทที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ไม่ควรเกิน 15% ในสกุลเงินต่างประเทศหรือสูงกว่า 1.1 เท่าของอัตราการรีไฟแนนซ์ CBR
บันทึก!
ความเป็นไปได้ในการรับรู้ดอกเบี้ยเป็นเงินปันผล
หากจำนวนหนี้คงค้างของผู้กู้ยืมชาวรัสเซียต่อองค์กรต่างประเทศเกินทุนของตนเองไม่เกินสามครั้งและหากองค์กรดำเนินการต่างประเทศเป็นเจ้าของ (ทางตรงหรือทางอ้อม) น้อยกว่าร้อยละ 20 ของทุนจดทะเบียน ดอกเบี้ยก็จะได้รับการยอมรับ ในลักษณะปกติ
หนี้ตามสัญญาเงินกู้ดังกล่าวไม่สามารถควบคุมได้ ดังนั้น ดอกเบี้ยค้างจ่ายทั้งหมดจึงถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้
บทสรุป:ในกรณีที่ได้รับเงินกู้จากบริษัทผู้ให้บริการทางการเงินที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งเป็นเจ้าของมากกว่า 20% ของทุนจดทะเบียนของผู้กู้ชาวรัสเซีย เป็นที่พึงปรารถนาที่ขนาดเงินกู้จะต้องไม่เกินสามเท่าของเงินทุนของผู้ยืมเอง
มิฉะนั้น ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริงเพียงบางส่วนเท่านั้นที่จะได้รับการยอมรับสำหรับการเสียภาษี ซึ่งคำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยข้อ 2 ของศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการแบ่งส่วนดอกเบี้ยภาระหนี้เป็นค่าใช้จ่าย
2. หากผู้เสียภาษี - องค์กรรัสเซียมีหนี้คงค้างภายใต้ภาระหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศที่เป็นเจ้าของโดยตรงหรือโดยอ้อมมากกว่า 20 เปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กรรัสเซียนี้ (ต่อไปนี้ในบทความนี้ - หนี้ที่ควบคุม) และหากจำนวนหนี้คงค้างของผู้เสียภาษี - โดยองค์กรรัสเซียสำหรับภาระหนี้ที่จัดทำโดยองค์กรต่างประเทศมากกว่าสามครั้ง (สำหรับธนาคารและองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการเช่าซื้อ - มากกว่าสิบสองครั้งครึ่ง) เกินความแตกต่างระหว่างจำนวนสินทรัพย์และจำนวนหนี้สิน (ต่อไปนี้เพื่อวัตถุประสงค์ของวรรคนี้ - ทุนของตัวเอง) ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) เมื่อกำหนดจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 1 ของบทความนี้ ให้ใช้กฎต่อไปนี้
ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องคำนวณจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับหนี้ที่ถูกควบคุมโดยการหารจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ของการควบคุม หนี้ตามค่าสัมประสิทธิ์การโอนที่คำนวณ ณ วันที่รายงานล่าสุดของรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง ( รอบระยะเวลาภาษี
ในกรณีนี้อัตราส่วนการโอนเป็นทุนถูกกำหนดโดยการหารจำนวนหนี้ควบคุมคงค้างที่เกี่ยวข้องด้วยจำนวนทุนของหุ้นที่สอดคล้องกับส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรต่างประเทศนี้ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) ของ องค์กรรัสเซียและหารผลลัพธ์ด้วยสาม (สำหรับธนาคารและองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการเช่าซื้อ - สิบสองครึ่ง)
เพื่อวัตถุประสงค์ของย่อหน้านี้ ในการกำหนดจำนวนทุนของหุ้น จำนวนภาระหนี้ในรูปแบบของการค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียม รวมถึงการค้างชำระในปัจจุบันสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม จำนวนการเลื่อนออกไป การผ่อนชำระ เครดิตภาษี และเครดิตภาษีการลงทุน ไม่ได้นำมาพิจารณา
3. ค่าใช้จ่ายรวมถึงดอกเบี้ยหนี้ที่ถูกควบคุมซึ่งคำนวณตามวรรค 2 ของบทความนี้ แต่ไม่เกินดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริง
ในกรณีนี้กฎที่กำหนดในวรรค 2 ของบทความนี้ใช้ไม่ได้กับดอกเบี้ยของกองทุนที่ยืมมาหากไม่สามารถควบคุมหนี้คงค้างได้
4. ความแตกต่างเชิงบวกระหว่างดอกเบี้ยค้างรับและดอกเบี้ยสูงสุดที่คำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดโดยวรรค 2 ของบทความนี้ถูกบรรจุเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับการจ่ายเงินปันผลและจะถูกเก็บภาษีตามวรรค 3 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมายนี้
ตัวอย่าง:ผู้กู้ชาวรัสเซียได้รับเงินกู้จากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ 24% ต่อปีโดยมีโครงสร้างงบดุลดังต่อไปนี้ (แบบฟอร์มจะง่ายขึ้นมากที่สุด):
|
สินทรัพย์ |
หนี้สิน |
||
|
300 ยูนิต |
รวมถึงส่วนแบ่งขององค์กรเจ้าหนี้ต่างประเทศ |
||
|
หุ้นกู้ |
290 ยูนิต |
260 ยูนิต |
|
|
ทุนของตัวเองกำไรสะสม |
60 ยูนิต |
20 ยูนิต |
|
โดยพิจารณาว่าทุนของผู้กู้เองเพิ่มขึ้น 3 เท่า น้อยกว่าเจ้าหนี้ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ (60 หน่วย * 3 = 180 หน่วย< 260 ед.) и то, что нерезидент, кроме того, владеет 30 процентами уставного капитала, необходимо рассчитать долю процентов, начисляемых данному нерезиденту, которую можно включить в состав процентных расходов:
จำนวนหนี้ที่ถูกควบคุม: 260 หน่วย
จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายภายใต้เงื่อนไขของสัญญาต่อปีคือ 62.4 หน่วย (260*24/100)
อัตราส่วนเงินทุนอยู่ที่ 28.9 [(260 หน่วย/3 หน่วย)/3]
จำนวนดอกเบี้ยจ่ายที่นำมาพิจารณาตามข้อ 3 ของศิลปะ 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานภาษีของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (ที่เรียกว่าดอกเบี้ยส่วนเพิ่ม) คือ 2.6 หน่วย (62.4/28.9)
ดังต่อไปนี้จากวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างเชิงบวกระหว่างดอกเบี้ยค้างจ่ายจากภาระหนี้และดอกเบี้ยสูงสุดนั้นถูกบรรจุไว้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับการจ่ายเงินปันผล และจะถูกเก็บภาษีตามวรรค 3 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ในอัตรา 15% (62.4 2.6 = 58.8 X 0 .15 = 8.82 หน่วย)
สรุป: การจ่ายดอกเบี้ยให้เท่ากันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นสิ่งที่ไม่พึงประสงค์ เนื่องจากจำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ แม้ว่าจะมีข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนกับรัฐที่บริษัทดำเนินการต่างประเทศมีที่ตั้งถาวรก็ตาม
ภาษีเงินได้จากเงินปันผลที่จ่ายในข้อตกลงดังกล่าวสามารถลดลงได้เพียง 10% และในกรณีพิเศษ เมื่อผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศลงทุนประมาณ 100,000 ดอลลาร์ในทุนจดทะเบียน เหลือ 5% (ซึ่งไม่เอื้ออำนวยเมื่อเทียบกับอัตราศูนย์สำหรับความสัมพันธ์ที่ยืมมา) .
การรวมชาวต่างชาติเข้ามาอยู่ในความสัมพันธ์ด้านสินเชื่อได้กลายเป็นที่แพร่หลายมากขึ้นในปัจจุบัน เนื่องจากไม่มีข้อจำกัดหรือใบอนุญาตใดๆ ที่จำเป็นในการดำเนินการนี้ นอกจากนี้ยังเชื่อมโยงกับการขยายตัวของความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต่างประเทศ - ผู้เข้าร่วมในบริษัทรัสเซียมักจะรวมถึงชาวต่างชาติด้วย และมีผู้อพยพจากประเทศอื่นหลั่งไหลเข้ามาเป็นจำนวนมาก
การโอนเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศระหว่างนิติบุคคลและ/หรือบุคคลที่มีภาระผูกพันในการชำระคืนเต็มจำนวนจะต้องทำอย่างเป็นทางการในรูปแบบของสัญญาเงินกู้ โดยควรเป็นลายลักษณ์อักษร เนื่องจาก ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ได้ทำธุรกรรมและอยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษ อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างประเทศ ไม่ถือเป็นผู้อยู่อาศัยพลเมืองเหล่านั้นที่:
- เป็นชาวต่างชาติหรือบุคคลไร้สัญชาติที่พำนักชั่วคราวหรืออยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
- พวกเขามีสัญชาติรัสเซีย แต่อาศัยอยู่อย่างถาวรในประเทศอื่นมานานกว่าหนึ่งปีโดยมีใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ที่เหมาะสม หรือพำนักอยู่ที่นั่นด้วยวีซ่าทำงานหรือเรียนหนังสือ
ด้วยการมีส่วนร่วมของคนประเภทข้างต้นจึงควรเลือกกฎหมายที่จะควบคุมข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างผู้เข้าร่วม หากไม่ได้กำหนดและระบุเงื่อนไขดังกล่าว จะต้องปฏิบัติตามกฎหมายของประเทศที่สถานที่อยู่อาศัยของผู้ให้กู้ตั้งอยู่
ภาคี
เงินกู้ อาจจะออกระหว่าง:
- ผู้ให้กู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และผู้ยืมชาวรัสเซีย (ส่วนใหญ่มักจะจัดหาเงินทุนแบบปลอดดอกเบี้ยเกิดขึ้นเมื่อผู้ก่อตั้ง บริษัท เป็นชาวต่างชาติ)
- บริษัทในประเทศ/พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย และบุคคลที่ไม่ใช่พลเมืองของประเทศของเรา
- ผู้เข้าร่วมทั้งสองที่ไม่มีสถานะเป็นผู้อยู่อาศัยในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย
เงื่อนไข
การมีส่วนร่วมของชาวต่างชาติในการกู้ยืมไม่ส่งผลกระทบอย่างยิ่งต่อเนื้อหาของธุรกรรม โดยทั่วไปข้อตกลงสินเชื่อตัวอย่างกับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศมักจะมีข้อมูล:- เกี่ยวกับคู่สัญญา: สถานะทางกฎหมาย ข้อมูลจากเอกสารที่พิสูจน์ตัวตนหรือรายละเอียดที่มีอยู่
- เกี่ยวกับจำนวนเงินที่ยืม: จำนวนเงินสกุลเงินจะถูกระบุและระบุเทียบเท่าในรูเบิลรัสเซียโดยระบุว่าการคำนวณใหม่นี้เกิดขึ้นในวันที่ใด (ตัวอย่างเช่นในวันที่โอนเงินหรือในวันที่ลงนามข้อตกลง );
- เกี่ยวกับค่าตอบแทน: จะต้องบันทึกการให้เปล่าของธุรกรรมมิฉะนั้นมีความเป็นไปได้สูงที่จะรับรู้เป็นดอกเบี้ยตามกฎหมายของรัฐที่ผู้ให้กู้จดทะเบียน
- เกี่ยวกับกำหนดเวลา หากไม่มีข้อนี้ ระยะเวลาของความสัมพันธ์ระหว่างผู้ยืมและผู้ให้กู้จะถูกกำหนดโดยความต้องการชำระหนี้ของผู้ให้กู้
นี่เป็นเงื่อนไขทั่วไป คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายอาจหารือและแก้ไขข้อกำหนดเพิ่มเติมตามดุลยพินิจของตน
คุณสมบัติของสัญญาเงินกู้กับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ
การรวมสกุลเงินที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่และเงินตราต่างประเทศจะกำหนดประเด็นต่อไปนี้ของข้อตกลง:
- การรับเงินที่ยืมมาจากชาวต่างชาติถือเป็นธุรกรรมการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศดังนั้นคุณต้องปฏิบัติตามไม่เพียงแต่ทางแพ่งเท่านั้น แต่ยังต้องปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยสกุลเงินด้วยและเป็นการดีกว่าถ้าทำการโอนเงินผ่านบัญชีธนาคารพิเศษ
- หากจำนวนเงินกู้ยืมที่เทียบเท่าเท่ากับหรือเกินกว่า 50,000 ดอลลาร์ คุณจะต้องมีหนังสือเดินทางสำหรับการทำธุรกรรมภาคบังคับ มิเช่นนั้นอาจมีค่าปรับ
- องค์กรรัสเซียไม่ได้รับสถานะและภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีเมื่อได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย
ในส่วนนี้คุณสามารถจัดทำและดาวน์โหลดสัญญาเงินกู้กับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินต่างประเทศได้