คำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยเครื่องคิดเลขออนไลน์แบบไม่เชิงเส้น เครื่องคำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นในการบัญชี

ที่นี่เราจะค้นหาสิ่งที่มีอยู่ วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนสูตรการคำนวณ มาดูรายละเอียดแต่ละวิธีพร้อมยกตัวอย่างการคำนวณให้ชัดเจน

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่มีอยู่ทั้งหมดแบ่งออกเป็นแบบเชิงเส้นและแบบไม่เชิงเส้น มีการใช้ทั้งหมดสี่วิธีในการบัญชี องค์กรเลือกวิธีการที่สะดวกสำหรับตนเองและใช้เพื่อตัดค่าเสื่อมราคา

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

วิธีเชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

วิธีที่พบบ่อยที่สุด ด้วยวิธีนี้ ค่าเสื่อมราคาจะสะสมเท่ากันตลอดอายุการใช้งาน สำหรับการคำนวณ จะใช้ต้นทุนเริ่มต้นซึ่งเป็นผลรวมของต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการได้มาซึ่งวัตถุ หากมีการประเมินค่าออบเจ็กต์ใหม่ ต้นทุนการทดแทนจะถูกใช้สำหรับการคำนวณ

สูตรคำนวณวิธีเชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

A = ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร * อัตราค่าเสื่อมราคา / 100%

ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง

วิธีลดยอดคงเหลือ

นี่เป็นวิธีการเร่งความเร็วในการคำนวณค่าเสื่อมราคา เหตุใดจึงดี และเมื่อสะดวกในการใช้งาน โปรดอ่านบทความเกี่ยวกับวิธีนี้โดยเฉพาะ “การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือ” การคำนวณจะขึ้นอยู่กับข้อมูลมูลค่าคงเหลือของวัตถุ

สูตรคำนวณวิธีลดยอดคงเหลือของค่าเสื่อมราคา

ด้วยวิธีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายปีจะคำนวณโดยใช้สูตร:

A = มูลค่าคงเหลือ * อัตราค่าเสื่อมราคา * สัมประสิทธิ์การเร่งความเร็ว / 100%,

มูลค่าคงเหลือ - มูลค่าเริ่มต้นหักค่าเสื่อมราคาสะสม

Norm A. = 100% / อายุการใช้งาน

ค่าสัมประสิทธิ์การเร่งความเร็วคือค่าสัมประสิทธิ์ที่องค์กรกำหนดขึ้นเอง

ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดดุลแบบลด

หากคุณยังคงนับค่าเสื่อมราคาต่อไปก็จะลดลงไปเรื่อย ๆ แต่จะมากกว่า 0 เสมอ เพื่อจะตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรออกให้หมด มีมาตรา 259 ในรหัสภาษี ซึ่งกำหนดว่าเมื่อมูลค่าคงเหลือของ ออบเจ็กต์เท่ากับ 20% ของต้นทุนเดิม ค่าเสื่อมราคาคำนวณเป็นต้นทุนคงเหลือ / จำนวนเดือนที่เหลือของการดำเนินงาน

ปีที่สี่ (สุดท้าย) ของการดำเนินงาน:

ก = 12,500 / 12 = 1,042

ดังนั้นในช่วง 4 ปีที่ผ่านมา สินทรัพย์ถาวรจึงถูกตัดออกทั้งหมดโดยค่าเสื่อมราคา

บทเรียนวิดีโอ วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรขององค์กร

วิดีโอสอนจะอธิบายรายละเอียดวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรและวิธีการคำนวณ บทเรียนนี้สอนโดยที่ปรึกษา ผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ "การบัญชีสำหรับ Dummies" หัวหน้านักบัญชี Gandeva N.V. ⇓

คุณสามารถดาวน์โหลดสไลด์และการนำเสนอสำหรับวิดีโอได้โดยใช้ลิงก์ด้านล่าง

วิธีตัดต้นทุนตามผลรวมจำนวนปีอายุการใช้งาน

สูตรคำนวณมูลค่าการตัดจำหน่ายด้วยผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน

ค่าเสื่อมราคารายปีคำนวณโดยใช้สูตร:

A = สถานะเริ่มต้นของ OS * จำนวนปีที่เหลืออยู่จนสิ้นสุดอายุการใช้งาน / ผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน

ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคา

วิธีตัดต้นทุนตามปริมาณสินค้า (งาน)

สูตรคำนวณด้วยวิธีตัดจำหน่ายตามสัดส่วนปริมาณการผลิต

A = ปริมาณการผลิตจริง * การผลิตเริ่มแรก / ปริมาณการผลิตโดยประมาณตลอดอายุการใช้งาน

ตัวอย่างการคำนวณ

ทรัพย์สินถาวรคือรถยนต์ที่มีราคาเริ่มต้น 100,000 ไมล์สะสมโดยประมาณคือ 400,000 กม.

เราพบอัตราส่วน

การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรถือเป็นการลงทุนทางการเงินที่สำคัญสำหรับองค์กรเสมอ เพื่อชดเชยให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาหลายวิธี วิธีนี้ช่วยให้คุณค่อยๆ ชำระต้นทุนการได้มา วิธีการเชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรถือเป็นหนึ่งในวิธีที่ง่ายและเข้าใจได้มากที่สุดและเราจะเข้าใจกลไกการใช้งานในบทความ

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

กฎหมายอนุญาตให้ธุรกิจใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน ลักษณะเฉพาะของการคำนวณสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร มีวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรดังต่อไปนี้:

• เชิงเส้น;
• ไม่เชิงเส้น;
• วิธีลดสมดุล
• ตามอายุการใช้งานหรือปริมาณของสินค้าที่ผลิต

การมีวิธีการหลายวิธีในคราวเดียวทำให้บริษัทต่างๆ สามารถเลือกวิธีการคำนวณที่เหมาะสมที่สุดและยอดคงค้างในภายหลังได้ องค์กรจะต้องคำนึงถึงขอบเขตของกิจกรรมและลักษณะเฉพาะของงาน จากนั้นวิธีการที่ใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะช่วยลดภาระทางการเงินของคุณเมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรและกระจายอย่างเท่าเทียมกันในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

เมื่อเลือกวิธีการคุณต้องคำนึงถึงการรับเงินในอนาคตด้วย อัตรากำไรอาจเท่าเดิม ลดลง หรือเพิ่มขึ้น แต่ไม่สามารถประเมินโอกาสได้เสมอไป หากผู้จัดการสามารถคาดการณ์ขนาดของรายได้ในอนาคตได้ วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เลือกอย่างถูกต้องจะช่วยให้พวกเขากระจายภาระภาษีอย่างเท่าเทียมกัน

หากยังไม่ชัดเจนว่าจะเกิดอะไรขึ้นกับองค์กรในอนาคตอันใกล้นี้ควรใช้วิธีคำนวณเชิงเส้นจะดีกว่า มาตรา 259.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้องค์กรต่างๆ ใช้วิธีนี้ได้โดยไม่ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเพิ่มเติมใด ๆ

วิธีการเชิงเส้น - มันคืออะไร?

วิธีที่ง่ายที่สุดวิธีหนึ่งในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคือวิธีเส้นตรง หมายความว่าต้นทุนทั้งหมดของทรัพย์สินที่ยอมรับในงบดุลจะถูกตัดออกเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาการใช้งาน ลักษณะเฉพาะของการใช้วิธีการนี้สะท้อนให้เห็นในวรรค 4 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา นักบัญชีจำเป็นต้องมีพารามิเตอร์อินพุตต่อไปนี้:

• ต้นทุนหลัก. ต้นทุนการก่อสร้าง (ถ้ามี) จะถูกบวกเข้ากับราคาซื้อ หากองค์กรประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรใหม่ จะใช้มูลค่าทดแทนแทนมูลค่าหลัก
• ตลอดชีวิต. คุณสามารถใช้รายการจำแนกประเภทพิเศษเพื่อตรวจสอบได้ ที่นั่นสินทรัพย์ดำเนินงานทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่ม คุณเพียงแค่ต้องค้นหาว่าทรัพย์สินที่ได้มานั้นเป็นของใด หากสินทรัพย์ไม่สามารถจำแนกออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาใด ๆ องค์กรจะคำนวณอายุการใช้งานอย่างอิสระโดยพิจารณาจากการสึกหรอทางกายภาพที่วางแผนไว้ เวลาใช้งานโดยประมาณ และสภาพการดำเนินงานของทรัพย์สิน

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง

อัตราค่าเสื่อมราคาเป็นตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ที่กำหนดว่าส่วนใดของมูลค่าทรัพย์สินที่ควรถูกตัดออกทุกปี แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ สูตรการคำนวณมีลักษณะดังนี้:

• K – อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับปี
• n คือจำนวนปีที่ใช้งาน

องค์กรส่วนใหญ่มักใช้อัตรารายเดือนมากกว่ารายปี ในกรณีนี้ ค่าผลลัพธ์จะต้องหารด้วยอีก 12

แต่ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา คุณต้องมีสัมบูรณ์ ไม่ใช่ตัวบ่งชี้เชิงสัมพันธ์ นั่นคือตัวเลขเฉพาะที่จะกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือน ในกรณีนี้ คุณต้องใช้สูตรต่อไปนี้:

โดยที่ C คือต้นทุนเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการ

ตัวอย่างการคำนวณ

เพื่อให้ขั้นตอนการคำนวณชัดเจนยิ่งขึ้น ลองพิจารณาสถานการณ์เฉพาะกัน

เมื่อวันที่ 5 เมษายน 2559 บริษัท Vasilek ได้ซื้อเครื่องจักรสำหรับการแปรรูปไม้ ราคาเริ่มต้นคือ 216,000 รูเบิล ในราคานี้เองที่นำเครื่องจักรไปใส่ในงบดุลขององค์กรโดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม จะกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาในอนาคตได้อย่างไร?

ขั้นแรก คุณต้องดูหนังสืออ้างอิงการจำแนกประเภทระบบปฏิบัติการ ตามที่ระบุไว้ เครื่องจักรจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 4 ตามมาว่าอายุการใช้งานคือ 6 ปี เรามีข้อมูลทั้งหมดสำหรับการคำนวณ ตอนนี้เรามากำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนกัน:

A = 216,000 x (1/6*100%) x 1/12 = 3,000 รูเบิล

ซึ่งหมายความว่าเป็นเวลา 6 ปีทุก ๆ เดือน 3,000 รูเบิลจะถูกนำไปใช้กับค่าใช้จ่ายขององค์กรเป็นค่าเสื่อมราคา

กฎการคำนวณค่าเสื่อมราคา

การใช้วิธีเชิงเส้นเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกฎหลายข้อ องค์กรควรได้รับคำแนะนำจากคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

• ควรคำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือนในวันที่ 1
• ค่าเสื่อมราคาครั้งแรกจะเกิดขึ้นในเดือนถัดไปหลังจากยอมรับสินทรัพย์ถาวรในงบดุลแล้ว
• หากเวลาดำเนินการสิ้นสุดลงหรือสินทรัพย์ไม่อยู่ในงบดุลขององค์กรอีกต่อไป ค่าเสื่อมราคาจะหยุดตั้งแต่เดือนถัดไป
• หากมีการตัดสินใจที่จะรักษาสินทรัพย์ไว้นานกว่า 3 เดือนหรือต้องมีการซ่อมแซมระยะยาว (มากกว่า 12 เดือน) ในช่วงเวลานี้ไม่จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคา
• แม้ว่าจะมีขาดทุนก็ต้องทำการหักเงิน
• การบัญชีสำหรับยอดคงค้างจะต้องดำเนินการในรอบระยะเวลาภาษีที่ทำขึ้น

นวัตกรรมในปี 2560 ที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ตั้งแต่ต้นปี มีนวัตกรรมหลายอย่างเกิดขึ้นเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน:

• หากมีการใช้สินทรัพย์ถาวรในสภาวะที่ไม่เอื้ออำนวยหรือเกี่ยวข้องกับกะที่ยาวขึ้น ห้ามมิให้ใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้น (ใช้ไม่ได้กับทรัพย์สินที่ใช้อย่างต่อเนื่องตามคุณสมบัติของมัน)
• องค์กรไม่สามารถใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นหลายอย่างพร้อมกันได้
• องค์กรที่ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ไม่ใช่เชิงเส้นสามารถเปลี่ยนไปใช้วิธีเส้นตรงได้

เครื่องคิดเลขนี้จะคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี - นั่นคือเพื่อนำไปหักลดหย่อนเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เพื่อไม่ให้ไปไกล แต่เพื่อให้สามารถไปยังแหล่งที่มาดั้งเดิมได้ที่นี่ มาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามฉบับที่เขียนเครื่องคิดเลขไว้ด้านล่าง

ต้นทุนเริ่มแรกของทรัพย์สินที่เสื่อมราคา

อายุการใช้งานในเดือนต่างๆ

อัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ วิธีเส้นตรง

อัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

มาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - วิธีการและขั้นตอนในการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคา

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 มิถุนายน 2548 N 58-FZ ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2549 และกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 144-FZ ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2550 และใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมาย เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 มีการแก้ไขมาตรา 259 ของหลักปฏิบัตินี้:

1. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ผู้เสียภาษีจะคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้ โดยคำนึงถึงคุณลักษณะที่มีให้ในบทความนี้:

1) วิธีการเชิงเส้น

2) วิธีการไม่เชิงเส้น

1.1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมไว้ในค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สำหรับการลงทุนในจำนวนไม่เกินร้อยละ 10 ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรี) และ (หรือ ) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกรณีของความสำเร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรบางส่วน จำนวนที่กำหนดตามมาตรา 257 ของประมวลกฎหมายนี้

1. จำนวนค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเป็นรายเดือนในลักษณะที่กำหนดในบทความนี้ ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณแยกกันสำหรับแต่ละรายการของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

การคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะเริ่มในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่วัตถุนี้ถูกนำไปใช้งาน การคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในรูปแบบของการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่าซึ่งตามบทนี้อาจมีการคิดค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นสำหรับผู้ให้เช่าตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ทรัพย์สินนี้ถูกนำไปใช้งาน แต่ไม่ใช่เดือนก่อนหน้าที่ผู้ให้เช่าคืนเงินให้ผู้เช่าสำหรับต้นทุนของเงินลงทุนที่ระบุสำหรับผู้เช่า - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ทรัพย์สินนี้ถูกนำไปใช้งาน

การคิดค่าเสื่อมราคาบนวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะหยุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ต้นทุนของวัตถุดังกล่าวถูกตัดออกทั้งหมดหรือเมื่อวัตถุนี้ถูกลบออกจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาของผู้เสียภาษีไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตาม

เมื่อคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาผู้เสียภาษีจะไม่คำนึงถึงต้นทุนการลงทุนที่ระบุไว้ในวรรค 1.1 ของบทความนี้

1. ผู้เสียภาษีใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงกับอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งสัญญาณที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปดถึงสิบ โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการทดสอบการทำงานของวัตถุเหล่านี้

สำหรับสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เลือกโดยผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดระยะเวลาของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยสัมพันธ์กับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาตามอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้ตามอายุการใช้งาน

1. เมื่อใช้วิธีการเชิงเส้น จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเดิม (ทดแทน) และอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้

เมื่อใช้วิธีการเชิงเส้น อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละรายการของคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดโดยสูตร:

K = x 100%,

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของทรัพย์สินที่เสื่อมราคา

1. เมื่อใช้วิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้น จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของมูลค่าคงเหลือของวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้

เมื่อใช้วิธีการไม่เชิงเส้น อัตราค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่มีคุณสมบัติคิดค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดโดยสูตร:

โดยที่ K คืออัตราการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าคงเหลือที่ใช้กับรายการทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้

n คืออายุการใช้งานของรายการทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ ซึ่งแสดงเป็นเดือน

ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาถึง 20 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของวัตถุนี้ ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามลำดับต่อไปนี้:

1) มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาได้รับการแก้ไขเป็นมูลค่าฐานสำหรับการคำนวณต่อไป

2) จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุที่กำหนดของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดโดยการหารต้นทุนพื้นฐานของวัตถุนี้ด้วยจำนวนเดือนที่เหลือก่อนหมดอายุอายุการใช้งานของวัตถุนี้

1. หากองค์กรในช่วงเดือนปฏิทินใด ๆ ได้รับการชำระเลิกกิจการจัดโครงสร้างใหม่หรือเปลี่ยนแปลงในลักษณะที่ตามมาตรา 55 ของประมวลกฎหมายนี้ระยะเวลาภาษีสำหรับการเริ่มต้นหรือสิ้นสุดก่อนสิ้นเดือนตามปฏิทินค่าเสื่อมราคาจะเท่ากับ คำนวณโดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) ค่าเสื่อมราคาจะไม่เกิดขึ้นโดยองค์กรที่ชำระบัญชีตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนที่การชำระบัญชีเสร็จสิ้นและโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนที่การปรับโครงสร้างองค์กรเสร็จสมบูรณ์ตามขั้นตอนที่กำหนด

2) ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นโดยองค์กรที่จัดตั้งขึ้นอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ดำเนินการลงทะเบียนของรัฐ

บทบัญญัติของย่อหน้านี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่เปลี่ยนแปลงรูปแบบทางกฎหมาย

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 195-FZ เมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2550 ได้แนะนำการแก้ไขวรรค 7 ของมาตรา 259 ของประมวลกฎหมายนี้ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2551

1. ในความสัมพันธ์กับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งใช้สำหรับทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรงและ (หรือ) กะที่เพิ่มขึ้นผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน แต่ไม่เกิน 2 สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาที่อยู่ภายใต้ ของสัญญาเช่าทางการเงิน (สัญญาเช่า) ถึงอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานผู้เสียภาษีซึ่งจะต้องคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรนี้ตามเงื่อนไขของสัญญาเช่าการเงิน (สัญญาเช่า) มีสิทธิ์ใช้ ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ แต่ไม่เกิน 3 ข้อกำหนดเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่ง สอง และสาม หากค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้คำนวณโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

ผู้เสียภาษีที่ใช้สินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรงและ (หรือ) กะที่เพิ่มขึ้นมีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษที่ระบุในย่อหน้านี้เฉพาะเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวถือเป็นชุดของปัจจัยทางธรรมชาติและ (หรือ) ปัจจัยเทียม ซึ่งมีอิทธิพลทำให้เกิดการสึกหรอ (อายุ) ของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นระหว่างการดำเนินงาน การทำงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวยังเทียบเท่ากับการมีอยู่ของสินทรัพย์ถาวรที่สัมผัสกับสภาพแวดล้อมทางเทคโนโลยีที่ระเบิด ไฟไหม้ เป็นพิษ หรือก้าวร้าวอื่นๆ ซึ่งสามารถทำหน้าที่เป็นสาเหตุ (แหล่งที่มา) ของการเริ่มต้นเหตุฉุกเฉินได้

ผู้เสียภาษี - องค์กรเกษตรกรรมประเภทอุตสาหกรรม (ฟาร์มสัตว์ปีก, ฟาร์มปศุสัตว์, ฟาร์มของรัฐที่มีขน, พืชเรือนกระจก) มีสิทธิ์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรของตนเองในการใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานซึ่งเลือกโดยอิสระโดยคำนึงถึง คำนึงถึงบทบัญญัติของบทนี้แต่ต้องไม่เกินข้อ 2

ผู้เสียภาษี - องค์กรที่มีสถานะเป็นผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษการผลิตทางอุตสาหกรรมหรือเขตเศรษฐกิจพิเศษด้านการท่องเที่ยวและการพักผ่อนหย่อนใจมีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรของตนเอง แต่ไม่สูงกว่า 2.

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งใช้สำหรับดำเนินกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิคเท่านั้น ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน แต่ไม่เกิน 3

1. ผู้เสียภาษีที่โอน (รับ) สินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในข้อตกลงการเช่าที่ได้สรุปก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของบทนี้มีสิทธิ์ในการคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้โดยใช้วิธีการและบรรทัดฐานที่มีอยู่ ณ เวลาที่โอน (รับ) คุณสมบัติตลอดจนใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษไม่เกิน 3

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 216-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2550 แก้ไขวรรค 9 ของมาตรา 259 ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2551

1. สำหรับรถยนต์นั่งและรถมินิบัสโดยสารที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 600,000 รูเบิลและ 800,000 รูเบิลตามลำดับจะใช้อัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานโดยมีค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5

องค์กรที่ได้รับ (โอน) รถยนต์ที่ระบุและรถมินิบัสโดยสารให้เช่าจะรวมทรัพย์สินนี้ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องและใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้โดยผู้เสียภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว) โดยมีค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5

อนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาในอัตราค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าที่กำหนดในบทความนี้โดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรผู้เสียภาษีซึ่งประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี อนุญาตให้ใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลงได้ตั้งแต่ต้นงวดภาษีและตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมดเท่านั้น

เมื่อขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาโดยผู้เสียภาษีโดยใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลง ฐานภาษีจะไม่ถูกคำนวณใหม่สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาที่สะสมเกินเทียบกับอัตราที่ระบุไว้ในบทความนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

1. องค์กรที่ซื้อสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วมีสิทธิ์ในการกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินนี้โดยคำนึงถึงอายุการใช้งานโดยลดลงตามจำนวนปี (เดือน) ของการดำเนินงานของทรัพย์สินนี้โดยเจ้าของคนก่อน

หากระยะเวลาการใช้งานจริงของสินทรัพย์ถาวรนี้โดยเจ้าของคนก่อนกลายเป็นเท่ากับหรือเกินอายุการใช้งานโดยพิจารณาจากการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามบทนี้ผู้เสียภาษีมี สิทธิ์ในการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรนี้โดยอิสระ โดยคำนึงถึงข้อกำหนดด้านความปลอดภัยและปัจจัยอื่น ๆ

ไม่รวม

1. องค์กรที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วเพื่อสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) หรือสืบทอดในระหว่างการปรับโครงสร้างของนิติบุคคลมีสิทธิในการกำหนดอายุการใช้งานของพวกเขาเป็นอายุการใช้งานที่กำหนดโดยเจ้าของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้คนก่อนลดลง ตามจำนวนปี (เดือน) ของการดำเนินงานของทรัพย์สินนี้โดยเจ้าของคนก่อน

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 144-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2549 เสริมมาตรา 259 ของประมวลกฎหมายนี้ด้วยวรรค 15 ซึ่งมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2550

1. องค์กรที่ดำเนินงานด้านเทคโนโลยีสารสนเทศมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคาที่กำหนดโดยบทความนี้เกี่ยวกับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์ ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายขององค์กรเหล่านี้ในการซื้ออุปกรณ์คอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สำคัญของผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของประมวลกฎหมายนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ของย่อหน้านี้ องค์กรที่ดำเนินงานในด้านเทคโนโลยีสารสนเทศจะได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่ระบุไว้ในวรรค 7 และ 8 ของมาตรา 241 ของประมวลกฎหมายนี้

วิธีเส้นตรงในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นวิธีการทั่วไปในการบัญชีและการบัญชีภาษี แนะนำให้ใช้วิธีนี้เมื่อผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจากการใช้สินค้าที่คิดค่าเสื่อมราคามีการไหลเท่าๆ กันตลอดอายุการใช้งานหรือไม่สามารถประมาณการไหลของผลประโยชน์ดังกล่าวได้อย่างน่าเชื่อถือ นอกจากนี้ ในบางกรณี การใช้วิธีเชิงเส้นในการบัญชีภาษีซึ่งต่างจากวิธีไม่เชิงเส้น เราจะแสดงวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นโดยใช้ตัวอย่างในการให้คำปรึกษาของเรา

สูตรค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น

สำหรับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นเรานำเสนอสูตรที่ช่วยให้เราสามารถกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคา (A M) รายเดือนของสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ถาวร) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IMA) ตามขั้นตอนที่กำหนดโดย PBU 6/01, PBU 14 /2550 และ ช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ในการบัญชีภาษีสำหรับระบบปฏิบัติการ (ข้อ 19 PBU 6/01) สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 29 PBU 14/2550) สำหรับระบบปฏิบัติการและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 2 ของมาตรา 259.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

A M = C / SPI / 12

โดยที่ C คือต้นทุนเริ่มต้นหรือต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์ถาวร
SPI - อายุการใช้งานของสินทรัพย์เป็นปี

A M = C / SPI

โดยที่ C คือมูลค่าตลาดเริ่มต้นหรือปัจจุบันของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
SPI - อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในหน่วยเดือน

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้น
ในการบัญชี
ก. = ค * เค โดยที่ C คือต้นทุนเริ่มแรกหรือต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์หรือสินทรัพย์ K - อัตราค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่เกี่ยวข้อง

จะคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นในการบัญชีภาษีได้อย่างไร? บรรทัดฐานนี้เช่นเดียวกับในการบัญชีขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน ดังนั้นการคำนวณอัตราการเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นตามกฎของ Ch 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะดังนี้: 1 / SPI * 100% โดยที่ SPI คืออายุการใช้งานเป็นเดือน

แม้ว่าสูตรในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีการเชิงเส้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะแตกต่างกันตั้งแต่แรกเห็น แต่ขั้นตอนในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยพื้นฐานแล้วจะเหมือนกัน

ดังนั้น ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น สูตรในการกำหนดค่ารายเดือน (A) เพื่อทำให้เข้าใจง่ายสามารถแสดงได้ดังนี้:

เอ = ค / เอสพีไอ

โดยที่ C คือต้นทุนของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งใช้คำนวณค่าเสื่อมราคา

SPI - อายุการใช้งานของวัตถุที่เสื่อมราคาเป็นเดือน

การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง: ตัวอย่าง

เรามาแสดงวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นโดยใช้ตัวอย่าง ไม่สำคัญว่าคุณจะต้องกำหนดจำนวนเงินค่าเสื่อมราคารายปีล่วงหน้าในลักษณะเส้นตรง (สำหรับสินทรัพย์ถาวร) หรือคำนวณจำนวนเงินรายเดือนทันทีหรือไม่ ค่าสุดท้ายของจำนวนเงินรายเดือนในการบัญชี และการบัญชีภาษีก็จะยังคงเหมือนเดิม

เพื่อยืนยันเราจะจัดให้มีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของรถยนต์โดยใช้วิธีเชิงเส้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีและยังแสดงวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (เช่น สิทธิพิเศษของผู้เขียน โปรแกรมคอมพิวเตอร์)

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้น เราใช้ข้อมูลอินพุตเดียวกันสำหรับสินทรัพย์ (รถขนขยะ) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สิทธิ์พิเศษของโปรแกรม): ราคาเริ่มต้นคือ 1,750,000 รูเบิล SPI - 10 ปี (120 เดือน) เพื่อกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นเราจะใช้สูตรข้างต้น

และเรานำเสนอการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นในตาราง

ในบทความเราจะพิจารณาวิธีการคำนวณเชิงเส้น ตัวอย่างการคำนวณ และข้อดีของวิธีการคำนวณนี้จะกล่าวถึงโดยละเอียดด้านล่าง

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีจะใช้ 4 วิธี

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร:

• วิธีการเชิงเส้น

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาทั้ง 4 วิธีนี้จะใช้แนวคิดเรื่องอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาซึ่งเป็นเปอร์เซ็นต์ต่อปีของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

พื้นฐานของการคำนวณคือต้นทุนเริ่มต้น (หรือการเปลี่ยน) ของวัตถุหรือมูลค่าคงเหลือ ซึ่งส่วนหลังได้มาจากการลบค่าเสื่อมราคาออกจากต้นทุนเดิม มูลค่าทดแทนคือมูลค่าที่ได้รับตามผลลัพธ์ โดยอาจเป็นค่าที่มากกว่า (ในกรณีของการตีราคาใหม่) หรือน้อยกว่า (ในกรณีที่มีการลดราคา) ของค่าเดิมก็ได้

องค์กรกำหนดด้วยตนเองว่าจะใช้วิธีการคำนวณใดสำหรับวัตถุที่กำหนดโดยอิสระ ควรบันทึกตัวเลือกไว้ นอกจากนี้ วิธีการที่เลือกจะแสดงอยู่ในบัตรสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร

ก่อนอื่นให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการเชิงเส้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคา ตามกฎแล้ว ในกรณีส่วนใหญ่ องค์กรต่างๆ จะใช้วิธีนี้

วิธีการคงค้างเชิงเส้น

นี่เป็นวิธีการคำนวณที่ง่ายและธรรมดาที่สุด ตลอดระยะเวลาการใช้งาน ค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกเป็นส่วนแบ่งเท่า ๆ กัน ค่าเสื่อมราคาควรเริ่มคำนวณในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีนี้ คุณจำเป็นต้องทราบต้นทุนเดิม (หรือต้นทุนทดแทน) ของสินทรัพย์ถาวรและอัตราการคิดค่าเสื่อมราคา

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง:

A = ต้นทุนเริ่มต้น * อัตราค่าเสื่อมราคา

ต้นทุนเริ่มต้นคือต้นทุนที่วัตถุถูกบันทึกในบัญชี 01 อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการก่อตัวของต้นทุนของวัตถุนี้

สูตรคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา:

Norm A = 100% / อายุการใช้งาน

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นคือรายปี ในการคำนวณการหักรายเดือน คุณต้องหารค่าเสื่อมราคารายปีด้วย 12 เดือน

ตัวอย่างการคำนวณโดยใช้วิธีเชิงเส้น

รถมีราคาเริ่มต้น 200,000 และจดทะเบียนเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2014 อายุการใช้งานจะถือว่าอยู่ที่ 10 ปี คำนวณค่าเสื่อมราคารถยนต์อย่างไร?

รายปี A. = 200,000 * (100%/10) = 20,000

รายเดือน A. = 20,000/12 = 1666.67

ดังนั้นทุกเดือนเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2014 ควรคิดค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 1666.67 สำหรับจำนวนนี้ ควรทำการผ่านรายการค่าเสื่อมราคารายเดือน - D20 (44) K02

การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นมีข้อดีหลายประการมากกว่าวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

วิธีการนั้นง่ายมาก โดยจะคำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือนหนึ่งครั้งเมื่อเริ่มดำเนินการ

ต้นทุนของวัตถุจะถูกโอนไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (บริการ งาน) เท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาการใช้งาน ด้วยวิธีการไม่เชิงเส้นในปีแรกต้นทุนส่วนใหญ่ของระบบปฏิบัติการจะถูกตัดออกเนื่องจากต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นในปีเหล่านี้ สำหรับองค์กรที่วางแผนจะอัปเดตสินทรัพย์ถาวรอย่างรวดเร็ว จะสะดวกกว่าหากใช้วิธีแบบไม่เชิงเส้น แต่หากซื้อสินทรัพย์เพื่อการดำเนินงานระยะยาวและไม่มีการวางแผนการเปลี่ยนอย่างรวดเร็ว ก็จะเป็นการดีกว่าและง่ายกว่าในการใช้วิธีเชิงเส้น วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา