ข้อ 48.1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าบันเทิง. การแก้ไขที่นำมาใช้จะยกเลิกระบบการออกใบอนุญาตในกิจกรรมการก่อสร้างแทนที่ด้วยการควบคุมตนเอง

รหัสภาษี N 117-FZ | ศิลปะ. 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย (เวอร์ชันปัจจุบัน)

• รหัสบีบี
• ข้อความ

URL เอกสาร [สำเนา]

ความเห็นต่อศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. กฎข้อ 1 ข้อ 264 มีไว้สำหรับค่าใช้จ่ายประเภทอิสระที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่ ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 6 ข้อ 1 ข้อ 253 และย่อย 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 253 NK (ดูคำอธิบาย) ในเวลาเดียวกันในศิลปะ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ 264 รายการระบุไว้ในลักษณะที่ไม่ครบถ้วน: ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในศิลปะ 254 - 263, 265, 270 NK ดูความคิดเห็น ถึงพวกเขา. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (และจะต้องเชื่อมโยงกับการผลิตและ (หรือ) การขายอย่างแยกไม่ออก ได้แก่:

1) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ในเรื่องนี้มีคำถามเกิดขึ้นในทางปฏิบัติ: หากผู้เสียภาษีได้ประเมินภาษีตามการกระทำทางกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของศิลปะ ประมวลภาษี 4 - 6 จำนวนภาษีดังกล่าวสามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ได้หรือไม่? ไม่ คุณไม่สามารถ: มันจะขัดแย้งกับศิลปะ 264 NK. ภาษีต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ:

นำเสนอ (ตามรหัสภาษี) โดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (เช่นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดูความเห็นเกี่ยวกับเรื่องนี้ ถึงวรรค 19 ของศิลปะ 270 NK;

หากก่อนหน้านี้ผู้เสียภาษีได้รวมไว้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อตัดบัญชีที่ต้องชำระภาษีเหล่านี้ให้ดูคำอธิบายเกี่ยวกับเรื่องนี้ ถึงศิลปะ 251 และย่อหน้าที่ 34 ของมาตรา 251 270 NK;

2) ค่าใช้จ่ายในการรับรองผลิตภัณฑ์และบริการ ควรคำนึงว่า:

ก) ตามมาตรา 1 ของกฎหมายว่าด้วยการรับรอง การรับรองผลิตภัณฑ์และบริการเป็นกิจกรรมเพื่อยืนยันการปฏิบัติตามผลิตภัณฑ์และบริการตามข้อกำหนดด้านความปลอดภัยที่กำหนดไว้ การคุ้มครองสิ่งแวดล้อม ฯลฯ

b) การรับรองสามารถบังคับหรือสมัครใจ (มาตรา 7, 17 ของกฎหมายการรับรอง) ในเรื่องนี้เกิดคำถามว่า ค่าใช้จ่ายในการรับรองโดยสมัครใจถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นด้วยหรือไม่ ใช่ รวมถึง: รายการย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 264 ไม่ได้ป้องกันสิ่งนี้ รายการสินค้า งาน และบริการภายใต้การรับรองบังคับได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2540 N 1013

3) จำนวนค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันสำหรับงานที่ดำเนินการโดยบุคคลที่สาม (บริการที่มีให้) ควรคำนึงว่า:

ก) บรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งปัจจุบันดำเนินการกับแนวคิดอื่น ๆ : "ค่านายหน้า", "ค่าตอบแทนสำหรับทนายความ", "ค่าตอบแทนสำหรับตัวแทน" ฯลฯ ผู้บัญญัติกฎหมายอาจต้องกลับมาที่ประเด็นนี้ เนื่องจากแนวคิดเรื่อง "ค่าคอมมิชชั่น" และ "ค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน" ไม่สอดคล้องกับมาตรา 972, 991, 1006 ประมวลกฎหมายแพ่ง;

b) ค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันที่กล่าวถึงในย่อหน้าย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ มาตรา 264 รวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของผู้ส่งสินค้าของคลังสินค้า บุคคลที่กระทำการเพื่อประโยชน์ของผู้อื่นโดยไม่มีคำสั่ง ฯลฯ

4) จำนวนพอร์ต ฯลฯ ค่าธรรมเนียมที่ระบุไว้โดยชัดแจ้งในวรรคย่อย 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 264 ในเวลาเดียวกันจะต้องจัดทำเอกสารการชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าว (มาตรา 252 แห่งรหัสภาษี)

5) จำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงที่จ่าย (จำนวนเงินเหล่านี้จะได้รับการจ่ายเช่นตามมาตรา 116 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานเมื่อพนักงานขององค์กรย้ายไปทำงานในพื้นที่อื่น) จะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

การชำระเบี้ยเลี้ยงในกรณีที่ไม่ได้กำหนดไว้โดยชัดแจ้งตามกฎหมายปัจจุบันในหัวข้อย่อย 5 หน้า 1 ศิลปะ 264 ไม่ได้หมายถึง;

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่ การยกจำนวนเงินที่ไม่เกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด

6) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 6 ข้อ 1 ข้อ 264. สำหรับการสมัครย่อยที่ถูกต้อง 6 ข้อ 1 ข้อ 264 คุณต้องจำไว้ว่า:

ก) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการดังกล่าวที่มอบให้กับผู้เสียภาษีโดยองค์กรอื่น ๆ จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เฉพาะในกรณีที่มีข้อตกลงในการให้บริการชำระเงิน หากมีการให้บริการแก่ผู้ประกอบการแต่ละราย ควรปฏิบัติตามบทบัญญัติของย่อหน้าย่อย 41 ข้อ 1 ข้อ 264 (ดูคำอธิบาย);

b) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการรักษาความปลอดภัยของตนเองไม่เกี่ยวข้องกับค่าแรง (ดูความคิดเห็นล่าสุดในมาตรา 255 ของรหัสภาษี) แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ไม่เพียง แต่โดยธนาคารเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรอื่น ๆ ที่ใช้มาตรการเพื่อให้แน่ใจว่า ความปลอดภัยของสินค้า - สินทรัพย์วัสดุ

c) ค่าใช้จ่ายในการซื้ออาวุธ อุปกรณ์ (เช่น เครื่องแบบ) และอุปกรณ์ป้องกันพิเศษอื่น ๆ (หมวกกันน็อค โล่ กระบอง ถุงมือ ฯลฯ) ไม่นับเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

7) ค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษี:

ก) เพื่อให้แน่ใจว่าสภาพการทำงานปกติและข้อควรระวังด้านความปลอดภัย (เช่น สำหรับการซื้อถุงมือ นมยา น้ำอัดลมเค็ม ชุดทำงาน รองเท้านิรภัย) ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น ระบุไว้ในมาตรา 148 - 152 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานในบรรทัดฐาน Ozokht);

b) สำหรับการรักษาโรคจากการทำงานของคนงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยากลำบาก โดยที่:

งานที่ระบุต้องรวมอยู่ในรายการงานหนัก

ผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายดังกล่าวพร้อมเอกสารรายการที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2544 N 176 “ ในการปรับปรุงระบบการตรวจสอบและบันทึกโรคจากการทำงานในสหพันธรัฐรัสเซีย ” รายการนี้ประกอบด้วย: การแจ้งการวินิจฉัยเบื้องต้นเกี่ยวกับโรคจากการทำงานเฉียบพลันหรือเรื้อรัง (พิษ); ลักษณะสุขอนามัยและสุขอนามัยของสภาพการทำงานของพนักงานหากสงสัยว่าเป็นโรคจากการทำงาน (เป็นพิษ) การแจ้งการวินิจฉัยขั้นสุดท้ายของโรคเฉียบพลันหรือเรื้อรังจากการทำงาน (พิษ) ชี้แจงหรือยกเลิก บัตรทะเบียนโรคจากการทำงาน (พิษ) ทะเบียนโรคจากการทำงาน (พิษ)

8) ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงาน ได้แก่

ด้วยสิ่งที่เรียกว่าการสรรหาบุคลากรที่จัดขึ้น (ภายใต้ข้อตกลงกับผู้เสียภาษี) โดยสถาบันการจ้างงานของรัฐ (ส่วนหนึ่งของระบบบริการจัดหางานของรัฐ)

โดยตระหนักว่าการระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายสำหรับบริการให้คำปรึกษาของทนายความต่อค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีนั้นผิดกฎหมาย ศาลอ้างถึงความล้มเหลวในการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 16 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียตามที่ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในรูปแบบของค่าธรรมเนียมให้กับทนายความเพื่อการลงทะเบียนรับรองเอกสารได้รับการยอมรับภายในอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติ ..

คำตัดสินของศาลฎีกา: คำตัดสิน N 305-КГ16-10138, วิทยาลัยตุลาการเพื่อข้อพิพาททางเศรษฐกิจ, Cassation

ดังนั้น ณ เวลาที่การตรวจสอบตัดสินใจ (31 ธันวาคม 2557) ผู้เสียภาษีไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีการขุดแร่ที่ประเมินเพิ่มเติมและดังนั้นจึงไม่มีค่าใช้จ่ายในรูปแบบของภาษีค้างจ่ายที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามจำนวนที่ระบุในการตัดสินใจของการตรวจสอบ

+เพิ่มเติม...

ข้อ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายขององค์กรในการโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ย่อหน้านี้แบ่งออกเป็นสี่ย่อหน้า ย่อหน้าที่ 2 พูดถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณาในสื่อ ย่อหน้าที่ 3 - เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการโฆษณากลางแจ้ง และย่อหน้าที่ 4 - เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการ ตามวรรค 5 วรรค 4 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา (การผลิต) รางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากในระหว่างการส่งเสริมการขาย รวมถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณาประเภทอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ได้แก่ รับรู้เป็นจำนวนเงินไม่เกิน 1% ของรายได้
จากโครงสร้างของวรรค 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราสามารถสรุปได้ว่าการปันส่วนค่าใช้จ่ายจะใช้กับค่าใช้จ่ายในการรับรางวัลเท่านั้น รวมถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณาอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4
ในช่วงเวลาของการเตรียมคำตอบ ร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และการดำเนินการทางกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย" อยู่ระหว่างการพิจารณาใน State Duma เหนือสิ่งอื่นใด โครงการนี้จัดให้มีการแก้ไขมาตรา 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขอเสนอให้แทนที่คำในวรรค 5 วรรค 4 "สำหรับการโฆษณาประเภทอื่น" ด้วยคำว่า "การโฆษณาประเภทอื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 - 4 ของย่อหน้านี้"
ดังนั้น การแก้ไขที่เตรียมไว้ยืนยันว่าค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาในสื่อ การโฆษณากลางแจ้ง และการมีส่วนร่วมในนิทรรศการ ควรได้รับการยอมรับเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีโดยไม่มีข้อจำกัด
ลงนามเพื่อประทับตราโดย M. Maslennikov

02/10/2002 "AKDI "เศรษฐศาสตร์และชีวิต", 2545, N 2

...หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ใช้คำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการใช้บทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากคำสั่งนี้ไม่ได้ลงทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมหรือไม่ วรรค 8 ของข้อ 21 ของคำแนะนำเหล่านี้มีผลบังคับใช้ในแง่ของการไม่ยื่นสิทธิประโยชน์จนถึงวันที่ 01/01/2545 เนื่องจากขาดรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ »

Federal Tax Service ที่เกี่ยวข้องกับคำขอจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการแนะนำ ระบบการกำกับดูแลตนเองในบางพื้นที่ของกิจกรรมตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรลงวันที่ 27 มีนาคม 2552 N 03-03-05/56) รายงานดังต่อไปนี้

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 148-FZ "ในการแก้ไขประมวลกฎหมายผังเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำนิติบัญญัติบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 148-FZ) ตั้งแต่วันที่ 01/01 /2009 เปิดตัวในด้านการก่อสร้าง ระบบควบคุมตนเองตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 315-FZ วันที่ 1 ธันวาคม 2550 “เกี่ยวกับองค์กรกำกับดูแลตนเอง” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 315-FZ)

1. การแก้ไขที่นำมาใช้จะยกเลิกระบบการออกใบอนุญาตในกิจกรรมการก่อสร้างและแทนที่ด้วยการควบคุมตนเอง

ในเวลาเดียวกัน กฎหมาย N 148-FZ กำหนดให้ต้องมีช่วงการเปลี่ยนผ่านจากการออกใบอนุญาตเป็น การกำกับดูแลตนเองของกิจกรรมในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง.

จนถึงวันที่ 01/01/2010 การดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการในการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การสร้างใหม่ การซ่อมแซมที่สำคัญของโครงการก่อสร้างทุนได้รับอนุญาตโดยเลือกของผู้ปฏิบัติงานประเภทงานที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของ:

ใบอนุญาตที่ออกตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 08.08.2001 N 128-FZ “ในการออกใบอนุญาตกิจกรรมบางประเภท”;

หนังสือรับรองการเข้าทำงานประเภทเฉพาะหรือประเภทงานที่มีผลกระทบต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุนที่ออกในสาขาการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะซ่อมแซมใหญ่ของโครงการก่อสร้างทุนในลักษณะที่เทศบาลกำหนด รหัสการวางแผนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัสผังเมือง)

มาตรา 55.2 และ 55.3 แห่งประมวลกฎหมายผังเมืองกำหนดไว้ว่า องค์กรกำกับดูแลตนเอง- องค์กรที่สร้างขึ้นในรูปแบบของหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหากำไร โดยอาศัยสมาชิกของบุคคลที่ทำการสำรวจทางวิศวกรรม เตรียมเอกสารการออกแบบ และดำเนินการก่อสร้าง

ดังนั้น, องค์กรกำกับดูแลตนเององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรตามสมาชิกได้รับการยอมรับ
ตั้งแต่ปี 2010 เป็นต้นไป งานสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะซ่อมแซมครั้งใหญ่ของโครงการก่อสร้างทุนที่ส่งผลกระทบต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุนจะดำเนินการเฉพาะตามใบอนุญาตที่ออกให้ องค์กรกำกับดูแลตนเอง.

มีการออกใบรับรองการรับเข้าทำงานเฉพาะประเภทหรือประเภทงานที่มีผลกระทบต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุนให้กับบุคคลที่รับเข้าเป็นสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเอง(ข้อ 6 ของมาตรา 55.6 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง)
ตามมาตรา 55.10 แห่งประมวลกฎหมายผังเมือง ที่ประชุมใหญ่ของสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเองกำหนดจำนวนและขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าสมาชิกสามัญ และเงินสมทบเข้ากองทุนทดแทน

ดังนั้นตามประมวลกฎหมายผังเมืององค์กรที่เป็นสมาชิกของ องค์กรกำกับดูแลตนเองซึ่งได้ชำระค่าแรกเข้า เงินสมทบกองทุนทดแทน และชำระค่าสมาชิกสามัญแล้วด้วย

ตามวรรค 40 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าธรรมเนียม เงินมัดจำ และภาระผูกพันอื่น ๆ การชำระเงินที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและองค์กรระหว่างประเทศยกเว้นที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 29 จะไม่ถูกนำมาพิจารณา และ 30 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามอนุวรรค 29 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่ เงินสมทบ เงินมัดจำ และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร หากการจ่ายเงินสมทบ เงินสมทบ และ การชำระภาษีอื่น ๆ เป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินกิจกรรมของผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายค่าธรรมเนียมเงินฝากหรือการชำระภาษีอื่น ๆ
โดยคำนึงถึงการชำระค่าแรกเข้า เงินสมทบกองทุนทดแทน ตลอดจนค่าสมาชิกสามัญค่ะ องค์กรกำกับดูแลตนเองเป็นเงื่อนไขที่องค์กรจะต้องได้รับอนุญาตให้ดำเนินการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะซ่อมแซมใหญ่ของโครงการก่อสร้างทุนที่กระทบต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุน เราเชื่อว่าการจ่ายเงินเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ควรถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้วรรคย่อย 29 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. เกี่ยวกับการสะสมค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติ และเงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทนโดยองค์กรกำกับดูแลตนเอง เราแจ้งให้คุณทราบ

ตามวรรค 2 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ รายได้เป้าหมายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ยกเว้นรายได้เป้าหมายในรูปแบบของสินค้าที่ต้องเสียภาษี) รายได้เป้าหมายดังกล่าวรวมถึงรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายในรูปแบบของค่าธรรมเนียมแรกเข้าและค่าสมาชิกที่ทำตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่เป็นผู้รับรายได้เป้าหมายที่ระบุจะต้องแยกบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ได้รับ (ผลิต) ไว้ภายในกรอบรายได้เป้าหมาย เงินสมทบกองทุนเงินทดแทนไม่มีชื่ออยู่ในรายการที่กำหนด

ในเวลาเดียวกันตามมาตรา 55.4 แห่งประมวลกฎหมายผังเมืองซึ่งเป็นหนึ่งในข้อกำหนดสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่จำเป็นในการได้รับสถานะ องค์กรกำกับดูแลตนเองคือการมีกองทุนเงินทดแทน

ขณะเดียวกันก็ปล่อยตัวสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเองจากภาระผูกพันในการสมทบกองทุนเงินทดแทน องค์กรกำกับดูแลตนเองรวมถึงเนื่องจากข้อกำหนดสำหรับ องค์กรกำกับดูแลตนเองไม่ได้รับอนุญาต (มาตรา 55.16)

โดยพิจารณาว่ากฎหมายแพ่งไม่มีคำจำกัดความของแนวคิด “ค่าธรรมเนียมแรกเข้า องค์กรกำกับดูแลตนเอง", เงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทน องค์กรกำกับดูแลตนเองซึ่งเป็นเงื่อนไขสำคัญในการเข้าเป็นสมาชิก องค์กรกำกับดูแลตนเองและนำไปสู่การก่อตัวของทรัพย์สินขององค์กรกำกับดูแลตนเองที่ใช้ในลักษณะที่เป็นเป้าหมายสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายผังเมืองสามารถพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าธรรมเนียมแรกเข้าด้วยตนเอง องค์กรกำกับดูแล ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2551 N 03-03-05/69

โดยคำนึงถึงรายได้ข้างต้นในรูปของเงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทนที่สมาชิกจ่าย องค์กรกำกับดูแลตนเองเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้นี้ องค์กรกำกับดูแลตนเองจะไม่นำมาพิจารณา

77 เมืองมอสโก

วันที่เผยแพร่: 08/13/2012

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 04/03/2552 เลขที่ШС-22-3/256 “ ในการใช้วรรค 29 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิก การออกใบอนุญาตและการแนะนำการกำกับดูแลตนเอง”

วันที่ของจดหมาย: 03.04.2009
ตัวเลข: ShS-22-3/256
ประเภทภาษี (เรื่อง):ภาษีเงินได้นิติบุคคล
บทความของรหัสภาษี:

คำถาม:

ในการใช้วรรค 29 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกใบอนุญาตและการแนะนำการควบคุมตนเอง

คำตอบ:

Federal Tax Service ที่เกี่ยวข้องกับคำขอจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการแนะนำระบบควบคุมตนเองในบางพื้นที่ของกิจกรรมตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรลงวันที่เดือนมีนาคม 27 ก.พ.52 ฉบับที่ 03-03-05/56) รายงานดังต่อไปนี้

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 148-FZ "ในการแก้ไขประมวลกฎหมายผังเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 148-FZ) จาก 1 มกราคม 2552 ระบบการกำกับดูแลตนเองตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 315-FZ วันที่ 1 ธันวาคม 2550 “ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 315-FZ)

1. การแก้ไขที่นำมาใช้จะยกเลิกระบบการออกใบอนุญาตในกิจกรรมการก่อสร้างและแทนที่ด้วยการควบคุมตนเอง

ในเวลาเดียวกันกฎหมายหมายเลข 148-FZ กำหนดความต้องการช่วงเปลี่ยนผ่านจากการออกใบอนุญาตเป็นการกำกับดูแลตนเองของกิจกรรมในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง

จนถึงวันที่ 01/01/2010 การดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการในการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การสร้างใหม่ การซ่อมแซมที่สำคัญของโครงการก่อสร้างทุนได้รับอนุญาตโดยเลือกของผู้ปฏิบัติงานประเภทงานที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของ:
- ใบอนุญาตที่ออกตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 128-FZ ลงวันที่ 08.08.2001 “ เกี่ยวกับการออกใบอนุญาตกิจกรรมบางประเภท”;
- ใบรับรองการเข้าทำงานบางประเภทหรือบางประเภทที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุนที่ออกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองในสาขาการสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะซ่อมแซมครั้งใหญ่ของโครงการก่อสร้างทุน ในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสผังเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสผังเมือง)

มาตรา 55.2 และ 55.3 ของประมวลกฎหมายการวางผังเมืองกำหนดว่าองค์กรกำกับดูแลตนเองเป็นองค์กรที่สร้างขึ้นในรูปแบบของความร่วมมือที่ไม่แสวงหากำไร โดยอาศัยสมาชิกของบุคคลที่ดำเนินการสำรวจทางวิศวกรรม เตรียมเอกสารโครงการ และดำเนินการก่อสร้าง

ดังนั้น องค์กรไม่แสวงผลกำไรที่มีฐานสมาชิกจึงได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรกำกับดูแลตนเอง

ตั้งแต่ปี 2010 เป็นต้นไป งานสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะ และการซ่อมแซมที่สำคัญของโครงการก่อสร้างทุนที่ส่งผลกระทบต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุนจะดำเนินการเฉพาะตามใบอนุญาตที่ออกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเอง .

ใบรับรองการเข้าทำงานบางประเภทหรือบางประเภทที่ส่งผลต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุนจะออกให้กับบุคคลที่รับเข้าเป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเอง (ข้อ 6 ของมาตรา 55.6 ของประมวลกฎหมายผังเมือง)

ตามมาตรา 55.10 ของประมวลกฎหมายผังเมือง การประชุมใหญ่ของสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองกำหนดจำนวนและขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติ และเงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทน

ดังนั้น ตามประมวลกฎหมายผังเมือง องค์กรที่เป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองที่ได้ชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า เงินสมทบกองทุนเงินทดแทน ตลอดจนการชำระค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติ

ตามวรรค 40 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าธรรมเนียม เงินมัดจำ และภาระผูกพันอื่น ๆ การชำระเงินที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและองค์กรระหว่างประเทศยกเว้นที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 29 จะไม่ถูกนำมาพิจารณา และ 30 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามอนุวรรค 29 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่ เงินสมทบ เงินมัดจำ และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร หากการจ่ายเงินสมทบ เงินสมทบ และ การชำระภาษีอื่น ๆ เป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินกิจกรรมของผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายค่าธรรมเนียมเงินฝากหรือการชำระภาษีอื่น ๆ

พิจารณาว่าการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้า เงินสมทบกองทุนเงินทดแทน ตลอดจนค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติให้กับองค์กรกำกับดูแลตนเอง ถือเป็นเงื่อนไขสำหรับองค์กรในการขออนุญาตดำเนินงานสำรวจทางวิศวกรรม การออกแบบสถาปัตยกรรมและการก่อสร้าง การก่อสร้าง การบูรณะซ่อมแซมครั้งใหญ่ของโครงการก่อสร้างทุนที่มีผลกระทบต่อความปลอดภัยของโครงการก่อสร้างทุน เราเชื่อว่าการชำระเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรควรถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นภายใต้ข้อย่อย 29 ของข้อ 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

2. เราแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับการสะสมค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกปกติ และเงินสมทบกองทุนเงินทดแทนโดยองค์กรกำกับดูแลตนเอง

ตามวรรค 2 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ รายได้เป้าหมายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ยกเว้นรายได้เป้าหมายในรูปแบบของสินค้าที่ต้องเสียภาษี) รายได้เป้าหมายดังกล่าวรวมถึงรายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายในรูปแบบของค่าธรรมเนียมแรกเข้าและค่าสมาชิกที่ทำตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่เป็นผู้รับรายได้เป้าหมายที่ระบุจะต้องแยกบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ได้รับ (ผลิต) ไว้ภายในกรอบรายได้เป้าหมาย

เงินสมทบกองทุนเงินทดแทนไม่มีชื่ออยู่ในรายการที่กำหนด

ขณะเดียวกันตามมาตรา 55.4 ตามประมวลกฎหมายการวางผังเมืองข้อกำหนดประการหนึ่งสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรที่จำเป็นในการได้รับสถานะขององค์กรกำกับดูแลตนเองคือการมีกองทุนเงินทดแทน

ในเวลาเดียวกัน ไม่อนุญาตให้สมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองจากภาระผูกพันในการบริจาคเข้ากองทุนค่าตอบแทนขององค์กรกำกับดูแลตนเอง รวมถึงผ่านการเรียกร้องของเขาต่อองค์กรกำกับดูแลตนเอง (มาตรา 55.16 ).

เมื่อพิจารณาว่ากฎหมายแพ่งไม่มีคำจำกัดความของแนวคิดของ "ค่าธรรมเนียมแรกเข้าสู่องค์กรกำกับดูแลตนเอง" ซึ่งเป็นการบริจาคให้กับกองทุนเงินทดแทนขององค์กรกำกับดูแลตนเองซึ่งเป็นเงื่อนไขสำคัญสำหรับการเข้าเป็นสมาชิกขององค์กรปกครองตนเอง องค์กรกำกับดูแลและมุ่งสู่การก่อตัวของทรัพย์สินขององค์กรกำกับดูแลตนเองซึ่งใช้ในลักษณะที่กำหนดเป้าหมายในการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายผังเมืองสามารถพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าธรรมเนียมแรกเข้า องค์กรกำกับดูแลตนเอง ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-05/69

เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้น รายได้ในรูปแบบของเงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทนที่จ่ายโดยสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรกำกับดูแลตนเองนี้

สถานะที่ถูกต้อง
ที่ปรึกษาสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2
เอส.เอ็น.ชูลกิน

รายงานการไม่ปฏิบัติตามคำแนะนำนี้โดยหน่วยงานด้านภาษี

Federal Tax Service ดึงความสนใจของผู้ใช้ฐานข้อมูลอ้างอิงไปยังข้อเท็จจริงที่ว่าข้อมูลที่คุณส่งเกี่ยวกับกรณีความล้มเหลวของหน่วยงานภาษีในการปฏิบัติตามคำชี้แจงของ Federal Tax Service ของรัสเซียนั้นไม่ใช่:

• การอุทธรณ์ในแง่ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 59-FZ "ในขั้นตอนการพิจารณาอุทธรณ์จากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย";
• การร้องเรียนต่อการดำเนินการ (เฉย) ของหน่วยงานภาษีตามบรรทัดฐานที่กำหนดโดยมาตรา 138-141 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลนี้จะถูกใช้โดย Federal Tax Service เพื่อปรับปรุงคุณภาพการบริหารภาษีและทำงานร่วมกับผู้เสียภาษี

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่:

จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม อากรศุลกากรและค่าธรรมเนียม เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณ

เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการจ่ายเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันที่ลูกจ้างทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง ;

ค่าใช้จ่ายเพื่อให้แน่ใจว่าสภาพการทำงานปกติและข้อควรระวังด้านความปลอดภัยที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนค่าใช้จ่ายในการรักษาโรคจากการทำงานของคนงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยากลำบาก (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 264 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะสภาพการทำงานปกติ ได้แก่ (มาตรา 163 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย):

สภาพอาคาร โครงสร้าง เครื่องจักร อุปกรณ์เทคโนโลยีและอุปกรณ์เสริมที่ดี

การจัดหาเอกสารทางเทคนิคและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการทำงานอย่างทันท่วงที

คุณภาพที่เหมาะสมของวัสดุ เครื่องมือ วิธีการและสิ่งของอื่น ๆ ที่จำเป็นในการทำงาน การจัดหาให้กับพนักงานในเวลาที่เหมาะสม

สภาพการทำงานที่ตรงตามข้อกำหนดการคุ้มครองแรงงานและความปลอดภัยในการผลิต

ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงานรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการขององค์กรเฉพาะทางสำหรับการคัดเลือกบุคลากร (ข้อ 8 วรรค 1 บทความ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่องค์กรไม่ได้รับสมัครจริง รวมถึงจากการพิจารณาผู้สมัครที่ส่งโดยบริษัทจัดหางานเฉพาะทาง ก็ไม่ถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

การชำระค่าทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 10 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนการชำระค่าเช่าและขั้นตอนการโอนถูกกำหนดโดยข้อตกลงที่สรุปในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง ในกรณีนี้การชำระเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงการลงทะเบียนสัญญาเช่าของรัฐ หากสัญญาเช่ากำหนดความรับผิดชอบในการซ่อมแซมให้กับผู้เช่า ผู้เช่าจะรวมค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่เช่าไว้ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 260 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งอย่างเป็นทางการตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนตัวและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางอย่างเป็นทางการภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและข้อมูล

ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความส่วนตัวเพื่อการรับรองเอกสาร

ค่าใช้จ่ายในการให้บริการบัญชีโดยบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ต้นทุนการให้บริการตรวจสอบบัญชี

ค่าใช้จ่ายในการจัดการองค์กรหรือแต่ละแผนก

ค่าใช้จ่ายในการเผยแพร่งบการเงินรวมถึงการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเผยแพร่ (เปิดเผย) พวกเขา

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการส่งแบบฟอร์มและข้อมูลการสังเกตทางสถิติของรัฐ

ค่าใช้จ่ายสำหรับอุปกรณ์สำนักงาน ค่าใช้จ่ายไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ และธนาคาร

ค่าใช้จ่ายในการศึกษาอย่างต่อเนื่อง (วิจัย) สภาวะตลาด การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งาน บริการ)

ความสูญเสียจากการแต่งงาน

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญางาน) สรุปกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร (ข้อ 41 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าโฆษณา. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขาย (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการรวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้าจะถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 28 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

สำหรับการเข้าร่วมนิทรรศการ งานออกร้าน งานออกแบบหน้าต่างร้านค้า นิทรรศการ -
การขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับงานและบริการที่ดำเนินการและจัดหาโดยองค์กร และ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเอง เพื่อการลดราคาสินค้าที่สูญหาย
คุณสมบัติดั้งเดิมเมื่อสัมผัส

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีสามารถนำมาพิจารณาได้โดยไม่มีข้อจำกัด (ขึ้นอยู่กับความพร้อมของเอกสารประกอบ)

ค่าใช้จ่ายในการซื้อรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะการจับฉลากระหว่างแคมเปญโฆษณามวลชนตลอดจนค่าใช้จ่ายในการโฆษณาประเภทอื่น ๆ (ที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น) สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ในจำนวนไม่เกิน 1% ของยอดขาย รายได้;

ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและการบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือ (ข้อ 22 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน ได้แก่ ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการต้อนรับอย่างเป็นทางการ และ (หรือ) การบริการตัวแทนขององค์กรอื่นที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาถึงการประชุมคณะกรรมการ (คณะกรรมการ ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่นๆ ของผู้เสียภาษี โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จัดงานเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า อาหารกลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ เช่นเดียวกับเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมในการเจรจา การสนับสนุนการขนส่งเพื่อส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงาน และ (หรือ) การประชุมผู้มีอำนาจจัดการและด้านหลัง การบริการบุฟเฟ่ต์ในระหว่างการเจรจา การชำระค่าบริการของนักแปลที่ไม่ได้อยู่ในเจ้าหน้าที่ผู้เสียภาษีในการให้บริการแปลในงานบันเทิง ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกินร้อยละ 4 ของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับค่าจ้างสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้

ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีได้เต็มจำนวน แต่สำหรับเงื่อนไขบางประการนี้จะต้องเป็นไปตาม:

การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมการฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมพนักงานผู้เสียภาษีใหม่นั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติม การฝึกอบรมสายอาชีพและการฝึกอบรมขึ้นใหม่ดำเนินการโดยพนักงานผู้เสียภาษีซึ่งได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีหรือโดยบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีโดยจัดให้มีภาระผูกพันของบุคคลในภายหลัง เกินสามเดือนหลังจากเสร็จสิ้นการฝึกอบรมการฝึกอบรมสายอาชีพและการฝึกอบรมขึ้นใหม่ซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษีทำสัญญาจ้างงานกับเขาและทำงานให้กับผู้เสียภาษีเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี หากสัญญาจ้างงานระหว่างบุคคลที่ระบุและผู้เสียภาษีถูกยกเลิกก่อนหมดอายุหนึ่งปีนับจากวันที่เริ่มต้น ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาจ้างเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา (มาตรา 83 ของ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสัญญาการจ้างงานนี้สิ้นสุดลง จำนวนค่าเล่าเรียน การฝึกอบรมวิชาชีพ หรือการฝึกอบรมซ้ำของบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งดำเนินการก่อนหน้านี้ นำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษี หากสัญญาจ้างงานของบุคคลที่มีผู้เสียภาษีไม่ได้สรุปสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการศึกษา การฝึกอบรมสายอาชีพ หรือการฝึกอบรมที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสิ่งนี้ ระยะเวลาในการสรุปสัญญาจ้างสิ้นสุดลง

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับของสัญญาการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องและหนึ่งปีของการทำงานของแต่ละบุคคล การฝึกอบรม การฝึกอบรมวิชาชีพ หรือการฝึกอบรมขึ้นใหม่ซึ่งผู้เสียภาษีจ่ายให้ตาม สัญญาจ้างทำกับผู้เสียภาษีแต่ไม่น้อยกว่าสี่ปี ;

ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกัน (รวมถึงเงินสมทบทุนสำรองที่เกี่ยวข้อง) (ข้อ 9 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทุนสำรองดังกล่าวมีสิทธิ์ที่จะสร้างขึ้นโดยองค์กรที่ขายสินค้าหรืองาน (มาตรา 267 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่สัญญากับลูกค้าจัดให้มีการบำรุงรักษาและการซ่อมแซมในช่วงระยะเวลาการรับประกัน การสำรองการซ่อมแซมตามการรับประกันไม่ได้เกิดขึ้นทันทีเมื่อต้นไตรมาส (ปี) แต่จะค่อยๆ - เมื่อมีการขายสินค้า (งาน) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้ขนาดสำรองสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการตามการรับประกันเป็นปกติ ไม่ควรมากกว่าต้นทุนสินค้าที่ขายภายใต้เงื่อนไขการรับประกันคูณด้วยส่วนแบ่งต้นทุนจริงสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันในรายได้ขององค์กรจากการขายสินค้าดังกล่าวในช่วงสามปีที่ผ่านมา

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน- สิ่งเหล่านี้ล้วนเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตหรือการขาย (มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดฐานภาษี ค่าใช้จ่าย รายการที่ระบุไว้ในมาตรา มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปิดอยู่ ดังนั้น หากไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่าย ไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ หรือเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่ได้รับรายได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ลดฐานภาษี