การจัดทำและการนำเสนองบการเงิน หลักการจัดทำและการนำเสนองบการเงิน ข้อสมมติฐานพื้นฐานในงบการเงิน

1. การสร้างมาตรฐานการบัญชีสากล
มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เป็นกฎที่กำหนดข้อกำหนดการรับรู้ การวัดผล และการเปิดเผยข้อมูลสำหรับงบการเงินของบริษัทต่างๆ ทั่วโลก มาตรฐานการรายงานทางการเงินช่วยให้มั่นใจในการเปรียบเทียบเอกสารทางบัญชีระหว่างบริษัทในระดับโลก และยังเป็นเงื่อนไขสำหรับความพร้อมของข้อมูลการรายงานสำหรับผู้ใช้ภายนอก

มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศช่วยให้ไม่เพียงลดต้นทุนของบริษัทในการจัดทำรายงาน (โดยเฉพาะในบริบทของการรวมงบการเงินขององค์กรที่ดำเนินงานในประเทศต่างๆ) แต่ยังช่วยลดต้นทุนในการระดมทุนอีกด้วย เป็นที่ทราบกันดีว่าราคาตลาดของเงินทุนถูกกำหนดโดยปัจจัยหลักสองประการ ได้แก่ ผลตอบแทนที่คาดหวังและความเสี่ยง ความเสี่ยงบางประการเป็นลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของบริษัท แต่ก็มีสาเหตุมาจากการขาดข้อมูล การขาดข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลตอบแทนจากการลงทุน เหตุผลประการหนึ่งที่ทำให้ขาดข้อมูลก็คือการขาดการรายงานทางการเงินที่เป็นมาตรฐาน ซึ่งแม้จะรักษาเงินทุนไว้ แต่ก็ทำให้ข้อมูลเพิ่มขึ้นได้จริง เนื่องจากนักลงทุนยินดีที่จะยอมรับผลตอบแทนที่ต่ำกว่าเล็กน้อยโดยรู้ว่าความโปร่งใสที่มากขึ้นจะช่วยลดความเสี่ยงได้

ข้อดีเหล่านี้ทำให้มั่นใจได้ถึงความปรารถนาของประเทศต่างๆ ในการใช้ IFRS ในแนวทางปฏิบัติทางการบัญชีระดับชาติ

การพัฒนาและปรับปรุงมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศดำเนินการโดยองค์กรพิเศษ - คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศซึ่งก่อตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 29 มิถุนายน พ.ศ. 2516 ตามข้อตกลงของหน่วยงานการบัญชีของออสเตรเลีย, แคนาดา, ฝรั่งเศส, เยอรมนี, ญี่ปุ่น, เม็กซิโก เนเธอร์แลนด์ สหราชอาณาจักร และไอร์แลนด์ รวมถึงสหรัฐอเมริกา กิจกรรมของคณะกรรมการอยู่ภายใต้การกำกับดูแลของสภาซึ่งประกอบด้วยผู้แทนจาก 13 ประเทศ และ 4 องค์กร

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศกำหนดวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้

กำหนดและเผยแพร่เพื่อประโยชน์สาธารณะ มาตรฐานการบัญชีที่จะปฏิบัติตามในการจัดทำงบการเงิน และส่งเสริมการดำเนินการและการปฏิบัติตามทั่วโลก

ดำเนินงานทั่วไปเพื่อปรับปรุงและประสานหลักเกณฑ์ มาตรฐานการบัญชี และวิธีการจัดทำและส่งงบการเงิน

2. ข้อสมมติฐานพื้นฐานและคุณลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงิน
การใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศขึ้นอยู่กับสมมติฐานพื้นฐานสองประการ: การดำเนินงานต่อเนื่องและยอดคงค้าง

วิธีการคงค้าง

ตาม IFRS งบการเงินจัดทำขึ้นตามเกณฑ์คงค้าง ภายใต้วิธีนี้ ผลลัพธ์ของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่นๆ จะถูกรับรู้เมื่อเกิดขึ้น (แทนที่จะรับรู้เมื่อได้รับหรือจ่ายเงินเงินสด) ธุรกรรมทางธุรกิจจะถูกบันทึกในบันทึกทางบัญชีและรวมอยู่ในงบการเงินของงวดที่เกี่ยวข้อง งบการเงินตามยอดคงค้างจะแจ้งให้ผู้ใช้ทราบไม่เพียงแต่เกี่ยวกับธุรกรรมในอดีตที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินหรือการรับเงิน แต่ยังเกี่ยวกับภาระผูกพันในการจ่ายเงินในอนาคตหรือเกี่ยวกับแหล่งที่มาที่เป็นไปได้ในการรับเงิน

เป็นห่วงไป

ภายใต้ IFRS การรายงานทางการเงินโดยทั่วไปถือว่ากิจการดำเนินงานอยู่และจะยังคงดำเนินงานต่อไปในอนาคตอันใกล้ ดังนั้นจึงสันนิษฐานว่าบริษัทไม่ได้ตั้งใจหรือไม่จำเป็นต้องเลิกกิจการหรือลดขอบเขตกิจกรรมลงอย่างมีนัยสำคัญ หากมีเจตนาหรือความจำเป็นดังกล่าวก็ควรแสดงไว้ในงบการเงินดังนี้ ทรัพย์สินแสดงตามมูลค่าการชำระบัญชี ทรัพย์สินที่ไม่สามารถเรียกคืนได้เต็มจำนวนควรถูกตัดออก ความรับผิดที่เกี่ยวข้องกับการหยุดชะงักของสัญญาและการคว่ำบาตรทางเศรษฐกิจจะต้องเกิดขึ้น

ลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงินประกอบด้วย:

1. ความชัดเจน เกณฑ์นี้ถือว่าผู้ใช้จะเข้าใจข้อมูลที่กำลังสื่อสารได้อย่างรวดเร็ว ผู้ใช้บริการจะต้องมีความรู้ในด้านธุรกิจและการบัญชีเพียงพอ อย่างไรก็ตาม ข้อมูลที่เข้าใจยากซึ่งจำเป็นต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจไม่ควรแยกออกจากงบการเงิน เพียงเพราะผู้ใช้แต่ละรายอาจไม่สามารถเข้าใจได้

2. ความเกี่ยวข้อง ตาม IFRS ข้อมูลที่เป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้คือข้อมูลที่เกี่ยวข้อง ข้อมูลมีความเกี่ยวข้องเมื่อมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้โดยช่วยให้พวกเขาประเมินเหตุการณ์ในอดีต ปัจจุบัน และอนาคต และโดยการยืนยันหรือแก้ไขการประเมินในอดีตของพวกเขา

3. สาระสำคัญ ข้อมูลจะถือเป็นสาระสำคัญหากไม่มีหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้บนพื้นฐานของงบการเงิน

4. ความน่าเชื่อถือ. ตาม IFRS เพื่อให้เป็นประโยชน์ ข้อมูลจะต้องเชื่อถือได้ด้วย ข้อมูลมีความน่าเชื่อถือเมื่อปราศจากข้อผิดพลาดอันเป็นสาระสำคัญหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง และเมื่อผู้ใช้สามารถอาศัยข้อมูลดังกล่าวเพื่อนำเสนอตามความเป็นจริงถึงสิ่งที่ตั้งใจจะนำเสนอหรือคาดว่าจะเป็นตัวแทนอย่างสมเหตุสมผล

5. การเป็นตัวแทนที่แท้จริง เพื่อให้เชื่อถือได้ ข้อมูลจะต้องแสดงถึงธุรกรรมและเหตุการณ์อื่นๆ ตามความเป็นจริง ตัวอย่างเช่น งบดุลต้องนำเสนอธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ที่ส่งผลให้เกิดสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้นของกิจการอย่างยุติธรรม ณ วันที่รายงานซึ่งตรงตามเกณฑ์การรับรู้

6. ความเด่นของแก่นแท้เหนือรูปแบบ ตาม IFRS ข้อมูลควรคำนึงถึงรูปแบบการทำธุรกรรมทางกฎหมายหรือข้อเท็จจริงอื่น ๆ ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจไม่มากนัก แต่เป็นเนื้อหาทางเศรษฐกิจ

7. ความเป็นกลาง. เพื่อให้เชื่อถือได้ข้อมูลในงบการเงินจะต้องเป็นกลาง การรายงานทางการเงินจะไม่เป็นกลางหากการเลือกหรือการนำเสนอข้อมูลมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของผู้ใช้

8. ดุลยพินิจ เป็นข้อควรระวังในการตัดสินที่จำเป็นในการคำนวณภายใต้สภาวะที่ไม่แน่นอน ตามหลักการนี้ ไม่ควรกล่าวถึงสินทรัพย์หรือรายได้เกินจริง และไม่ควรกล่าวถึงหนี้สินหรือค่าใช้จ่ายต่ำเกินไป

9. ความสมบูรณ์ เพื่อให้เชื่อถือได้ข้อมูลในงบการเงินจะต้องครบถ้วนโดยคำนึงถึงสาระสำคัญและต้นทุน การละเว้นอาจทำให้ข้อมูลเป็นเท็จหรือทำให้เข้าใจผิด จึงไม่น่าเชื่อถือและขาดความเกี่ยวข้อง

10. การเปรียบเทียบ ตาม IFRS ข้อมูลที่มีอยู่ในงบการเงินของกิจการจะต้องสามารถเปรียบเทียบได้ตลอดเวลาและเทียบเคียงได้กับข้อมูลของหน่วยงานอื่น สิ่งนี้ช่วยให้คุณติดตามแนวโน้มในตำแหน่งทางการเงินขององค์กรและผลการดำเนินงาน

11. ความทันเวลาของข้อมูลหมายความว่าการรายงานล่าช้ามากเกินไปอาจทำให้ข้อมูลมีความน่าเชื่อถือมากขึ้นแต่มีความเกี่ยวข้องน้อยลง

12. ความสมดุลระหว่างผลประโยชน์และต้นทุนหมายความว่าผลประโยชน์ที่ได้รับจากข้อมูลควรมากกว่าต้นทุนในการได้รับข้อมูล

13. ความสมดุลระหว่างคุณลักษณะเชิงคุณภาพ หมายความว่า งบการเงินควรจัดทำและนำเสนอในรูปแบบที่กระทบยอดคุณลักษณะเชิงคุณภาพหลายประการที่ผู้ใช้สนใจได้มากที่สุด

14. การนำเสนอที่เชื่อถือได้และมีวัตถุประสงค์ งบการเงินมักกล่าวกันว่าให้มุมมองที่แท้จริงและยุติธรรมเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของบริษัท การเปลี่ยนแปลง และผลการดำเนินงานของบริษัท หากใช้ลักษณะเชิงคุณภาพขั้นพื้นฐานและมาตรฐานการบัญชีเมื่อจัดทำงบการเงินงบการเงินดังกล่าวจะสะท้อนถึงสถานะทางการเงินขององค์กรอย่างน่าเชื่อถือและเป็นกลาง

3. องค์ประกอบของงบการเงิน
หมวดหมู่พื้นฐานของการบัญชีคือองค์ประกอบของงบการเงิน ได้แก่ สินทรัพย์ หนี้สิน ส่วนของผู้ถือหุ้น รายได้ และค่าใช้จ่าย

ข้อมูลเกี่ยวกับฐานะทางการเงินส่วนใหญ่จะระบุไว้ในงบดุล ประกอบด้วยองค์ประกอบต่างๆ เช่น สินทรัพย์ หนี้สิน และทุนของเจ้าของ ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรแสดงอยู่ในงบกำไรขาดทุนซึ่งอธิบายองค์ประกอบอื่น ๆ - รายได้และค่าใช้จ่าย การเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินจะถูกเปิดเผยในงบการเงินแบบแยกเดี่ยว

องค์ประกอบของงบการเงินมีความสัมพันธ์กัน เนื่องจากองค์ประกอบเหล่านี้สะท้อนถึงแง่มุมที่แตกต่างกันของข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจที่เหมือนกัน

สินทรัพย์เป็นทรัพยากรที่ควบคุมโดยบริษัทอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีตซึ่งบริษัทคาดว่าจะได้รับประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต

หนี้สินคือหนี้หมุนเวียนของบริษัทที่เกิดจากเหตุการณ์ในอดีต การชำระหนี้จะส่งผลให้ทรัพยากรที่ก่อให้เกิดประโยชน์เชิงเศรษฐกิจไหลออกจากบริษัท

ทุนคือส่วนแบ่งของสินทรัพย์ของบริษัทที่เหลืออยู่หลังจากหักหนี้สินทั้งหมดแล้ว

รายได้คือการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งเกิดขึ้นในรูปแบบของการไหลเข้าหรือการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ หรือหนี้สินที่ลดลง ซึ่งแสดงเป็นการเพิ่มทุนที่ไม่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมจากผู้ถือหุ้น

ค่าใช้จ่ายคือผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งเกิดขึ้นในรูปแบบของการไหลออกหรือการหมดสิ้นของสินทรัพย์ หรือการเพิ่มขึ้นของหนี้สิน ส่งผลให้ทุนลดลงซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการกระจายทุนระหว่างผู้ถือหุ้น

รายการที่จะรวมอยู่ในงบการเงินต้องเป็นไปตามเงื่อนไขการรับรู้ การรับรู้เป็นกระบวนการในการรวมรายการที่เหมาะสมกับคำจำกัดความขององค์ประกอบอย่างใดอย่างหนึ่งในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุนและตรงตามเงื่อนไขในการรับรู้ รายการที่ตรงตามคำจำกัดความขององค์ประกอบควรได้รับการยอมรับหาก:

มีความเป็นไปได้ที่บริษัทจะได้รับหรือสูญเสียผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจใดๆ ที่เกี่ยวข้อง;

วัตถุมีค่าหรือค่าที่สามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ

รายการในงบการเงินต้องมีวิธีการวัดผลเฉพาะ การประเมินมูลค่าเป็นกระบวนการในการกำหนดจำนวนเงินที่ควรรับรู้รายการในงบการเงินและรวมไว้ในงบดุลและงบกำไรขาดทุน เมื่อประเมินองค์ประกอบของงบการเงิน จะใช้วิธีการต่อไปนี้: ต้นทุนการได้มาจริง, ต้นทุนทดแทน, ราคาขาย (ไถ่ถอน) ที่เป็นไปได้, มูลค่าคิดลด

วัสดุที่คล้ายกัน

→

ในบริบทของโลกาภิวัตน์ของเศรษฐกิจ การสร้างพื้นที่ทางเศรษฐกิจระดับภูมิภาค การขยายโอกาสในการลงทุน การพัฒนาตลาดการเงินระหว่างประเทศ และกระบวนการที่รวดเร็วในด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ ความจำเป็นในการประสานมาตรฐานการรายงานทางการเงินกำลังกลายเป็น มีความสำคัญมากขึ้น

นักลงทุนต่างชาติที่สนใจในการรักษาทุนและลดความเสี่ยงในการลงทุนควรสามารถประเมินผลการดำเนินงานขององค์กรทางเศรษฐกิจบนพื้นฐานของการเปรียบเทียบได้อย่างสมบูรณ์ ซึ่งเป็นไปได้ภายใต้เงื่อนไขของการรายงานทางการเงินที่เป็นมาตรฐานที่ชัดเจนเท่านั้น ตามหลักการแล้ว เรากำลังพูดถึงมาตรฐานชุดเดียวที่จะรับประกันความสามารถในการเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชีได้สูงสุด และบนพื้นฐานนี้ จะทำให้ผู้ใช้งบการเงินมีความเข้าใจร่วมกันอย่างสมบูรณ์

มาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปมีความจำเป็นสำหรับประเทศกำลังพัฒนาและประเทศเกิดใหม่ซึ่งมีความสนใจในการดึงดูดเงินทุนจากต่างประเทศ จึงมีโอกาสที่จะได้รับเงินทุนที่ต้องการตามเงื่อนไขที่ดีกว่าและในกรอบเวลาที่สั้นกว่า ประเทศที่มีเศรษฐกิจที่พัฒนาแล้วยังมีความสนใจในการปรับปรุงระบบมาตรฐานทางการเงินระหว่างประเทศ ซึ่งดำเนินงานในตลาดต่างประเทศที่มีความหลากหลาย ภายใต้เงื่อนไขที่ทันสมัยต่อความผันผวนและความเสี่ยงต่างๆ ไม่เพียงแต่มุ่งมั่นที่จะบรรลุถึงระดับเสถียรภาพเท่านั้น แต่ยังรับประกันอีกด้วย การเติบโตทางเศรษฐกิจต่อไป

ปัจจุบัน มีระบบการรายงานทางการเงินสองระบบในโลกที่มุ่งเน้นไปที่นักลงทุนและให้การปกป้องผลประโยชน์ของพวกเขาในระดับเดียวกัน: US GAAP และ IFRS อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การรายงานตามมาตรฐานเหล่านี้มีการควบคุมที่แตกต่างกัน

ระบบ GAAP ของสหรัฐอเมริกามุ่งเน้นไปที่เศรษฐกิจของอเมริกา ซึ่งมีขนาดใหญ่เกินไป และอิงตามกฎที่มีรายละเอียดมากหลายร้อยข้อ การนำมาตรฐานเหล่านี้ไปปฏิบัติอย่างมีประสิทธิผลในสหรัฐอเมริกานั้นขึ้นอยู่กับอำนาจด้านกฎระเบียบและการบังคับใช้ที่เข้มงวดของสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ของสหรัฐอเมริกาเป็นหลัก เพื่อที่จะใช้มาตรฐานของอเมริกา จำเป็นต้องมีการฝึกอบรมที่ครอบคลุมและการฝึกอบรมทางวิชาชีพอย่างจริงจัง

IFRS ซึ่งใช้หลักการแนวคิดเดียวกันนั้นมีรายละเอียดน้อยกว่าและถูกกว่าในการดำเนินการ ดังนั้นจึงได้รับตำแหน่งใหม่ในโลกมากขึ้นเรื่อยๆ ควรสังเกตว่ามาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศเป็นตัวแทนของชุดของการประนีประนอมและตัวเลือกทั่วไปสำหรับการบัญชีและไม่ใช่ความเชื่อ เอกสารเชิงบรรทัดฐานที่ควบคุมวิธีการเฉพาะของมาตรฐานการบัญชีและการรายงาน

วัตถุประสงค์หลักของงบการเงินภายใต้ IFRS คือการให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้แก่ผู้ใช้เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศกำหนดข้อกำหนดที่สำคัญสองประการสำหรับการรายงานทางการเงิน นี่คือความโปร่งใสและความรับผิดชอบ

ความโปร่งใสหมายถึงการเปิดเผยข้อมูลที่เข้าใจเหมือนกันซึ่งจำเป็นสำหรับผู้ใช้ข้อมูลในการตัดสินใจอย่างเหมาะสม หากจำเป็น ควรเปิดเผยข้อมูลดิจิทัลพร้อมทั้งแสดงความคิดเห็นที่จำเป็น ไม่ควรรวมข้อมูลบางอย่างเข้ากับข้อมูลอื่นๆ โดยไม่มีเหตุผล รวมถึงการชดเชยโดยไม่มีการสะท้อนแยกกัน

ความรับผิดชอบหมายถึงความเป็นกลางและความน่าเชื่อถือของการรายงานทางการเงิน

ข้อดีของ IFRS ก็คือระบบนี้ได้รับการออกแบบเพื่อใช้ในระดับสากล การพัฒนามาตรฐานการบัญชีแบบเดียวกันนั้นดำเนินการโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASC) IASB ก่อตั้งขึ้นในปี พ.ศ. 2516 และประกอบด้วยตัวแทนขององค์กรการบัญชีวิชาชีพจาก 10 ประเทศ ได้แก่ ออสเตรเลีย แคนาดา ฝรั่งเศส เยอรมนี ญี่ปุ่น เม็กซิโก เนเธอร์แลนด์ สหราชอาณาจักร ไอร์แลนด์ และสหรัฐอเมริกา

จนถึงปี 2544 คณะกรรมการได้รับการจดทะเบียนเป็นองค์กรเอกชน ปัจจุบันดำเนินงานในฐานะองค์กรอิสระและรวบรวมตัวแทนขององค์กรบัญชี 143 แห่งจาก 104 ประเทศ ซึ่งเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของนักบัญชี 2 ล้านคน เขาเป็นเจ้าของลิขสิทธิ์ข้อความของมาตรฐาน

กฎบัตร IASB มีวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

กำหนดและเผยแพร่มาตรฐานการรายงานทางการเงินที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อจัดทำและนำเสนองบการเงินโดยคำนึงถึงประโยชน์สาธารณะ และส่งเสริมให้มีการนำไปใช้และปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างกว้างขวาง

ดำเนินงานปรับปรุงและประสานบรรทัดฐาน มาตรฐานการบัญชี และขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการนำเสนอรายงานทางการเงิน

โครงสร้างของคณะกรรมการมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศแสดงในรูปที่ 1.1

แผนภาพที่ 1.1 โครงสร้างของคณะกรรมการมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ

ขั้นตอนการพัฒนาและการนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินมาใช้นั้นเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างซับซ้อนและยาวนานซึ่งเกี่ยวข้องกับการจัดทำเอกสารการทำงานต่าง ๆ ที่มีการหารือโดยการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญที่หลากหลาย

มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศฉบับสุดท้ายได้รับการอนุมัติโดยการลงคะแนนเสียง 3/4 ของสมาชิกของสภา IASC มาตรฐานสากลที่นำมาใช้ในระหว่างที่คณะกรรมการยังมีอยู่นั้นมีระบุไว้ในภาคผนวกที่ 1

มาตรฐานสากลกำหนดงานต่อไปนี้ในการจัดทำงบการเงิน:

สะท้อนฐานะการเงินและผลการดำเนินงาน

สะท้อนถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมของฝ่ายบริหารในการจัดการเงินทุนของผู้ถือหุ้น

ให้ข้อมูลแก่นักลงทุนที่มีศักยภาพ

กฎและข้อบังคับทางบัญชีหลายข้อที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นมรดกของเศรษฐกิจที่วางแผนไว้ของอดีตสหภาพโซเวียต ในระบบเศรษฐกิจแบบวางแผน ทุกแง่มุมของความสัมพันธ์ทางการตลาดตามปกติ รวมถึงการผลิต ราคา และนโยบายการเงิน ถูกควบคุมโดยรัฐ เนื่องจากผู้ใช้ข้อมูลทางการเงินในอดีตสหภาพโซเวียตเป็นหน่วยงานของรัฐ นโยบายการบัญชีจึงเป็นมาตรฐานสำหรับองค์กรธุรกิจทั้งหมด เป็นผลให้การบัญชีในอดีตสหภาพโซเวียตได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดและต้องใช้วิจารณญาณทางวิชาชีพเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย1 1 KPMG, IFRS Implementation, Audit/Advisory Services, 2004

ปัจจุบันการใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศเป็นภารกิจไม่เพียงแต่สำหรับรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประเทศอื่นๆ ด้วย สหภาพยุโรปตัดสินใจเปลี่ยนมาใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศจนถึงปี 2548 เฉพาะบริษัทที่มีหุ้นจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์เท่านั้น ในเดือนพฤษภาคม พ.ศ. 2543 องค์กรระหว่างประเทศของสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์ได้นำ IFRS มาใช้เป็นระบบมาตรฐานสากลที่เป็นที่ยอมรับ ซึ่งเป็นเงื่อนไขในการจดทะเบียนนิติบุคคลทางเศรษฐกิจพร้อมกันในตลาดหุ้นโลกหลายแห่ง

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ภาคการธนาคารทั้งหมดและส่วนหนึ่งของภาคเศรษฐกิจที่แท้จริงของประเทศของเราได้เปลี่ยนมาใช้การรายงานตามมาตรฐานสากล เพื่อให้มั่นใจว่างานที่เป็นระบบในการจัดการเปลี่ยนภาคการธนาคารไปใช้ IFRS แถลงการณ์อย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียได้รับการตีพิมพ์ใน "กระดานข่าวของธนาคารแห่งรัสเซีย" ลงวันที่ 06/04/2546 ซึ่งเป็นพื้นฐานแนวคิดสำหรับ การเปลี่ยนแปลง ขั้นตอน และระยะเวลาในการจัดทำรายงานระหว่างประเทศ

ตามขั้นตอนที่กำหนด ธนาคารรัสเซียจะต้องรับรองการนำเสนองบการเงินตามมาตรฐานสากลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547:

งบการเงินรวมและงบการเงินรวมประจำปีสำหรับปีที่รายงานซึ่งเริ่มในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 และสิ้นสุดในวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2547 จะต้องได้รับการรับรองโดยองค์กรตรวจสอบบัญชี และส่งก่อนวันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2548 ในปี พ.ศ. 2547-2548 งบการเงินตามมาตรฐาน IFRS จะถูกใช้เพื่อการวิเคราะห์กิจกรรมของธนาคารเท่านั้น และตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 เป็นต้นไป - สำหรับการใช้มาตรการตอบสนองการกำกับดูแลในกระบวนการกำกับดูแล ทำเช่นนี้เพื่อให้สถาบันสินเชื่อที่จัดทำรายงานตาม IFRS มีเวลาแก้ไขสถานการณ์หากพบปัญหา

ตามที่ M. Zadornov กล่าว "มีการต่อสู้กันระหว่างสหภาพยุโรปและรัฐบาลอเมริกันกับตัวแทนมืออาชีพเกี่ยวกับระบบที่รัสเซียและสาธารณรัฐสหภาพจำนวนหนึ่งจะยอมรับ" อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการวางแนวบางประการของกฎหมายการรายงานทางการเงินของรัสเซียต่อกฎหมายเศรษฐกิจยุโรป (ส่วนใหญ่เป็นภาษาเยอรมันและฝรั่งเศส) รัสเซียจึงเลือก IFRS

วัตถุประสงค์ของการเปลี่ยนไปใช้ IFRS ได้รับการกำหนดไว้ในยุทธศาสตร์การพัฒนาของภาคการธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซียที่นำมาใช้โดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและธนาคารแห่งรัสเซีย: "เครื่องมือสำคัญของการปฏิรูปในอนาคตอันใกล้นี้คือการแนะนำระบบระหว่างประเทศ แนวทางการปฏิบัติงานของรัฐวิสาหกิจและสถาบันสินเชื่อ รวมถึงมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ”

ในด้านกฎระเบียบด้านการธนาคาร การกำกับดูแล และการปฏิบัติตามระเบียบวินัยของตลาด ประเด็นที่สำคัญที่สุดบางส่วน ได้แก่:

• · การแนะนำระบบการประเมินกิจกรรมของสถาบันสินเชื่อตามมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ
• · การเพิ่มประสิทธิภาพและคุณภาพของกิจกรรมการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลด้านการตรวจสอบ การบัญชี และการรายงานทางการเงิน
• ·สร้างความมั่นใจในความเปิดกว้างของกิจกรรมของสถาบันสินเชื่อ

ในด้านการกำกับดูแลกิจการขององค์กรสินเชื่อควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับ:

• · บรรลุระดับความโปร่งใสที่เหมาะสมของระบบการกำกับดูแลกิจการ ซึ่งควรให้ผู้ใช้ที่สนใจทุกประเภท รวมถึงผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม)
• · การเปิดเผยข้อมูลที่ทันเวลาและถูกต้องตามที่กฎหมายกำหนดเกี่ยวกับกิจกรรมของสถาบันสินเชื่อ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงิน ความเป็นเจ้าของ และโครงสร้างการจัดการ

ในด้านภาษีมีความจำเป็นต้องปรับปรุงระบบการจัดเก็บภาษีของกิจกรรมการธนาคารโดยคำนึงถึงความจำเป็นในการแนะนำมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ

เพื่อเสริมสร้างบทบาทของธนาคารในระบบตัวกลางทางการเงินและตลาดการเงิน จำเป็นต้องมีมาตรการในการเปิดเผยข้อมูลตามการรายงานที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศโดยผู้เข้าร่วมตลาดทั้งหมด

สำหรับธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ประการแรกการเปลี่ยนไปใช้ IFRS เกี่ยวข้องกับการปฏิรูปภาคการธนาคารและรับรองการรายงานที่โปร่งใสโดยสถาบันสินเชื่อ

ควรสังเกตว่าในปัจจุบันความต้องการความโปร่งใสได้รับการยอมรับจากสถาบันสินเชื่อหลายแห่งแล้ว การนำเสนอการรายงานที่โปร่งใสตามมาตรฐานตะวันตกกลายเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นในการยอมรับว่าธนาคารมีอารยธรรมและสามารถทำงานร่วมกับพันธมิตรต่างประเทศได้

ต่อไปนี้เป็นสิ่งที่คาดหวังจากการเปลี่ยนไปใช้ IFRS:

• - เพิ่มเนื้อหาข้อมูลการรายงาน (ไม่เพียงแต่สำหรับนักวิเคราะห์การธนาคารเท่านั้น แต่ยังสำหรับผู้ใช้ทั่วไปด้วย)
• - ปรับปรุงองค์กรของการบัญชีการจัดการ (เกณฑ์คือความสามารถในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ถูกต้องตามการรายงาน)

หลายคนเชื่อว่าการปฏิรูปจะช่วยปรับปรุงคุณภาพการบริหารความเสี่ยงด้านเครดิตและดึงดูดการลงทุนจากภายนอกเพิ่มเติม ตามที่ผู้เชี่ยวชาญของ Pricewaterhouse Coopers D. Foster การแนะนำกฎใหม่ที่ใกล้เคียงกับ IFRS มากที่สุดจะต้องสะท้อนถึงสถานะทางการเงินของธนาคารตามสถานะที่แท้จริงของกิจการ Pravdina M. เป้าหมายของโครงการคือการเพิ่มความเชื่อมั่นในธนาคารรัสเซีย (สัมภาษณ์กับ D. Foster หุ้นส่วนของ Pricewaterhouse Coopers), Source Kommersant, 8 กุมภาพันธ์ 2003 ทุน สินทรัพย์ หนี้สิน และงบการเงินประเภทอื่น ๆ สะท้อนให้เห็นตาม IFRS หลักการเพื่อให้สินทรัพย์และรายได้ของธนาคารไม่สูงเกินไป แต่หนี้สินและค่าใช้จ่ายของธนาคารยังน้อยเกินไป ดังนั้น การใช้กฎใหม่จะช่วยให้ผู้ใช้งบการเงินทุกคน ซึ่งส่วนใหญ่เป็นเจ้าของและผู้จัดการธนาคาร ได้รับข้อมูลที่เป็นรูปธรรมมากขึ้นเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของธนาคาร

ในเรื่องนี้ ธนาคารหลายแห่งใช้หลักการ IFRS มานานแล้วในการบัญชีการจัดการและการจัดทำรายงานการจัดการ

น่าเสียดายที่ผู้จัดการธนาคารบางรายยังไม่ตระหนักว่าการนำ IFRS มาใช้ช่วยปรับปรุงระดับการจัดการทางการเงินของธนาคารได้อย่างจริงจัง ดังนั้นการฝึกอบรมและการเปลี่ยนไปใช้ IFRS ที่รวดเร็วที่สุดจึงเป็นประโยชน์ต่อผู้ถือหุ้นและผู้บริหารของธนาคารโดยสิ้นเชิง และที่นี่ธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งบังคับให้ธนาคารเปลี่ยนมาใช้ IFRS นั้นใช้งานได้จริงเพื่อผลประโยชน์ของฝ่ายบริหารและผู้ถือหุ้นของธนาคาร สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากคำพูดของ T.V. Paramonova: “โดยพื้นฐานแล้ว การเปิดตัวมาตรฐานสากลจะสร้างการจัดการในธนาคารในรูปแบบใหม่ การวางแผน การคาดการณ์ และตัวชี้วัดที่พวกเขาจะต้องใช้ในการติดตามกิจกรรมของพวกเขา”

การเปลี่ยนแปลงของสถาบันสินเชื่อของรัสเซียไปสู่มาตรฐานสากลจะช่วยให้พวกเขาสามารถดำเนินการเจรจากับพันธมิตรชาวตะวันตกในภาษาเดียวที่เข้าใจกันทั่วไป ซึ่งจะทำให้การลงทุนภายนอกในภาคการธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซียง่ายขึ้น และยังช่วยให้ผู้ใช้ทั้งหมดด้วย ของงบการเงิน และเหนือสิ่งอื่นใด เจ้าของและผู้จัดการธนาคาร เพื่อรับข้อมูลคุณภาพสูงมากขึ้นเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของธนาคาร รวมถึงเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำกับดูแล ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับธนาคารแห่งรัสเซีย

การจัดทำมาตรฐานการรายงานทางการเงินต้องเป็นไปตามหลักการพื้นฐานของ IFRS ที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการมาตรฐานสากล (IASC) หลักการเหล่านี้คือ:

• - แนวคิดพื้นฐานในการจัดทำและนำเสนองบการเงิน
• - ความช่วยเหลือแก่หน่วยงานกำหนดมาตรฐานในการพัฒนามาตรฐาน
• - ช่วยเหลือนักบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชี และผู้ใช้งบการเงิน

หลักการไม่ใช่มาตรฐาน หลักการเกี่ยวข้องโดยตรงกับองค์ประกอบต่อไปนี้:

• - วัตถุประสงค์ของการรายงานทางการเงิน
• - ลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงิน
• - องค์ประกอบของงบการเงิน
• - แนวคิดเรื่องทุนและการดำรงทุน

วัตถุประสงค์ของงบการเงินคือการนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงิน ผลการดำเนินงาน (งบกำไรขาดทุน) และการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน (งบกระแสเงินสด) ของบริษัท ข้อมูลนี้มีประโยชน์สำหรับผู้ใช้ในวงกว้างเมื่อทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ

งบการเงินตั้งอยู่บนสมมติฐานดังต่อไปนี้:

• 1. รับรู้ผลของรายการและเหตุการณ์อื่น ๆ เมื่อเกิดขึ้น จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีและรวมอยู่ในงบการเงินของงวดที่เกี่ยวข้อง สิ่งนี้เรียกว่าวิธีการคงค้าง
• 2. ความต่อเนื่องทางธุรกิจ ในการจัดทำงบการเงินถือว่าบริษัทยังคงดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง
• 3. ลักษณะเชิงคุณภาพแสดงถึงคุณลักษณะที่ทำให้ข้อมูลที่นำเสนอมีประโยชน์ต่อผู้ใช้งบการเงิน
• 4. เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินของบริษัท รวมถึงองค์ประกอบ: สินทรัพย์ที่ควบคุมโดยบริษัท; ทรัพยากรที่เกิดจากเหตุการณ์ในอดีตและที่บริษัทคาดหวังผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต ภาระผูกพัน; หนี้ปัจจุบันของ บริษัท ซึ่งเกิดขึ้นจากเหตุการณ์ในช่วงเวลาที่ผ่านมาและการชำระคืนซึ่งจะนำไปสู่การไหลออกจาก บริษัท ของทรัพยากรที่ให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ เมืองหลวง; สินทรัพย์ลบหนี้สิน (ทุนนี้เรียกว่าทุนเรือนหุ้น)

การจัดทำรายงานจะต้องนำหน้าด้วยงานเตรียมการที่สำคัญซึ่งดำเนินการตามกำหนดการพิเศษที่ร่างไว้ล่วงหน้า ขั้นตอนสำคัญในงานเตรียมการรายงานคือการปิดบัญชีปฏิบัติการทั้งหมดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน: การคำนวณการรวบรวมและการกระจายการจับคู่ประสิทธิภาพทางการเงิน ก่อนที่จะเริ่มงานนี้ ต้องทำรายการบัญชีทั้งหมดในบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ (รวมถึงผลลัพธ์สินค้าคงคลัง) และต้องตรวจสอบความถูกต้องของรายการเหล่านี้

เมื่อเริ่มปิดบัญชีควรระลึกไว้เสมอว่าองค์กรสมัยใหม่เป็นวัตถุที่ซับซ้อนในการบัญชีและการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ ผลิตภัณฑ์ของตนถูกนำมาใช้ในด้านต่างๆ การผลิตเสริมให้บริการซึ่งกันและกันและแก่การผลิตหลัก เมื่อใช้ผลิตภัณฑ์และบริการร่วมกัน เป็นไปไม่ได้ในทุกกรณีที่จะระบุต้นทุนจริงให้กับออบเจ็กต์การคิดต้นทุนทั้งหมด องค์กรถูกบังคับให้สะท้อนต้นทุนบางส่วนสำหรับออบเจ็กต์การคิดต้นทุนบางส่วนในการประมาณการที่วางแผนไว้ ในเงื่อนไขเหล่านี้ สิ่งสำคัญคือต้องจัดลำดับการปิดบัญชีให้เหมาะสม

ตัวอย่างเช่นกระบวนการจัดทำรายงานประจำปีนำหน้าด้วยการตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีในองค์กรซึ่งรวมถึงงานเตรียมการดังต่อไปนี้:

• 1. การกระทบยอดผลลัพธ์ของการบัญชีเชิงวิเคราะห์และการบัญชีสังเคราะห์ หลักฐานความถูกต้องของการบัญชีคือ:
  • - ความเท่าเทียมกันของผลรวมของยอดคงเหลือของบัญชีวิเคราะห์ที่เปิดในการพัฒนาบัญชีสังเคราะห์บางบัญชีและยอดคงเหลือของบัญชีสังเคราะห์นี้
  • - ความเท่าเทียมกันของผลรวมของมูลค่าการซื้อขายในเดบิตหรือเครดิตของบัญชีวิเคราะห์เดียวกัน และมูลค่าการซื้อขายในเดบิตหรือเครดิตของบัญชีสังเคราะห์
• 2. รายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินขององค์กร

สินค้าคงคลังคือการจัดตั้งความพร้อมที่แท้จริงของเงินทุนและแหล่งที่มาต้นทุนที่เกิดขึ้น ฯลฯ โดยการคำนวณยอดคงเหลือตามประเภทหรือโดยการตรวจสอบบันทึกทางบัญชี

จำนวนสินค้าคงเหลือในปีที่รายงาน, วันที่ดำเนินการ, รายการทรัพย์สินและหนี้สินที่ตรวจสอบในแต่ละรายการนั้นถูกกำหนดโดยองค์กร ยกเว้นในกรณีที่จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง

รายการที่เกี่ยวข้องของงบดุลจะต้องได้รับการยืนยันโดยข้อมูลจากรายการทรัพย์สินการชำระหนี้และภาระผูกพันซึ่งดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย "เมื่อได้รับอนุมัติแนวทางสำหรับรายการทรัพย์สินและ ภาระผูกพันทางการเงิน” ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49 โดยคำนึงถึงข้อกำหนดและบรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในการบัญชี” ซึ่งยืนยันขั้นตอนที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้สำหรับความคลาดเคลื่อนทางบัญชีที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังซึ่งกำหนดไว้ก่อนหน้านี้โดยกฎระเบียบด้านการบัญชีและ รายงานในสหพันธรัฐรัสเซีย

3. การแก้ไขทางบัญชีตามข้อผิดพลาดที่ระบุระหว่างการจัดทำรายงาน

ในวรรค 13 ของพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในทิศทางหลักของการปฏิรูปภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรการเพื่อเสริมสร้างวินัยด้านภาษีและการชำระเงิน" ลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2539 ฉบับที่ 685 เป็นที่ยอมรับว่าข้อผิดพลาดทางเทคนิคใน การจัดเตรียมและการคำนวณการชำระภาษีที่ระบุโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระและแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบทันเวลาไม่ถือเป็นการละเมิดภาษี

ขั้นตอนการแก้ไขข้อมูลการรายงานสำหรับทั้งปีปัจจุบันและปีที่แล้วถูกกำหนดไว้ในข้อย่อย 1.8 ของคำสั่ง“ ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินประจำปี” ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 97 ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน , 1996:

• - การแก้ไขข้อมูลการรายงานของทั้งปีปัจจุบันและปีที่แล้ว (หลังจากอนุมัติ) จะทำในงบการเงินที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการค้นพบการบิดเบือนข้อมูลและทำการแก้ไขข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ( ไตรมาสตั้งแต่ต้นปี)
• - หากไม่ได้กำหนดระยะเวลาของการบิดเบือนข้อมูลการรายงานจะได้รับการแก้ไขในลักษณะเดียวกัน
• - ขั้นตอนที่ระบุสำหรับการแก้ไขข้อมูลการรายงานจะถูกนำไปใช้เมื่อมีการระบุการบิดเบือนในข้อมูลการรายงานในระหว่างการตรวจสอบและสินค้าคงคลังที่ดำเนินการโดยองค์กรเองและหน่วยงานกำกับดูแล

หากในระหว่างการตรวจสอบรายงานการบัญชีประจำปี หากมีการกำหนดการแสดงรายได้หรือผลลัพธ์ทางการเงินต่ำกว่าความเป็นจริงเนื่องจากการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิต การแก้ไขจะไม่เกิดขึ้นกับการบัญชีและการรายงานสำหรับปีที่แล้ว แต่จะสะท้อนให้เห็นใน ปีปัจจุบันเป็นกำไรของปีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานซึ่งสอดคล้องกับบัญชีที่มีการบิดเบือน

ในกรณีที่ต้นทุนการผลิตรวมค่าใช้จ่ายที่ต้องระบุแหล่งที่มาตามกฎหมายปัจจุบันกับกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรหรือแหล่งอื่นหรือค่าเสื่อมราคาที่สะสมมากเกินไป การแก้ไขจะทำโดยการลดแหล่งที่มาที่เกี่ยวข้องตามจำนวน ของค่าใช้จ่าย (หัก) ที่ระบุโดยสอดคล้องกับเครดิตเข้าบัญชีกำไรขาดทุน

เมื่อตรวจสอบบัญชี บางครั้งข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีอาจเปิดเผยได้ ต้องจำไว้ว่าเนื่องจากการแยกการบัญชีและการบัญชีภาษีในปัจจุบันเมื่อทำการแก้ไขการลงทะเบียนการบัญชีจะไม่ได้รับผลกระทบเสมอไป ในบางกรณี ควรทำการแก้ไขเฉพาะการคำนวณภาษีและการลงทะเบียนเท่านั้น

• 4. การคำนวณและการคงค้างภาษีเนื่องจากงบประมาณ
• 5.การปิดบัญชีเพื่อบันทึกกำไรและการใช้งาน ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีในระหว่างปีที่รายงานทุกองค์กรจะจัดทำผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของตนในบัญชี 80 "กำไรและขาดทุน" องค์กรสะท้อนถึงการบัญชีปัจจุบันของการใช้กำไรในบัญชี 81 "การใช้กำไร" บัญชีนี้ใช้งานได้ ยอดคงเหลือเป็นเดบิต ซึ่งหมายถึงจำนวนกำไรที่ใช้ในระหว่างปีที่รายงานสำหรับภาระผูกพันและเพื่อความต้องการของตนเอง

ดังนั้นองค์กรจะบันทึกกำไรในงบดุลและการใช้งานในระหว่างปีในบัญชีงบดุลที่แตกต่างกัน: การบัญชีกำไร - ในบัญชี 80 "กำไรและขาดทุน"; การบัญชีสำหรับการใช้กำไร - ในบัญชี 81 "การใช้กำไร"

เมื่อจัดทำงบดุลประจำปี บัญชี 80 และ 81 จะถูกปิดพร้อมกับรายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้ในช่วงต้นปีใหม่แต่ละปีควรเป็นศูนย์ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องตัดยอดคงเหลือจากบัญชีเหล่านี้ออกทั้งหมด

การดำเนินการนี้เรียกว่าการปฏิรูปงบดุล ซึ่งดำเนินการโดยแต่ละองค์กรปีละครั้ง

6. สร้างความมั่นใจในการเปรียบเทียบข้อมูลการรายงานกับตัวบ่งชี้สำหรับช่วงเวลาที่สอดคล้องกันของปีที่แล้ว

หากข้อมูลสำหรับช่วงเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานไม่สามารถเทียบเคียงได้กับข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ข้อมูลแรกเหล่านี้อาจมีการปรับเปลี่ยนตามกฎที่กำหนดโดยข้อบังคับ

การปรับปรุงแต่ละครั้งจะต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุนพร้อมกับการระบุเหตุผล (การตีราคาสินทรัพย์ถาวรการเปลี่ยนแปลงมูลค่าตลาดของหุ้นการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับการบัญชีการขาย ฯลฯ )

องค์ประกอบต่อไปนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประเมินประสิทธิภาพของบริษัท:

รายได้ - การยุติผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบของการไหลเข้าหรือการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์และหนี้สินที่ลดลงซึ่งแสดงเป็นการเพิ่มทุน แนวคิดนี้รวมถึงรายได้และรายได้อื่นๆ

ค่าใช้จ่ายคือการลดผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในรูปแบบของการจำหน่ายสินทรัพย์หรือการสิ้นเปลืองทรัพยากรและในรูปแบบของหนี้สินที่เพิ่มขึ้นซึ่งส่งผลให้ทุนลดลง

รายการควรรับรู้เป็นองค์ประกอบของงบการเงินหาก: มีความเป็นไปได้ที่บริษัทจะได้รับหรือสูญเสียผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับรายการนั้น วัตถุมีค่าหรือค่าที่สามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ

เมื่อประเมินองค์ประกอบของงบการเงินจะใช้วิธีการต่อไปนี้: ต้นทุนจริงในการซื้อ; ค่าทดแทน; ขายได้; มูลค่าลด

แนวคิดเรื่องทุนและการดูแลรักษามีดังนี้ ทุนทางการเงินถือเป็นสินทรัพย์สุทธิหรือทุนจดทะเบียนของบริษัท มันถูกกำหนดไว้ในหน่วยการเงินที่ระบุ

ทุนทางกายภาพเกี่ยวข้องกับความสามารถในการดำเนินงาน โดยมีการกำหนดในแง่ของหน่วยการผลิตนิวเคลียร์ของบริษัท กำไรหมายถึงการเพิ่มขึ้นของกำลังการผลิตของบริษัทในช่วงเวลาหนึ่ง

ในการรับรู้ต้นทุนเป็นสินทรัพย์ในงบดุล จะต้องเป็นไปตามเกณฑ์การระบุสินทรัพย์:

• - สินทรัพย์จะต้องมีมูลค่าที่สามารถวัดผลได้อย่างน่าเชื่อถือ
• - จะต้องมีความเป็นไปได้ที่จะได้รับประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต
• - บริษัท จะต้องสามารถแสดงให้เห็นว่าต้นทุนในอนาคตจะเพิ่มผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตได้อย่างไร ซึ่งจะช่วยให้สามารถประเมินมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ได้อย่างเพียงพอ อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดดังกล่าวเป็นปัญหาเนื่องจากขาดหลักฐานที่แสดงถึงแนวโน้มที่จะได้รับประโยชน์ทางเศรษฐกิจ

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

มหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์ KARAGANDA ของ KAZPOTREBSOYUZ

ฝ่ายบัญชีและการตรวจสอบ

งานหลักสูตร

วินัย: “การบัญชีการเงินขั้นกลาง”

หัวข้อ : การจัดทำและการนำเสนองบการเงิน

ดำเนินการ:

เซนต์ ก. ยูเอ -32

สลาโบดชิก อี.

คารากันดา - 2008

การแนะนำ

2. IFRS และการรายงานทางการเงินขององค์กรในสาธารณรัฐคาซัคสถาน

5. ความสัมพันธ์ของแบบฟอร์มและการกระทบยอดรายงาน

6.การนำเสนองบการเงิน

บทสรุป

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

การใช้งาน

การแนะนำ

การพัฒนาผู้ประกอบการจะมาพร้อมกับบทบาทที่เพิ่มขึ้นของข้อมูลการบัญชีในด้านการจัดการ การควบคุม และการวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ ความทันเวลา คุณภาพ และความน่าเชื่อถือของข้อมูลนี้เกิดขึ้นได้จากความพร้อมและความเป็นมืออาชีพในระดับสูงของนักบัญชี นักบัญชีมืออาชีพจะต้องมีคุณสมบัติที่เหมาะสม ซึ่งระดับสูงสามารถทำได้โดยการได้รับการศึกษาและประสบการณ์การปฏิบัติที่เหมาะสม

นิติบุคคลโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของและประเภทของกิจกรรมตามข้อกำหนดทางกฎหมายจะต้องจัดทำงบการเงินซึ่งประกอบด้วยงบดุล งบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่าย งบกระแสเงินสด การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นและข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีและหมายเหตุอธิบาย . ตารางเพิ่มเติมแนบมากับงบการเงินและหากจำเป็นอาจมีเอกสารเพิ่มเติมอื่น ๆ ตามข้อกำหนดของมาตรฐานการบัญชี

ผู้ใช้งบการเงินสามารถเป็นเจ้าของ ผู้ถือหุ้น ฝ่ายบริหารองค์กร นักลงทุน หน่วยงานราชการ และประชาชนทั่วไป งบการเงินของนิติบุคคลเปิดให้เผยแพร่สำหรับผู้ใช้ที่สนใจ ส่วนสำคัญของงบการเงิน - งบรายได้และค่าใช้จ่าย - เปิดเผยตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ส่งผลกระทบต่อการสะท้อนผลของกิจกรรม - รายได้หรือการสูญเสีย

หากงบดุลบันทึกเฉพาะผลลัพธ์สุดท้าย (ยอดคงเหลือ) ของบัญชีงบดุล รายงานรายได้และค่าใช้จ่ายจะแสดงการก่อตัวของรายได้หรือขาดทุน และการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สามารถให้ข้อมูลเพิ่มเติมแก่ผู้ใช้เกี่ยวกับคุณสมบัติของ กิจกรรมทางการเงินขององค์กรสำหรับทั้งปีที่รายงาน

งบกระแสเงินสดให้ข้อมูลเกี่ยวกับการไหลเข้าและการไหลออกของเงินสดในระหว่างรอบระยะเวลารายงานและให้ข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับการดำเนินงาน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงินขององค์กร

เพื่อให้มั่นใจว่าผู้ใช้งบการเงินได้รับข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้ นักบัญชีมืออาชีพจะต้องรักษาคุณสมบัติของตน ใช้ความเห็นที่เป็นอิสระ และใช้วิจารณญาณของผู้ประกอบวิชาชีพตลอดเวลา

วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรคือการสำรวจแง่มุมต่าง ๆ ของการจัดทำและการนำเสนองบการเงินขององค์กร

ตามเป้าหมาย วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรถูกกำหนด:

ทบทวนความหมาย หลักการ และแนวคิดของการรายงานทางการเงิน

ศึกษากรอบกฎหมายและข้อบังคับในการจัดทำงบการเงินภายใต้ IFRS และตามกฎหมายของคาซัคสถาน

สอบทานขอบเขต องค์ประกอบ และรูปแบบของงบการเงิน

สำรวจขั้นตอนการเตรียมการสำหรับการจัดทำงบการเงิน

กำหนดวิธีการนำเสนองบการเงิน

พื้นฐานระเบียบวิธีในการเขียนงานหลักสูตรคือผลงานของนักเศรษฐศาสตร์และนักการเงินทั้งในและต่างประเทศที่กำลังพัฒนาปัญหาในการปรับปรุงการบัญชี

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคืองบการเงินของบริษัท Absolut LLP

1. ความหมาย หลักการ และแนวคิดของการรายงานทางการเงิน

การบัญชีให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดการองค์กร การป้องกันปรากฏการณ์เชิงลบในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ การตรวจสอบสถานะของสินทรัพย์ ทุนและหนี้สินขององค์กรธุรกิจ และการวิเคราะห์สถานะทางการเงิน การเชื่อมต่อระหว่างการบัญชีและการรายงานจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีการเทข้อมูลสุดท้ายที่ได้รับในการบัญชีลงในแบบฟอร์มการรายงานที่เกี่ยวข้องในรูปแบบของตัวบ่งชี้ การรายงานเป็นขั้นตอนสุดท้ายของการบัญชีซึ่งจะต้องให้ข้อมูลตามระยะเวลาที่กำหนด

ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน "เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน" ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2550 นิติบุคคลทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของและประเภทของกิจกรรมตามข้อกำหนดทางกฎหมายจะต้องจัดทำงบการเงินที่ประกอบด้วย งบดุล งบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่าย งบกระแสเงินสด การเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ และข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีและหมายเหตุประกอบ ตารางเพิ่มเติมแนบมากับงบการเงินและหากจำเป็นอาจมีเอกสารเพิ่มเติมอื่น ๆ ตามข้อกำหนดของมาตรฐานการบัญชี

มีคำจำกัดความต่าง ๆ ของการรายงานทางการเงินในวรรณกรรมเชิงทฤษฎีและระเบียบวิธี นี่คือบางส่วน

คำว่า "การรายงาน" หมายถึงชุดข้อมูลทางบัญชีที่สามารถใช้เพื่อติดตามกิจกรรมที่หลากหลายขององค์กรในช่วงเวลาที่กำหนด การรายงานยังสนับสนุนเอกสารที่มีระบบลักษณะตัวเลขและคำอธิบายที่เป็นข้อความซึ่งรวบรวมบนพื้นฐานของการบัญชีประเภทต่างๆ

การรายงานทางการเงินคือการเชื่อมโยงระหว่างเอนทิตีกับสภาพแวดล้อมภายนอก รวมถึงเจ้าของ เจ้าหนี้ หน่วยงานด้านภาษี ซัพพลายเออร์ และลูกค้า ในขณะเดียวกัน ข้อมูลที่นำเสนอในงบการเงิน แม้ว่าจะเป็นที่น่าพอใจต่อผลประโยชน์ของผู้ใช้ภายนอก แต่ก็ไม่เป็นอันตรายต่อความลับทางการค้าและความสามารถในการแข่งขันของกิจการ

การรายงานทางการเงินถือเป็นระบบของตัวชี้วัดขั้นสุดท้ายที่อธิบายลักษณะกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรอย่างครอบคลุมในช่วงระยะเวลาที่ผ่านมา ทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ พยากรณ์ ควบคุม และจัดการกิจกรรมขององค์กรทุกรูปแบบที่เป็นเจ้าของและสถานะขององค์กรและกฎหมาย

งบการเงินให้ข้อมูลเกี่ยวกับฐานะทางการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินขององค์กร งบการเงินยังแสดงผลการจัดการทรัพยากรที่ได้รับมอบหมายให้ฝ่ายบริหารขององค์กร

แม้จะมีความแตกต่างในด้านคำศัพท์และคำจำกัดความของสาระสำคัญของงบการเงิน แต่ผู้เขียนทุกคนก็เห็นด้วยกับสิ่งหนึ่ง: งบการเงินคือข้อมูลซึ่งเป็นชุดของข้อมูลทางบัญชี วัตถุประสงค์ของการรายงานทางการเงินคือเพื่อให้ผู้ใช้ได้รับข้อมูลที่มีความหมายและเชื่อถือได้สำหรับการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ

ความจำเป็นในการจัดทำงบการเงินมีดังต่อไปนี้

ข้อมูลการรายงานเป็นที่สนใจของซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ เจ้าหนี้ นักลงทุนทั้งในปัจจุบันและในอนาคต พนักงาน ตลอดจนกระทรวง กรม และประชาชนทั่วไป งบการเงินประกอบด้วยข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการพัฒนานโยบายการลงทุนและการตัดสินใจเกี่ยวกับการให้กู้ยืมการประเมินกระแสเงินสดในอนาคตขององค์กรการประเมินทรัพยากรและหนี้สินขององค์กรและกิจกรรมขององค์กรกำกับดูแล

รัฐบาลและหน่วยงานใช้ข้อมูลการรายงานเพื่อกำหนดนโยบายเศรษฐกิจสำหรับธุรกิจ รวมถึงมาตรการภาษี พวกเขายังต้องการข้อมูลเพื่อควบคุมกิจกรรมของหน่วยงาน กำหนดนโยบายภาษีและเป็นพื้นฐานในการกำหนดรายได้ประชาชาติ ฯลฯ

งบการเงินเป็นแหล่งข้อมูลทางเศรษฐกิจหลักสำหรับการวิเคราะห์ทางการเงิน สิ่งนี้มีความสำคัญมาโดยตลอด และยิ่งกว่านั้นในตอนนี้ เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงจากระบบการบริหารคำสั่งไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาด และความสำเร็จขององค์กรธุรกิจขึ้นอยู่กับระดับของการจัดการ ความเฉพาะเจาะจง ความเที่ยงธรรม ประสิทธิภาพ และความถูกต้องทางวิทยาศาสตร์ของการตัดสินใจ พวกเขาทำ. บนพื้นฐานของการวิเคราะห์อย่างละเอียดและเชิงลึกเท่านั้นที่สามารถประเมินกิจกรรมขององค์กรได้อย่างเป็นกลางและพัฒนาข้อเสนอเฉพาะสำหรับการตัดสินใจด้านการจัดการเพื่อปรับปรุงและเสริมสร้างความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและเพิ่มกิจกรรมทางธุรกิจ

แม้ว่าผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินของกิจการจะแตกต่างกัน แต่เงื่อนไขหลักสำหรับการดำรงอยู่ของกิจการก็คือความเพียงพอของเงินทุนสำหรับกิจกรรมของกิจการ ดังนั้นเจ้าของทุนและนักลงทุนรายอื่นจึงต้องพอใจกับข้อมูลที่ได้รับจากแถลงการณ์ ข้อกำหนดนี้ถือเป็นคุณสมบัติทั่วไปในการร้องขอข้อมูลของผู้ใช้ทุกคน งบการเงินที่ตรงตามข้อกำหนดเหล่านี้เรียกว่าการรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไป และจะกล่าวถึงผู้ใช้ทั้งหมดที่งบการเงินทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลหลักเกี่ยวกับองค์กรธุรกิจ ผู้ใช้บางราย เช่น ผู้ให้กู้ อาจต้องการข้อมูลเพิ่มเติม อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไป แนวคิดของการรายงานเกี่ยวข้องกับความต้องการทั่วไปของผู้ใช้ภายนอกและมีวัตถุประสงค์หลักเพื่อปกป้องผลประโยชน์ของผู้ที่มอบเงินทุนให้กับกิจการ

ก่อนที่จะส่งไปยังหน่วยงานเหล่านี้ งบการเงินจะได้รับการตรวจสอบและอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยเอกสารประกอบ

ตัวชี้วัดหลักที่เป็นที่สนใจของผู้ใช้ภายนอกคือ:

โครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินของเรื่อง

สภาพคล่องของสินทรัพย์

อัตราส่วนของทุนและหนี้สิน

อัตราการหมุนเวียนของสินทรัพย์

การทำกำไรของสินทรัพย์และผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ขาย

รายได้สุทธิที่เหลืออยู่ในการกำจัดของเจ้าของ

ส่วนแบ่งเงินปันผลที่จ่าย

แม้ว่าผู้ใช้งบการเงินขององค์กรจะได้รับประโยชน์ที่แตกต่างกัน แต่เงื่อนไขหลักสำหรับการดำรงอยู่ขององค์กรก็คือความเพียงพอของเงินทุนสำหรับกิจกรรมต่างๆ ดังนั้นข้อกำหนดหลัก (สิ่งอื่น ๆ ที่เท่าเทียมกัน) ก็คือเจ้าของทุนและนักลงทุนรายอื่นพอใจกับข้อมูลที่พวกเขาได้รับจากองค์กร ข้อกำหนดนี้ถือเป็นคุณสมบัติทั่วไปในการร้องขอข้อมูลของผู้ใช้ทุกคน โดยทั่วไปผู้ใช้มีความสนใจในข้อมูลต่อไปนี้ (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1 ยูทิลิตี้สารสนเทศของงบการเงิน

การรายงานข้อมูล	คุณประโยชน์
ทรัพยากรทางเศรษฐกิจ (โครงสร้างสินทรัพย์)	การประเมินความสามารถของบริษัทในการสร้างรายได้และเงินสดในอนาคต
โครงสร้างทางการเงิน (อัตราส่วนของทุนและหนี้สินขององค์กร)	การประมาณความต้องการในการกู้ยืมในอนาคตและการกระจายผลกำไรและเงินทุนในอนาคตแก่ผู้มีส่วนได้เสีย การประเมินความยืดหยุ่นที่เป็นไปได้ขององค์กรในการดึงดูดการลงทุนจากภายนอก
อัตราส่วนสภาพคล่องและความสามารถในการละลาย	การประเมินความสามารถระยะสั้นและระยะยาวขององค์กรในการปฏิบัติตามพันธกรณี
อัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรและกิจกรรมทางธุรกิจ	การประเมินประสิทธิภาพการใช้ทรัพยากรขององค์กร
การเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงิน	การประเมินกระแสเงินสดที่องค์กรได้รับอันเป็นผลมาจากการดำเนินงาน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน การคาดการณ์ความต้องการเงินสดในอนาคตขององค์กร

ดังนั้น จากการวิเคราะห์ตารางที่ 1 เราสามารถสรุปได้ว่างบการเงินควรมีข้อมูลที่เป็นประโยชน์สำหรับ:

ก) การตัดสินใจลงทุนและการตัดสินใจในการให้สินเชื่อ

b) การประเมินทรัพยากรภาระผูกพันของเรื่องที่เกี่ยวข้องกับทรัพยากรที่ได้รับมอบหมาย

c) การประมาณการกระแสเงินสดในอนาคตของกิจการ

งบการเงินของนิติบุคคลยังสามารถให้ข้อมูลสาธารณะเกี่ยวกับทิศทางการพัฒนาและความสำเร็จล่าสุดของกิจการในการปรับปรุงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมของภูมิภาค

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายข้างต้นทั้งหมด งบการเงินจึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ขององค์กร:

สินทรัพย์;

หนี้สิน;

ทุนของตัวเอง

รายได้และค่าใช้จ่าย รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมที่ไม่ใช่กิจกรรมหลักและสถานการณ์ฉุกเฉิน

การเคลื่อนย้ายเงิน

การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น

ข้อมูลนี้พร้อมกับข้อมูลอื่น ๆ ในหมายเหตุอธิบายยังช่วยให้ผู้ใช้คาดการณ์กระแสเงินสดในอนาคตขององค์กรและโดยเฉพาะอย่างยิ่งการกระจายเมื่อเวลาผ่านไปและความแน่นอนของการสะสมของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด งบการเงินควรนำเสนอฐานะทางการเงินอย่างยุติธรรม ขององค์กร ผลการดำเนินงานทางการเงิน กระแสเงินสด และการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นขององค์กร

เมื่อจัดทำงบการเงินจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะเชิงคุณภาพหลักที่กำหนดในกรอบแนวคิดสำหรับการจัดทำและการนำเสนองบการเงินซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 29 ตุลาคม 2545 เลขที่ 542. กรอบแนวคิดนี้สอดคล้องกับข้อกำหนดของกรอบการจัดทำและการนำเสนองบการเงินตามมาตรฐานสากล

ตามกรอบแนวคิดลักษณะเชิงคุณภาพหลักของงบการเงินคือ: ความเข้าใจ; ความเกี่ยวข้อง; สาระสำคัญและความเกี่ยวข้อง โปรดทราบว่างบการเงินประกอบด้วยงบดุล งบรายได้และค่าใช้จ่าย และงบส่วนของผู้ถือหุ้นและกระแสเงินสด แต่สิ่งสำคัญในการเปิดเผยตัวบ่งชี้ที่ระบุในแบบฟอร์มการรายงานที่ระบุไว้คือหมายเหตุอธิบายที่รวมอยู่ในรูปแบบการรายงานทางการเงิน

คุณลักษณะที่ระบุไว้ในขอบเขตที่สูงกว่าในการจัดทำทั้งบันทึกอธิบายและบันทึกผล ตาราง การคำนวณ และข้อมูลอื่น ๆ ที่เสริมงบการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ในการทำความเข้าใจโดยผู้ใช้ นี่คือหลักการของความเข้าใจซึ่งถือว่าผู้ใช้มีความรู้ด้านเศรษฐศาสตร์และการบัญชีเพียงพอ ขณะเดียวกันหากข้อมูลมีความซับซ้อนและต้องอาศัยความรู้พิเศษก็ไม่ควรแยกออกจากงบการเงิน สมมติว่าในการคำนวณการชำระค่าเช่าจะใช้การคำนวณมูลค่าลดซึ่งผู้ใช้ทุกคนไม่สามารถเข้าใจได้ สถานการณ์นี้ไม่ได้ให้เหตุผลในการยกเว้นการคำนวณเหล่านี้จากงบการเงิน

ความเกี่ยวข้องคือควรช่วยเหลือผู้ใช้ในการตัดสินใจตามข้อมูลที่นำเสนอ ตัวอย่างเช่น ผู้ใช้มีความสนใจในการคาดการณ์การจ่ายเงินปันผล ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องมีข้อมูลหรือการคำนวณการกระจายรายได้เป็นทุนสำรอง การคำนวณต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของหุ้น ฯลฯ หากในระหว่างรอบระยะเวลารายงานรายได้และค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ไม่ได้มาตรฐานหรือเกิดขึ้นได้ยากจำเป็นต้องเปิดเผยสถานการณ์ที่เกิดขึ้น ข้อมูลนี้จะเกี่ยวข้องเพื่อให้ผู้ใช้เข้าใจว่า ตัวอย่างเช่น รายได้ที่ได้รับจากธุรกรรมดังกล่าวไม่น่าจะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป

หากการละเว้นหรือการบิดเบือนข้อมูลอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ ข้อมูลดังกล่าวจะถือเป็นสาระสำคัญ ตัวอย่างเช่น ณ วันที่รายงาน เงินบางส่วนอยู่ในความครอบครองของพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ โดยมีกำหนดมาถึง และจัดทำรายงานการใช้เงินในเดือนมกราคม ข้อมูลนี้ไม่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ หากค่าใช้จ่ายในการเดินทางเป็นเรื่องปกติสำหรับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร ในกรณีนี้ ข้อความอธิบายไม่จำเป็นต้องเปิดเผยสถานการณ์ของเหตุการณ์นี้ หากพนักงานเหล่านี้ถูกส่งไปยังภูมิภาคอื่นเพื่อสร้างหน่วยโครงสร้าง ข้อมูลดังกล่าวจะถูกจัดเตรียมไว้ในงบการเงิน เนื่องจากสิ่งนี้ส่งผลต่อการประเมินความเสี่ยงของทั้งองค์กร

ความน่าเชื่อถือของข้อมูลอยู่ที่ผู้ใช้สามารถวางใจได้ว่าข้อมูลนั้นถูกนำเสนอตามความเป็นจริง อย่างไรก็ตาม ข้อมูลดังกล่าวอาจไม่น่าเชื่อถือตามความเหมาะสม ตัวอย่างเช่น องค์กรถูกนำเสนอพร้อมกับข้อเรียกร้องที่อาจถูกโต้แย้ง จำนวนของการเรียกร้องอาจไม่รับรู้ในงบดุลทั้งหมดหรือบางส่วน แต่ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่เป็นปัญหาจะต้องได้รับการเปิดเผยในหมายเหตุอธิบาย

นี่เป็นลักษณะเชิงคุณภาพหลักของงบการเงิน

มีหลักการหลายประการที่จำเป็นสำหรับการนำไปใช้ในการจัดทำงบการเงิน

หลักการคงค้างคือการแจ้งให้ผู้ใช้ทราบถึงธุรกรรมและเหตุการณ์ที่รวมอยู่ในรอบระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างโดยละเอียดของการกำหนดรายได้โดยใช้วิธีการคงค้าง:

ก) องค์กรจัดหาอุปกรณ์ภายใต้สัญญาสองฉบับ ภายใต้ข้อตกลงฉบับแรก ผู้ขายจะต้องจัดส่งอุปกรณ์เท่านั้น ภายใต้ข้อตกลงฉบับที่สอง นอกเหนือจากการจัดส่งแล้ว ผู้ขายจะต้องติดตั้งและทดสอบการใช้งานอุปกรณ์ จำนวนสัญญาแรกคือ 10.0 ล้าน tenge จำนวนสัญญาที่สองคือ 11.0 ล้าน tenge

ภายใต้สัญญาฉบับแรกจะรับรู้รายได้จำนวน 10.0 ล้าน tenge ทันทีหลังจากจัดส่งสินค้า ภายใต้ข้อตกลงที่สอง รายได้จำนวน 11.0 ล้าน tenge จะรับรู้หลังจากเสร็จสิ้นการติดตั้งและการว่าจ้างอุปกรณ์เท่านั้น

b) ตามคำขอของผู้ซื้อ ผู้ขายเปลี่ยนวันที่จัดส่งเป็นวันที่ภายหลัง กรรมสิทธิ์ในสินค้าจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ รายได้จะรับรู้ก็ต่อเมื่อมีสินค้าพร้อมสำหรับการจัดส่งและแน่นอนในการส่งมอบเท่านั้น

c) ผู้ขายจัดส่งสินค้าจำนวน 20.0 ล้าน tenge หลังจากได้รับเงินทั้งหมด ในกรณีนี้ผู้ซื้อจะชำระเงินเป็นงวด: 5 ล้าน tenge, 5 ล้าน tenge, 7 ล้าน tenge, 3 ล้าน tenge

ผู้ขายและผู้ซื้อมีหุ้นส่วนระยะยาว ไม่มีความล่าช้าในการชำระหนี้ในการทำธุรกรรมครั้งก่อน รายได้จำนวน 20 ล้าน tenge รับรู้หลังจากได้รับการชำระเงินครั้งที่สามเนื่องจากจำนวนเงินที่ชำระหลังจากนั้นถือเป็นการชำระเงินส่วนใหญ่ที่ตั้งใจไว้

d) บริษัท ขายสินค้า ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาผู้ซื้อมีสิทธิที่จะปฏิเสธภายใน 7 วันนับจากวันที่ได้รับสินค้า รายได้รับรู้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลานี้ทั้งจำนวน

จ) บริษัทขายสินค้าผ่อนชำระเป็นเวลา 2 ปี มูลค่าตามสัญญาของสินค้าคือ 10.0 ล้าน tenge อัตราดอกเบี้ยอยู่ที่ร้อยละ 10 ปัจจัยคิดลดสำหรับงวดนี้คือ 1.21 (1+0.1)2 จำนวนเงินที่รับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้าจะเป็น: 10: 1.21 = 8.264 ล้าน tenge

ดอกเบี้ยถือเป็นรายได้เมื่อได้รับโดยคำนึงถึงอัตราดอกเบี้ย

จำนวนดอกเบี้ยสำหรับปีแรกจะเท่ากับ: 8.264 x 10% = 0.826 ล้าน tenge

จำนวนรายได้ทั้งหมดจะเป็น: 8.264 + 0.826 = 9.09 ล้าน tenge

ดังนั้นดอกเบี้ยสำหรับปีที่สองจะเท่ากับ 9.09 x 10% = 0.909 ล้าน tenge

ยอดรวมจะเท่ากับ 8.264 + 0.826 + 0.909 = 10 ล้าน tenge (ยืนยันแล้ว)

ผลลัพธ์: เมื่อจัดส่งสินค้าจะรับรู้รายได้จำนวน 8.264 ล้าน tenge รายได้ดอกเบี้ยในปีที่ 1 - 0.826 ล้าน tenge: ในปีที่ 2 - 0.909 ล้าน tenge;

f) ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าแล้ว แต่ผู้ขายยังไม่ได้ผลิตสินค้า รายได้จะรับรู้เมื่อมีการผลิตและส่งมอบสินค้าให้กับลูกค้า

หลักการดำเนินธุรกิจต่อเนื่องสันนิษฐานว่าบริษัทไม่มีความตั้งใจที่จะหยุดการดำเนินงานในอนาคตอันใกล้ หากสถานการณ์เกิดขึ้นที่อาจนำไปสู่การยุติหรือลดกิจกรรมเนื่องจากสถานการณ์เช่นการไม่สามารถทำกำไรของหน่วยโครงสร้าง การฟ้องร้องที่อาจส่งผลให้ล้มละลาย ฯลฯ ข้อมูลนี้จะระบุไว้ในงบการเงิน หากมีการตัดสินใจเลิกกิจการ งบการเงินจะถูกนำเสนอบนพื้นฐานที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้อาจเป็นการรายงานการชำระบัญชีซึ่งจำเป็นต้องเปิดเผยข้อมูลเฉพาะในหมายเหตุอธิบาย

สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษควรเป็นหลักการของความเหนือกว่าของสาระสำคัญมากกว่ารูปแบบ หากไม่ปฏิบัติตามหลักการนี้ จะถือว่าผู้ใช้งบการเงินถูกหลอกลวง เนื่องจากสาระสำคัญทางกฎหมายและเศรษฐกิจของงานอาจไม่ตรงกัน ตามวัตถุประสงค์ของหลักการนี้ เกี่ยวข้องกับหลักการต่างๆ เช่น ความน่าเชื่อถือและความเป็นกลางของการรายงานทางการเงิน สาระสำคัญของหลักการคือเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจ ไม่ใช่เอกสารทางกฎหมาย นี่ไม่ได้หมายความว่าในเนื้อหาของเอกสารทั้งหมดสาระสำคัญทางเศรษฐกิจไม่ตรงกับสาระสำคัญทางกฎหมาย ตัวอย่างเช่น นักบัญชีเขียนเช็คเพื่อรับเงินจากธนาคารและลงนามกับผู้จัดการ ภายใต้เงื่อนไขปกติ ธุรกรรมนี้จะสะท้อนให้เห็นเมื่อได้รับใบแจ้งยอดจากธนาคาร แต่ข้อกำหนดของหลักการนั้นเพื่อให้การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีทันทีหลังจากลงนามในเช็ค อีกตัวอย่างหนึ่งคือจำนวนเจ้าหนี้ที่ไม่ได้ชำระคืนภายในระยะเวลาจริงจะถูกบันทึกลงในบัญชีจนถึงช่วงเวลาที่อายุความสิ้นสุดลงตามเงื่อนไขและวิธีการที่กฎหมายแพ่งกำหนด บางทีเกิดรู้ว่าหนี้ไม่ชำระแต่จดทะเบียนต่อเพราะยังไม่ครบสามปี ในกรณีนี้บริษัทจะต้องตัดหนี้เพื่อแสดงฐานะการเงินอย่างยุติธรรมโดยไม่ต้องรอให้พ้นระยะเวลานี้

ในบรรดาหลักการอื่น ๆ เช่นความเป็นกลางการเปรียบเทียบความรอบคอบความครบถ้วนเราจะพิจารณาหลักการของการเปรียบเทียบเนื่องจากการประยุกต์ใช้เกี่ยวข้องโดยตรงกับนโยบายการบัญชีขององค์กร สิ่งนี้ใช้กับบริษัทที่เปลี่ยนมาใช้ IFRS ในระดับที่มากขึ้น ซึ่งมีวิธีการอื่นในการรับรู้รายการบัญชีบางรายการ วิสาหกิจคาซัคหลีกเลี่ยงวิธีการดังกล่าวแม้ว่าจะมีการจัดเตรียมแนวทางต่างๆ ในการประเมินการลงทุนทางการเงินก็ตาม จำเป็นต้องมีการเปรียบเทียบเพื่อให้ผู้ใช้สามารถเปรียบเทียบงบการเงินของรอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกันได้ ซึ่งเป็นไปไม่ได้หากใช้วิธีการที่แตกต่างกันในช่วงเวลาเหล่านี้ สิ่งสำคัญคือการปฏิบัติตามวิธีการทั่วไปในการจัดทำงบการเงินทำให้สามารถเปรียบเทียบงบการเงินกับข้อมูลการรายงานจากองค์กรอื่นได้ กรอบการทำงานระบุว่าหากนโยบายการบัญชีไม่รับประกันความเหมาะสมและความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ก็ไม่เหมาะสมที่จะดำเนินการนโยบายการบัญชีนั้นต่อไป

หลักการของความทันเวลา ความสมดุลระหว่างผลประโยชน์และต้นทุน ลักษณะคุณภาพ การนำเสนอข้อมูลที่เชื่อถือได้และเป็นกลางนั้นขึ้นอยู่กับวิจารณญาณของมืออาชีพ ให้เรายกตัวอย่างลำดับการใช้วิจารณญาณทางวิชาชีพเมื่อซื้ออุปกรณ์พิเศษ เป็นที่ทราบกันดีว่าองค์กรสามารถรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจได้หากใช้อุปกรณ์เท่านั้น แต่ยังมีความไม่แน่นอนในการได้รับผลประโยชน์เหล่านั้น หากมีความไม่แน่นอนดังกล่าว นักบัญชีจำเป็นต้องกำหนดอายุการใช้งานของอุปกรณ์ นี่เป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการตัดสินทางวิชาชีพตามมาตรฐานที่เหมาะสม:

ก) กำหนดระยะเวลาการใช้อุปกรณ์ซึ่งมีลักษณะทางเทคนิคในแง่ของกำลังการผลิตและปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่คาดหวัง

b) พิจารณาปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการสึกหรอของอุปกรณ์

นี่คือผลผลิตสูงสุด, จำนวนกะการทำงานบนอุปกรณ์, ระบอบการปกครองของงานป้องกันและซ่อมแซม;

c) ผลกระทบของการปรับปรุงทางเทคนิคของอุปกรณ์โดยผู้ผลิตในแง่ของการพิจารณาความล้าสมัยที่เป็นไปได้ของอุปกรณ์และผลิตภัณฑ์ที่ผลิตด้วยความช่วยเหลือ

d) การกำหนดมูลค่าการชำระบัญชี ได้แก่ โดยคำนึงถึงประสบการณ์ ระยะเวลาของการใช้ประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของอุปกรณ์จะถูกกำหนด เนื่องจากจะได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจเมื่อไม่มีการสึกหรอทางกายภาพโดยสมบูรณ์ แต่อุปกรณ์ไม่ได้แสดงถึงสินทรัพย์ เนื่องจากเหตุผลด้านเทคนิค เทคโนโลยี และอื่นๆ ที่มีประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต

โปรดทราบว่าความน่าเชื่อถือของข้อมูลไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิจารณญาณทางวิชาชีพของผู้บัญชีเพียงพอ ความสมเหตุสมผลของวิจารณญาณทางวิชาชีพถูกกำหนดโดยการตรวจสอบงบการเงิน ในระหว่างนั้นจะมีการแสดงความคิดเห็นหรือการประเมินเกี่ยวกับวิจารณญาณทางวิชาชีพที่ใช้ในการจัดทำงบการเงิน นี่แสดงให้เห็นอีกครั้งถึงความจำเป็นที่จะต้องมีนโยบายการบัญชี

ดังนั้นเมื่อทำจุดแรกของงานหลักสูตรเสร็จแล้วเราสามารถกำหนดข้อสรุปดังต่อไปนี้:

การรายงานทางการเงินทำให้กระบวนการบัญชีที่องค์กรเสร็จสมบูรณ์ สะท้อนถึงทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรตลอดจนผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

แนวคิดที่เป็นรากฐานของการรายงานประกอบด้วยการปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดอย่างเคร่งครัด ซึ่งข้อสรุปและการประเมินของผู้ใช้ข้อมูลจะขึ้นอยู่กับข้อสรุป

คำจำกัดความทางกฎหมายของระบบการรายงานการบัญชีและการเงินการจัดตั้งหลักการและกฎทั่วไปสำหรับการบัญชีและการจัดทำงบการเงินในสภาวะเศรษฐกิจใหม่ได้ดำเนินการโดยการประกาศกฎหมายแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2550 “ใน การบัญชีและการรายงานทางการเงิน”

2 . IFRS และการรายงานทางการเงินขององค์กรในสาธารณรัฐคาซัคสถาน

ตามคำสั่งของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 17 มกราคม 2546 ฉบับที่ 14 ได้มีการนำมาตรฐานการบัญชี 30 "การนำเสนองบการเงิน" มาใช้ในประเทศคาซัคสถานซึ่งกำหนดข้อกำหนดทั่วไปและข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาของการรายงาน

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา รัฐบาลคาซัคสถานได้เปลี่ยนไปใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ซึ่งมีการแสดงเป็นระยะในการประชุมและตีพิมพ์ในสื่อ

IFRS ไม่ใช่มาตรฐานสำหรับแนวปฏิบัติทางการบัญชี แต่สำหรับการรับรู้และการเปิดเผยข้อมูลการรายงานทางการเงิน แนวปฏิบัติทางบัญชียังคงเหมือนเดิม แต่ระดับของการคำนวณเบื้องต้นและการตัดสินก่อนที่จะรับรู้เหตุการณ์หรือธุรกรรมเพิ่มขึ้น

ให้เราพิจารณาถึงคุณลักษณะของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศแต่ละรายการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง IFRS 1 Presentation of Financial Statements ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมนั้นออกในปี 1997 และมีผลบังคับใช้สำหรับงบการเงินที่ครอบคลุมรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 กรกฎาคม 1998

IFRS 1 “การนำเสนองบการเงิน” จัดให้มีชุดงบต่อไปนี้:

งบดุล;

รายงานกำไรและขาดทุน

รายงานการเปลี่ยนแปลงทุน (ทั้งหมดหรือบางส่วนของการเปลี่ยนแปลงที่ไม่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของเจ้าของในการเติมทุนหรือการถอน (การกระจาย) ทุนเพื่อประโยชน์ของเจ้าของ

งบกระแสเงินสด

คำชี้แจงนโยบายการบัญชี

คำอธิบายประกอบงบการเงิน นอกจากนี้ ขอแนะนำให้ส่ง:

ก) การตรวจสอบทางการเงินของฝ่ายบริหารของบริษัท

b) รายงานเกี่ยวกับนิเวศวิทยาและการคุ้มครองสิ่งแวดล้อม

ค) รายงานมูลค่าเพิ่ม

d) สกุลเงินการรายงานที่ระบุหน่วยการวัด

e) ข้อมูลความเป็นมาอื่น ๆ รวมถึงระดับความถูกต้องที่ใช้ในการนำเสนอตัวเลขและการบ่งชี้ความครอบคลุมของการรายงานที่จัดทำโดยองค์กรเดียวหรือกลุ่มรวม

คุณสมบัติหลักของงบการเงินที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศคือมีไว้สำหรับผู้ใช้ (กลุ่มเป้าหมาย) กลุ่มเป้าหมายในกรณีส่วนใหญ่หมายถึงกลุ่มบุคคลที่ตั้งใจจะศึกษากิจกรรมเชิงพาณิชย์และเศรษฐกิจของกิจการตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ ที่มีอยู่ในงบการเงิน สันนิษฐานว่าบุคคลเหล่านี้มีความสามารถเพียงพอที่จะตัดสินใจตามความสนใจของตนโดยพิจารณาจากข้อมูลที่ได้รับ อย่างไรก็ตาม พวกเขาไม่มีอำนาจในการเรียกร้องข้อมูลที่ต้องการจากบริษัท และถูกบังคับให้พึ่งพาสิ่งที่ฝ่ายบริหารมอบให้

ด้วยเหตุนี้ วัตถุประสงค์ของการรายงานทางการเงินคือการให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ที่:

มันจะมีประโยชน์สำหรับนักลงทุนในปัจจุบันและในอนาคตและผู้ใช้รายอื่นในการตัดสินใจเกี่ยวกับการลงทุนในบริษัทหรือให้กู้ยืมแก่บริษัท

จะช่วยให้ผู้มีส่วนได้เสียสามารถประเมินเวลาและความน่าจะเป็นที่จะได้รับ เช่นเดียวกับจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระ เงินปันผลและรายได้อื่นจากกิจกรรมของบริษัท หนี้สิน การซื้อหลักทรัพย์คืน และข้อมูลอื่น ๆ

สะท้อนถึงสถานะของทรัพยากรทางเศรษฐกิจของบริษัทอย่างเหมาะสม รวมถึงคำนึงถึงสถานการณ์ภายนอกที่กำลังดำเนินการอยู่ในปัจจุบัน

ข้อกำหนดที่โดดเด่นของ IFRS 1 คือ องค์กรที่นำเสนองบการเงินภายใต้มาตรฐานนี้จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าการรายงานของตนสอดคล้องกับข้อมูลการรายงาน และหากจำเป็น จะต้องให้คำอธิบายที่ชัดเจนถึงสาเหตุที่ไม่สามารถนำข้อกำหนดบางประการของ IFRS มาใช้ได้ นอกจากนี้ ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาการรายงาน จะต้องดำเนินการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ข้อมูลทั้งหมด ตัวอย่างเช่น มาตรฐานเน้นว่า “ข้อมูลเปรียบเทียบจะต้องเปิดเผยในส่วนที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้าสำหรับข้อมูลตัวเลขทั้งหมดในงบการเงิน” ยกเว้นที่ระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยเฉพาะใน IFRS

การกำหนดลักษณะของเนื้อหาของมาตรฐานนี้โดยทั่วไปสามารถสรุปคุณลักษณะหลักได้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2 คุณลักษณะที่โดดเด่นของ IFRS 1

	การตีความโดยย่อ
	นำเสนอข้อมูลที่เป็นประโยชน์แก่ผู้ใช้ในวงกว้างเพื่อการตัดสินใจเกี่ยวกับกิจกรรมที่หลากหลายของบริษัทและการคาดการณ์เพื่อการพัฒนาต่อไป
ขอบเขตการใช้งานและเงื่อนไขการนำเสนอ	องค์กรทุกประเภท ทั้งธนาคาร บริษัทประกันภัย ตามขั้นตอนการจัดทำงบการเงินเฉพาะองค์กร (บริษัท) และงบการเงินรวมของกลุ่มองค์กร
ความรับผิดชอบ	รับผิดชอบคณะกรรมการและ/หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ
ดูพื้นฐาน	วิธีคงค้าง ยกเว้นงบกระแสเงินสดซึ่งไม่ได้ใช้ เนื่องจากเป็นวิธีสะท้อนถึงกระแสเงินสดที่แท้จริง รวมถึงกระแสเงินสดเทียบเท่าเงินสดที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
เกณฑ์หลัก	จับคู่รายรับ-รายจ่าย พร้อมทั้งหลีกเลี่ยงการยกยอดรายการที่ไม่เข้าเกณฑ์การกำหนดสินทรัพย์หรือหนี้สิน ในกรณีที่ไม่มีรายได้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะแสดงในรายการควบคุมงบประมาณเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีหรือค่าใช้จ่ายที่ยกยอดไปยังงวดถัดไปสำหรับงานระหว่างดำเนินการหรือการสร้างสินค้าคงคลัง
ความแตกต่าง	แต่ละรายการที่มีสาระสำคัญ (เกิน 5% ของยอดรวมสำหรับรายงานนี้) ของงบการเงินจะแสดงแยกกัน ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่มีนัยสำคัญจะรวมกับจำนวนเงินที่มีลักษณะคล้ายคลึงกัน
ระยะเวลาการรายงาน	ปีปฏิทิน. สามารถกำหนดจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานได้ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนใดก็ได้ของปี การรายงานระหว่างปีตามเดือนหรือไตรมาส (หรือช่วงเวลาอื่น) ถือเป็นการรายงานชั่วคราว

เมื่อพิจารณาจากโครงสร้างและเนื้อหาของ IFRS 1 เกณฑ์หลักในการสะท้อนข้อมูลการรายงาน ได้แก่ ความน่าเชื่อถือ ความน่าเชื่อถือ ความสามารถในการเปรียบเทียบ ความเกี่ยวข้อง และความเข้าใจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง นโยบายการบัญชีซึ่งสรุปชุดหลักการเฉพาะ เงื่อนไขพื้นฐาน และกฎเกณฑ์การปฏิบัติที่บริษัทนำมาใช้ จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวชี้วัดและธุรกรรมที่สำคัญทั้งหมดรวมอยู่ในการรายงานโดยครบถ้วน

ควรสังเกตว่าข้อกำหนดบางประการของมาตรฐานสากลจะพิมพ์ด้วยแบบอักษรตัวหนา ส่วนข้อกำหนดอื่นๆ จะใช้แบบอักษรปกติ การใช้งานที่คล้ายกันนี้มีอยู่ในสิ่งพิมพ์อย่างเป็นทางการอื่นๆ ของ IFRS การใช้แบบอักษรตัวหนาและปกติเริ่มนำมาใช้จริงในช่วงต้นยุค 90 หลังจากมีการเปลี่ยนแปลงการนำเสนอข้อความในมาตรฐาน ตัวเอียงเป็นตัวหนาใช้สำหรับข้อกำหนดที่มีลักษณะเป็นหลักการทั่วไป และใช้แบบอักษรปกติสำหรับข้อกำหนดที่เปิดเผยรายละเอียดของประเด็นเฉพาะ นอกจากนี้ ข้อกำหนดที่พิมพ์ด้วยแบบอักษรใดๆ ถือเป็นส่วนสำคัญของมาตรฐาน และไม่มีความขัดแย้งระหว่างข้อกำหนดเหล่านั้น

นางพยาบาล E.O. โปรดทราบว่ารูปแบบของงบการเงินที่จัดทำตามมาตรฐานคาซัคสถานแตกต่างจากรูปแบบที่กำหนดโดย IFRS ในแง่ของการกระจายสินทรัพย์และหนี้สินในระยะสั้นและระยะยาวบนพื้นฐานของสภาพคล่องที่ลดลง ฯลฯ ตาม IFRS 1 บริษัทได้รับการสนับสนุนให้ส่งรายงาน บทวิจารณ์ ฯลฯ เพิ่มเติม

แบบฟอร์มการรายงานไม่ได้ระบุไว้ใน IFRS แต่มีการมอบรายการตัวบ่งชี้ขั้นต่ำที่จำเป็นสำหรับการสะท้อนในงบการเงิน

IFRS จัดให้มีการแยกสินทรัพย์และหนี้สินออกเป็นระยะสั้นและระยะยาวโดยเป็นส่วนแยกต่างหากของงบดุล แต่บริษัทไม่สามารถแยกแผนกดังกล่าวได้ ซึ่งในกรณีนี้บริษัทจะแสดงสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลตามลำดับสภาพคล่อง

โปรดทราบว่า IFRS ใช้กับงบการเงินเท่านั้น และไม่ใช้กับข้อมูลอื่นหรือภาคผนวกของงบการเงิน

IFRS 1 ใช้กับบริษัททุกประเภท รวมถึง ธนาคารและบริษัทประกันภัย ข้อกำหนดเพิ่มเติมที่สอดคล้องกันสำหรับธนาคารและองค์กรทางการเงินได้รับในมาตรฐาน 1A8 30

ปัจจุบันในคาซัคสถานระบบตัวบ่งชี้การรายงานและการก่อตัวของส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของลำดับชั้นการจัดการลักษณะของการรายงาน ฯลฯ ต่อไปเราจะพิจารณาองค์ประกอบเฉพาะของแบบฟอร์ม องค์ประกอบ และตัวชี้วัดของงบการเงินที่กำหนดโดยกฎหมายของคาซัคสถาน

3. ขอบเขต องค์ประกอบ และรูปแบบของงบการเงิน

ในคาซัคสถาน งบการเงินประจำปีที่ส่งไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตจากทุกองค์กร ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ จะมีแบบฟอร์มต่อไปนี้:

1. งบดุล

2. งบรายได้และค่าใช้จ่าย

3. งบกระแสเงินสด

4. คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น

5. ข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีและคำอธิบาย

งบดุลเป็นรูปแบบหลักของรายงานทางการเงินประจำปีขององค์กร สะท้อนถึงสถานะทางการเงินขององค์กร ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของปีที่รายงาน ยอดดุลจะถูกรวบรวมบนพื้นฐานของยอดคงเหลือในบัญชีที่แสดงในบัญชีแยกประเภททั่วไปหรือแผนภาพเครื่องจักร ("บัญชีแยกประเภททั่วไป")

ยอดคงเหลือแบ่งออกเป็น "สินทรัพย์" เช่น “ ทรัพย์สินทรัพย์สินและผลประโยชน์และสิทธิส่วนบุคคลที่ไม่ใช่ทรัพย์สินของวิสาหกิจที่มีการตีราคา” และหนี้สินเช่น ทุนสำรองและหนี้สิน แอคทีฟและพาสซีฟมีความสมดุล

นอกจากนี้งบดุลยังให้ใบรับรองการมีอยู่ของมูลค่าที่บัญชีในบัญชีนอกงบดุล งบดุลสะท้อนถึงองค์ประกอบสามประการของงบการเงิน: สินทรัพย์; ทุนและหนี้สิน สององค์ประกอบที่เหลือ - รายได้และค่าใช้จ่าย - จะแสดงอยู่ในงบกำไรขาดทุน

รายงานนี้เป็นแบบฟอร์มหลักที่สรุปบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย ข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการจัดทำรายงานจะได้รับโดยตรงจากการลงทะเบียนและบัญชี

แบบฟอร์มหมายเลข 3 "รายงานกระแสเงินสด" โดยจะแสดงช่องทางหลักไหลเข้าและไหลออกของเงินทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงานในบริบทของการดำเนินงาน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน

แบบฟอร์มการรายงานทางการเงินยังเป็น "งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น" รายงานการเปลี่ยนแปลงทุนจดทะเบียนจะเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเชิงโครงสร้างและเชิงปริมาณของทุนจดทะเบียนที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ประกอบด้วย: รายได้สุดท้าย (ขาดทุน) สำหรับงวด รายได้ ค่าใช้จ่ายที่เข้าบัญชีทุนโดยตรง ผลลัพธ์ของการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี ผลลัพธ์ของการแก้ไขข้อผิดพลาดพื้นฐาน ตลอดจนการทำธุรกรรมทุนกับเจ้าของหรือการจัดสรรระหว่างเจ้าของ การกระทบยอดยอดคงเหลือของรายได้ (ขาดทุนสะสม) การกระทบยอดมูลค่าตามบัญชีของทุนแต่ละประเภท ส่วนเกินมูลค่าหุ้น และแต่ละกองทุนในช่วงต้นปีและสิ้นปี

งบการเงินยังมีหมายเหตุอธิบาย ตารางเพิ่มเติม และข้อมูลอื่นๆ เนื้อหาของบันทึกอธิบายขึ้นอยู่กับคุณลักษณะขององค์กรและข้อมูลเฉพาะของกิจกรรมขององค์กร อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดในการร่างส่วนใหญ่ยังคงเป็นเรื่องทั่วไป ข้อมูลที่อยู่ในบันทึกอธิบายมีความจำเป็นเท่าเทียมกันสำหรับทั้งผู้ใช้ข้อมูลภายนอกและการจัดการขององค์กรเอง การให้คำอธิบายประกอบงบการเงินช่วยให้ผู้ใช้เข้าใจและเปรียบเทียบข้อมูลงบการเงิน

องค์ประกอบของงบการเงิน

งบการเงินสะท้อนถึงผลลัพธ์ของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ โดยจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ (องค์ประกอบของงบการเงิน)

สินทรัพย์ ได้แก่ ทรัพย์สิน ทรัพย์สิน และผลประโยชน์ส่วนบุคคลที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน และสิทธิของบุคคลที่มีการประเมินราคา สินทรัพย์นี้สะท้อนถึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต เป็นผลจากการทำธุรกรรมในอดีตหรือเหตุการณ์อื่นๆ อย่างหลังที่คาดหวังไว้ในอนาคตไม่นำไปสู่การเกิดสินทรัพย์ด้วยตัวเอง สินทรัพย์จะถูกนำไปใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ ตลอดจนเพื่อการจัดการการผลิตและวัตถุประสงค์อื่น ๆ ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคตที่มีอยู่ในสินทรัพย์สามารถรับรู้ได้ในการผลิตและการสร้างทุน ขายหรือแลกเปลี่ยนเป็นสินทรัพย์อื่น ๆ ใช้เพื่อชำระภาระผูกพันของวิสาหกิจ และแบ่งให้กับเจ้าของ

สินทรัพย์อาจมีรูปแบบทางกายภาพ (อาคาร โครงสร้าง เครื่องจักร ฯลฯ) หรือไม่ก็ได้ (ใบอนุญาต ความรู้ความชำนาญ ค่าความนิยม ฯลฯ) บัญชีลูกหนี้ก็เป็นสินทรัพย์เช่นกัน

องค์กรทางเศรษฐกิจอาจมีหรือไม่มีสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของสินทรัพย์ (ทรัพย์สินที่เช่า สินค้าที่รับฝากขายหรือแปรรูป ฯลฯ) แต่รับรองความปลอดภัยของสินทรัพย์ที่ไม่ได้เป็นของสินทรัพย์และควบคุมผลประโยชน์ที่จะได้รับจาก การใช้งานของพวกเขา

มีความเชื่อมโยงโดยตรงระหว่างต้นทุนกับการสร้างสินทรัพย์ใหม่ ซึ่งอาจไม่ตรงเวลาเสมอไป (เช่น การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ ค่าใช้จ่ายในการปลูกต้นไม้ยืนต้น และการสร้างฝูงหลัก) ในกรณีดังกล่าว ต้นทุนจะระบุเพียงว่ามีการค้นหาผลประโยชน์ในอนาคตเกิดขึ้น (รายได้จากการดำเนินงานของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับมอบหมาย การใช้ไม้ยืนต้นและสัตว์ที่เลี้ยง) แต่สิ่งนี้ไม่ได้ยืนยันว่าสินทรัพย์ที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ขั้นสุดท้ายนั้น ได้รับ.

ภาระผูกพันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมในอดีต การดำเนินการซึ่งนำไปสู่การเกิดภาระผูกพันกับลูกหนี้ในการดำเนินการบางอย่างเพื่อประโยชน์ของเจ้าหนี้: ชำระหนี้ ดำเนินงานหรือบริการ โอนทรัพย์สิน ฯลฯ หรือ ละเว้นการกระทำบางอย่างและเจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องให้ลูกหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน จำเป็นต้องแยกแยะระหว่างภาระผูกพันในปัจจุบันและอนาคต การตัดสินใจซื้อสินทรัพย์ในอนาคตของกิจการไม่สามารถก่อให้เกิดหนี้สินได้ หนี้สินเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อได้รับสินทรัพย์หรือกิจการเข้าสู่ความสัมพันธ์ตามสัญญาเพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ ภาระผูกพันนี้ชำระคืนโดยการชำระ โอนทรัพย์สินอื่น ปฏิบัติงานหรือให้บริการ เปลี่ยนภาระผูกพันนี้ด้วยภาระอื่น หรือแลกเปลี่ยนเป็นหลักทรัพย์ ภาระผูกพันจะถือว่ายุติลงหากเจ้าหนี้สละสิทธิ์ของเขาเมื่อสิ่งหลังถูกลิดรอนสิทธิ์เหล่านี้ (การหมดอายุของอายุความ แต่โดยการตัดสินของศาล ฯลฯ )

ส่วนของผู้ถือหุ้นคือสินทรัพย์ของกิจการลบด้วยหนี้สิน ทุนทางการบัญชีของตัวเองแบ่งออกเป็นคลาสย่อย: ทุนจดทะเบียน, ทุนที่ชำระแล้วเพิ่มเติม, ทุนสำรอง, รายได้สะสม แผนกนี้จำเป็นสำหรับผู้ใช้งบการเงินเมื่อวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ ส่วนแบ่งทุนที่สูงขึ้นในโครงสร้างหนี้สินของงบดุลบ่งชี้ถึงสถานะทางการเงินที่มั่นคงของกิจการ

ผลลัพธ์ทางการเงินเป็นผลมาจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรสำหรับปีที่รายงาน (ความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย) องค์ประกอบของการวัดผลลัพธ์ทางการเงินคือรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้คือการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือหนี้สินลดลงในรอบระยะเวลารายงาน ค่าใช้จ่ายคือสินทรัพย์ลดลงหรือหนี้สินเพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (เงินสมทบจากเจ้าของสู่ทุนจดทะเบียนไม่ใช่รายได้ของกิจการและการกระจายทุนของเจ้าของกิจการเป็นค่าใช้จ่าย)

หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถนำเสนอรายได้และค่าใช้จ่ายตามประเภทของกิจกรรม (การผลิต) ในงบการเงิน เช่น รายได้และรายจ่ายสำหรับการผลิตภาคอุตสาหกรรม กิจกรรมตัวกลาง การเกษตร เป็นต้น รวมทั้งแยกรายได้และรายจ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและสถานการณ์ฉุกเฉิน

ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน “เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน” หมายเลข 329-II ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2545 (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมลงวันที่ 11 มิถุนายน 2547 หมายเลข 562-II) รายได้คือการเพิ่มขึ้นของเศรษฐกิจ ผลประโยชน์ในระหว่างรอบระยะเวลารายงานในรูปแบบของการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือมูลค่าหรือหนี้สินลดลงซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุนของทุนที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินสมทบจากเจ้าของ

กิจการได้รับรายได้จากกิจกรรมหลักจากการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ ตลอดจนจากการขายสินค้าคงคลัง ค่าเช่า กิจกรรมการลงทุน ฯลฯ จากกิจกรรมที่ไม่ใช่ธุรกิจหลัก - รวมถึงรายการต่อไปนี้: รายได้จากการขายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สินทรัพย์ถาวร, หลักทรัพย์, รายได้จากหุ้นและในรูปของดอกเบี้ย, จากส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ฯลฯ

ค่าใช้จ่าย - ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ งานและบริการ การจัดการการผลิต การสูญเสียจากกิจกรรมหลักและไม่ใช่กิจกรรมหลัก และจากสถานการณ์ฉุกเฉิน ค่าใช้จ่ายมักอยู่ในรูปแบบของการไหลออกหรือการใช้สินทรัพย์ (เงินสด สินค้าคงเหลือ สินทรัพย์ถาวร ฯลฯ) การสูญเสีย - การลดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ มีลักษณะไม่แตกต่างจากค่าใช้จ่ายอื่นและไม่ใช่องค์ประกอบแยกต่างหาก

4. ขั้นตอนการเตรียมการรายงาน

กฎหมายการรายงานทางการเงิน

เมื่อจัดทำรายงานคุณควรปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลารายงานรวมถึงผลลัพธ์สินค้าคงคลังจะต้องสะท้อนให้เห็นทั้งหมด

ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะต้องนำมาสอดคล้องกับมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือของบัญชีบัญชีสังเคราะห์ ณ วันแรกของแต่ละเดือน

ตัวบ่งชี้ของรายงานทางบัญชีและงบดุลจะต้องเหมือนกับข้อมูลของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

ข้อมูลยอดดุลยกมาต้องตรงกับข้อมูลยอดดุลปิดบัญชีที่ได้รับอนุมัติ หากมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลารายงานควรอธิบายเหตุผลของเรื่องนี้

หากพบการบิดเบือนในการรายงานของปีปัจจุบันหรือปีที่แล้ว จะมีการเปลี่ยนแปลงในการรายงานของรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง

ดำเนินการอย่างเหมาะสมตามเอกสารประกอบหรือสื่อทางเทคนิคที่เทียบเท่า

การจัดทำรายงานนำหน้าด้วยงานเตรียมการที่สำคัญซึ่งดำเนินการตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ สถานการณ์เหล่านี้ให้ความสำคัญเป็นพิเศษต่อการรายงานซึ่งอยู่บนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชี นั่นคือเหตุผลที่บทบาทหน้าที่ของนักบัญชีสมัยใหม่ไม่เพียงแต่ในการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการวางแผน ควบคุม และพัฒนา ตลอดจนเตรียมการตัดสินใจทางเศรษฐกิจเพื่อปรับปรุงกิจกรรมขององค์กรของตนด้วย แนวทางสำหรับบทบาทของการบัญชีในสาธารณรัฐนี้ใช้กันอย่างแพร่หลายในกิจกรรมของธุรกิจขนาดเล็กซึ่งไม่มีโครงสร้างทางเศรษฐกิจที่ยังคงมีอยู่ในรัฐวิสาหกิจและสถาบันต่างๆ

เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและการรายงาน องค์กรจำเป็นต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน

ระยะเวลา เทคนิค และเอกสารประกอบของสินค้าคงคลัง การได้มา และการสะท้อนของผลลัพธ์ในการบัญชีจะกล่าวถึงใน SBU 24 "การจัดบริการบัญชี"

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังทรัพย์สินได้รับการบันทึกไว้ในใบแจ้งยอดที่ตรงกัน และการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะได้รับการบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติการกระทบยอดการชำระหนี้ ความคลาดเคลื่อนระหว่างความพร้อมใช้จริงของทรัพย์สินและข้อมูลทางบัญชีที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังจะได้รับการปรับปรุงตามลำดับต่อไปนี้:

ส่วนเกินจะขึ้นอยู่กับการแปลงสภาพเป็นทุนและโอนเข้าเป็นรายได้ขององค์กร

การสูญเสีย (การสูญเสีย) ของมีค่าภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ของการสูญเสียทางธรรมชาติจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร

การขาดแคลนตลอดจนการสูญเสียที่เกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ (การต่อสู้ ความเสียหาย และเศษของมีค่า) เป็นผลมาจากผู้กระทำความผิด

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานของเดือนที่สินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์

ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปี นอกเหนือจากการเก็บรายการสินค้าคงคลังของรายการในงบดุลทั้งหมดแล้ว คุณต้อง:

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รับเอกสารจากการประชุมเชิงปฏิบัติการ (แผนก) คลังสินค้า ผู้รับผิดชอบ ฯลฯ เข้าสู่แผนกบัญชีอย่างครบถ้วน

รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงานไว้ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ผลิตและจำหน่าย (งานบริการ)

สะท้อนค่าใช้จ่ายของงวดให้ครบถ้วน

ตัดยอดสำรองที่ไม่ได้ใช้สำหรับหนี้สงสัยจะสูญและสำรองอื่น ๆ

ตัดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันของงวดอนาคตที่อยู่ในช่วงเวลารายงานนี้

ยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่บันทึกไว้ในบัญชีการบัญชีการผลิต (มาตรา 8) ควรตัดออกจากบัญชีการบัญชีการเงิน (1340)

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานให้ตรวจสอบการมีอยู่ของยอดเครดิตสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และยอดเดบิตสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้และจัดทำรายการบัญชีสำหรับการโอนบัญชีลูกหนี้ไปยังบัญชีเจ้าหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ไปยังบัญชีลูกหนี้

ตรวจสอบให้แน่ใจว่ารายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมหลักและไม่ใช่กิจกรรมหลักสะท้อนให้เห็นอย่างสมบูรณ์ ปิดบัญชีของส่วนที่ 6 "รายได้" และส่วนที่ 7 "ค่าใช้จ่าย" โดยสมบูรณ์โดยการตัดจำนวนเงินเข้าบัญชี 5411 "กำไร (ขาดทุน) ของปีที่รายงาน ”;

จัดทำบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจที่สมบูรณ์ในทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ ดำเนินการกระทบยอดข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ร่วมกัน และแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นระหว่างการกระทบยอด

ข้อมูลที่ตรวจสอบแล้วจากบัญชีแยกประเภททั่วไปและทะเบียนอื่น ๆ (บันทึกเครื่องจักร) ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการกรอกงบดุลและการรายงานทางการเงินในรูปแบบอื่น ๆ

การประเมินองค์ประกอบของงบการเงิน การประเมินมูลค่าเป็นวิธีการกำหนดมูลค่าที่สินทรัพย์และหนี้สินรับรู้และบันทึกในงบการเงินของกิจการ การประเมินประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

ต้นทุนเริ่มต้น - สินทรัพย์แสดงในราคาที่ได้มาซึ่งกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา หนี้สินจะแสดงตามจำนวนเงินที่จะจ่ายเพื่อชำระคืนภายใต้สถานการณ์ปกติ มูลค่าปัจจุบัน - สินทรัพย์จะถูกรายงานตามจำนวนเงินที่จะจ่ายหากสินทรัพย์นี้หรือสินทรัพย์ที่คล้ายกันเพิ่งได้มา หนี้สินจะถูกรายงานตามประมาณการที่ไม่มีการลดราคาซึ่งจะต้องใช้ในการชำระหนี้สิน

มูลค่าที่จะได้รับ - สินทรัพย์จะแสดงในการประเมินมูลค่า (จำนวนเงินสด) ที่สามารถรับจากการขาย หนี้สินจะแสดงตามมูลค่าการชำระบัญชี ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่ไม่มีส่วนลดที่ต้องชำระคืน

มูลค่าปัจจุบัน - สินทรัพย์จะถูกบันทึกตามมูลค่าปัจจุบัน ซึ่งเป็นมูลค่าคิดลดของกระแสเงินสดในอนาคตที่สินทรัพย์จะเกิดขึ้นในการดำเนินธุรกิจตามปกติของกิจการ

มูลค่าตามบัญชีคือมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินในราคาที่แสดงในงบดุล ณ วันที่รายงาน

หน่วยงานใช้ต้นทุนในอดีตเป็นเกณฑ์ในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินเมื่อจัดทำงบการเงิน ซึ่งใช้ร่วมกับวิธีการประเมินมูลค่าอื่นๆ

1) จัดทำงบดุล

งบดุลรวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่รายงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน

ในเดือนกุมภาพันธ์ Absolut LLP ได้ออกพันธบัตรจำนวน 30,000 tenge โดยมีระยะเวลาครบกำหนด 15 ปีอัตราดอกเบี้ย 10% รายได้จะเกิดขึ้นและจ่ายปีละ 2 ครั้ง ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2549 บริษัทได้ซื้ออาคารเพื่อเช่าในภายหลังมูลค่า 23,800,000 tenge และอพาร์ตเมนต์มูลค่า 6,500,000 tenge ซึ่งไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจและไม่ได้ให้เช่า ในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2549 LLP ได้ขายอาคารคอมเพล็กซ์ที่ไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต ราคาขายอยู่ที่ 18,000 พัน tenge ได้รับกำไร 1,000 tenge จากการดำเนินการนี้ จากผลประกอบการปี 2548 Absolut LLP ได้รับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลจากการลงทุนใน XXI Century LLP ซึ่งมีส่วนแบ่งการเข้าร่วม 15% ในจำนวน 250,000 tenge เงินปันผลที่ได้รับจะแสดงในงบกำไรขาดทุน ในตอนท้ายของปี 2548 ตามการตัดสินใจของที่ประชุมผู้ก่อตั้งมีการจัดสรรเงิน 250,000 tenge เพื่อจ่ายรายได้ให้กับผู้เข้าร่วมของห้างหุ้นส่วน

งบดุลของ Absolut LLP แสดงอยู่ในภาคผนวก 1

2) งบรายได้และค่าใช้จ่าย

รายงานนี้รวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่รายงานตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน

บริษัท Absolut LLP ดำเนินกิจกรรมหลักสองประเภท ได้แก่ การขายสินค้าและสำนักงานให้เช่า ดังนั้นสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท รายได้จากการขาย ต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) ที่ขาย และรายได้รวมจะถูกระบุ

รายงานจะต้องมีตัวชี้วัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจดังต่อไปนี้:

รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์งานและบริการซึ่งสะท้อนถึงลบภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตและภาษีอื่น ๆ และการชำระเงินภาคบังคับซึ่งไม่รวมต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืนส่วนลดราคาและการขายที่ให้กับลูกค้า

ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายงานและบริการรวมถึงต้นทุนจริงขององค์กรที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์งานและบริการ

รายได้รวมคือผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ กำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน และบริการที่ขายอันเป็นผลมาจากกิจกรรมหลักขององค์กร

ค่าใช้จ่ายสำหรับงวด - ค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์งานและบริการ: ค่าใช้จ่ายทั่วไปและการบริหาร, ค่าใช้จ่ายในการขาย, ดอกเบี้ยจ่าย;

รายได้ (ขาดทุน) จากกิจกรรมปกติก่อนหักภาษีเป็นผลมาจากการรวมรายได้ (ขาดทุน) จากกิจกรรมหลักและไม่ใช่กิจกรรมหลัก

เอกสารที่คล้ายกัน

ลักษณะเปรียบเทียบของมาตรฐานการรายงานทางการเงินของรัสเซียและระหว่างประเทศ (IFRS) การปฏิรูปงบการเงินของรัสเซียตาม IFRS แนวโน้มการเปลี่ยนผ่านสู่มาตรฐานสากลในสหพันธรัฐรัสเซีย ปัญหาการปฏิรูป

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 27/03/2552


คำอธิบายโดยย่อของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) แนวคิดและหลักการพื้นฐาน วิธีการจัดทำงบการเงินตาม IFRS การปรับปรุงรายการ การจัดประเภทบัญชีใหม่ และการจัดทำงบการเงินตาม IFRS

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 12/15/2010


ผู้ใช้งบการเงินและความต้องการข้อมูลของพวกเขา การรับรู้บทความที่ตรงตามคำจำกัดความขององค์ประกอบ องค์ประกอบของงบการเงินและวิธีการพื้นฐานในการประเมิน การนำเสนอองค์ประกอบของงบการเงินในงบดุลและรายงาน

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 25/06/2553


วิธีการและขั้นตอนการเตรียมและการนำเสนอการรายงานตาม IFRS ลักษณะของการรายงานที่รวบรวมตามมาตรฐานรัสเซียและมาตรฐานสากล การใช้วิธีแปลงการรายงานทางการเงิน การแปลง และการบัญชีแบบผสม

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 04/08/2013


สาระสำคัญของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการพัฒนา ขั้นตอนการสร้างมาตรฐานสากล องค์ประกอบและองค์ประกอบของงบการเงิน การปฏิรูปการบัญชีและการรายงานตาม IFRS

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 25/10/2555


การวิเคราะห์เปรียบเทียบมาตรฐานการรายงานทางการเงินของรัสเซียและระหว่างประเทศ: หลักการและขั้นตอนการจัดทำ โครงสร้างและความสัมพันธ์ขององค์ประกอบแต่ละส่วน การสร้างงบดุล ปัญหาในการเปลี่ยนแปลงการรายงานของรัสเซียตาม IFRS

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 21/05/2013


การจัดทำและจัดทำงบการเงินตามมาตรฐานสากลและรัสเซีย การสร้างมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ คณะกรรมการมาตรฐานสากลและกิจกรรมต่างๆ องค์ประกอบของงบการเงิน

บทคัดย่อ เพิ่มเมื่อ 04/08/2009


สาระสำคัญและวัตถุประสงค์ของงบการเงิน ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการรายงานทางบัญชี (การเงิน) ผู้ใช้การรายงานและกำหนดเวลาในการส่ง การจัดทำและการนำเสนองบการเงิน องค์ประกอบและคุณลักษณะของการจัดทำ

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 24/08/2016


การควบคุมการบัญชีและการรายงานในระดับสากล สาระสำคัญและวัตถุประสงค์ของกิจกรรม IFRS หลักการจัดทำและจัดทำงบการเงิน องค์ประกอบและขั้นตอนการจดทะเบียนงบการเงิน สินทรัพย์ระยะยาว หนี้สินตามคุณสมบัติต่างๆ

หลักสูตรการบรรยาย เพิ่มเมื่อ 06/03/2552


ประวัติความเป็นมาของการเกิดขึ้นของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) แนวโน้มการจำหน่ายในโลกและในรัสเซีย กฎระเบียบและผู้ใช้งบการเงิน จัดทำรายงานฐานะการเงินและกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จของ OJSC Rostelecom

การจัดทำมาตรฐานการรายงานทางการเงินต้องเป็นไปตามหลักการพื้นฐานของ IFRS หลักการสำหรับการจัดเตรียมและการนำเสนอการรายงานทางการเงินซึ่งได้รับการรับรองโดยคณะกรรมการมาตรฐานสากล ได้รับการเผยแพร่ในปี 1989 หลักการดังกล่าวเป็นพื้นฐานสำหรับการตัดสินใจในสถานการณ์ที่ไม่ครอบคลุมโดยตรงโดยมาตรฐานการบัญชี และอนุญาตให้:

• ? ระบุแนวคิดในการจัดทำและการนำเสนองบการเงิน
• ? หน่วยงานกำหนดมาตรฐาน - เพื่อพัฒนามาตรฐาน
• ? นักบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชี และผู้ใช้งบการเงิน - เพื่อตีความมาตรฐานและพิจารณาประเด็นที่ไม่ครอบคลุมโดย IFRS

หลักการเกี่ยวข้องโดยตรงกับ:

• ? เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน
• ? ลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงิน
• ? องค์ประกอบของงบการเงิน
• ? แนวคิดเรื่องทุนและการรักษาทุน

วัตถุประสงค์ของงบการเงินคือการนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับฐานะทางการเงิน (งบดุล) ผลการดำเนินงานทางการเงิน (งบกำไรขาดทุน) และการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน (งบกระแสเงินสด) ของบริษัท ข้อมูลนี้จำเป็นสำหรับผู้ใช้ในวงกว้างเมื่อทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ

การนำเสนอข้อมูลที่เชื่อถือได้เกิดขึ้นจากการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นประโยชน์อย่างครบถ้วนในงบการเงินซึ่งทำให้มั่นใจได้ถึงความโปร่งใส สมมติว่าการนำเสนอโดยชอบธรรมเทียบเท่ากับความโปร่งใส วัตถุประสงค์รองของการรายงานทางการเงินสามารถระบุได้ กล่าวคือ เพื่อให้เกิดความโปร่งใสผ่านการเปิดเผยข้อมูลอย่างครบถ้วนและการนำเสนอข้อมูลที่เป็นประโยชน์อย่างยุติธรรมเพื่อวัตถุประสงค์ในการตัดสินใจ

งบการเงินตั้งอยู่บนสมมติฐานพื้นฐานที่เกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมดังต่อไปนี้

วิธีการคงค้างข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเหตุการณ์อื่น ๆ รับรู้ ณ เวลาที่เกิดเหตุการณ์ดังกล่าว (และไม่ใช่ในขณะที่ได้รับหรือจ่ายเงินทุน) ซึ่งสะท้อนในการบัญชีและรวมอยู่ในงบการเงินของงวดที่เกี่ยวข้อง

ความต่อเนื่องของธุรกิจในการจัดทำงบการเงินถือว่าบริษัทยังคงดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง

ลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงินทำให้มั่นใจได้ว่าข้อมูลที่ให้ไว้จะเป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้งบการเงิน

ความเกี่ยวข้องข้อมูลที่เกี่ยวข้องมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้โดยช่วยให้พวกเขาประเมินเหตุการณ์ในอดีต ปัจจุบัน และอนาคต และยืนยันหรือแก้ไขการประเมินในอดีต ความเกี่ยวข้องของข้อมูลได้รับผลกระทบจากธรรมชาติและสาระสำคัญ

ความน่าเชื่อถือข้อมูลที่เชื่อถือได้ไม่รวมถึงข้อผิดพลาดและการบิดเบือนที่สำคัญ พื้นฐานของความน่าเชื่อถือได้มาจากการนำเสนอข้อมูลตามความเป็นจริง การให้ความสำคัญกับเนื้อหามากกว่ารูปแบบ ความเป็นกลาง ความรอบคอบ และความครบถ้วน

การเปรียบเทียบควรนำเสนอข้อมูลเพื่อให้ผู้ใช้สามารถเปรียบเทียบงบการเงินของบริษัทในช่วงเวลาต่างๆ และเปรียบเทียบงบการเงินของบริษัทต่างๆ ได้ การเปรียบเทียบการรายงานในช่วงเวลาต่างๆ จะทำให้เราสามารถสรุปแนวโน้มหลักในการพัฒนาของบริษัทได้ เพื่อให้มั่นใจว่างบการเงินสามารถเปรียบเทียบได้ บริษัทต้องใช้นโยบายการบัญชีและวิธีการจัดทำงบการเงินที่เหมือนกันตามที่ระบุไว้ในหมายเหตุอธิบาย เมื่อนโยบายการบัญชีเปลี่ยนแปลง จะใช้นโยบายการบัญชี IAS 8 การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี และข้อผิดพลาด

ผู้ใช้งบการเงินมีความสนใจในการเปรียบเทียบผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัทต่างๆ ในอุตสาหกรรมเดียวกัน การเปรียบเทียบที่เพียงพอทำให้มั่นใจได้โดยการรวมนโยบายการบัญชีที่สำคัญไว้ในงบการเงิน

ความชัดเจนผู้ใช้จะต้องเข้าใจข้อมูลซึ่งต้องมีความรู้เพียงพอในด้านธุรกิจ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ และการบัญชี ความซับซ้อนของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจไม่ใช่เหตุผลในการแยกข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาออกจากการรายงาน

การสร้างข้อมูลที่เกี่ยวข้องและเชื่อถือได้มีข้อจำกัด

ความทันเวลา.ความล่าช้าที่มากเกินไปในการรายงานอาจส่งผลให้มีความน่าเชื่อถือเพิ่มขึ้นแต่สูญเสียความเกี่ยวข้อง

อัตราส่วนต้นทุนต่อผลประโยชน์ประโยชน์ที่ได้รับจากข้อมูลจะต้องเกินต้นทุนในการได้รับข้อมูล

ความสัมพันธ์ของคุณลักษณะด้านคุณภาพมีความจำเป็นต้องมุ่งมั่นที่จะบรรลุความสมดุลที่เหมาะสมระหว่างคุณลักษณะเชิงคุณภาพเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการรายงานทางการเงิน

การใช้คุณลักษณะเชิงคุณภาพและมาตรฐานที่เกี่ยวข้องทำให้สามารถสร้างงบการเงินที่นำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรได้อย่างน่าเชื่อถือและเป็นกลาง

องค์ประกอบที่สะท้อนถึงฐานะทางการเงินของบริษัทได้แก่ สินทรัพย์- ทรัพยากรที่ควบคุมโดยบริษัทที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ (ธุรกรรม) ในช่วงเวลาที่ผ่านมาและที่บริษัทคาดหวังผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต สามารถซื้อหรือรับสินทรัพย์ได้ฟรี บริษัทสามารถดึงทรัพยากรธรรมชาติออกมาได้ ในขณะที่สินทรัพย์ทางชีวภาพมาจากกิจกรรมทางการเกษตร ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตแสดงไว้ในความสามารถของสินทรัพย์ในการสร้างกระแสเงินสดไหลเข้าสู่บริษัทหรือลดกระแสเงินสดไหลออก

สินทรัพย์ต้องเป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

• ? มีความเป็นไปได้ที่บริษัทจะได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากการใช้สินทรัพย์
• ? สินทรัพย์มีการประเมินมูลค่าที่เชื่อถือได้

หากสินทรัพย์ไม่ตรงตามเกณฑ์การรับรู้ สินทรัพย์นั้นจะไม่รับรู้เป็นสินทรัพย์

การวัดมูลค่าสินทรัพย์เริ่มแรกคือจำนวนเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดที่จ่ายเมื่อได้มาหรือมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่แลกเป็นการแลกเปลี่ยน ต่อมา สินทรัพย์อาจวัดมูลค่าด้วยราคาทุนเดิมหรือมูลค่ายุติธรรม (ทั้งสองกรณีหักค่าเสื่อมราคาสะสม)

ความมุ่งมั่นคือหนี้ปัจจุบันของบริษัทอันเป็นผลจากเหตุการณ์ในอดีตซึ่งการชำระคืนจะนำไปสู่การไหลออกจากบริษัทซึ่งทรัพยากรที่มีประโยชน์ทางเศรษฐกิจ

ภาระผูกพันสันนิษฐานว่ามีการดำรงอยู่ของบริษัทลูกหนี้และเจ้าหนี้เกิดขึ้นบนพื้นฐานของสัญญาและสามารถเรียกคืนได้ตามกฎหมาย หนี้สินยังเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากข้อกำหนดทางกฎหมายหรือกฎระเบียบอื่นๆ เมื่อภาระผูกพันเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการกระทำของบริษัท จะถือว่าภาระผูกพันนั้นสร้างสรรค์ การกระทำของบริษัทอาจรวมถึงการดำเนินธุรกิจ ความปรารถนาที่จะปฏิบัติตามภาพลักษณ์บางอย่าง หรือการแสดงเจตนาต่อสาธารณะ มาตรฐานเน้นย้ำสิ่งต่อไปนี้เป็นกลุ่มภาระผูกพันที่แยกจากกัน: ภาระผูกพันทางการเงิน- ภาระผูกพันตามสัญญาของบริษัทในการโอนเงินหรือสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ หรือแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ทางการเงินกับบริษัทอื่นตามเงื่อนไขที่อาจไม่เอื้ออำนวย ลักษณะโดยธรรมชาติของหนี้สินคือการไหลออกของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

หนี้สินจะถูกรับรู้ในงบดุลเมื่อเข้าเกณฑ์ต่อไปนี้:

• ? เป็นไปได้ว่าการไหลออกของทรัพยากรจะเป็นผลมาจากการชำระหนี้ปัจจุบัน
• ? สามารถกำหนดจำนวนเงินชำระคืนได้อย่างน่าเชื่อถือ

หนี้สินแบ่งออกเป็น ปัจจุบัน,มีความเป็นไปได้สูงที่จะชำระคืนและ ระยะยาวขึ้นอยู่กับเหตุการณ์บางอย่างในอนาคต (แบบมีเงื่อนไข)

จำนวนหนี้สินถูกกำหนดและตรวจสอบโดย บริษัท ต่างๆ สามารถคำนวณจำนวนหนี้สินที่คาดหวังตามมูลค่าคิดลดได้ ตามกฎแล้วการลดราคาหนี้สินระยะสั้นไม่ได้ดำเนินการเนื่องจากความแตกต่างระหว่างมูลค่าคิดลดและมูลค่าเต็มไม่มีนัยสำคัญ

ต่อมาหนี้สินอาจถูกตีราคาใหม่ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• ? ข้อตกลงใหม่หรือการชี้แจงประมาณการ
• ? การเปลี่ยนแปลงอัตราคิดลด
• ? การเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยน

การสิ้นสุดภาระผูกพันเกิดขึ้นเมื่อเกิดเหตุการณ์ดังต่อไปนี้:

• ? การชำระคืนภาระผูกพัน
• ? ปลดเปลื้องภาระผูกพันที่ได้รับจากเจ้าหนี้
• ? การแปลงหนี้สินให้เป็นเครื่องมือทางการเงินที่เป็นตราสารทุน

ทุนถือเป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน

ทุนของบริษัทสามารถเพิ่มขึ้นได้เนื่องจากการออกตราสารทุนใหม่ เงินสมทบเพิ่มเติมจากเจ้าของ การนำกำไรสุทธิไปลงทุนใหม่ และการตีราคาสินทรัพย์ระยะยาว

การลดทุนของบริษัทอาจเกิดขึ้นได้จากการชำระเงินให้กับเจ้าของ การซื้อหุ้นคืน การขาดทุนสุทธิ หรือการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาวอันเป็นผลมาจากมูลค่ายุติธรรมที่ลดลง

หลักการกล่าวถึงแนวคิดเรื่องทุนและแนวคิดเรื่องการรักษาทุน

แนวคิดทางการเงินมองว่าทุนมีความหมายเหมือนกันกับสินทรัพย์สุทธิหรือส่วนของผู้ถือหุ้นของบริษัท มันถูกกำหนดไว้ในหน่วยการเงินที่ระบุ กำไรหมายถึงการเพิ่มทุนซึ่งแสดงเป็นหน่วยการเงินที่ระบุในช่วงเวลาหนึ่ง

แนวคิดทางกายภาพขึ้นอยู่กับความสามารถในการดำเนินงานของทุนเพื่อสร้างผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ทุนถูกกำหนดในแง่ของกำลังการผลิตของบริษัท กำไรหมายถึงการเพิ่มขึ้นของกำลังการผลิตของบริษัทในช่วงเวลาหนึ่ง

การรับรู้ตราสารทุนเริ่มแรกขึ้นอยู่กับจำนวนเงินสดที่ได้รับจากการขาย เมื่อได้รับชำระค่าสินทรัพย์แล้ว การประเมินมูลค่าจะดำเนินการตามมูลค่ายุติธรรม ต่อมาองค์ประกอบของทุนไม่ต้องมีการตีราคาใหม่

ตัวชี้วัดผลการดำเนินงานทางการเงินของบริษัท ได้แก่ รายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้- การเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบของการไหลเข้าหรือการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือการลดหนี้สินซึ่งแสดงเป็นการเพิ่มทุน (แตกต่างจากการเพิ่มขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของเจ้าของ) แนวคิดนี้รวมถึงรายได้และรายได้อื่นๆ

รายได้รับรู้เมื่อเข้าเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• ? มีความเป็นไปได้ที่บริษัทจะได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่ลดลง
• ? สามารถกำหนดขนาดได้อย่างน่าเชื่อถือ

รายได้ปรากฏในงบกำไรขาดทุน แต่อาจเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์หรือลดค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

รายได้รับรู้ในจำนวนที่เท่ากับมูลค่ายุติธรรมของเงินสด รายการเทียบเท่าเงินสด หรือสินทรัพย์หรือลูกหนี้อื่นที่ได้รับ

ค่าใช้จ่าย- ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงในรูปแบบของการจำหน่ายหรือการทำให้หมดสิ้นไปของสินทรัพย์หรือการเพิ่มขึ้นของหนี้สินที่นำไปสู่การลดลงของทุน (นอกเหนือจากการลดลงที่เกี่ยวข้องกับการกระจายทุนระหว่างเจ้าของ) ค่าใช้จ่ายที่ก่อให้เกิดต้นทุนขาย ค่าเสื่อมราคา และค่าจ้าง ส่งผลให้สินทรัพย์ เช่น เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด สินค้าคงเหลือ และอุปกรณ์ลดลง ค่าใช้จ่ายยังเกิดจากการรับรู้หนี้สินด้วย ค่าใช้จ่ายรวมถึงการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการตีราคาอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนหรือเครื่องมือทางการเงินในงบดุลของบริษัท

ค่าใช้จ่ายรับรู้เมื่อเข้าเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• ? ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจลดลงที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ลดลงหรือหนี้สินเพิ่มขึ้น
• ? สามารถประมาณต้นทุนได้อย่างน่าเชื่อถือ

ค่าใช้จ่ายวัดมูลค่าตามมูลค่ายุติธรรมของเงินสดที่จ่ายหรือต้องจ่าย

IFRS กำหนดแนวคิดที่สำคัญสองประการของสกุลเงินการรายงาน:

• ? สกุลเงินที่ใช้นำเสนอรายงาน
• ? สกุลเงินที่ใช้ทำงาน

สกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานคือสกุลเงินของประเทศที่กิจกรรมหลักของบริษัท ซึ่งโดยปกติจะนำเสนองบการเงิน บริษัทสามารถเลือกสกุลเงินการรายงานอื่นๆ ได้ ขึ้นอยู่กับความต้องการเฉพาะของพวกเขา

คำถามทดสอบและการมอบหมายงาน

• 1. หลักการจัดทำและนำเสนองบการเงินมีจุดมุ่งหมายเพื่ออะไร?
• 2. อธิบายองค์ประกอบของงบการเงิน
• 3. ข้อสมมติฐานที่ใช้ในการจัดทำงบการเงินมีอะไรบ้าง?
• 4. งบการเงินควรมีคุณสมบัติเชิงคุณภาพอะไรบ้าง?
• 5. ข้อมูลใดที่ถือว่าเชื่อถือได้?
• 6. ตั้งชื่อองค์ประกอบหลักของงบการเงิน
• 7. หลักการจัดทำและนำเสนองบการเงินมีเกณฑ์อะไรบ้างในการรับรู้สินทรัพย์และหนี้สิน
• 8. หลักการพิจารณาจัดทำและนำเสนองบการเงินมีหลักเกณฑ์ในการรับรู้รายได้และรายจ่ายอย่างไร
• 9. หลักการจัดทำและนำเสนองบการเงินมีแนวคิดเรื่องทุนอะไรบ้าง
• 10. หลักการจัดทำและนำเสนองบการเงินมีวิธีการประเมินมูลค่าใดบ้าง?