ของกำนัลอสังหาริมทรัพย์ระหว่างญาติต้องเสียภาษีหรือไม่?
วัตถุแห่งการบริจาคอาจเป็นสิ่งของต่างๆ ในโลกวัตถุ ซึ่งมีราคาแตกต่างกันไปตั้งแต่สองโกเป็กไปจนถึงหลายล้านหรือแม้แต่หลายสิบล้าน ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีของขวัญสำหรับออบเจกต์จำนวนหนึ่งนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของวัตถุและมูลค่าของวัตถุนั้นถูกกำหนดไว้โดยชอบด้วยกฎหมาย
ตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษี ภาษีของขวัญจะจ่ายในวัตถุดังต่อไปนี้:
- อสังหาริมทรัพย์ (ที่ดิน บ้าน อพาร์ตเมนต์ ฯลฯ รวมถึงส่วนแบ่งในกรรมสิทธิ์ของอสังหาริมทรัพย์)
- ยานพาหนะ (รถยนต์ รถจักรยานยนต์)
- หลักทรัพย์ (หุ้น หุ้น ฯลฯ)
การบริจาคจะต้องเสียภาษีหรือไม่หากได้รับที่ดินพร้อมอาคารที่อยู่อาศัยเป็นของขวัญ? ในกรณีนี้ คุณต้องเข้าใจว่าภาษีจะถูกคำนวณและชำระพร้อมกันจากสองวัตถุ:
- ที่ดินผืนหนึ่ง
- บ้าน.
ผู้บริจาคและผู้รับ
บุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษีของขวัญตามกฎหมาย
บรรทัดฐานในการให้ภาษีของขวัญมีลักษณะทั่วไป แต่มีข้อยกเว้นสำหรับทุกกฎ ตามกฎหมายแล้ว บุคคลจำนวนหนึ่งไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียมในกรณีที่ได้รับอสังหาริมทรัพย์ ยานพาหนะ หรือหลักทรัพย์เป็นของขวัญเนื่องจากความสัมพันธ์เฉพาะระหว่างผู้บริจาคและผู้กระทำความผิด
ตามคำตอบของคำถาม: "ของขวัญจากอสังหาริมทรัพย์ระหว่างญาติต้องเสียภาษีหรือไม่" โกหก สมาชิกในครอบครัวเดียวกันและญาติทางสายเลือดไม่ต้องเสียภาษีเมื่อลงทะเบียนอสังหาริมทรัพย์ของขวัญ
บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสมาชิกในครอบครัวเดียวกันหรือญาติทางสายเลือด ได้แก่:
- สามีภรรยา);
- แม่และพ่อหรือพ่อแม่บุญธรรม;
- ลูกชายและลูกสาวทั้งทางสายเลือดและบุตรบุญธรรม
- ปู่ย่าตายาย;
- พี่ชายหรือน้องสาว (เลือดกับพ่อแม่ทั่วไปหนึ่งหรือสองคน);
- หลานชายและหลานสาว
การมีอยู่ของความสัมพันธ์ในครอบครัวซึ่งกฎหมายถือว่าใกล้ชิดสนับสนุนผลประโยชน์ดังกล่าว
คำแถลงที่ไม่มีมูลเกี่ยวกับการมีความสัมพันธ์ทางครอบครัวที่ใกล้ชิดกับผู้บริจาคไม่เพียงพอและจะไม่ได้รับการยกเว้นภาษี สำนักงานสรรพากรจะต้องแสดงเอกสารที่พิสูจน์ว่ามีความสัมพันธ์ทางสายเลือดระหว่างผู้บริจาคและผู้ถูกกระทำ หรือพวกเขาเป็นสมาชิกในครอบครัวเดียวกัน (แสดงทะเบียนสมรส สูติบัตร ฯลฯ)
คู่สมรสที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงของขวัญ
เมื่อคู่สมรสคนหนึ่งให้ของขวัญแก่อีกฝ่ายหนึ่ง บทบัญญัติทั่วไปของกฎหมายแพ่งซึ่งควบคุมสถาบันทางกฎหมายของของขวัญจะถูกนำมาใช้จริง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ข้อตกลงการบริจาคระหว่างคู่สมรสสามารถเป็นได้ทั้งลายลักษณ์อักษรและด้วยวาจา
สัญญาจำนวนหนึ่งขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนของรัฐ (เช่น ของขวัญจากอพาร์ตเมนต์ รถยนต์ ฯลฯ) คุณลักษณะที่โดดเด่นและน่าพอใจมากของข้อตกลงดังกล่าวคือการไม่ต้องเสียภาษี ????
รอยประทับบางอย่างเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการสรุปข้อตกลงของขวัญซึ่งฝ่ายที่เป็นคู่สมรสถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายครอบครัว ท้ายที่สุดแล้ว ทรัพย์สินทั้งหมดที่ได้มาจากการสมรสที่ถูกต้องตามกฎหมาย รวมถึงรายได้ของคู่สมรสหรือคู่สมรส ถ้าคนที่สองไม่มี ถือเป็นทรัพย์สินร่วมทั่วไป เป็นที่น่าสังเกตว่ากฎนี้มีผลบังคับใช้หากไม่มีสัญญาการแต่งงานระหว่างคู่สมรส
ดังนั้นห้ามบริจาคระหว่างคู่สมรสหากเป้าหมายของการบริจาคคืออพาร์ตเมนต์, รถยนต์, ที่ดินที่ได้มาระหว่างการแต่งงาน เนื่องจากทรัพย์สินร่วมทั่วไปและคู่สมรสที่อยู่ในความครอบครอง การใช้และจำหน่ายทรัพย์สินนี้มีความเท่าเทียมกัน และไม่มีการตกลงร่วมกันของหุ้นแต่ละส่วนล่วงหน้า
ในการบริจาคสิ่งของเหล่านี้ คู่สมรสจะต้องแบ่งทรัพย์สินที่ได้มาร่วมกันก่อน อันเป็นผลมาจากการจัดสรรหุ้นของแต่ละคน และหลังจากนั้น คู่สมรสคนหนึ่ง เช่น สามี มีสิทธิที่จะแบ่งส่วนของตนให้ภริยาได้
ค่าวัสดุในการบริจาคระหว่างญาติ
เครือญาติในบางกรณีได้รับการยกเว้นภาษีจากของขวัญที่ได้รับ สิ่งนี้ใช้กับสมาชิกในครอบครัวและญาติสนิท ญาติผู้ได้รับเงินส่วนที่เหลือพร้อมกับผู้ที่ไม่ใช่ญาติต้องเสียภาษี 13% และบางส่วนและอื่น ๆ - 30% ขึ้นอยู่กับสถานะของพวกเขา: มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่
ดังนั้นภาษีจะไม่จ่ายเมื่อบริจาคอสังหาริมทรัพย์ให้กับญาติสนิทเช่นเดียวกับที่ไม่ต้องเสียภาษีเมื่อบริจาครถให้เขา
แม้จะไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษี แต่กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีของรัฐเมื่อบริจาคอพาร์ทเมนต์ให้กับญาติพี่น้อง หรือมากกว่า สำหรับการจดทะเบียนข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง จำนวนอากรมาตรา 333.33 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งไว้ที่ 2,000 รูเบิลสำหรับบุคคล แต่คุณเห็นไหม นี่ไม่ใช่จำนวนที่มากสำหรับโรงแรมราคาแพง ????
การรายงานและการชำระภาษี
เราจัดทำคำประกาศ
หลังจากได้รับของกำนัลหนึ่งในวัตถุแห่งการเก็บภาษีจากบุคคลที่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎหมายจะต้องกรอกคำประกาศสำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต ต้องส่งแบบฟอร์มประกาศ Z-NDFL ที่กรอกภายในวันที่ 30 เมษายน ซึ่งรวมถึงปีก่อนหน้าด้วย คุณสามารถกรอกแบบฟอร์มนี้ได้ทั้งบนกระดาษและผ่านแบบฟอร์มบนเว็บไซต์ของสำนักงานสรรพากร
นอกจากการประกาศ คุณจะต้องจัดเตรียมแอปพลิเคชันจำนวนหนึ่ง:
- เอกสารแสดงตน เช่น หนังสือเดินทางและสำเนา หากผู้กระทำความผิดเป็นพลเมืองผู้เยาว์ที่อายุต่ำกว่า 14 ปี สูติบัตรพร้อมสำเนาจะจัดเตรียมให้
- เอกสารสำหรับของขวัญพร้อมสำเนา (ข้อตกลง ใบรับรอง ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ)
มีหลายวิธีในการยื่นคำประกาศ:
- โดยส่วนตัวปรากฏที่สำนักงานสรรพากร
- โดยเมล. ในกรณีนี้ วันที่ยื่นคำประกาศจะเป็นวันออกเดินทาง กล่าวคือ โอนให้พนักงานไปรษณีย์กรณีส่งด้วยจดหมายมีค่าหรือใส่ตู้ไปรษณีย์เพื่อส่งตามหลักฐานที่ตราไปรษณียากรบนซอง และแม้ว่าการตรวจสอบจะได้รับคำประกาศหลังจากวันที่ 30 เมษายน แต่ส่งก่อนวันที่นี้ก็จะไม่มีวันหมดเขตและดังนั้นจึงไม่มีผลกระทบด้านลบ
- ผ่านตัวแทนก่อนอื่นตัวแทนทางกฎหมายของผู้เยาว์ที่มีพรสวรรค์
- อีเมล;
ดังนั้นหากส่งคำประกาศก่อนสิ้นเดือนเมษายนจะต้องชำระภาษีให้กับคลังก่อน 15.07 รายละเอียดการชำระเงินนำมาจากการตรวจสอบด้วย ข้อกำหนดทั้งหมดเหล่านี้กำหนดไว้สำหรับปีถัดจากปีที่ทำรายการ
ตัวอย่าง. เสร็จสิ้น มร. ได้รับบ้านเป็นของขวัญในปี 2559 เนื่องจากเขาไม่ใช่ญาติของผู้อุปถัมภ์ เขาต้องรายงานความมั่งคั่งของเขาต่อสำนักงานสรรพากรในปี 2560 จัดทำและยื่นคำร้องภายในวันที่ 30 เมษายน 2560 และชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม 2560
ตั้งแต่การบริจาคที่ดิน รถยนต์ อพาร์ตเมนต์ ฯลฯ สามารถกระทำได้เกี่ยวกับเด็กที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ ขั้นตอนการเก็บภาษี หรือขั้นตอนการชำระภาษี มีความแตกต่างกัน:
- สำหรับวัยรุ่นที่มีอายุต่ำกว่า 14 ปี ผู้ปกครองหรือตัวแทนทางกฎหมายเป็นผู้ชำระภาษี ในกรณีนี้ เงินสามารถเป็นได้ทั้งพ่อแม่และลูก (เช่น หากได้รับเงินเป็นมรดก เป็นต้น)
- วัยรุ่นที่อายุครบ 14 ปี แต่ยังไม่ถึง 18 หากมีรายได้ของตัวเองต้องเสียภาษีจากพวกเขามิฉะนั้นจะถูกระงับ ในกรณีที่ไม่มีรายได้ของตัวเอง ผู้ปกครองจะจ่ายค่าธรรมเนียมทั้งหมด
การคำนวณจำนวนภาษีสำหรับวัตถุที่บริจาค
เหตุผลที่วัตถุบางอย่างที่เป็นเรื่องของของขวัญถูกเก็บภาษีเนื่องจากการรับรายได้โดยบุคคลที่ให้ของขวัญ และอย่างที่คุณทราบ ในประเทศของเรา กำไรใด ๆ ที่ต้องเสียภาษีเงินได้ เหล่านั้น. อพาร์ตเมนต์บริจาคเป็นรายได้ในความเข้าใจของกฎหมาย
หากบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าธรรมเนียมคือ 13% ซึ่งคำนวณจากจำนวนของขวัญ กล่าวคือ อพาร์ตเมนต์ รถยนต์ ฯลฯ มูลค่าของของขวัญสามารถกำหนดได้สองวิธี:
- ราคาตลาดเฉลี่ยสำหรับวัตถุที่คล้ายคลึงกันเป็นพื้นฐานหากสัญญาไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับขนาดของมัน
- ตัวเลขนี้ถือเป็นพื้นฐานซึ่งระบุไว้ในข้อตกลงการบริจาค ในเวลาเดียวกันตามกฎที่ไม่ได้เขียนไว้หากจำนวนเงินน้อยกว่า 20% และมากกว่าต้นทุนของวัตถุเดียวกันในตลาดแล้วสำนักงานสรรพากรกำหนดจำนวนภาษีจะใช้จำนวนเงินที่ใหญ่ที่สุดเป็น พื้นฐาน นอกจากนี้ ความรับผิดมีไว้สำหรับการประเมินต้นทุนโดยเจตนาต่ำไป
ตามอัลกอริธึมที่คล้ายกันจะทำการคำนวณในกรณีที่ได้รับส่วนแบ่งในการเป็นเจ้าของอพาร์ตเมนต์เช่น หากได้รับอพาร์ทเมนท์ครึ่งหนึ่งเป็นของขวัญ จะต้องชำระ 13% ของค่าใช้จ่ายในส่วนนี้
หากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศได้รับของขวัญ เปอร์เซ็นต์ภาษีจะแตกต่างกันและขนาดของของขวัญจะสูงถึง 30%
ภาระผูกพันในการเสียภาษีจากการบริจาคที่ดินหรือวัตถุอื่น ๆ อยู่โดยตรงกับผู้ที่ได้รับวัตถุเป็นของขวัญ
จะมีการจ่ายภาษีเมื่อบริจาคอสังหาริมทรัพย์หรือวัตถุอื่นให้กับผู้ไม่เกี่ยวข้องกับสำนักงานสรรพากรที่ผู้รับของขวัญล้ำค่าอาศัยอยู่
การหักภาษี
การหักภาษีเมื่อบริจาคอพาร์ทเมนต์ยังขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้บริจาคและผู้บริจาคซึ่งกันและกัน เนื่องจากไม่ใช่ญาติและญาติที่ไม่ได้รับการยอมรับตามกฎหมายว่าเป็นญาติจ่ายภาษีเงินได้สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับและมีสิทธิที่จะเรียกร้องการหักภาษี ในขณะที่สมาชิกในครอบครัวหรือญาติสนิทไม่ได้จ่ายภาษีดังกล่าวหลังจากได้รับของขวัญ ดังนั้นจึงไม่มีคำถามเกี่ยวกับการหักภาษี
ในทางกลับกันผู้บริจาคไม่มีทรัพย์สินในรูปแบบของรายได้จากการบริจาคและยังไม่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม ผู้ที่บริจาคอสังหาริมทรัพย์สามารถขอหักค่าทรัพย์สินจำนวน 2 ล้านรูเบิลจากการซื้ออพาร์ตเมนต์นี้ในครั้งแรก ในกรณีนี้ไม่ว่าเธอจะมอบของขวัญให้ในอนาคตหรือไม่และจะเป็นญาติหรือไม่ก็ตาม
ตัวอย่าง. ให้สปอนเซอร์เช่น ซื้ออพาร์ตเมนต์ 2.5 ล้านรูเบิล หลังจากนั้นฉันตัดสินใจมอบมันให้กับครอบครัวที่ยากจน เมื่อบริจาค ครอบครัวสุขสันต์จะจ่ายภาษี และผู้อุปถัมภ์จะได้รับการยกเว้นภาษีใดๆ นอกจากนี้ เขายังสามารถใช้ประโยชน์จากการซื้ออสังหาริมทรัพย์และกู้คืน 13% ของมูลค่าของมัน (แต่ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล) ดังนั้นเขาจะสามารถรับ 260,000 รูเบิล = 2 ล้าน * 13%
เจ้าของบ้านใหม่ที่ได้รับทรัพย์สินเป็นของขวัญจะสามารถใช้ประโยชน์จากการหักภาษี 1 ล้านรูเบิลหากเขาตัดสินใจที่จะขายทรัพย์สินนี้ก่อน 5 ปีนับจากวันที่ลงทะเบียนสิทธิในอพาร์ตเมนต์นี้ กฎนี้มีผลหลังจากปี 2016 หากของขวัญ "เกิดขึ้น" ก่อนหน้านี้ระยะเวลาของการครอบครองปลอดภาษีคือ 3 ปี
ในกรณีนี้ ภาษีจะไม่จ่ายให้กับต้นทุนทั้งหมดของอพาร์ทเมนท์ซึ่งได้มาจากการขาย แต่ลดลงโดยการหักภาษีจำนวน 1 ล้านรูเบิล
ตัวอย่าง. เรียบร้อยแล้ว ตัดสินใจขายอพาร์ทเมนต์ที่บริจาคให้เขา 3 ล้านรูเบิล สิ่งนี้เกิดขึ้นหนึ่งปีหลังจากเข้าครอบครอง ในกรณีนี้เขาจะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ของ 2 ล้านรูเบิล = 13% (3 ล้าน - 1 ล้าน) นั่นคือเขาลดยอดขายลง 1 ล้านรูเบิลและนับ 13% แล้ว
ความรับผิดในการหลบเลี่ยงภาษี
การละเมิดซึ่งเกี่ยวข้องกับการนำบทลงโทษของรัฐไปใช้กับผู้รับของขวัญ ถือเป็นหนึ่งในทางเลือกต่อไปนี้:
- ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี
- การไม่ชำระภาษี
เมื่อผู้กระทำความผิดไม่ได้ยื่นคำร้อง จำนวนเงินค่าปรับที่ใช้กับเขาจะเป็น 5% ของจำนวนเงินที่ต้องจ่ายซึ่งเขาควรจะจ่ายสำหรับของขวัญนั้น แต่ไม่ได้จ่าย
หากผู้กระทำความผิดไม่ได้เติมเงินในคลังโดยชำระค่าธรรมเนียม จำนวนเงินค่าปรับคือ 20% ของภาษีเอง
อย่างไรก็ตาม ค่าคอมมิชชันของการละเมิดครั้งแรก กล่าวคือ ความล้มเหลวในการให้การประกาศ ยังหมายถึงการไม่ชำระภาษี ตามลำดับ ผู้ฝ่าฝืนจะถูกเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงิน
นับว่าไม่มีประโยชน์ที่จะนับว่าเจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่รู้เรื่องการรับของขวัญ เพราะในกรณีบริจาครถ เจ้าหน้าที่ตำรวจจราจรจะแจ้งต่อกรมสรรพากร กรณีได้รับอสังหาริมทรัพย์ ข้อมูลจะ โอนโดย Rosreestr
วิธีหลีกเลี่ยงภาษีของขวัญ
เมื่อผู้คนพบคำตอบของคำถาม: "จ่ายภาษีของขวัญในอพาร์ตเมนต์หรือไม่" ในเวลาเดียวกันคำถามก็เกิดขึ้น: จะหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีดังกล่าวได้อย่างไรวิธีที่นิยมที่สุดในการลดภาษีคือการทำสัญญาประเภทต่างๆ เช่น การขาย เมื่อออกให้ผู้รับสิทธิในวัตถุแห่งการเสียภาษีตามกฎหมายต้องเสียค่าธรรมเนียม แต่ในความเป็นจริง เมื่อมีการหลบเลี่ยง จะไม่ชำระเงินค่าสิ่งของที่ได้รับตามสัญญาซื้อขาย
และทุกอย่างจะดีเองหากบุคคลที่มอบทรัพย์สินของเขาไปครอบครองเป็นเวลา 3 ปีขึ้นไป (สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์หลังปี 2559 ช่วงเวลานี้เพิ่มขึ้นเป็น 5 ปี) ในกรณีนี้ เขาไม่ต้องจ่ายอะไรให้รัฐโดยเด็ดขาด
แต่ถ้าคุณจ่ายให้กับคลัง แต่คุณต้องการ แต่ ... คุณไม่ต้องการ อนิจจากฎหมายกำหนดให้มีความรับผิดทางอาญาสำหรับการทำธุรกรรมที่สมมติขึ้น ดังนั้นเมื่อร่างข้อตกลงดังกล่าว คู่สัญญามีความเสี่ยงที่จะถูกรับผิดทางอาญาหากข้อเท็จจริงของการสรุปธุรกรรมดังกล่าวถูกเปิดเผย และสิ่งนี้จะนำมาซึ่งการวัดอิทธิพลที่ร้ายแรงกว่านั้นอีกมาก รวมทั้งอิทธิพลทางวัตถุด้วย
เงินเป็นวัตถุของข้อตกลงของขวัญ
การบริจาคมักจะทำเป็นเงินสด รูปแบบของข้อตกลงการบริจาคสามารถบอกได้ทางวาจา เมื่อพูดถึงจำนวนเล็กน้อย (ส่วนใหญ่มักจะสูงถึง 3 พันรูเบิล) และเขียนเป็นลายลักษณ์อักษร
ไม่มีข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับการจดทะเบียนข้อตกลงดังกล่าวในกฎหมาย แต่ก็ห้ามมิให้ลงทะเบียนข้อตกลงดังกล่าวกับทนายความ
เนื่องจากรายได้ทั้งหมดต้องเสียภาษีเงินได้ ของกำนัลในรูปของเงินยังบังคับให้คุณจ่ายภาษีสำหรับการบริจาคเงิน ซึ่งจำนวนยังคงเป็น 13% หากข้อตกลงดังกล่าวลงทะเบียนโดยทนายความจะต้องชำระค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม 0.3% ของจำนวนเงินที่รวมอยู่ในข้อตกลง
เนื่องจากข้อเท็จจริงของการโอนเงินจากผู้บริจาคไปยังผู้ถูกกระทำไม่ได้ถูกบันทึกไว้จริง ๆ การชำระภาษีที่เกี่ยวข้องจึงเป็นเรื่องโดยสมัครใจ แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะติดตามสิ่งนี้ หากเราไม่ได้พูดถึงเงินจำนวนมหาศาล ในกรณีนี้ คุณไม่จำเป็นต้องกรอกใบประกาศสำหรับบริการด้านภาษี
และการบริจาคเงินระหว่างญาติสนิทได้รับการยกเว้นภาษีอย่างสมบูรณ์
การเก็บภาษีของกำนัลอันมีค่า
บ่อยครั้งเรากำลังพูดถึงของขวัญล้ำค่าที่นายจ้างสนับสนุนให้ลูกจ้างของเขา รหัสภาษีควบคุม ซึ่งรวมถึงภาษีการบริจาคสำหรับของขวัญล้ำค่า ดังนั้นหากมูลค่าของของขวัญล้ำค่าไม่เกิน 4,000 รูเบิลนักบัญชีก็ไม่มีเหตุผลที่จะหักเงินเดือนพนักงานที่ได้รับจากเงินเดือน
ในเวลาเดียวกันก็มีความแตกต่างกันนิดหน่อย: เนื่องจากขนาดของปัจจุบันไม่ควรเกินราคา 4,000 รูเบิล การส่งเสริมการขายหลายครั้งในระหว่างปีด้วยของขวัญล้ำค่าจะไม่เพิ่มจำนวนนี้หลายครั้ง ซึ่งหมายความว่ามูลค่ารวมของของมีค่าทั้งหมดสำหรับปีจะต้องน้อยกว่าจำนวนที่กำหนดเพื่อไม่ให้ถูกเก็บภาษี มิฉะนั้น นักบัญชีจะหักภาษี ณ ที่จ่าย 13% จากมูลค่าของกำนัลที่เกินจากเงินเดือนที่กำหนดไว้
ตัวอย่าง. Schastlivtsev N.V. เป็นประจำไตรมาสละครั้งจะได้รับของขวัญล้ำค่าจากเจ้านายของเขา ค่าใช้จ่ายของแต่ละอันเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ที่ 4,000 รูเบิล ตัวอย่างเช่นแต่ละรายการมีราคา 5,000 รูเบิล โดยรวมแล้วสำหรับปี Schastlivtsev ได้รับรายได้ในรูปแบบของของขวัญล้ำค่าจำนวน 20,000 รูเบิล
ในกรณีนี้ฝ่ายบัญชีจะหักผลประโยชน์ที่ครบกำหนดเป็นจำนวน 4,000 รูเบิลจากตัวเลขทั้งหมด แต่จำนวนเงินที่เหลือจะหักภาษีเงินได้ เป็นผลให้ Schastlivtsev จะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 2,080 รูเบิล = (20,000 - 4 พัน) * 13%
ข้อ 8 ของข้อ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี ซึ่งรวมถึงของขวัญล้ำค่าในรูปแบบของการจ่ายเงินก้อนด้วยเหตุผลข้อใดข้อหนึ่งที่ระบุไว้ในย่อหน้านี้
ของขวัญที่มีค่าและไม่ต้องเสียภาษีรวมถึงของขวัญให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเกิดของเด็ก ขนาดของ "โรงแรม" ปลอดภาษีนั้น จำกัด อยู่ที่ 50,000 รูเบิล หากของขวัญเกินจำนวนนี้ทุกอย่างข้างต้นจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา