ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีตรงเวลาและเต็มจำนวน ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายภายในเวลาที่กำหนดและเต็มจำนวน สิทธิของผู้เสียภาษีในระหว่างการควบคุมของผู้ตรวจ

บทความนี้จะช่วยป้องกันตัวเองระหว่างอยู่ในห้องกล้องและการตรวจสอบในสถานที่ รวมทั้งให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้ตรวจสอบ ในการดำเนินการนี้ ก็เพียงพอที่จะทราบและใช้สิทธิและหน้าที่พื้นฐานของผู้เสียภาษีแล้ว

จะต้องชำระภาษี เบี้ยประกันบังคับ หรือค่าธรรมเนียมเฉพาะเมื่อมีการระบุผู้จ่ายเงินอย่างชัดเจน รวมถึงองค์ประกอบที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญคือต้องทราบและปฏิบัติตามสิทธิและหน้าที่ขั้นพื้นฐานของผู้เสียภาษี

ประเภทของผู้เสียภาษี

ค่าธรรมเนียม เงินสมทบประกันภาคบังคับ และภาษีควรโอนไปยังงบประมาณโดย:

1. นิติบุคคล – รัสเซียและต่างประเทศ
2. บุคคล – รัสเซียและพลเมืองของประเทศอื่นๆ
3. แผนกต่างๆ ของบริษัทรัสเซีย รวมถึงสาขาต่างๆ
4. โครงสร้างต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล

ลองใช้ซอฟต์แวร์บัญชีออนไลน์

ผู้เสียภาษีเหล่านี้จำเป็นต้องทราบสิทธิและภาระผูกพันของตน ไม่เพียงแต่จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมายภาษีตรงเวลาเท่านั้น แต่ยังต้องพิสูจน์ความซื่อสัตย์ต่อหน่วยงานด้านภาษีด้วย

สิทธิของผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษี

โอกาสที่ประมวลกฎหมายภาษีมอบให้กับผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษีนั้นเพียงพอที่จะดำเนินธุรกิจได้โดยไม่มีปัญหา เหล่านี้เป็นสิทธิขั้นพื้นฐานของผู้เสียภาษี

1. ขอความช่วยเหลือจากสำนักงานสรรพากร

   ผู้เสียภาษีจะต้องออกแบบฟอร์มรายงานภาษีโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย พร้อมทั้งตอบคำถามต่อไปนี้จากผู้เสียภาษี

   1.1. ต้องใช้เอกสารกำกับดูแลอะไรบ้าง

   1.2. จะต้องชำระภาษีอะไรบ้าง

   1.4. วิธีการโอนค่าธรรมเนียม ภาษี หรือเงินสมทบเข้างบประมาณ

   1.5. ผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษีมีสิทธิ์อะไร

   1.6. กฎหมายว่าด้วยผู้เสียภาษีกำหนดความรับผิดชอบอะไรบ้าง

   1.7. สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ทำอะไร?

   1.8. ต้องใช้แบบฟอร์มใดในการรายงานค่าธรรมเนียม ภาษี หรือเงินสมทบ

   1.9. วิธีการกรอกแบบแสดงรายการภาษี.

2. รับคำอธิบายส่วนตัวจากกระทรวงการคลังรัสเซีย

   กรมจะตอบผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษีเฉพาะคำถามที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเท่านั้น

3. รับคำตอบสำหรับคำถามของคุณจากหน่วยงานรัฐบาลการเงินระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่นของคุณ

   หน่วยงานของรัฐเหล่านี้อธิบายว่า:

   • เอกสารกำกับดูแลของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นที่ต้องปฏิบัติตาม
   • สิ่งที่กล่าวไว้ในเอกสารกำกับดูแลสำหรับแต่ละสถานการณ์เฉพาะของผู้เสียภาษีแต่ละราย
4. ใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์จากเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษี

   การตั้งค่าภาษีสามารถนำไปใช้ประโยชน์ได้หากผู้เสียภาษีมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดบังคับของรหัสภาษีสำหรับสิทธิประโยชน์เฉพาะแต่ละรายการ

5. เลื่อนการโอนชำระภาษี

   ผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษีสามารถสมัครแผนการผ่อนชำระ การเลื่อนเวลา ตลอดจนเครดิตการลงทุนด้านภาษีจากผู้ตรวจสอบได้ หากเป็นไปตามข้อกำหนดและเงื่อนไขทั้งหมดภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. การขอคืนเงินหรือชดเชยการชำระภาษีมากเกินไป

   การตรวจสอบมีหน้าที่คืนเงินหรือชดเชยให้ทันเวลา มิฉะนั้นผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยเพิ่มเติมจากจำนวนเงินที่ชำระเกิน คำนวณโดยใช้สูตร:

ตัวอย่าง
การตรวจสอบส่งคืนการชำระภาษีการขนส่งมากเกินไปจำนวน 292,000 รูเบิลให้กับ Symbol LLC ช้าไป 24 วัน. อัตราหลักในช่วงเวลานี้ (ตามเงื่อนไข) คือ 7.25%
จำนวนดอกเบี้ยเนื่องจาก "สัญลักษณ์" จากสำนักงานภาษีคือ 1,392 รูเบิล (292,000 รูเบิล x 7.25% / 365 วัน x 24 วัน)

1. ค้นหาผลการกระทบยอดด้วยการตรวจสอบเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษี

   สิทธิของผู้เสียภาษีคือการขอประนีประนอมภาษีและรับรายงานเมื่อเสร็จสิ้น

1. รายงานส่งเข้าตรวจสอบและรับเอกสารด้วยความช่วยเหลือจากตัวแทน
2. อธิบายให้เจ้าหน้าที่ภาษีทราบว่าข้อเรียกร้องของพวกเขาไม่มีมูล

   ผู้เสียภาษีมีสิทธิคัดค้านเจ้าหน้าที่ตรวจสอบเมื่อตอบสนองต่อคำร้องขอจากเจ้าหน้าที่ภาษีและเมื่อได้รับรายงานตามผลการตรวจสอบ

1. ควบคุมการตรวจลงพื้นที่.
2. เข้าร่วมในการอภิปรายเกี่ยวกับสถานการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบภาษี
3. ตระหนักถึงการตัดสินใจและข้อกำหนดของการตรวจสอบอย่างทันท่วงที
   สิทธิผู้เสียภาษี – รับ:

• สำเนารายงานการตรวจสอบ

• การตัดสินใจของการตรวจสอบ;
• การแจ้งภาษี
• ข้อกำหนดการตรวจสอบสำหรับการจ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม หรือภาษี

1. ตรวจสอบว่าหน่วยงานด้านภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายในทุกสถานการณ์หรือไม่
2. ไม่ปฏิบัติตามคำตัดสินที่ผิดกฎหมายของผู้ตรวจ
3. ปกป้องคดีของคุณนอกศาล

   ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นเรื่องร้องเรียนต่อการตัดสินใจของผู้ตรวจรวมถึงการกระทำของพนักงาน

4. รับค่าชดเชยจากหน่วยงานภาษีสำหรับความสูญเสียจากการตัดสินใจและการกระทำที่ผิดกฎหมาย
5. การแบ่งปันข้อมูลที่เป็นความลับทางภาษีกับหน่วยงานด้านภาษีมีความปลอดภัย
   ความรับผิดชอบของผู้ตรวจรวมถึงการไม่เปิดเผยความลับทางภาษีของผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษี

   การช่วยเหลือผู้ชำระเงินในการใช้สิทธิถือเป็นความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบภาษีและหน่วยงานของรัฐอื่นๆ ความรับผิดชอบของพวกเขาสะท้อนถึงโอกาสที่มอบให้กับผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษี ผู้เสียภาษีสามารถปกป้องสิทธิของตนในการดำเนินคดีก่อนการพิจารณาคดีและผ่านทางศาล

สิทธิของผู้เสียภาษีในระหว่างการดำเนินการควบคุมของผู้ตรวจ

สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษีและผู้ตรวจสอบระหว่างโต๊ะและการควบคุมภาคสนามได้รับการกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อ่านเกี่ยวกับสิทธิของผู้จ่ายเงินสมทบ ค่าธรรมเนียม และภาษีในระหว่าง “ห้องกล้อง” ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. สิทธิผู้เสียภาษีในช่วง “ห้องกล้อง”

เลขที่
1.	ต้องปฏิบัติตามกรอบการตรวจสอบ
2.	ค้นหาข้อผิดพลาดในการรายงานและให้คำอธิบายสำหรับข้อผิดพลาดเหล่านั้น
3.	ส่ง “คำชี้แจง” ก่อนจบ “ห้องกล้อง”
4.	ติดตามการปฏิบัติตามกฎการตรวจสอบโดยผู้ตรวจ
5.	ควบคุมเวลาของห้องกล้อง
6.
7.	ศึกษาเอกสารและเอกสารของหน่วยงานภาษีในกล้อง
8.
9.	เข้าร่วมในการอภิปรายเกี่ยวกับสถานการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ
10.	อุทธรณ์คำวินิจฉัยของนายตรวจผ่านกล้อง
11.	รับสำเนาการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบ

สิทธิของผู้เสียภาษีระหว่างการควบคุม ณ สถานที่อธิบายไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2. สิทธิของผู้เสียภาษีระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่

เลขที่	โอกาสของผู้เสียภาษี
1.	รับรายงานตามผลการตรวจสอบ
2.	กำหนดให้ปฏิบัติตามข้อจำกัดระยะเวลาการตรวจสอบและจำนวนกิจกรรมการควบคุม
3.	ควบคุมการตรวจลงพื้นที่
4.	ให้คำอธิบายข้อผิดพลาด
5.	ตรวจสอบว่าหน่วยงานด้านภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายหรือไม่
6.	ค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับการระงับหรือเริ่มกิจกรรมกลางแจ้งอีกครั้ง
7.	อย่าออกเอกสารให้กับหน่วยงานด้านภาษีในขณะที่การตรวจสอบถูกระงับ
8.	รับต้นฉบับคืนทั้งหมดในขณะที่เช็คถูกระงับ ยกเว้นเอกสารที่ส่งมอบระหว่างการยึด
9.	ค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับการขยายระยะเวลาการตรวจสอบให้ทันเวลา
10.	ติดตามช่วงเวลาของกิจกรรมนอกสถานที่
11.	รับรายงานตามผลการตรวจสอบ
12.	ศึกษาเอกสารและเอกสารของหน่วยงานด้านภาษี
13.	ส่งคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษร
14.	ระหว่างกิจกรรมการตรวจสอบ: ยื่น "คำชี้แจง" ค้างชำระและค่าปรับ
15.	เข้าร่วมในการอภิปรายเกี่ยวกับสถานการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ
16.	ค้นหาข้อมูลจากผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับสิทธิและความรับผิดชอบของคุณเองและพนักงาน
17.	ศึกษาการตัดสินใจชั่วคราวทั้งหมดของหน่วยงานด้านภาษี
18.	ศึกษาเอกสารและเอกสารเกี่ยวกับเหตุการณ์เพิ่มเติม
19.	รับสำเนาคำตัดสินขั้นสุดท้ายหลังการตรวจสอบ
20.	ยื่นเรื่องร้องเรียนต่อการตัดสินใจตรวจสอบ
21.	รับสำเนาการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีเพิ่มเติมตามผลการตรวจสอบ

ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องทราบความรับผิดชอบของตนเพื่อที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีทั้งหมดได้ทันเวลาและครบถ้วน นี่คือสิ่งที่กฎหมายรัสเซียกำหนดสำหรับผู้เสียภาษี

1. ชำระภาษีให้ตรงเวลา
2. ลงทะเบียนกับกรมสรรพากร
3. คำนึงถึงรายได้ ค่าใช้จ่าย และตัวชี้วัดอื่นๆ ที่จำเป็นในการคำนวณการชำระเงินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
4. รายงานต่อเจ้าหน้าที่ตรวจดินแดนเกี่ยวกับการชำระภาษี
5. จัดให้มีการตรวจสอบของคุณด้วยรายงานทางบัญชีประจำปี ผู้เสียภาษีจะต้องส่งงบดุล งบกำไรขาดทุน รายงานการใช้เงินทุนอย่างมีวัตถุประสงค์ และภาคผนวกของการรายงานก่อนหมดอายุสามเดือนหลังจากสิ้นปี
6. ยื่นสมุดรายได้และรายจ่ายไปตรวจอาณาเขต
7. จัดให้มีเจ้าหน้าที่ตรวจสอบพร้อมเอกสารในการคำนวณและการโอนเงิน
8. ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายและการตัดสินใจของผู้ตรวจ
9. จัดเก็บเอกสารหลักตลอดจนข้อมูลภาษีและการบัญชี เอกสารจะต้องมีให้พร้อมใช้งานและปลอดภัยภายในระยะเวลาที่กำหนด แต่ไม่น้อยกว่าสี่ปี
10. ปฏิบัติตามกฎหมายศุลกากรของรัสเซียและสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย

หน้าที่แยกต่างหากของผู้เสียภาษีคือการแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบถึงการเกิดขึ้นของสถานการณ์ที่อยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษ เรากำลังพูดถึงข้อความ:

1. เมื่อได้รับส่วนแบ่งในองค์กรรัสเซียตั้งแต่ 10% ขึ้นไป
2. เกี่ยวกับการจัดตั้งแผนกใหม่ของนิติบุคคลในรัสเซีย
3. เรื่องการเปลี่ยนสถานะของแผนกที่มีอยู่ในรัสเซีย
4. เรื่องการปิดแผนกขององค์กรในรัสเซีย
5. เมื่อได้รับส่วนแบ่งในนิติบุคคลต่างประเทศตั้งแต่ 10% ขึ้นไป
6. ในการเปิดโครงสร้างในต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล
7. เมื่อได้รับการควบคุม CFC

ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม ประการแรกรวมถึงสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการสร้างฐานภาษีการคำนวณและการชำระภาษี เหล่านี้เป็นความรับผิดชอบหลักของผู้เสียภาษี กลุ่มที่สองประกอบด้วยข้อกำหนดที่บังคับใช้กับผู้เสียภาษีเพื่อให้แน่ใจว่ามีเงื่อนไขในการติดตามการปฏิบัติตามความรับผิดชอบขั้นพื้นฐาน - ความรับผิดชอบเพิ่มเติมของผู้เสียภาษี (แผนภาพที่ 16)

ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี

ขั้นพื้นฐาน

1 ชำระภาษีและค่าธรรมเนียม คำนวณให้ถูกต้อง ชำระเต็มจำนวน

จ่ายตรงเวลา, จ่ายตามกำหนด

2 เก็บบันทึกรายได้ รายจ่าย รายการที่ต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนด

3 ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและข้อมูลที่จำเป็น

4 กำจัดการละเมิดที่ระบุ

ไม่จำเป็น

1 ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

2 แจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ของคุณ

3 เก็บเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษี! การเก็บภาษี

4 จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษี

5 ไม่แทรกแซงการกระทำอันชอบด้วยกฎหมายของเจ้าหน้าที่ภาษี

ภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมถือเป็นภาระผูกพันตามรัฐธรรมนูญ ภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดตามกฎหมายอีนี่เป็นข้อกำหนดทั่วไป แบ่งออกเป็นสี่องค์ประกอบ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีหมายถึงประการแรก ภาระผูกพันในการคำนวณภาษีให้ถูกต้องประการที่สอง ภาระผูกพันในการชำระภาษีเต็มจำนวนประการที่สาม เสียภาษีตรงเวลา"ประการที่สี่ ชำระภาษีตามขั้นตอนที่กำหนด

การคำนวณภาษีที่ถูกต้องเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการจัดการบันทึกข้อมูลที่จำเป็น ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดให้ผู้เสียภาษีนั้น จะต้องเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และรายการที่ต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดหากข้อผูกพันดังกล่าวกำหนดไว้ตามกฎหมายภาษี (ข้อ 1 ข้อ 23 ส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรผู้เสียภาษีเก็บบันทึกรายการที่ต้องเสียภาษีไว้ในบัญชีทางบัญชีของตน พวกเขาคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีและ (หรือ) บนพื้นฐานของข้อมูลเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

ผู้ประกอบการแต่ละรายคำนวณฐานภาษีตามข้อมูลการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งได้รับการดูแลรักษาในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงภาษีของรัสเซีย ตามกฎแล้ว พวกเขาจะต้องรักษาบัญชีแยกประเภทพิเศษสำหรับการบันทึกรายได้และค่าใช้จ่าย

บุคคลที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการจะต้องเก็บบันทึกข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการเก็บภาษีด้วย แต่สามารถทำได้ในรูปแบบใดก็ได้ ในการคำนวณภาษีเงินได้พวกเขายังใช้ข้อมูลทางบัญชีจากองค์กร - แหล่งที่มาของการชำระรายได้ (มาตรา 54 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อมูลทางบัญชีเป็นพื้นฐานในการคำนวณการชำระภาษี การคำนวณเหล่านี้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบของการคืนภาษี ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภาษีเหล่านั้นที่พวกเขาต้องจ่ายหากกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดไว้ (ข้อ 1 ข้อ 23 ส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนการกรอกและส่งคำประกาศครอบคลุมอยู่ในมาตรา 80 และ 81 ส่วนของรหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการตามแบบที่กำหนด ในกรณีที่กฎหมายกำหนด อาจส่งคำประกาศลงในฟล็อปปี้ดิสก์หรือสื่ออื่นที่อนุญาตให้ประมวลผลด้วยคอมพิวเตอร์ได้

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นคำชี้แจงภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีสามารถเลือกส่งคำชี้แจงไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วยตนเองหรือทางไปรษณีย์ได้ ในกรณีหลังนี้ วันที่ยื่นใบแจ้งคือวันที่รับสินค้าทางไปรษณีย์

หน่วยงานด้านภาษีจะต้องสร้างเงื่อนไขเพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ได้รับมอบหมายอย่างถูกต้องและทันเวลา เพื่อจุดประสงค์นี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหน่วยงานภาษีจัดทำแบบฟอร์มประกาศภาษีโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายมีการออกคำแนะนำเพื่อให้ถูกต้อง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์ในการออกคำแนะนำในการกรอกประกาศ สำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นโดยกระทรวงภาษีของรัสเซียโดยเฉพาะในข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย เฉพาะในบางกรณีที่จำเป็นต้องมีคำแนะนำพิเศษในกฎหมายเท่านั้น หน่วยงานด้านภาษีอื่น ๆ สามารถให้สิทธิ์ในการออกคำแนะนำในการกรอกใบสำแดงได้ การเลือกผู้บัญญัติกฎหมายนี้อธิบายได้จากความจำเป็นในการสร้างข้อกำหนดที่เหมือนกันเพื่อปกป้องผู้เสียภาษีจากความคิดสร้างสรรค์ของระบบราชการในท้องถิ่น รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเน้นย้ำเป็นพิเศษว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์กำหนดให้ผู้เสียภาษีรวมไว้ในข้อมูลการคืนภาษีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี

หน่วยงานด้านภาษีที่ผู้เสียภาษีได้ลงทะเบียนมีหน้าที่ต้องอธิบายขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มการประกาศ (ข้อ 1 มาตรา 32 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามคำขอของเขา

หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับคำประกาศและตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องทำเครื่องหมายบนสำเนาเพื่อระบุวันที่ยอมรับ โดยไม่คำนึงถึงความถูกต้องในการกรอกคำประกาศ หากการประกาศถูกส่งทางไปรษณีย์ การยืนยันการส่งจะเป็นรายการเอกสารแนบที่ระบุวันที่ส่งทางไปรษณีย์

ในกรณีที่มอบหมายหน้าที่รับผิดชอบในการคำนวณภาษีให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษีไม่ได้จัดเตรียมและยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบ ภาระผูกพันในการส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีแก่หน่วยงานภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาประเภทของเอกสาร ปริมาณ และกำหนดเวลาในการยื่นไม่ได้กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี แต่ตามกฎหมายว่าด้วยภาษี (ค่าธรรมเนียม) โดยเฉพาะ

ผู้เสียภาษีที่ได้รับการประเมินภาษี จำเป็นต้องชำระเงินเต็มจำนวนสามารถชำระภาษีได้ในครั้งเดียวหรือเป็นขั้นตอน (ในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้า ฯลฯ ) ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนด

ผู้เสียภาษีมีสิทธิตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการบรรลุข้อตกลงกับหน่วยงานทางการเงินในการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการชำระภาษี สำหรับจำนวนเงินที่ชำระนั้นจะถูกกำหนดตามกฎหมายเท่านั้นและไม่สามารถเป็นเป้าหมายของข้อตกลงได้ การยกเว้นจากการชำระภาษีที่คำนวณได้นั้นสามารถทำได้ในรูปแบบของการตัดหนี้เสียเท่านั้น

หนี้เสียถือเป็นหนี้ซึ่งการเรียกเก็บนั้นเป็นไปไม่ได้เนื่องจากเหตุผลทางเศรษฐกิจ สังคม หรือกฎหมาย มันถูกตัดออกในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (เกี่ยวข้องกับ ภาษีของรัฐบาลกลาง) หรือโดยฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นตามลำดับ (มาตรา 59 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษี จำเป็นต้องชำระภาษีตรงเวลา

มีการกำหนดกำหนดเวลาในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ การเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาการชำระภาษี ได้แก่ การเลื่อนกำหนดเวลาการชำระเงินที่กำหนดไว้ไปในภายหลังจะได้รับอนุญาตเฉพาะในลักษณะและแบบฟอร์มที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เรากำลังพูดถึงการเลื่อนเวลา แผนการผ่อนชำระ เครดิตภาษี เครดิตภาษีการลงทุน เนื่องจากเหตุผลหลายประการ เช่น ภัยธรรมชาติ ภัยพิบัติทางเทคโนโลยี ความล่าช้าในการจัดหาเงินทุน ผู้เสียภาษีอาจไม่สามารถชำระภาษีได้ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด หลักการของความเป็นธรรมซึ่งต้องคำนึงถึงความสามารถในการละลายของบุคคลกำหนดล่วงหน้าสิทธิของผู้เสียภาษีในกรณีเหล่านี้และที่คล้ายกันในการเรียกร้องการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการจ่ายภาษี

สิทธิของผู้เสียภาษีนี้เกี่ยวข้องกับการกำหนดเวลาชำระภาษี นี่ไม่ได้หมายถึงการเสื่อมถอยจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีตรงเวลา ไม่ว่าช่วงเวลานี้จะถูกกำหนดโดยกฎหมายโดยตรงหรือโดยข้อตกลงที่นำมาใช้บนพื้นฐานของและตามกฎหมาย

ในกรณีที่ชำระภาษีไม่ครบหรือชำระภาษีไม่ครบตามกำหนดเวลา หนี้ของผู้เสียภาษีอากรจะเรียกว่า ค้างชำระ,ถูกรวบรวมโดยการบังคับยึดทรัพย์สินหรือกองทุนของบุคคลผู้มีภาระผูกพัน หากการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมล่าช้าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับด้วย จำนวนเงื่อนไขและขั้นตอนในการรวบรวมถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เสียภาษีตามที่กฎหมายกำหนด ซึ่งหมายความว่าก่อนสิ้นสุดระยะเวลาชำระภาษีที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำสั่งจ่ายเงินไปยังธนาคารเพื่อให้ชำระภาษีจากบัญชีกระแสรายวันของตนหรือฝากเงินสดเข้าธนาคาร และหากไม่มีสาขาของธนาคารอยู่ ในพื้นที่ไปยังโต๊ะเงินสดของรัฐบาลท้องถิ่นหรือที่ทำการไปรษณีย์

ตามกฎทั่วไป ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะต้องชำระเป็นรูเบิล อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี ภาระผูกพันนี้สามารถปฏิบัติตามได้ในสกุลเงินต่างประเทศ (ข้อ 3 มาตรา 45 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีการกำหนดขั้นตอนการชำระภาษีเฉพาะสำหรับภาษีแต่ละรายการ

ภาระผูกพันในการกำจัดการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่ระบุ หากตรวจพบการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องกำจัดสิ่งเหล่านั้น ผู้เสียภาษีสามารถค้นพบการละเมิดดังกล่าวได้โดยอิสระ (รวมถึงความช่วยเหลือจากที่ปรึกษา ผู้ตรวจสอบบัญชี ฯลฯ) หรือเป็นผลมาจากการควบคุมของหน่วยงานด้านภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณฐานภาษี หนี้สินภาษีจะถูกคำนวณใหม่ในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด และหากไม่สามารถระบุช่วงเวลานี้ได้ การปรับเปลี่ยน ทำกับการรายงานปัจจุบัน (ข้อ 1 ข้อ 54 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

f หากผู้เสียภาษีโดยอิสระ (เช่นก่อนที่จะส่งรายงานการตรวจสอบภาษีให้เขา) ค้นพบความไม่ถูกต้องในการกรอกคำชี้แจง (ข้อมูลไม่ครบถ้วนข้อผิดพลาด ฯลฯ ) เขามีสิทธิ์และภาระผูกพันในการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมที่จำเป็น การสำแดงภาษีและชำระภาษีและค่าปรับตามจำนวนที่ขาดหายไป ในกรณีนี้จะไม่มีการใช้บทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎในการเตรียมการคืนภาษี (มาตรา 81 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานด้านภาษีระบุการละเมิดกฎหมายภาษีในระหว่างการตรวจสอบและการดำเนินการควบคุมอื่น ๆ หากการตรวจสอบพบข้อผิดพลาด ข้อขัดแย้ง หรือความไม่ถูกต้อง ผู้เสียภาษีจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับเรื่องนี้พร้อมกับข้อกำหนดให้ทำการแก้ไขที่เหมาะสมภายในระยะเวลาที่กำหนด ผู้เสียภาษี มีหน้าที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขจัดการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่ระบุ(ข้อย่อย 6 ข้อ 1 ข้อ 23 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ (มาตรา 32 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความรับผิดชอบเพิ่มเติมของผู้เสียภาษี กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่เพิ่มเติมของผู้เสียภาษีเพื่อให้มั่นใจว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมถูกต้องและเข้มงวด หากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมถูกกำหนดโดยรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นหน้าที่ต่อสังคมและรัฐโดยรวม ภาระผูกพันเพิ่มเติมนั้นถูกกำหนดโดยกฎหมายและดำเนินการในความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี ความรับผิดชอบเหล่านี้ได้รับการจัดตั้งขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่ามีเงื่อนไขสำหรับการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพโดยหน่วยงานด้านภาษีในหน้าที่ของตน ซึ่งส่วนใหญ่เป็นหน่วยงานควบคุม

ภาระผูกพันในการลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซีย

ผู้เสียภาษีสามารถลงทะเบียนได้สองวิธี: ขึ้นอยู่กับใบสมัครของผู้เสียภาษี หรือโดยอัตโนมัติโดยไม่ต้องมีความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษี โดยขึ้นอยู่กับข้อมูลจากบุคคลที่สาม

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล (รวมถึงโนตารี นักสืบเอกชน เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัย) จะต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีพร้อมคำขอจดทะเบียนภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนของรัฐ (การรับใบอนุญาต ใบรับรอง ฯลฯ)

พลเมืองที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะได้รับการจดทะเบียนโดยหน่วยงานภาษีในฐานะผู้เสียภาษีด้วย อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ จากพลเมือง การบัญชีภาษีดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลจากหน่วยงานที่ลงทะเบียนบุคคล ณ สถานที่อยู่อาศัย การลงทะเบียนการเกิดและการเสียชีวิต หน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนพลเมืองมีหน้าที่ต้องแจ้งให้เขาทราบเรื่องนี้ทันที

ตามกฎทั่วไป การลงทะเบียนจะดำเนินการกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กรหรือ ณ สถานที่พำนักของพลเมือง อย่างไรก็ตาม ในหลายกรณีรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องดำเนินการลงทะเบียนเพิ่มเติมกับหน่วยงานภาษีในดินแดนอื่น ๆ นอกจากนี้ องค์กรยังกำหนดให้ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ ที่ตั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนของตน การลงทะเบียนเพิ่มเติมของผู้เสียภาษีทั้งองค์กรและพลเมืองจะดำเนินการ ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี

และในกรณีเหล่านี้ การลงทะเบียนขององค์กรจะดำเนินการตามใบสมัครที่พวกเขาส่งและบุคคล - บนพื้นฐานของข้อมูลจากหน่วยงานที่ดูแลบันทึกและการลงทะเบียนทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง

เมื่อลงทะเบียน ผู้เสียภาษีแต่ละคนจะได้รับหมายเลขประจำตัวเดียว ซึ่งจะแนบไปกับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษีทั้งหมด ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจะถูกจัดกลุ่มไว้ในทะเบียนผู้เสียภาษีแบบครบวงจร

การปฏิบัติตามข้อผูกพันในการจดทะเบียนภาษีของผู้เสียภาษีในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้องนั้นทำได้โดยการใช้มาตรการคว่ำบาตรสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและสำหรับการหลีกเลี่ยง (มาตรา 116 และ 117 ของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่จะต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงตำแหน่งที่สำคัญของเขา ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีที่ลงทะเบียนเขาทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงตำแหน่งของเขาที่มีความสำคัญต่อการเก็บภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการและองค์กรมีหน้าที่ต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีธนาคารเกี่ยวกับทุกกรณีของการมีส่วนร่วมในองค์กรรัสเซียและต่างประเทศเกี่ยวกับการสร้าง , การปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชีของแผนกที่แยกจากกัน, เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่ตั้ง, เกี่ยวกับกิจกรรมการเลิกจ้าง, การประกาศล้มละลาย, การชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร ข้อมูลนี้จัดทำโดยผู้เสียภาษีไม่ใช่ตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษี แต่เป็นความคิดริเริ่มของเขาเอง มีการกำหนดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลนี้และความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเหล่านี้ (มาตรา 23, 118, ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันในการเก็บรักษาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษี หน่วยงานด้านภาษีสามารถทำหน้าที่ควบคุมได้ก็ต่อเมื่อมีเอกสารที่อนุญาตให้ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีตามกำหนดเวลาโดยผู้เสียภาษี ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีภาระผูกพันในการรับรองความปลอดภัยของข้อมูลทางบัญชีและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษียืนยันจำนวนรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภาษีที่จ่าย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีจะต้องเก็บเอกสารดังกล่าวไว้เป็นเวลาสี่ปี (ข้อย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 23) ภายในความหมายของบรรทัดฐานนี้ ไม่ควรนับจากวันที่สร้างเอกสาร แต่นับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับเอกสารเฉพาะ

จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 "เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซีย" 1 กำหนดระยะเวลาการจัดเก็บห้าปีสำหรับเอกสารทางบัญชี (มาตรา 17) อย่างไรก็ตาม ความรับผิดสำหรับการละเมิดข้อกำหนดด้านความปลอดภัยนั้นกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น (มาตรา 120 ของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันในการส่งเอกสารและข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่งเอกสารและข้อมูลที่จำเป็นตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีทั้งโดยผู้เสียภาษีเองและโดยบุคคลที่สาม

เจ้าหน้าที่สรรพากรที่ดำเนินการตรวจสอบมีสิทธิขอเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบจากผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบได้ เอกสารเหล่านี้ในรูปแบบของสำเนาที่ได้รับการรับรองจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวัน (มาตรา 93 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การปฏิเสธที่จะส่งเอกสารหรือความล้มเหลวในการส่งภายในระยะเวลาที่กำหนดจะต้องเสียค่าปรับ (มาตรา 126 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บุคคลอาจต้องส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายอื่น มาตรา 23 ของส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการให้ข้อมูลและเอกสารที่จำเป็นแก่หน่วยงานภาษีในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมาย มาตรา 126 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดค่าปรับสำหรับการปฏิเสธที่จะส่งเอกสารดังกล่าว การหลีกเลี่ยงการยื่น และการส่งเอกสารโดยมีข้อมูลเท็จโดยจงใจ

อย่างไรก็ตาม ผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้กำหนดบทบัญญัติเดียวกันดังกล่าวไว้ในมาตรา 23 ส่วนของรหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย กรณีและขั้นตอนที่กำหนดภาระหน้าที่ในการส่งเอกสาร ดังนั้นข้อกำหนดนี้จึงยังคงเป็นที่เปิดเผย

ภาระผูกพันที่จะไม่ยุ่งเกี่ยวกับการดำเนินการตามกฎหมายของเจ้าหน้าที่ภาษี มาตรา 23 ของส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องไม่เข้าไปยุ่งเกี่ยวกับกิจกรรมที่ชอบด้วยกฎหมายของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีในการปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการ

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เจ้าหน้าที่สรรพากรเมื่อดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่ มีสิทธิในการเข้าถึงอาณาเขตหรือสถานที่ของผู้เสียภาษี การขัดขวางการเข้าถึงที่ผิดกฎหมายถือเป็นความผิดทางภาษี ความรับผิดที่กำหนดไว้ในรูปแบบของค่าปรับในศิลปะ 124 ส่วนของรหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย

การปฏิบัติตามพันธกรณีตามรัฐธรรมนูญในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายนั้นได้รับการรับรองโดยมาตรการบีบบังคับ มาตรการดังกล่าวอาจเป็นการบูรณะหรือการลงโทษ

มาตรการฟื้นฟูทางกฎหมายตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีตลอดจนการชดเชยความเสียหายจากการชำระล่าช้าและไม่สมบูรณ์

มาตรการดังกล่าวรวมถึงการเรียกเก็บหนี้ที่ค้างชำระและบทลงโทษ ในมติหมายเลข 20-P เมื่อวันที่ 17 ธันวาคม 2539 ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่า“ การไม่ชำระภาษีตรงเวลาจะต้องได้รับการชดเชยด้วยการชำระหนี้ภาษี ภาระผูกพันค่าชดเชยเต็มจำนวนสำหรับความเสียหายที่เกิดขึ้นโดยรัฐอันเป็นผลมาจากการชำระภาษีก่อนเวลาอันควร ดังนั้นสำหรับจำนวนภาษี (ค้างชำระ) ที่ไม่ได้ชำระตรงเวลาผู้บัญญัติกฎหมายมีสิทธิที่จะเพิ่มการชำระเงินเพิ่มเติม - ค่าปรับหรือค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียในคลังของรัฐอันเป็นผลมาจากการขาดแคลนในการรับจำนวนภาษีตรงเวลา กรณีการชำระภาษีล่าช้า"1.

การเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระและค่าปรับไม่ใช่การลงโทษสำหรับการละเมิดภาษี เกี่ยวกับบทลงโทษ คำกล่าวนี้เป็นจริงโดยมีเงื่อนไขว่าขนาดไม่ได้กำหนดไว้โดยพลการ แต่สอดคล้องกับการสูญเสียงบประมาณจริงที่ไม่ได้รับการชำระเงินตรงเวลา ในกรณีภาษี การกำหนดจำนวนค่าปรับตามค่าเสื่อมราคาของเงินอันเป็นผลมาจากภาวะเงินเฟ้อนั้นถูกต้อง สถานการณ์อื่น ๆ อาจถูกนำมาพิจารณาด้วยเช่นความจริงที่ว่ารัฐถูกบังคับให้หันไปใช้การกู้ยืมและจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้เนื่องจากการขาดแคลนภาษี

หากมีการกำหนดจำนวนการลงโทษตามอำเภอใจ พวกเขาจะสูญเสียมูลค่าการชดเชยแต่เพียงผู้เดียวและได้รับลักษณะของการลงโทษ

ตรงกันข้ามกับการบูรณะทางกฎหมาย มาตรการลงโทษการบีบบังคับกำหนดการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับผู้ฝ่าฝืนกฎหมายภาษีเพื่อเป็นการลงโทษ การลงโทษสำหรับความผิดด้านภาษีสามารถแสดงได้ไม่เพียง แต่ในการกำหนดการชำระเงินเพิ่มเติม (ค่าปรับ) เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการใช้มาตรการบังคับใช้อื่น ๆ อีกด้วย สำหรับความผิดที่ร้ายแรงที่สุด - อาชญากรรม - การลงโทษถูกกำหนดในรูปแบบของการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางอย่างการมีส่วนร่วมในการบังคับใช้แรงงานการจำคุก ฯลฯ

ความรับผิดทางกฎหมายสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีคือชุดของมาตรการลงโทษภาคบังคับที่ใช้กับผู้ฝ่าฝืนเพื่อเป็นการลงโทษในกรณีและขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษีคือชุดของความรับผิดทางกฎหมายประเภทต่างๆ วิทยาศาสตร์และหลักปฏิบัติทางกฎหมายมักแยกแยะความรับผิดทางกฎหมายหลายประเภท ทั้งทางแพ่ง วินัย วัสดุ การบริหาร และทางอาญา

ความรับผิดทางแพ่งเป็นลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างฝ่ายที่เท่าเทียมกันตามกฎหมาย ความสัมพันธ์ด้านภาษีมีลักษณะเป็นหน่วยงานของรัฐ: ฝ่ายที่เป็นตัวแทนของรัฐมีสิทธิ์ให้คำแนะนำที่มีผลผูกพันกับอีกฝ่าย ความรับผิดในทรัพย์สินในกรณีของความไม่เท่าเทียมกันระหว่างวิชาของความสัมพันธ์ไม่มีลักษณะของกฎหมายแพ่ง

หน่วยงานของรัฐที่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อผลประโยชน์ของบุคคลจากการกระทำที่ผิดกฎหมายมีหน้าที่ต้องชดเชยความสูญเสีย ในสถานการณ์เช่นนี้ จะไม่มีความสัมพันธ์ทางอำนาจ ดังนั้นการชดเชยความเสียหายจึงอยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมายแพ่ง

มาตรการรับผิดทางแพ่งไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีโดยตรง แต่ส่งผลกระทบทางอ้อมต่อความถูกต้องตามกฎหมายของการเก็บภาษี

มีการใช้มาตรการทางวินัยสำหรับการละเมิดวินัยแรงงานและการบริการ จัดตั้งขึ้นสำหรับพนักงานขององค์กรพัฒนาเอกชนในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและสำหรับเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่เป็นข้าราชการ - ในกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 31 กรกฎาคม 2538 ฉบับที่ 119-FZ "บนพื้นฐานของพื้นฐานของ ข้าราชการพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย” (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมในภายหลัง) 1.

หากพนักงานสร้างความเสียหายให้กับองค์กรเนื่องจากการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสม เขาจะต้องรับผิดชอบทางการเงินสำหรับความเสียหายนี้

การใช้มาตรการทางวินัยและความรับผิดทางการเงินอาจเกี่ยวข้องกับการละเมิดกฎหมายภาษี แต่ก็ไม่ได้มีวัตถุประสงค์โดยตรงเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามกฎหมายนี้ ดังนั้นหากหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรฝ่าฝืนกฎเกณฑ์ด้านภาษี อาจต้องเสียค่าปรับทางการบริหารจากการตัดสินใจของผู้พิพากษาในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 15.3-15.9, 15.11 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง (ส่วนที่ 1 ของข้อ 32.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันหัวหน้าขององค์กรอาจตัดสินใจที่จะใช้มาตรการทางวินัยกับนักบัญชี (ตักเตือนตำหนิ, ตำหนิ, ไล่ออกด้วยเหตุผลที่เหมาะสม) นักบัญชีต้องรับผิดทางวินัยไม่ใช่ต่อรัฐ แต่ต่อองค์กรที่ได้รับความเสียหายอันเป็นผลมาจากการจ่ายค่าปรับหรือค่าปรับ ความสัมพันธ์เหล่านี้เกี่ยวข้องทางอ้อมกับกฎหมายภาษีเท่านั้น และไม่ได้อยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมายภาษี

สำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี ขึ้นอยู่กับประเภทและความรุนแรงของการกระทำ สามารถใช้เฉพาะมาตรการความรับผิดทางการบริหารหรือทางอาญาเท่านั้น (มาตรา 198, 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เขียนบางคนระบุว่าความรับผิดทางภาษีเป็นประเภทความรับผิดที่เป็นอิสระ ควบคู่ไปกับความรับผิดทางแพ่ง ทางวินัย วัสดุ ทางปกครอง และทางอาญา อย่างไรก็ตามไม่มีเหตุผลสำหรับสิ่งนี้ ความรับผิดทางภาษีสามารถพูดได้ในฐานะสถาบันที่ซับซ้อนซึ่งรวมบรรทัดฐานของกฎหมายสาขาต่าง ๆ ที่มุ่งปกป้องความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี

ดังนั้นบางครั้งแทนที่จะใช้คำว่า "ความรับผิดทางภาษี" จึงใช้แนวคิด "ความรับผิดชอบทางการเงิน" โดยพื้นฐานแล้วมันเทียบเท่ากับแนวคิด "การลงโทษทางการเงิน" ในความหมายของทรัพย์สิน ความรับผิดชอบทางการเงิน

บทลงโทษที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (หมวดที่ 6 "ความผิดทางภาษีและความรับผิดชอบต่อค่าคอมมิชชัน", บทที่ 16 "ประเภทของความผิดด้านภาษีและความรับผิดชอบต่อค่าคอมมิชชั่น", บทที่ 18 "ประเภทของการละเมิดโดยธนาคารแห่งภาระผูกพันที่กำหนดไว้สำหรับ ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและความรับผิดชอบสำหรับค่าคอมมิชชั่น") เป็นมาตรการของความรับผิดในการบริหารที่ใช้กับผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี ธนาคาร และวิชาอื่น ๆ ของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี พื้นฐานสำหรับความรับผิดในการบริหารที่จัดตั้งขึ้นโดย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นความผิดทางภาษีซึ่งเป็นความผิดทางปกครองประเภทหนึ่ง

เมื่อองค์กรผู้เสียภาษีถูกนำไปสู่ความรับผิดชอบด้านการบริหารสำหรับความผิดทางภาษีภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเจ้าหน้าที่ที่มีความผิดในการกระทำความผิดเหล่านี้ - ตัวแทนทางกฎหมายขององค์กร (ข้อ 1 ข้อ 27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบในการบริหารในรูปแบบของค่าปรับสำหรับความผิดทางการบริหารที่คล้ายคลึงกันในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมตามมาตรา 15 3-15 9, 15 11 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ ความผิดทางปกครองมาตรา 1622 แห่งสหพันธรัฐรัสเซียการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตรงเวลาเมื่อเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นความผิดทางปกครองและต้องเสียค่าปรับทางปกครอง ในกรณีนี้ หัวข้อแห่งความรับผิดคือบุคคลและนิติบุคคลที่มีความผิดในการกระทำความผิดนี้

คุณลักษณะเฉพาะของความรับผิดทางการบริหารคือการใช้การลงโทษทางปกครองเป็นการวัดความรับผิดชอบ บทลงโทษทางปกครอง รวมถึงการลงโทษทางปกครองโดยเฉพาะ

ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและรหัสของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครองไม่ได้ให้มาตรการบังคับใช้เฉพาะสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีมาตรการเหล่านี้ลดลงเหลือเพียงการใช้การลงโทษทางปกครองโดยทั่วไป - ค่าปรับ ลักษณะเฉพาะทางการเงินหรือ บางครั้งมีการเน้นการคว่ำบาตรทางภาษี (การรวบรวมในลักษณะอื่นนอกเหนือจากขั้นตอนการดำเนินการในกรณีความผิดทางปกครองที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง ฯลฯ ) นั้นไม่ได้มีลักษณะเฉพาะโดยค่าปรับที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ตามขั้นตอนการสมัครไม่มีคุณสมบัติเฉพาะของค่าปรับ “การเงิน” หรือ “ภาษี” ที่ไม่อนุญาตให้ระบุกับฝ่ายบริหาร 1

(สกัด)

ผู้ตรวจการกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและอากรสำหรับเขต Stavropol ของภูมิภาค Samara ได้ยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาค Samara เพื่อต่อต้านสมาคมวิจัยและการผลิตทดลอง บริษัท รับผิด จำกัด "Erika" (LLC ENPO "Erika ") สำหรับการรวบรวมบทลงโทษตามข้อ 3 ของศิลปะ 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 15,000 รูเบิล สำหรับการละเมิดกฎการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างร้ายแรงส่งผลให้ฐานภาษีต่ำไปและภายใต้วรรค 1 ของศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 20% ของค่าปรับจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระจำนวน 26,819 รูเบิล และค่าปรับ 20% จากภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับผู้ใช้ถนนจำนวน 1,213 รูเบิล รวมเป็น 43,032 รูเบิล

ตามคำตัดสินของวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2543 ศาลได้ตอบสนองข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีบางส่วน โดยเรียกเก็บเงินจาก ENPO Erika LLC ภายใต้ข้อ 1 ของมาตรา 1 มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปรับ 20% สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระและภาษีผู้ใช้ถนนจำนวน RUB 6,567 ตามลำดับ และ 339 ถู 20 โกเปค ปฏิเสธข้อเรียกร้องที่เหลือ

ความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการดำเนินการทางศาลที่นำมาใช้ในคดีนี้ไม่ได้รับการตรวจสอบเมื่ออุทธรณ์

ในการอุทธรณ์ Cassation ผู้ตรวจกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเขต Stavropol ของภูมิภาค Samara ขอให้ยกเลิกคำตัดสินของศาลชั้นต้นเกี่ยวกับการเรียกร้องที่ไม่พอใจของหน่วยงานด้านภาษีเนื่องจากการสมัครที่ไม่ถูกต้อง ของกฎหมายสำคัญโดยศาล

ผู้ยื่นคำร้องเชื่อว่าศาลไม่มีเหตุในการลดค่าปรับ VAT เนื่องจากการไม่ชำระ VAT สำหรับงวดภาษีหนึ่ง (ไตรมาส) ถือเป็นความผิดทางภาษีอยู่แล้วและการชำระเกินสำหรับงวดภาษีอื่นไม่ได้นำมาซึ่งการลด VAT สำหรับ ระยะเวลาภาษีซึ่งมีการค้นพบข้อเท็จจริงของการไม่ชำระภาษี นอกจากนี้ศาลยังฝ่าฝืนมาตรา. 5 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2534 N 1759-1“ กองทุนบนถนนในสหพันธรัฐรัสเซีย” รวมจำนวนภาษีที่เข้ากองทุน Federal Road และไปที่กองทุน Territorial Road ซึ่งขัดแย้งกับหลักการ การแยกรายรับรายจ่ายระหว่างระดับของระบบงบประมาณ

หลังจากศึกษาเนื้อหาของคดีแล้ว ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการดำเนินการทางศาลที่นำมาใช้ในคดีนี้ คณะตุลาการไม่พบเหตุใดที่จะสนองคำอุทธรณ์ของ Cassation ได้

จากวัสดุกรณีดังต่อไปนี้ผู้ตรวจกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและอากรสำหรับเขต Stavropol ของภูมิภาค Samara ได้ทำการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของ LLC ENPO "Erika" ในประเด็นการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีสำหรับ ระยะเวลาตั้งแต่ 04/01/97 ถึง 01/01/2000 ในระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากจำนวนค่าสาธารณูปโภคที่จ่ายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการได้รับการคำนวณยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอและจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ ซึ่งมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปตามระยะเวลาจำนวน 101,255 รูเบิล และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระตามงวดจำนวน RUB 134,094 นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบความถูกต้องของการกำหนดภาษีสำหรับผู้ใช้ถนน ได้มีการค้างชำระจำนวน 4,348 รูเบิล และการจ่ายเงินมากเกินไปจำนวน 1,845 รูเบิล ไปยังกองทุนถนนอาณาเขต (TDF) ค้างชำระจำนวน 1,716 รูเบิล และการจ่ายเงินมากเกินไปจำนวน 2,523 รูเบิล ไปยัง Federal Road Fund (FRF) ซึ่งร่างพระราชบัญญัติฉบับที่ 92 เมื่อวันที่ 24 พฤษภาคม พ.ศ. 2543

ตามพระราชบัญญัตินี้ หน่วยงานด้านภาษีได้ตัดสินใจลงวันที่ 30 มีนาคม พ.ศ. 2543 ที่จะนำ ENPO Erika LLC ไปสู่ความรับผิดทางภาษีภายใต้ข้อ 3 ของมาตรา 3 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 15,000 รูเบิล สำหรับการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุทางภาษีอย่างร้ายแรงส่งผลให้มีการกล่าวฐานภาษีต่ำไปและตามวรรค 1 ของศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระจำนวน 26,819 รูเบิล และค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับผู้ใช้ถนนใน TDF จำนวน 870 รูเบิลใน FDF จำนวน 343 รูเบิล

เป็นไปตามข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีบางส่วน ศาลชั้นต้นได้กำหนดค่าปรับตามวรรค 1 ของมาตรา 1 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากจำนวนเงินส่วนต่างจากการค้างชำระภาษีและการชำระเกินจากภาษีเดียวกัน

คณะกรรมการตัดสินเห็นว่าข้อสรุปของศาลถูกต้อง

ตามมาตรา. 11 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "พื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" (ใช้ได้จนถึง 01/01/99) รวมถึงข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายภายในเวลาที่กำหนดและเต็มจำนวน

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 11 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย "พื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" และวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 44 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการจ่ายภาษีจะสิ้นสุดลงด้วยการชำระภาษี

กฎหมายเหล่านี้กำหนดว่าในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนได้ การปฏิบัติตามกฎหมายดังกล่าวจะได้รับการรับรองโดยการนำผู้เสียภาษีไปสู่ความรับผิดทางภาษี

ศิลปะ. มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการเรียกเก็บเงินค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงินหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนนั่นคือการไม่ได้รับจำนวนภาษีที่กฎหมายกำหนดไว้ในงบประมาณ

เอกสารประกอบคดียืนยันว่า ENPO Erika LLC ค้างชำระทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีผู้ใช้ถนน และการชำระภาษีเหล่านี้มากเกินไป ดังนั้น จำนวนการไม่ชำระภาษีเหล่านี้จะถือเป็นความแตกต่างระหว่างการชำระน้อยไปและการชำระภาษีมากเกินไป โดยไม่คำนึงถึงระดับของระบบงบประมาณ

ดังนั้นศาลชั้นต้นจึงรวบรวมบทลงโทษตามกฎหมายจากจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระเท่านั้น: สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวน 32,839 รูเบิล - จำนวน 6,567 รูเบิล 80 kopecks ตามภาษีสำหรับผู้ใช้ถนนจากจำนวน 1,696 รูเบิล - จำนวน 339 รูเบิล 20 โคเปค

นอกจากนี้ คณะผู้พิพากษาเชื่อว่าศาลชั้นต้นยอมรับอย่างสมเหตุสมผลถึงการใช้บทลงโทษกับจำเลยตามข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 120 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากในคำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม พ.ศ. 2544 ฉบับที่ 6-O เกี่ยวกับการตรวจสอบความชอบด้วยรัฐธรรมนูญของวรรค 1 และ 3 ของศิลปะ มาตรา 120 และวรรค 1 ของมาตรา 120 มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจากความหมายทางรัฐธรรมนูญและทางกฎหมายขององค์ประกอบของความผิดด้านภาษี บทบัญญัติของวรรค 1 และ 3 ของมาตรา 120 และวรรค 1 ของมาตรา 122 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ควร ถูกนำมาใช้พร้อมกันสำหรับการกระทำ (การไม่กระทำการ) ซึ่งส่งผลให้มีการระบุฐานภาษีต่ำเกินไปและเป็นผลให้ภาษีที่ไม่ต้องชำระ

เมื่อพิจารณาว่า ENPO Erika LLC ต้องรับผิดภายใต้ข้อ 1 ของมาตรา 1 ดังนั้น มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงน่าสนใจภายใต้มาตรา 3 ของศิลปะ มาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นผิดกฎหมาย

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว คณะตุลาการไม่มีเหตุที่จะยกเลิกการดำเนินการทางตุลาการที่นำมาใช้ในคดีได้

อ้างอิงจากข้างต้นและได้รับคำแนะนำจากวรรค 1 ของศิลปะ 175 ศิลปะ 177 ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย คณะตุลาการ

ตัดสินใจแล้ว:

คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการภูมิภาค Samara ลงวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2543 ในกรณีที่หมายเลข A 55-8872/00-22 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง การอุทธรณ์ Cassation ไม่เป็นที่พอใจ

ความละเอียดมีผลใช้บังคับตั้งแต่วินาทีที่มีการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและไม่สามารถอุทธรณ์ได้

ขั้นพื้นฐาน_

1. ชำระภาษีและค่าธรรมเนียม:

คำนวณให้ถูกต้อง

ชำระเงินเต็มจำนวน

ชำระเงินตรงเวลา

ชำระเงินตามกำหนดเวลา

2. เก็บบันทึกรายได้ รายจ่าย และรายการที่ต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนด

ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและข้อมูลที่จำเป็น

4. กำจัดการละเมิดที่ระบุ_

แผนภาพที่ 2 ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี

ภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม หน้าที่ตามรัฐธรรมนูญคือภาระหน้าที่ในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย นี่เป็นข้อกำหนดทั่วไป แบ่งออกเป็นสี่องค์ประกอบ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีหมายถึง ประการแรก ภาระผูกพันในการคำนวณภาษีอย่างถูกต้อง ประการที่สอง ภาระผูกพันในการชำระภาษีเต็มจำนวน ประการที่สาม ชำระภาษีตรงเวลา ประการที่สี่ เสียภาษีตามลักษณะที่กำหนด

การคำนวณภาษีที่ถูกต้องเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการจัดการบันทึกข้อมูลที่จำเป็น ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และรายการที่ต้องเสียภาษีในลักษณะที่กำหนดหากภาระผูกพันดังกล่าวกำหนดไว้ตามกฎหมายภาษี (ข้อ 1 มาตรา 23 ส่วนที่ 1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อมูลทางบัญชีเป็นพื้นฐานในการคำนวณการชำระภาษี การคำนวณเหล่านี้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบของการคืนภาษี ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนตามขั้นตอนที่กำหนด

ในกรณีที่มอบหมายหน้าที่รับผิดชอบในการคำนวณภาษีให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษีจะไม่จัดเตรียมหรือยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและเจ้าหน้าที่ให้กับหน่วยงานภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

ไม่จำเป็น_

1. ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

2. แจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ของคุณ

3. ดูแลเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษี

4. ส่งเอกสารและข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี

5. ไม่แทรกแซงการกระทำที่ชอบด้วยกฎหมายของเจ้าหน้าที่และหน่วยงานด้านภาษี

ภาษีสุดท้าย ประเภทของเอกสาร ปริมาณ และกำหนดเวลาในการยื่นไม่ได้กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี แต่ตามกฎหมายว่าด้วยภาษี (ค่าธรรมเนียม) โดยเฉพาะ

ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีที่คำนวณไว้เต็มจำนวน สามารถชำระภาษีได้ในครั้งเดียวหรือเป็นขั้นตอน (ในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้า ฯลฯ ) ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนด

ผู้เสียภาษีมีสิทธิตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการบรรลุข้อตกลงกับหน่วยงานทางการเงินในการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการชำระภาษี สำหรับจำนวนเงินที่ชำระนั้นจะถูกกำหนดตามกฎหมายเท่านั้นและไม่สามารถเป็นเป้าหมายของข้อตกลงได้ การยกเว้นจากการชำระภาษีที่คำนวณได้นั้นสามารถทำได้ในรูปแบบของการตัดหนี้เสียเท่านั้น

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเสียภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด มีการกำหนดกำหนดเวลาในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ การเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาการชำระภาษีเช่นการเลื่อนกำหนดเวลาการชำระเงินที่กำหนดไว้ไปเป็นวันหลังจะได้รับอนุญาตเฉพาะในลักษณะและแบบฟอร์มที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เรากำลังพูดถึงการเลื่อนเวลา แผนการผ่อนชำระ เครดิตภาษี เครดิตภาษีการลงทุน

ในกรณีที่ไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนตรงเวลา หนี้ของผู้เสียภาษีหรือที่เรียกว่าค้างชำระจะถูกเรียกเก็บโดยการบังคับยึดเงินหรือทรัพย์สินของบุคคลที่มีภาระผูกพัน หากการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมล่าช้าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับด้วย จำนวนเงื่อนไขและขั้นตอนในการรวบรวมถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาระผูกพันในการกำจัดการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่ระบุ หากตรวจพบการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องกำจัดสิ่งเหล่านั้น ผู้เสียภาษีสามารถค้นพบการละเมิดดังกล่าวได้โดยอิสระ (รวมถึงความช่วยเหลือจากที่ปรึกษา ผู้ตรวจสอบบัญชี ฯลฯ) หรือสามารถตรวจพบการละเมิดดังกล่าวอันเป็นผลมาจากการควบคุมของหน่วยงานด้านภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากตรวจพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณฐานภาษี หนี้สินภาษีจะถูกคำนวณใหม่ในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด และหากไม่สามารถระบุช่วงเวลานี้ได้ การปรับเปลี่ยน ทำกับการรายงานปัจจุบัน (ข้อ 1 ข้อ 54 ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันในการลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ผู้เสียภาษีสามารถลงทะเบียนได้สองวิธี: ขึ้นอยู่กับใบสมัครของผู้เสียภาษี หรือโดยอัตโนมัติโดยไม่ต้องมีความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษี โดยขึ้นอยู่กับข้อมูลจากบุคคลที่สาม

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล (รวมถึงโนตารี นักสืบเอกชน เจ้าหน้าที่รักษาความปลอดภัย) จะต้องดำเนินการดังกล่าวภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนของรัฐ (การรับใบอนุญาต ใบรับรอง ฯลฯ)

ป.) ติดต่อหน่วยงานสรรพากรพร้อมคำขอจดทะเบียน

พลเมืองที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะได้รับการจดทะเบียนโดยหน่วยงานภาษีในฐานะผู้เสียภาษีด้วย อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ จากพลเมือง การบัญชีภาษีดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลจากหน่วยงานที่ลงทะเบียนบุคคล ณ สถานที่อยู่อาศัย การลงทะเบียนการเกิดและการเสียชีวิต หน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนพลเมืองมีหน้าที่ต้องแจ้งให้เขาทราบเรื่องนี้ทันที

ตามกฎทั่วไป การลงทะเบียนจะดำเนินการกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กรหรือ ณ สถานที่พำนักของพลเมือง อย่างไรก็ตาม ในหลายกรณีรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องดำเนินการลงทะเบียนเพิ่มเติมกับหน่วยงานภาษีในดินแดนอื่น ๆ นอกจากนี้ องค์กรยังกำหนดให้ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ ที่ตั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนของตน การลงทะเบียนเพิ่มเติมของผู้เสียภาษีทั้งองค์กรและพลเมืองจะดำเนินการ ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี

เมื่อลงทะเบียน ผู้เสียภาษีแต่ละคนจะได้รับหมายเลขประจำตัวเดียว ซึ่งจะแนบไปกับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษีทั้งหมด ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจะถูกจัดกลุ่มไว้ในทะเบียนผู้เสียภาษีแบบครบวงจร

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในสถานการณ์ของเขา รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการและองค์กรมีหน้าที่ต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีธนาคารเกี่ยวกับทุกกรณีของการมีส่วนร่วมในองค์กรรัสเซียและต่างประเทศเกี่ยวกับการสร้าง , การปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชีของแผนกที่แยกจากกัน, เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่ตั้ง, เกี่ยวกับกิจกรรมการเลิกจ้าง, การประกาศล้มละลาย, การชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร ข้อมูลนี้จัดทำโดยผู้เสียภาษีไม่ใช่ตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษี แต่เป็นความคิดริเริ่มของเขาเอง มีการกำหนดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลนี้และความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเหล่านี้ (มาตรา 23, 118, ส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันในการเก็บรักษาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษี หน่วยงานด้านภาษีสามารถทำหน้าที่ควบคุมได้ก็ต่อเมื่อมีเอกสารที่อนุญาตให้ตรวจสอบสิทธิ์

ความแม่นยำในการคำนวณและการชำระภาษีของผู้เสียภาษีทันเวลา

ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บเอกสารดังกล่าวไว้เป็นเวลาสี่ปี (ข้อ 8 ข้อ 1 ข้อ 23) ภายในความหมายของบรรทัดฐานนี้ ไม่ควรนับจากวันที่สร้างเอกสาร แต่นับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องกับเอกสารเฉพาะ

ภาระผูกพันในการส่งเอกสารและข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี เอกสารเหล่านี้ในรูปแบบของสำเนาที่ได้รับการรับรองจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวัน (มาตรา 93 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บุคคลอาจต้องส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายอื่น

ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่ถูกเรียกเก็บเงินตามกฎหมายโดยมีหน้าที่ในการคำนวณภาษีตามจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายภาษีนี้และโอนไปยังงบประมาณหรือกองทุนนอกงบประมาณ

เงื่อนไขสำคัญคือหน้าที่ของตัวแทนภาษีจะขยายเฉพาะจำนวนเงินที่ตัวแทนจ่ายให้กับผู้เสียภาษีโดยตรงเท่านั้น แหล่งที่มาของการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะเป็นรายได้เนื่องจากผู้เสียภาษีเท่านั้น กฎเกณฑ์ที่ผู้เสียภาษีชำระภาษีด้วยตนเอง ได้แก่ จะต้องปฏิบัติตามด้วยค่าใช้จ่ายของคุณเองเมื่อตัวแทนภาษีหักภาษี

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย (เช่น ในกรณีที่ตัวแทนภาษีชำระเงินกับผู้เสียภาษีไม่ใช่เงินสด แต่เป็นเงิน) ภาระผูกพันของตัวแทนภาษีจะจำกัดอยู่เพียงความจำเป็นในการแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรภายในหนึ่ง เดือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษี- องค์กรและบุคคลที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิทธิของผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีมีสิทธิ:

รับข้อมูลฟรีจากหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของคุณ (รวมถึงเป็นลายลักษณ์อักษร) เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในปัจจุบัน กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและกฎระเบียบที่นำมาใช้ตามนั้น ขั้นตอนการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม สิทธิและภาระผูกพันของผู้เสียภาษี อำนาจของหน่วยงานภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาตลอดจนรับแบบฟอร์มการคืนภาษี (การคำนวณ) และคำอธิบายเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอก

ได้รับคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจากหน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาล - ในการสมัครตามลำดับของ กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของเทศบาลเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

ผู้เสียภาษี: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• ระยะเวลาสามปีในการใช้สิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม: ประเด็นสำคัญที่ผู้เสียภาษีต้องคำนึงถึง

  ผลต่างเชิงบวกที่เกิดขึ้นจะขึ้นอยู่กับการชดเชยให้กับผู้เสียภาษี ยกเว้นกรณีที่... ตามหลักการของแนวทางที่แตกต่างสำหรับผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับระดับ... ในกรณีนี้ จะถูกกำหนดให้กับผู้เสียภาษี สรุปการปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้น... . ข้อ 53 ระบุว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควรตามธุรกรรม... การดำรงอยู่ของความเป็นจริงของการทำธุรกรรมโดยผู้เสียภาษีและคู่สัญญาของเขา มีจำหน่าย...

• ผู้เสียภาษีถูกเรียกมาชี้แจง

  ความจำเป็นในการขอคำอธิบายจากผู้เสียภาษีเกี่ยวกับวิธีการที่ระบุ ณ สถานที่ปฏิบัติงานแต่ละแห่ง...วิธีการทางเทคนิค เกี่ยวกับความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีมีระบุไว้ในมาตรา ... ความรับผิดชอบ มีแนวโน้มว่าผู้เสียภาษีไม่ใช้สิทธิตามกฎหมายของผู้ควบคุม... การโอนเอกสารภาษีภายใต้ TCS ไปยังผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์... จะถือเป็นการละเมิดสิทธิตามรัฐธรรมนูญของผู้เสียภาษี แถมเป็นการเริ่มต้นคดี...

• ใครจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับผู้เสียภาษี - งบประมาณหรือตัวแทนภาษี?

  ขึ้นอยู่กับคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้เสียภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตามคำร้องขอของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี... มีหน้าที่ต้องคืนจำนวนภาษีให้กับผู้เสียภาษี... วันที่ตัวแทนได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษีในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดโดย... ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งไม่คืนแก่ผู้เสียภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด เกิด... ดอกเบี้ยจ่ายให้แก่ผู้เสียภาษีในแต่ละวันปฏิทินที่ฝ่าฝืน...

• คำอธิบายที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม: การกระทำของผู้เสียภาษี

  จดหมายแจ้งข้อมูลเป็นการเตือนผู้เสียภาษีถึงวิธีปฏิบัติ ใน... จดหมายเป็นการเตือนผู้เสียภาษีถึงวิธีปฏิบัติ ใน... สถานการณ์ดังกล่าว ผู้ตรวจมีหน้าที่ส่งหนังสือแจ้งข้อมูลไปยังผู้เสียภาษี ขอคำอธิบาย ... พร้อมด้วยรายการธุรกรรมที่ผู้เสียภาษีแสดงในส่วนที่เกี่ยวข้องของการคืนภาษี ... ขึ้นอยู่กับความไม่สอดคล้องที่ระบุระหว่างข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้และข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสาร ...

• เมื่อองค์กรสื่อสารเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้กฎเกณฑ์ใหม่

  เกี่ยวกับการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด คำสั่งนี้ยังอนุมัติ... การตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีได้รับคำแนะนำจาก: 1 ... สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและอิทธิพลของผู้เสียภาษีต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมต่างๆ... มีส่วนร่วมในการบริหารงานขององค์กร - ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดใน ระดับรัฐบาลกลาง... นี้... องค์กรในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดดำเนินการดังต่อไปนี้: ได้รับมอบหมาย ..

• โหลปีศาจหรือ 13 สัญญาณที่แม้แต่ผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมยังตกอยู่ภายใต้เรดาร์ของหน่วยงานภาษี

  และสถานการณ์ขัดแย้ง? ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่เริ่มแรกเลือกกลยุทธ์ที่รอบคอบ... ตามข้อมูลทางบัญชีของผู้เสียภาษีจากตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรม... การควบคุมเครื่องมือที่มีอิทธิพลต่อผู้เสียภาษี ลงชื่อ 4. ผู้เสียภาษีเป็นเพียงผู้จำหน่ายเท่านั้น คำพูด... จากมุมมองของหน่วยงานภาษี ผู้เสียภาษีดังกล่าวคือ "ผู้ผ่านแดน" ที่สมควรได้รับการเพิ่ม... ลงชื่อ 12 ผู้เสียภาษีเองหรือคู่สัญญาของผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในธุรกรรมตัวกลาง...

• 5 ข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษีระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

  คล้ายกับ "กฎจราจร" มาดูข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษีที่พบเจอทุกวันในทางปฏิบัติกันดีกว่า... . การกระทำที่มีอำนาจของผู้เสียภาษีที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบจะช่วย... “กฎจราจร” มาดูข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษีที่ต้องเผชิญทุกวันในทางปฏิบัติ... เจ้าหน้าที่ตรวจสอบที่แสดงออกมาทางโทรศัพท์ ผู้เสียภาษีดูเหมือนว่าการปฏิบัติตามคำขอดังกล่าวค่อนข้าง... อยู่ในขั้นตอนของการท้าทายที่จะได้ยินถ้อยคำ: “ผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะส่งเอกสารเหล่านั้นเพื่อ...

• วัตถุประสงค์ทางธุรกิจและความเป็นจริงของกิจกรรมของผู้เสียภาษี: เราจะอธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบ

  เกี่ยวกับความเป็นจริงของกิจกรรมของคู่สัญญาของผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษียืนยันว่า...) เงินถูกถอนออกโดยตัวแทนของผู้เสียภาษี ตามหลักฐาน... เจ้าของคนเดียวเป็นลูกจ้างของผู้เสียภาษี ข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีในการหักล้างตำแหน่ง... คำนึงถึงข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความเป็นจริงของคู่สัญญาเอง... รูปแบบกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละราย (คู่สัญญาของผู้เสียภาษี) ได้รับการพิสูจน์แล้วว่าเป็นจริงและสอดคล้องกัน...

• ผู้ตรวจสอบจะพิสูจน์ได้อย่างไรว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม?

  เนื่องจากลักษณะของความสัมพันธ์กับคู่สัญญาบางราย ผู้เสียภาษีขอแนะนำให้ตรวจสอบสัญญาณบางอย่าง ... ยืนยันความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม แน่นอนว่า ผู้เสียภาษีควร... อยู่บนพื้นฐานการพึ่งพาอาศัยกัน คู่สัญญาที่มีการโต้แย้งของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบ สถานการณ์ที่บ่งชี้ถึงความสอดคล้อง...ของการศึกษา ได้แก่ ความไม่ซื่อสัตย์ในการกระทำของผู้เสียภาษีเองในการเลือกคู่สัญญา สถานการณ์, ...

... "จากความเข้าใจดั้งเดิมของแนวคิดความสัมพันธ์ "ผู้เสียภาษี - ตัวแทนภาษี - หน่วยงานด้านภาษี - ... ตัวกลางทางการคลังประเภทหนึ่งระหว่างผู้เสียภาษีและรัฐ ตัวแทนภาษี... หากการได้มาซึ่งสิทธิและภาระผูกพันของผู้เสียภาษีมีลักษณะที่เป็นอิสระและไม่มีเงื่อนไข ... การเก็บภาษีภายใต้เงื่อนไขบังคับ - การปรากฏตัวของผู้เสียภาษี 2. ดังนั้น...คุณสมบัติทางวิทยาศาสตร์ของการจัดเก็บภาษีในความสัมพันธ์ “ผู้เสียภาษี – ตัวแทนภาษี – หน่วยงานภาษี –...

• มีการชี้แจงรายการประเภทค่าใช้จ่ายที่สามารถจัดเป็นค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมได้

  ผ่านการประเมินคุณสมบัติที่เป็นอิสระโดยพนักงานของผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดในข้อ ... เช่นเดียวกับการผ่านพนักงานของผู้เสียภาษีการประเมินคุณสมบัติที่เป็นอิสระจะรวมอยู่ใน... บุคคลที่ได้ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีที่ให้ไว้สำหรับ ภาระผูกพันของแต่ละบุคคล...หลังจากเสร็จสิ้นการฝึกอบรมที่ผู้เสียภาษีจ่ายให้แล้ว ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมอยู่ด้วย...ค่าบำรุงรักษาสถานที่และอุปกรณ์ของผู้เสียภาษีที่ใช้ในการฝึกอบรม การชำระเงิน...

• เกี่ยวกับวิธีที่หน่วยงานด้านภาษีไม่แบ่งปันค่าใช้จ่ายกับผู้เสียภาษี

  การขัดและตัดกระเบื้อง) ให้กับผู้เสียภาษีโดยผู้รับเหมาบุคคลที่สาม (ผู้รับเหมา) ศาล... ไม่ได้ระบุ ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดค่าใช้จ่ายได้อย่างอิสระ... ที่ผ่านการประมวลผลเพิ่มเติมโดยผู้เสียภาษี ถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงที่ผู้บัญญัติกฎหมายแนะนำ... ต่อหน่วยงานด้านภาษีใช่หรือไม่ ผู้บัญญัติกฎหมายได้มอบหมายให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ในการกำหนด... ข้อจำกัดในการกำหนดรายการค่าใช้จ่ายทางตรงโดยอิสระของผู้เสียภาษี ทั้งหมด...

• หากผู้เสียภาษีและคู่สัญญามีที่อยู่ IP เดียวกัน

  ข้อพิพาทด้านภาษี? กรณีที่ผู้เสียภาษีและคู่สัญญาใช้ IP เดียวกัน... ข้อโต้แย้งของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการใช้ผู้เสียภาษีและคู่สัญญาในการเชื่อมโยง... ไม่ใช่หลักฐานที่ชัดเจนว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม มติของ ก.ต.ส.... หลักฐานอื่นของการจงใจประสานงานการกระทำของผู้เสียภาษีและคู่สัญญาในการใช้... พิธีการโอนเงินระหว่างผู้เสียภาษีกับคู่สัญญา และ...

• กำหนดเวลาในการโพสต์ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีบนเว็บไซต์ Federal Tax Service ถูกเลื่อนออกไป

  การโพสต์ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีในลักษณะดังต่อไปนี้: เกี่ยวกับจำนวนเงิน... เกี่ยวกับระบบภาษีพิเศษที่ผู้เสียภาษีใช้ การมีส่วนร่วมขององค์กรในกลุ่มผู้เสียภาษีแบบรวมกลุ่ม เกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย... ของแต่ละองค์กร (ระบุ TIN ของผู้เสียภาษี) โดยมีข้อมูลดังต่อไปนี้... สมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ระบุ ณ...

• การให้การหักลดหย่อนมาตรฐานแก่ผู้เสียภาษีที่อุปถัมภ์เด็กพิการ

  ข้อมูลการหักลดหย่อนมาตรฐานแก่ผู้เสียภาษีที่เลี้ยงดูบุตร... จะให้ไว้ในการหักลดหย่อนมาตรฐานแก่ผู้เสียภาษีที่เลี้ยงดูบุตร... ของงวดนั้น โดยมีเงื่อนไขว่ารายได้ของผู้เสียภาษีจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง จาก... จำนวนเงินที่หักลดหย่อนมาตรฐานที่มอบให้กับผู้เสียภาษีที่อุปถัมภ์เด็ก... ด้วยเหตุนี้ ความขัดแย้งจึงเกิดขึ้นระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานกำกับดูแล ซึ่งต้อง...