เราเลิกกิจการอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่จำเป็น สถานการณ์ฉุกเฉิน: สะท้อนถึงผลที่ตามมาในการตัดบัญชีเนื่องจากไฟไหม้

เกิดเหตุเพลิงไหม้ที่สถานประกอบการ (ระบบภาษีอากรทั่วไป) หลังจากผลการตรวจนับสินค้าคงคลัง พบว่ามีทรัพย์สินที่ถูกทำลายและเสื่อมโทรม ได้รับใบรับรองจากหน่วยดับเพลิงแห่งกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซีย รวมถึงรายงานการตรวจสอบสถานที่เกิดเหตุ อยู่ระหว่างการสอบสวนเพื่อหาสาเหตุของเพลิงไหม้ ขั้นตอนในการสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลที่ตามมาของอัคคีภัยและการสูญเสียจากการตัดทรัพย์สินที่ถูกทำลายจากเพลิงไหม้คืออะไร? เป็นไปได้หรือไม่ที่จะตัดขาดทุนเหล่านี้ไปยังบัญชี 91 "ค่าใช้จ่ายอื่น" เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับสถานการณ์ฉุกเฉินโดยไม่ต้องใช้บัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"

การบัญชี

ตามข้อ 13 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (ต่อไปนี้ -) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ ฯลฯ) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้แก่:
- ค่าทรัพย์สินที่ถูกทำลายหรือเสียหาย
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีผลที่ตามมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติและอุบัติเหตุ (ลบด้วยต้นทุนเศษโลหะ เชื้อเพลิง และวัสดุอื่น ๆ ที่ได้รับ) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
ตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีผลของสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยพิบัติทางธรรมชาติ) ไฟไหม้ ฯลฯ) แสดงในบัญชี 91 " รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
เมื่อตัดทรัพย์สินที่เสียหายจากเหตุฉุกเฉินออก ควรคำนึงว่าในกรณีที่เกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ หรือสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ ที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง องค์กรจะต้องจัดทำรายการทรัพย์สิน จากผลของสินค้าคงคลังจะมีการกำหนดจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงรวมถึงทรัพย์สินที่ต้องตัดจำหน่าย (ข้อ 27 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n และข้อ 1.5 ของแนวทางสำหรับรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 N 49 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวทางสำหรับรายการทรัพย์สิน)
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลที่ตามมาของสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (ข้อ 17, 18) เมื่อตัดทรัพย์สินออก ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในเดือนที่สินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์ (ข้อ 5.2, 5.5 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับทรัพย์สินสินค้าคงคลัง)
เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อวัสดุและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ระบุในกระบวนการจัดซื้อจัดเก็บและขายโดยไม่คำนึงว่าจะขึ้นอยู่กับการระบุแหล่งที่มาของบัญชีต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) หรือไปยัง ผู้กระทำผิดบัญชี 94 มีวัตถุประสงค์ "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า" โดยเฉพาะอย่างยิ่งการเดบิตของบัญชี 94 สะท้อนให้เห็นถึงต้นทุนจริงของรายการสินค้าคงคลังที่เสียหายทั้งหมด (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ))
ยิ่งไปกว่านั้น หากไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะชดใช้ความเสียหายจากพวกเขา การสูญเสียของมีค่าที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกเรียกเก็บไปยังบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" ที่เปิดภายใต้บัญชี 91 (การสูญเสียที่ไม่ได้รับการชดเชยที่เกี่ยวข้องกับผลที่ตามมาของ สถานการณ์ฉุกเฉิน)
ตามข้อ 15 ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะต้องให้เครดิตเข้าบัญชีกำไรขาดทุนขององค์กร เว้นแต่จะมีการกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันตามกฎหมายหรือกฎการบัญชี
ดังนั้นความสูญเสียจากไฟไหม้จึงสามารถสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีตามรายการต่อไปนี้:

- ตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือสินค้าที่เสียหายออก
เดบิต 99 เครดิต 94
- สะท้อนถึงความสูญเสียที่ไม่มีการชดเชยที่เกิดขึ้นเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน
หากมีการกำหนดบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติสำหรับสิ่งของมีค่าที่ถูกทำลายประเภทใด ๆ ภายในขอบเขตของค่าใช้จ่ายบรรทัดฐานดังกล่าวจะถูกเรียกเก็บจากต้นทุนการผลิตหรือการจัดจำหน่าย (บัญชี 20, 26, 44...) ซึ่งเกินกว่าบรรทัดฐาน - ไปยังบัญชี ของผู้กระทำความผิด (บัญชี 73 หรือ บัญชี 76 ) หากไม่มีการระบุตัวบุคคลที่มีความผิดหรือศาลปฏิเสธที่จะกู้คืนความสูญเสียจากพวกเขา ความสูญเสียนั้นจะถูกตัดออกเป็นเดบิตในบัญชี 91 (ข้อ 5.1, 5.2 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับทรัพย์สินสินค้าคงคลัง)
ดังนั้น หากมีการระบุผู้กระทำผิด ความสูญเสียจากเพลิงไหม้อาจปรากฏในบันทึกทางบัญชีโดยมีรายการดังต่อไปนี้:
เดบิต 94 เครดิต 43 (01, 10, 41_)
- ทรัพย์สินที่ไม่สามารถใช้งานได้อันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินถูกตัดออก
เดบิต 76 เครดิต 94
- สะท้อนถึงหนี้ของฝ่ายที่มีความผิดสำหรับการชดเชยความสูญเสีย
เดบิต 51 เครดิต 76
- ผู้กระทำผิดได้ชำระหนี้แล้ว
ในความเห็นของเรา ตัวเลือกที่คุณเสนอสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากไฟไหม้ตามที่เสนอให้ตัดค่าใช้จ่ายโดยตรงไปยังเดบิตของบัญชี 91 โดยไม่ต้องใช้บัญชี 94 สามารถนำไปใช้ได้ โดยมีเงื่อนไขว่าได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชีขององค์กรของคุณ
นอกจากนี้หากค่าใช้จ่ายจากเพลิงไหม้เกิดจากสถานการณ์ส่วนตัว (การกระทำที่ไม่ระมัดระวังของพนักงาน, การละเมิดเทคโนโลยี, การละเมิดกฎความปลอดภัยจากอัคคีภัย ฯลฯ ) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องสะสมในบัญชี 94 และขั้นตอนในการตัดออกจะ ให้เหมือนกับการตัดขาดการขาดแคลน

ภาษีเงินได้

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องและเป็นเอกสารที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีและในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ขาดทุน
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ว่าตามวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุและเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือการชำระบัญชีผลที่ตามมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือสถานการณ์ฉุกเฉิน
ความสูญเสียดังกล่าวได้แก่:
- ต้นทุนของสต็อกสินค้าวัสดุและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ถูกทำลายหรือเสียหายที่องค์กรเป็นเจ้าของ (ยกเว้นต้นทุนการเช่ารับเป็นหลักประกันหรือทรัพย์สินค่านายหน้า)
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีผลที่ตามมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติและอุบัติเหตุ ลบด้วยต้นทุนเศษโลหะ เชื้อเพลิง และวัสดุอื่น ๆ ที่ได้รับ
- ความสูญเสียจากการหยุดทำงานอันเนื่องมาจากภัยธรรมชาติ
- ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันผลกระทบจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ฯลฯ
ดูกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 N 03-03-04/1/208, Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 N 16-15/065190
ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่เลิกให้บริการ รวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีโครงการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่การติดตั้งยังไม่แล้วเสร็จ (ค่าใช้จ่ายในการรื้อถอน, รื้อถอน, การถอดทรัพย์สินที่ถอดประกอบออก) ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรจะต้องบันทึกข้อเท็จจริงของเพลิงไหม้ความจริงของการทำลายทรัพย์สินและข้อเท็จจริงของค่าใช้จ่ายในการได้มา (กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กันยายน 2550 N 03-03-06/1/691 ลงวันที่ 16 มกราคม 2549 น)
ควรสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เชื่อมโยงสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการสูญเสียจากเหตุเพลิงไหม้ไปยังค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการไม่ว่าจะด้วยความล้มเหลวในการระบุบุคคลที่รับผิดชอบต่อเพลิงไหม้หรือด้วยสาเหตุเฉพาะของ ไฟ. ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงสามารถรวมความสูญเสียที่เกิดจากไฟไหม้ไว้ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อคำนวณภาษีเงินได้โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงในการระบุบุคคลที่รับผิดชอบในการก่อให้เกิดเพลิงไหม้ ดูวรรค 10 ของการทบทวนแนวทางปฏิบัติในการแก้ไขข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาษีกำไรองค์กร) ที่ได้รับอนุมัติโดยพิธีสารของรัฐสภาของ FAS ของเขตอูราลลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2552 N 8. อย่างไรก็ตามหน่วยงานภาษีซึ่งอาศัยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความจำเป็นของผู้เสียภาษีมีใบรับรองการปิดคดีอาญาโดยบันทึกข้อเท็จจริงที่ว่าไม่มีผู้กระทำความผิด (ดูบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 N 16-15/065190 ลงวันที่ 15 มกราคม 2550 N)
วันที่เกิดค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการสูญเสียจากไฟไหม้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายประเภทนี้ควรได้รับคำแนะนำจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรับรู้ในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนในกรณีที่มีการตัดทรัพย์สินที่ถูกทำลายอันเป็นผลมาจากเพลิงไหม้ เนื่องจากกรณีของการขอคืน VAT ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ปิดแล้วและไม่มีมูลเหตุสำหรับการคืนภาษีเช่นการตัดสินค้าเนื่องจากไฟไหม้
อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังของรัสเซียและหน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักลดหย่อนสินค้าที่สูญหายอันเป็นผลมาจากไฟไหม้ควรได้รับการฟื้นฟู (ดูกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07/05/2554 N 03-03 -06/1/397 ลงวันที่ 07/04/2554 N ลงวันที่ 06/07/2554 N ลงวันที่ 15/05/2551 N ลงวันที่ 01/01/2550 N ลงวันที่ 14/08/2550 N บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 03/20/2555 N) ในกรณีนี้ขอแนะนำให้คืนภาษีในรอบระยะเวลาภาษีที่สินค้าถูกเพิกถอนการลงทะเบียนตามลักษณะที่กำหนด
แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการที่จัดตั้งขึ้นยืนยันว่ากฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการคืนจำนวน VAT ที่ยอมรับตามกฎหมายสำหรับการหักลดหย่อนในกรณีที่มีการตัดต้นทุนของสินค้าที่ซื้อในภายหลังสำหรับการสูญเสีย ความเสียหาย หรือการสูญเสียอันเป็นผลมาจากไฟไหม้ . ผู้พิพากษาสรุปว่าการกำจัดสินค้าคงคลังเนื่องจากเหตุเพลิงไหม้ไม่ได้เปลี่ยนวัตถุประสงค์เดิมของการซื้อกิจการ และด้วยเหตุนี้ ไม่ได้บ่งชี้ถึงการสูญเสียสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการหักภาษี กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดพื้นฐานสำหรับการคืน VAT เช่นการตัดรายการสินค้าคงคลังที่สูญหายเนื่องจากไฟไหม้หรือในกรณีที่มีข้อบกพร่อง (ดูตัวอย่าง การบัญชีสำหรับการสูญเสียจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ

คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
จูราฟเลฟ เวียเชสลาฟ

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
นักบัญชีมืออาชีพ Rodyushkin Sergey

เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ไฟไหม้ น้ำท่วม และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ ไม่เพียงแต่ก่อให้เกิดความสูญเสียหรือความเสียหายต่อทรัพย์สินขององค์กรเท่านั้น แต่บางครั้งก็อาจเป็นอันตรายต่อพนักงานด้วย ในกรณีนี้จำเป็นต้องสะท้อนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีผลของสถานการณ์ฉุกเฉินอย่างถูกต้องและให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการฟื้นฟูเอกสารและการบัญชีโดยทั่วไป

เอกสารราชการหลายฉบับใช้คำว่า "สถานการณ์ฉุกเฉิน" เมื่อเราพูดถึงสถานการณ์ฉุกเฉิน เราแต่ละคนจินตนาการถึงไฟไหม้ น้ำท่วม แผ่นดินไหว และปรากฏการณ์เชิงลบอื่นๆ มีคำจำกัดความของเหตุฉุกเฉินที่จะช่วยจัดระเบียบจินตนาการของเราและอำนวยความสะดวกในการตัดสินใจอย่างเป็นทางการเมื่อเกิดสถานการณ์เช่นนี้หรือไม่? ใช่ มันมีอยู่ คำจำกัดความนี้กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองประชากรและดินแดนจากเหตุฉุกเฉินทางธรรมชาติและที่มนุษย์สร้างขึ้น *(1) กฎหมายฉบับนี้ให้คำนิยามของสถานการณ์ฉุกเฉินดังต่อไปนี้ คือ สถานการณ์ในพื้นที่หนึ่งซึ่งเกิดขึ้นจากอุบัติเหตุ ปรากฏการณ์ทางธรรมชาติที่เป็นอันตราย ภัยพิบัติ ภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือภัยพิบัติอื่น ๆ ที่อาจส่งผลหรือเป็นผลให้เกิดต่อมนุษย์ การบาดเจ็บล้มตาย ความเสียหายต่อสุขภาพของมนุษย์หรือสิ่งแวดล้อม การสูญเสียวัสดุอย่างมีนัยสำคัญ และการหยุดชะงักของสภาพความเป็นอยู่ของผู้คน

กฎหมายยังกำหนดการดำเนินการที่ต้องดำเนินการเพื่อขจัดผลที่ตามมาของสถานการณ์ฉุกเฉินด้วย

โปรดทราบว่าเหตุฉุกเฉินอาจเป็นเรื่องธรรมชาติหรือที่มนุษย์สร้างขึ้นก็ได้ ในทางกลับกัน สถานการณ์ฉุกเฉินที่มนุษย์สร้างขึ้นนั้นถูกเข้าใจว่าเป็นสภาวะที่เป็นผลมาจากการเกิดขึ้นของแหล่งที่มาของสถานการณ์ฉุกเฉินที่มนุษย์สร้างขึ้นที่วัตถุ อาณาเขตหรือพื้นที่น้ำบางแห่ง สภาพความเป็นอยู่และกิจกรรมตามปกติ ของประชาชนถูกรบกวน ภัยคุกคามต่อชีวิตและสุขภาพ ความเสียหายต่อทรัพย์สินของประชากร เศรษฐกิจของประเทศ และสิ่งแวดล้อมทางธรรมชาติ*(2) ในขณะเดียวกัน เหตุการณ์อันตรายที่มนุษย์สร้างขึ้น ได้แก่ อุบัติเหตุที่โรงงานอุตสาหกรรมหรือการขนส่ง ไฟไหม้ การระเบิด หรือการปล่อยพลังงานประเภทต่างๆ

เอกสารกำกับดูแลเกี่ยวกับการบัญชีและการบัญชีภาษียังมีคำชี้แจงสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินด้วย ให้เรานำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนผลที่ตามมาของสถานการณ์ฉุกเฉินในการบัญชี (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1. เอกสารทางบัญชีพื้นฐานที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสถานการณ์ฉุกเฉิน

		ชื่อเอกสาร
	องค์กรจำเป็นต้องจัดทำรายการสินค้าในกรณีเกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ หรือสถานการณ์ฉุกเฉินอื่นๆ ที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง	ข้อ 27 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n)
	การตัดวัสดุจากบัญชีสินค้าคงคลังสามารถทำได้ในกรณีการขาดแคลน การโจรกรรม หรือความเสียหายอันเนื่องมาจากอุบัติเหตุ ไฟไหม้ ภัยธรรมชาติ	หน้า 35, 124 แนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสินค้าคงคลัง (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n)
	การกำจัดอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษเกิดขึ้นในกรณีที่มีการชำระบัญชีระหว่างเกิดอุบัติเหตุ ภัยพิบัติทางธรรมชาติ และสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ	ข้อ 30 ของแนวทางการบัญชีสำหรับเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 N 135n)
	การกำจัดสินทรัพย์ถาวรอาจเกิดขึ้นได้ในกรณีที่เลิกกิจการเนื่องจากอุบัติเหตุ ภัยธรรมชาติ และสถานการณ์ฉุกเฉินอื่นๆ	ข้อ 76 ของแนวทางการบัญชีสินทรัพย์ถาวร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 N 91n)
	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ คือ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ ทรัพย์สินของชาติ ฯลฯ)	ข้อ 13 ของ PBU 10/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33n)
	รายการข้อเท็จจริงโดยประมาณของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่สามารถรับรู้เป็นเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานรวมถึงกรณีไฟไหม้ อุบัติเหตุ ภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ ซึ่งเป็นผลมาจากการที่ทรัพย์สินส่วนสำคัญขององค์กรถูกทำลาย	ข้อ 2 ของภาคผนวกของ PBU 7/98 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2541 N 56n)
	องค์กรจะไม่ใช้ข้อกำหนด "ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่ยุติ" เมื่อกิจกรรมถูกยกเลิกเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ ฯลฯ)	ข้อ 3 PBU 16/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2545 N 66n)
	ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทในเครือ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทในเครืออาจไม่รวมอยู่ในงบการเงินรวม หากข้อมูลนี้ขัดแย้งกับข้อกำหนดด้านความสมเหตุสมผลเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน ความถูกต้องของการไม่นับรวมได้รับการยืนยันโดยผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระ (บริษัทตรวจสอบบัญชี)

ดังนั้นในกรณีฉุกเฉินทางการบัญชี ให้ใช้กฎเกณฑ์ต่อไปนี้:

จำเป็นต้องกำหนดและดำเนินการสินค้าคงคลัง

ข้อเท็จจริงของสถานการณ์ฉุกเฉินเป็นพื้นฐานสำหรับการกำจัดและการตัดจำหน่ายจากการบัญชีสินทรัพย์ประเภทต่าง ๆ ขององค์กร วัสดุ เสื้อผ้าพิเศษ อุปกรณ์และเครื่องมือตลอดจนสินทรัพย์ถาวร

กรณีฉุกเฉินอาจถือเป็นเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินรับรู้ในการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายอื่น

ประมวลกฎหมายภาษียังมีคำชี้แจงเกี่ยวกับสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินด้วย โดยเฉพาะ:

1) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินรับรู้ในการบัญชีภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ*(3)

2) งาน (บริการ) เพื่อดับไฟป่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม *(4)

3) การจ่ายเงินครั้งเดียวในรูปแบบของความช่วยเหลือด้านวัตถุในช่วงภัยพิบัติทางธรรมชาติตลอดจนรายได้ในรูปแบบที่ได้รับจากผู้เสียภาษีที่ได้รับผลกระทบจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา *(5)

4) การดูดน้ำในระหว่างการชำระบัญชีของผลที่ตามมาของสถานการณ์ฉุกเฉินไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของภาษีน้ำ * (6)

5) ผู้เสียภาษีที่ได้รับความเสียหายอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ภัยพิบัติทางเทคโนโลยี หรือเหตุสุดวิสัยอื่น ๆ จะได้รับการเลื่อนเวลาชำระภาษี *(7)

6) สำหรับผู้ที่มีส่วนร่วมในภัยพิบัติทางธรรมชาติ มีข้อยกเว้นในการพิจารณาความรับผิดทางภาษี (พฤติการณ์ที่ไม่รวมความผิดในการกระทำผิดทางภาษี ได้แก่ การกระทำความผิดอันเนื่องมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือสถานการณ์พิเศษอื่น ๆ ที่ผ่านไม่ได้)*(8)

มาดูประเด็นทางบัญชีและภาษีที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินกันดีกว่า

การบัญชีและการบัญชีภาษี

ก่อนหน้านี้ (ก่อนปี 2549) ค่าใช้จ่ายพิเศษถูกบันทึกแยกต่างหากในบัญชี 99 ปัจจุบันค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้ระบุแยกต่างหากในการรายงานและแสดงอยู่ในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย 2 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น การเปลี่ยนแปลงกฎการบัญชีจัดทำโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย * (9)

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ในกรณีฉุกเฉิน หัวหน้าองค์กรจะสั่งสินค้าคงคลังที่ไม่ได้กำหนดไว้ ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะมีการตรวจสอบและบันทึกการมีอยู่ของทรัพย์สิน สภาพ และการประเมินมูลค่า ผลลัพธ์จะถูกนำเสนอตามขั้นตอนที่กำหนด

ในเวลาเดียวกัน เพื่อพิสูจน์การตัดบัญชีที่สูญหายหรือเสียหายโดยสิ้นเชิง จำเป็นต้องได้รับเอกสารยืนยันคำขอไปยังบริการที่เกี่ยวข้อง (บริการตอบสนองฉุกเฉิน กระทรวงกิจการภายใน บริการสาธารณูปโภค ฯลฯ ) เกี่ยวกับการสูญเสีย (ความเสียหาย) ของทรัพย์สิน การตัดสินใจของหน่วยงานเหล่านี้ และข้อสรุปขององค์กรเฉพาะทาง

เรามาดูตัวอย่างการดำเนินงานที่เป็นผลสืบเนื่องมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินกัน

ตัวอย่างที่ 1

จากเหตุเพลิงไหม้ วัสดุต่างๆ ได้ถูกเผาในโกดัง ราคาวัสดุอยู่ที่ 10,000 รูเบิล รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 94 เครดิต 10

10,000 ถู - วัสดุที่ตัดออกตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง

เดบิต 19 เครดิต 68

1800 ถู - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่สูญหาย ซึ่งก่อนหน้านี้ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนแล้ว

เดบิต 94 เครดิต 19

1800 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ถูกเผาจะถูกตัดออกจากบัญชีของการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า

หากไม่มีการระบุผู้กระทำผิดและมีใบรับรองจากหน่วยงานภายใน:

เดบิต 91-2 เครดิต 94

11,800 ถู. - ต้นทุนของวัสดุที่สูญหายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น

พบผู้กระทำผิดแล้ว - พนักงานขององค์กร:

เดบิต 73 เครดิต 94

11,800 ถู. - ต้นทุนของการสูญเสียจะรวมอยู่ในการชำระหนี้กับพนักงาน

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าค่าใช้จ่ายจำนวน 11,800 รูเบิล ในการบัญชีภาษีจะรับรู้เป็นไม่ได้ดำเนินการ

โปรดทราบว่าปัญหาการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีการขาดแคลนและความเสียหายยังคงเป็นข้อขัดแย้ง กรณีที่ผู้ชำระ VAT จำเป็นต้องคืนจำนวนภาษี "ซื้อ" จะแสดงอยู่ในรหัสภาษี * (10) สถานการณ์ที่มีการขาดแคลนและความเสียหายไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้ ในเวลาเดียวกัน ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียยืนยันที่จะคืนภาษี เนื่องจากสินค้าไม่ได้ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี * (11) Federal Tax Service ของรัสเซียสนับสนุนตำแหน่งนี้ * (12)

อย่างไรก็ตาม การพิจารณาคดีเป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษี * (13) ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าข้อกำหนดในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับกฎหมาย * (14)

เราเชื่อว่าผู้เสียภาษีจะต้องตัดสินใจในเรื่องนี้อย่างอิสระ ในความเห็นของเรา โอกาสในการชนะข้อพิพาทจะเพิ่มขึ้นอย่างมากหากมีหลักฐานเชิงสารคดีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่าเหตุฉุกเฉินเกิดขึ้นด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมขององค์กร

มาดูสถานการณ์ที่สินทรัพย์ถาวรสูญหายไปโดยสิ้นเชิงอันเป็นผลจากเหตุฉุกเฉิน

ตัวอย่างที่ 2

ส่งผลให้รถถูกไฟไหม้

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรคือ 100,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาสะสมคือ 20,000 รูเบิล รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

100,000 ถู - ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในสภาพทรุดโทรมจะถูกตัดออก

เดบิต 94 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การขายสินทรัพย์ถาวร"

80,000 ถู - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง

เดบิต 19 เครดิต 68

18,000 ถู - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สูญหายซึ่งได้รับการยอมรับสำหรับการหักไว้ก่อนหน้านี้แล้ว

เดบิต 94 เครดิต 19

18,000 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สูญหายจะถูกตัดออกจากบัญชีของการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า

ยังไม่ได้ระบุผู้กระทำผิดมีใบรับรองจากหน่วยงานภายใน:

เดบิต 91-2 เครดิต 94

98,000 ถู - ค่าใช้จ่ายอื่นรับรู้ด้วยราคาทุนของสินทรัพย์ถาวรที่สูญหาย

ผู้กระทำผิดได้รับการระบุแล้ว พวกเขาเป็นพนักงานขององค์กร:

เดบิต 73 เครดิต 94

98,000 ถู - ต้นทุนของการสูญเสียจะรวมอยู่ในการชำระหนี้กับพนักงาน

ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายมีจำนวน 98,000 รูเบิล ได้รับการยอมรับว่าไม่ได้ใช้งาน

มาดูสถานการณ์ที่ทรัพย์สินเสียหายอย่างเดียวคือต้องซ่อมแซม

ตัวอย่างที่ 3

มีการซ่อมแซมสินทรัพย์ที่มีมูลค่าน้อยกว่า 40,000 RUB ที่อยู่ในบัญชีปฏิบัติการ ค่าใช้จ่ายในการทำงานคือ 5,000 รูเบิล นอกจากนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 91-2 เครดิต 60

5,000 ถู - รับรู้ค่าใช้จ่ายตามสัญญากับผู้รับเหมา

เดบิต 19 เครดิต 60

900 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมาส่งมาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้ว

เดบิต 68 เครดิต 19

900 ถู - สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายจำนวน 5,000 รูเบิล ในการบัญชีภาษีสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหรือเป็นค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซม * (15)

ตอนนี้ลองพิจารณาสถานการณ์ที่องค์กรตัดสินใจเลิกกิจการส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรที่ถูกทำลายด้วยไฟ

ตัวอย่างที่ 4

ส่วนที่เสียหายของอาคารกำลังถูกกำจัด ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังกำหนดส่วนแบ่งของส่วนที่ชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนของวัตถุที่เสื่อมราคา - 10%

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรคือ 1,000,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาสะสมคือ 204,000 รูเบิล อัตราค่าเสื่อมราคาอยู่ที่ 1.7%

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 01 บัญชีย่อย "การขายสินทรัพย์ถาวร" เครดิต 01

100,000 ถู - จัดสรรต้นทุนเริ่มต้นของส่วนที่ชำระบัญชีของวัตถุแล้ว

เดบิต 02 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"

20,400 รูเบิล - การจำหน่ายส่วนที่ชำระบัญชีจะถูกตัดออกเนื่องจากค่าเสื่อมราคาสะสม

79,600 รูเบิล - มูลค่าคงเหลือของส่วนที่ชำระบัญชีจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย

เดบิต 19 เครดิต 68

18,000 ถู - เรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับส่วนที่สูญหายของสินทรัพย์ถาวรซึ่งก่อนหน้านี้ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนแล้ว

เดบิต 91-2 เครดิต 19

18,000 ถู - ค่าใช้จ่ายอื่นๆ รับรู้เป็นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืน

ค่าเสื่อมราคาของส่วนที่เหลือยังคงเกิดขึ้นตามอัตราที่กำหนดจนกระทั่งถึงช่วงเวลาของการชำระบัญชีบางส่วน:

เดบิต 20 เครดิต 02

15,300 ถู (900,000 รูเบิล x 1.7%) - ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นในเดือนหลังจากการชำระบัญชีส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร

โปรดทราบว่าด้วยวิธีคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น มูลค่าคงเหลือของส่วนที่ชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรคือ 79,600 รูเบิล ตัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในแต่ละครั้ง*(16)

ค่าเสื่อมราคาของส่วนที่เหลือโดยใช้วิธีเส้นตรงจะยังคงเกิดขึ้นในอัตราที่กำหนดจนกว่าจะถึงช่วงเวลาของการชำระบัญชีบางส่วน (15,300 รูเบิลต่อเดือน)

ด้วยวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้น ต้นทุนของวัตถุจะยังคงถูกคิดค่าเสื่อมราคาต่อไปโดยเป็นส่วนหนึ่งของยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่วัตถุเป็นส่วนหนึ่งก่อนการชำระบัญชีของส่วน * (17) จนถึงต้นทุนเดิม ถูกตัดออกอย่างสมบูรณ์ ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับมูลค่าคงเหลือของส่วนที่ชำระบัญชีจะไม่รับรู้

ภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่สูญหายของสินทรัพย์ถาวรอาจถูกเรียกคืนเป็นภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี

อย่างไรก็ตาม ยังเกิดขึ้นที่บริษัทตัดสินใจที่จะไม่ตัดวัสดุที่เสียหายออกไป แต่จะขายในราคาที่ลดลง

ตัวอย่างที่ 5

หลังจากน้ำท่วมโกดัง บริษัทจึงตัดสินใจขายกระดานที่ชำรุดพร้อมส่วนลด ค่าวัสดุ - 3,000 รูเบิล ราคาขาย - 2,360 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 360 รูเบิล)

เดบิต 76 เครดิต 91-1

2360 ถู - สะท้อนถึงการขายวัสดุ

เดบิต 91-2 เครดิต 68

360 ถู - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนวัสดุที่ขาย

เดบิต 91-2 เครดิต 10

3,000 ถู - ตัดต้นทุนวัสดุที่ขายออก

ในการบัญชีภาษีรายได้ 2,000 รูเบิล รับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้า * (18) ต้นทุนวัสดุทำให้รายได้จากการขายลดลง*(19)

ขาดทุนจากการขายวัสดุรับรู้ทางภาษีจำนวน 1,000 รูเบิล (2000 - 3000)*(20)

ตอนนี้เรามาดูสถานการณ์ที่บริษัทตัดสินใจขายสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับความเสียหายจากเหตุฉุกเฉินในราคาที่ลดลง

ตัวอย่างที่ 6

รถที่เสียหายจากไฟไหม้ถูกขายในราคาส่วนลด ต้นทุนการขนส่งเริ่มต้นคือ 100,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาสะสมคือ 20,000 รูเบิล ราคาขายคือ 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล)

อายุการใช้งานที่เหลืออยู่ของรถคือ 10 เดือน

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบัญชีของบริษัท:

เดบิต 76 เครดิต 91-1

35,400 รูเบิล - สะท้อนถึงยอดขายรถยนต์

เดบิต 91-2 เครดิต 68

5400 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการขายสินทรัพย์ถาวร

เดบิต 01 บัญชีย่อย "การขายสินทรัพย์ถาวร" เครดิต 01

100,000 ถู - ตัดค่าใช้จ่ายเดิมของรถออกแล้ว

เดบิต 02 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"

20,000 ถู - คำนึงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม

เดบิต 91-2 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การขายสินทรัพย์ถาวร"

80,000 ถู - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย

ในการบัญชีภาษีรายได้จะอยู่ที่ 30,000 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรทำให้รายได้จากการขายลดลง

ผลลัพธ์ทางการเงินจากการนำ OS ไปใช้จะเป็น:

30,000 - 80,000 = - 50,000 ถู

ขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ถาวรจำนวน RUB 50,000 รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีอย่างเท่าเทียมกันตลอดอายุการให้ประโยชน์ที่เหลืออยู่ (5,000 รูเบิลรับรู้ทุกเดือน (50,000 รูเบิล: 10 เดือน)*(21))

ในการคืนภาษีเงินได้ รายได้และค่าใช้จ่าย รวมถึงขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในแผ่นงาน 02 และ 03 ตามลำดับพิเศษ

การสูญเสียบางส่วนที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นในหน้า 100 ของแผ่นงาน 02 (5,000 รูเบิล)

ลองดูตัวอย่างกรณีที่องค์กรจ่ายเงินช่วยเหลือให้กับพนักงานที่ได้รับบาดเจ็บจากเหตุฉุกเฉิน

ตัวอย่างที่ 7

มีการจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียวให้กับพนักงานที่ได้รับบาดเจ็บอันเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉิน ขนาดของมันคือ 150,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบัญชีของบริษัท:

เดบิต 91-2 เครดิต 73

150,000 ถู - คำสั่งมอบหมายการจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินให้กับพนักงาน

เดบิต 73 เครดิต 51

150,000 ถู - เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน

พิจารณากรณีสินค้าเสียหายในกรณีฉุกเฉิน

ตัวอย่างที่ 8

สินค้าถูกทำลายในโกดังขององค์กรการค้าแห่งหนึ่งอันเป็นผลจากเหตุเพลิงไหม้ที่เกิดขึ้นในเดือนมกราคม 2558 รายงานประจำปี 2557 ยังไม่ได้รวบรวม ต้นทุนของสินค้าที่ถูกทำลายมีความสำคัญ ไม่ทราบผู้กระทำผิดในเหตุเพลิงไหม้ ต้นทุนสินค้า - 2,000,000 รูเบิล โกดังที่ถูกไฟไหม้ได้รับการซ่อมแซมแล้ว ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมคือ 300,000 รูเบิล ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม มีการปรับปรุงคลังสินค้าเพื่อดำเนินกิจกรรมการค้าตามปกติโดยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการบัญชีสำหรับเดือนกุมภาพันธ์:

เดบิต 94 เครดิต 41

2,000,000 ถู - วัสดุที่ตัดออกตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง

เดบิต 19 เครดิต 68

360,000 ถู - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าสูญหาย

เดบิต 94 เครดิต 19

360,000 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่สูญหายจะถูกตัดออกจากบัญชีของการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า

เดบิต 91-2 เครดิต 94

2,360,000 รูเบิล - ค่าสินค้าสูญหายถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ

เดบิต 91-2 เครดิต 60

300,000 ถู - รับรู้ค่าใช้จ่ายตามสัญญาซ่อมแซมคลังสินค้า

เดบิต 19 เครดิต 60

54,000 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมายื่นไว้สำหรับงานซ่อมแซมได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้ว

เดบิต 68 เครดิต 19

54,000 ถู - สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

หมายเหตุอธิบายในรายงานประจำปีให้คำอธิบายโดยย่อเกี่ยวกับสถานการณ์ของเพลิงไหม้และต้นทุนของสินค้าที่ถูกเผาตลอดจนค่าใช้จ่ายในการขจัดผลที่ตามมาของอัคคีภัย (การซ่อมแซมคลังสินค้า)

ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายจำนวน 2,660,000 รูเบิล รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหรือซ่อมแซมในปี 2558

ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักในไตรมาสแรกของปี 2558 - 54,000 รูเบิล

อันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉิน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจสูญหายหรือเสียหายได้

ตัวอย่างที่ 9

เอกสารยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IMA) ถูกทำลาย ไม่สามารถกู้คืนเอกสารได้ ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือ 5,000,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - 1,500,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 05 เครดิต 04

1,500,000 รูเบิล - คำนึงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม

เดบิต 94 เครดิต 04

3,500,000 รูเบิล - มีการระบุการขาดแคลนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในจำนวนมูลค่าคงเหลือ

คณะกรรมการสินค้าคงคลังสรุปว่าไม่สามารถกู้คืนเอกสารประกอบได้

เดบิต 19 เครดิต 68

900,000 ถู - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สูญหายแล้ว

ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายจำนวน 4,400,000 รูเบิล (3,500,000 + 900,000) ถือเป็นการไม่ได้ดำเนินการ

ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจถูกเรียกคืนเป็นภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี - 900,000 รูเบิล

โปรดทราบว่าสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ขั้นตอนในการตัดออกจะขึ้นอยู่กับว่าเป็นไปได้หรือไม่ในการกู้คืนเอกสารยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์เหล่านี้ หากสูญหายอันเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉิน เงื่อนไขประการหนึ่งสำหรับการบัญชีสำหรับวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในบัญชี 04 คือไม่มีรูปแบบที่จับต้องได้ * (22) ดังนั้น วัตถุดังกล่าวอย่างที่พวกเขากล่าวว่า “ไม่ไหม้ไฟและไม่จมในน้ำ” ในเวลาเดียวกัน หากไม่มีความสามารถในการจัดทำเอกสารสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในวัตถุทรัพย์สินทางปัญญา องค์กรจะสูญเสียสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่วัตถุนั้นสามารถนำมาได้ในอนาคต และยังสูญเสียการควบคุมวัตถุนั้นด้วย *(23) . นี่หมายถึงการไม่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เกิดขึ้นจริงในความเป็นเจ้าของขององค์กร นั่นคือการมีอยู่ของการขาดแคลนที่สินค้าคงคลังมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุ

การกู้คืนเอกสารที่สูญหาย

ผลเสียของสถานการณ์ฉุกเฉินไม่เพียงแต่จะสูญเสียทรัพย์สินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารยืนยันการลงทะเบียนด้วย ข้อเท็จจริงของการทำลายเอกสารมีความสำคัญอย่างยิ่งในความสัมพันธ์กับสำนักงานสรรพากร ท้ายที่สุดแล้วผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์เรียกร้องการยืนยันอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับขนาดของวัตถุที่ต้องเสียภาษี การยืนยันดังกล่าวรวมถึงเอกสารหลักและเอกสารอื่น ๆ ที่กำหนดภาระภาษีขององค์กรทางอ้อม

หากเอกสารประกอบธุรกรรมที่บันทึกไว้สูญหาย องค์กรจะต้องดำเนินการตรวจสอบสาเหตุของเหตุการณ์และกู้คืนเอกสาร ในกรณีนี้ ผู้จัดการจะออกคำสั่งแต่งตั้งคณะกรรมการเพื่อตรวจสอบเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น ผลงานของคณะกรรมาธิการได้รับการบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติ

หากในระหว่างการทำงานของคณะกรรมการตรวจสอบภาษีขอเอกสารที่สูญหายองค์กรจะสามารถขอเพิ่มกำหนดเวลาในการยื่นเอกสารได้ *(24) หากเอกสารไม่ได้รับการกู้คืน องค์กรจะไม่สามารถยืนยันบันทึกการบัญชีและภาษีได้ และจะต้องรับผิดชอบ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2 ความรับผิดของผู้เสียภาษีกรณีเอกสารสูญหาย

	จำนวนเงินค่าปรับและบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขาดเอกสารหลัก ใบแจ้งหนี้ การบัญชี หรือทะเบียนภาษี	1. การสูญหายของเอกสารไม่ก่อให้เกิดการค้างชำระ: เอกสารสูญหายในช่วงภาษีหนึ่ง - 10,000 รูเบิล - ข้อ 1 ศิลปะ 120 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารสูญหายสำหรับระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง - RUB 30,000 - ข้อ 2 ของศิลปะ 120 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 2. การสูญหายของเอกสารทำให้ค้างชำระ: 20% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 RUB - ข้อ 3 ของศิลปะ 120 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนเนื่องจากการคำนวณภาษีไม่ถูกต้องหรือการกระทำที่ผิดกฎหมาย (เฉย) เอกสารไม่รองรับการดำเนินการ	1. การกระทำความผิดโดยไม่ได้ตั้งใจ - 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ - ข้อ 1 ของศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 2. เอกสารสูญหายโดยเจตนา - 40% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ - ข้อ 3 ของศิลปะ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ส่งเอกสารไม่ตรงเวลา	200 ถู สำหรับแต่ละเอกสาร - ข้อ 1 ของศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ตรวจสอบภาษีในกรณีที่ไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารประกอบได้นานกว่าสองเดือน ล้มเหลวในการบันทึกรายได้และค่าใช้จ่าย หรือการเก็บบันทึกที่ละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้ ซึ่งนำไปสู่ความเป็นไปไม่ได้ในการคำนวณภาษี มีสิทธิที่จะกำหนด จำนวนภาษีโดยการคำนวณ *(25) สถานการณ์นี้อาจทำให้ค่าใช้จ่ายภาษีขององค์กรเพิ่มขึ้นอย่างมาก รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีจะต้องมั่นใจในความปลอดภัยของการบัญชีข้อมูลการบัญชีภาษีและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี * (26) การปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้รับประกันการคงค้างในจำนวนเงินที่กฎหมายควรทำ มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ใช้วิธีการที่ช่วยให้คำนวณภาษีได้โดยมีระดับความน่าจะเป็นที่แตกต่างกัน

ในทางกลับกันเจ้าหน้าที่ขององค์กรที่รับผิดชอบในการละเมิดขั้นตอนและเงื่อนไขในการจัดเก็บเอกสารทางบัญชีและทางบัญชีอาจถูกนำมาสู่ความรับผิดทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล * (27)

ในความสัมพันธ์กับผู้ตรวจสอบภาษีเป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องรวบรวมใบรับรองอย่างเป็นทางการและหลักฐานอื่น ๆ ที่อธิบายถึงการสูญหายของเอกสาร: ใบรับรองจากกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉิน, บริการดับเพลิง, บริการสาธารณูปโภค, หน่วยงานกิจการภายใน

ในการกู้คืนเอกสาร องค์กรจะต้องส่งจดหมายขอสำเนาหรือทำซ้ำเอกสารไปยังธนาคารที่ให้บริการ ผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ทั้งหมด ไปยังกองทุนนอกงบประมาณ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี หน่วยงานทางสถิติ และสถาบันทางการอื่น ๆ

ธุรกรรมที่ไม่ได้รับการสนับสนุนจากเอกสารจะได้รับการพิจารณาโดยผู้ตรวจสอบว่าไม่มีมูลความจริง แม้ว่าจะมีเหตุผลที่ดีที่ทำให้เอกสารสูญหายก็ตาม ซึ่งได้รับการยืนยันโดยใบรับรองอย่างเป็นทางการ ตัวอย่างเช่นใบรับรองจากสำนักงานบำรุงรักษาเขตเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่าที่เก็บถาวรถูกน้ำท่วมอันเป็นผลมาจากความล้มเหลวของระบบทำความร้อน

ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียยังพูดถึงความจำเป็นในการกู้คืนเอกสาร *(28)

คำตัดสินของศาลยืนยันความรับผิดของผู้เสียภาษีหากไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่สูญหาย *(29)

ขณะเดียวกันก็มีคำพิพากษาเมื่อศาลพิพากษาว่าคำเรียกร้องของเจ้าหน้าที่ภาษีไม่ถูกต้องกรณีถูกขโมยเอกสารยืนยันด้วยใบรับรองจากกรมตำรวจ* (30) อนุญาโตตุลาการระบุว่าธุรกรรมที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีนั้นมีลักษณะที่แท้จริง เช่นเดียวกับต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อวัตถุดิบและการผลิตผลิตภัณฑ์ สังเกตว่าสำนักงานตรวจภาษีไม่ได้จัดให้มีการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มจึงใช้สิทธิในการจัดทำหลักฐานไม่ครบถ้วน

──────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 ธันวาคม 2537 N 68-FZ

*(2) ข้อ 3.1.1 ของมาตรฐานแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย GOST R 22.0.05-94 (นำมาใช้โดยมาตรฐานแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2537 N 362)

*(3) ย่อย ข้อ 6 วรรค 2 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(4) ย่อย 19 ข้อ 3 ข้อ 149 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(5) หน้า 8, 46 ศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(6) ย่อย 2 น. 2 ศิลปะ รหัสภาษี 333.9 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(7) ย่อย 1 รายการ 2 ศิลปะ 64 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(8) ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 111 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(9) คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2549 N 115n, 116n

*(10) ข้อ 3 ข้อ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(11) จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19/05/2553 N 03-07-11/186 ลงวันที่ 11/01/2550 N 03-07-15/175

*(12) จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 20 มีนาคม 2555 N 16-15/23877

*(13) โพสต์ FAS MO ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2556 N F05-5714/13, FAS SZO ลงวันที่ 3 กันยายน 2552 N A56-5351/2552

*(14) คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2549 N 10652/06

*(15) ศิลปะ 260 ย่อหน้าที่ 4 ข้อ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(16) หน้าย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(17) ข้อ 13 ข้อ 259.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(18) ศิลปะ 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(19) หน้าย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(20) ข้อ 2 ข้อ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(21) ข้อ 3 ของศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*(22) หน้าย่อย "g" ข้อ 3 PBU 14/2007 ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N 153n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 14/2550)

*(23) หน้าย่อย "b" ข้อ 3 PBU 14/2550

การกำจัดสินทรัพย์ถาวรอาจเกิดขึ้นได้ภายใต้สถานการณ์เหตุสุดวิสัย เช่น อุบัติเหตุ ภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ การโจรกรรม เป็นต้น
หากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการโจรกรรม การขาดแคลนทรัพย์สิน หรือการสูญหายในสถานการณ์ฉุกเฉินที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง องค์กรจะต้องดำเนินการรายการทรัพย์สินที่ไม่ได้กำหนดไว้
ในการดำเนินการสินค้าคงคลังในองค์กรตามคำสั่งของหัวหน้าจะมีการจัดตั้งคณะกรรมการขึ้นซึ่งรวมถึงเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องรวมถึงหัวหน้าฝ่ายบัญชีและบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของสินทรัพย์ถาวร ตัวแทนการตรวจสอบซึ่งตามกฎหมายได้รับมอบหมายให้ทำหน้าที่จดทะเบียนและควบคุมทรัพย์สินบางประเภทอาจได้รับเชิญให้เข้าร่วมในการทำงานของคณะกรรมาธิการ
ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังรายการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร (N INV-1) คำชี้แจงเปรียบเทียบผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร (N INV-18) และคำชี้แจงผลลัพธ์ที่ระบุโดยสินค้าคงคลัง ( N INV-26) จะต้องถูกคอมไพล์
ความสามารถของคณะกรรมาธิการยังรวมถึงการระบุบุคคลที่มีความผิดในการกำจัดสินทรัพย์ถาวรก่อนกำหนดและจัดทำข้อเสนอเพื่อนำบุคคลเหล่านี้เข้าสู่กระบวนการยุติธรรมที่กฎหมายกำหนด
หากไม่ได้ระบุผู้กระทำผิด รายการสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกจากงบดุลตามมูลค่าคงเหลือตามการตัดสินใจของคณะกรรมการ การตัดสินใจครั้งนี้เป็นทางการโดยการดำเนินการตัดรายการสินทรัพย์ถาวรโดยระบุข้อมูลที่แสดงลักษณะของรายการสินทรัพย์ถาวร (วันที่ยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชี, ปีที่ผลิตหรือการก่อสร้าง, เวลาของการว่าจ้าง, อายุการใช้งาน, ต้นทุนเริ่มต้น และจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ การตีราคาใหม่ การซ่อมแซม เหตุผลในการขายพร้อมเหตุผล สภาพของชิ้นส่วนหลัก ชิ้นส่วน ชุดประกอบ องค์ประกอบโครงสร้าง) การตัดรายการสินทรัพย์ถาวรได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร

ตัวอย่าง
โรงเก็บเครื่องบินไม้พังทลายลงอันเป็นผลมาจากพายุเฮอริเคน ตามการตัดสินใจของคณะกรรมาธิการ โรงเก็บเครื่องบินไม่สามารถกู้คืนได้ ราคาเริ่มต้น (ทดแทน) ของวัตถุนี้คือ 60,000 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม ณ เวลาที่เกิดภัยพิบัติคือ 47,000 รูเบิล
จากเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องรายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

- 60,000 ถู - ต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) ของโรงเก็บเครื่องบินถูกตัดออกแล้ว

- 47,000 ถู - ค่าเสื่อมราคาของโรงเก็บเครื่องบินที่พังทลายถูกตัดออกไป
เครดิต 01 บัญชีย่อย "สินทรัพย์ถาวร" "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
- 13,000 ถู - มูลค่าคงเหลือของโรงเก็บถูกตัดออกแล้ว
ชิ้นส่วนส่วนประกอบและส่วนประกอบของรายการสินทรัพย์ถาวรที่จำหน่ายซึ่งเหมาะสำหรับการซ่อมแซมรายการสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ รวมถึงวัสดุอื่น ๆ จะถูกบันทึกบัญชีตามมูลค่าตลาดปัจจุบันในเดบิตของบัญชีวัสดุตามเครดิตของกำไรและ บัญชีขาดทุนเป็นรายได้จากการดำเนินงาน
สมมติว่าหลังจากรื้อโรงเก็บเครื่องบินที่พังทลายลง คานโลหะก็ยังคงอยู่ ซึ่งถูกแปลงเป็นทุนตามราคาเศษโลหะ:
เดบิต 10 "วัสดุ"
- 450 ถู - สะท้อนการรับวัสดุ (คานโลหะ) ที่สามารถขายเป็นเศษโลหะได้
โดยสรุปแล้วผลประกอบการทางการเงินของการดำเนินการครั้งนี้ปรากฏว่า
เดบิต 99 "กำไรและขาดทุน"
เครดิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
- 12,550 ถู - สะท้อนถึงการสูญเสียอันเป็นผลมาจากการพังทลายของโรงเก็บเครื่องบิน
ตามการดำเนินการที่ดำเนินการแล้วในการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรจะมีการบันทึกไว้ในบัตรสินค้าคงคลังเกี่ยวกับการกำจัดสินทรัพย์ถาวร รายการที่เกี่ยวข้องในการกำจัดรายการสินทรัพย์ถาวรจะทำในเอกสารที่เปิด ณ ที่ตั้งด้วย
บัตรสินค้าคงคลังสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้วจะถูกเก็บไว้ตามระยะเวลาที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กรตามกฎสำหรับการจัดงานเอกสารสำคัญ แต่ไม่น้อยกว่าห้าปี
ไม่มีสถานการณ์ที่ไม่พึงประสงค์เกิดขึ้นเมื่อสินทรัพย์ถาวรสูญหายอันเป็นผลมาจากการโจรกรรมและการโจรกรรม เมื่อทราบข้อเท็จจริงดังกล่าวแล้ว องค์กรจะต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภายใน
อันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังการกระทำจะถูกวาดขึ้นในรูปแบบ N INV-1, N INV-18 และ N INV-26 และในการบัญชีบนพื้นฐานนี้มูลค่าของทรัพย์สินที่ถูกขโมยจะถูกโอนไปยังบัญชี 94 “ การขาดแคลนและ ความสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า” ตามมูลค่าคงเหลือ
นอกจากนี้ หากไม่มีการระบุตัวผู้กระทำผิดและการสอบสวนถูกระงับ ควรขอเอกสารหลักฐานเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้จากหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย ในกรณีนี้จำนวนการขาดแคลนที่เกิดจากการขโมยทรัพย์สินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (ข้อ 11 ของ PBU 10/99)

ตัวอย่าง
รถละมั่งถูกขโมยไปจากองค์กร การสอบสวนไม่แล้วเสร็จในระหว่างปี ไม่พบผู้กระทำผิด และไม่พบรถยนต์ ราคาเริ่มต้นของรถยนต์คือ 100,000 รูเบิลจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม ณ เวลาที่โจรกรรมคือ 15,000 รูเบิล ในการบัญชี การกำจัดรถยนต์เนื่องจากการโจรกรรมจะแสดงในรายการต่อไปนี้:
เดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร" บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
เครดิต 01 "สินทรัพย์ถาวร"
- 100,000 ถู - การกำจัดรถสะท้อนให้เห็นในราคาเดิม
เดบิต 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
เครดิต 01 บัญชีย่อย "สินทรัพย์ถาวร" "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
- 15,000 ถู - จำนวนค่าเสื่อมราคาของรถที่ถูกขโมยจะถูกตัดออกไป
เดบิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"
เครดิต 01 "สินทรัพย์ถาวร"
- 85,000 ถู - รถที่ถูกขโมยจะถูกยกเลิกการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตามมูลค่าคงเหลือ
เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
เครดิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"
- 85,000 ถู - ค่ารถยนต์ที่ถูกขโมยถูกตัดออกตามการตัดสินใจระงับการสอบสวนเบื้องต้น
หากพบรถและส่งคืนให้กับองค์กรแล้ว ควรทำรายการดังต่อไปนี้:
เดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร"
เครดิต "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า"
- 85,000 ถู - บนพื้นฐานของใบรับรองการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวรในแบบฟอร์ม N OS-1 มูลค่าคงเหลือของรถที่ส่งคืนจะสะท้อนให้เห็น
เดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร"
เครดิต 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
- 15,000 ถู - ค่าเสื่อมราคารถที่คืนได้รับการคืนแล้ว

มีเหตุฉุกเฉินที่บริษัท: สินค้าถูกไฟไหม้หรือถูกขโมย เพื่อที่จะตัดของมีค่าที่สูญหายออกไปโดยไม่มีปัญหา จำเป็นต้องมีการประสานงานของฝ่ายบัญชีและฝ่ายบริหารของบริษัท เราได้รวบรวมอัลกอริทึมที่สะดวกซึ่งจะช่วยให้คุณสะท้อนผลที่ตามมาจากการโจรกรรมหรือไฟไหม้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีได้อย่างรวดเร็วและถูกต้อง

1. จัดทำสินค้าคงคลัง

หลังจากการโจรกรรมหรือไฟไหม้ บริษัทจะต้องดำเนินการรายการทรัพย์สินของตน ภาระผูกพันนี้กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129 - กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี"

คำสั่ง (คำแนะนำ) เพื่อดำเนินการสินค้าคงคลัง รายการสินค้าคงคลัง แผ่นที่ตรงกัน บันทึกผลลัพธ์ที่ระบุโดยการตรวจสอบ และเอกสารอื่น ๆ จะยืนยันจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะมีการร่างพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายทรัพย์สิน

ทันทีหลังจากนี้รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 94 เครดิต 41
- สะท้อนต้นทุนของสินค้าที่ถูกขโมย (เผา)

2. รายงานเหตุฉุกเฉินต่อเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ

หากไม่มีใบรับรองจากตำรวจหรือนักดับเพลิง จะไม่สามารถลดฐานภาษีเงินได้ตามมูลค่าทรัพย์สินที่สูญหายได้ ข้อยกเว้นคือกรณีที่ความสูญเสียนั้นอยู่ภายในขอบเขตการสูญเสียตามธรรมชาติ

หากมีการโจรกรรมเกิดขึ้น

การเขียนคำแถลงถึงตำรวจก็คุ้มค่า แม้ว่าจะไม่พบอาชญากร แต่ความสูญเสียจากการโจรกรรมยังคงรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามอนุวรรค 5 ของวรรค 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ความจริงที่ว่าไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิดของการโจรกรรมนั้นจำเป็นต้องได้รับการยืนยัน และนี่คือความสามารถของเจ้าหน้าที่สืบสวน

หากมีเพลิงไหม้

เพื่อให้บริษัทพิสูจน์ได้ว่าทรัพย์สินถูกไฟไหม้ บริษัทจะต้องติดต่อหน่วยดับเพลิงของรัฐ นักผจญเพลิงจะออกใบรับรองหรือรายงานที่เหมาะสมเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของเพลิงไหม้

การตัดจำหน่ายสินค้าจะต้องเป็นไปตามระเบียบปฏิบัติในการตรวจสอบสถานที่เกิดเหตุโดยพนักงานของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินหรือกระทรวงกิจการภายใน มักจะระบุสาเหตุของเพลิงไหม้และทรัพย์สินที่อยู่ในเขตเพลิงไหม้ ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุว่าเป็นเอกสารดังกล่าวอย่างแน่นอนที่จะช่วยให้ บริษัท หลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่อาจเกิดขึ้นกับผู้ตรวจสอบภาษี (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03 - 03 - 06/1/691 บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 15 มกราคม พ.ศ. 2550 ฉบับที่ 19 - 11/2462)

นอกจากนี้เจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมายสามารถออกเอกสารประกอบอื่น - เกี่ยวกับการเริ่มคดีอาญาเกี่ยวกับเพลิงไหม้หรือการปฏิเสธที่จะทำเช่นนั้น ในกรณีนี้ก็ไม่จำเป็นต้องติดต่อกับเจ้าหน้าที่สอบสวนด้วย

3. ตัดขาดทุนในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ดังนั้นเราจึงได้รวบรวมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อพิสูจน์ว่าสินค้าสูญหายเนื่องจากการโจรกรรมหรือไฟไหม้ ขณะนี้มูลค่าของสินทรัพย์สามารถตัดออกได้ทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี

หากมีการโจรกรรมเกิดขึ้น

อัลกอริทึมในการตัดทรัพย์สินที่ถูกขโมยขึ้นอยู่กับว่าการสอบสวนสิ้นสุดลงอย่างไรและเอกสารใดบ้างที่ได้รับจากตำรวจในเรื่องนี้

เมื่อไม่พบผู้กระทำผิดหากไม่สามารถระบุตัวโจรได้ในระหว่างมาตรการสืบสวน ดังนั้นตามอนุวรรค 5 ของวรรค 2 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสียจากการโจรกรรมจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ อย่างไรก็ตามการไม่มีผู้กระทำผิดต้องได้รับการยืนยันด้วยเอกสาร กฎหมายภาษีเงียบเกี่ยวกับเอกสารใดที่แสดงให้เห็นถึงการตัดขาดทุน ในตารางหน้า 38 เราได้รวบรวมรายการหลักฐานที่เป็นไปได้ซึ่งเจ้าหน้าที่หรือผู้พิพากษาเห็นด้วย

ในเวลาเดียวกันมีความจำเป็นต้องคำนึงถึงการสูญเสียจากการโจรกรรมหากไม่มีผู้กระทำผิดในช่วงเวลาที่มีการลงมติที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานสืบสวนของกรมกิจการภายใน พนักงานของกระทรวงการคลังรัสเซียมาถึงข้อสรุปนี้ในจดหมายลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03 - 03 - 06/1/894 เจ้าหน้าที่ภาษีก็เห็นด้วยกับสิ่งนี้ (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 10 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 20 - 12/096626)

อีกประการหนึ่งคือในทางปฏิบัติไม่สามารถรับเอกสารที่จำเป็นจากตำรวจได้ตรงเวลาเสมอไป หากบริษัทได้รับสำเนามติหลังจากส่งรายงานภาษีด้วยเหตุผลบางประการ บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ที่อัปเดตแล้ว กระทรวงการคลังได้ให้คำแนะนำดังกล่าวแก่ผู้เสียภาษีในหนังสือลงวันที่ 3 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 03 - 03 - 04/1/141

เอกสารอะไรบ้างจากหน่วยงานสืบสวนที่จะช่วยตัดขาดทุน?
ชื่อเรื่องของเอกสาร	สามารถออกเอกสารได้ในกรณีใดบ้าง?	ได้รับการยอมรับจากเจ้าหน้าที่หรือผู้พิพากษา
มติพนักงานสอบสวนให้ระงับการสอบสวนเบื้องต้นในคดีอาญา (สำเนา)	ผู้กระทำผิดไม่ได้รับการระบุ	จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03 - 03 - 06/1/894 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 19 มิถุนายน 2549 ฉบับที่ 20 - 12/54218 @ มติของรัฐบาลกลาง บริการต่อต้านการผูกขาดของเขตมอสโกลงวันที่ 16 มกราคม 2551 หมายเลข KA - A40/13948 - 07
จดหมายตอบกลับจากหน่วยสืบสวนของกรมกิจการภายในและใบรับรองจากกรมอาชญากรรมทางเศรษฐกิจของกรมกิจการภายในส่งถึงหน่วยงานนั้นเพื่อยืนยันว่าไม่มีการระบุตัวบุคคลที่มีความผิดฐานขโมยทรัพย์สินในระหว่างการสอบสวนเบื้องต้น		มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 7 สิงหาคม 2550 หมายเลข F04 - 5161/200 (36812 - A46 - 15) (โดยการกำหนดวันที่ 10 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 16216/07 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ปฏิเสธที่จะโอนคดีให้รัฐสภาพิจารณา) FAS Moscow District ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ KA - A40/10001 - 07
มติให้ยุติคดีอาญา (สำเนา)	1.ไม่มีเหตุการณ์อาชญากรรม 2. การกระทำที่กระทำไม่ถือเป็นอาชญากรรม 3.อายุความความผิดอาญาสิ้นสุดลงแล้ว 4.ผู้ต้องหาถึงแก่ความตาย. 5. ผู้พิพากษาไม่ได้ข้อสรุปว่าการกระทำดังกล่าวมีสัญญาณของอาชญากรรม	จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03 - 03 - 04/1/52
การลงมติปฏิเสธการดำเนินคดีอาญา	อายุความในความผิดทางอาญาสิ้นสุดลงแล้ว ดังนั้นจึงไม่สามารถระบุผู้กระทำผิด เวลาของการโจรกรรม และจำนวนสินค้าที่ถูกขโมยได้อย่างแม่นยำ	มติของ FAS Volga-Vyatka District ลงวันที่ 29 สิงหาคม 2549 No. A82 - 9850/2005 - 99, FAS Moscow District ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2548 No. KA - A41/3739 - 05

ในการบัญชี สินค้าที่ถูกขโมยจะถูกตัดออกโดยทางไปรษณีย์:

- ค่าของที่ถูกขโมยถูกตัดออกตามสำเนามติให้ระงับคดีอาญา

เมื่อพบคนร้ายแล้ว.ทันทีที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับว่าผู้กระทำผิดต้องชดใช้ค่าเสียหายให้กับบริษัท จำนวนค่าชดเชยดังกล่าวจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 3 ของข้อ 250 ข้อย่อย 4 ของข้อ 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตัดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ถูกขโมยเป็นค่าใช้จ่ายตามอนุวรรค 20 ของวรรค 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีการนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 17 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03 - 03 - 06/1/245

ในการบัญชีหนี้ของบุคคลที่มีความผิดฐานโจรกรรมสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การคำนวณการเรียกร้อง" เครดิต 94
- สะท้อนถึงจำนวนค่าเสียหายที่ถึงกำหนดชำระตามคำตัดสินของศาล

หากผู้กระทำผิดไม่ชดใช้ค่าเสียหายทั้งหมดหรือบางส่วนเป็นไปได้ว่าคนร้ายจะมีเงินและทรัพย์สินไม่เพียงพอที่จะชดเชยความเสียหายให้กับบริษัทได้ จากนั้นบริษัทจะสามารถรับรู้จำนวนหนี้ที่ถูกระงับว่าไม่ดีและรวมไว้ในต้นทุน ซึ่งสามารถทำได้ทันทีหลังจากที่ปลัดอำเภอกำหนดว่าลูกหนี้ไม่มีทรัพย์สินที่สามารถยึดได้ (อนุวรรค 4 วรรค 1 บทความ 46 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 2 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 229 - FZ) จัดทำร่างที่สอดคล้องกัน ดำเนินการและออกมติเมื่อการดำเนินการบังคับคดีเสร็จสิ้น ด้วยเหตุผลเหล่านี้ในการชี้แจงล่าสุดกระทรวงการคลังจึงตกลงที่จะรับรู้หนี้เป็นหนี้เสีย (จดหมายลงวันที่ 5 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03 - 03 - 06/2/563) โปรดทราบว่าเจ้าหน้าที่ก่อนหน้านี้มีความคิดแตกต่างออกไป แต่พวกเขาเปลี่ยนมุมมองหลังจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในคำวินิจฉัยลงวันที่ 7 มีนาคม 2551 ลำดับที่ 2727/08 ตกลงกันว่าหนี้สามารถตัดจำหน่ายได้ในช่วงเวลาที่การกระทำ (คำตัดสิน) ของ ปลัดอำเภอได้รับแล้ว

ในการบัญชีหากไม่สามารถเรียกเก็บหนี้ได้ บริษัทจะตัดราคาทรัพย์สินที่ถูกขโมยออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
เครดิต 76 บัญชีย่อย “การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง”
- หนี้สูญถูกตัดออก

หากมีเพลิงไหม้

การยืนยันความสูญเสียจากไฟไหม้ได้ง่ายกว่าการโจรกรรม ข้อ 6 ของข้อ 2 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้คุณตัดขาดทุนจากไฟไหม้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการโดยไม่คำนึงว่าจะพบผู้กระทำผิดหรือไม่ก็ตาม อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ใบรับรองการขาดบุคคลที่มีความผิดจะไม่ได้รับผลกระทบเช่นกัน: เจ้าหน้าที่ภาษีในสถานการณ์เช่นนี้สามารถดำเนินการได้โดยการเปรียบเทียบกับกรณีของการโจรกรรม

ในการตัดขาดทุนจากอัคคีภัย จะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 94
- ต้นทุนของสินค้าที่สูญหายเนื่องจากไฟไหม้ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

4. คืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเตรียมข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

กระทรวงการคลังรัสเซียยืนยันว่าองค์กรจะต้องคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงินหากทรัพย์สินถูกขโมย (จดหมายลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03 - 07 - 15/120) หรือถูกไฟไหม้ (จดหมายลงวันที่ 15 พฤษภาคม ,2551 ครั้งที่ 03 - 07 - 11/194). ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่ามีความจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงที่ทรัพย์สินถูกตัดออกไป ท้ายที่สุดบริษัทจะไม่สามารถใช้สินค้าที่สูญหายเพื่อการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อีกต่อไป กล่าวคือเงื่อนไขสำหรับการหักนี้มีอยู่ในวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อสรุปของเจ้าหน้าที่สามารถถูกท้าทายได้ ให้เราระลึกว่าวรรค 3 ของมาตรา 170 ของประมวลกฎหมายกำหนดรายการกรณีที่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่ได้ระบุการสูญหายของทรัพย์สินเนื่องจากการโจรกรรมหรือไฟไหม้ ผู้พิพากษามักจะสนับสนุนผู้เสียภาษีโดยตกลงว่าไม่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่ถูกขโมย (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ตุลาคม 2549 หมายเลข 10652/06) และในกรณีฉุกเฉิน (คำตัดสิน ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2550) หมายเลข 17090/07) ดังนั้น หากบริษัทพร้อมที่จะปกป้องมุมมองของตนในศาล และความเสียหายมีจำนวนมาก ภาษีมูลค่าเพิ่มก็อาจไม่สามารถคืนได้

หากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่ถูกขโมยหรือถูกเผาไม่มีนัยสำคัญ จะเป็นการดีกว่าที่จะคืนภาษี

สิ่งนี้ควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้:

เดบิต 19 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
- คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักไว้ก่อนหน้านี้แล้ว

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 19
- คำนึงถึงจำนวนภาษีที่คืนแล้ว

หากบุคคลที่เป็นฝ่ายผิดส่งคืนสินค้าที่ถูกขโมยและองค์กรเริ่มนำไปใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT จะต้องมีการปรับปรุงจำนวนภาษีที่เรียกคืน ในการดำเนินการนี้จำเป็นต้องส่ง "คำชี้แจง" ไปยังผู้ตรวจสอบในช่วงเวลาที่มีการเรียกคืนทรัพย์สินที่ถูกขโมยไป และหากคนร้ายชดใช้ค่าเสียหายด้วยเงินก็ไม่จำเป็นต้องปรับจำนวนเงินที่หักลดหย่อนภาษีที่คืนไว้ก่อนหน้านี้

คำถามถึงผู้สอบบัญชี

เกิดเหตุเพลิงไหม้ในสำนักงานของบริษัท เนื่องจากอุปกรณ์ส่วนหนึ่งซึ่งจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรถูกเผา จะตัดอุปกรณ์ที่ถูกเผาในการบัญชีและตามเอกสารอะไรบ้าง?

ในการบัญชี การสูญเสียจากอัคคีภัยจะถูกตัดออกตามสินค้าคงคลัง นอกจากรายงานสินค้าคงคลังแล้ว ยังจำเป็นต้องจัดทำแผ่นเปรียบเทียบที่สะท้อนถึงปริมาณการขาดแคลนทั้งหมดที่เกิดจากเพลิงไหม้

นอกจากนี้เอกสารยืนยันความสูญเสียจากเพลิงไหม้อาจเป็นได้ (ดูจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย):

• ใบรับรองจากหน่วยดับเพลิงแห่งกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซีย
• รายงานการตรวจสอบที่เกิดเหตุ
• รายงานเหตุเพลิงไหม้ซึ่งระบุสาเหตุของเพลิงไหม้
• พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังที่บันทึกมูลค่าของทรัพย์สินที่สูญหาย

เจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมายสามารถออกเอกสารประกอบอื่น - เกี่ยวกับการเริ่มคดีอาญาเกี่ยวกับเพลิงไหม้หรือการปฏิเสธที่จะทำเช่นนั้น

จากนั้นบนพื้นฐานของคำสั่งที่ตรงกันนี้และเอกสารข้างต้นจะมีการออกคำสั่งของผู้จัดการในการตัดจำหน่ายหลังจากนั้นรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า" - เครดิต 01 "สินทรัพย์ถาวร" - มีการระบุการขาดแคลนสินทรัพย์ถาวรเนื่องจากไฟไหม้

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เครดิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า" - ต้นทุนทรัพย์สินที่สูญหายอันเป็นผลมาจากเพลิงไหม้ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

เนื่องจากอุปกรณ์ที่ถูกเผาถูกระบุไว้ในองค์กรโดยเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนส่วนหนึ่งในขณะนี้จึงสามารถตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคาได้แล้ว ดังนั้นมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ถูกเผาจะถูกตัดออกเป็นขาดทุนจากเพลิงไหม้

ในการบัญชีภาษีจำนวนความเสียหายที่เกี่ยวข้องจะถูกรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามย่อหน้า ข้อ 6 วรรค 2 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น (ไม่ว่าเมื่อใดจะได้รับค่าชดเชยจากฝ่ายที่มีความผิด หากมีการระบุฝ่ายที่มีความผิด) สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 22/08/2556 เลขที่ A42-6818/2555(ตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2556 เลขที่ VAS-17808/13 คดีดังกล่าวถูกปฏิเสธไม่ให้ส่งต่อเพื่อตรวจสอบ)

ดังนั้นมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่สามารถใช้งานได้เนื่องจากไฟไหม้ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในขณะที่รวบรวมเอกสารทั้งหมดเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของไฟไหม้และการสูญเสียวัสดุจากเหตุการณ์ดังกล่าว

หากไม่มีการระบุตัวผู้กระทำผิด เราขอแนะนำให้ขอรับใบรับรองการยุติคดีอาญาด้วย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 เลขที่ 03-03-06/1/77005) วิธีนี้จะหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแล