วิธีกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร – ข้อกำหนดทางบัญชีและการบัญชีภาษี การประยุกต์ใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
http://tinyurl.com/y2lqaj2y
คุณซื้อสินทรัพย์ถาวรและเพิ่มลงในงบดุลของคุณ อะไรต่อไป? แล้วค่อยคิดค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการใช้งาน ฉันสงสัยว่ากำหนดเวลานี้หมายถึงอะไร? จะทราบได้อย่างไรในการบัญชีและการบัญชีภาษี? สามารถเปลี่ยนได้ถ้าจำเป็น? เพื่อนรัก คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้อยู่ตรงหน้าคุณแล้ว
นักบัญชีคนใดก็ตามแม้ว่าคุณจะปลุกคุณกลางดึกก็ตามก็จะบอกคุณว่าการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ที่ถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ถูกต้อง และความเป็นไปได้อย่างมากในการรับรู้สินทรัพย์เป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินทรัพย์ถาวร) ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่กำหนด คำอธิบายที่นี่เป็นเรื่องง่าย
สินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์ที่คาดหวังเกิน 1 ปี (หรือรอบการดำเนินงาน หากเกินหนึ่งปี) สามารถรับรู้เป็นสินทรัพย์ในการบัญชีได้ ข้อ 4 P(S)BU 7). หากคาดว่าจะใช้สินทรัพย์ที่มีตัวตนเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 1 ปี (หรือรอบการดำเนินงาน หากเกินหนึ่งปี) สินทรัพย์ดังกล่าวจะไม่ถือเป็นสินทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ซึ่งหมายความว่าต้นทุนของสินทรัพย์นั้นไม่ขึ้นอยู่กับ ค่าเสื่อมราคา
อายุการใช้งานของ OS คืออะไร? ใครติดตั้งและอย่างไร? ตอนนี้คุณและฉันจะรู้ เข้าร่วมกับเรา!
อายุการใช้งานของ OS คืออะไร?
การบัญชี ตามเงื่อนไข ข้อ 23 P(S)BU 7สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในงบดุลขององค์กรอาจมีค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการใช้งาน (การดำเนินงาน)
คำจำกัดความของแนวคิด "อายุการใช้งาน (การดำเนินงาน) ของสินทรัพย์ถาวร" ให้กับเรา
ข้อ 4 P(S)BU 7. นี่คือช่วงเวลาที่คาดหวังในระหว่างที่องค์กรจะใช้สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหรือปริมาณผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่องค์กรคาดว่าจะผลิต (ดำเนินการ)
บริษัทกำหนดเส้นตายนี้โดยอิสระ
ระบุไว้ในเอกสารการบริหารเมื่อมีการรับรู้สินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ (เข้าบัญชีในงบดุล) นั่นคือสิ่งที่เขาพูด ข้อ 23 P(S)BU 7.
เมื่อพิจารณาอายุการใช้งาน (การทำงาน) ของระบบปฏิบัติการ ข้อ 24 P(S)BU 7แนะนำให้พิจารณา:
การใช้สิ่งอำนวยความสะดวกที่คาดหวังโดยธุรกิจโดยพิจารณาจากกำลังการผลิตหรือผลผลิต
การสึกหรอทางร่างกายและศีลธรรมโดยประมาณ
ข้อจำกัดทางกฎหมายหรืออื่นๆ เกี่ยวกับระยะเวลาการใช้งานวัตถุและปัจจัยอื่นๆ
โปรดทราบ: ไม่มีอายุการใช้งานขั้นต่ำหรือสูงสุดของระบบปฏิบัติการสำหรับองค์กร พี(ส)BU 7ไม่ได้กำหนด (โดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าโดยหลักการแล้วสินทรัพย์ถาวรคือสินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์ที่คาดหวังมากกว่า 1 ปีหรือรอบการดำเนินงานหากมากกว่าหนึ่งปี) แต่ในขณะเดียวกันก็อนุญาตให้ใช้ระยะเวลาขั้นต่ำที่ยอมรับได้ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายภาษี (ยกเว้นกรณีการใช้วิธีการผลิตค่าเสื่อมราคา) ( ข้อ 26 P(S)BU 7).
การบัญชีภาษีกำไร กำหนดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาขั้นต่ำที่ยอมรับได้สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ ในระดับใด เอ็นเคยู? เราพบคำตอบใน หน้า 138.3.3 มศว(ดูตาราง)
อายุการใช้งานขั้นต่ำที่ยอมรับได้ของ OS และ PNMA
| หมายเลขกลุ่ม | วัตถุ | อายุการใช้งานขั้นต่ำที่อนุญาตปี |
| ที่ดิน | ||
| รายจ่ายฝ่ายทุนเพื่อการปรับปรุงที่ดินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้าง | ||
| สิ่งอำนวยความสะดวก | ||
| ถ่ายโอนอุปกรณ์ | ||
| รถยนต์และอุปกรณ์ | ||
| ซึ่งได้แก่ คอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์ เครื่องจักรอื่น ๆ สำหรับการประมวลผลข้อมูลอัตโนมัติ วิธีการที่เกี่ยวข้องในการอ่านหรือพิมพ์ข้อมูล โปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่เกี่ยวข้อง (ยกเว้นโปรแกรม ต้นทุนการได้มาซึ่งรับรู้เป็นค่าสิทธิ และ/หรือโปรแกรมที่รับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ระบบข้อมูลอื่นๆ สวิตช์ เราเตอร์ โมดูล โมเด็ม เครื่องสำรองไฟฟ้า และวิธีการเชื่อมต่อกับเครือข่ายโทรคมนาคม โทรศัพท์ (รวมถึงเซลลูล่าร์) ไมโครโฟน และเครื่องส่งรับวิทยุ ซึ่งมีราคาสูงกว่านั้น | ||
| ยานพาหนะ | ||
| เครื่องมือ อุปกรณ์ อุปกรณ์ เฟอร์นิเจอร์ | ||
| สัตว์ | ||
| การปลูกไม้ยืนต้น | ||
| สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ | ||
| คอลเลกชันห้องสมุด เงินออมของกองทุนจดหมายเหตุแห่งชาติของประเทศยูเครน | ||
| สินทรัพย์ที่มีตัวตนไม่หมุนเวียนมูลค่าต่ำ | ||
| โครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ) | ||
| ทรัพยากรธรรมชาติ | ||
| คอนเทนเนอร์สินค้าคงคลัง | ||
| รายการเช่า | ||
| สินทรัพย์ชีวภาพระยะยาว |
โปรดทราบ: หากอายุการใช้งาน (การดำเนินงาน) ของสินทรัพย์ในการบัญชีน้อยกว่าระยะเวลา "ภาษี" ขั้นต่ำที่อนุญาต ให้คำนวณค่าเสื่อมราคาทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร เงื่อนไขจาก เอ็นเคยู. อย่างไรก็ตามผู้ควบคุมยอมรับสถานการณ์อย่างเต็มที่เมื่อรอบระยะเวลาบัญชีที่กำหนดสำหรับระบบปฏิบัติการน้อยกว่าระยะเวลาภาษีขั้นต่ำ (ดู จดหมายของ State Federal Service of Ukraine ลงวันที่ 2 มิถุนายน 2015 เลขที่ 11385/6/99-99-19-02-02-15).
ในสถานการณ์ตรงกันข้าม เมื่ออายุการใช้งาน (การดำเนินงาน) ของสินทรัพย์ในการบัญชีคือ ≥ ระยะเวลาขั้นต่ำที่อนุญาตจาก เอ็นเคยูจากนั้นจะใช้รอบระยะเวลาบัญชีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาทางภาษี
นั่นคือหลังจากบันทึกสินทรัพย์ที่ได้มาในงบดุลแล้วผู้ชำระเงินจะต้องเปรียบเทียบอายุการใช้งานซึ่งกำหนดขึ้นอย่างอิสระในการบัญชีโดยมีระยะเวลาขั้นต่ำที่อนุญาตจาก เอ็นเคยู. และหลังจากนั้นให้คำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีตามระยะเวลาที่นานกว่านั้น
แต่การปรับเปลี่ยนเพิ่มเติมดังกล่าวไม่จำเป็นต้องดำเนินการโดยผู้จ่ายเงินทุกคนติดต่อกัน ตอนนี้คุณจะเข้าใจว่าทำไม
เป็นผลให้ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาต่ำเกินไปในการบัญชีภาษีจะลดกำไรทางภาษีของคุณ
เป็นไปได้หรือไม่ที่จะแก้ไขอายุการใช้งานของออบเจ็กต์ OS?
แน่นอน คุณสามารถแก้ไขอายุการใช้งานของออบเจ็กต์ OS ได้ - เพิ่มหรือลดได้ “การดำเนินการล่วงหน้า” สำหรับสิ่งนี้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่คาดหวังจากการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกจะได้รับจาก ข้อ 25 P(S)BU 7.
ก § 51 มอก. 16แม้กระทั่งกำหนดให้มีการติดตามอายุการใช้งานของสินทรัพย์อย่างน้อยตอนสิ้นปีการเงินแต่ละปี และขึ้นอยู่กับผลของ "การติดตาม" ตัดสินใจว่าจะออกจากกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้หรือเปลี่ยนแปลงหากจำเป็น อย่างไรก็ตาม ให้เปลี่ยนอายุการใช้งานของ OS ในเวลาอื่นเมื่อองค์กรต้องการ (หากความคาดหวังแตกต่างจากการประมาณการครั้งก่อน) มอก.16ก็ไม่ได้ห้ามเหมือนกัน
ตัวอย่างเช่น คุณสามารถยืดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้วได้ (บัญชี 10 “สินทรัพย์ถาวร” และ 13 “ค่าเสื่อมราคา (ค่าตัดจำหน่าย) ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” แสดงจำนวนเท่ากัน) แต่ยังคงใช้งานได้อย่างสมบูรณ์ . หลังจากยืดอายุการใช้งาน คุณจะมีสิทธิ์ซ่อมแซม ปรับปรุง หรือปรับปรุงให้ทันสมัยจนกว่าคุณจะตัดสินใจเลิกกิจการหรือขาย
เป็นที่ชัดเจนว่าต้องบันทึกการเปลี่ยนแปลงอายุการใช้งาน (การทำงาน) ของวัตถุไว้ด้วย ค่าคอมมิชชันที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษในองค์กรสามารถกำหนดได้โดยการตัดสินใจ นอกจากนี้อายุการใช้งานใหม่ควรได้รับการสนับสนุนจากเอกสารการบริหาร - คำสั่งสำหรับองค์กร (ดู หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 08.08.2555 ฉบับที่ 31-08410-07-10/19584).
สำคัญ! การแก้ไขอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีคือการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี ( ข้อ 8 P (S) BU 6และ ย่อหน้า “ช” ย่อหน้าที่ 32 IAS 16) ดังนั้นจึงไม่ได้นำมาซึ่งการคำนวณใหม่ของจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาทางบัญชี "ในอดีต" ที่สะสมไว้แล้ว
นั่นคือการเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาดังกล่าวจะเกิดขึ้นในอนาคต (และไม่ย้อนหลัง) ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องทำการปรับเปลี่ยนรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าในการบัญชี
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตามงวดใหม่เริ่มต้นด้วยเดือนถัดจากเดือนที่มีการเปลี่ยนแปลงอายุการใช้งาน เตือนเรื่องนี้. ป. 25 ป(ส)BU 7.
ค่าเสื่อมราคารายปี (รายเดือน) หลังจากเปลี่ยนอายุการใช้งาน (การดำเนินงาน) จะพิจารณาจากมูลค่าคงเหลือและอายุการใช้งานใหม่ตามลำดับ ( ข้อ 26 วิธีการแนะนำข้อ 561).
ตัวอย่างที่ 2 ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558 องค์กรที่ทำกำไรได้สูงได้ซื้อและใส่อุปกรณ์การดำเนินงานด้วยราคาเริ่มต้น 24,000 UAH (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% - 4000 UAH)
อายุการใช้งานของอุปกรณ์ในด้านภาษีและการบัญชีเป็นที่ยอมรับในระดับขั้นต่ำที่ยอมรับได้ - 5 ปี มูลค่าการชำระบัญชี - 2,000 UAH ใบสั่งนโยบายการบัญชีระบุวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง
เมื่อคำนึงถึงสภาพการทำงานของอุปกรณ์ตลอดจนผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ อายุการใช้งานที่แท้จริงของอุปกรณ์คือ 3 ปี
ในเดือนสิงหาคม 2558 บริษัทได้ตัดสินใจที่จะลดอายุการใช้งานของสิ่งอำนวยความสะดวกให้เหลือเท่ากับอายุการใช้งานจริงในการบัญชี (มูลค่าการชำระบัญชียังคงเท่าเดิม) และในการบัญชีภาษีเพื่อให้เป็นไปตามระยะเวลาขั้นต่ำที่ยอมรับได้
ดังนั้นค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์รายเดือนตั้งแต่เดือนมีนาคม 2558 ถึงเดือนสิงหาคม 2558 (รวม) จึงเป็น:
(20,000 UAH - 2,000 UAH): (5 ปี x 12 เดือน) = 300 UAH
เมื่อสิ้นเดือนที่มีการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาการใช้งาน มูลค่าคงเหลือของระบบปฏิบัติการคือ 16,200 UAH (20,000 UAH - 2,000 UAH - (300 UAH x 6 เดือน))
เมื่อคำนึงถึงช่วงเวลาใหม่ วัตถุจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีจนถึงเดือนกุมภาพันธ์ 2561 (รวม) เช่น อีก 30 เดือน
ดังนั้น ตั้งแต่เดือนกันยายน 2558 จำนวนค่าตัดจำหน่ายตามบัญชีต่อเดือนจะเป็น:
16200 UAH : 30 เดือน = 540 อูเอห์
เมื่อหมดอายุตามอายุการใช้งานที่กำหนดไว้ วัตถุที่ชำรุดทรุดโทรมโดยสิ้นเชิงจะไม่เข้าเกณฑ์ในการรับรู้เป็นสินทรัพย์อีกต่อไป ดังนั้นองค์กรด้วยจิตสำนึกที่ชัดเจนจะตัดมันออกจากงบดุล
จะเกิดอะไรขึ้นในการบัญชีภาษี? สินทรัพย์ถาวรจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลาภาษีขั้นต่ำจนถึงช่วงเวลาที่มีการขายในบัญชี
แต่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการตัดวัตถุออก ผู้ชำระเงินในการบัญชีภาษีตามคำขอ ศิลปะ. 138 เอ็นเคจะปรับปรุงผลการบัญชีสำหรับจำนวนภาษีที่คิดค่าเสื่อมราคาต่ำไป ยังไง? มันจะลดจำนวนลงตามจำนวนมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่ถูกตัดออกซึ่งกำหนดตามกฎภาษี ( ข้อ 138.2 NKU).
เราได้ทราบอายุการใช้งานของระบบปฏิบัติการแล้ว ต่อไปเราจะพูดถึงผลที่ตามมาของการเปลี่ยนแปลงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
อายุการใช้งาน (การทำงาน) ของระบบปฏิบัติการในการบัญชีถูกกำหนดโดยองค์กรโดยอิสระ
GCU สำหรับสินทรัพย์ถาวรกำหนดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาขั้นต่ำที่ยอมรับได้ แต่สิ่งเหล่านี้มีความสำคัญสำหรับอาสาสมัครที่มีรายได้สูงและมีรายได้น้อยเท่านั้น
ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาขั้นต่ำที่ยอมรับได้สำหรับสินทรัพย์ถาวรยังใช้กับวัตถุที่ "ใช้แล้ว" ด้วย
งานอย่างหนึ่งของนักบัญชีคือการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร ท้ายที่สุดแล้วค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณในคุณสมบัตินี้ทั้งในด้านภาษีและการบัญชี บทความของเราจะช่วยคุณกำหนดช่วงเวลานี้ได้อย่างถูกต้อง
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชีสามารถกำหนดได้สองวิธี:
- ตามกฎที่กำหนดไว้ในวรรค 20 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n)
- ตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติ
ตามกฎที่กำหนดไว้ในวรรค 20 ของ PBU 6/01 อายุการใช้งานจะพิจารณาจาก:
- ระยะเวลาที่มีการวางแผนที่จะใช้สินทรัพย์ถาวรสำหรับความต้องการด้านการจัดการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (การปฏิบัติงานการให้บริการ) และการสร้างรายได้อื่น ๆ
- ระยะเวลาที่สินทรัพย์ถาวรคาดว่าจะไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไป (เช่น เสื่อมสภาพทางกายภาพ) สิ่งนี้คำนึงถึงโหมด (จำนวนกะ) และสภาพการดำเนินงานเชิงลบของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนระบบ (ความถี่) ของการซ่อมแซม
- ข้อบังคับและข้อจำกัดอื่นๆ เกี่ยวกับการใช้สินทรัพย์ถาวร (เช่น ระยะเวลาการเช่า)
แก้ไขตัวเลือกที่เลือกเพื่อกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดโดยคำสั่งจากผู้จัดการซึ่งร่างขึ้นในรูปแบบใดก็ได้ ในอนาคต ช่วงเวลานี้สามารถแก้ไขได้หลังจากการบูรณะใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย เสร็จสมบูรณ์ หรืออุปกรณ์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรจะไม่ได้รับการแก้ไข โดยไม่คำนึงว่าสินทรัพย์ถาวรจะถูกใช้หลังจากสิ้นสุดอายุการใช้งานที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้หรือไม่ ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 6 ของวรรค 20 ของ PBU 6/01 และย่อหน้าของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 หมายเลข 91n
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษี
องค์กรจะต้องกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรอย่างอิสระเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงกฎต่อไปนี้:
- ก่อนอื่นคุณต้องได้รับคำแนะนำจากการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 ในเอกสารนี้ สินทรัพย์ถาวรขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานจะถูกรวมเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา 10 กลุ่มและจัดเรียงตามลำดับอายุการใช้งานจากน้อยไปมาก (ข้อ 3 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้องการกำหนดอายุการใช้งาน ให้ค้นหาชื่อของสินทรัพย์ถาวรในการจำแนกประเภทและดูว่าเป็นของกลุ่มใด
- หากสินทรัพย์ถาวรไม่ได้ระบุไว้ในการจำแนกประเภท อายุการใช้งานของสินทรัพย์นั้นสามารถกำหนดได้ตามคำแนะนำของผู้ผลิตและ (หรือ) ข้อกำหนดทางเทคนิค
กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในย่อหน้าและมาตรา 258 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากไม่ได้กล่าวถึงสินทรัพย์ถาวรในการจำแนกประเภท และไม่มีเอกสารทางเทคนิค คุณสามารถกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาและอายุการใช้งานได้โดยส่งคำขอที่เกี่ยวข้องไปยังกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย คำแนะนำดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/711
นอกจากนี้ ในสถานการณ์ดังกล่าว อาจคำนวณค่าเสื่อมราคาตาม
กลุ่มดูดซับแรงกระแทก- กลุ่มเหล่านี้คือกลุ่มที่มีการแบ่งทรัพย์สินที่เสื่อมราคาตามอายุการให้ประโยชน์ตามกฎเกณฑ์
แนวคิดของ "กลุ่มค่าเสื่อมราคา" ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้เป็นหลัก และยังใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีด้วย
ประเด็นหลักของการกำหนดออบเจ็กต์เฉพาะให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาเฉพาะคือการกำหนดอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาและคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคา
ในการบัญชีภาษี สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคา ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน (SPI) จะถูกกระจายออกเป็นสิบกลุ่มค่าเสื่อมราคาโดยเรียงจากน้อยไปหามาก
กลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกคือทรัพย์สินอายุสั้นทั้งหมดซึ่งมีอายุการใช้งานตั้งแต่ 1 ปีถึง 2 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่สองคือทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 2 ปีถึง 3 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามคือทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 3 ปีถึง 5 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ ได้แก่ ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 5 ปีถึง 7 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ห้า ได้แก่ ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 7 ปีถึง 10 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หก ได้แก่ ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 10 ปีถึง 15 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่ 7 คือทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปีถึง 20 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด ได้แก่ ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 20 ปีถึง 25 ปี
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เก้าคือทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 25 ปีถึง 30 ปีรวม
กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สิบ ได้แก่ ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 30 ปี
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรคือระยะเวลา (จำนวนเดือน) ซึ่งบริษัทคาดว่าจะใช้สินทรัพย์ถาวรและรับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจากสินทรัพย์ถาวรนั้น
การกำหนดอายุการใช้งานตามกลุ่มค่าเสื่อมราคา
โปรดทราบว่าขีดจำกัดล่างของกลุ่มค่าเสื่อมราคาแต่ละกลุ่มจะเริ่มต้นด้วยวลี "ด้านบน" และขีดจำกัดบนของกลุ่มค่าเสื่อมราคาแต่ละกลุ่มจะลงท้ายด้วยวลี "รวม"
ซึ่งหมายความว่า ตัวอย่างเช่น สำหรับกลุ่มที่สาม ขีดจำกัดล่างคือ 37 เดือน (3 ปี 1 เดือน) และขีดจำกัดบนคือ 60 เดือน (5 ปี)
กลุ่มค่าเสื่อมราคาจะกำหนดช่วงอายุการใช้งาน
ตัวอย่างเช่น กลุ่มที่ 5 รวมถึงวัตถุที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 7 ปีถึง 10 ปี
ควรสังเกตว่าภายในช่วงเวลานี้จะกำหนดระยะเวลาเฉพาะของแต่ละวัตถุอย่างอิสระ
ดังนั้น วรรค 1 ของมาตรา มาตรา 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "อายุการใช้งานจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระในวันที่เริ่มดำเนินการรายการทรัพย์สินที่เสื่อมราคานี้ตามบทบัญญัติของบทความนี้และคำนึงถึงการจำแนกประเภท ... " .
การจำแนกระบบปฏิบัติการ
อายุการใช้งานของวัตถุของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระในวันที่นำสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำนึงถึงการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร
การจำแนกประเภท OS เป็นตารางที่ระบุชื่อของ OS ที่รวมอยู่ในแต่ละกลุ่มและรหัสที่เกี่ยวข้องของตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวร All-Russian (OKOF)
ปัจจุบันการจำแนกประเภทเป็นตารางที่ประกอบด้วยสามคอลัมน์ โดยคอลัมน์แรกระบุรหัส OKOF คอลัมน์ที่สอง - ชื่อของระบบปฏิบัติการ และคอลัมน์ที่สามประกอบด้วย "หมายเหตุเกี่ยวกับชื่อระบบปฏิบัติการ" (ในกรณีที่อาจมีข้อยกเว้นหรือคำอธิบายเพิ่มเติม ระบุไว้)
ภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ถาวรจะถูกจัดกลุ่มเป็นกลุ่มย่อย - เครื่องจักรและอุปกรณ์ ยานพาหนะขนส่ง โครงสร้างและอุปกรณ์ส่งสัญญาณ อาคาร ที่อยู่อาศัย พืชยืนต้น ปศุสัตว์ใช้งาน
โปรดทราบว่ากฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยการใช้อายุการใช้งานสูงสุดโดยไม่มีเงื่อนไข
ดังนั้นตามกฎของวรรค 3 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีจึงจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรเป็นหนึ่งในสิบกลุ่มค่าเสื่อมราคา
ในขณะเดียวกัน การจำแนกประเภท OS จะกำหนดอายุการใช้งานของออบเจ็กต์ในช่วงค่าต่ำสุดและสูงสุด
ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้บังคับให้ บริษัท กำหนดอายุการใช้งานสูงสุดที่อนุญาตของสินทรัพย์ได้อย่างแน่นอน
ขั้นตอนหากวัตถุ OS ไม่อยู่ในการจัดประเภท
สินทรัพย์ถาวรบางประเภทไม่สามารถพบได้ในการจำแนกประเภท OS
ในกรณีนี้ คุณควรดูรหัส OS ใน OKOF และกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามรหัสนี้
หากวัตถุไม่ได้ระบุไว้ใน OKOF เพื่อสร้างอายุการใช้งานคุณควรใช้เอกสารทางเทคนิคหรือคำแนะนำของผู้ผลิต (ข้อ 6 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีที่ไม่มีข้อมูลดังกล่าว เพื่อแก้ไขปัญหาการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร คุณควรติดต่อกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย
อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร
หากมีการซื้อสินทรัพย์ที่ใช้แล้ว อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงอายุการใช้งานที่กำหนดไว้ในลักษณะปกติ ลบด้วยจำนวนปี (เดือน) ของการดำเนินงาน โดยเจ้าของคนก่อน
เมื่อใช้วิธีการไม่เชิงเส้น อัตราค่าเสื่อมราคาจะไม่ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานเฉพาะของสินทรัพย์ แต่ขึ้นอยู่กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เป็นอยู่
ในกรณีนี้ สินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้วที่ซื้อมาจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ซึ่งรวมมาจากเจ้าของคนก่อน
หากระยะเวลาการใช้งานจริงของระบบปฏิบัติการโดยเจ้าของคนก่อนเท่ากับระยะเวลาที่กำหนดตามการจำแนกประเภทหรือเกินกว่าระยะเวลานี้ บริษัท มีสิทธิในการกำหนดอายุการใช้งานได้อย่างอิสระโดยคำนึงถึงความปลอดภัย ข้อกำหนดและปัจจัยอื่น ๆ (ข้อ 7 ของมาตรา 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิแก่องค์กรในการตัดสินใจอย่างอิสระว่าควรใช้ขั้นตอนใดในการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้แล้ว
นอกจากนี้ องค์กรต้องจัดทำเอกสารกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ้าของคนก่อนมอบหมายทรัพย์สินให้
สิ่งเหล่านี้อาจเป็นการกระทำของการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวรที่จัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มที่พัฒนาโดยอิสระโดยฝ่ายผู้โอนหรือตามแบบฟอร์มรวม N OS-1 หรือ N OS-1a เอกสารการบัญชีภาษีของฝ่ายผู้โอนหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยัน อายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้และตามกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย)
การเปลี่ยนแปลงอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร
ตามกฎทั่วไป อายุการใช้งานได้รับการแก้ไขเมื่อมีการปรับปรุงตัวบ่งชี้มาตรฐานที่กำหนดไว้เริ่มแรกของวัตถุตามผลลัพธ์ (ข้อ 1 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 20 ของ PBU 6/01 ):
สำเร็จ;
การติดตั้งเพิ่มเติม;
การสร้างใหม่;
ความทันสมัย
ในเวลาเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี อายุการใช้งานสามารถเพิ่มได้เฉพาะภายในระยะเวลาที่กำหนดสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่รวมสินทรัพย์ไว้ก่อนหน้านี้เท่านั้น
การใช้ OS Classification ในการบัญชี
โปรดทราบว่ากฎที่ว่าการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรที่ระบุสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 ได้รับการประกาศว่าไม่ถูกต้อง
ดังนั้นในการบัญชีเมื่อสร้างอายุการใช้งานควรใช้กฎที่กำหนดโดยพระราชบัญญัติการบัญชี
ดังนั้นหากองค์กรกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรอย่างอิสระตามบทบัญญัติของวรรค 20 ของ PBU 6/01 ในกรณีนี้ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรจะถูกกำหนดตาม:
อายุการใช้งานที่คาดหวังของโรงงานตามผลผลิตหรือกำลังการผลิตที่คาดหวัง
การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง ขึ้นอยู่กับโหมดการทำงาน (จำนวนกะ) สภาพธรรมชาติ และอิทธิพลของสภาพแวดล้อมที่รุนแรง ระบบการซ่อมแซม ฯลฯ
ข้อจำกัดด้านกฎระเบียบและข้อบังคับอื่นๆ ในการใช้สิ่งอำนวยความสะดวก (เช่น ระยะเวลาการเช่า)
ควรบันทึกอายุการใช้งานที่กำหนดของสินทรัพย์ถาวรไว้ในบัตรรายการสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์มหมายเลข OS-6)
ยังมีคำถามเกี่ยวกับการบัญชีและภาษีอยู่ใช่ไหม? ถามพวกเขาในฟอรัมการบัญชี
กลุ่มค่าเสื่อมราคา: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี
- ในการเปลี่ยนแปลง SPI ของสินทรัพย์และโอนไปยังกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่น
ออบเจ็กต์เหล่านี้ถูกจัดประเภทในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หก จำเป็นต้องเปลี่ยนอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรหรือไม่ ทรัพย์สินถูกกระจายออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามเงื่อนไข... 2813000 OKOF) ซึ่งอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หก (ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์... ปี ควรจัดอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หก ดังนั้น ในความสัมพันธ์กับวัตถุ ..] การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่...
- ตัวแยกประเภทใหม่ของสินทรัพย์ถาวร: OKOF และกลุ่มค่าเสื่อมราคา
การจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการใช้ตัวแยกประเภทใหม่... การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา รายละเอียดเกี่ยวกับการใช้ตัวแยกประเภทใหม่... โปรดทราบว่าหมายเลขและชื่อของกลุ่มค่าเสื่อมราคา เช่นเดียวกับที่ตั้งไว้สำหรับพวกเขา... ในการจำแนกประเภทเก่าในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มเดียว ตามการจัดประเภทใหม่สามารถ... รวมอยู่ด้วย ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่น เราขอเตือนคุณว่าการจัดหมวดหมู่ OS คือ...
- SPI สำหรับทรัพย์สินที่ใช้แล้ว
SPI ที่ก่อตั้งโดยผู้ซื้อภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เลือกโดยผู้ขาย ตัวเลือกที่ 4 เงื่อนไข... SPI ที่ก่อตั้งโดยผู้ซื้อภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เลือกโดยผู้ขาย - อายุการใช้งานจริง... รหัสภาษี SPI สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้น หนึ่งเดือน; ... และไม่ใช่ช่วงเวลาที่สอดคล้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่สาม กรรมการสนับสนุนผู้ตรวจสอบ ยอมรับ... เปลี่ยนแปลง SPI และกลุ่มค่าเสื่อมราคาอย่างอิสระ ในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดในครั้งก่อน...
- โบนัสค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี
... – กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 7; ไม่เกิน 10% - สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เหลือ (ที่ 1, ... จะรวมอยู่ในการดำเนินการในกลุ่มค่าเสื่อมราคาในราคาทุนเดิม... สินทรัพย์อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 4 มีการกำหนดอายุการใช้งาน - ... สำหรับ กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 3 - 7 จำนวน 30% ของต้นทุนเดิม... วัตถุดังกล่าวจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง สูตรในการคำนวณผลลัพธ์ของการขาย... สินทรัพย์ถาวรอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 4 ใน เดือนเดียวกัน...
- สินทรัพย์ถาวรในกลุ่มเสื่อมราคาและการจัดทำข้อมูลการลงทุนส่วนบุคคล: ใช้เอกสารอะไร?
เป็นที่ทราบกันว่าข้อผิดพลาดในการกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์คือการลดอายุการใช้งาน... ของยานพาหนะที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ห้าอย่างไม่ยุติธรรม สิ่งสำคัญคือในด้านการตรวจสอบ... ควรกำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ห้าซึ่งมีอายุการใช้งานเกิน... สามารถใช้เอกสารในการกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาและเกี่ยวข้องกับประเภทอื่น ๆ... การบัญชีหลังการสร้างใหม่ - เพื่อ กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ็ด การตรวจสอบพบว่ามีการกล่าวถึงภาษีที่น้อยไป...
- การบัญชีภาษีสำหรับการชำระบัญชีบางส่วนของสินทรัพย์ถาวร
ภายในกรอบของยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง (กลุ่มย่อย) เนื่องจากโดยอาศัยอำนาจของ p... จะแยกวัตถุนี้ออกจากองค์ประกอบของกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) โดยไม่เปลี่ยน... ปี วัตถุอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ็ด (ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งาน... ภายในยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้อง ข้อสรุปนี้ตามมาจากตัวอักษร... ยังคงถูกตัดออกในมวลรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคา เมื่อไม่กี่ปีก่อน ฝ่ายการเงิน...
- ข้อพิพาทด้านภาษีเงินได้ (แนวทางปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียปี 2561)
ลักษณะทางเทคนิคสอดคล้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สิบซึ่งมีอายุการใช้งาน 30... การรวมวัตถุที่มีการโต้แย้งในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ็ดส่งผลให้มีการประมาณค่าสูงเกินไปของจำนวนโบนัสค่าเสื่อมราคา... จึงมีชื่อรวมไว้ใน กลุ่มค่าเสื่อมราคาดำเนินการตามอายุการใช้งาน... 22 ปี ซึ่งสอดคล้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แปด กำหนดลงวันที่ 29 มิถุนายน 2561...
- เราซื้อรถยนต์แบบเช่า เรียน สัญญาเช่าการเงิน!
อายุการใช้งานที่กำหนดตามกลุ่มค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน หากหลังจากสิ้นสุดสัญญา... มีการกำหนดบัสให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ซึ่งมีอายุการใช้งาน 84... หากไม่ได้ถูกกำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคา ตั้งแต่คนแรกจนถึงคนที่สาม วิธีการ... โดยทั่วไปขึ้นอยู่กับกลุ่มค่าเสื่อมราคา เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี ต้นทุน...
- คำชี้แจงจากกระทรวงการคลังเกี่ยวกับการใช้ OKOF
สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย... ว่าจำนวนและชื่อของกลุ่มค่าเสื่อมราคาในการจำแนกประเภทที่อัปเดตยังคงเหมือนเดิม... การจำแนกประเภทเก่าในกลุ่มค่าเสื่อมราคาหนึ่งกลุ่มตาม การจำแนกประเภทใหม่สามารถ... ในการจำแนกประเภท OS แนะนำให้เลือกกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่มีอายุการใช้งานยาวนานที่สุด... รวมในกลุ่มค่าเสื่อมราคาต่างๆ แนะนำให้เลือกกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่มีอายุการใช้งานยาวนานที่สุด...
- วิธีกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ใช้แล้วที่ซื้อ
ทรัพย์สินที่เสื่อมราคา) มีการกระจายในกลุ่มค่าเสื่อมราคา องค์กรดำเนินการแจกจ่ายดังกล่าว... ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่กำหนดโดยเจ้าของคนก่อน ระหว่าง... สินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดอย่างไม่สมเหตุสมผลให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ไม่สอดคล้องกับ... การใช้งานที่เป็นประโยชน์จริงของออบเจ็กต์และกลุ่มค่าเสื่อมราคา เสริม: โอกาสท้าทาย... เจ้าของเดิมตั้งกลุ่มค่าเสื่อมราคาไม่ถูกต้อง (ตามอายุการใช้งาน...
- การรายงานภาษีทรัพย์สินใน 1C: การบัญชี 8, rev 3.0
เฟอร์นิเจอร์สำนักงานที่กำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามซึ่งเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรจะถูกโอน... ระบบปฏิบัติการที่มีกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สอง คุณโชคดี ดังนั้น... ผลประโยชน์จะเป็นไปโดยอัตโนมัติ คุณเพียงแค่ต้องเลือก กลุ่มค่าเสื่อมราคาในการ์ด OS ถ้าผลประโยชน์... ก็อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ จะยอมรับสำหรับการบัญชี... การบัญชีในบัตรบัญชีสินทรัพย์ กลุ่มค่าเสื่อมราคาในบัตรบัญชีสินทรัพย์ ... ทรัพย์สินที่มีค่าเสื่อมราคากลุ่ม 1 และ 2 ไม่ต้องเสียภาษีตาม...
- เครื่องปรับอากาศเป็นสินทรัพย์ถาวร: การบัญชีและการสะท้อนค่าใช้จ่าย
การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่... หมายเลข 1 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการจำแนกประเภท) เป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันแรกถึงเก้างวด... ระยะเวลาที่ยาวนานที่สุดที่กำหนดขึ้นสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ระบุ และรวมอยู่ในค่าเสื่อมราคาครั้งที่สิบ... เครื่องปรับอากาศในครัวเรือนจัดอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่สามซึ่งมีอายุการใช้งานสูงสุด...
- กีฬาและหลุมไฟ: องค์กรและการบัญชี
OKOF อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่ 2 ที่มีอายุการให้ประโยชน์ตั้งแต่... .20.900 - ถึงกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มที่ 6 ที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า... ของกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มใดกลุ่มหนึ่งและอายุการให้ประโยชน์จะเป็น... ด้วยตัวเอง รหัส OKOF และกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่จัดตั้งขึ้น แต่ด้วยการเปลี่ยนแปลง 3/2017 รหัส... ของทรัพย์สินต่อกลุ่มค่าเสื่อมราคาหนึ่งหรืออีกกลุ่มจะส่งผลต่อต้นทุนทรัพย์สินโดยเฉลี่ยต่อปี...
- ผู้พิพากษาอาวุโสกล่าวถึงการแยกส่วน (การกระจายตัว) ของสินทรัพย์ถาวร
หมายเลขสินค้าคงคลังและกลุ่มค่าเสื่อมราคาของคุณถูกกำหนดแล้ว อย่างไรก็ตาม การตัดสินใจครั้งนี้ทำให้เกิดการเรียกร้อง... สินทรัพย์ถาวรในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 7 ดังนั้น ภาษี... ทรัพย์สินของกลุ่มค่าเสื่อมราคาหนึ่งหรืออีกกลุ่มหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ผู้เสียภาษี... -11) และเป็นของ กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน เมื่อคำนึงถึงสิ่งที่กล่าวมาข้างต้น ศาลจึงมา... ซึ่งแต่ละแห่งก่อตั้งขึ้นโดยมีกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เป็นอิสระ ดังนั้นในกรณีนี้...
- ฉันต้องจ่ายภาษีการขนส่งและภาษีทรัพย์สินสำหรับรถพ่วงหรือไม่?
ไปยังกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือที่สองตามการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวร... ไปยังกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือที่สองตามการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวร... รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา พวกเขายังไม่ได้รับการยอมรับ... การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของรัฐบาลรัสเซียจาก... สังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ห้าเราได้ข้อสรุปว่าใน...
กฎสำหรับการสร้างอายุการใช้งาน (SPI) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ถูกกำหนดโดยมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) ใกล้เคียงกับการบัญชี แต่ก็ยังแตกต่างกัน
อายุการใช้งานคือช่วงเวลาที่รายการสินทรัพย์ถาวรหรือรายการสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทำหน้าที่เพื่อให้บรรลุเป้าหมายของกิจกรรมของผู้เสียภาษี อายุการให้ประโยชน์จะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระในวันที่เริ่มดำเนินการรายการทรัพย์สินที่เสื่อมราคานี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับภาษีเงินได้ การกำหนดอายุการให้ประโยชน์มีให้ในเงื่อนไขชั่วคราวเท่านั้น ไม่มีข้อกำหนดสำหรับการกำหนดอายุการใช้งานในปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (วิธีนี้เป็นไปได้ในการบัญชี)
กลุ่มดูดซับแรงกระแทก
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดตาม 10 ดังนั้นตามกฎแล้วงานหลักคือการพิจารณาว่ากลุ่มค่าเสื่อมราคารายการสินทรัพย์ถาวรของเราอยู่ในกลุ่มใดหลังจากนั้นเราจะกำหนดอายุการใช้งานตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้สำหรับกลุ่มนี้
สินทรัพย์ที่เสื่อมราคาจะถูกนำมารวมกัน ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาสิบกลุ่มต่อไปนี้(ข้อ 3 ของมาตรา 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
การเลือก SPI ภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคา
สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาแต่ละกลุ่ม อายุการใช้งานจะถูกสร้างขึ้นในรูปแบบของช่วงเวลา ตัวอย่างเช่น สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 7 - รวมมากกว่า 15 ปีถึง 20 ปี ซึ่งหมายความว่าเรามีสิทธิ์ตามการตัดสินใจของเราในการเลือกอายุการใช้งานที่มีประโยชน์ภายในช่วงเวลานี้
ตัวอย่าง
สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 7 คุณสามารถตั้งค่า SPI ได้ตั้งแต่ 15 ปี 1 เดือนจนถึง 20 ปี
โปรดทราบว่าช่วงเวลาที่ต่ำกว่าถูกกำหนดเป็น "มากกว่า" นั่นคือช่วงเวลา 15 ปีไม่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 7 แต่เป็นของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 6 กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ็ดเริ่มต้นด้วย SPI 15 ปี 1 เดือน
เรามีสิทธิ์ที่จะสร้าง SPI ใด ๆ ภายในช่วงเวลาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคา
บางครั้งการตัดสินใจนี้จะถูกกำหนดในนโยบายการบัญชีขององค์กร ตัวอย่างเช่น ในนโยบายการบัญชี คุณสามารถเขียนว่าองค์กรกำหนด SPI ขั้นต่ำ (สูงสุด อื่นๆ) ภายในแต่ละกลุ่ม จากนั้นองค์กรจะต้องปฏิบัติตามนโยบายการบัญชีของตน หากไม่ได้กำหนดคำสั่งซื้อดังกล่าวไว้ในนโยบายการบัญชี การตัดสินใจเกี่ยวกับ SPI สามารถทำได้ในแต่ละครั้งตามสถานการณ์ คุณสามารถนำรายการสินทรัพย์ถาวรหนึ่งรายการมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มที่ 7 เป็นเวลา 16 ปี 2 เดือนและอีกรายการหนึ่งคือ 19 ปี
SPI กำหนดเป็นเดือน ดังนั้นระยะเวลาอาจไม่เท่ากับทั้งปี
สำหรับบริษัทที่ทำกำไรได้ โดยปกติแล้วการตั้งค่า SPI ขั้นต่ำที่เป็นไปได้จะทำกำไรได้มากกว่า สำหรับผู้ที่ไม่ได้กำไร อาจเป็นการดีกว่าถ้าตั้งค่า SPI สูงสุด
อัลกอริทึมในการกำหนดอายุการใช้งาน
อัลกอริธึมในการกำหนดอายุการใช้งานมีดังนี้:
1) เรากำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาของวัตถุสินทรัพย์ถาวรตามการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวร
ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 N 1 นี่เป็นเอกสารที่ค่อนข้างใหญ่ซึ่งมีการกระจายสินทรัพย์ถาวรออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา การจำแนกประเภทระบุ (ตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวรของรัสเซียทั้งหมด) ชื่อและหมายเหตุ
ภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ถาวรจะถูกจัดกลุ่มเป็นกลุ่มย่อย - เครื่องจักรและอุปกรณ์ ยานพาหนะขนส่ง โครงสร้างและอุปกรณ์ส่งสัญญาณ อาคาร ที่อยู่อาศัย พืชยืนต้น ปศุสัตว์ใช้งาน
ตัวอย่าง
เรากำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาของคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล
อนุมัติแล้ว. คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 N 1 ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สองระบุว่า:
รหัส OKOF 330.28.23.23 - เครื่องจักรสำนักงานอื่นๆ ( รวมถึงคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลและอุปกรณ์การพิมพ์สำหรับพวกเขา เซิร์ฟเวอร์ที่มีประสิทธิภาพหลากหลาย อุปกรณ์เครือข่ายของเครือข่ายคอมพิวเตอร์ท้องถิ่น ระบบจัดเก็บข้อมูล โมเด็มสำหรับเครือข่ายท้องถิ่น โมเด็มสำหรับเครือข่ายแกนหลัก)
ดังนั้นคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลจึงอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอง อายุการใช้งานของคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลกำหนดไว้ที่ 2 ปี 1 เดือน ถึง 3 ปี
โปรดทราบว่าสินทรัพย์ที่มีมูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิลสามารถตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายได้ในแต่ละครั้ง (ข้อ 1 บทความ 256 และข้อ 1 บทความ 257 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย (TC RF))
ตัวอย่าง
เรากำหนดอายุการใช้งานของรถยนต์นั่ง Nissan Almera ในตัวเราพบ:
ถึง กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม(อายุการใช้งานมากกว่า 3 ปีแต่ไม่เกิน 5 ปี) ได้แก่:
รถยนต์นั่งส่วนบุคคล (รหัส OKOF 310.29.10.2)
ดังนั้นเราจึงรวมรถยนต์นั่งไว้ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามและกำหนดระยะเวลาใดก็ได้ในช่วงตั้งแต่ 3 ปี 1 เดือนถึง 5 ปี
ตัวอย่าง
เรากำหนดอายุการใช้งานของรถบรรทุกที่มีความสามารถในการบรรทุก 0.4 ตัน เราพบ:
รถบรรทุกที่ใช้เครื่องยนต์ดีเซลที่มีน้ำหนักสูงสุดที่อนุญาตทางเทคนิคไม่เกิน 3.5 ตัน (รหัส OKOF 310.29.10.41.111)
รถบรรทุกเครื่องยนต์เบนซินที่มีน้ำหนักสูงสุดที่อนุญาตทางเทคนิคไม่เกิน 3.5 ตัน (รหัส OKOF 310.29.10.42.111)
ดังนั้นเราจึงรวมรถบรรทุกในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม และกำหนดระยะเวลาใดๆ ในช่วงตั้งแต่ 3 ปี 1 เดือน ถึง 5 ปี
หากเราพบวัตถุสินทรัพย์ถาวรของเราใน ปัญหาก็จะได้รับการแก้ไข หากคุณไม่พบ ให้ไปยังจุดถัดไปของอัลกอริทึมการดำเนินการของเรา
2) กำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรโดยใช้ OKOF
อาจกลายเป็นว่ารายการสินทรัพย์ถาวรของคุณไม่อยู่ใน เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรมีรายละเอียดจนถึงระดับชั้นเรียน และออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการเป็นประเภทหนึ่งที่รวมอยู่ในชั้นเรียน
ในสถานการณ์เช่นนี้เราจะต้อง สินทรัพย์ถาวรจะแสดงรายการในระดับประเภท ดังนั้นจึงมักจำเป็นต้องกำหนดรหัสสินทรัพย์ก่อน จากนั้นใช้รหัสเพื่อกำหนดประเภทของสินทรัพย์ถาวร หลังจากนั้นให้ค้นหากลุ่มค่าเสื่อมราคาและกำหนดอายุการใช้งานตามนั้น
ตัวอย่าง
เรากำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาของกล้องวิดีโอดิจิทัลที่ซื้อมา
ไม่มีวัตถุสินทรัพย์ถาวรดังกล่าว (เนื่องจากมีสถานะรวมของสินทรัพย์ถาวรในระดับกลุ่ม)
ใน OKOF เราพบภายใต้รหัส 330.26.70.13 “กล้องวิดีโอดิจิทัล” สินทรัพย์ถาวรประเภทนี้รวมอยู่ในกลุ่ม "อุปกรณ์เกี่ยวกับแสงและอุปกรณ์ถ่ายภาพ" รหัส OKOF 330.26.70
การใช้รหัส OKOF 330.26.70 เราพบในการจำแนกระบบปฏิบัติการในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม:
อุปกรณ์เกี่ยวกับสายตาและอุปกรณ์ถ่ายภาพ (รหัส OKOF 330.26.70)
ดังนั้น กล้องวิดีโอดิจิทัลจึงจัดอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 3 (รวมอายุการใช้งานมากกว่า 3 ปี และไม่เกิน 5 ปี)
3) กำหนด SPI ของอ็อบเจ็กต์ที่หายไปจาก OKOF และในการจำแนกระบบปฏิบัติการ
ควรสังเกตว่าไม่พบสินทรัพย์ถาวรทุกประเภทในและใน สำหรับสินทรัพย์ถาวรประเภทเหล่านั้นที่ไม่อยู่ในไดเรกทอรีเหล่านี้ ผู้เสียภาษีจะกำหนดอายุการใช้งานตามข้อกำหนดทางเทคนิคหรือคำแนะนำของผู้ผลิต (ข้อ 6 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของรัสเซีย)
ตัวอย่าง
รถบรรทุกติดเครนไม่อยู่ในการจำแนกประเภท ใบรับรองการยอมรับ (ใบรับรอง) ระบุว่าอายุการใช้งานของเครนตั้งไว้ที่ 1.5 กะในโหมดรับรองเป็นเวลา 10 ปี จากนี้ผู้เสียภาษีจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรเป็นกลุ่ม 5 อย่างถูกต้อง
(มติของ Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2553 N F03-3239/2010 ในกรณีที่ N A16-1033/2009)
ตัวอย่าง
ช่องสำหรับขนส่งปลามีชีวิตไม่ได้ระบุไว้ในการจำแนกประเภท “ช่องสำหรับขนปลามีชีวิต” คือภาชนะเดินเรือที่ใช้ในกระบวนการตกปลาทั้งในแม่น้ำและในทะเล ตามเอกสารที่มีอยู่ของผู้เสียภาษี สินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 5
เมื่อคำนึงถึงทรัพย์สินเป็นสินทรัพย์ถาวรจำเป็นต้องกำหนดอายุการใช้งาน - ช่วงเวลาที่สถาบันวางแผนที่จะใช้สินทรัพย์ถาวรนี้ ในการบัญชี จำเป็นต้องมีอายุการใช้งานในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนควบคุมระยะเวลาการตัดจำหน่ายวัตถุ
เราจะพูดถึงวิธีกำหนดอายุการใช้งานและบทบาทในบทความนี้
โดยปกติแล้วอายุการใช้งานจะกำหนดอย่างไร?
OKOF เป็นพื้นฐานของการจำแนกประเภท ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ตัวแยกประเภท OK 013-2014 (SNA 2008) ใหม่จะถูกนำมาใช้เพื่อกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคา ตัวแยกประเภทใหม่ใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับสำหรับการบัญชีหลังวันที่ 1 มกราคม 2017 เท่านั้น อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับสำหรับการบัญชีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017 ไม่จำเป็นต้องได้รับการแก้ไข
จะทำอย่างไรถ้าสินทรัพย์ถาวรไม่อยู่ใน OKOF?
หากสินค้าไม่อยู่ใน OKOF ให้ตรวจสอบว่าสินค้านั้นจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรหรือไม่ ในการดำเนินการนี้ สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินจำเป็นต้องมีเงื่อนไขหลายประการ กล่าวคือ:
- เป็นวัตถุที่ทำงานได้อย่างอิสระ และไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของบางสิ่งบางอย่าง
- มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือน
นอกจากนี้ ไม่ควรรวมอยู่ในรายการวัตถุที่จัดเป็นวัสดุสำรอง โดยไม่คำนึงถึงอายุการใช้งานตามคำสั่งหมายเลข 157n และควรเป็นวัตถุที่นำกลับมาใช้ใหม่ได้
หากสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงินไม่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้น ไม่มีประโยชน์ที่จะค้นหาใน OKOF
เมื่อได้รับรายการสินทรัพย์ถาวรจากสถาบันภาครัฐที่เคยดำเนินการมาก่อนควรกำหนดอายุการใช้งานตามปกติ ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงอายุการใช้งานจริงของวัตถุที่บันทึกไว้ด้วย
เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรภายใต้การเช่าหรือการเช่าช่วงสถาบันจะกำหนดอายุการใช้งานตามเงื่อนไขของสัญญา นั่นคือนักบัญชีสามารถใช้กฎข้างต้นได้เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา
บทความที่เตรียมไว้