การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่อาจเกิดขึ้น การบัญชีสำหรับการสำรองสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่อาจเกิดขึ้น สาระสำคัญของข้อกำหนดสำหรับการสูญเสียเงินกู้ที่อาจเกิดขึ้น
วัสดุจากเว็บไซต์
เงินสำรองธนาคารที่จำเป็น
ข้อกำหนดการสำรองในส่วนของภาระผูกพันของธนาคารพาณิชย์นั้นใช้เพื่อควบคุมสภาพคล่องโดยรวมของระบบธนาคารและเป็นหนึ่งในเครื่องมือหลักในการควบคุมการเงิน
เงินสำรองที่จำเป็นของธนาคารเป็นส่วนหนึ่งของทรัพยากรเครดิตที่มีอยู่ในบัญชีปลอดดอกเบี้ยที่เปิดกับธนาคารกลาง สถาบันสินเชื่อมีหน้าที่ต้องสร้างทุนสำรองเหล่านี้เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือทางการเงิน
นโยบายการสำรองเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการเงินของธนาคารกลางซึ่งจัดตั้งขึ้นเพื่อควบคุมการรวมตัวทางการเงินโดยการลดตัวคูณเงินและรักษาปริมาณเงินในการหมุนเวียนในระดับหนึ่ง
สาระสำคัญของข้อกำหนดการสำรองของธนาคาร
ตามกฎหมาย สถาบันการธนาคารมีหน้าที่จัดประเภทสินทรัพย์ โดยเน้นหนี้สงสัยจะสูญและหนี้เสีย และสร้างเงินสำรองในลักษณะที่ธนาคารกลางกำหนดขึ้นเพื่อครอบคลุมความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น การสูญเสียสินเชื่อที่อาจเกิดขึ้น สกุลเงิน ดอกเบี้ย และความเสี่ยงทางการเงินอื่น ๆ และการค้ำประกัน การคืนเงินฝาก
ภาระผูกพันในการปฏิบัติตามข้อกำหนดการสำรองเกิดขึ้นสำหรับสถาบันสินเชื่อนับตั้งแต่ได้รับใบอนุญาตให้ดำเนินการด้านการธนาคาร
ประเภททุนสำรองของธนาคาร
เงินสำรองธนาคารที่จำเป็น– เครื่องมือในการควบคุมเงินสดโดยลดการสะสมเงินสดของธนาคารพาณิชย์ มีการสร้างกลไกที่คล้ายกันเพื่อจำกัดความสามารถในการกู้ยืมขององค์กรทางการเงิน
เงินสำรองที่จำเป็นของธนาคารจะถูกเก็บไว้ที่ธนาคารกลางเพื่อเป็นกองทุนค้ำประกันทางการเงินที่ช่วยให้มั่นใจถึงการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อลูกค้าอย่างน่าเชื่อถือ สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูงเหล่านี้ไม่สามารถนำมาใช้ได้หากธนาคารเผชิญกับสถานการณ์ที่ไม่เอื้ออำนวย
กองทุนสำรองธนาคาร– ส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียนเกิดขึ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิ กองทุนสำรองทำหน้าที่ครอบคลุมความสูญเสียของธนาคารที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมของธนาคารตลอดจนการเพิ่มทุนจดทะเบียน ณ สิ้นปีธนาคารสามารถส่งเงินเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพได้เฉพาะเมื่อมีกำไรเท่านั้น
สำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น
การสะสมทุนสำรองของธนาคารเกิดขึ้นเพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงต่อไปนี้:
- ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในส่วนของคู่สัญญาของธนาคารเกี่ยวกับการดำเนินงานหรือธุรกรรมที่สรุปไว้
- มูลค่าสินทรัพย์ธนาคารลดลง
- ปริมาณหนี้สิน/ค่าใช้จ่ายของธนาคารที่เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้า
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่อาจเกิดขึ้น
เงินสำรองจะเกิดขึ้นในกรณีที่ค่าเสื่อมราคาของเงินกู้เนื่องจากผู้ยืมไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินหรือการมีอยู่ของภัยคุกคามที่แท้จริงของความล้มเหลวดังกล่าว เงินสำรองนี้จัดทำขึ้นสำหรับธุรกรรมเฉพาะหรือสำหรับกลุ่มสินเชื่อที่มีลักษณะความเสี่ยงด้านเครดิตคล้ายกัน (พอร์ตสินเชื่อ) ดูด้านล่างสำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม
ทุนสำรองธนาคารอื่นๆ
นอกจากเงินสำรองหลักของธนาคารแล้ว ยังมีวิธีอื่นๆ เพื่อป้องกันการสูญเสียสินทรัพย์อื่นๆ ที่อาจเกิดขึ้น:
เงินสำรองของธนาคารสำหรับสินทรัพย์ในงบดุลที่มีความเสี่ยงต่อการสูญเสีย
เงินสำรองสำหรับตราสารที่แสดงในบัญชีนอกงบดุล
สำรองสำหรับการทำธุรกรรมล่วงหน้า
สำรองธนาคารสำหรับการสูญเสียอื่น ๆ
ในความเป็นจริง ในบรรดาทุนสำรองของธนาคารที่ระบุไว้ทั้งหมด มีเพียงกองทุนสำรองเท่านั้นที่มีผล - ธนาคารสามารถกำหนดค่าใช้จ่ายผ่านกองทุนนี้ การเพิ่มทุนสำรองอื่นๆ ทั้งหมดไม่ส่งผลกระทบต่อเสถียรภาพทางการเงิน ดังนั้นจึงไม่มีประสิทธิผล
ประมาณการหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น
ประมาณการหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น– กองทุนการเงินที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารพาณิชย์เพื่อครอบคลุมความเสี่ยงในการดำเนินงาน โดยเฉพาะธุรกรรมสินเชื่อ ความเสี่ยงที่เป็นไปได้หมายถึงค่าเสื่อมราคาของเงินกู้เนื่องจากผู้ยืมไม่สามารถปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสม
การก่อตัวของทุนสำรองช่วยให้ธนาคารมีเงื่อนไขที่มั่นคงมากขึ้นสำหรับกิจกรรมทางการเงิน และช่วยให้สามารถหลีกเลี่ยงความผันผวนของจำนวนกำไรที่เกี่ยวข้องกับการตัดขาดทุนจากเงินกู้ ประมาณการหนี้สินค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญประกอบด้วยการปันส่วนค่าใช้จ่าย
คำจำกัดความของสินเชื่อ
สินเชื่อหมายถึงไม่เพียงแต่ธุรกรรมการให้กู้ยืมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงธุรกรรมต่อไปนี้กับเครื่องมือทางการเงินที่มีการเรียกร้องทางการเงิน:
- การให้สินเชื่อ ได้แก่ สินเชื่อระหว่างธนาคาร กองทุนอื่น ๆ รวมถึงข้อกำหนดในการรับ (คืน) ตราสารหนี้ที่ให้ไว้ภายใต้สัญญาเงินกู้
- จำนวนเงินที่สถาบันสินเชื่อชำระภายใต้การค้ำประกันของธนาคาร แต่ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
- ข้อกำหนดเงินสดสำหรับธุรกรรมแฟคตอริ่ง
- สิทธิในการเรียกร้องที่ได้รับภายใต้การทำธุรกรรม (การโอนสิทธิเรียกร้อง)
- ข้อกำหนดสำหรับการจำนองที่ซื้อ
- ข้อกำหนดด้านการธนาคารสำหรับธุรกรรมกับสินทรัพย์ทางการเงินที่มีการชำระเงินรอการตัดบัญชี
- ข้อกำหนดสำหรับผู้ชำระเงินสำหรับเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ชำระเงิน
- ข้อกำหนดของสถาบันสินเชื่อในฐานะผู้ให้เช่าสำหรับการดำเนินงานสัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง)
ขั้นตอนการตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่อาจเกิดขึ้น
นี่เป็นบทความสารานุกรมเบื้องต้นในหัวข้อนี้ คุณสามารถมีส่วนร่วมในการพัฒนาโครงการโดยการปรับปรุงและขยายข้อความของสิ่งพิมพ์ตามกฎของโครงการ คุณสามารถค้นหาคู่มือผู้ใช้
(เงินกู้) กล่าวคือ ในกรณีที่สูญเสียมูลค่าเงินกู้เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้ยืมภาระผูกพันในการกู้ยืมต่อสถาบันสินเชื่อหรือการมีอยู่ของภัยคุกคามที่แท้จริงของการไม่ปฏิบัติตามดังกล่าว (การปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสม) ( ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าความเสี่ยงด้านเครดิตสำหรับเงินกู้)
เมื่อออกเงินกู้มีความเป็นไปได้ที่จะไม่ชำระเงินเสมอนั่นคือธนาคารไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนในเวลาที่สรุปธุรกรรมและในระหว่างการกู้ยืมสนับสนุนข้อเท็จจริงของการชำระหนี้ตรงเวลาและเต็มจำนวน ดังนั้นธนาคารจึงมีความเสี่ยงในการไม่ชำระคืน (เรียกว่า "ความเสี่ยงด้านเครดิต") โดยการสร้างเงินสำรอง ดังนั้น เงินสำรองนี้ช่วยให้มั่นใจได้ถึงการสร้างเงื่อนไขที่มั่นคงมากขึ้นสำหรับกิจกรรมทางการเงินของธนาคาร ซึ่งช่วยให้หลีกเลี่ยงความผันผวนของจำนวนกำไรที่เกี่ยวข้องกับการตัดขาดทุนจากเงินกู้ แหล่งที่มาของเงินสำรองคือการหักจากค่าใช้จ่ายของธนาคาร นั่นคือในการบัญชี การสร้างทุนสำรองจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายของธนาคาร และการคืนค่าเนื่องจากการชำระคืนเงินกู้หรือเนื่องจากอัตราการสำรองลดลง จะแสดงเป็นรายได้ของธนาคาร
ทุนสำรองถูกสร้างขึ้น:
- สำหรับสินเชื่อแต่ละรายการในกรณีที่สินเชื่อมีสัญญาณการด้อยค่าเป็นรายบุคคล (ตามกฎแล้ว เป็นสินเชื่อที่ออกไม่อยู่ภายใต้เงื่อนไขโครงการสินเชื่อของธนาคาร กล่าวคือ มีลักษณะเฉพาะในจำนวนเงิน ระยะเวลา อัตรา หลักประกันเทียบกับ สินเชื่ออื่น ๆ );
- สำหรับพอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน (HLO) กล่าวคือ สำหรับกลุ่มสินเชื่อที่มีจำนวนเงินไม่มีนัยสำคัญและมีลักษณะร่วมกัน
จำนวนเงินสำรองโดยประมาณ
เพื่อกำหนดขนาดของเงินสำรองโดยประมาณตามข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สินเชื่อจะแบ่งออกเป็นประเภทคุณภาพ
กรณีประเมินผลิตภัณฑ์สินเชื่อรายบุคคล กำหนดประเภทคุณภาพสินเชื่อ ได้แก่ ความน่าจะเป็นของการด้อยค่านั้นดำเนินการบนพื้นฐานของดุลยพินิจทางวิชาชีพโดยใช้เกณฑ์สองประการรวมกัน ได้แก่ "ฐานะทางการเงิน" และ "คุณภาพการชำระหนี้" ตามตารางสินเชื่อทั้งหมดแบ่งออกเป็นห้าประเภทคุณภาพ:
ตามข้อบังคับหมายเลข 590-P ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2017 อัตราความเสี่ยงจะถูกกำหนดตามตารางต่อไปนี้:
สินเชื่อที่รวมอยู่ใน PIC จะถูกจัดกลุ่ม โดยขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการชำระเงินที่เกินกำหนด เป็นหนึ่งในพอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่มีหลักประกัน (สินเชื่อจำนองและยานพาหนะ) และสินเชื่ออื่นๆ ต่อไปนี้:
- พอร์ตสินเชื่อที่ไม่มีการชำระหนี้เกินกำหนด
- ยาวนานตั้งแต่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน
- พอร์ตสินเชื่อที่มีการชำระเงินค้างชำระนานตั้งแต่ 31 ถึง 90 วันตามปฏิทิน
- พอร์ตสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลา 91 ถึง 180 วันตามปฏิทิน
- ผลงานสินเชื่อที่ค้างชำระนานกว่า 180 วันปฏิทิน
ข้อบังคับหมายเลข 590-P ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2017 มีสองทางเลือกในการกำหนดอัตราการสำรองขั้นต่ำสำหรับพอร์ตโฟลิโอสินเชื่อที่คล้ายกันที่ให้แก่บุคคล ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของสถาบันสินเชื่อ ธนาคารจะต้องยืนยันตัวเลือกที่เลือกในนโยบายสินเชื่อ
สำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง มีวิธีเดียวในการกำหนดอัตราความเสี่ยงซึ่งสอดคล้องกับตัวเลือกที่ 1 ที่เสนอสำหรับบุคคล
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
ความถี่ของการก่อตัว
ธนาคารจะปรับจำนวนเงินสำรองสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่เป็นไปได้ทุกวันตามการเปลี่ยนแปลงขนาดและคุณภาพของพอร์ตสินเชื่อนั่นคือเกี่ยวข้องกับการออก (ชำระคืน) ของสินเชื่อการเปลี่ยนจากหมวดหมู่คุณภาพหนึ่งเป็น และการเปลี่ยนแปลงอัตราความเสี่ยงของสินเชื่อส่วนบุคคล
ธนาคารจะกำหนดอัตราสำรองอย่างน้อยไตรมาสละครั้งตามดุลยพินิจทางวิชาชีพเกี่ยวกับสินเชื่อส่วนบุคคลและพอร์ตการลงทุนของสินเชื่อที่คล้ายคลึงกัน
หมายเหตุ
ลิงค์
- ข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 254-P ลงวันที่ 26 มีนาคม 2547 “ ในขั้นตอนการจัดตั้งโดยสถาบันสินเชื่อเพื่อสำรองสำหรับการสูญเสียที่เป็นไปได้ของสินเชื่อสินเชื่อและหนี้ที่เทียบเท่า” (ไม่ได้กำหนด) . คอนซัลแทนท์ พลัส สืบค้นเมื่อ 26 กันยายน 2554 สืบค้นเมื่อ 27 พฤษภาคม 2555
- เอ.วี. เบลยาคอฟ. สำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น - สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ไม่ได้กำหนด) . สืบค้นเมื่อ 27 กุมภาพันธ์ 2010 สืบค้นเมื่อ 12 เมษายน 2012
- เอเอ คูร์โนเซนโกคุณสมบัติของการควบคุมทางกฎหมายสำหรับความเสี่ยงด้านการธนาคารในระบบเศรษฐกิจตลาด // กฎหมายการธนาคาร - 2551. - ฉบับที่. 5.
- โอเอส โปโกเรโลวาปัญหาการพยากรณ์ความเสี่ยงด้านเครดิต // การให้กู้ยืมแก่ธนาคาร - 2551. - ฉบับที่. 3.
- เอเอ สลัตสกี้แนวคิดในการกำหนดมูลค่าสำรองขั้นต่ำสำหรับสินเชื่อ // การให้กู้ยืมของธนาคาร - 2551. - ฉบับที่. 4.
- เอ.วี. ซูคอฟการบริหารความเสี่ยงด้านเครดิตในรัสเซียและยุโรป: การวิเคราะห์เปรียบเทียบ // การจัดการในองค์กรสินเชื่อ - 2551. - ฉบับที่. 6.
เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าธนาคารไม่สามารถประเมินความน่าเชื่อถือทางเครดิตของลูกหนี้ได้อย่างถูกต้องและแม่นยำในทุกกรณี และนอกจากนี้ ความน่าเชื่อถือทางเครดิตอาจลดลงเมื่อเวลาผ่านไป
ธนาคารมีปัญหาในการชำระคืนเงินกู้เช่น ความเสี่ยงด้านเครดิต ความเสี่ยงด้านเครดิตเกิดขึ้นเมื่อคู่ค้าไม่สามารถหรือไม่เต็มใจที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขในสัญญาเงินกู้ ในสถานการณ์เช่นนี้ เงินกู้จะด้อยลง
ภายใต้ การด้อยค่าของสินเชื่อเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการสูญเสียมูลค่าของเงินกู้เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้ยืมภาระผูกพันในการกู้ยืมต่อธนาคารตามเงื่อนไขของข้อตกลงหรือการมีอยู่ของภัยคุกคามที่แท้จริงของการไม่ปฏิบัติตามดังกล่าว (การปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสม ). จำนวนการสูญเสียมูลค่าของเงินกู้ถูกกำหนดจากผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของเงินกู้ (ยอดคงเหลือของหนี้เงินกู้ที่แสดงในบัญชีทางบัญชี ณ เวลาที่ทำการประเมินมูลค่า) และมูลค่ายุติธรรม ณ เวลาที่ทำการประเมิน ธนาคารจะประเมินมูลค่ายุติธรรมของเงินกู้อย่างต่อเนื่อง นับตั้งแต่ช่วงเวลาที่ออกเงินกู้ มูลค่ายุติธรรมของเงินกู้คำนวณโดยการสำรองค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ซึ่งแสดงถึงจำนวนขาดทุนในมูลค่าเดิมของเงินกู้ หากธนาคารไม่ระบุสินเชื่อที่บกพร่องโดยทันทีและสร้างเงินสำรองเพียงพอที่จะตัดออก พวกเขาจะขาดทุนและความน่าเชื่อถือของธนาคารจะตกอยู่ในความเสี่ยง
การประเมินมูลค่าสินเชื่อและการกำหนดเงินสำรองค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญจัดทำโดยธนาคารตามวิจารณญาณทางวิชาชีพ เมื่อทำการตัดสินอย่างมืออาชีพ ผู้เชี่ยวชาญธนาคารจะได้รับคำแนะนำจากกฎระเบียบด้านเครดิตภายในซึ่งได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซีย ในสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการสร้างทุนสำรองถูกกำหนดโดยระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 254-P
ปัจจุบันธนาคารแห่งรัสเซียอนุญาตให้มีการสำรองทั้งสำหรับสินเชื่อส่วนบุคคลและสำหรับพอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน
ผลงานของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน- คือกลุ่มสินเชื่อที่มีลักษณะความเสี่ยงด้านเครดิตใกล้เคียงกัน โดยแต่ละสินเชื่อมีขนาดไม่มากนัก ไม่เกิน 0.5% ของเงินทุน (เงินทุน) ของธนาคารเอง พอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันสามารถรวมสินเชื่อให้กับบุคคล (เช่น สินเชื่อรถยนต์ สินเชื่อเพื่อซื้อสินค้าคงทน) ธุรกิจขนาดเล็ก เป็นต้น สัญญาณของความสม่ำเสมอของสินเชื่อรวมถึงขนาดที่ไม่มีนัยสำคัญนั้นถูกกำหนดโดยธนาคารอย่างอิสระ
ตามข้อกำหนดของธนาคารแห่งรัสเซีย เมื่อจัดตั้งทุนสำรอง สถาบันสินเชื่อจะกำหนดขนาดของทุนสำรองโดยประมาณก่อน ซึ่งต่อมาจะมีการปรับโดยคำนึงถึงหลักประกันที่มีอยู่ของเงินกู้เพื่อกำหนดขนาดของทุนสำรองจริง
สำรองการชำระบัญชีเป็นเงินสำรองที่สะท้อนถึงจำนวนผลขาดทุนของธนาคารจากเงินกู้ซึ่งจะต้องรับรู้ภายใต้ขั้นตอนการประเมินปัจจัยเสี่ยงด้านเครดิตโดยไม่คำนึงถึงความพร้อมและคุณภาพของหลักประกันสินเชื่อ เพื่อกำหนดขนาดของสินเชื่อ สินเชื่อจะจัดประเภทตามวิจารณญาณทางวิชาชีพเป็นหนึ่งในห้าประเภทคุณภาพ:
ฉัน (สูงสุด) หมวดหมู่คุณภาพ ( สินเชื่อมาตรฐาน) – การไม่มีความเสี่ยงด้านเครดิต - ความน่าจะเป็นของการสูญเสียทางการเงินเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันเงินกู้ที่ไม่เหมาะสมโดยผู้ยืมเป็นศูนย์
หมวดหมู่คุณภาพ II ( สินเชื่อที่ไม่ได้มาตรฐาน) – ความเสี่ยงด้านเครดิตปานกลาง เช่น ความน่าจะเป็นของการสูญเสียทางการเงินเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้ยืมภาระผูกพันภายใต้เงินกู้ทำให้เกิดค่าเสื่อมราคาในจำนวน 1 ถึง 20%;
หมวดหมู่คุณภาพ III ( สินเชื่อที่น่าสงสัย) – ความเสี่ยงด้านเครดิตที่สำคัญ เช่น ความน่าจะเป็นของการสูญเสียทางการเงินเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้ยืมภาระผูกพันภายใต้เงินกู้ทำให้ค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 21 ถึง 50%;
หมวดหมู่คุณภาพ IV ( สินเชื่อที่มีปัญหา) – ความเสี่ยงด้านเครดิตสูง เช่น ความน่าจะเป็นของการสูญเสียทางการเงินเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้ยืมภาระผูกพันภายใต้เงินกู้ทำให้เกิดค่าเสื่อมราคาในจำนวน 51 ถึง 100%;
หมวดหมู่คุณภาพ V ( สินเชื่อที่ไม่ดี) – ไม่มีความน่าจะเป็นของการชำระคืนเงินกู้เนื่องจากผู้ยืมไม่สามารถหรือปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้เงินกู้ซึ่งนำไปสู่การด้อยค่าของเงินกู้โดยสมบูรณ์ (100%)
องค์กรสินเชื่อกระจายพอร์ตการลงทุนที่เกิดขึ้นของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันเป็นประเภทคุณภาพดังต่อไปนี้:
เงินสำรองจะเกิดขึ้นภายในจำนวนหนี้เงินต้น (มูลค่าตามบัญชีของเงินกู้) จำนวนหนี้เงินต้นไม่รวมการชำระตามที่กฎหมายกำหนด ธรรมเนียมธุรกิจ หรือสัญญาเงินกู้ในรูปดอกเบี้ยเพื่อใช้กู้ยืม ค่าคอมมิชชั่น ค่าปรับ ตลอดจนการชำระอื่น ๆ ที่เป็นประโยชน์แก่ธนาคารที่เกิดจากสัญญากู้ยืมเงิน . เงินสำรองนี้จัดทำขึ้นในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงสกุลเงินของเงินกู้
การประเมินความเสี่ยงด้านเครดิต การจัดประเภทและการประเมินสินเชื่อ การกำหนดจำนวนเงินสำรองโดยประมาณและสำรองที่เกิดขึ้นจริงจะดำเนินการสำหรับสินเชื่อที่ออกแต่ละรายการและสำหรับพอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่คล้ายคลึงกันอย่างต่อเนื่อง อย่างน้อยเดือนละครั้ง ณ วันที่รายงานการตัดสินอย่างมืออาชีพนั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมและมีวัตถุประสงค์ของกิจกรรมของผู้ยืมโดยคำนึงถึง:
- สถานการณ์ทางการเงินของเขา
- คุณภาพการชำระหนี้ของผู้กู้
- ข้อมูลทั้งหมดที่มีให้กับธนาคารเกี่ยวกับความเสี่ยงใดๆ ของผู้ยืม รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันภายนอก การทำงานของตลาดที่ผู้ยืมดำเนินการ
ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้ยืม รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงของเขา จะถูกบันทึกไว้ในแฟ้มของผู้ยืม การจัดตั้งทุนสำรองและกฎระเบียบนั้นดำเนินการโดยธนาคารในเวลาที่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการเกิดขึ้นหรือการเปลี่ยนแปลงของความเสี่ยงด้านเครดิตและคุณภาพของหลักประกันสินเชื่อ
สถานะทางการเงินของผู้กู้ได้รับการประเมินตามวิธีการที่ได้รับอนุมัติจากเอกสารภายในของธนาคาร สามารถจัดอันดับได้ว่าดีปานกลางหรือแย่ การประเมินใช้การวิเคราะห์ที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการผลิตของผู้ยืม กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับสิ่งนี้ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขภายนอก
สัญญาณของสถานการณ์ทางการเงินที่ดี:
- ความมั่นคงของการผลิต
- สินทรัพย์สุทธิที่เป็นบวก
- ความสามารถในการทำกำไรและความสามารถในการละลาย
- การไม่มีปรากฏการณ์เชิงลบ (แนวโน้ม) ที่อาจส่งผลกระทบต่อความมั่นคงทางการเงินของผู้กู้ในอนาคต
ปรากฏการณ์เชิงลบ (แนวโน้ม) อาจรวมถึงเหตุการณ์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับปัจจัยตามฤดูกาล: อัตราการเติบโตของปริมาณการผลิตลดลงอย่างมีนัยสำคัญ ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร การเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในบัญชีเจ้าหนี้และ (หรือ) ลูกหนี้ ฯลฯ
สัญญาณของฐานะทางการเงินโดยเฉลี่ยทำหน้าที่เป็นการไม่มีภัยคุกคามโดยตรงต่อสถานการณ์ทางการเงินในปัจจุบันเมื่อมีปรากฏการณ์เชิงลบ (แนวโน้ม) ในกิจกรรมของผู้ยืมซึ่งในอนาคตอันใกล้ (หนึ่งปีหรือน้อยกว่า) อาจนำไปสู่ปัญหาทางการเงินหากผู้ยืมไม่ใช้มาตรการ ปรับปรุงสถานการณ์
สัญญาณของสถานการณ์ทางการเงินที่ไม่ดี:
- ผู้กู้ถูกประกาศล้มละลาย (ล้มละลาย) ตามกฎหมาย
- เขาล้มละลายอย่างต่อเนื่อง
- การปรากฏตัวของปรากฏการณ์เชิงลบ (แนวโน้ม) ที่คุกคามซึ่งผลลัพธ์ที่เป็นไปได้อาจเป็นการล้มละลาย (ล้มละลาย) หรือการล้มละลายของผู้ยืมอย่างต่อเนื่อง
ปรากฏการณ์เชิงลบ (แนวโน้ม) ที่คุกคามในกิจกรรมของผู้ยืมอาจรวมถึง: กิจกรรมที่ไม่ได้ผลกำไร มูลค่าเชิงลบหรือการลดลงของสินทรัพย์สุทธิอย่างมีนัยสำคัญ ปริมาณการผลิตที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญ การเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในบัญชีเจ้าหนี้และ (หรือ) ลูกหนี้ และปรากฏการณ์อื่น ๆ
ขึ้นอยู่กับ คุณภาพการชำระหนี้ของผู้กู้สินเชื่อจัดอยู่ในหนึ่งในสามประเภท: การบริการหนี้ที่ดี ปานกลาง และไม่น่าพอใจ (ไม่ดี)
การบริการชำระหนี้สำหรับเงินกู้อาจรับรู้ได้ ดี, ถ้า:
การชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ยตรงเวลาและเต็มจำนวน
มีกรณีเดียวที่การชำระเงินต้นและ (หรือ) ดอกเบี้ยล่าช้าในช่วง 180 วันปฏิทินที่ผ่านมา ได้แก่:
- – สำหรับสินเชื่อที่มอบให้กับนิติบุคคล – รวมสูงสุดห้าวันตามปฏิทิน
- – สำหรับสินเชื่อที่ให้แก่บุคคล – รวมสูงสุด 30 วันตามปฏิทิน
การให้บริการชำระหนี้เงินกู้ไม่สามารถถือว่าดีได้เช่น ประมาณว่า เฉลี่ย, ถ้า:
- การชำระหนี้เงินต้นและ (หรือ) ดอกเบี้ยเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนหรือทรัพย์สินที่สถาบันสินเชื่อมอบให้ผู้ยืมโดยตรงหรือโดยอ้อม (ผ่านบุคคลที่สาม)
- มีการปรับโครงสร้างเงินกู้เช่น ตามข้อตกลงกับผู้ยืมเงื่อนไขสำคัญของสัญญาเงินกู้เดิมมีการเปลี่ยนแปลง
- มีกรณีที่ค้างชำระเงินต้นและ (หรือ) ดอกเบี้ยในช่วง 180 วันที่ผ่านมาตามปฏิทิน:
- – สำหรับสินเชื่อที่มอบให้นิติบุคคล – รวมสูงสุด 30 วันตามปฏิทิน
- – สำหรับสินเชื่อที่ให้แก่บุคคล – รวมสูงสุด 60 วันตามปฏิทิน
- สถาบันสินเชื่อให้เงินกู้โดยตรงหรือโดยอ้อมแก่ผู้ยืมเพื่อชำระหนี้ของเงินกู้ที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้หรือองค์กรการค้ายอมรับความเสี่ยงของการสูญเสียที่เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินทุนแก่ผู้ยืม
รับรู้บริการหนี้แล้ว แย่ถ้า:
- มีการค้างชำระเงินต้นและ (หรือ) ดอกเบี้ยในช่วง 180 วันที่ผ่านมาตามปฏิทิน:
- – สำหรับสินเชื่อที่มอบให้นิติบุคคล – มากกว่า 30 วันตามปฏิทิน
- – สำหรับสินเชื่อที่ให้แก่บุคคล – มากกว่า 60 วันตามปฏิทิน
- โครงสร้างเงินกู้ได้รับการปรับโครงสร้างใหม่และมีการชำระเงินต้นและ (หรือ) ดอกเบี้ยที่ค้างชำระ และฐานะทางการเงินของผู้กู้ได้รับการประเมินว่าไม่ดี
- ธนาคารให้กู้ยืมแก่ผู้ยืมโดยตรงหรือโดยอ้อม (ผ่านบุคคลที่สาม) เพื่อชำระหนี้ของเงินกู้ที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้
เมื่อประเมินเงินกู้ก่อนถึงกำหนดเวลาชำระดอกเบี้ยและ (หรือ) จำนวนหนี้เงินต้น การให้บริการสามารถกำหนดได้เมื่อประเมินสถานการณ์ทางการเงินของผู้กู้:
- – ดีเหมือนกัน – ดี;
- – โดยเฉลี่ย – ไม่ดีกว่าค่าเฉลี่ย
- – แย่ – แย่เท่านั้น
การกำหนดประเภทของคุณภาพสินเชื่อโดยไม่มีปัจจัยสำคัญอื่น ๆ ที่นำมาพิจารณาเมื่อจำแนกประเภทนั้นดำเนินการโดยใช้วิจารณญาณอย่างมืออาชีพโดยพิจารณาจากเกณฑ์สองเกณฑ์รวมกัน: สถานการณ์ทางการเงินของผู้กู้และคุณภาพของการชำระหนี้ (ตารางที่ 6.1) .
ตารางที่ 6.1
ขนาดของปริมาณสำรองโดยประมาณจะพิจารณาจากการจัดหมวดหมู่คุณภาพสินเชื่อ (ตารางที่ 6.2)
ตารางที่ 6.2
จำนวนสำรองโดยประมาณขึ้นอยู่กับประเภทของคุณภาพสินเชื่อที่จัดประเภท
ธนาคารต่างๆ สามารถจัดตั้ง RVP โดยพิจารณาจากพอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน ซึ่งแต่ละสินเชื่อมีขนาดไม่มากนัก ลักษณะของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน (เช่นสำหรับบุคคลธุรกิจขนาดเล็ก) รวมถึงจำนวนเงินกู้ที่ไม่มีนัยสำคัญ (ภายในไม่เกิน 0.5% ของเงินทุนของธนาคาร (ทุน)) จะถูกกำหนดโดยเขาอย่างอิสระ
สินเชื่อที่ให้แก่บุคคล ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการชำระเงินที่เกินกำหนด จะถูกจัดกลุ่มเป็นหนึ่งในพอร์ตโฟลิโอที่มีหลักประกัน (สินเชื่อจำนอง สินเชื่อเพื่อการซื้อยานพาหนะ) และสินเชื่ออื่น ๆ ต่อไปนี้:
- – ;
- – ;
- – ;
- – พอร์ตสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 91 ถึง 180 วันตามปฏิทิน
- – ผลงานสินเชื่อที่มีการชำระหนี้เกินกำหนดนานกว่า 180 วันปฏิทิน
สถาบันสินเชื่อมีสิทธิที่จะรวมสินเชื่อโดยไม่ต้องชำระหนี้เกินกำหนดและสินเชื่อที่ค้างชำระนานตั้งแต่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทินไว้ในพอร์ตโฟลิโอเดียว (จำนวนสำรองขั้นต่ำถูกกำหนดโดยตัวเลือก 2 ของตาราง 6.3)
ตารางที่ 6.3
ตัวเลือกสำหรับการสร้างเงินสำรองสำหรับสินเชื่อที่มอบให้กับบุคคล
|
พอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันที่มอบให้กับบุคคล |
จำนวนสำรองขั้นต่ำ % |
||||
|
ตัวเลือกที่ 1 |
ตัวเลือกที่ 2 |
||||
|
สำหรับพอร์ตสินเชื่ออื่นๆ |
สำหรับพอร์ตสินเชื่อมีหลักประกัน (สินเชื่อที่อยู่อาศัย, สินเชื่อรถยนต์) |
สำหรับพอร์ตสินเชื่ออื่นๆ |
|||
|
พอร์ตสินเชื่อโดยไม่ต้องชำระหนี้เกินกำหนด |
|||||
|
ผลงานของสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน |
|||||
|
ผลงานของสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 31 ถึง 90 วันตามปฏิทิน |
|||||
|
ผลงานของสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 91 ถึง 180 วันตามปฏิทิน |
|||||
|
ผลงานสินเชื่อที่ค้างชำระเกินกว่า 180 วันปฏิทิน |
|||||
สถาบันสินเชื่อตามเอกสารภายในของตนมีสิทธิ์ที่จะจัดให้มีการสร้างพอร์ตโฟลิโอย่อยที่เกี่ยวข้องของสินเชื่อที่ค้างชำระที่บกพร่องที่มอบให้กับบุคคลภายในพอร์ตการลงทุนที่ระบุ
เงินให้กู้ยืมแก่ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางรวมถึงสถานการณ์ทางการเงินที่ประเมินโดยเฉลี่ยด้วยจำนวนเงินกู้ไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระสินเชื่อที่ค้างชำระจะถูกจัดกลุ่มในลำดับเดียวกันกับสินเชื่อที่มีหลักประกัน ให้กับบุคคลในพอร์ตการลงทุนอย่างใดอย่างหนึ่ง สำหรับแต่ละพอร์ตการลงทุน เงินสำรองจะถูกสร้างขึ้นในจำนวนขั้นต่ำดังต่อไปนี้ (ตาราง 6.4)
ตารางที่ 6.4
ตัวเลือกในการสร้างสำรองสินเชื่อให้กับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง
|
พอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง |
จำนวนสำรองขั้นต่ำ % |
||
|
โดยพอร์ตสินเชื่อที่มีหลักประกัน |
สำหรับพอร์ตสินเชื่ออื่นๆ |
||
|
พอร์ตสินเชื่อโดยไม่ต้องชำระหนี้เกินกำหนด |
|||
|
ผลงานของสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน |
|||
|
ผลงานของสินเชื่อที่มีการชำระเงินเกินกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 31 ถึง 90 วันตามปฏิทิน |
|||
|
ผลงานสินเชื่อที่ค้างชำระและระยะเวลาตั้งแต่ 91 ถึง 180 วันตามปฏิทิน |
|||
|
ผลงานสินเชื่อที่ค้างชำระและระยะเวลาเกิน 180 วันปฏิทิน |
|||
จำนวนเงินสำรองสำหรับพอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันจะถูกกำหนดโดยสถาบันสินเชื่อ ขึ้นอยู่กับวิธีการประเมินความเสี่ยงที่ใช้สำหรับพอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน โดยขึ้นอยู่กับวิจารณญาณของผู้เชี่ยวชาญ สะท้อนถึงจำนวนขาดทุนอันเนื่องมาจากค่าเสื่อมราคาทั่วไปของชุดสินเชื่อที่คล้ายกันรวมกัน (จัดกลุ่ม) ไว้ในพอร์ตโฟลิโอ การประเมินความเสี่ยงด้านเครดิตสำหรับพอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันดำเนินการโดยสถาบันสินเชื่ออย่างต่อเนื่อง อย่างน้อยไตรมาสละครั้ง สถาบันสินเชื่อจะจัดทำเอกสารและรวมไว้ในเอกสารเกี่ยวกับข้อมูลสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันเกี่ยวกับการวิเคราะห์ทั่วไปเกี่ยวกับสภาพของผู้กู้และผลลัพธ์ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เธอแสดงวิจารณญาณอย่างมืออาชีพเกี่ยวกับจำนวนความเสี่ยงด้านเครดิตสำหรับพอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน และยังให้ข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณเงินสำรองสำหรับผลขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นอีกด้วย
หากมีความปลอดภัยประเภทคุณภาพ I หรือ II จำนวนสำรองขั้นต่ำจะถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:
โดยที่ P คือจำนวนเงินสำรองขั้นต่ำ РР – ขนาดของปริมาณสำรองโดยประมาณ เค i – สัมประสิทธิ์ของหมวดคุณภาพ (I–V) ของบทบัญญัติ (สำหรับหมวด I 1.0; สำหรับหมวด II 0.5) Oi – ต้นทุนหลักประกันของหมวดหมู่คุณภาพที่เกี่ยวข้อง (ลบด้วยต้นทุนเพิ่มเติมของสถาบันสินเชื่อที่เกี่ยวข้องกับการขายหลักประกัน) Ср – จำนวนหนี้เงินต้นของเงินกู้
ถ้า แล้ว P จะถูกนำมาเท่ากับศูนย์
โดยคำนึงถึงการประเมินเงื่อนไขและโอกาสในการขายหลักประกัน (การยึดสังหาริมทรัพย์ของผู้ค้ำประกัน ผู้ค้ำประกัน ผู้อนุญาต ผู้ยอมรับ) เงินสำรองที่ธนาคารสร้างขึ้นอาจมากกว่าจำนวนเงินสำรองขั้นต่ำที่กำหนดโดยสูตรนี้
ขนาดของปริมาณสำรองโดยประมาณและที่เกิดขึ้นจริงจะกำหนดอย่างต่อเนื่องพร้อมกับการประเมินความเสี่ยงด้านเครดิตของเงินให้สินเชื่อ หากจำนวนสำรองโดยประมาณเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนหนี้เงินต้นของเงินกู้และ (หรือ) ที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของประเภทคุณภาพของเงินกู้น้อยกว่าจำนวนสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับเงินกู้ จากนั้นความแตกต่างระหว่างทุนสำรองที่จัดตั้งขึ้นและทุนสำรองที่ควรจะเกิดขึ้นจะถูกคืนกลับเป็นรายได้ของสถาบันสินเชื่อ
ตัดจำหน่ายโดยสถาบันสินเชื่อของสินเชื่อที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงิน, รวมถึงที่รวมกันเป็นพอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันนั้นจะดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับสินเชื่อที่เกี่ยวข้อง (พอร์ตโฟลิโอของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน) ในเวลาเดียวกัน ธนาคารจะตัดดอกเบี้ยค้างรับที่เกี่ยวข้องกับสินเชื่อที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้
ไม่สมจริงในการเก็บเงินกู้– สิ่งเหล่านี้เป็นเงินกู้ในส่วนที่:
- – ธนาคารได้ดำเนินการทางกฎหมายและข้อเท็จจริงที่จำเป็นและเพียงพอทั้งหมดเพื่อเรียกเก็บเงิน ตลอดจนใช้สิทธิที่เกิดจากการมีอยู่ของหลักประกันสำหรับเงินกู้ (การขายหลักประกัน การยื่นคำร้องต่อผู้ค้ำประกัน (ผู้ค้ำประกัน)
- – การดำเนินการต่อไปเพื่อเรียกเก็บเงินกู้ยืมหรือใช้สิทธิที่เกิดจากการมีหลักประกันสำหรับเงินกู้นั้นเป็นไปไม่ได้ตามกฎหมาย
- – เมื่อต้นทุนที่คาดหวังของธนาคารจะสูงกว่าผลลัพธ์ที่ได้รับ
การตัดเงินกู้และดอกเบี้ยที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้นั้นเป็นสิ่งที่สมเหตุสมผลหากมีเอกสารยืนยันความจริงที่ว่าผู้ยืมไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้เป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีก่อนวันที่ตัดสินใจตัดเงินกู้ การตัดสินใจตัดเงินกู้ที่ไม่สมจริงเพื่อเรียกเก็บเงินเกินกว่าร้อยละหนึ่งของทุนจดทะเบียนของธนาคารตลอดจนเงินกู้ที่ให้แก่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ของธนาคารหรือบริษัทในเครือหากขนาดหรือขนาดของ ยอดรวมของเงินกู้ที่ให้แก่ผู้ถือหุ้นรายหนึ่ง (ผู้เข้าร่วม) เกินกว่าร้อยละหนึ่งของทุนจะต้องได้รับการยืนยันโดยการกระทำของหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต การกระทำดังกล่าวรวมถึงการกระทำของศาล การกระทำของปลัดอำเภอและบุคคลอื่นที่มีอำนาจเท่าเทียมกัน การกระทำของหน่วยงานทะเบียนของรัฐ ตลอดจนการกระทำอื่น ๆ ที่พิสูจน์ได้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินกู้ยืมได้
หนี้สูญจากสินเชื่อน้อยกว่า 0.5% ของทุน (ทุน) ของสถาบันสินเชื่อซึ่งมีการดำเนินการเพื่อเรียกเก็บเงิน แต่เห็นได้ชัดว่าค่าใช้จ่ายในการดำเนินการจะเกินจำนวนเงินที่เป็นไปได้สำหรับการชำระคืนได้ ตัดออกจากสำรองโดยไม่มีเอกสารข้างต้นต่อหน้าคำตัดสินทางวิชาชีพที่เป็นเอกสารของสถาบันสินเชื่อ
การตัดจ่ายเงินกู้ที่ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินตามค่าใช้จ่ายของเงินสำรองที่เกิดขึ้นนั้นดำเนินการโดยการตัดสินใจของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของธนาคารหรือในลักษณะที่กำหนดโดยธนาคารและประดิษฐานอยู่ในเอกสารธนาคารภายใน
บทที่ 7 ของข้อบังคับธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 254-P ลงวันที่ 26 มีนาคม 2547 “ ในขั้นตอนของสถาบันสินเชื่อในการสำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจากสินเชื่อสินเชื่อและหนี้ที่คล้ายกัน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎระเบียบหมายเลข 254-P) อธิบายขั้นตอนในการกำหนดจำนวนสำรองโดยประมาณและการสร้างสำรอง
การกำหนดขนาดของปริมาณสำรองโดยประมาณและการก่อตัวของปริมาณสำรอง
ให้เราระลึกว่าเงินสำรองการชำระหนี้เป็นเงินสำรองที่สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียของสถาบันสินเชื่อจากเงินกู้ซึ่งจะต้องรับรู้ภายใต้การปฏิบัติตามขั้นตอนในการประเมินปัจจัยเสี่ยงด้านเครดิตสำหรับเงินกู้ที่กำหนดโดยระเบียบ N 254-P โดยไม่ต้องคำนึงถึงหลักประกันในการกู้ยืมและสำรองเท่าเดิมแต่คำนึงถึงหลักประกันด้วย
การกำหนดขนาดของปริมาณสำรองโดยประมาณและขนาดของปริมาณสำรองดำเนินการอย่างต่อเนื่องควบคู่ไปกับการประเมินความเสี่ยงด้านเครดิตของสินเชื่อที่ดำเนินการโดยสถาบันสินเชื่อตามหมวด 2 - 6 ข้อบังคับ N 254-P
การประเมินจำนวนเงินสำรองและสำรองโดยประมาณนั้นจัดทำขึ้นตามข้อ 2.1 และ 3.1 ของข้อบังคับหมายเลข 254-P
ปัญหาบางประการในการกำหนดขนาดของปริมาณสำรองโดยประมาณ
นอกเหนือจากกฎระเบียบในรูปแบบของข้อบังคับแนวทางและคำแนะนำแล้วธนาคารแห่งรัสเซียยังเขียนจดหมายถึงสถาบันสินเชื่อด้วย ซึ่งแม้ว่าจะมีลักษณะเป็นการให้คำปรึกษา แต่ธนาคารก็พยายามที่จะปฏิบัติตามทุกครั้งที่เป็นไปได้ มิฉะนั้นผลที่ตามมาอาจไม่เป็นที่พอใจมากที่สุด
ความจริงที่ว่าหน่วยงานกำกับดูแลไม่จำเป็นต้องประสานงานจดหมายกับกระทรวงยุติธรรมรัสเซียหรือผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ ทำให้มีโอกาสที่จะไม่มีข้อจำกัดในจินตนาการในแง่ของการเสริมสร้างข้อกำหนด กระบวนการที่ซับซ้อน และการขยายการตีความกฎระเบียบที่มีอยู่ . ตัวอย่างคลาสสิกของแนวทางนี้คือจดหมายของกระทรวงการธนาคารและการกำกับดูแลของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 เมษายน 2551 N 15-1-3-11/2579 “ ในบางประเด็นของการกำหนดจำนวนเงินโดยประมาณ สำรองสำหรับการสูญเสียเงินกู้ที่อาจเกิดขึ้น”
ในเอกสารนี้ธนาคารแห่งรัสเซีย "ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับคำถามที่ได้รับจากสถาบันอาณาเขตเกี่ยวกับขั้นตอนในการกำหนดจำนวนเงินสำรองโดยประมาณสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่เป็นไปได้ตามข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 254-P ลงวันที่ 26 มีนาคม 2547" แนะนำให้คำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้
การปรากฏตัวของข้อเท็จจริงที่บ่งชี้ว่าผู้ยืมซึ่งเป็นนิติบุคคลไม่มีกิจกรรมที่แท้จริงใด ๆ ในด้านการผลิตวัสดุหรือการให้บริการที่แนะนำในบริบทของข้อ 3.9 ของระเบียบหมายเลข 254-P ที่จะพิจารณาว่าเป็น “ปัจจัยสำคัญอีกประการหนึ่ง” ที่นำมาพิจารณาเมื่อจัดประเภทสินเชื่อ เมื่อคำนึงถึงปัจจัยนี้ ขอแนะนำให้จัดประเภทสินเชื่อไม่ดีกว่าหมวดคุณภาพ III โดยมีการสำรองอย่างน้อย 50% หากปัจจัยดังกล่าวเกิดขึ้นสำหรับสินเชื่อที่จัดอยู่ในหมวดหมู่คุณภาพ IV โดยพิจารณาจากการประเมินสถานการณ์ทางการเงินของผู้ยืมและคุณภาพของการชำระหนี้ แนะนำให้กำหนดเงินสำรองโดยประมาณในจำนวนอย่างน้อย 75% .
กิจกรรมที่แท้จริงของผู้ยืมในด้านการผลิตวัสดุหรือการให้บริการถือเป็นการผลิตผลิตภัณฑ์ (การให้บริการ) โดยผู้ยืมบนพื้นฐานของสินทรัพย์ถาวรของตนเองหรือเช่า สัญญาณหนึ่งของกิจกรรมที่แท้จริงคือความจริงที่ว่าการขายผลิตภัณฑ์ (การให้บริการ) เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามนั้นดำเนินการโดยปราศจากการใช้เงินทุนและ (หรือ) ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มอบให้โดยบุคคลที่สามเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน สถาบันสินเชื่อ - เจ้าหนี้โดยตรงหรือโดยอ้อม (ผ่านบุคคลที่สาม) ที่มีความเสี่ยง (อันตราย) ของการสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยสถาบันสินเชื่อ - ผู้ให้กู้
การปรากฏตัวของสถานการณ์ที่บ่งบอกถึงลักษณะที่น่าสงสัยของกิจกรรมของผู้ยืม - นิติบุคคลนั้นแนะนำให้ถือเป็น "ปัจจัยสำคัญอีกประการหนึ่ง" ซึ่งสินเชื่อจัดอยู่ในประเภทไม่ดีกว่าหมวดคุณภาพ II โดยมีเงินสำรองโดยประมาณอย่างน้อย 20%.
หากมีปัจจัยนี้สำหรับสินเชื่อที่จัดอยู่ในประเภทคุณภาพ III หรือ IV ตามการประเมินสถานการณ์ทางการเงินของผู้กู้และคุณภาพการชำระหนี้ แนะนำให้กำหนดเงินสำรองโดยประมาณสำหรับพวกเขาในจำนวนอย่างน้อย 50 หรือ 75 % ตามลำดับ
รายการสถานการณ์โดยประมาณที่บ่งบอกถึงลักษณะที่น่าสงสัยของกิจกรรม (ธุรกรรมส่วนบุคคล) ของผู้ยืมประกอบด้วย:
ผู้ยืมไม่มีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยเขาซึ่งจะต้องได้รับใบอนุญาต
ผู้ยืมขาดสินทรัพย์ถาวรของตนเองหรือเช่าอย่างถูกต้องซึ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมของตน (โรงงานผลิต โกดัง ยานพาหนะ ร้านค้าปลีก ฯลฯ )
ผู้กู้ล้มเหลวในการจัดหาใบแจ้งยอดบัญชีที่เปิดในสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ ตามคำร้องขอของสถาบันสินเชื่อรายงานที่ส่งไปยังหน่วยงานทางสถิติรายงาน (ข้อมูล) ที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี
การทำธุรกรรมที่น่าสงสัยซึ่งกำหนดโดยจดหมายของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2548 N 161-T "ในการเสริมสร้างความพยายามในการป้องกันการทำธุรกรรมที่น่าสงสัยของสถาบันสินเชื่อ";
ดำเนินการ (ธุรกรรม) ภายใต้หนังสือมอบอำนาจอย่างต่อเนื่อง
การใช้งานที่ต้องการโดยผู้ยืมในรูปแบบการชำระเงินที่ไม่เป็นตัวเงิน (ตั๋วแลกเงิน, การแลกเปลี่ยน, การชดเชย, การโอนสิทธิเรียกร้อง);
กรณีเปลี่ยนสถานที่จดทะเบียนภาษีซ้ำแล้วซ้ำอีก
การลงทะเบียนของผู้กู้ ณ ที่อยู่ของการลงทะเบียนจำนวนมากของนิติบุคคล
ขาดข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีโดยผู้กู้ให้กับงบประมาณระดับต่าง ๆ หรือลักษณะที่ไม่มีนัยสำคัญ
กองทุนเงินเดือนพนักงานกำหนดไว้ในอัตราที่ต่ำกว่าระดับการยังชีพอย่างเป็นทางการ
การรวมความรับผิดชอบด้านการบริหารจัดการโดยบุคคลหนึ่งคนในหลายองค์กร
การขาดหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบริการบัญชีสำหรับพนักงานของผู้ยืม ยกเว้นในกรณีที่การจัดการบัญชีถูกโอนตามสัญญาไปยังองค์กรเฉพาะทาง (สำนักงานตรวจสอบบัญชี) หรือนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญ (ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล)
ขาดพนักงานในพนักงานของผู้ยืมที่ไม่ใช่ผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี
การใช้ระบบการจัดการบัญชีระยะไกลเมื่อทำธุรกรรม
กรณีการสูญเสียซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยผู้ยืมเอกสารหลักหรือความล่าช้าในการเรียกคืนเอกสารที่สูญหาย
การดำเนินการจัดการความน่าเชื่อถือของกิจกรรมของผู้ยืมโดยนิติบุคคลที่อยู่ในกระบวนการชำระบัญชี
ในกรณีที่ข้อมูลที่ผู้กู้ให้ไว้เกี่ยวกับลักษณะ สภาพ ขนาดของกิจกรรมและแนวโน้มการพัฒนาธุรกิจทำให้เกิดข้อสงสัยและจำเป็นต้องได้รับการประเมินความน่าเชื่อถือ ขอแนะนำให้ธนาคารทำความคุ้นเคยกับสถานะของธุรกิจของผู้กู้ยืมทันที (การดำเนินการตามหลักการ “รู้จักลูกค้าของคุณ”)
เมื่อคำนึงถึงต้นทุน (จำนวน) ของหลักประกันที่กำหนดไว้ในบทที่ 6 ของข้อบังคับ N 254-P เมื่อจัดตั้งทุนสำรองและประเมินความถูกต้องตามกฎหมายของการจัดตั้งทุนสำรองโดยคำนึงถึงหลักประกัน ขอแนะนำให้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับ:
การวิเคราะห์ด้านกฎหมายและการปฏิบัติที่เกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ของธนาคารที่ใช้สิทธิหลักประกัน
ความเป็นจริงของความตั้งใจของธนาคารที่จะดำเนินการ (หากจำเป็น) เพื่อนำไปปฏิบัติ
นอกเหนือจากกรณีที่ระบุไว้ในข้อ 6.5 ของระเบียบ N 254-P แล้ว ไม่แนะนำให้คำนึงถึงหลักประกันเพื่อวัตถุประสงค์เมื่อ:
การใช้สิทธิหลักประกันของธนาคารอาจนำไปสู่การหยุดชะงัก (หยุด) ของวงจรการผลิตของผู้จำนองซึ่งเป็นผู้กู้ด้วย
เหตุผล (แรงจูงใจ) ที่กระตุ้นให้บุคคลที่สามทำหน้าที่เป็นผู้จำนองเงินกู้ที่ให้แก่ผู้ยืมไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น (เช่นไม่มีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจผลประโยชน์ของวงจรการผลิตจะไม่ได้รับผลกระทบไม่มี ความสัมพันธ์ด้านทุนกับผู้ยืมไม่มีความสัมพันธ์ทางกฎหมายอื่น ๆ รวมถึงอิทธิพลที่สำคัญ)
ยังไม่ได้ให้การยืนยันความเป็นจริงของรายการที่จำนำและ (หรือ) ความเป็นเจ้าของโดยผู้จำนำ (ทำให้เกิดข้อสงสัยตามสมควร) (เนื่องจากไม่มีสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องในงบดุลของผู้จำนำจึงไม่มีเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของของผู้จำนำ ของรายการจำนำ)
ธนาคารแห่งรัสเซียยังให้คำแนะนำในการสร้างหมวดหมู่คุณภาพและการกำหนดจำนวนเงินขั้นต่ำของเงินสำรองโดยประมาณในกรณีที่มีข้อเท็จจริงที่บ่งบอกถึงการเสื่อมสภาพหรือบ่งชี้ถึงการเสื่อมสภาพที่เป็นไปได้ในตำแหน่งทางการเงินของผู้กู้ - นิติบุคคล (ในกรณีที่ไม่มีค่าลบ ข้อมูลเกี่ยวกับความมั่นคงทางการเงินโดยรวมของผู้กู้ - นิติบุคคลและคุณภาพการให้บริการหนี้แก่พวกเขา)
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากมีการลดลงอย่างมีนัยสำคัญ (เช่น มากกว่า 20%) ในช่วงระยะเวลารายงาน (ไตรมาส) ในสินทรัพย์สุทธิหรือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ซึ่งไม่ได้เกิดจากปัจจัยตามฤดูกาล ฐานะทางการเงินของ ผู้กู้ถือเป็นค่าเฉลี่ยและเงินกู้จัดอยู่ในประเภทคุณภาพ II โดยมีการสำรองที่คำนวณได้อย่างน้อย 10%
หากแหล่งที่มาของการชำระคืนหนี้เงินต้นมาจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ดังนั้น:
หากมีการขาดดุลรายได้สูงถึง 20% ของภาระผูกพันเงินกู้ ฐานะการเงินของผู้กู้จะถือเป็นค่าเฉลี่ย และสินเชื่อจัดอยู่ในหมวดคุณภาพ II โดยมีการสำรองประมาณไม่ต่ำกว่าการขาดดุลรายได้ (เป็นเปอร์เซ็นต์) แต่ไม่เกิน 20%;
หากการขาดดุลรายได้เกิน 20% ถือว่าฐานะการเงินของผู้กู้ไม่ดีและสินเชื่อจัดอยู่ในประเภทคุณภาพ 3 โดยมีการสำรองประมาณไม่ต่ำกว่าการขาดดุลรายได้ แต่ไม่เกิน 50%
การขาดดุลรายได้คือจำนวนรายได้ที่คาดหวังจากการขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับระยะเวลาที่เหลือจนกว่าจะชำระคืนเงินกู้ซึ่งไม่เพียงพอ (คำนึงถึงต้นทุนที่จำเป็นในการดำเนินกิจกรรมของผู้กู้) ในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วน การปฏิบัติตามภาระผูกพันเงินกู้ของผู้ยืม
หากแหล่งที่มาของการชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ยเงินกู้คือกำไร ดังนั้น:
หากมีการขาดดุลกำไรถึง 20% ของภาระผูกพันเงินกู้ ฐานะการเงินของผู้กู้ถือเป็นค่าเฉลี่ย และสินเชื่อจัดอยู่ในหมวดคุณภาพ II โดยมีการสำรองประมาณไม่ต่ำกว่าการขาดดุลกำไร แต่ไม่เกิน 20%;
หากการขาดดุลกำไรเกิน 20% ฐานะการเงินของผู้ยืมถือว่าไม่ดีและสินเชื่อจัดอยู่ในประเภทคุณภาพ 3 โดยมีการสำรองประมาณไม่ต่ำกว่าการขาดดุลกำไร แต่ไม่เกิน 50%
การขาดดุลกำไรคือการประมาณการกำไรที่คาดหวังสำหรับระยะเวลาที่เหลือจนกว่าจะชำระคืนเงินกู้ ซึ่งไม่เพียงพอสำหรับผู้กู้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันเงินกู้ของเขา
หากกำไรเป็นแหล่งที่มาในการชำระหนี้เฉพาะดอกเบี้ยเงินกู้เท่านั้น หากมีการขาดดุล ฐานะการเงินของผู้กู้จะถือเป็นค่าเฉลี่ย และเงินกู้จะจัดอยู่ในประเภทคุณภาพ II ปริมาณสำรองโดยประมาณจะถูกกำหนดในกรณีที่มีการขาดดุลกำไร:
มากถึง 20% ของหนี้ที่ชำระคืนจากกำไร - ในจำนวนอย่างน้อย 10%;
มากกว่า 20% - ในจำนวน 20%
ในกรณีที่เพิ่มเงื่อนไขการชำระหนี้เงินต้นของเงินกู้ (การปรับโครงสร้างเงินกู้) จะมีการกำหนดเงินสำรองโดยประมาณเมื่อจำแนกสินเชื่อโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของวรรค 3.7, 3.9 และ 3.10 ของข้อบังคับ N 254-P เป็นหมวดคุณภาพ II ดังต่อไปนี้:
สำหรับการขยายครั้งเดียว - ในจำนวนอย่างน้อย 10%;
สำหรับการยืดอายุซ้ำ - ในปริมาณอย่างน้อย 15%;
ในกรณีที่ยืดเยื้อสามครั้งขึ้นไป - จำนวน 20%
เมื่อพิจารณาจากจดหมาย ธนาคารแห่งรัสเซียไม่ได้ตั้งใจที่จะบังคับให้ธนาคารสร้างทุนสำรองที่เพียงพอกับระดับความเสี่ยงในลักษณะนี้มากนัก แต่แทนที่จะต่อสู้กับปรากฏการณ์เชิงลบทั้งหมดในเศรษฐกิจในคราวเดียว: บริษัทที่บินข้ามคืน “การฟอกเงิน” และการรับเงินออก, เงินเดือน “ดำ” และ “สีเทา”, การหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี, การผูกขาดและความเกี่ยวข้อง, การรายงานองค์กรที่ไม่น่าเชื่อถือ, การให้กู้ยืม เป็นต้น
ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บทบัญญัติที่ให้ไว้ในคำแนะนำจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการตัดสินทางวิชาชีพโดยพนักงานของสาขาอาณาเขตของธนาคารแห่งรัสเซียเกี่ยวกับคุณภาพของเงินกู้และจำนวนเงินสำรองที่ต้องการ
คำแนะนำประกอบด้วยบทบัญญัติจำนวนหนึ่งที่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบันและบรรทัดฐานของระเบียบ N 254-P ซึ่งอาจนำไปสู่สถานการณ์ความขัดแย้งระหว่างสถาบันสินเชื่อและธนาคารแห่งรัสเซียอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้
ในเรื่องนี้ ARB ได้พัฒนาข้อเสนอสำหรับเกือบทุกย่อหน้าของจดหมายหมายเลข 15-1-3-11/2036 ตามความคิดเห็นของสถาบันสินเชื่อ
เมื่อพิจารณาจากข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์ ARB หน่วยงานกำกับดูแลไม่ตอบสนองต่อจดหมายฉบับนี้ อย่างน้อยก็ในรูปแบบจดหมายเหตุ
ระเบียบการสำรอง
หากจำนวนสำรองโดยประมาณเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนหนี้เงินต้นของเงินกู้และ (หรือ) ที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของประเภทคุณภาพของเงินกู้น้อยกว่าจำนวนสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับเงินกู้ จากนั้นความแตกต่างระหว่างทุนสำรองที่จัดตั้งขึ้นและทุนสำรองที่ควรจะเกิดขึ้นจะถูกคืนกลับเป็นรายได้ของสถาบันสินเชื่อ
เมื่อจัดประเภทสินเชื่อจากประเภทคุณภาพหนึ่งไปยังอีกประเภทหนึ่ง สถาบันสินเชื่อสามารถเลือกหนึ่งในสองตัวเลือกขึ้นอยู่กับขั้นตอนที่กำหนดไว้ในเอกสารภายใน: เพิ่ม (ลด) เงินสำรองตามจำนวนที่ต้องการหรือคืนทุนสำรองสำหรับรายได้จากนั้น สร้างใหม่ตามจำนวนที่ต้องการ ตัวเลือกแรกดีกว่าในแง่ของการลดจำนวนรายการบัญชีและการหมุนเวียนบัญชี
ไม่ว่าในกรณีใดจะต้องกำหนดวิธีการปรับเงินสำรองอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นไว้ในนโยบายการบัญชีของธนาคารเพื่อให้มั่นใจว่าการบัญชีของแต่ละฝ่ายมีความสม่ำเสมอ ความแตกต่างนี้อาจมีความสำคัญเช่นเมื่อธนาคารรวบรวมรายงานในแบบฟอร์ม N 0409808 "รายงานระดับความเพียงพอของเงินกองทุน จำนวนสำรองสำหรับสินเชื่อที่สงสัยและสินทรัพย์อื่น ๆ" (ส่วน "ข้อมูลอ้างอิง")
แบบฟอร์มส่วนนี้ N 0409808 เกี่ยวข้องกับการระบุค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดตั้ง (คงค้างเพิ่มเติม) ของทุนสำรองและรายได้จากการฟื้นฟู (ลดลง) ขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทำให้เกิดเหตุการณ์เหล่านี้รวมถึงเนื่องจาก:
การออกสินเชื่อใหม่ (ตัดหนี้เสีย);
การชำระคืนเงินกู้
การเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศต่อรูเบิลที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซีย
เหตุผลอื่นๆ
ในทุกกรณี (ยกเว้นการชำระคืนเงินกู้โดยใช้ทุนสำรอง) การเพิ่มขึ้นและลดลงของจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในลักษณะเดียวกันและไม่ได้ขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทำให้เกิดสิ่งนี้ ซึ่งหมายความว่าเพื่อให้ได้ข้อมูลข้างต้นและรวบรวมรายงานอย่างถูกต้องธนาคารจำเป็นต้องพัฒนาระบบบัญชีวิเคราะห์พิเศษและการควบคุมบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำเงินสำรองซึ่งใช้อย่างเท่าเทียมกันในทุกสาขาและเพิ่มเติม สำนักงาน
การสะท้อนเงินสำรองในงบดุลของสาขา
ขนาดของปริมาณสำรองและสำรองโดยประมาณจะถูกกำหนดโดยรวมสำหรับสถาบันสินเชื่อ โดยไม่คำนึงว่าปริมาณสำรองจะแสดงในงบดุลของสาขาอย่างไร ขั้นตอนการจัดทำชี้แจงจำนวนเงินและสะท้อนเงินสำรองในงบดุลของสาขาจะกำหนดโดยสถาบันสินเชื่อ
ตามกฎแล้วสาขาจะจัดทำและควบคุมเงินสำรองอย่างอิสระซึ่งสะท้อนอยู่ในงบดุล
การบัญชีสำรองค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ดำเนินการตามระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 302-P ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 “ ในกฎสำหรับการดูแลรักษาบัญชีในสถาบันเครดิตที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎระเบียบหมายเลข 302-P) .
จริงอยู่ในความเป็นจริงในข้อความของข้อบังคับหมายเลข 254-P ยังมีการอ้างอิงถึงข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 205-P ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2545 “ ในกฎสำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีในสถาบันเครดิตที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซีย” เป็นเรื่องที่น่าแปลกใจว่าสองปีหลังจากการยกเลิกกฎระเบียบ N 205-P ธนาคารแห่งรัสเซียไม่สนใจที่จะทำการเปลี่ยนแปลงบทที่เหมาะสม กฎข้อบังคับหมายเลข 7 ฉบับที่ 254-P (แม้ว่าจะมีกรณีที่สะดวกมากเกินพอ: ตั้งแต่นั้นมามีการเผยแพร่คำแนะนำเก้าฉบับเพื่อแก้ไขข้อบังคับหมายเลข 254-P)
ในข้อ 1.15 ของส่วนที่ 1 ของระเบียบ N 302-P ระบุว่าบัญชี "สำรองสำหรับการสูญเสียที่เป็นไปได้" (รวมถึงการสูญเสียที่เป็นไปได้จากสินเชื่อ) มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหว (การก่อตัว (เงินคงค้างเพิ่มเติม) การฟื้นฟู (การลดลง) ) สำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น
บัญชีเป็นแบบพาสซีฟ การก่อตัว (คงค้างเพิ่มเติม) ของทุนสำรองจะแสดงในเครดิตของบัญชี "ค่าเผื่อสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีค่าใช้จ่าย การคืนค่า (ลดลง) ของทุนสำรองจะแสดงในการเดบิตของบัญชี "ค่าเผื่อสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีรายได้ นอกจากนี้การเดบิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นสะท้อนถึงการตัดจำหน่าย (บางส่วนหรือทั้งหมด) ของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่ไม่สามารถกู้คืนได้
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชีสำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจะดำเนินการในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะที่กำหนดโดยนโยบายการบัญชีของธนาคาร ในเวลาเดียวกันการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ข้อมูลในบริบทของข้อตกลงสรุปกับผู้กู้และคู่สัญญาอื่น ๆ การจัดทำเงินสำรองที่ดำเนินการเป็นรายบุคคลและพอร์ตการลงทุนของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน (การเรียกร้อง) โดยปกติแต่ละบัญชีที่เปิดเพื่อบันทึกหนี้เงินกู้จะสอดคล้องกับบัญชีสำรองหนึ่งบัญชี
บัญชี "ข้อกำหนดสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น" จะถูกเปิดในบัญชีงบดุลเดียวกันของลำดับที่สองสำหรับบัญชีที่ใช้งานอยู่ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับบัญชีที่เกี่ยวข้องของลำดับแรก ดังนั้นหากพอร์ตสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันรวมสินเชื่อที่แสดงในบัญชีงบดุลที่แตกต่างกันของคำสั่งซื้อแรก (เช่นสินเชื่อที่ออกให้กับธุรกิจขนาดเล็กที่มีรูปแบบการเป็นเจ้าของที่หลากหลาย) ดังนั้นสำหรับบัญชีงบดุลแต่ละบัญชีของคำสั่งซื้อแรกจำเป็นต้อง เปิดบัญชีส่วนบุคคล (บัญชีส่วนบุคคล) เพื่อสะท้อนถึงจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน (การเรียกร้อง) ของพอร์ตโฟลิโอที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นจึงขอแนะนำให้สร้างพอร์ตการลงทุนของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกันภายในบัญชีลำดับแรกบัญชีเดียว
สถาบันสินเชื่อมีสิทธิ์ตามเกณฑ์ที่มีนัยสำคัญที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชีในการเปิดบัญชีส่วนบุคคล (บัญชีส่วนบุคคล) ตามบัญชีงบดุล (บัญชีงบดุล) ของลำดับแรกซึ่งมีปริมาณที่มีนัยสำคัญ (ปริมาณ ) ของสินเชื่อที่เป็นเนื้อเดียวกัน (การเรียกร้อง) ที่รวมอยู่ในพอร์ตโฟลิโอที่เกี่ยวข้อง
ธุรกรรมเกี่ยวกับการจัดตั้ง การปรับ และการใช้เงินสำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นได้ระบุไว้ในบทความ "การบัญชีสำหรับธุรกรรมเครดิต"
สถาบันสินเชื่อจะตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียเงินกู้ที่อาจเกิดขึ้นในกรณีที่มีการด้อยค่าของสินเชื่อเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้กู้ตามภาระผูกพัน ธนาคารมีความเสี่ยงที่จะไม่ชำระหนี้โดยการสร้างทุนสำรอง เงินสำรองช่วยให้องค์กรสินเชื่อมีเงื่อนไขที่มั่นคงมากขึ้นสำหรับกิจกรรมทางการเงินและช่วยให้หลีกเลี่ยงความผันผวนของจำนวนกำไรที่เกี่ยวข้องกับการตัดขาดทุนเงินกู้ เงินสำรองเกิดจากการหักเงินที่ธนาคารใช้กับค่าใช้จ่าย ในการบัญชี การสร้างทุนสำรองจะแสดงเป็นค่าใช้จ่ายของธนาคาร
จำนวนทุนสำรองขึ้นอยู่กับคุณภาพของสินเชื่อซึ่งแบ่งออกเป็นห้าประเภทตามข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับสินเชื่อประเภทคุณภาพแรกธนาคารจะสร้างทุนสำรอง 0% ครั้งที่สอง - มากถึง 20% ของจำนวนเงินต้น ที่สาม - จาก 21% ถึง 50% ที่สี่ - จาก 51% ถึง 100% ที่ห้า (สินเชื่อไม่ดี) - ทั้งหมด 100% ธนาคารจัดประเภทสินเชื่อและจัดประเภทคุณภาพหนึ่งหรือประเภทอื่นตามการประเมินความเสี่ยง
ข้อกำหนดการสำรองหนี้สินของธนาคารพาณิชย์ใช้เพื่อควบคุมสภาพคล่องโดยรวมของระบบธนาคาร และเป็นหนึ่งในเครื่องมือหลักในการกำกับดูแลการเงิน
เงินสำรองที่จำเป็นของธนาคารเป็นส่วนหนึ่งของทรัพยากรเครดิตที่มีอยู่ในบัญชีปลอดดอกเบี้ยที่เปิดกับธนาคารกลาง สถาบันสินเชื่อมีหน้าที่ต้องสร้างทุนสำรองเหล่านี้เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือทางการเงิน
นโยบายการสำรองเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการเงินของธนาคารกลางซึ่งจัดตั้งขึ้นเพื่อควบคุมการรวมตัวทางการเงินโดยการลดตัวคูณเงินและรักษาปริมาณเงินในการหมุนเวียนในระดับหนึ่ง
สาระสำคัญของข้อกำหนดการสำรองของธนาคาร
ตามกฎหมาย สถาบันการธนาคารมีหน้าที่จัดประเภทสินทรัพย์ โดยเน้นหนี้สงสัยจะสูญและหนี้สูญ และสร้างเงินสำรองในลักษณะที่ธนาคารกลางกำหนดขึ้นเพื่อครอบคลุมความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น ความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจากเงินกู้ยืม อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ดอกเบี้ย และอื่นๆ และการค้ำประกัน การคืนเงินฝาก ภาระผูกพันในการปฏิบัติตามข้อกำหนดการสำรองเกิดขึ้นสำหรับสถาบันสินเชื่อนับตั้งแต่ได้รับใบอนุญาตให้ดำเนินการด้านการธนาคาร
ประเภททุนสำรองของธนาคาร
ข้อกำหนดการสำรองของธนาคารเป็นเครื่องมือในการควบคุมกระแสเงินสดโดยลดการสะสมเงินสดของธนาคารพาณิชย์ มีการสร้างกลไกที่คล้ายกันเพื่อจำกัดความสามารถในการกู้ยืมขององค์กรทางการเงิน
เงินสำรองที่จำเป็นของธนาคารจะถูกเก็บไว้ที่ธนาคารกลางเพื่อเป็นกองทุนค้ำประกันทางการเงินที่ช่วยให้มั่นใจถึงการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อลูกค้าอย่างน่าเชื่อถือ สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูงเหล่านี้ไม่สามารถนำมาใช้ได้หากธนาคารเผชิญกับสถานการณ์ที่ไม่เอื้ออำนวย
กองทุนสำรองของธนาคารเป็นส่วนหนึ่งของเงินทุนของตนเองที่เกิดขึ้นจากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิ กองทุนสำรองทำหน้าที่ครอบคลุมความสูญเสียของธนาคารที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมของธนาคารตลอดจนการเพิ่มทุนจดทะเบียน ณ สิ้นปีธนาคารสามารถส่งเงินเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพได้เฉพาะเมื่อมีกำไรเท่านั้น
สำรองสำหรับการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น
การสะสมทุนสำรองของธนาคารเกิดขึ้นเพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงต่อไปนี้:
ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในส่วนของคู่สัญญาของธนาคารเกี่ยวกับการดำเนินงานหรือธุรกรรมที่สรุปแล้ว
มูลค่าสินทรัพย์ธนาคารลดลง
ปริมาณหนี้สิน/ค่าใช้จ่ายของธนาคารที่เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้า
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่อาจเกิดขึ้น
เงินสำรองจะเกิดขึ้นในกรณีที่ค่าเสื่อมราคาของเงินกู้เนื่องจากผู้ยืมไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินหรือการมีอยู่ของภัยคุกคามที่แท้จริงของความล้มเหลวดังกล่าว เงินสำรองนี้จัดทำขึ้นสำหรับธุรกรรมเฉพาะหรือสำหรับกลุ่มสินเชื่อที่มีลักษณะความเสี่ยงด้านเครดิตคล้ายกัน (พอร์ตสินเชื่อ) ดูด้านล่างสำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม
ทุนสำรองธนาคารอื่นๆ
นอกจากเงินสำรองหลักของธนาคารแล้ว ยังมีวิธีอื่นๆ เพื่อป้องกันการสูญเสียสินทรัพย์อื่นๆ ที่อาจเกิดขึ้น:
เงินสำรองของธนาคารสำหรับสินทรัพย์ในงบดุลที่มีความเสี่ยงต่อการสูญเสีย
- สำรองสำหรับตราสารที่แสดงในบัญชีนอกงบดุล
- สำรองสำหรับการทำธุรกรรมล่วงหน้า
- เงินสำรองธนาคารสำหรับขาดทุนอื่นๆ
ในความเป็นจริง ในบรรดาทุนสำรองของธนาคารที่ระบุไว้ทั้งหมด มีเพียงกองทุนสำรองเท่านั้นที่มีผล - ธนาคารสามารถกำหนดค่าใช้จ่ายผ่านกองทุนนี้ การเพิ่มทุนสำรองอื่นๆ ทั้งหมดไม่ส่งผลกระทบต่อเสถียรภาพทางการเงิน ดังนั้นจึงไม่มีประสิทธิผล
ประมาณการหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น
เงินสำรองสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่อาจเกิดขึ้นเป็นกองทุนที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารพาณิชย์เพื่อครอบคลุมความเสี่ยงในการดำเนินงานปัจจุบัน โดยเฉพาะธุรกรรมสินเชื่อ ความเสี่ยงที่เป็นไปได้หมายถึงค่าเสื่อมราคาของเงินกู้เนื่องจากผู้ยืมไม่สามารถปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสม การก่อตัวของทุนสำรองช่วยให้ธนาคารมีเงื่อนไขที่มั่นคงมากขึ้นสำหรับกิจกรรมทางการเงิน และช่วยให้สามารถหลีกเลี่ยงความผันผวนของจำนวนกำไรที่เกี่ยวข้องกับการตัดขาดทุนจากเงินกู้ ประมาณการหนี้สินค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญประกอบด้วยการปันส่วนค่าใช้จ่าย
คำจำกัดความของสินเชื่อ
สินเชื่อหมายถึงไม่เพียงแต่ธุรกรรมการให้กู้ยืมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงธุรกรรมต่อไปนี้กับเครื่องมือทางการเงินที่มีการเรียกร้องทางการเงิน:
การให้สินเชื่อ ได้แก่ สินเชื่อระหว่างธนาคาร กองทุนอื่น ๆ รวมถึงข้อกำหนดในการรับ (คืน) ตราสารหนี้ที่ให้ไว้ภายใต้สัญญาเงินกู้
จำนวนเงินที่สถาบันสินเชื่อชำระภายใต้การค้ำประกันของธนาคาร แต่ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
ข้อกำหนดเงินสดสำหรับธุรกรรมแฟคตอริ่ง
สิทธิในการเรียกร้องที่ได้รับภายใต้การทำธุรกรรม (การโอนสิทธิเรียกร้อง)
ข้อกำหนดสำหรับการจำนองที่ซื้อ
ข้อกำหนดด้านการธนาคารสำหรับธุรกรรมกับสินทรัพย์ทางการเงินที่มีการชำระเงินรอการตัดบัญชี
ข้อกำหนดสำหรับผู้ชำระเงินสำหรับการชำระเงิน
ข้อกำหนดของสถาบันสินเชื่อในฐานะผู้ให้เช่าสำหรับการดำเนินงานสัญญาเช่าการเงิน (ลีสซิ่ง)
ขั้นตอนการตั้งสำรองสำหรับการสูญเสียสินเชื่อที่อาจเกิดขึ้น
หลังจากขั้นตอนการจัดจำหน่ายหลักทรัพย์และการออกเงินกู้แล้ว การประเมินผู้กู้จะไม่หยุดลง เพื่อกำหนดขนาดของเงินสำรองที่ต้องการ จะมีการประเมินคุณภาพของสินเชื่อซึ่งตามข้อบังคับของธนาคารกลาง แบ่งออกเป็นห้าประเภทคุณภาพ
หมวดที่ 2 - จากการตัดสินอย่างมืออาชีพเกี่ยวกับระดับความเสี่ยง การมีอยู่ของภัยคุกคามที่อาจเกิดขึ้นในระดับปานกลางของการสูญเสียจะถูกกำหนด (ตัวอย่างเช่น การพัฒนาที่ไม่เอื้ออำนวยของสถานการณ์ในตลาดที่ผู้ยืมดำเนินการอยู่จะถูกคาดการณ์ไว้)
หมวดที่ 4 - การมีอยู่ของภัยคุกคามที่แท้จริงที่อาจเกิดขึ้นและปานกลาง หรือการมีอยู่ของภัยคุกคามที่แท้จริงของการสูญเสียบางส่วน (เช่น ผู้ยืมไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระดอกเบี้ยและเงินต้นของเงินกู้ตามเวลาที่กำหนด)
ขึ้นอยู่กับการประเมินที่สมเหตุสมผลของความเป็นไปได้ที่แท้จริงของความเสียหายและความสูญเสีย ธนาคารจะโอนเงินกู้ไปยังหมวดหมู่คุณภาพที่เหมาะสมพร้อมยอดเงินสำรองในสัดส่วนต่อไปนี้:
|
การจัดหมวดหมู่ |