Cerere pentru recalcularea sancțiunilor fiscale eșantion. Clarificarea plății către fisc. Vor exista penalități pentru clarificarea plăților fiscale și compensarea plăților în exces cu restanțe?

Exemplu de declarație pentru clarificare plata impozitului poate fi necesar pentru orice contribuabil care a făcut o eroare în ordin de plata a plăti un impozit sau o contribuție. Citiți despre ce detalii pot fi corectate după trimiterea plății la buget și cum să o faceți corect în materialul de mai jos.

Instrucțiunile noastre video vă vor ajuta să întocmiți rapid și corect o cerere de clarificare a plății impozitului.

Ce trebuie să faceți dacă există o eroare într-un ordin de plată?

Sunteți familiarizat cu situația în care ați emis în grabă un ordin de plată pentru transfer fiscal, banca a executat ordinul și, ulterior, ați descoperit o eroare în KBK - ce să faceți în această situație?

Soluția este simplă: trebuie să depuneți o cerere la fisc pentru a clarifica plata. Despre aceasta vorbește și Ministerul Finanțelor în scrisoarea din 19 ianuarie 2017 Nr.03-02-07/1/2145.

Același lucru ar trebui făcut dacă se comite o eroare în alte câmpuri ale ordinului de plată, cum ar fi:

TIN și KPP ale expeditorului sau destinatarului;
numărul sau data documentului de bază;

IMPORTANT! Erorile în numărul de cont și în numele băncii care primește plata sunt ireparabile (clauza 4 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, există o singură cale de ieșire - trimite noua plată cu detaliile corecte, plătiți penalitatea și scrieți Serviciului Federal de Taxe o cerere de returnare a plății plătite la detalii incorecte.

Puteți găsi detaliile biroului fiscal pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. Vezi detalii.

Să ne uităm la procedura de completare și un exemplu de scrisoare pentru a clarifica o plată către biroul fiscal dacă KBK este indicat incorect.

O scrisoare către biroul fiscal pentru a clarifica plata este întocmită sub orice formă și trebuie să conțină detalii standard ale documentelor de afaceri:

Pentru un exemplu de cerere de clarificare a plății către biroul fiscal, vezi mai jos:

La cap

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 21

în jurul orașului Moscova

Anisimov V. A.

Adresa: 109377, Moscova,

Sf. 1 Novokuzminskaya, 5

Societatea cu răspundere limitată"Prima"

OGRN 1047712345876,

TIN 7755134421, punct de control 772101001

Adresa: 109377, Moscova,

1 Novokuzminskaya, 11

Ref. Nr.10 din 22.01.2019

DECLARAŢIE

despre clarificarea plății impozitului (eroare în KBK)

În ordinul de plată din 15 ianuarie 2019 nr. 267 pentru virarea plății primelor de asigurare pentru obligativitatea asigurare de pensie pentru decembrie 2018 în valoare de 100.000 de ruble. în câmpul 104 CCA a fost specificat incorect (182 1 02 01110 06 1010 160).

În baza clauzei 7 a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vă rugăm să faceți modificările corespunzătoare.

Aplicație:

1. Copie ordin de plata din data de 15 ianuarie 2019 Nr. 267.

Director general Prima LLC __ Sokolov_______ S. I. Sokolov

(semnătura)

Nuanțe de completare și depunere a unei cereri de clarificare a plății

Din moment ce acte legislative Formularul de cerere pentru clarificarea plății nu este fix; acesta poate fi completat pe antetul companiei sau pe o foaie simplă A4.

Cererea se intocmeste in 2 exemplare. Unul este transferat inspectoratului pentru executare, iar al 2-lea cu data si viza acceptarii de catre inspector ramane la contribuabil.

De asemenea, metoda de depunere a cererii la Serviciul Fiscal Federal nu este reglementată de lege. Prin urmare, contribuabilul are dreptul:

depune formularul la organele fiscale personal sau printr-un reprezentant care acționează pe bază de procură;
trimiteți cererea prin scrisoare recomandată, având în prealabil făcut o listă a atașamentelor, de preferință cu notificare;
depuneți formularul prin canale de telecomunicații, vizat cu semnătură digitală electronică.

O cerere de clarificare a plății este luată în considerare de către Serviciul Fiscal Federal în termen de 10 zile lucrătoare. Autoritățile fiscale au, de asemenea, dreptul de a reconcilia calculele. După expirarea perioadei de mai sus, Serviciul Fiscal Federal ia o decizie de clarificare a plății la data respectivă plata efectivă taxa Aceasta înseamnă că penalitățile acumulate pentru perioada dintre plată și confirmarea plății sunt inversate.

Dacă trebuie să clarificați plata primelor de asigurare plătite către Serviciul Fiscal Federal după 01/01/2017, atunci acțiunile autorităților fiscale vor fi ușor diferite față de opțiunea anterioară:

în mod similar, contribuabilul trebuie să întocmească o cerere de clarificare a plății;
organele fiscale vor trimite o cerere la Fondul de pensii;
specialişti Fondul de pensiiîn termen de 5 zile va fi revizuit și va fi trimis un mesaj către Serviciul Federal de Taxe cu privire la posibilitatea/imposibilitatea clarificării plății;
Pe baza răspunsului pozitiv din partea Fondului de pensii al Rusiei, autoritățile fiscale vor decide să clarifice plata, despre care va fi anunțat contribuabilul.

Atenţie!În cazul în care este necesară clarificarea plății primelor de asigurare efectuate înainte de 01.01.2017, cererea trebuie trimisă la Fondul de Pensii.

Ce trebuie făcut dacă banca a greșit în ordinul de plată

Se întâmplă ca contribuabilul să depună prompt la bancă versiunea corectă pe hârtie a bonului de plată pentru impozite (contribuții). Banca a executat-o, dar plata a rămas nesocotită din cauza unei erori a funcționarului băncii.

De regulă, contribuabilul află despre restanțe și penalități dintr-o solicitare din partea Serviciului Fiscal Federal. Pentru a corecta situația, puteți face următoarele:

Solicitați o explicație scrisă a situației de la bancă.
Trimiteți o cerere la Serviciul Fiscal Federal pentru a clarifica plata cu o solicitare de recalculare a penalităților acumulate și indicând vinovăția angajatului băncii.
Atașați o explicație la aplicație organizarea creditului, bon de plată cu marcaj și extras de cont bancar pentru această zi.

Rezultate

Dacă contribuabilul a făcut o eroare în KBK sau în alte câmpuri ale plății și plata a fost primită în sistemul bugetar RF, atunci plata este considerată executată. În acest caz, ar trebui să trimiteți o cerere la Serviciul Fiscal Federal pentru a clarifica plata.

Dacă s-au făcut erori critice: în numărul de cont al destinatarului sau numele băncii destinatare, plata nu se duce la buget. În acest caz, trebuie să transferați din nou suma taxei la detaliile corecte, să plătiți penalități și să scrieți o cerere de rambursare a taxei plătite incorect în contul dvs. curent.

OKATO a fost indicat incorect în ordinul de plată (toate celelalte detalii sunt corecte) După ce plata a fost clarificată, fiscul ar trebui să recalculeze penalitățile?

Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a

Ce trebuie să faceți dacă există o eroare într-un ordin de plată a taxei

La completarea detaliilor ordinelor de plată pentru transferul taxelor sunt posibile erori. Unele pot fi clarificate, corectate și apoi nu va trebui să remiteți taxa. Și există erori care nu pot fi clarificate. Citiți mai multe despre asta mai jos.

Când plata nu poate fi confirmată

Este imposibil de specificat incorect numerele indicate conturile Trezoreriei Rusiei și numele băncii beneficiarului fondurilor (clauza 4 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă se comite astfel de greșeli, plata nu va fi procesată deloc de către bancă, sau fondurile vor fi transferate în contul de trezorerie, dar într-o altă regiune. În orice caz, taxa va trebui plătită din nou. Pentru a solicita rambursarea sumei plătite inițial, vă rugăm să contactați:

către bancă – dacă plata nu este executată;
la biroul fiscal de la locul de înregistrare a organizației - dacă fondurile au fost debitate din contul curent al organizației, dar nu au ajuns în contul trezoreriei regionale.

ÎN biroul fiscal Trimiteți cererea la locul dvs. de înregistrare. În termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii acestei cereri, inspectorii vor contacta în scris Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la locul în care a fost creditată plata. Aceștia vor atașa cererii o copie a cererii organizației de rambursare a plății în formă electronică (imagine scanată). După ce au primit aceste documente, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei le va înainta către departamentul de trezorerie regională pentru a returna suma primită în mod eronat. După aceasta, departamentul de trezorerie regională va transfera plata eronată către organizație și va notifica reprezentanții despre aceasta în termen de trei zile lucrătoare. serviciul fiscal.

Se întâmplă ca la momentul depunerii cererii, fiscul încă să nu aibă informații despre dacă plata a fost creditată într-un cont de trezorerie din altă regiune. Apoi, în termen de două zile lucrătoare de la data primirii cererii, inspectoratul va trimite o cerere corespunzătoare Serviciului Federal de Taxe din Rusia. Serviciul fiscal federal regional al Rusiei trebuie să răspundă acestei solicitări (confirmă primirea plății) în termen de două zile lucrătoare de la data primirii acesteia. După aceasta, rambursarea sumei creditate eronat se va face în aceeași ordine.

Astfel de clarificări se află în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 noiembrie 2011 nr. 02-04-10/4819, din 10 august 2011 nr. 02-04-09/3641 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din septembrie 6, 2013 Nr. ZN-3- 1/3228.

Când poate fi confirmată plata?

Dacă eroarea nu a afectat transferul impozitului la buget, organizația poate clarifica:

baza de plata. De exemplu, înlocuiți valoarea „TP” din câmpul 106 al ordinului de plată cu valoarea „AP”;
afiliere de plată. În special, corectați KBK sau OKTMO eronat;
perioada fiscală – câmpul 107 din ordinul de plată;
statutul de plătitor. De exemplu, înlocuiți valoarea 01 (contribuabil) din câmpul 101 al ordinului de plată cu valoarea 02 ( agent fiscal);
TIN, punct de control al plătitorului și al destinatarului.

Lista erorilor care pot fi corectate este dată în paragraful 7 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse și specificată în Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 aprilie 2007 nr. MM-3- 10/187.

2. Dintr-un articol din revista „Glavbukh”

O plată cu un OKTMO incorect poate fi clarificată pentru a reseta penalitatea

Despre ce argumentează: Codul fiscal al Federației Ruse nu spune ce se va întâmpla dacă în ordinul de plată este indicat codul OKTMO greșit.
Pe cine susțin de obicei judecătorii: Companie.
Argument decisiv: O eroare în codul OKTMO nu împiedică intrarea taxei în buget.

La trecerea de la codurile OKATO la codurile OKTMO noi, fiecare al cincilea contabil a întâmpinat dificultăți. Colegii nu și-au dat seama imediat ce cod trebuie introdus acum în câmpul 105 al bonurilor de plată, declarațiilor și raportărilor privind contribuțiile. Acest lucru este confirmat de rezultatele unui sondaj pe site (vezi mai jos).

Între timp, o eroare în OKTMO duce la faptul că plata cade în necunoscut. Compania are restanțe, iar inspectorii percep penalități. Într-o astfel de situație, este posibil să clarificăm plata și să resetați penalitatea?

Oficialii și practicanții au fost de acord că este posibil. La fel ca și înainte, a fost posibil să se clarifice eroarea în OKATO.

Ați avut dificultăți în timpul tranziției de la OKATO la OKTMO?

Sursa: sondaj pe site-ul web

Opinia inspectorilor

Yuri Lermontov,

Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a III-a

- În cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor contribuabilului sau agentului, inspectorii îi prezintă acestuia o cerere de plată a impozitului, penalităților și amenzilor (clauza, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește doar două motive pentru care un impozit este considerat neplătit. Primul este un cont incorect al Trezoreriei Federale sau numele băncii destinatarului. Al doilea motiv este legat de lipsa banilor în contul bancar (subclauza 1, clauza 3, subclauza 4, clauza 4, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În alte cazuri, erorile nu împiedică intrarea impozitului în buget. Astfel, dacă contribuabilul a introdus greșit codul OKTMO în comandă, plata poate fi clarificată. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la inspecție (clauza 7, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Argumente de la practicieni

Nika Peskova,

auditor al MDN-Consult LLC

- Uneori, o eroare în detaliile de plată devine cunoscută doar ca urmare a verificării. Să dăm un exemplu dintr-un recent practica judiciara. Transferarea impozitului pe venitul personal pentru angajati diviziuni separate, firma a indicat codul OKATO al sediului social. În consecință, taxele au mers la adresa greșită - la bugetul unui complet diferit municipalitate. Acest lucru a devenit cunoscut după audit fiscal. Inspectorii au acuzat compania cu restanțe, penalități și amendă. Dar conform codului, datoria de a plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este considerată îndeplinită. Adică amenzile și penalitățile stabilite de inspectori sunt ilegale. Iar contra restanțelor, puteți compensa supraplata efectuată la sediul central. Anul trecut, acest lucru a fost confirmat de judecătorii Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (rezoluție din 23 iulie 2013 nr. 784/13). O concluzie similară poate fi trasă în ceea ce privește codurile OKTMO. La urma urmei, ei, de fapt, au înlocuit clasificarea anterioară OKATO.

Sfaturi editoriale

Lina Stavitskaya,

expert al revistei „Glavbukh”

- Unii inspectori locali, văzând o eroare în codul OKTMO, clarifică singuri plata. În această situație, compania nu percepe penalități. Prin urmare, dacă găsiți o eroare, contactați mai întâi inspectoratul și aflați dacă plata a trecut. Dacă încă se încadrează în necunoscut, atunci restanțele și penalitățile vor apărea în contul personal al companiei. Pentru a scăpa de ele, este suficient să depuneți o cerere de clarificare a plății sub orice formă (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). În continuare, autoritățile fiscale pot sugera efectuarea unei reconcilieri comune a calculelor, după care vor lua o decizie. Apropo, codul OKTMO din bonul de plată trebuie să fie același cu cel din declarația corespunzătoare. Inspectorii pot solicita refacerea unei declarații cu un OKTMO incorect.

Descărcați formulare

Cum se calculează penalitățile atunci când trimiteți o „clarificări” către exemple practice
Potrivit art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă se descoperă în declarația fiscală prezentată de acesta că informațiile nu sunt reflectate sau sunt reflectate incomplet, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să facă completările și modificările necesare la (clauza 1). Dacă o cerere de completări și modificări la o declarație fiscală este depusă după expirarea termenului de depunere a declarației și termenul limită a expirat, contribuabilul este scutit de aceasta, cu condiția ca înainte de depunerea unei astfel de cereri să fi plătit suma impozitului lipsă și taxa corespunzătoare. sancțiuni (clauza 4).

Procedura de calcul a penalităților

Astfel, din paragraful 3 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, se acumulează penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în îndeplinirea obligației de plată, începând cu ziua plății impozitului conform legislației (cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Potrivit paragrafului 4 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, penalitățile pentru fiecare zi de întârziere sunt determinate ca procent din suma impozitului neachitată. Dobândă este luată egal cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment.

Vă rugăm să rețineți: de la 1 ianuarie 2016, în locul ratei de refinanțare se aplică rata (Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 8 decembrie 2015 Nr. 1340).

Banca Rusiei a înființat urmatoarele marimi rata cheie:

Din 2 mai 2017 - 9,25% (Informații din 28 aprilie 2017);
- din 27 martie 2017 - 9,75% (Informatii din 24 martie 2017);
- din 19 septembrie 2016 - 10,0% (Informații din 16 septembrie 2016);
- din 14 iunie 2016 - 10,5% (Informații din 10 iunie 2016);
- de la 1 ianuarie 2016 - 11% (Informatii din 11.12.2015 si din 31.07.2015).

P = ZN x KS / 300 x D, unde:

P - valoarea penalităților;
ZN - datorie fiscală;
KS - rata cheie Banca Centrală a Federației Ruse;
D - numărul de zile calendaristice din perioada în care rata cheie și valoarea datoriei nu s-au modificat.

Penalitățile se acumulează începând cu ziua următoare plății impozitului stabilit de lege (clauza 3 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Referitor la ultima zi acumularea penalităților, astăzi există două opinii pe această temă. În primul rând, penalitățile se acumulează în ziua anterioară zilei plății acestora (clauza 2 din secțiunea VII din anexa la Ordinul din 18 ianuarie 2012 nr. YAK-7-1/9@, Scrisoarea din 5 iulie 2016 nr. 03-02-07/2/39318). Al doilea - în ziua rambursării efective a restanțelor (clauza 57 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).

Vă rugăm să rețineți: de la 1 octombrie 2017, clauza 4 a art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse va fi stabilit în noua editie(modificări efectuate Legea federală din 30 noiembrie 2016 Nr. 401-FZ).

Se presupune că rata dobânzii a penalităților este egală cu:

pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitului pe o perioadă de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment;
pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitului pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru perioada de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) a acestei întârzieri și 1/150 din refinanțare rata în vigoare pentru perioada care începe din a 31-a zi calendaristică a acestor întârzieri.

Calculați valoarea penalităților folosind Calculatorul nostru de penalități. Acesta va calcula nu numai penalități pentru impozite, contribuții și taxe, ci și pentru neplata la timp salariile si penalitati pentru plata cu intarziere utilitati. Există o opinie că la calcularea penalităților fiscale nu este inclusă ziua plății restantei (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318), însă, Federal Serviciul Fiscal a gândit întotdeauna diferit, așa că punctul nostru de vedere este luat în considerare

Termenele limită pentru plata impozitului pe venit

Să le reamintim cititorilor despre termenele limită pentru plata impozitului pe venit și plățile în avans aferente acestora.

Impozit plătit la expirare perioada fiscala, neplătit târziu setat să se hrănească declarații fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare - nu mai târziu de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 1 a articolului 287, clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare, - nu mai târziu de 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 1, articolul 287, clauza 3, articolul 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse): pe baza rezultatelor primului trimestru - nu mai târziu de 28 aprilie; semestrial - nu mai târziu de 28 iulie; nouă luni - nu mai târziu de 28 octombrie.

Plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se efectuează cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din această perioadă. De exemplu, plățile în avans datorate în primul trimestru sunt plătite cel târziu până la 28 ianuarie, 28 februarie și, respectiv, 28 martie.

Contribuabilii care calculează plăți lunare în avans pe baza profiturilor efectiv încasate le efectuează cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pentru care se datorează impozitul. De exemplu, pentru perioada fiscală „ianuarie” - nu mai târziu de 28 februarie, „ianuarie - februarie” - nu mai târziu de 28 martie etc.

Folosind exemple practice

Dacă „clarificarea” este depusă pentru perioada fiscală anterioară

În iunie 2017, organizația a identificat o eroare în calcularea impozitului pe venit pentru anul 2016. O plată suplimentară a impozitului pe venit în valoare de 600.000 de ruble se datorează bugetului.

Vom calcula cuantumul penalităților pe care organizația trebuie să le plătească.

Termenul limită de plată a impozitului pe anul 2016 a expirat la 28 martie 2017. Penalitățile trebuie acumulate în perioada 29 martie - 26 iunie 2017 inclusiv. Numărul total de zile de întârziere este de 90.

Valoarea penalităților este de 16.990 de ruble. (600.000 RUB x 9,75% / 300 x 34 zile + 600.000 RUB x 9,25% / 300 x 56 zile).

Astfel, înainte de a depune o declarație actualizată, contribuabilul trebuie să plătească următoarea sumă:

Impozitul pe venit subestimat pentru 2016 - 600.000 de ruble;
- penalități - 16.990 rub.

Penalități pentru plata cu întârziere a plăților lunare în avans și a impozitelor pe venit

Potrivit alin. 2 p. 3 art. 58 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul plății avansurilor mai târziu decât termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele, se acumulează penalități pentru valoarea plăților anticipate cu întârziere în modul prevăzut de art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, procedura de calcul al penalităților nu depinde de faptul dacă plățile anticipate corespunzătoare sunt plătite în timpul sau la sfârșitul perioadei de raportare, sau dacă acestea sunt calculate pe baza bazei de impozitare determinată la art. 53 și 54 din Codul fiscal al Federației Ruse și care reflectă rezultatele reale ale activităților contribuabilului.

Penalitati pentru neplata termenele stabilite Plățile în avans pentru impozite sunt supuse calculului până la data plății efective a acestora sau, în caz de neplată, până la data scadentă pentru plata impozitului respectiv.

Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea impozitului calculat s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea plăților anticipate datorate în această perioadă fiscală, trebuie să se presupună că penalitățile acumulate pentru neplata acestor plăți în avans trebuie să fie proporțional redus.

Această procedură trebuie aplicată și în cazul în care suma plăților anticipate pentru impozit calculată la sfârșitul perioadei de raportare este mai mică decât suma plăților în avans plătibile în această perioadă de raportare (clauza 14 din Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 iulie 2013 Nr. 57, scrisorile Ministerului Finanțelor Rusia din 22 ianuarie 2010 Nr. 03-03-06/1/15, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 13 noiembrie 2009 Nr. 3- 2-06/127).

Organizația a descoperit o eroare în declarația pentru cele nouă luni ale anului 2016 în valoare de 750.000 de ruble. în martie 2017.

Ea a depus declarația actualizată la data de 18 martie 2017, după ce anterior (17.03.2017) a achitat restanțele și a virat penalități.

Suma impozitului supus plății suplimentare la sfârșitul anului se determină ținând cont de valoarea impozitului ajustată pentru nouă luni.

Plățile lunare în avans în trimestrul patru din 2016 și primul trimestru din 2017, conform declarației inițiale, s-au ridicat la 3.000.000 RUB.

Impozitul real pe venit pentru al patrulea trimestru al anului 2016 este de 9.300.000 RUB.

Organizația efectuează plăți în avans pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și nouă luni, plus plăți anticipate lunare în cadrul fiecărui trimestru.

Să calculăm valoarea penalităților pe care compania trebuie să le plătească, ținând cont de faptul că eroarea companiei a dus nu numai la neplata impozitului pe venit pentru cele nouă luni ale anului 2016, ci și la plata incompletă a plăților lunare în avans în al patrulea trimestru din 2016 și primul trimestru al anului 2017. (Cifrele de calcul sunt exprimate în mii de ruble.)

* 750 de mii de ruble. / 3 = 250 de mii de ruble.
** Datorită faptului că impozitul real pe venit pentru trimestrul al patrulea al anului 2016 s-a ridicat la 9.300 mii de ruble, în scopul calculării penalităților lunare plata in avans nu trebuie să depășească 3.100 de mii de ruble. (9.300 mii ruble / 3). Aceasta înseamnă că plata incompletă a avansului lunar în al patrulea trimestru al anului 2016 nu este de 250 de mii de ruble, ci de 100 de mii de ruble. (3.100 - 3.000).
*** Datorită faptului că 28 ianuarie 2017 este sâmbătă, termenul de plată a avansului lunar a fost amânat la 30 ianuarie 2017.

Penalitățile se calculează luând în considerare avansurile lunare neplătite pentru următoarele perioade:

Astfel, înainte de a depune o declarație actualizată, contribuabilul trebuie să plătească:

impozit pe venit subestimat pentru nouă luni din 2016 - 750.000 RUB;
plăți anticipate lunare subestimate pentru trimestrul al patrulea din 2016 - 300.000 de ruble. (100.000 RUB x 3);
plățile anticipate lunare reduse pentru primul trimestru al anului 2017 - 500.000 de ruble. (250.000 RUB x 2);
penalități - 40.993,53 RUB.

Dacă în perioada de întârziere organizația a avut o plată în plus a impozitului pe venit

Astfel, din paragraful 1 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt recunoscute penalități suma de bani, pe care contribuabilul trebuie să le plătească în cazul achitării sumelor datorate de impozit pe venit mai târziu decât termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele.

Penalitățile sunt plătibile în caz de restanțe, prin urmare, dacă contribuabilul a avut o plată în exces în perioada de întârziere, atunci înainte de a depune o declarație actualizată, contribuabilul poate calcula în mod independent penalitățile ținând cont de plata în exces.

În aprilie 2017, organizația a identificat o eroare la calcularea impozitului pe venit pentru 2015. O plată suplimentară la buget se datorează în valoare de 250.000 de ruble.

În aceeași zi a plătit pedeapsa.

Termenul de plată a impozitului pe anul 2015 a expirat pe 28 martie 2016, astfel încât penalitățile trebuie acumulate în perioada 29 martie 2016 până în 12 aprilie 2017 inclusiv. Numărul total de zile de întârziere este de 380.

Au fost calculate penalități pentru perioada specificataținând cont de următoarele plăți în plus de impozit pe venit, confirmate prin acte de reconciliere cu fiscul:

din 29 iulie până în 28 octombrie 2016 - 270.000 RUB;
de la 29 octombrie până la 27 noiembrie 2016 - 60.000 de ruble.

Pe baza plății în exces a impozitului, valoarea datoriei în scopul calculării penalităților a fost:

din 29 martie până în 28 iulie 2016 - 250.000 RUB;
din 29 iulie până în 28 octombrie 2016 - 0 rub. (datorită faptului că supraplata (270.000 de ruble) a depășit restanțele (250.000 de ruble));
în perioada 29 octombrie - 27 noiembrie 2016 - 190.000 RUB. (250.000 - 60.000);
din 28 noiembrie 2016 până în 12 aprilie 2017 - 250.000 RUB.

Prezentăm în tabel calculul penalităților.

Perioada pentru care se calculează penalitățile	Numărul de zile din perioadă	Rata de refinanțare, %	Suma restanțelor, frecați.	Penalități acumulate, frecare.

Astfel, înainte de a depune o declarație actualizată, contribuabilul trebuie să plătească următoarea sumă:

impozit pe venit subestimat pentru 2015 - 250.000 de ruble;
amenzi - 24.193,75 ruble.

Penalitățile trebuie plătite înainte de depunerea unei declarații modificate

Clauza 1 a art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea pentru neplata sau plata incompletă a sumelor impozitului (taxelor) ca urmare a subestimării bazei de impozitare, a altor calcule incorecte a impozitului (taxa) sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune). sub formă de amendă în cuantum de 20% din suma neachitată a impozitului (taxa).

Astfel, Cod fiscal prevede posibilitatea eliberării unui contribuabil care a săvârșit ceea ce este specificat la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o încălcare a răspunderii dacă:

va identifica în mod independent încălcarea;
va recalcula valoarea impozitului de plătit pentru o anumită perioadă fiscală (de raportare);
va calcula penalități pentru plata cu întârziere a sumei taxei suplimentare stabilite ca urmare a erorii identificate;
va plăti sume suplimentare de impozit și penalități la buget;
va face corecturi la declarația depusă anterior prin depunerea unei declarații suplimentare (clarificate).

Va fi tras la răspundere contribuabilul? obligația fiscală conform art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă plătește penalități calculate pe baza sumei fiscale ajustate după depunerea declarației ajustate?

După cum arată practica, va fi. Astfel, în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 aprilie 2011 nr. 11185/10 în dosarul nr. A73-16543/2009, se reține că plata penalităților înainte de depunerea unei declarații actualizate este una dintre condițiile pentru eliberarea de răspundere a contribuabilului în conformitate cu clauza 4 a art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse. Din moment ce contribuabilul nu s-a conformat această cerință, aducându-l în judecată în temeiul art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse este legală.

O abordare similară se regăsește în deciziile AS UO din 18.03.2016 Nr. F09-1226/16 în dosarul Nr. A76-7531/2015, AS VVO 10.07.2015 Nr. F01-2513/2015 în dosarul nr. A11-3595/2014, AS SZO din 18 decembrie 2014 în dosarul nr. A56-15646/2014.

Totodată, reținem că potrivit clauzei 3 a art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, în prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante, valoarea amenzii este supusă reducerii de cel puțin două ori față de suma stabilită de articolul corespunzător din Codul fiscal al Federația Rusă. În aceste decizii, judecătorii au avut în vedere faptul că contribuabilul a eliminat în mod independent consecințe negative a infracțiunii săvârșite: a plătit taxa lipsă și suma corespunzătoare a penalităților, al căror cuantum nu a fost contestat. Aceste circumstanțe au fost recunoscute ca obligații atenuante pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

O astfel de cerere se depune sub orice formă. Este logic să indicați:

informatii despre ordinul de plata in care s-a facut eroarea (data, numarul ordinului de plata, suma platii si denumirea impozitului/contributiei);
informații despre detaliile pe care doriți să le clarificați, indicând datele corecte.

Atașați o copie a bonului de plată pe care doriți să o clarificați la cererea dvs. de clarificare a plății. Clarificarea plăților fiscale: acțiunile Serviciului Fiscal Federal După ce ați primit cererea dvs., autoritățile fiscale pot oferi reconcilierea plăților (clauza 7, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, acest lucru nu este necesar. DESPRE decizia luată conform cererii dumneavoastră de clarificare a plății, Serviciul Fiscal Federal trebuie să vă informeze în termen de 5 zile lucrătoare de la luarea unei astfel de decizii. Dacă decizia este pozitivă și înainte de a fi luată vi se percep penalități, acestea vor fi anulate (clauza 7, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cerere de compensare fiscală dintr-un cont bancar în altul

Serviciul fiscal poate face recalculări doar pentru ultimele 3 perioade de raportare. Dacă contribuabilul a plătit o sumă mai mare decât suma cerută, atunci aceasta poate fi:

compensare cu plata impozitului pentru perioada următoare;
returnează integral persoanei sau organizației.

Cu toate acestea, aceasta din urmă este posibilă numai dacă este depusă cererea corespunzătoare, care indică detaliile contului personal la care trebuie să vă întoarceți suma specificată.
Când este necesară recalcularea? Pentru indivizii recalcularea taxa de transport posibil în următoarele situaţii: Dacă în aviz fiscal a facut o greseala. Dacă există vreo discrepanță în ceea ce privește puterea vehiculului impozabil sau incorectă cota de impozitare, sau neaplicand beneficiul de care dispune proprietarul autoturismului, trebuie sa contactati in cel mai scurt timp fiscul care a trimis sau a emis notificarea.

Cerere de compensare a impozitului plătit în plus: eșantion

Cert este că KBK se schimbă destul de des și angajații societăţi comerciale nu reușesc întotdeauna să urmărească aceste schimbări în timp. Responsabilitatea pentru erorile din KBK revine în întregime pe umerii contribuabililor.

Dacă contabilul organizației a indicat incorect KBK în documentele de plată, aceasta înseamnă un singur lucru: plata nu va fi utilizată în scopul propus. Adică, de fapt, banii vor merge la buget, dar va fi imposibil să-i distribuie corect, așa că se va considera că statul nu a primit aceste fonduri.

În acest sens, specialiștii fiscali vor oficializa acest lucru ca restanță la elementul de venit corespunzător (chiar dacă se formează o plată în exces la un alt articol din cauza unei astfel de confuzii), ceea ce înseamnă că în viitor acest lucru va presupune impunerea de penalități și amenzi pentru contribuabilul.

Clarificarea plății către fisc

Caracteristicile documentului și aspecte generale O cerere de compensare fiscală de la o CCA la alta poate fi redactată fie în formă liberă, fie conform unui model unificat stabilit. Indiferent de metoda aleasă, trebuie să vă referiți la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vom lua ca exemplu formularul standard, deoarece conține toate liniile necesare, este convenabil și ușor de completat. În primul rând, să spunem că puteți introduce informații în formular fie pe computer, fie manual.

Dacă este aleasă a doua opțiune, atunci trebuie să vă asigurați că documentul nu conține inexactități, erori sau modificări. Dacă se întâmplă, ar trebui să completați un alt formular.

Cererea trebuie să fie semnată de solicitant sau de reprezentantul legal al acestuia - șeful organizației sau o altă persoană autorizată să acționeze în numele său.

Ordin de plata a penalitatilor in 2017-2018 - mostra

Apropo, în cazul în care autoritățile fiscale însele descoperă o plată în exces, o vor socoti în arierate ale altei taxe (de același „nivel”), sau penalități sau amenzi pentru o astfel de taxă (clauza 5 din articolul 78 din Impozit). Codul Federației Ruse). Cum se depune o cerere de compensare a plății în exces a impozitelor O cerere de compensare a taxelor (KND 1150057) este depusă în formularul aprobat de Serviciul Fiscal Federal (Anexa nr. 9 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie , 2017 Nr. ММВ-7-8/). Cerere de compensare a plății în exces a impozitului (formular) Sub formă de organizație și antreprenor individual, completați numai pagina 1. A doua este destinată persoanelor fizice care nu sunt antreprenori.

Important

Nu există o ordine pentru completarea formularului, dar în general regulile de afișare a datelor în acesta sunt intuitive. În plus, există câteva explicații la sfârșitul formularului. Cerere de compensare a impozitului plătit în plus: eșantion Eșantionul pe care l-am furnizat este, de asemenea, relevant pentru anul 2018.

Cerere de recalculare a impozitului

Sunt beneficiar de pensie pentru limită de vârstă, veteran de muncă, ceea ce se confirmă prin adeverințele aferente (anexez copii de pe certificate De asemenea, de un an sunt repartizat a doua grupă de invaliditate din cauza unui general). boală. Invaliditatea mea a fost stabilită pentru o perioadă nedeterminată și, prin urmare, sunt invalid.
În conformitate cu art. 391 din Codul fiscal al Federației Ruse dacă teren este deținută, printre altele, de o persoană care este o persoană cu handicap din grupa II (dacă handicapul a fost stabilit anterior), atunci baza de impozitare, din care se calculează valoarea impozitului, este supusă reducerii cu o sumă de ruble. poliţist. De asemenea, în conformitate cu art. 395 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt furnizate unor categorii de contribuabili beneficii fiscale(adică sunt scutiți de plata impozitului pe teren).

Cum se depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal pentru recalcularea taxei de transport?

Inspector de departament audituri de birou verifică conformitatea sumelor de impozit acumulate anterior din cardurile de cont personal cu calculele disponibile în dosarele plătitorului și, în cazul în care există neconcordanțe, notifică contribuabilul necesitatea reconcilierii calculelor (din cauza neconcordanțelor cu datele inspectoratului fiscal). Contribuabilul este obligat să depună la fisc toate documentele necesare pentru a confirma sumele specificate în cerere.

Autoritatile fiscale are dreptul, fără o cerere din partea organizației, să socotească plata în exces a impozitului la datoria la plata penalităților pentru același impozit, indiferent de perioada pentru care au fost acumulate, cu notificarea obligatorie a plătitorului despre tranzacție. Compensarea unei plăți în exces pentru un impozit cu datoria la alte plăți ale acestui contribuabil se efectuează în mod independent de către autoritățile fiscale în limitele contului bugetar în care a apărut.

- sumele penalităților plătite în exces, sancțiuni fiscale(amenzile) care depășesc sumele acumulate pentru organizații sunt incluse imediat în plata plății principale cu înregistrările corespunzătoare în contul personal. Autoritățile fiscale în termen de două săptămâni de la data de operațiune specificată notifică contribuabilului recalcularea.
Vorbim de documente folosite pentru aducerea în judecată pentru încălcări ale legii contabilității personalizate.< … Требование о представлении пояснений еще не значит, что налоговики нашли ошибку Если после того, как сотрудники ИФНС затребовали пояснения к представленной декларации, налогоплательщик сдаст уточненку, то штрафа из-за ошибки в первоначальной декларации, приведшей к неполной уплате налога, не будет. Desigur, cu condiția ca restanțele să fie rambursate în timp util.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Controlul fiscal Actual din: 16 ianuarie 2018
După ce a comis o eroare în ordinul de plată pentru transferul impozitelor sau contribuțiilor de asigurare (cu excepția contribuțiilor „pentru vătămări”), contribuabilul are dreptul de a scrie o scrisoare către biroul fiscal pentru a clarifica plata (clauza 7 din articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adevărat, nu toate erorile de plată pot fi corectate în acest fel.
În caz de dezacord cu privire la această problemă, un astfel de document poate fi rezultatul examinării;

un document care confirmă dreptul de a primi beneficii fiscale de transport (un certificat care confirmă prezența unui copil cu handicap în familie, certificatul de veteran și așa mai departe).

Toate documentele de mai sus trebuie furnizate în originale, deoarece copiile documentelor nu constituie baza pentru recalcularea taxei de transport.

Modificările vizează activități care sunt obligatoriu sunt efectuate atunci când un contribuabil se mută de la un Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal la altul.< … Безопасная доля вычетов по НДС Cotă mare Deducerile de TVA pot duce la o atenție sporită din partea inspectorilor.

Atenţie

Cum se calculează procentul sigur al deducerilor de TVA, unde pot găsi valoarea acestuia și cum se aplică?< … Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место.

< … Проверять поступление электронных сообщений из ПФР нужно ежедневно Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли documente electronice din fond.