Împrumut ce cont în 1s. Credite pentru angajati: de la furnizare la rambursare. Primim un împrumut fără dobândă

Cum diferă un împrumut de un împrumut și cum să ținem evidența împrumuturilor și împrumuturilor în contabilitate - acest lucru depinde în primul rând de cine pune aceste întrebări - împrumutătorul sau împrumutatul. Această condiție este cea care determină ce conturi vor fi aplicate. Despre modul în care sunt reflectate operațiuni specificateîn contabilitatea fiecăreia dintre părțile la tranzacție și modul în care un împrumut diferă de un împrumut vor fi discutate în materialul nostru.

Care este diferența dintre un împrumut și un împrumut?

Un împrumut reprezintă fonduri transferate de o instituție de credit unui debitor. În acest caz, acesta din urmă plătește dobândă pentru utilizarea acestor fonduri împrumutate.

O diferență importantă între un împrumut și un credit este că un împrumut este fonduri împrumutate de la organizații și persoane fizice, exprimate în bani sau echivalentul lor în natură.

Luând în considerare aceste definiții, putem evidenția modul în care un împrumut diferă de un împrumut:

• un împrumut este emis doar de o bancă, iar un împrumut poate fi acordat de persoane fizice, organizații și antreprenori individuali;
• un împrumut presupune plata dobânzii către creditor pentru utilizarea sumei emise, acordarea de împrumuturi de astfel de conditie obligatorie nu conține: pot fi fără dobândă;
• un împrumut se emite exclusiv în numerar, un împrumut - atât în ​​bani, cât și sub formă de echivalent în natură (în mărfuri, de exemplu).

Ce înregistrări conține contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor primite?

În contabilitate nu există diferențe speciale între un împrumut și un împrumut. Astfel, regulile de contabilizare a împrumuturilor și împrumuturilor în contabilitate sunt descrise în PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturile și creditele”.

Costurile ar trebui să includă:

• dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
• alte costuri asociate: plata serviciilor de consultanta si informare, evaluarea expertiza a contractului de imprumut etc.

Dobânda, conform clauzei 8 din PBU 15/2008, se ia în considerare în una din următoarele moduri:

• uniform pe toată durata contractului,
• în modul prevăzut de clauzele contractului, dacă aceasta nu încalcă uniformitatea contabilității acestora.

Alte costuri asociate cu împrumuturile și împrumuturile ar trebui să fie luate în considerare în mod egal pe toată durata contractului.

Contabilitatea activelor împrumutate se efectuează folosind următoarele conturi:

• 66 - în baza unor contracte valabile pe 12 luni sau mai puțin;
• 67 — în baza unor contracte valabile mai mult de 12 luni.

Vom lua în considerare procedura contabilă pentru împrumuturile și împrumuturile primite folosind exemple.

Un exemplu de contabilizare a unui împrumut primit

Exemplul 1

Organizația a primit un împrumut pe 2 februarie în valoare de 1.500.000 RUB. Rata dobânzii - 10%. Termenul contractului de împrumut este de 24 de luni. Suma lunară de plată este de 62.500 RUB. Acordul cu banca prevede plata dobânzii și rambursarea sumei împrumutului lunar în ultima zi a fiecărei luni. Dobânda se acumulează din ziua următoare după primirea împrumutului.

În februarie, organizația va efectua următoarele tranzacții:

Dt 51 Kt 67,1 - a fost primit un împrumut în contul curent al organizației în valoare de 1.500.000 RUB.

Dt 91,2 Kt 67,2 - dobânda acumulată la împrumut: 1.500.000 / 365 × 26 × 10% = 10.684,93 ruble.

Dt 67,2 Kt 51 - plata dobânzii - 10.684,93 ruble.

Postări în martie:

Dt 91,2 Kt 67,2 - dobânda acumulată la împrumut: (1.500.000 - 62.500) / 365 × 31 × 10% = 12.208,90 ruble.

Dt 67,2 Kt 51 - plata dobânzii - 12.208,90 ruble.

Dt 67,1 Kt 51 — rambursare parțialăîmprumut - 62.500 de ruble.

Acest împrumut, fiind pe termen lung, se va reflecta în rândul 1410 „Fonduri împrumutate” bilanţ pentru anul 2018 in suma inregistrata in soldul creditor al contului 67.

Dacă împrumutul a fost pe termen scurt, acesta ar trebui să fie reflectat în rândul 1510 „Fonduri împrumutate” din bilanţ.

Împrumuturile comerciale și facturile comerciale sunt prezentate pe rânduri:

• 1450 „Alte datorii” (pentru datoria pe termen lung);
• 1520 „Conturi de plătit” (pentru datoria pe termen scurt).

Trebuie remarcat faptul că dacă fondurile au fost primite în scopul achiziționării, construcției sau producției activ investițional, dobânda trebuie reflectată folosind contul 08 „Investiții în active imobilizate„(Dt 08 Kt 66,2/67,2). O excepție de la această regulă se face pentru entitățile comerciale care țin evidența în mod simplificat, care au dreptul de a utiliza contul 91.2 în aceste scopuri (clauza 7 din PBU 15/2008).

Cum să reflectăm în contabilitate împrumuturile și împrumuturile emise?

Contabilitatea creditelor acordate este reglementată de PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”.

Pentru a reflecta împrumuturile în contabilitate, creditorul folosește contul 58 „Investiții financiare”.

Exemplul 2

Organizația a emis un împrumut pe 1 martie pe o perioadă de 1 an. Suma împrumutului - 3.000.000 RUB. Rata dobânzii la împrumut este de 15% pe an. În conformitate cu termenii contractului, împrumutatul plătește dobândă pentru fiecare zi de utilizare a împrumutului la sfârșitul fiecărei luni. Dobânda începe să se acumuleze din ziua următoare datei emiterii împrumutului. Contractul nu prevede rambursarea parțială a sumei împrumutului lunar.

În octombrie, creditoarea a reflectat:

Dt 58 Kt 51 - emiterea de împrumut - 3.000.000 de ruble.

Dt 76 Kt 91,1 - dobândă acumulată: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% = 36.986,30 ruble.

Dt 51 Kt 76 - dobândă primită de la împrumutat - 36.986,30 RUB.

Postări în aprilie:

Dt 76 Kt 91,1 - dobânda acumulată pentru aprilie: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% = 36.986,30 ruble.

Dt 51 Kt 76 - dobanda primita - 36.986,30 RUB.

Postări în luna mai:

Dt 76 Kt 91,1 - dobândă acumulată: 3.000.000 /365 × 31 × 15% = 38.219,18 ruble.

Dt 51 Kt 76 - dobânda a fost creditată în contul curent - 38.219,18 RUB.

Creditorul va reflecta suma împrumutului în bilanțul pentru 2018 la rândul 1170 „Investiții financiare” în valoare de 3.000.000 RUB.

Contabilitatea împrumuturilor fără dobândă acordate

Exemplul 3

Să luăm în considerare condițiile din exemplul 2 și să presupunem că acordul prevedea eliberarea unui împrumut fără dobândă.

Apoi, postările împrumutătorului vor arăta astfel:

Dt 76 Kt 51 - emiterea unui împrumut fără dobândă de 3.000.000 de ruble.

Următoarea și ultima intrare în contabilitatea împrumutătorului va fi intrarea Dt 51 Kt 76 (va apărea în ziua rambursării împrumutului).

IMPORTANT! Credite acordate pt condiții fără dobândă, pentru societatea de credit nu sunt investiții financiare (clauza 2 din PBU 19/02), întrucât nu este îndeplinită condiția esențială pentru recunoașterea activelor ca atare: capacitatea acestora de a genera venituri. Totodată, un împrumut emis care include dobândă va fi considerat ca atare (clauza 3 din PBU 19/02).

În raportarea creditorului, împrumutul emis va fi reflectat în rândul 1230 „Creanțe”. În acest caz, organizația poate detalia tipul în bilanț creanţe de încasat: datorii pe termen scurt cu o scadență de 12 luni sau mai puțin și datorii pe termen lung cu o scadență mai mare de 12 luni.

Cum să contabilizați un împrumut fără dobândă acordat unui angajat, citiți .

Care sunt caracteristicile contabilității fiscale pentru împrumuturi și împrumuturi?

Creditele primite sau fondurile împrumutate nu constituie venituri în scopul calculării impozitului pe venit pentru beneficiarul acestora datorită prevederilor sub. 10 p. 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, fondurile emise nu constituie o cheltuială, ținând cont de prevederile clauzei 12 a art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, fondurile primite și plătite pentru a rambursa un împrumut sau un împrumut nu sunt considerate venituri sau cheltuieli.

În acest caz, sumele dobânzilor acumulate și plătite sunt recunoscute integral cheltuieli neexploatareîn conformitate cu sub. 2 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse. Momentul în care sumele dobânzilor se reflectă în cheltuieli este determinat în conformitate cu clauza 8 a art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse:

• la sfarsitul fiecarei luni,
• la data rambursării împrumutului sau împrumutului (dacă sunt rambursate integral).

Suma dobânzii dacă este disponibilă datoria controlată este inclusă în cheltuielile neexploatare în cuantumul prevăzut la art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dobânda primită în temeiul acordurilor privind acordarea de împrumuturi și împrumuturi se referă la veniturile neexploatare (clauza 6 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie menționat că diferențele de contabilitate și recunoașterea fiscală a cheltuielilor cu dobânzile acumulate pentru un împrumut de investiții sau în prezența unei datorii controlate dau naștere diferențelor temporare contabilizate în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

Este posibilă rambursarea dobânzii la împrumut prin compensare?

Ca una dintre metodele de decontare reciprocă la rambursarea dobânzii în baza unui contract de împrumut, contrapărțile au dreptul de a alege compensarea creanțelor reciproce. Compensarea creanțelor este posibilă dacă sunt îndeplinite 3 condiții (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse):

1. împrumutătorul și împrumutatul au pretenții reconvenționale unul împotriva celuilalt;
2. cerințele ambelor companii sunt similare;
3. a sosit deja termenul de îndeplinire a cererii reconvenționale.

Pentru compensare, este suficientă o declarație din partea uneia dintre părți.

Conceptul de cerință omogenă nu este stabilit legal. Conform clauzei 7 buletinul informativ Prezidiul Curţii Supreme de Arbitraj din 29 decembrie 2001 nr. 65 precizează că cerinţa de compensare poate să nu corespundă unor obligaţii de un fel. De aici rezultă că obligațiile asociate îndeplinirii sunt recunoscute ca omogene diverse acorduri, dar cu aceeași modalitate de rambursare și exprimată în aceeași monedă.

Exemplu:

Compania Stroymaster a primit un împrumut cu dobândă de la Alliance LLC în valoare de 20 de milioane de ruble. la 15% pe an pe o perioadă de 1 an cu plata dobânzii la sfârşitul perioadei de împrumut. Adică, Stroimaster este obligat să returneze 20 de milioane de ruble. datoria principală și 3 milioane de ruble. la sută (20 de milioane de ruble * 10%).

Pentru această tranzacție, compania a înregistrat următoarele înregistrări:

Alliance LLC a achiziționat spatiu de birouri de la compania Stroymaster pentru 3 milioane de ruble Companiile au înregistrat următoarele tranzacții în contabilitate:

Compania Stroymaster a trimis o cerere de compensare a creanțelor reciproce în valoare de 2 milioane de ruble.

Tranzacțiile de la contrapărți vor arăta astfel:

Rezultate

Contabilitatea împrumuturilor primite și a împrumuturilor se reflectă în conturi: 66 - pentru contractele pe termen scurt, 67 - pentru cele pe termen lung, iar creditele emise sunt reflectate de către creditor în conturi: 58 - pentru împrumuturile purtătoare de dobândă, 76 - pentru împrumuturi fără dobândă. Dobânda la împrumuturi și împrumuturi este venituri neexploatare pentru creditor și cheltuieli neoperaționale pentru împrumutat.

Uneori, un contabil, înainte de a-și face treaba - să completeze documente, să facă înregistrări și să calculeze taxe - trebuie să lucreze pentru colegii săi, cel mai adesea pentru avocați. În acest articol, vă vom oferi sfaturi despre ce acord este potrivit dacă o companie împrumută bani unui angajat și vă vom spune și cum să formalizați această operațiune în programul 1C: Salari și Management HR 8.

Ce trebuie să știți când împrumutați bani unui angajat

Un angajat i-a cerut angajatorului să împrumute bani. Dacă directorul dă voie, atunci contabilul va trebui să emită banii și să oficializeze afacerea. Pentru a face acest lucru, în primul rând, trebuie să decideți ce fel de acord a fost încheiat efectiv: un împrumut, un împrumut sau un împrumut?

Definiția unui contract de împrumut este cuprinsă în articolul 819 din Codul civil al Federației Ruse. Conform prevederilor acestui articol, un împrumut poate fi acordat exclusiv în bani doar unei bănci sau altele instituție de credit.

Condițiile obligatorii ale împrumutului sunt rambursarea și compensarea, adică banii trebuie returnați și întotdeauna cu dobândă. Astfel, o companie care nu este instituție de credit nu are dreptul de a acorda un împrumut angajatului său.

Următorul acord este un împrumut sau o utilizare gratuită (articolul 689 din Codul civil al Federației Ruse). Conform unui contract de împrumut, articolul este transferat pentru utilizare gratuit debitorului. Principala diferență față de alte contracte de îndatorare: împrumutatul trebuie să returneze acest lucru în aceeași stare în care l-a luat (ținând cont de uzura normală). Adică, lucrul trebuie definit individual, de exemplu, o mașină sau o clădire. Este imposibil să împrumuți bani în baza unui contract de împrumut.

Conform unui contract de împrumut, o parte (împrumutătorul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri determinate de caracteristici generice (și nu individuale). Împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului aceeași sumă de bani sau un număr egal de alte lucruri primite de acesta de același fel și calitate (articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, un contract de împrumut este potrivit pentru oficializarea unei relații de datorie cu un angajat.

Am adunat toate caracteristicile distinctive ale acordurilor enumerate într-un singur tabel.

Diferențele dintre contractele de împrumut, credit și împrumut

Termenii acordului	Credit	Împrumut	Împrumut
Parte la contract	Un împrumut poate fi acordat doar de o organizație specializată		Nu există restricții asupra părților la contract
Contract obiect	Exclusiv numerar	Lucruri, inclusiv bani, care nu au caracteristici individuale	Lucruri cu caracteristici individuale
Rambursare	Împrumutatul trebuie să returneze banii	Articolul devine proprietatea împrumutatului, așa că acesta returnează altul, dar exact același	Proprietatea nu devine proprietatea împrumutatului, prin urmare, acesta trebuie să returneze acest lucru anume
Remuneraţie	Este necesară dobânda la împrumut	Contractul de împrumut este plătit implicit. Dacă acordul nu menționează dobânda, atunci valoarea acesteia corespunde ratei de refinanțare din ziua rambursării datoriei. Condiția gratuității trebuie stabilită în contract. Excepții: a fost încheiat un contract de împrumut între cetățeni pentru o sumă care nu depășește 5.000 de ruble; Nu sunt bani care sunt transferați conform acordului. În aceste două cazuri, se presupune un acord fără dobândă	Contractul de împrumut este gratuit
Restricții			O organizație comercială nu are dreptul de a transfera proprietatea către utilizare gratuită proprietarii, precum și șefii sau membrii organelor de conducere sau de control

Banii pot fi dați unui angajat atât cu dobândă, cât și gratuit. Dacă contractul dumneavoastră este gratuit, atunci trebuie să indice clar acest lucru. În caz contrar, se aplică în mod implicit regula articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, conform căreia dobânda este stabilită pe baza ratei de refinanțare. Excepția este atunci când contractul nu transferă bani, ci alte lucruri. Într-o astfel de situație, lipsa în contract a unei prevederi privind dobândăîl face automat gratuit. Consecințele acord de dobândă pentru un angajat - impozitul pe venitul personal beneficiu material, care apare ca urmare a economiilor la dobânzi.

Rețineți că economisirea impozitului pe venitul personal prin acordarea unui împrumut fără dobândă sub pretextul unui avans către o parte din salariu este destul de riscantă. Dacă un angajat decide să demisioneze înainte rambursare integralăîmprumut, nu aveți dreptul să-l rețineți. În acest caz, dacă nu rambursează în mod voluntar întreaga sumă a datoriei, atunci aceasta poate fi încasată doar prin instanță.

Cum se calculează beneficiul material?

Procedura de calcul a beneficiilor materiale depinde de moneda în care a fost emis împrumutul. Astfel, pentru împrumuturile în ruble, beneficiul va apărea dacă dobânda stabilită prin acord este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare, inclusiv zero (subclauza 1, clauza 2, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă împrumutul a fost primit în valuta straina, beneficiul apare atunci când dobânda este mai mică de 9 (subclauza 2, clauza 2, articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale este stabilită în paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta este ziua plății dobânzii.

Cum se stabilește data primirii venitului dintr-un împrumut fără dobândă? Codul fiscal al Federației Ruse nu spune acest lucru. Funcționari în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 aprilie 2009 Nr. 03-04-06-01/89, din 17 iulie 2009 Nr. 03-04-06-01/175 și din 22 ianuarie 2010 Nr. 03-04-06/6-3 recomandă să se considere data încasării efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale ca fiind ziua în care angajatul rambursează împrumutul sau o parte a acestuia.

Cu toate acestea, există un alt punct de vedere. Astfel, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.02.2010 Nr. 03-04-08/618 se spune că dacă în perioada fiscalaîmprumutatul nu a plătit dobândă la împrumut, apoi în această perioadă nu are venituri sub formă de beneficii materiale. În opinia noastră, prima poziție este mai justificată. Oricum, agent fiscal Trebuie să decideți singur pe care dintre recomandările departamentului financiar să utilizați.

Cazurile în care beneficiile materiale din economii la dobândă nu sunt supuse impozitului pe venitul personal sunt enumerate în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, de exemplu, situațiile în care a fost primit un împrumut pentru achiziționarea unei locuințe. Dar contribuabilul trebuie să-și confirme dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate printr-o notificare corespunzătoare emisă autoritatea fiscală conform formularului, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2009 Nr. MM-7-3/714@.

Cota impozitului pe venitul personal pentru beneficiile materiale depinde de statutul fiscal contribuabil. Pentru un rezident al Federației Ruse care nu are dreptul de proprietate deducere fiscală, beneficiile materiale primite din economii la dobândă sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 35 la sută (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru nerezidenți, cota impozitului pe venitul personal este de 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contract de împrumut, calculul beneficiilor materiale și impozitul pe venitul personal în „1C: Salariile și managementul personalului 8”

În programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, un contract de împrumut cu un angajat este înregistrat cu un document cu același nume.

Înregistrarea contractului de împrumut

Indiferent de tipul de monedă specificat în contractul de împrumut, calculul beneficiilor materiale în scopul calculul impozitului pe venitul personal posibil doar în ruble. În cazul în care împrumutul a fost emis în valută, iar acest lucru este indicat în Contract de împrumut cu angajatul, calculul se va face în ruble la rata indicată în document.

Pentru a calcula beneficiile materiale și impozitul, trebuie să bifați caseta Acumulați beneficii materialeși alegeți cota impozitului pe venitul personal 35 la sută. Dacă angajatul este nerezident, atunci impozitul pe venitul personal va fi calculat automat la o cotă de 30 la sută.

Cota de impozit pe venitul persoanelor fizice de 13 la sută nu este relevantă pentru acest tip de acord din 2008, dar a fost reținută în acest document pentru acordurile introduse anterior.

Puteți specifica frecvența de rambursare a creditului: lunar sau forfet.

Beneficiile materiale vor fi calculate în funcție de aceste perioade.

Deoarece calculul sumei de rambursare a creditului are loc atunci când salariile sunt calculate în ultima zi a lunii, data încasării venitului - beneficiu material - se înregistrează în aceeași zi.

Acumularea de beneficii materiale concomitent cu salariul

În plus, rambursarea împrumutului poate fi înregistrată cu un document Prihodny comandă în numerar . În document Contract de împrumut cu angajatul poți crea oricând Raportul de rambursare a creditului. Acest raport este generat din ultima zi estimată a rambursării finale a împrumutului. Și în orice moment afișează informații actualizate despre soldul datoriei principale și al dobânzii restante.

Generarea unui raport de rambursare a creditului

În același document puteți crea formă tipărită contract de împrumut.

Poate o organizație să ierte datoria unui angajat? Da, se poate. În acest caz, nu va exista niciun beneficiu material din economisirea dobânzii. Document Contract de împrumut cu angajatulîn program va trebui să „eliminați din implementare”, să înregistrați suma donată angajatului ca venit cu codul de document 2720 Înregistrarea taxelor unice. Va fi oferită automat o deducere de 4.000 de ruble.

Vă reamintim că rata de refinanțare utilizată la calcularea beneficiilor materiale este stabilită în Configurarea parametrilor contabili pe marcaj Alte tarife.

De la editor

Citiți mai multe despre caracteristicile încheierii unui contract de împrumut la pagina 28. Despre consecințe fiscale care apar pentru creditor și debitor, citiți în cartea de referință „Acorduri, condiții, formulare, taxe” secțiunea „ Suport juridic» în IS ITS:
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28867:1
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28868:1

Procedura de înregistrare a rambursării împrumutului, calcularea beneficiilor materiale și a impozitului pe venitul personal în „1C:Întreprinderea 8” poate fi găsită în cartea de referință „Contabilitatea HR și decontări cu personal în programele 1C” în secțiunea „Personal și remunerare” din ITS. ESTE:

În „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), începând cu versiunea 3.0.41, este suportată contabilizarea tranzacțiilor cu împrumuturi și împrumuturi. Acum programul determină automat conturile pentru împrumuturile și creditele primite și rambursate, împrumuturile emise și rambursate, precum și conturile pentru contabilizarea dobânzilor plătite la împrumuturi și împrumuturi.

Vă reamintim că părțile la contractul de împrumut pot fi orice persoană juridică sau fizică, deci a noastră propria organizatie poate să primească atât împrumuturi de la contrapărți, cât și să emită împrumuturi oricărei contrapărți. În ceea ce privește un împrumut, numai o bancă sau o altă organizație de credit care deține licența corespunzătoare de la Banca Rusiei pentru a efectua astfel de operațiuni are dreptul de a-l oferi. Creditele și împrumuturile sunt împărțite pe termen scurt și pe termen lung în funcție de durata acordului.

Planul de conturi, aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n și cuprins în toate configurațiile „1C: Contabilitate 8”, următoarele conturi sunt destinate contabilizării împrumuturilor și împrumuturilor primite:

• 66 „Calcule conform împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi”;
• 67 „Calcule conform împrumuturi pe termen lungși împrumuturi”.

Creditele primite, împrumuturile și dobânzile acumulate la credite și împrumuturi sunt contabilizate în diferite subconturi ale conturilor 66 și 67. Un credit sau un împrumut poate fi primit atât în ​​ruble, cât și în altă monedă, în consecință, dobânda poate fi acumulată și în valută. Creditele, împrumuturile și dobânzile aferente contractelor exprimate în valută sunt, de asemenea, contabilizate separat în subconturi separate ale conturilor 66 și 67.

Creditele acordate de noi altor contrapartide sunt inregistrate in contul 58.03.

Astfel, numărul posibil de opțiuni de contabilizare a tranzacțiilor cu credite și împrumuturi implică utilizarea a peste șaisprezece conturi de ordinul doi. Acum contabilul nu se mai confruntă cu sarcina de a alege subcontul potrivit. Conturile pentru tranzacțiile cu credite și împrumuturi sunt determinate automat de program în următoarele documente:

• Chitanță în contul curent;
• Chitanță de numerar;
• Debitarea din contul curent;
• Retragere de numerar;
• Ordin de plata.

Documente „Chitanță în cont curent” și „Încasare numerar”

Primirea de credite sau împrumuturi se reflectă în documente Chitanță în contul curent(Fig. 1) sau Chitanță de numerar

• Primirea unui împrumut de la o contraparte- să reflecte tranzacții pentru a obține un împrumut de la un legal sau individual;
• Obținerea unui împrumut de la o bancă- să reflecte tranzacțiile pentru obținerea unui împrumut de la o bancă sau instituție de credit.

Conturile contabile sunt determinate automat în funcție de moneda contului, durata acordului și tipul tranzacției. Perioada de valabilitate a contractului (data contractului și data expirării contractului) poate fi specificată în elementul director Tratate(Fig. 2). Dacă durata contractului este mai mică de un an, atunci acesta este considerat pe termen scurt. Dacă nu sunt specificate datele de începere și de încheiere ale contractului, atunci când se contabilizează în program, contractul este considerat implicit pe termen lung. Pentru a reflecta tranzacțiile privind creditele și împrumuturile, se utilizează tipul de contract Alte.

Rentabilitatea de la o contraparte a unui împrumut emis anterior este reflectată utilizând tipul tranzacției Rambursarea creditului de către contraparte. Când selectați acest tip de tranzacție, se completează automat și contul contabil 58.03 „Împrumuturi acordate”.

Documente „Stergere din contul curent” și „Retragere de numerar”

Rambursarea împrumuturilor sau a împrumuturilor, precum și plata dobânzilor acumulate se înregistrează cu ajutorul documentelor Debitarea din contul curentŞi Retragere de numerar folosind următoarele tipuri operatii:

• Rambursarea împrumutului către contrapartidă
• Rambursarea împrumutului către bancă

Conturile contabile sunt determinate automat în funcție de moneda contului, durata acordului, tipul tranzacției și tipul plății. Domeniu Tipul de plată este afișat în formularul de document numai pentru tranzacțiile de rambursare a împrumuturilor sau a împrumuturilor.

Programul oferă următoarele tipuri de plată (Fig. 3):

• Rambursarea datoriilor;
• Plata dobânzii.

Emiterea unui împrumut către o contrapartidă se înregistrează utilizând tipul de tranzacție Emisiunea unui împrumut către o contrapartidă. Când selectați acest tip de tranzacție, contul contabil 58.03 este completat automat.

Document „Ordin de plată”

La completarea documentului Ordin de plata rambursarea împrumuturilor sau a împrumuturilor se reflectă folosind următoarele tipuri de tranzacții:

• Rambursarea împrumutului către contrapartidă- să reflecte operațiunile de rambursare a unui împrumut către o persoană juridică sau fizică;
• Rambursarea împrumutului către bancă- pentru a reflecta operațiunile de rambursare a unui împrumut către o bancă sau organizație de credit.

Când selectați aceste tipuri de operații, în formularul de document este adăugat un câmp, inclusiv. procente (fig. 4).

Emiterea unui împrumut către o contrapartidă se reflectă în același tip de tranzacție.

Vă rugăm să rețineți, acel calcul automat al dobânzii pe contracte de împrumut sau conform acordurilor de împrumut nu este acceptată în program. Pentru a înregistra venituri sau cheltuieli pe baza dobânzii acumulate, puteți utiliza documente standard sistem contabil Vânzări (act, factură)Şi Chitanță (act, factură) respectiv. De asemenea, puteți utiliza documentul în aceste scopuri Intrare manuală.

Puteți împrumuta bani nu numai de la o bancă sau alta institutie financiara. Împrumutat numerar poate deveni și o companie care nu are o licență specială, cum ar fi un angajator sau un partener de afaceri. Vă vom spune cum să reflectați corect tranzacțiile cu fonduri împrumutate în articolul nostru.

Activitățile legate de împrumuturile cetățenilor și organizațiilor sunt supuse licenței obligatorii. Adică, băncile, firmele de credit și organizațiile de microfinanțare pot emite fonduri. Pe lângă companiile licențiate, companiile obișnuite a căror activitate principală nu este legată de creditare pot împrumuta și bani (SCA a Federației Ruse din 08/10/1994 Nr. S1-7/OP-555).

De exemplu, fondatori sau angajați, parteneri de afaceri, antreprenori individuali sau cetăţeni de rând. Nu este necesară o licență dacă împrumutul nu este emis în mod sistematic sau permanent (înregistrările pentru contabilizarea acestor tranzacții sunt furnizate mai jos).

Caracteristici contabile

În conformitate cu termenii acordului dintre împrumutat și creditor, nu numai activele financiare, ci și activele materiale pot fi transferate în datorii. De exemplu, mijloace fixe, stocuri, materii prime, produse finite sau bunuri, active necorporaleși alte proprietăți ale companiei.

Reflectați acordarea unui împrumut către o altă organizație (intrare) în suma emisă active financiare sau cu costul transferului bunuri materiale. Dacă împrumutul a fost emis în valută, intrare contabila făcut în ruble.

Rețineți că condițiile de emitere a activelor împrumutate joacă un rol cheie în contabilitate. În această situație, este important ca societatea de credit să stabilească dacă fondurile transferate sunt sau nu investiții financiare.

Condiții pentru recunoaștere fonduri împrumutate investitii financiare:

• se documentează faptul transferului bunurilor în împrumut (proprietate pentru utilizare temporară), adică se semnează acordul corespunzător între împrumutat și vânzător;
• societatea de împrumut își asumă oficial riscurile de neplată și nerambursare a datoriei (împrumutului);
• activele transferate în datorie vor aduce beneficii economice societatea de creditare intenționează să realizeze un profit din dobândă pentru transferul activelor pentru utilizare către o altă societate sau persoană fizică.

Dacă activele transferate în datorii nu îndeplinesc aceste trei condiții, atunci investitii financiare nu pot fi atribuite. În acest caz, între debitor și vânzător se încheie un acord de credit (împrumut) fără dobândă.

Acordarea unui împrumut, detașarea în baza unui acord de dobândă

Astfel, la încheierea unui contract de împrumut purtător de dobândă, înregistrările se fac folosind contul special 58 „Investiții financiare”, iar pentru acest cont contabil trebuie deschis un subcont separat „Fonduri transferate pentru împrumut”.

Acord fără dobândă privind furnizarea de active împrumutate

Dacă conform acord fără dobândă a fost acordat un împrumut unei alte organizații, tranzacțiile sunt generate utilizând contul contabil 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”.

Atunci când se transferă active împrumutate în formă nemoneară, trebuie percepută taxa pe valoarea adăugată (clauza 1, clauza 1 Artă. 146, pp. 15 p. 3 Artă. 149 Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, faceți o înregistrare: contul de debit 76 sau 58, în funcție de termenii contractului, și contul de credit 68.

După restituirea unei astfel de datorii, TVA-ul poate fi perceput către societatea de credit, reflectând operațiunea ca debit în contul 19 și credit în conturile 76 sau 58;

Oferim împrumuturi angajaților

Atunci când se reflectă tranzacții pentru emiterea de active în datorii către angajații companiei, fie că sunt angajați obișnuiți sau fondatori, este permisă utilizarea acelorași conturi contabile ca și pentru împrumuturi. persoane juridice. Sau este permisă utilizarea contului special 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții”.

Vă rugăm să rețineți că această alegere rămâne în sarcina companiei. Cu toate acestea, decizia dvs. cu privire la ce cont va fi utilizat în contabilitate ar trebui să fie fixată în politica contabilă.

Operațiunea
A fost acordat un împrumut unui angajat, tranzacții în baza unui acord fără dobândă
Reflectă acordarea unui împrumut unui angajat, tranzacții în baza unui acord de dobândă

Pentru a reflecta emiterea unui împrumut către fondator, postările sunt similare. Returnarea banilor sau a valorilor împrumutate este reflectată prin înregistrare inversă, unde conturile contabile 50, 51, 01, 10 sunt reflectate în debit, iar 76, 58, 73 în credit.

Prin acordarea unui împrumut fără dobândă unui angajat al unei organizații, autoritățile fiscale pot recunoaște primirea de beneficii materiale de către angajat. În acest caz, impozitul pe venitul personal poate fi perceput pentru economiile de dobândă la o rată de 35%.

24.11.2015 Când o organizație are nevoie de fonduri, atunci sursa temporară asistenta financiara poate deveni fondatorul cu care se încheie contractul de comodat. Dacă acest acord este fără dobândă, atunci trebuie să se precizeze că nu este prevăzută plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

În contabilitate și contabilitate fiscală, fondurile împrumutate primite de la fondator sau returnate înapoi nu sunt recunoscute nici ca venituri, nici ca cheltuieli ale organizației.

Dintr-un nou articol practic din Manual tranzactii comerciale. 1C:Contabilitatea 8" veți învăța cum să reflectați în program împrumutul pe termen scurt fără dobândă primit și returnat de la fondatorul rezident.

Împrumut de la fondator (fără dobândă)

În practică, apare adesea o situație când o organizație are nevoie de fonduri. Sursa de asistență financiară temporară poate fi fondatorul, care, pe baza unui contract de împrumut, transferă fonduri în contul curent al organizației sau depune numerar în casieria companiei.

Fiţi atenți! Contractul de împrumut trebuie încheiat în scris (clauza 1 a articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse). În acest acord trebuie precizată una dintre condițiile esențiale că este fără dobândă, adică nu este prevăzută plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor. În consecință, banii primiți în cadrul unui contract de împrumut în condițiile rambursării aceleiași sume nu pot fi considerați primiți gratuit (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Împrumutatul este obligat să returneze împrumutătorului suma primită la timp și în modul prevăzut de contractul de împrumut (clauza 1 a articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Contabilitate

Fondurile împrumutate primite de la fondator nu sunt recunoscute ca parte a veniturilor organizației, ci doar măresc conturile sale de plătit (clauza 3 din PBU 9/99 „Venitul organizației”). Suma returnată a unui împrumut fără dobândă nu se reflectă în cheltuieli, dar conduce la o scădere a conturilor de plătit (clauza 3 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”).

Pentru a reflecta tranzacțiile pentru obținerea și rambursarea unui împrumut fără dobândă, utilizați subcontul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt” (dacă împrumutul este primit pe o perioadă de până la 12 luni) și subcontul 67.03 „Împrumuturi pe termen lung” (dacă împrumutul este se primește pe o perioadă mai mare de 12 luni) (Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi contabilitate). Aceste conturi corespund conturilor de decontare 50 „Numerar” sau 51 „Conturi de decontare”.

Contabilitatea fiscală

Operațiunile de obținere și rambursare a unui împrumut nu sunt recunoscute ca vânzări și, în consecință, nu sunt supuse TVA-ului (clauza 1, clauza 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Fondurile primite și rambursate în baza contractului de împrumut nu se reflectă în veniturile și cheltuielile organizației împrumutate în scopul impozitului pe profit (clauza 10, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 12, articolul 270 din Codul Fiscal Codul Federației Ruse).

Fiţi atenți! Procedura pentru determinarea beneficiului și evaluarea acestuia atunci când o organizație primește un împrumut fără dobândă nu este stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, utilizarea unui împrumut fără dobândă de către organizația împrumutată nu este un beneficiu economic, ceea ce nu duce la o creștere a bazei de impozitare pe venit (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.09.2015 nr. 03). -03-06/1/5149).

Instrucțiuni pas cu pas în programul 1C: Contabilitate, 8 (ed. 30.)

Organizația Naming LLC (împrumutată) a primit de la fondatorul D.I. (creditor) în contul curent un împrumut pe termen scurt fără dobândă în valoare de 490.000,00 ruble pentru o perioadă de 7 luni. Fondatorul este rezident al Federației Ruse și deține 100% capitalul autorizat această organizație. Scopîmprumut - reaprovizionare capital de lucru. Împrumutul fără dobândă a fost rambursat fără numerarînainte de termen în întregime.

№	Data	Operațiunea	Dt	CT	Sumă	Documentul 1C Creați pe baza	Pachet de documente Intrare Ieșire Interior
1	Primirea unui împrumut fără dobândă în contul curent al împrumutatului
1.1	17.08.15	Se reflectă primirea unui împrumut fără dobândă de la fondatorul organizației	51	66.03	490 000,00	Chitanță în contul curent	Contract de împrumut fără dobândă Ordin bancar Extras bancar
2	Returnarea unui împrumut fără dobândă către fondator
2.1	25.11.15	Întocmirea unui ordin de plată pentru rambursarea unui împrumut fără dobândă	---	---	490 000,00	Ordin de plata	Ordin de plata
2.2	25.11.15	Înregistrarea extrasului bancar pentru rambursarea unui împrumut fără dobândă	66.03	51	490 000,00	Debitarea din contul curent Ordin de plata	Extras bancar

1. Primirea unui împrumut fără dobândă în contul curent al împrumutatului

Pentru a efectua operațiunea 1.1 „A primit un împrumut fără dobândă de la fondatorul organizației” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document Chitanță în contul curent. Ca urmare a acestui document, vor fi generate tranzacțiile corespunzătoare.

Crearea documentului „Chitanță în contul curent” (Fig. 1):

Completarea documentului „Chitanță în contul curent” (Fig. 2):

1. Tipul tranzacției documentului Primirea unui împrumut de la o contraparte.
2. În câmp din indicați data primirii împrumutului fără dobândă în conformitate cu extrasul bancar.
3. În câmpuri În. numărŞi În. data indicați detaliile ordinului bancar.
4. În câmp Plătitor selectați numele creditorului fondator din directorul „Contrapărți”.
5. În câmp Contul plătitorului indicați contul persoanei fizice de la care au fost transferate fondurile.
6. În câmp Sumă Introduceți suma împrumutului primit.
7. Când faceți clic pe un hyperlink Plată fracționată apare formularul „Defalcare de plată”, unde, dacă este necesar, puteți distribui fondurile primite prin acordurile necesareși elemente de flux de numerar. În exemplul nostru, această funcție nu este utilizată.
8. În câmp Acord selectați un contract de împrumut fără dobândă, care ar trebui să arate ca Alte(Fig. 3).
9. Completați câmpurile rămase așa cum se arată în Fig. 2
10. Buton Executa.

Rezultatul înregistrării documentului „Chitanță în contul curent” (Fig. 4):

Rezultatul documentului .

Pentru a monitoriza conturile de plătit pentru împrumuturile pe termen scurt primite fondatorului, puteți utiliza raportul Bilanțul cifrei de afaceri la contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt”.

Pentru a face acest lucru, procedați în felul următor (Fig. 5):

1. Apelați din meniu: Rapoarte–Rapoarte standard–Bilanțul contului.
2. În câmpuri Perioadă selectați perioada pentru care este generat raportul.
3. În câmp Verifica selectați contul 66.03 .
4. Faceți clic pe butonul Formă.

După cum se vede din bilanţ, conform contului 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt”, a creanţeîn valoare de 490.000,00 RUB.

2. Returnarea împrumutului fără dobândă către fondator

Conform termenilor exemplului, organizația a rambursat integral împrumutul fără dobândă prin plată fără numerar înainte de termen.

Pentru a efectua operațiunea 2.1 „Elaborarea unui ordin de plată pentru rambursarea unui împrumut fără dobândă” (vezi tabelul exemplu) – trebuie să creați un document Ordin de plata. Ca urmare a postării documentului, nu sunt generate postări.

Dacă ordinele de plată sunt create în programul Client-Bank, atunci nu este necesar să le creați în 1C: Contabilitate 8. În acest caz, este introdus doar documentul „Stergere din contul curent”, care generează tranzacțiile necesare. Documentul „Stergere din contul curent” poate fi creat manual sau pe baza descărcarii din alte programe externe (de exemplu, „Client-Bank”).

Crearea și completarea documentului „Ordin de plată”:

1. Apelați din meniu: Bancar si casa de marcat – Bancar–Ordine de plată.
2. Faceți clic pe butonul Crea.
3. Tipul operațiunii Rambursarea împrumutului către contrapartidă.
4. În câmp Destinatar selectați fondatorul din directorul „Contrapărți”. Câmpurile „Contul destinatarului” și „Acord” vor fi completate automat.
5. În câmp Suma de plată reflectă suma rambursării. Nu completați câmpul „inclusiv dobânda”, deoarece Împrumutul conform termenilor din exemplu este fără dobândă.
6. Completați câmpurile rămase așa cum se arată în Fig. 6.
7. Bifați caseta Plătitși faceți clic pe link Introduceți un document de debit din contul curent. În acest caz, apare documentul „Stergere din contul curent” cu tipul de operațiune „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi”, în care toate câmpurile sunt completate implicit din documentul de bază (Fig. 7). Debifați Confirmat prin extras de cont bancar, pentru că Fondurile nu au fost încă debitate din contul curent. La salvarea documentului „Stergere din contul curent”, nu se generează tranzacții. Această casetă de selectare este bifată în momentul înregistrării extras de cont bancar(vezi mai jos).
8. Pentru a apela un formular de ordin de plată tipărit, utilizați butonul Ordin de plata.
9. Buton Glisați și închideți.

După primirea unui extras de cont bancar, care înregistrează debitarea fondurilor din contul curent, este necesar să se confirme documentul creat anterior „Stergere din contul curent” pentru a genera tranzacții.

Confirmarea documentului „Stergere din contul curent” (Fig. 7):

1. Apelați din meniu: Bancă și casierie–Bancar–Extrase bancare.
2. Deschide un document Debitarea din contul curent(neefectuat).
3. Domeniu Tipul de plată trebuie completat cu valoarea „Rambursarea datoriilor”.
4. Bifați caseta Confirmat prin extras de cont bancar.
5. Buton Executa.

Rezultatul înregistrării documentului „Stergere din contul curent” (Fig. 8):

Pentru a vizualiza tranzacțiile, faceți clic pe butonul Afișați postări și alte mișcări ale documentelor .

Pentru a verifica absența datoriilor față de fondator-creditor în baza unui contract de împrumut fără dobândă, puteți utiliza raportul Bilanțul cifrei de afaceri la contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt” (Fig. 9).

După cum se poate observa din bilanţ, nu există nicio datorie către fondator în contul 66.03 „Împrumuturi pe termen scurt”.

Informații obținute de la its.1c.ru