Diverse 

Plăți către fonduri extrabugetare. Calculul contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare. Calcul de bază, raportare și contabilitate

În fonduri extrabugetare calculat de angajator si platit din bugetul acestuia. Din 2017, a fost adoptat capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, care precizează în mod specific tipurile de frică. contributii, baza si pentru calculul acestora. Persoanele juridice sunt obligate să facă calcule de asigurare. contribuțiile și le transferă la bugetul de stat, precum și întocmește rapoarte corespunzătoare.

Informații generale despre contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare

Concept și esență

Frică. plățile către fonduri extrabugetare reprezintă transferuri de către angajator pentru angajații din personalul său sau care lucrează în temeiul acordurilor de drept civil. Astfel de contribuții sunt trimise la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la Fondul de asigurări sociale pentru a implementa sarcinile pentru care au fost create aceste fonduri. Cu alte cuvinte, fondurile reprezentând prime de asigurare pot fi cheltuite de către beneficiar numai într-o direcție strict specificată, de exemplu, Fondul de pensii- să plătească pensii cetățenilor sau Fondului Social. asigurare - pentru plata ajutoarelor sociale.

Primele de asigurare sunt virate numai către fonduri extrabugetare, iar plățile către buget sunt, de regulă, impozite care nu au un scop strict de utilizare. Cu alte cuvinte, impozitele sunt transferate la buget și organisme guvernamentale folosiți-le în scopul propus. Aceasta este una dintre principalele diferențe dintre plățile către fondurile bugetare și extrabugetare.

Până în 2017, calcul și transfer al fricii. contribuțiile au fost reglementate de Legea federală „Cu privire la asigurări. contribuţii” din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ. Acest act juridic a fost desființată când au fost transferate competențe din fonduri extrabugetare în biroul fiscal. Din 2017, capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse „Frica. contribuții”, introdus prin Legea din 3 iulie 2016 Nr. 243-FZ. Pe în acest moment toate operațiunile legate de primele de asigurare, inclusiv operațiunile de acumulare, transfer și raportare a acestora, sunt controlate autoritatile fiscale. Singurul punct este că FSS continuă să controleze frica. , iar rapoartele sunt trimise acolo.

Contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare și esența acestora - subiectul videoclipului de mai jos:

Tipuri de plăți și plătitorii acestora

Momentan există frică. contribuțiile sunt împărțite în:

  1. penny. asigurare;
  2. miere. asigurare;
  3. social asigurare pe perioada de boală și maternitate;
  4. social asigurare impotriva accidentelor industriale si profesionale. boli.

Sunt cei care plătesc salarii angajaților lor. Baza impozabilă conform indicatorilor calculați este plățile sau alte sume ale persoanelor fizice. persoane care efectuează anumite operațiuni pentru angajator în temeiul contractelor de muncă sau de drept civil.

Baza de calcul a contribuțiilor nu include plățile sociale, de exemplu, indemnizațiile de boală, prestațiile de îngrijire până la 1,5 ani, indemnizația de concediere în cazul reducerii personalului.

Separat, menționăm că plățile în baza convențiilor civile nu sunt supuse contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale. asigurare.

Deducerile la fondurile extrabugetare și calculul acestora sunt discutate în videoclipul de mai jos:

Reguli de calcul a primelor de asigurare

Să aruncăm o privire mai atentă la modul în care se calculează frica. contributii pentru fiecare tip de asigurare obligatorie.

  1. contributii la pensia obligatorie. asigurare calculată ca 22% din baza de calcul a contribuțiilor în limita legală per angajat (876 mii RUB), 10% din bază în exces limita stabilită pe angajat.
  2. contributii pentru medical obligatoriu asigurare calculat ca 5,1% din baza de calcul a contributiilor per salariat.
  3. contribuţii la sociale obligatorii asigurare pentru perioadele de boală sau în legătură cu maternitatea se calculează ca 2,9% din baza de calcul în limita stabilită de lege pentru fiecare angajat (755 mii ruble), 0% din baza peste limita stabilită pentru fiecare angajat;
  4. contributii sociale asigurare de accidente cazuri în producție și profesionale boli sunt calculate ca procentaj din baza de calcul a contributiilor. Procentul variază în funcție de clasa profesionistului. risc (de la I la XXXII) și poate avea valori de la 0,2 la 8,5.

Un exemplu de calcul a primelor de asigurare pentru un angajat, ținând cont de limita stabilită de lege, este prezentat în tabel:

LunăBaza de calculFond de pensii 22% (în limita)fond de pensii 10%

(peste limita)

TotalAsigurare medicala obligatorie 5,1%FSS 2,9%FSS 0,2% (accidental)
ianuarie73 000 16 060 0 16 060 3 723 2 117 146
februarie64 000 14 080 0 14 080 3 264 1 856 128
martie99 000 21 780 0 21 780 5 049 2 871 198
aprilie55 000 12 100 0 12 100 2 805 1 595 110
mai78 000 17 160 0 17 160 3 978 2 262 156
iunie79 000 17 380 0 17 380 4 029 2 291 158
iulie83 000 18 260 0 18 260 4 233 2 407 166
august86 000 18 920 0 18 920 4 386 2 494 172
septembrie67 000 14 740 0 14 740 3 417 1 943 134
octombrie94 000 20 680 0 20 680 4 794 2 059 188
noiembrie59 000 12 980 0 12 980 3 009 0 118
decembrie61 000 8 580 2 200 10 780 3 111 0 122
TOTAL898 000 192 720 2 200 194 920 45 798 21 895 1 796

Toate calculele sunt prezentate pentru un angajat, ținând cont de faptul că baza lui de calcul nu include diverse tipuri beneficii. Dacă sunt disponibile, trebuie să fie obligatoriu exclude din calcul. Un calcul similar se efectuează pentru toți angajații, iar rezultatele obținute sunt însumate pentru fiecare tip de contribuție pentru a obține rezultatul final pentru întreprindere.

Tipuri de contribuții de asigurare obligatorie

Există patru tipuri de prime de asigurare.

Primul tip este contribuțiile la pensie (contribuțiile la Fondul de pensii). Acestea sunt împărțite în două părți: contribuții pentru partea de asigurare pensii și contribuții la partea finanțată a pensiilor.

Al doilea tip - taxe medicale(contribuții la FFOMS).

Al treilea tip îl reprezintă contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Folosind aceste contribuții, Fondul de Asigurări Sociale plătește prestații pentru concediu medicalși prestații de maternitate.

Al patrulea tip este contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. Numele lor neoficial este contribuții de „rănire”.

Acest grup de deduceri include contribuțiile la următoarele fonduri extrabugetare:

Fondul de asigurări sociale de stat;

Fondul de pensii al Federației Ruse;

Fondul de Stat pentru Ocuparea Forței de Muncă;

Federală şi fonduri teritoriale obligatoriu asigurare de sanatate.

Fondurile extrabugetare au același mecanism de generare a veniturilor prin plăți de asigurări obligatorii plătite de întreprinderi și organizații de toate formele de proprietate, antreprenori individuali, precum și cetățeni angajați direct.

Plătitorii contribuțiilor la fondurile sociale extrabugetare sunt:

Persoane juridice conform legislației ruse;

Ramuri persoane juridice având un sold și decontare independentă (cont curent);

Cetăţeni care desfăşoară activităţi antreprenoriale fără a-şi forma persoană juridică;

Cetăţeni care utilizează forţă de muncă angajată;

Cetățeni care lucrează (în ceea ce privește contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse).

Toate persoanele juridice nou create sunt obligate să se înregistreze la organul teritorial al fiecărui fond în termen de 30 de zile de la data înregistrării lor de stat.

Obiectul impozitării pentru contribuțiile la toate fondurile extrabugetare este valoarea salariilor acumulate ale angajaților întreprinderii din toate motivele.

Deducerile de către persoanele juridice ale contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse de la cetățenii care lucrează se fac din veniturile determinate în mod similar cu salariile la care contribuțiile sunt calculate de către persoanele juridice. Angajații nu sunt obligați să depună o cerere de reținere a contribuției la Fondul de pensii al Federației Ruse.

În cheltuiala părții din contribuțiile plătibile Fondului asigurări sociale Federația Rusă, contribuabilii au dreptul de a efectua cheltuieli în scopurile asigurărilor sociale de stat prevăzute de legislația Federației Ruse.

În acest caz, valoarea impozitului plătibil către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse este redusă cu suma cheltuielilor corespunzătoare.

Plata contribuțiilor la fondurile extrabugetare se face de către plăți fără numerar din contul (curent) de decontare al plătitorului lunar în termenele stabilite pentru plată salariile(cu excepția Fondului de pensii al Federației Ruse). Contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse se fac în termenele stabilite pentru plata salariilor, dar nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate contribuții.

Ordinele de plată pentru transferul contribuțiilor se depun la bancă concomitent cu cererea de fonduri pentru salarii pentru luna trecută.

Antreprenori și de asemenea indivizii profesiile creative plătesc contribuții în modul și în termenele stabilite pentru plata de către această categorie de contribuabili federali impozitul pe venit de la indivizi.

Fondurile extrabugetare sociale de stat ale Federației Ruse (Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă al Federației Ruse, fondurile de asigurări obligatorii de sănătate) sunt formate din diverse surse, inclusiv contribuții voluntare și buget alocările. Totuși, principala și constantă sursă de resurse financiare a acestor fonduri extrabugetare sunt plățile obligatorii, numite „plăți de asigurări” sau „contribuții de asigurări” în legislația actuală.

Fondurile fondurilor extrabugetare sociale de stat sunt proprietate federală, dar nu sunt incluse în buget și sunt strict scopul propus, determinată de obiectivele fondurilor și de conținutul programelor sociale naționale elaborate și implementate cu ajutorul acestora. Conceptul acestor programe se bazează pe prevederile Constituției Federației Ruse, care stabilește pentru fiecare cetățean garanții ale drepturilor la securitate socială în funcție de vârstă, în caz de boală, invaliditate, pierdere a întreținerii familiei, naștere și creștere. a copiilor, îngrijirea sănătăţii şi îngrijire medicală, pentru protecția împotriva șomajului (articolele 37,39,41).

Astfel, semnificația națională a acestor fonduri sociale extrabugetare este cea care permite legiuitorului să încadreze contribuțiile de asigurări către acestea drept plăți speciale obligatorii și să interzică retragerea fondurilor din fondurile sociale extrabugetare de stat*, inclusiv în vederea achitării deficit bugetar.

Unul dintre trăsături caracteristice crearea acestor fonduri, în conformitate cu legislația în vigoare, este o modalitate specială de finanțare bazată pe plata obligatorie a primelor de asigurare de către angajatori (asigurați), iar în anumite cazuri - de către cetățeni (asigurați) sau organe de conducere* (pentru anumite categorii). a cetăţenilor asiguraţi). La urma urmei, toate fondurile extrabugetare sociale de stat care operează în Rusia sunt formate prin metoda asigurării, care prevede obligația tuturor asigurătorilor - angajatori (organizații), cetățeni care lucrează și care desfășoară activități independente (notarii angajați în practică privată, detectivi privați, avocaților) și, în anumite cazuri, organismelor guvernamentale să efectueze plăți obligatorii de asigurare (contribuții) la fonduri.

Metoda de asigurare de educație resurse financiare fondurile extrabugetare sociale de stat, la rândul lor, au predeterminat denumirea plăților către aceste fonduri ca „contribuții de asigurări”.

ÎN aspect material Prima de asigurare este o sumă plătită periodic de asigurați (organizații și persoane fizice) către fondul social extrabugetar de stat pentru asigurarea materială a cetățenilor în legătură cu împlinirea unei anumite vârste, la debutul bolii, invalidității, în caz de șomaj, pentru îngrijiri medicale și primirea de îngrijiri medicale gratuite.

Plata primelor de asigurare se face conform tarifelor de asigurare - ratele plăților de asigurări sociale pe unitatea de sumă de asigurare pentru o anumită perioadă. Valoarea tarifelor de asigurare pentru fondurile extrabugetare sociale de stat, la propunerea Guvernului Federației Ruse, este aprobată de Adunarea Federală a Federației Ruse în Legea federală adoptată anual „Cu privire la tarifele contribuțiilor de asigurări la pensie. Fondul Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă Federația Rusăși la casele de asigurări obligatorii de sănătate.”

Contribuțiile la asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă al Federației Ruse și la fondurile de asigurări medicale obligatorii în versiunea originală a Codului fiscal al Federației Ruse ar fi trebuit combinate în o taxă socială inclusă în lista impozitelor federale. Cu toate acestea, în versiunea finală a primei părți a Codului fiscal al Federației Ruse, adoptată la 31 iulie 1998, în loc de „ impozitul social„Lista impozitelor și taxelor federale (articolul 13) include „contribuții la fondurile extrabugetare sociale de stat”, care prevede păstrarea plăților obligatorii existente în prezent către fiecare dintre aceste fonduri extrabugetare. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că art. 13 Cod fiscal Federația Rusă va intra în vigoare de la data intrării în vigoare a părții a doua a Codului Fiscal. Așadar, legiuitorul poate reveni la ideea de a combina contribuțiile la fondurile sociale extrabugetare ale statului într-o singură plată obligatorie ulterior, după studiul complet complet al acestuia, mai ales că aceste propuneri sunt susținute atât de oameni de știință, cât și de reprezentanți ai instituțiilor financiare și financiare. autorități de credit.*

Ținând cont de analiza normelor legislației financiare actuale, plățile (contribuțiile) de asigurări la fondurile sociale extrabugetare de stat în aspect legal poate fi definită ca un tip de plăți obligatorii încasate de la organizații și persoane fizice la tarife (tarife), în modul și în termenele stabilite prin reglementări, în scopul asigurării financiar a drepturilor garantate de stat ale cetățenilor la pensii, asigurări sociale, asigurări sociale în caz de șomaj, asistență medicală și asistență medicală, precum și asigurarea activităților fondurilor extrabugetare în sine.

Astfel, contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare sociale de stat se stabilesc ca rate de plată (tarife) în sume care acoperă costurile implementării programelor sociale de stat și asigură activitățile profitabile ale fondurilor în sine.

Legislația nu dezvăluie natura socială și juridică a contribuțiilor de asigurări la fondurile sociale extrabugetare de stat. Această situație a fost declarată chiar de Curtea Constituțională a Federației Ruse în rezoluția sa din 24 februarie 1998.

În consecință, primele de asigurare, în conținutul lor social și juridic, se referă la plăți direcționate, ceea ce, pe de o parte, le apropie de comisioane, iar pe de altă parte, legiuitorul și-a stabilit obiective publice pentru încasarea acestor plăți, ceea ce reprezintă un caracteristica esentiala a impozitelor;

în al șaptelea rând, la stabilirea contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare sociale de stat ca unul dintre tipurile de plăți obligatorii, legiuitorul stabilește astfel de elemente de impozitare a contribuțiilor de asigurări precum

Subiectul primelor de asigurare (adică determină plătitorul-asigurător);

Obiect (adică plăți pentru care se calculează primele de asigurare);

Rata (adică tarif - suma plății de asigurare pentru un anumit tip de venit sau plată);

Beneficii (adică plăți pentru care nu sunt percepute prime de asigurare);

Termeni si procedura de plata;

Responsabilitatea plătitorilor și a băncilor pentru corectitudinea calculării, plății la timp și transferului contribuțiilor de asigurare la fonduri și a procedurii de protejare a drepturilor plătitorilor acestor contribuții;

al optulea, în raporturi juridice privind plata primelor de asigurare, în afara bugetului fonduri sociale La etapa executării acestora, la fel ca la plata impozitelor, participă organizațiile de credit bancar. Băncile sunt obligate să asigure transferul plăților de asigurare către fondurile extrabugetare relevante. Pentru creditarea sau transferarea prematură a primelor de asigurare în conturile organismelor de fond din vina instituțiilor de credit, băncile poartă răspunderea financiară sub forma acumularii de penalități pentru fiecare zi de întârziere;

în al nouălea rând, reglementarea legală a plăților obligatorii către fondurile extrabugetare sociale de stat se bazează pe principiile de bază ale reglementării legale a impozitării. Mai mult, unele dintre aceste principii acționează ca idei juridice, de ex. . fără a fi consacrat în norme legale. Cealaltă parte a principiilor este consacrată în legislația fiscală și bugetară.

Pe baza analizei literaturii financiare și juridice și a legislației financiare actuale, se pot distinge următoarele: principii, stabilirea, colectarea și cheltuirea contribuțiilor de asigurare la fondurile sociale extrabugetare de stat:

principiu universalitate și obligație plata contributiilor de asigurare catre fondurile extrabugetare sociale de stat, garantate prin instituirea unor masuri de raspundere financiara si juridica atat catre platitori-asiguratori (pentru neplata si intarziere la plata contributiilor de asigurare), cat si catre banca si alte institutii de credit(pentru creditarea sau transferarea prematură a sumelor primelor de asigurare, precum și a sumelor penalităților, amenzilor și altor sancțiuni financiare în conturile organelor fondului);

principiu legalitate și publicitate, asociată cu stabilirea primelor de asigurare în baza legii. Aceasta, la rândul său, se datorează obiectivelor naționale de formare a fondurilor sociale extrabugetare în sine;

principiu unitatea și natura federală a plăților, ceea ce înseamnă că primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare specificate sunt colectate în toată Rusia conform regulilor uniforme stabilite prin acte legislative federale și că fondurile fondurilor sunt proprietate federală. Clasificarea contribuțiilor la fondurile sociale extrabugetare de stat în Codul fiscal drept plăți federale (articolul 13) nu înseamnă că veniturile din colectarea acestora vor fi creditate exclusiv la bugetul federal. Aceasta înseamnă doar că aceste plăți obligatorii către toți plătitorii-asigurători, indiferent de forma lor de proprietate, sunt aplicate uniform și sunt plătibile în toată Federația Rusă;

principiu corectitudinea si egalitatea tarifelor prime de asigurare pentru diverse categorii de plătitori, adică proporționalitatea (neexcesivitatea) restricțiilor privind drepturile și libertățile cetățenilor interese sociale semnificative și scopurile introducerii lor. Cu alte cuvinte, introducerea unor astfel de plăți obligatorii nu ar trebui să priveze indivizii de exercitarea drepturilor lor constituționale la proprietate și la o existență decentă. Astfel de plăți vor fi recunoscute ca fiind disproporționate dacă „paralizează efectiv exercitarea drepturilor și libertăților constituționale” ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice;*

principiu neretroactivitatea legii,înrăutățirea situației unor categorii de plătitori de prime de asigurare în comparație cu alte categorii;

principiu rambursarea primelor de asigurare, care presupune în principal răzbunare publică. Totuși, ținând cont de modificările recente în legislația pensiilor și de trecerea la contabilitatea individuală (personalizată) în scopul atribuirii pensiilor pe baza duratei de asigurare a asiguraților și a cuantumului contribuțiilor de asigurare ale acestora, putem vorbi despre compensare individuală și returnare. de plăți de asigurări (contribuții) către plătitorii acestora;

principiu utilizarea direcționată a primelor de asigurare să declare fonduri sociale extrabugetare în conformitate cu obiectivele formării fondurilor specifice. Acest principiu prevede interzicerea retragerii de fonduri dintr-un fond extrabugetar social de stat pentru a fi transferate la un alt fond extrabugetar similar, cu exceptia cazurilor stabilite expres de lege. De exemplu, printre fondurile utilizate pentru a forma Fondul de pensii al Federației Ruse, sunt furnizate fonduri de la Fondul de Stat pentru Ocuparea Forței de Muncă al Federației Ruse, care sunt utilizate pentru rambursarea pensiilor anticipate pentru șomeri.** În plus, în conformitate cu acest principiu, se instituie interdicția de retragere a fondurilor din fonduri extrabugetare în buget. Acest lucru este deosebit de important în condițiile de deficit bugetar cronic, când nu sunt necesare doar resurse financiare suplimentare pentru acoperirea acestuia, ci și mobilitate în redistribuirea fondurilor bugetare pentru implementarea unor elemente de cheltuieli specifice, deosebit de importante. Cu toate acestea, alte elemente de cheltuieli bugetare pot suferi de o astfel de redistribuire a fondurilor bugetare. Pentru a preveni ca acest lucru să se întâmple celor mai importante nevoi sociale ale membrilor societății, statul creează fonduri sociale extrabugetare. Resursele financiare ale acestor fonduri servesc drept garanție a asigurării celor mai semnificative nevoi sociale (pensii, beneficii etc.), începând cu redistribuirea și retragerile. numerar Aceste fonduri sunt interzise, ​​iar contribuțiile de asigurări în sine la fondurile extrabugetare sociale de stat sunt clasificate drept plăți speciale obligatorii (direcționate).

Printre plățile pe care toate persoanele juridice sunt obligate să le plătească și antreprenori individuali, trebuie făcută o mențiune specială a contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare - Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și Fondul de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse. Contribuțiile la fonduri extrabugetare, strict vorbind, nu sunt impozite, totuși, din cauza obligației de a le plăti, în scopul beneficiului nostru este destul de acceptabil să le echivalăm cu impozite.

În prezent, procedura de plată a primelor de asigurare este reglementată de legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ (cu modificările ulterioare) „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal asigurările obligatorii de sănătate și fondurile teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate” (denumită în continuare „lege”).

Conform legii menționate mai sus, plătitorii de prime de asigurare se împart în două categorii:

Plătitorii de contribuții aparținând acestei categorii pot fi numiți condiționat „angajatori”, deoarece cel mai mare număr de plăți pe care le fac persoanelor fizice este salariile muncitori. Întrucât ghidul nostru se adresează persoanelor interesate de probleme de afaceri, nu vom lua în considerare specificul plății contribuțiilor de către cetățenii de rând, iar tot ceea ce se spune mai jos în legătură cu plătitorii de categoria 1 se va referi la plata primelor de asigurare doar de către persoane juridice și persoane fizice. antreprenori.

Prime de asigurare plătite de plătitorii de categoria 1.

Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru plătitorii din categoria 1 îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice pt. contracte de muncași acorduri de drept civil, al căror subiect este prestarea de lucrări, prestarea de servicii, precum și în temeiul contractelor de drept de autor, acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de folosință a operelor de știință, literatură, art. În același timp, plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legi federale despre anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii.

Plăți și alte remunerații efectuate în cadrul contractelor civile, al căror obiect este transferul de proprietate sau alte drepturi reale asupra proprietății (drepturi de proprietate) și contractele legate de transferul proprietății în folosință ( drepturi de proprietate). Exemple de astfel de acorduri includ contracte de cumpărare și vânzare sau de închiriere.

Ratele primelor de asigurare stabilite pentru plătitorii de categoria 1:

Fondul de pensii al Federației Ruse (PF) - 26%;

Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (FSS) - 2,9%;

Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii (FFOMS) - 5,1%;

total - 34%.

Totodată, în perioada 2012 -2015, plătitorii de categoria 1 plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii conform tarif redus - 22%.

Este important de menționat că, conform legii, baza de calcul a primelor de asigurare la tarifele de mai sus în raport cu fiecare persoană este stabilită într-o sumă care nu depășește 415.000 de ruble pe bază de angajamente de la începutul perioadei de facturare. Valoarea maximă menționată mai sus a bazei de calcul a primelor de asigurare este supusă indexării anuale (de la 1 ianuarie a anului corespunzător), luând în considerare creșterea salariilor medii în Federația Rusă. Mărimea bazei maxime specificate pentru calcularea primelor de asigurare este determinată și stabilită de Guvernul Federației Ruse. Mărimea bazei maxime pentru calcularea primelor de asigurare este rotunjită la cea mai apropiată mie de ruble. În acest caz, suma de 500 de ruble sau mai mult este rotunjită la o mie de ruble, iar suma mai mică de 500 de ruble este aruncată.

Dacă veniturile unei persoane fizice supuse primelor de asigurare depășesc această sumă, tarifele primei de asigurare sunt stabilite la o rată redusă:

FFOMS - 0%.

Legea stabilește o listă destul de largă de plăți către persoane fizice pentru care nu se percepe prime de asigurare. În special, beneficiile statului și plăți compensatorii(referitor la compensarea prejudiciului cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății; concedierea angajaților, cu excepția despăgubirilor pentru vacanta nefolosita; cu rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare si perfectionare a angajatilor; precum și o serie de altele). CU lista completa Vă puteți familiariza cu plățile care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare citind articolul 9 din lege.

De asemenea, stabilit prin lege categorii preferenţiale plătitorii care plătesc prime de asigurare la rate semnificativ mai mici. Acestea includ, în special, producătorii agricoli, organizațiile care își desfășoară activitatea în domeniu tehnologia de informațieși un număr de altele.

Pe lângă primele de asigurare stabilite prin legea 212-FZ, la Fondul de asigurări sociale se mai plătesc și prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. Procedura de plată a acestora este stabilită prin Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (cu modificările ulterioare) „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”. Baza pe care se calculează aceste contribuții este și fondul de salarii și plățile echivalente acestuia. Rata primei de asigurare este stabilită anual de legea federală, în funcție de clasă risc profesional, corespunzător nivelului de accidente de muncă, boli profesionale și costuri de asigurare stabilite pentru tipul principal activitate economică deținătorul poliței de asigurare (sub rezerva unui număr de reduceri și suprataxe). În prezent, cota minimă a primelor de asigurare „împotriva accidentelor” este stabilită la 0,2%.

Puteți afla ce cotă a primelor de asigurare „împotriva accidentelor” se stabilește pentru o anumită persoană juridică sau întreprinzător individual din Notificarea privind cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, emisă la înregistrarea la Oficiul Social. Fondul de asigurări. Dacă în regiunea dumneavoastră înregistrarea persoanelor juridice se efectuează folosind un sistem de ghișeu unic, această notificare va fi emisă de autoritatea de înregistrare imediat după înregistrare, ca parte a pachetului documente de înregistrare(În acest caz, nu este nevoie să contactați în mod special Fondul de Asigurări Sociale pentru înregistrare).

De exemplu, oferim calculul primelor de asigurare asociate cu plata salariilor unui angajat în valoare de 20.000 de ruble în 2012:

contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse: 20.000 x 0,22 = 4.400 de ruble;

contribuții de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea: 20.000 x 0,029 = 580 ruble;

prime de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse „din accidente” (la rata minimă): 20.000 x 0,002 = 40 de ruble;

contribuții de asigurare la FFOMS: 20.000 x 0,051 = 1020 ruble;

Total: 6.040 de ruble.

Astfel, în legătură cu plata salariului unui angajat în valoare de 20.000 de ruble pe lună, întreprinderea trebuie să plătească un total de fonduri proprii prime de asigurare în valoare de 6.040 de ruble.

La finalul descrierii procedurii de plată a contribuțiilor de către plătitorii de categoria 1, subliniem încă o dată: contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare nu sunt deduse din salariul salariatului (mulți cred în mod eronat că exact așa este, dar acest lucru nu este adevărat), dar sunt taxate „pe deasupra”. Plătitorul primelor de asigurare este angajatorul - firma care plătește salariile, și nu angajatul însuși. Salariatul plateste doar impozit pe venitul personal, pe care angajatorul il deduce din salariu si il vireaza la buget, actionand in calitate de agent fiscal.

Prime de asigurare plătite de plătitorii de categoria 2.

Când am vorbit despre plătitorii de categoria 1, am vorbit despre contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare, calculate din fondul de salarii și alte plăți similare. În schimb, plătitorii din categoria 2 plătesc contribuții „pentru ei înșiși personal”, și nu în legătură cu plata salariilor către angajați și alte venituri către persoane fizice. Totodata, aceasta categorie de platitori este obligata sa plateasca contributii indiferent de rezultate financiare activitățile acesteia (inclusiv în absența sa completă) și sistemul de impozitare aplicat (OSN, sistem fiscal simplificat, PSN sau UTII).

Antreprenorii individuali și alți plătitori din categoria 2 plătesc contribuții de asigurare în sumă fixă ​​la fondurile extrabugetare, numite și plăți fixe.

Mărimea plății fixe către Fondul de pensii se determină ca produs de două ori dimensiune minimă salariile (salariul minim) stabilite de legea federală la început exercițiu financiar, pentru care se plătesc prime de asigurare, iar rata primei de asigurare stabilită de legea federală, a crescut de 12 ori.

Mărimea plății fixe către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii este determinată de o formulă similară, totuși, nu salariul minim dublu, ci unic este luat ca prim factor.

Plata unei plăți fixe către Fondul de asigurări sociale nu este prevăzută de lege.

Plățile fixe se plătesc separat la fiecare dintre fondurile extrabugetare (Fondul de pensii, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii) anual, până la 31 decembrie a anului de raportare (adică anul pentru care se face plata).

Să explicăm acest lucru cu un exemplu, calculând suma plăților fixe (costul anul de asigurare) la fiecare dintre fondurile extrabugetare pentru anul 2013. Începând cu 1 ianuarie 2013, salariul minim este de 5.205 ruble, prin urmare costul anului de asigurare este egal cu:

Pentru fondul de pensii: 2 x 5205 x 0,26 x 12 = 32.479 ruble. 20 copeici;

Pentru Federal fond de asigurare medicală obligatorie: 5205 x 0,051 x 12 = 3185 rub. 46 de copeici

Valoarea totală a primelor de asigurare: 35.664 RUB. 66 de copeici

Persoanele juridice, spre deosebire de antreprenorii individuali, plătesc plăți fixe nu obligat.

Apare o întrebare logică: ce să facă dacă plătitorul primelor de asigurare aparține ambelor categorii în același timp - de exemplu, ce contribuții trebuie să plătească un antreprenor individual care are angajați și, în consecință, le plătește salarii? În acest caz, plătitorul trebuie să plătească contribuții conform regulilor stabilite pentru fiecare categorie - i.e. plătiți separat atât plăți fixe „pentru dumneavoastră”, cât și prime de asigurare din statul de plată al angajaților dvs.

Contribuții la asigurări la fondurile extrabugetare. Obiectul impozitării primelor de asigurare

Pentru organizații și întreprinzătorii individuali, obiectul impozitării îl constituie plățile și alte remunerații acumulate:

în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor civile, al căror subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii (cu excepția remunerațiilor plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor și altor persoane angajate în practică privată);

în temeiul contractelor de drept de autor, în favoarea autorilor operelor în temeiul acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de folosință a operelor științifice, literatură, artă;

în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii.

Pentru persoanele fizice care nu sunt recunoscute ca antreprenori individuali, sunt recunoscute ca obiecte de impozitare:

plăți și alte remunerații în baza contractelor de muncă și a contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, plătite de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice (cu excepția remunerațiilor plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor și altor persoane angajate în practică privată) .

Plățile și alte remunerații acumulate nu se aplică obiectului impozitării:

în cadrul contractelor de drept civil, al căror subiect este transferul de proprietate sau alte drepturi de proprietate asupra proprietății, precum și cele legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate) în folosință*;

în baza unor contracte de muncă sau de drept civil în favoarea persoanelor fizice care sunt cetateni strainiși apatrizii;

voluntari ai organizațiilor caritabile care funcționează în cadrul contractelor civile, pentru rambursarea cheltuielilor lor (cu excepția cheltuielilor cu alimentele într-o sumă care depășește diurna specificată la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

ca parte a rambursării cheltuielilor voluntarilor care participă la organizarea și desfășurarea Jocurilor Olimpice și Paralimpice din 2014, sub formă de plată a costurilor de procesare și eliberare a vizelor, invitațiilor și a altor documente similare, costurile de călătorie, cazare, hrană , servicii de formare, comunicare si altele (beneficiul este valabil pana la 1 ianuarie 2017);

în baza unor contracte de muncă sau de drept civil încheiate cu cetățeni străini, apatrizi și voluntari, în cadrul pregătirii și desfășurării Cupei Mondiale FIFA 2018 și Cupei Confederațiilor FIFA 2017 din Federația Rusă.

Excepții: acorduri de comandă a autorului, acorduri privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor științifice, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a operelor științifice, literatură, art.

Situația 1

Faceți înregistrările necesare pentru calculul salariului, efectuați deduceri la fonduri extrabugetare, cu condiția ca salariile acumulate să fie:

Muncitori principali de producție - 218.000 de ruble;

Muncitori producție auxiliară- 107.000 de ruble;

Personalul atelierului - 90.500 de ruble;

Personal de conducere - 143.000 de ruble;

Pentru a corecta defectul - 7.000 de ruble.

Reflectați situația în contabilitate.

Situația 2

Compania Virage LLC a achiziționat echipamente în valoare de 240.000 de ruble (inclusiv TVA). Echipamentul a fost primit și necesită instalare în valoare de 160.000 de ruble (inclusiv TVA). Angajații au fost plătiți cu salarii pentru instalare - 15.000 de ruble. Au fost acumulate contribuții la fondurile extrabugetare.

Echipamentul a fost acceptat în bilanţ, iar o lună mai târziu a fost acumulată o amortizare în valoare de 12.000 de ruble.

Faceti calculele necesare de TVA.

Calculați ratele pentru contribuțiile la fondurile extrabugetare pentru salarii.

Reflectați situația în contabilitate.

Raportarea primelor de asigurare pe baza rezultatelor perioadei de raportare - trimestrul, în anul 2017, este transmisă la Fondul de pensii al Federației Ruse, la fondurile extrabugetare și, de asemenea, la Serviciul Fiscal Federal. Este necesar să înțelegem cum se întâmplă acest lucru.

Legislația rusă prevede că astfel de fonduri sunt deschise pentru a asigura colectarea și cheltuirea țintită a fondurilor. Fondurile extrabugetare se mențin datorită faptului că primesc în mod constant fonduri de la organizații și antreprenori. Scopul creării acestor întreprinderi este de a efectua diverse operațiuni, de exemplu, plata beneficiilor.

Pentru a calcula contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare, se plătește salariul salariatului sau orice plată, apoi se fac contribuții la Fondul de asigurări sociale odată cu acesta. În cazul calculării incorecte a sumei depuse în Fondul de Asigurări Sociale, se poate percepe o penalitate sau amendă.

După cum prevede legea, astfel de contribuții pot fi reduse. Pentru a face acest lucru, antreprenorul trebuie să scrie o cerere cu această solicitare și să indice exact pentru ce activități vor fi utilizate fondurile.

Asiguratul trebuie să țină evidența tuturor contribuțiilor pentru fiecare fond. Există un cont 69, care poate fi împărțit în mai multe subconturi:

  1. 69.1 – acest subcont este utilizat pentru Fondul de Asigurări Sociale;
  2. 69.2 – se aplică Fondului de pensii;
  3. 69.3 – potrivit pentru asigurarea de sănătate.

Primul subcont este împărțit în două secțiuni: 69.1.1 este necesar pentru asigurările sociale, 69.1.2 este necesar pentru asigurarea de vătămare sau 69.11 pentru a contabiliza contribuțiile pentru vătămare. Aceste grupuri de conturi facilitează urmărirea fiecăruia tranzactie monetara produs în fonduri.

Noi formulare de raportare pentru primele de asigurare din 2017:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Asiguratul are dreptul de a solicita despăgubiri suma de baniîn caz de plată în exces. De asemenea, trebuie să reconcilieze contribuțiile cu Fondul de asigurări sociale. În timpul controalelor, asiguratul are dreptul de a contesta decizia inspectorilor.

De asemenea, în acest an, trebuie să se prevadă Formularul 4-FSS anul trecut. Se inchiriaza o singura data si nu va mai fi nevoie. Calculul pentru contribuțiile pentru asigurarea de vătămare se depune trimestrial:

  • Trimestrul I – 20.04 versiunea pe hârtie, 25.04 versiunea electronică;
  • Al doilea – 20.07 hârtie, 25.07 electronic;
  • Al treilea – 20.10 hârtie, 25.10 electronic.

De asemenea, este important să înțelegeți că, dacă contribuțiile la fonduri sunt depășite, se poate solicita o rambursare. Pentru a face acest lucru, puteți depune o cerere, formularul 23-PFR. Antreprenorul are dreptul să întocmească un astfel de document în termen de trei ani de la data plății contribuțiilor. În termen de zece zile lucrătoare, fondul ia o decizie cu privire la returnarea sau refuzul restituirii banilor. Rambursările au loc în decurs de o lună.

Este important să înțelegeți că, dacă plătitorul are o datorie față de fond și a depus o cerere de rambursare, atunci datoria va fi mai întâi rambursată, iar apoi suma de bani rămasă va fi rambursată.

Contribuții de asigurări la Fondul de pensii

Conform legii, contribuțiile la contul PFR nu merg doar la asigurare de pensie, dar și în scop medical. Este important de înțeles că funcționarii fiscali vor începe cu siguranță să verifice contul 69 cu cardurile pentru calcularea contribuțiilor în timpul auditului.

Când organizațiile evaluează contribuțiile, ele fac înregistrări. Când o organizație folosește mai multe conturi, contribuțiile sunt distribuite între toate conturile, la fel ca și câștigurile.

În cazul în care angajatorul nu a adus locurile de muncă în conformitate și nu le-a certificat, se folosește un tarif de 9% în cazurile în care lucrătorii lucrează în subteran sau au condiții de muncă dăunătoare. Tariful de 6% este utilizat atunci când sunt îndeplinite condițiile clauzelor 2-18, partea 1, articolul 80 din Legea federală „Cu privire la pensia de asigurare”.

Când se acumulează contribuții, contabilul face o înregistrare în care în contul 69 este indicat un subcont pentru fiecare contribuție la fiecare fond, iar pe debit este indicat un cont care ține cont de cheltuieli.

Nu este nevoie să indicați contul 70 în detașare, deoarece contribuțiile din salarii nu sunt deduse.

Primele de asigurare la Serviciul Fiscal Federal astăzi

Din primul trimestru al anului 2017, este necesară depunerea calculelor pentru primele de asigurare la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare.

CCA pentru plata contribuțiilor la Serviciul Fiscal Federal s-a modificat, poate fi clarificat pe site-ul oficial:

Un singur calcul este transmis de toate organizațiile care au angajați. O astfel de raportare trebuie furnizată o dată pe trimestru. Se depune electronic:

  • Pentru primul trimestru, scadent până la 30 aprilie;
  • Al doilea – 31.07;
  • Al treilea – 30.10.

Termenele de plată a contribuțiilor în anul 2017 nu se modifică, acestea trebuie achitate înainte de data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

Plata primelor de asigurare

Fiecare asigurat trebuie să știe că sunt generate ordine de plată speciale pentru a face contribuții la fonduri. Scopul plății trebuie indicat aici, de exemplu, primele de asigurare pentru asigurările de sănătate. Statutul plătitorului și perioada pentru care se plătesc contribuțiile:

Când sunt generate documente de plată, trebuie să contactați banca cu acestea, să specificați toate codurile necesare, BCC, conturile în interior:

La generarea documentației pentru fonduri sau serviciul fiscal Este important să evitați erorile, defecțiunile sau informațiile inexacte. În caz contrar, este posibil să primiți penalități sau blocarea contului. Acest lucru va cauza o mulțime de probleme pentru organizația care funcționează. Prin urmare, trebuie să verificați cu atenție toate documentele care sunt completate pentru a fi trimise la serviciul fiscal.

Plățile către următoarele fonduri extrabugetare - Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse nu sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse, dar sunt clasificate drept impozabile de mulți antreprenori. Aceste plăți sunt obligatorii contributii sociale, acestea depind direct de salariile acumulate angajaților. Baza de calcul pentru impozitare contributii obligatorii Fondurile extrabugetare includ fondul de salarii (WF) al tuturor angajaților din Rusia. (Despre salarii, vezi paragraful 5.3).

Impozitul pe venitul personal. Plătitorii de impozit pe venit personal vorbitorii sunt oameni care câștigă venituri în Rusia. Lucrătorii angajați în întreprinderi, firme etc. Ei nu transferă impozitul pe venitul personal din salariu în mod independent - angajatorul acționează ca un agent între angajat și stat și transferă acest impozit în numele angajatului. Impozitul pe venitul personal este inclus în statul de plată.

Salariile- compensarea materială pentru eforturile de muncă ale salariaţilor.

În prezent, există o scară de impozitare unică pentru acest impozit - toți angajații, indiferent de nivelul lor de venit, plătesc 13% din venitul impozabil către stat ca impozit pe venitul personal. Cu toate acestea, acest nivel poate fi redus prin diverse deduceri fiscale.

Să spunem că pt perioada de raportare- lună - angajatul a fost creditat cu 20 de mii de ruble. salariile. Această sumă reprezintă venitul impozabil al unei persoane fizice, excluzând beneficiile fiscale pe venitul personal de care poate beneficia un angajat. Dacă a depus o cerere la departamentul de contabilitate al societății în care lucrează cu cerere de aplicare a beneficiilor de impozit pe venitul personal care i se cuveneau și și-a susținut cererea cu copii de pe documentele stabilite, atunci impozitul pe care l-a plătit va fi mai mic de 13% de 20.000 de ruble. (2600 rub.).

Să presupunem că acest angajat are trei copii minori. În acest caz, beneficiile sale privind impozitul pe venit personal vor fi după cum urmează - 1.400 de ruble. venit neimpozabil pentru un copil mai mare, 1400 de ruble. - pentru medie și 3000 de ruble. pentru fiul cel mic. Să calculăm venitul impozabil al angajatului pentru perioada:

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 rub.

Impozitul pe venitul personal va fi, în consecință, egal cu

14200 0,13 = 1846 rub.

Iar suma salariului plătit angajatului poate fi obținută prin scăderea impozitului pe venitul personal din statul de plată:

20000- 1846= 18154 rub.

Cu excepţia ratele impozitului pe venitul persoanelor fizice 13% acționează și:

  • 30% în raport cu venitul unei persoane care nu este rezidentă a Federației Ruse;
  • 35% pentru veniturile primite din câștiguri (ex. loterie).

Taxa minieră. Această taxă este reglementată de art. 344-345.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Plătitorii acestei taxe sunt organizațiile și antreprenorii individuali care acționează ca utilizatori ai subsolului. Cota de impozitare diferă în funcție de tipul de minerale. Astfel, fiecare tonă de țiței produsă este impozitată la 419 ruble. taxa de extractie minerala.

Taxa pe apa. Plătitorii taxei de apă sunt recunoscuți organizatiiși fizice fețe, realizarea celor specificate acest taxa utilizarea apei

Impozitul pe proprietate. Impozite pe proprietateîn Rusia, persoanele juridice și persoanele fizice plătesc. Aici ne vom concentra asupra caracteristicilor calculării impozitului pe proprietate de către organizațiile comerciale.

Toate bunurile unei organizații pot fi împărțite în mobile și imobile. Imobilul include terenuri, zonele de subsol și tot ceea ce este ferm legat de pământ, adică obiecte a căror deplasare fără a deteriora disproporționat scopul lor este imposibilă, inclusiv clădiri, structuri, obiecte de construcție neterminate. Valoarea acestei proprietăți servește drept bază pentru impozitarea proprietății.