Indemnizație de concediere la concediere. Indemnizație de încetare: contribuții de asigurare. Caracteristicile acordării indemnizației de concediere

În cazul reducerii personalului, indemnizația de concediere este acordată unui angajat al organizației.

Acesta poate fi plătit și la rezilierea contractului prin acordul părților. Deci, cine deține indemnizația de concediere pentru disponibilizări în 2016?

Plăți datorate unui angajat la reducerea personalului

Conform articolului 178 din Codul Muncii al Rusiei, în cazul reducerii personalului, întreprinderea este obligată să plătească angajaților concediați indemnizație de concediere, care este salariul mediu lunar, precum și castigurile medii pe durata angajării.

Angajarea unui salariat, pe parcursul căreia acesta își păstrează salariul mediu, începe în ziua următoare zilei concedierii și se încheie în ziua anterioară zilei noii angajări, sau în ziua în care perioada se încheie la 2 luni de la data concedierii, care depinde care din aceste zile a venit mai devreme. Acest lucru este menționat în a doua parte a articolului 14 din Codul Muncii din Rusia. Pentru prima lună de păstrare a câștigului mediu în timpul angajării, angajatul primește indemnizație de concediere în ziua concedierii. Prin urmare, plata pentru a 2-a lună a perioadei de angajare se stabilește ținând cont de indemnizația de concediere. Acest lucru este menționat în prima parte a articolului 178 din Codul Muncii din Rusia.

În unele cazuri, sau mai degrabă excepționale, salariatul își păstrează câștigul mediu lunar timp de 3 luni de la data concedierii. În acest caz, este necesară obținerea unei decizii de la serviciul de ocupare a forței de muncă. Dar cu condiția ca angajatul să depună la această organizație în termen de două săptămâni de la eliberare și să nu fie angajat. Acest lucru este menționat în a doua parte a articolului 178 din Codul Muncii al Rusiei.

2016: calculul indemnizației de concediere în caz de concediere

Conform articolului 139 din Codul Muncii al Rusiei, pentru a determina câștigul mediu, există reguli uniforme care sunt consacrate în Regulamentul privind specificul procedurii de calculare a mediei. salariile. Prevederea de mai sus a fost aprobată prin Decretul Guvernului Rusiei nr. 922 din 24 decembrie 2007. În al nouălea paragraf a acestui document se observă că medie castigurile zilnice trebuie calculată pe baza sumei salariilor care au fost efectiv acumulate pentru zilele lucrate în perioada de facturare și a numărului de zile efectiv lucrate într-o anumită perioadă de timp. Pe baza acesteia, putem spune că câștigul mediu zilnic în cazul calculării indemnizației de concediere trebuie înmulțit cu numărul de zile lucrătoare.

Aceasta înseamnă că indemnizația de concediere în cazul unei concedieri în 2016 se calculează folosind următoarea formulă:

Indemnizația de concediere pentru concedieri în anul 2016 este egală cu faptul că numărul de ore de lucru din prima lună după eliberare (din ziua următoare zilei concedierii) trebuie înmulțit cu câștigul mediu orar (zilnic).

De asemenea, subliniem că numărul de zile lucrătoare care trebuie plătite este, de regulă, determinat în funcție de programul de lucru al angajatului concediat al întreprinderii.

Oferim un exemplu

Compania își reduce personalul sau, mai degrabă, numărul. Drept urmare, un angajat a fost concediat pe 3 februarie a acestui an. Programul de lucru al angajatului este o săptămână de lucru de patruzeci de ore. Sărbători legale: duminică și luni. În acest caz, este necesar să se determine numărul de zile pentru care acest lucrător trebuie să fie plătit.

Indemnizația de încetare a salariatului trebuie plătită în ziua concedierii. În acest caz - a treia februarie a acestui an. Perioada de calcul va fi de la 1 februarie 2015 până la 31 ianuarie 2016.

Să ne imaginăm că câștigurile unui angajat pentru o anumită perioadă sunt de 120.000 de ruble și a lucrat 240 de zile. Prin urmare, salariul mediu zilnic va fi:

120.000 de ruble: 240 de zile = 500 de ruble pe zi.

În prima lună de la concedierea salariatului (4 februarie – 3 martie 2016), pe baza programului de lucru al salariatului (18 zile lucrătoare), indemnizația de concediere va fi:

18 zile × 500 de ruble pe zi = 9000 de ruble.

Dacă un angajat al unei organizații a fost stabilit cu o contabilitate rezumată a orelor de lucru, atunci indemnizația de concediere trebuie plătită pentru numărul de ore de lucru pe care angajatul nu a putut să lucreze din cauza concedierii. Numărul de ore se calculează pe baza orelor de lucru săptămânale acceptate pentru această categorie de salariați. De regulă, acest timp este de patruzeci de ore.

Indemnizația de încetare este salariul mediu lunar și este limita minimă. În această situație, câștigul mediu lunar al unui angajat care, la momentul estimat, a lucrat pe deplin programul standard de lucru, pur și simplu nu poate fi mai mic de un salariu minim. La urma urmei, acest minim este aprobat pentru salarii. Acest lucru este menționat în articolul 133 din Codul Muncii Federația Rusă.

2016: impactul indemnizației de concediere în cazul reducerii contribuțiilor și impozitelor

În timpul angajării, câștigul mediu lunar și indemnizația de concediere nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări dacă nu depășesc de trei ori câștigul mediu lunar. (Pentru lucrătorii care lucrează în nordul îndepărtat și în zone echivalente, limita neimpozabilă este de șase ori câștigul mediu lunar).

Dacă plățile depășesc standardul, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din acesta și acumulat în conformitate cu principiile generale prime de asigurare. Acest lucru este menționat în al treilea paragraf al articolului 217 Cod fiscal Rusia, primul paragraf, paragraful „d” al doilea paragraf al primei părți a articolului al nouălea din legea cu numărul 212-FZ din 24 iulie 2009, primul și al doilea paragraf din primul paragraf 20.2 din articolul din Legea cu numărul 125-FZ din 24 iulie 1998.

Toate cheltuielile pentru plata salariaților indemnizații de concediere și câștigurile medii în timpul angajării trebuie incluse în costurile cu forța de muncă. Totodată, se pot lua în considerare atât prestațiile care au fost plătite în conformitate cu legislația muncii cât și compensație suplimentară, care au fost prevăzute de un contract colectiv sau de muncă. Acest lucru este menționat în mod clar în primul paragraf și al nouălea paragraf ale articolului 255 din Codul fiscal rus.

La calcularea indemnizației de concediere pentru un angajat angajat la 1 iulie 2010 și concediat la 29 ianuarie 2016, perioada de calcul va fi perioada cuprinsă între 1 februarie 2015 și 29 ianuarie 2016.

Indemnizația de concediere se calculează pe baza numărului de zile lucrătoare din februarie 2016, adică. în termen de 20 de zile lucrătoare.

Câștigul mediu al salariatului pentru calcularea indemnizației de concediere se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile lucrătoare din perioada supusă plății. În acest caz, câștigul mediu zilnic se calculează prin împărțirea sumei salariilor efectiv acumulate pentru perioada de facturare, după numărul de zile efectiv lucrate în această perioadă.

Sumele indemnizației de concediere și câștigurile medii pentru a doua și a treia lună după concediere nu sunt supuse impozitul pe venitul persoanelor fizice. Dacă valoarea plăților în legătură cu concedierea depășește de trei ori câștigul mediu lunar, atunci aceste plăți sunt supuse impozitului pe venitul personal în cuantum care depășește, în general, de trei ori câștigul mediu lunar.

Indemnizația de încetare și câștigul mediu lunar pentru perioada de angajare nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și Fond federal Asigurarea medicală obligatorie, precum și contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale într-o parte care nu depășește de trei ori câștigul salarial mediu lunar.

Sumele plăților către un angajat eliberate ca urmare a unei reduceri a numărului sau a personalului angajaților unei organizații sunt incluse în costurile cu forța de muncă ale organizației pentru impozitul pe venit și sunt recunoscute lunar la data acumulării lor.

La reziliere contract de muncaîn legătură cu o reducere a numărului sau a personalului angajaților organizației, angajatul concediat primește o indemnizație de concediere în valoare de câștigul mediu lunar și, de asemenea, reține salariul mediu lunar pe perioada angajării, dar nu mai mult de două luni. de la data concedierii (inclusiv indemnizația de concediere) (clauza 2 partea 1 a articolului 81, partea 1 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În plus, în ziua concedierii, salariatului i se plătește o indemnizație de concediere în cuantumul câștigului mediu lunar pentru zile lucrătoare în perioada 01.02.2016 - 29.02.2016. Ulterior, dacă salariatul nu își găsește un loc de muncă în termen de două luni, i se acordă o plată suplimentară calculată în cuantumul câștigului mediu pentru toate zilele lucrătoare pentru a doua lună după concediere (de la 01.03.2016 la 31.03.2016). ).

În cazuri excepționale, salariul mediu lunar se reține de salariatul concediat pentru a treia lună de la data concedierii prin decizie a organului serviciului de ocupare a forței de muncă, cu condiția ca în termen de două săptămâni de la concediere salariatul să depună la acest organ și să nu fi fost încadrat de către it (Partea 2 a articolului 178 din Codul Muncii RF).

În ziua încetării contractului de muncă, organizația este obligată să elibereze angajatului un carnet de muncă și să facă un acord final cu acesta (partea 4 a articolului 84.1, partea 1 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Indemnizația de încetare se calculează în cuantumul câștigului salarial mediu lunar, al cărui cuantum se determină în modul stabilit de art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, ținând cont de normele Regulamentului privind specificul procedurii de calculare a salariului mediu, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 (denumit în continuare Regulamente).

Câștigul salarial mediu zilnic se calculează pe baza salariului efectiv acumulat de angajat și a timpului efectiv lucrat de acesta pentru cele douăsprezece luni calendaristice premergătoare perioadei în care salariatul își păstrează salariul. În acest caz, luna calendaristică este considerată a fi perioada cuprinsă între 1 și 30 (31) zi a lunii corespunzătoare inclusiv (în februarie - până în a 28-a (29) zi inclusiv) (Partea a 3-a a articolului 139 din Legea Muncii. Codul Federației Ruse, p. .4 Regulamente). Pentru calcularea câștigului mediu, se iau în considerare salariile acumulate angajatului pentru perioada de facturare în conformitate cu salariul oficial (clauza „a”, clauza 2 din Regulament).

Câștigul mediu al salariatului pentru calcularea indemnizației de concediere se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile lucrătoare din perioada supusă plății; în acest caz, câștigul mediu zilnic se calculează prin împărțirea sumei salariilor efectiv acumulate pentru perioada de facturare la numărul de zile efectiv lucrate în această perioadă (alineatele 3, 4, 5 din clauza 9 din Regulament).

În acest caz, câștigul mediu zilnic al unui angajat, calculat pe baza numărului de zile lucrătoare din perioada de facturare (de la 01.02.2015 la 29.01.2016), este egal cu: salariile acumulate pe perioada de facturare / numărul de zile lucrătoare lucrate în perioada de facturare.

Cuantumul indemnizației de concediere se calculează prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile lucrătoare din perioada 01.02.2016 până la 29.02.2016 (20 de zile).

Salariul mediu reținut de angajat pentru a doua lună se calculează în același mod ca și indemnizația de concediere. Această concluzie rezultă dintr-o lectură literală a părții 3 a art. 139 și părțile 1, 2 art. 178 Codul Muncii al Federației Ruse.

Astfel, castigurile medii acumulate unui angajat pentru luna martie sunt: castigul mediu zilnic x 21 de zile, unde 21 de zile. − numărul de zile lucrătoare în luna martie.

Pentru a documenta plata câștigului mediu pentru perioada de angajare, ar trebui să luați o cerere și o copie a cărții de muncă de la fostul angajat, care nu conține nicio fișă de angajare. Cererea se poate face sub orice formă. O copie a carnetului de muncă trebuie să fie certificată prin semnătura unui angajat al serviciului de personal.

Plata veniturilor medii pentru perioada de angajare nu este salariile, ceea ce înseamnă că nu este necesară plata acestuia în termenele stabilite prin contractul colectiv (de muncă) pentru plata salariilor. Prin urmare, plata sumelor se efectuează după expirarea lunii a doua și a treia în termenele convenite de angajatul concediat cu administrația organizației. Aceasta poate fi și ziua desemnată de organizație pentru plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii.

Sumele plăților de concediere și câștigurile medii reținute de angajat sunt cheltuieli pentru specii comune activități și sunt recunoscute în sumele corespunzătoare în ianuarie, aprilie, mai 2016 (clauzele 5, 18 din Regulamentul privind contabilitate„Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n).

Sumele indemnizației de concediere și câștigurile medii pentru a doua și a treia lună după concediere nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Dacă valoarea plăților la concediere depășește de trei ori câștigul mediu lunar, atunci aceste plăți sunt supuse impozitului pe venitul personal în măsura în care, în general, depășește de trei ori câștigul mediu lunar (clauza 1, articolul 210, alineatul 1, 6, 8, clauza 3, articolul 217 Codul fiscal al Federației Ruse).

Sumele indemnizației de concediere și câștigurile medii plătite pentru a doua și a treia lună după concediere nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, fond de asigurare medicală obligatorie, precum și contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale într-o parte care nu depășește trei ori salariul mediu lunar (clauza „e”, clauza 2, partea 1, articolul 9 Legea federală din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fondul de pensii Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu asigurare de sanatate", pp. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale”).

Sumele plăților către un angajat eliberate ca urmare a unei reduceri a numărului sau a personalului angajaților organizației sunt legate de cheltuielile organizației pentru salarii în scopul calculării impozitului pe venit și sunt recunoscute lunar la data acumulării lor (clauza 9, partea 2, articolul 255, clauza 4, art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TELEVIZOR. Lipkina,
dr., avocat, șef consultanță
departamentul juridic al U-Soft Group of Companies

Întrebare pentru auditor

Cu angajatul a fost încheiat un acord de încetare a contractului de muncă. Conform contractului colectiv, în toate cazurile de concediere a angajaților (cu excepția concedierii la inițiativa angajatorului), li se plătește suplimentar (pe lângă cazurile specificate în Codul Muncii al Federației Ruse) o indemnizație de concediere în cuantum de două salarii. Este necesar să taxăm acest lucru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice si contributii? Și se poate lua în considerare în cheltuielile cu impozitul pe venit și în sistemul simplificat de impozitare?

În anumite cazuri, angajatorul este obligat să plătească salariatului concediat indemnizația de concediere în conformitate cu normele Codului Muncii al Federației Ruse. În special, o astfel de obligație apare dacă un angajat este concediat din următorul motiv (Partea 1 a articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse):

lichidarea organizației;
reducerea numărului sau a personalului de angajați.

La concedierea prin acordul părților, angajatul nu are dreptul la indemnizație de concediere în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, angajatorul are dreptul de a prevedea în contractul colectiv de muncă și (sau) pentru alte cazuri (care nu sunt enumerate în Codul Muncii al Federației Ruse) de plată a indemnizației de concediere, inclusiv într-o sumă majorată (partea 4 a articolului 178). din Codul Muncii al Federației Ruse).

În consecință, organizația are dreptul, la discreția sa, de a efectua această plată, chiar dacă temeiul concedierii este un acord al părților (articolul 78 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Procedura de impozitare și de evaluare a contribuțiilor este următoarea.

Impozitul pe venit

Acumulările pentru angajații disponibilizați sunt incluse în costurile cu forța de muncă. În același timp, astfel de angajamente includ, în special, indemnizațiile de concediere, care sunt prevăzute în acordurile privind încetarea unui contract de muncă (clauza 9, partea 2, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, indemnizația de concediere în situația prezentată reduce profitul impozabil (paragraful 2 al lit

La aplicarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, costurile forței de muncă sunt luate în considerare în același mod ca la calcularea impozitului pe venit (clauza 5, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, atunci când plata indemnizației de concediere în caz de concediere prin acordul părților este consacrată în actul local al angajatorului (de exemplu, într-un contract colectiv), aceasta este inclusă în cheltuielile din sistemul fiscal simplificat.

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

Compensațiile prevăzute de legislația Federației Ruse legate de concedierea angajaților (cu excepția compensațiilor pentru concediul neutilizat), nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, datată 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ).

Ministerul rus de Finanțe explică că impozitul pe venitul personal nu este reținut din aceste plăți, indiferent de temeiul concedierii (clauza 1 din scrisoarea Ministerului rus de Finanțe din 12 februarie 2016 nr. 03-04-06/7530) .

Ministerul Muncii din Rusia adoptă o poziție similară în ceea ce privește primele de asigurare (scrisorile din 27 octombrie 2015 nr. 17-4/B-526, din 24 septembrie 2014 nr. 17-3/B-449).

Cu toate acestea, este necesar să se țină seama de faptul că nu orice sumă a indemnizației de concediere nu este supusă impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor, ci acea parte care este mai mică sau egală cu trei ori salariul mediu lunar (de șase ori pentru lucrătorii din Fara). nord și zone echivalente). În consecință, dacă beneficiul este atribuit într-o sumă mai mare, atunci suma în exces este inclusă în baza impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor în mod general (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful "d" clauza 2 din partea 1 a articolului 9 din Legea federală din 24 iulie .2009 Nr. 212-FZ).