Suma plăților în avans pentru impozitul pe teren. Procedura de calcul și condițiile de plată a impozitului pe teren și a plăților în avans. Cum se stabilește o obligație „avans”?
Mulți antreprenori individuali și organizații comerciale folosesc în lor activitati comerciale terenuri. Pentru persoanele juridice, acestea sunt listate în bilanț și aparțin categoriei mijloacelor fixe. Vă vom spune în articol cum se calculează și se plătesc avansurile impozit pe teren, ce caracteristici trebuie să știe plătitorul.
Întreprinzătorii individuali nu țin evidența contabilă în sensul său complet, deci nu trebuie să înregistreze toate activele. Această categorie de subiecte activitate antreprenorială poate folosi în munca sa atât terenuri personale, cât și terenuri închiriate de la alte persoane.
Cum se calculează impozitul pe teren pentru entitățile comerciale
Cetățeni obișnuiți și persoane fizice - întreprinzătorii individuali nu trebuie să-și facă griji cu privire la corectitudinea și caracterul complet al calculului și plății impozitului pe teren. Acest lucru se datorează faptului că toate calculele pentru acestea vor fi efectuate de organismul de control. La sfârșitul anului de raportare, din serviciul fiscal se vor trimite notificări la adresa de domiciliu a persoanelor fizice prin poștă (scrisori recomandate), care indică valoarea impozitului de plătit și data limită pentru operațiunile de plată.
Dacă s-au făcut erori în procesul de calcul al obligațiilor fiscale, atunci în acest caz toată responsabilitatea va fi atribuită autorităților fiscale.
În ceea ce privește organizațiile comerciale, acestea efectuează toate calculele în mod independent și sunt responsabile pentru acuratețea lor, în conformitate cu legislația federală a Rusiei. Dacă în proces de birou, complex, tejghea sau inspecție neprogramată angajații autorităților de reglementare identifică plăți insuficiente la buget, apoi se vor aplica penalități și dobânzi celor care încalcă legislația funciară.
Ce rate se aplică la calcularea impozitului pe teren?
Fiecare entitate comercială care este plătitoare de impozit pe teren, înainte de a efectua calculele obligațiilor sale, trebuie să contacteze autoritatea de reglementare de la locul înregistrării și să afle tarifele curente. Ele sunt stabilite de legislația federală a Rusiei și diferă unele de altele în funcție de scopul terenului:
O cotă de impozitare de 0,3% se aplică terenurilor care sunt utilizate pentru:
- nevoi Federația Rusăîn domeniul apărării;
- nevoile întreprinderilor agricole;
- pentru grădinărit și cabane de vară;
- pentru construirea de facilități de locuințe.
Autoritățile de reglementare sunt învestite cu puteri largi de către legislația federală a Rusiei. Ei au dreptul, la discreția lor, să modifice coeficienții utilizați de entitățile comerciale la calculul impozitului pe teren.
Persoanele juridice trebuie să plătească plăți în avans pentru impozitul pe teren?
Toate terenurile (excepțiile sunt descrise la articolul 389 din Codul fiscal al Federației Ruse) care sunt utilizate de persoane juridice și persoane fizice pentru a desfășura activități comerciale sunt supuse impozitării. Întreprinzătorii individuali și organizațiile comerciale trebuie să rețină următoarele:
- baza care se utilizează la calcularea impozitului pe teren este valoarea cadastrală a parcelei (este revizuită de autoritatea competentă o dată la 5 ani);
- perioada fiscală – an calendaristic;
- legale si indivizii Ei calculează în mod independent impozitul, după care datoriile fiscale acumulate sunt transferate la buget, iar rapoartele sunt transmise la serviciul fiscal local.
Persoanele juridice, în conformitate cu Codul fiscal al Rusiei (articolul 393), trebuie să plătească contribuții în avans.
Monitorizarea procedurii de plată gajul terenului iar plățile în avans sunt responsabilitatea autorităților municipale. Ei sunt cei care trebuie, la nivelul lor, să adopte legea corespunzătoare, în care entitățile comerciale pot fi scutite (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 393, alineatul 3) de obligația de a plăti un avans la buget.
Dacă persoane juridice Dacă nu plătesc la timp plățile anticipate ale impozitului pe teren, nu li se vor aplica penalități. În acest caz, se va percepe doar o penalizare pentru fiecare zi de întârziere.
Persoanele fizice trebuie să plătească plăți în avans pentru impozitul pe teren?
Persoanele fizice și întreprinzătorii individuali care sunt proprietari de terenuri au obligația de a plăti impozit în termenele stabilite de Codul fiscal. Pentru această categorie de contribuabili nu este necesară efectuarea de plăți în avans la buget. Toate calculele pentru acestea sunt efectuate de angajați ai autorităților de reglementare, care, la sfârșitul perioadei de raportare, le trimit notificări relevante prin poștă.
Antreprenorii individuali sunt obligați să:
- Plătiți impozit pe teren, indiferent de unde regimul fiscal isi desfasoara activitatile comerciale.
- Persoanele fizice și antreprenorii individuali trebuie să plătească impozit pentru anul 2016 până la 1 decembrie 2017.
- În cazul în care a fost efectuată o reevaluare în perioada de raportare valoarea cadastrală alocarea terenului, persoanele fizice și antreprenorii individuali trebuie să contacteze Serviciul Federal de Taxe de la locul lor de înregistrare cu o cerere de recalculare a obligațiilor fiscale.
- Din 2015, toate persoanele fizice, fără excepție, sunt obligate să notifice autoritățile de reglementare cu privire la apariția oricărui imobil.
Reguli pentru calcularea plăților în avans pentru impozitul pe teren
În acele regiuni ale Federației Ruse ale căror autorități municipale au adoptat legi privind plățile în avans pentru impozitul pe teren la nivel local, individual Se stabilește și momentul transferului lor la buget.
| Organizațiile comerciale sunt obligate să: | Întrebare |
| Răspuns | În ce perioadă se calculează plățile în avans? |
| O entitate juridică efectuează în mod independent toate calculele la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (în acest caz, un trimestru) | Cum se calculează avansul impozitului pe teren? În procesul de calcul, persoanele juridice folosesc o formulă specială prin care află valoarea obligațiilor fiscale. După aceasta, rezultatul este înmulțit cu ¼. Suma primită în procesul acestor calcule este supusă transferului către |
| bugetul local | Cum să aflați dacă o organizație a plătit întreaga sumă a impozitului |
La sfârșitul anului de raportare, fiecare organizație care este plătitoare de impozit pe teren determină valoarea datoriei fiscale neplătite și apoi face un transfer la buget La calcularea plăților în avans, se utilizează formula speciala
- , Unde:
ZN - valoarea impozitului (teren);
Сн - cota impozitului pe teren în %;
Cst este valoarea cadastrală a terenului.
- Persoanele fizice și antreprenorii individuali trebuie să rețină următoarele nuanțe:
- termenul de plată a impozitului pe teren este stabilit de autoritățile municipale;
- termenul de plată a obligațiilor fiscale nu poate fi stabilit mai devreme de termenul de raportare (în acest caz, înainte de 1 februarie);
- plata plăților în avans și a impozitului pe teren se efectuează către Serviciul Federal de Impozite, care este situat la locația obiectului;
- Popoarele indigene din nord sunt scutite de obligația de a plăti impozitul pe teren (articolul 395 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- impozitul se stabilește pentru fiecare proprietate, luând în considerare dacă este în proprietate unică sau comună, sau în proprietate comună etc. Citește și articolul: → „”.
Procedura de plata impozitului pe teren
Persoanele fizice și antreprenorii individuali nu trebuie să depună o declarație de impozit pe teren pentru anul 2016. Aceștia sunt obligați să plătească impozitul până la 1 octombrie 2017. Baza pentru transferul obligațiilor fiscale va fi o notificare din partea autorității de reglementare. Acest document va indica toate informațiile referitoare la aspectele tehnice ale site-ului, cuantumul taxei și termenul limită de plată a acesteia la bugetul local.
Persoane juridice, spre deosebire de antreprenori individuali sunt obligați să plătească plăți în avans pentru impozitul pe teren.
După finalizarea trimestrului I, societatea trebuie să efectueze prima plată către bugetul local. Cuantumul obligațiilor fiscale va reprezenta ¼ din valoarea impozitului pe teren acumulat pentru anul de raportare. In acelasi fel societăţi comerciale va fi datorată la finalizarea trimestrului 2 și 3. După încheierea anului de raportare, persoana juridică va fi obligată să efectueze plăți suplimentare de taxe și să depună un raport cu privire la acesta (cel târziu la 1 februarie).
Cele mai frecvente întrebări despre calcularea impozitului pe teren
Pentru a face acest lucru, trebuie doar să înmulțiți costurile între ele teren(cadastral) cota de impozitare și suprafața terenului.
Întrebarea nr. 2. Unde și când se emite? pașaport cadastral la pământ?
După efectuarea topografiei, proprietarului terenului trebuie eliberat un document corespunzător în cadastru, care este necesar pentru înregistrarea acestuia ca proprietate privată.
Întrebarea nr. 3. Ce ar trebui să facem dacă, după achitarea impozitului pe teren, am aflat că costul terenului a fost indicat greșit?
În cazul în care Rosreestr a făcut o eroare care a afectat cuantumul impozitului pe teren, acesta trebuie recalculat pentru toate perioadele în care aceste valori au fost aplicate.
Întrebarea nr. 4. Dacă credem că autoritățile de reglementare folosesc valoarea umflată a unui teren atunci când calculăm impozitele, ce ar trebui să facem?
Dacă apare o astfel de situație, trebuie să mergeți în instanță cu declarație de revendicare. Dacă în cursul procedurii vă puteți justifica poziția, instanța vă va pronunța. Pe baza acesteia se va recalcula impozitul pe teren.
Întrebarea nr. 5. Sunt proprietarul unei firme mici, lucrez pentru sistemul fiscal simplificat. Trebuie să depun o declarație de impozit pe teren?
Cei care folosesc sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să depună rapoarte. Trebuie doar să faceți plăți în avans.
Exemple de calcul al impozitului pe teren
Un individ a achiziționat un teren de la I.I Ivanov pe 17 decembrie 2015. Valoarea acestuia, conform documente cadastrale, este de 5.000.000 de ruble. La 23 ianuarie 2016, Cumpărătorul a primit un certificat de înregistrare de stat teren. La sfârșitul lunii martie 2016, a decis să vândă această proprietate. Va trebui să plătească astfel de taxe.
După depunerea declarației se va stabili baza de impozitare(5.000.000 de ruble x 0,7) 3.500.000 de ruble. Datoria fiscală (NDFL) a unei persoane va fi de 455.000 de ruble (3.500.000 de ruble x 0,13%). Taxa funciara pe perioada detinerii terenului, de la 23.01.2016 pana la data scoaterii din contabilitatea statului. În acest scop, valoarea cadastrală a terenului va fi de 5.000.000 de ruble. Toate calculele vor fi efectuate de organele fiscale, care vor trimite o notificare corespunzătoare persoanei fizice la adresa sa de domiciliu.
Valoarea cadastrală a terenului este de 20.000.000 de ruble. Cota de impozitare stabilită pentru acest tip de parcelă este de 0,2%. Este necesar să se determine cuantumul impozitului care trebuie plătit la buget. Primul pas este să determinați valoarea impozitului: 20.000.000 de ruble corespund la 100%, dar trebuie să calculați suma impozitului, care reprezintă 0,2% din bază. Rezultatul calculelor: 40.000 de ruble impozit pe teren, care trebuie plătit la buget.
Întreprinzătorii individuali și organizațiile comerciale trebuie, în procesul de calcul al impozitului pe teren, să țină cont de costul parcelelor indicat în documentația cadastrală de la 1 ianuarie a anului de raportare. Acele persoane fizice și juridice care au cumpărat sau au închiriat numai terenuri în perioada de raportare trebuie să calculeze obligațiile fiscale pe baza valorii lor estimate.
Toți cei care dețin teren trebuie să plătească impozitul corespunzător la buget - impozit pe teren. Acesta prevede plata avansurilor. Deci, care sunt termenele limită pentru plata plăților anticipate ale impozitului pe teren în 2017? Răspunde la această întrebare puteți afla din următorul articol.
Codul funciar stabilește că terenul trebuie utilizat de persoane fizice. și persoane juridice pe bază de plată. Plata pentru folosirea terenurilor presupune plata taxei aferente.
Acest impozit este plătit de toate firmele și antreprenorii care dețin terenuri, precum și persoanele fizice. Taxa trebuie plătită în următoarele cazuri:
- Terenul este situat în locul unde se aplică taxa;
- Terenul este proprietatea plătitorului sau este în folosința lui perpetuă;
- Motivele pentru dobandirea terenului sunt prevazute de legislatia in vigoare.
Calculul avansurilor
Plata în avans pentru impozitul pe teren trebuie calculată în primele trei trimestre ale anului. Acest lucru se face după următoarea formulă:
Suma avans = pretul cadastral al parcelei * tarif * trimestru.
Dacă proprietatea asupra unui teren a fost efectuată pentru un trimestru incomplet, calculul va depinde de momentul în care terenul a intrat în proprietate:
- Până în a cincisprezecea zi – plata se face pentru întreaga lună;
- După al cincisprezecelea - lună dată nu este luată în considerare în calcul.
Termenele limită pentru efectuarea plăților anticipate
Plata avansurilor pentru impozitul pe teren se face de către plătitori pe baza actelor legislative aprobate într-o anumită regiune. Legislația municipală este cea care stabilește condițiile specifice de plată a avansurilor.
Termenul limită de plată a impozitului pentru anul este același pentru toate regiunile. Acest termen limită este până la 1 februarie a anului următor anului de raportare. Dar termenul limită pentru plata plăților în avans pentru impozitul pe teren poate varia în diferite regiuni. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, avansurile trebuie plătite înainte de sfârșitul lunii următoare trimestrului de raportare. Adică:
- pentru primul trimestru - până la treizeci aprilie,
- pentru data de 2 - până la treizeci și unu iulie,
- pentru data de 3 – până la treizeci și unu octombrie.
Cu toate acestea, dacă termenul limită pentru transferarea plăților anticipate pentru impozitul pe teren cade într-un weekend, puteți plăti avansul în următoarea zi lucrătoare următoare weekendului.
Taxe de întârziere
În cazul în care compania nu plătește avansul la timp, va trebui să plătească o penalizare. Acestea se acumulează pentru fiecare zi restante, începând din ziua următoare ultimei zile în care a putut fi efectuată plata avansului.
Penalizarea pentru plata în avans a impozitului pe teren este de 1% din avansul neachit.
Puteți plăti amenda într-unul din următoarele moduri:
- Odata cu avansul;
- Separat, după achitarea avansului;
- Prin colectare forțată din conturile plătitorului într-o instituție de credit.
Plăți în avans în 2017
Plățile în avans ale impozitului pe teren 2017 trebuie plătite numai de persoane juridice. Întreprinzătorii individuali și cetățenii nu au o astfel de nevoie.
La efectuarea plăților, persoanele juridice trebuie să rețină următoarele reguli:
- Baza pentru plata sumelor de impozit și a avansurilor aferente este prețul cadastral al unui teren;
- Perioada fiscală este de un an, trebuie plătite avansuri pentru primele trei trimestre;
- Persoanele juridice trebuie să calculeze însele suma impozitului și avansurilor și apoi să le plătească la buget.
Bună ziua Organizația a achiziționat un teren pe 17.01.14, pe care l-a vândut la 09.06.14. Vă rog să-mi spuneți cum se calculează plata în avans pentru impozitul pe teren pentru această parcelă pentru trimestrul I și II 2014 (valoarea cadastrală este X, cota de impozitare 1,5%):
pentru primul trimestru -
X*1,5%:12*2 sau X*1,5*(1/4)?
pentru al 2-lea trimestru -
X*1,5%:12*2 sau X*1,5%*(1/4)?
(adică calculați impozitul pentru numărul real de luni de proprietate într-un trimestru sau ca 1/4 din valoarea impozitului anual?)
Plata în avans pentru impozitul pe teren se calculează folosind formula:
În cazul în care dreptul de proprietate asupra unui teren ia naștere sau încetează în perioada de raportare, se calculează plata in avans ajustat cu coeficientul Kv:
Acest coeficient se calculează folosind formula:
La determinarea cantităţii luni întregi, perioada in care terenul a fost detinut (utilizare permanenta (perpetua), lunile in care dreptul real asupra terenului a luat nastere in perioada de la 1 la 15 inclusiv ( incetat in perioada de la 16 la ultima zi) sunt luate în considerare inclusiv). Lunile în care dreptul la parcelă a luat naștere în perioada de la 16 până la ultima zi a lunii ( oprit în perioada de la 1 la 15 inclusiv) nu sunt luate în considerare la determinarea numărului de luni întregi.
Astfel, la calcularea avansului pentru trimestrul I 2014 este necesar să se aplice un coeficient Kv egal cu 2/3:
Plata in avans=1/4 * X * 1,5% * 2/3
La calcularea avansului pentru trimestrul 2 se aplica si un coeficient de 2/3.
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 1 al articolului 396 din Codul fiscal.
Dacă legislația locală stabilește perioade de raportare pentru impozitul pe teren (sferturile I, II și III ale anului calendaristic (clauza 2 a articolului 393 din Codul fiscal al Federației Ruse)), atunci în timpul anului organizația trebuie să calculeze plățile anticipate pentru acesta.
Pentru a calcula plata avansului, utilizați formula:*
Dacă nu sunt stabilite perioade de raportare, nu este nevoie să transferați plăți în avans.
Această procedură decurge din prevederile paragrafelor și ale articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculați impozitul pe teren de plătit la sfârșitul anului calendaristic folosind formula:
Această procedură este determinată de paragraful 5 al articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aplicați-l numai atunci când perioadele de raportare fiscală sunt stabilite de legislația locală.
Calculați impozitul pe teren folosind formula:
Pentru a calcula plățile în avans pentru impozitul pe teren, utilizați formula:*
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 7 al articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragrafele 5.17–5.19 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 octombrie 2011 nr. ММВ-7-11 /696.
Serghei Razgulin,
Actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a
Nuanțele plăților fiscale pentru teren sunt stabilite nu numai legislatia federala, dar și de reglementările guvernamentale locale. Să luăm în considerare ceea ce determină însăși posibilitatea de avansuri la impozitul pe teren, momentul plății acestora către bugetele diferitelor orașe și așezări rurale, precum și caracteristicile calculului acestora.
Cum se stabilește o obligație „avans”?
Capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește legiuitorilor municipalităților dreptul nu numai de a stabili un impozit pe terenul de pe teritoriul orașului sau aşezare rurală, dar și să formuleze reglementări pentru calculul și plata acestuia. Prin urmare, pentru a afla dacă o organizație este obligată să efectueze plăți în avans pentru impozitul pe teren, contabilul trebuie să apeleze la deciziile consiliilor municipale și ale adunărilor zemstvo.
Informațiile esențiale despre fiecare dintre aceste decizii (numărul, data adoptării, numele organismului care a adoptat-o etc.) sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse în secțiunea Informații de referință privind tarifele și beneficiile pentru impozite pe proprietate.
Prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse determină relația dintre stabilirea perioadelor de raportare pentru proprietarii de terenuri și plata obligatorie a avansurilor. În cazul în care organele reprezentative ale municipalităților au stabilit perioade de raportare trimestrială, organizațiile de proprietari de terenuri sunt obligate să plătească trei plăți anticipate trimestriale. Excepții de la această procedură sunt stabilite în hotărârile legiuitorilor locali.
În aceleași reglementărilor Termenele de plată a plăților în avans pentru impozitul pe teren sunt fixe și variază semnificativ chiar și în diferite zone ale aceleiași regiuni.
Procedura generala de calcul a avansurilor de impozit pe teren
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că suma fiecărei plăți în avans este egală cu un sfert din valoarea impozitului anual. Valoarea întregii anuale obligația fiscală calculat ca produs cota de impozitare cu valoarea terenului înscrisă în cadastrul imobiliar la începutul perioadei fiscale.
De exemplu, valoarea cadastrală a unui teren este de 1.740.112 ruble, rata este de 1,5%. Fiecare dintre cele trei plăți în avans se va ridica la un sfert din valoarea impozitului anual, și anume:
¼ * (1.740.112 RUB * 1,5%) = 6.525 RUB
Stabilirea cotei fiscale este o altă prerogativă a legiuitorilor municipali. Prin urmare, pentru a-i determina valoarea, contabilul ar trebui să se refere și la deciziile consiliilor orașului și ale adunărilor zemstvo ale acelor teritorii în care se află terenurile organizației.
Cum se calculează o plată în avans pentru impozitul pe teren într-un an incomplet
În acest caz, suma avansului fiscal se calculează folosind un coeficient special. Este egal cu raportul dintre numărul de luni întregi de proprietate și numărul luni calendaristiceîn perioada de raportare. O lună întreagă este considerată o lună în care:
De exemplu, un teren a fost cumpărat pe 18 februarie. Coeficientul va fi egal cu 1/3, deoarece Februarie nu este considerată o lună întreagă. Cuantumul avansului pentru primul trimestru va fi egal cu un sfert din impozitul anual pe teren înmulțit cu 1/3. Cuantumul avansului pentru trimestrul II și III se va calcula fără aplicarea coeficientului.
Dacă parcela a fost vândută pe 18 februarie, coeficientul va fi egal cu 2/3, deoarece Februarie este considerată o lună întreagă. Cuantumul avansului pentru primul trimestru va fi egal cu un sfert din impozitul anual pe teren înmulțit cu 2/3. Sumele plăților în avans pentru trimestrul II și III vor fi egale cu 0, deoarece Terenul a fost vândut în primul trimestru.
Să lămurim că plata cu întârziere a plăților în avans pentru impozitul pe teren nu este luată în considerare infractiune fiscala. Prin urmare, controlorii într-o astfel de situație vor percepe penalități, dar nu și amenzi.
Procedura de calcul a impozitului pe teren și a plăților în avans
Organizațiile contribuabililor calculează independent suma impozitului pe teren și plățile în avans pentru aceasta. Valoarea taxei se calculează la sfârşitul perioadei fiscale ca produs dintre valoarea cadastrală şi taxa dobândă(clauzele 1, 2 ale articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii pentru care perioada de raportare definit ca un trimestru, sumele plăților anticipate de impozit se calculează după trimestrul I, II, III din perioada fiscală curentă ca 1/4 din produsul dintre rata dobânzii de impozit corespunzătoare și valoarea cadastrală a terenului din ianuarie. 1 al anului fiind perioada fiscala(clauza 6 din articolul 396 din Codul fiscal al Federației Ruse). La sfârșitul perioadei fiscale, valoarea impozitului este determinată ca diferență între suma acumulată pentru anul și sumele plăților în avans din acest an (clauza 5 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că organul reprezentativ al municipiului și organele puterea de stat de ex. Moscova și Sankt Petersburg pot prevedea pentru anumite categorii de contribuabili dreptul de a nu calcula sau plăti plăți anticipate de impozit în perioada fiscală (clauza 9 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 1. O instituție este proprietarul unui teren cu drept de folosință permanentă (nedeterminată). de reglementare act juridic organ administrația locală S-a stabilit că această instituție este plătitoare de impozit pe teren și este obligată să calculeze și să plătească plăți în avans pentru aceasta. Cota de impozitare este stabilită la 1%. Valoarea cadastrală a terenului de la 01.01.2009 este de 3 milioane de ruble. Este necesar să se calculeze valoarea impozitului pentru anul 2009 și valoarea plăților anticipate datorate în cursul anului 2009.
Instituția trebuie să plătească plăți în avans în valoare de 7.500 de ruble pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni. (3.000.000 RUB x 1% x 1/4). La sfârșitul anului calendaristic, valoarea impozitului va fi de 7.500 de ruble. ((3.000.000 RUB x 1%) - (7.500 RUB x 3 mp)).
În cazul în care o instituție nu deține un teren de la începutul anului calendaristic, se utilizează coeficientul de utilizare al terenului pentru calcularea impozitului. Coeficientul se calculează ca raport dintre numărul de luni întregi în care terenul a fost deținut de instituție și numărul de luni calendaristice din perioada de raportare. Dacă dreptul de proprietate a luat naștere sau a încetat înainte de data de 15 a lunii inclusiv, atunci luna apariției drepturilor este considerată luna întreagă, iar dacă după a 15-a zi, luna de încetare a dreptului este considerată. întreaga lună (clauza 7 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 2. O instituție a primit un teren în folosință nedeterminată din 14 aprilie 2009. Cota impozitului pe teren este stabilită la 1,5%. Valoarea cadastrală a site-ului de la 1 ianuarie 2009 a fost de 2 milioane de ruble. Este necesar să se calculeze cuantumul avansului pentru trimestrul trei al anului 2009.
Coeficientul de proprietate asupra terenului este de 0,7 ((6 / 9) luni). Valoarea plății în avans pentru al treilea trimestru al anului 2009 va fi de 5.250 de ruble. (2.000.000 RUB x 1,5% x 1/4 x 0,7).
Cum se calculează plata în avans pentru impozitul pe teren
Din acest material veți învăța cum să calculați corect plata în avans pentru impozitul pe teren, care trebuie plătită trimestrial la bugetul local companiilor care dețin terenurile relevante.
Formula generala
Impozitul pe teren este de natură locală, prin urmare, o serie de reguli cu privire la acesta sunt stabilite de autoritățile municipale, precum și de Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol pe teritoriul lor. Cu toate acestea, modul de calcul al plății în avans pentru impozitul pe teren este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse. Și anume, paragraful 6 al articolului 396. Regulile privind calcularea plăților în avans pentru impozitul pe teren nu s-au modificat în anul 2017.
Astfel, calculele fiscale ale plăților anticipate pentru impozitul pe teren se fac pe baza rezultatelor fiecăruia dintre primele trei trimestre ale anului curent. Și apoi pe baza valoare totală avansurile impozitului funciar transferate în cursul anului sunt considerate plata finală totală.
Din această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse se poate deriva formula generala. Va fi același pentru fiecare trimestru:
Să lămurim imediat că în calcul se ține cont de procentul din valoarea terenului conform cadastrului de la 1 ianuarie a anului. Adică perioada fiscală.
Trimestru incomplet
În acest caz, se uită la momentul în care este înregistrată proprietatea asupra terenului:
Și, de asemenea, când organizația de drept a încetat să dețină site-ul:
Rețineți că o abordare similară trebuie aplicată în cazul calculării sumei plății în avans pentru impozitul pe teren dacă există un beneficiu în timpul trimestrului. Adică avansul se calculează ținând cont de coeficient.
EXEMPLU
Guru LLC deține două loturi de teren în Moscova (a se vedea tabelul de mai jos bazat pe articolul 2 din Legea Moscovei „Cu privire la impozitul pe teren” din 24 noiembrie 2004 nr. 74).
Termenele de plată a plăților în avans pentru impozitul pe teren
Trimite prin posta
Termenele de plată a plăților în avans pentru impozitul pe terentoți proprietarii de pământ trebuie să știe. Calculul corect al impozitului pe teren și plata la timp va permite proprietarului să evite disputele cu autoritățile fiscale și penalități.
Legislatia impozitului funciar
Cod funciar, adoptat prin lege din 25 octombrie 2001 Nr. 136-FZ, prevede folosirea terenului pe bază de plată. De asemenea, stabilește delimitarea terenurilor în funcție de destinația acestora, de proprietate și de alți parametri. Plata pentru folosirea terenului presupune plata impozitului pe teren.
Pentru prima dată, impozitul pe teren a fost introdus prin legea din 29 noiembrie 2004 nr. 141-FZ. Această lege a introdus capitolul 31 în Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe teren, care este clasificat ca autoritățile locale - municipale sau orașului adoptă documente legale privind introducerea acestui impozit pe teritoriul lor. Totodată, acestea au la bază prevederile Codului Fiscal, determinând cotele de impozitare și termenele de plată a acestuia. Atunci când se determină beneficiile pentru contribuabili, acestea se bazează pe specificul local.
Impozitul pe teren trebuie plătit de organizații și antreprenori individuali, precum și de cetățenii obișnuiți. Principalele cerințe atunci când apare nevoia de plată sunt:
- amplasarea terenului pe teritoriul unde se introduce impozitul;
- terenurile sunt deținute, în folosință perpetuă sau în posesia pe viață de către contribuabil;
- motivele pentru dobândirea terenului sunt prevăzute de legislația Federației Ruse.
Aflați aici cine plătește impozitul pe teren.
Cum se calculează plata în avans pentru impozitul pe teren?
Locurile de teren devin supuse impozitării atunci când sunt îndeplinite cerințele de mai sus. Terenurile prevăzute la art. 389 Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală este un an calendaristic. Organizațiile calculează impozitele pe cont propriu pentru persoane fizice și întreprinzători individuali (începând cu impozitul pentru 2015), Inspectoratele Serviciului Fiscal Federal calculează și furnizează notificări pentru plată.
Impozitul pe teren pentru anul se calculează folosind formula:
NB - baza de impozitare egala cu valoarea cadastrala a terenului de la 1 ianuarie a anului de raportare;
Dacă să plătiți impozit pe teren dacă nu a fost stabilită valoarea cadastrală a parcelei, aflați din articolul nostru.
St - cota de impozit aprobată de primării în legislația locală.
Indicatorul St nu poate depăși limitele stabilite de Codul Fiscal:
- 0,3% pentru terenuri:
- 1,5% pentru alte categorii de teren.
- agricultură,
- constructii de locuinte,
- așezări dacha și grădinărit,
- nevoile defensive ale Federației Ruse.
- Declarație de conformitate 44-FZ Salutări, dragă colegă! În articolul scurt de astăzi vom vorbi despre declarația de conformitate a participantului la achiziții cu cerințele 44-FZ. Din moment ce serviciul meu […]
- Sancțiunile legale și contractuale se bazează pe motivul apariției lor, penalitățile sunt împărțite în legale (de reglementare) și contractuale (voluntare). Sancțiune legală Codul civil al Federației Ruse clasifică sancțiunile legale ca […]
- Obțineți o licență pentru vânătoare, arme traumatice și cu țeavă lină în Samara Pentru a obține o licență pentru vânătoare, arme traumatice și cu țeavă lină în Samara veți avea nevoie de: 1. Pașaport și […]
Plata în avans este egală cu ¼ din valoarea impozitului calculată pentru anul.
Organizațiile enumerate la art. 395 din Codul Fiscal al Federației Ruse și reprezentanți ai popoarelor indigene din Nord.
Pentru mai multe informații despre scutirea de la impozitul pe teren, consultați articolul „Cine este scutit de plata impozitului pe teren?” .
În funcție de faptul că terenul este în proprietate comună sau comună, impozitul se stabilește. Pentru proprietate comună, valoarea cadastrală a parcelei se împarte în mod egal între toți proprietarii, pentru proprietate comună - proporțional cu cotele.
Un exemplu de calcul al impozitului pe teren poate fi găsit aici.
Termenul limită de plată a avansurilor pentru organizații
Organizațiilor li se asigură plata plăților anticipate de impozit pe bază trimestrială (clauza 2 a articolului 393 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această prevedere trebuie confirmată într-o lege adoptată la nivel municipal. Condițiile de plată a avansurilor sunt specificate în acesta. Dar autoritățile municipale nu pot introduce plata plăților în avans (clauza 3 a articolului 393 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a afla detalii despre momentul și natura plății impozitelor și plăților în avans, trebuie să consultați acte legislative la locul terenului. La Moscova, de exemplu, există un termen limită pentru plata plăților în avans, cel târziu ultima zi luna următoare trimestrului de raportare.
Vezi aici pentru detalii.
Dacă plățile în avans nu sunt efectuate la timp, se va percepe doar o penalizare. Amenzile se percep doar dacă taxele nu sunt plătite la timp la sfârșitul anului. Nu există penalități pentru plățile în avans.
Termenul final pentru plata impozitului este stabilit și de autoritățile locale. Cu toate acestea, nu poate fi stabilit mai devreme de termenul limită de depunere a declarației, adică mai devreme de 1 februarie a anului de raportare următor. Organizațiile plătesc impozite către Serviciul Federal de Taxe, care se ocupă de acest teren.
Un exemplu de ordin de plată pentru plata impozitului pe teren poate fi descărcat în materialul nostru.
Avansuri pentru antreprenori individuali și persoane fizice
Pentru antreprenorii individuali și persoane fizice, plata impozitului pe teren este asigurată după primirea chitanței corespunzătoare (notificării) de la Serviciul Federal de Taxe. Nu există plăți în avans pentru ele.
Pentru un antreprenor individual, obligația de a plăti impozit pe teren există indiferent de ce tip de impozitare folosește. Persoanele fizice și antreprenorii individuali trebuie să plătească impozit pentru anul 2016 în 2017 până la 1 decembrie. În cazul unei reevaluări a valorii cadastrale a unei parcele, contribuabilul se poate adresa Serviciului Fiscal Federal cu o cerere de revizuire a valorii impozitului pe teren.
Persoanele fizice din anumite categorii (articolul 391 din Codul fiscal al Federației Ruse) beneficiază de un beneficiu în valoare de 10.000 de ruble, ceea ce reduce baza de impozitare.
Suma impozitului de plătit poate fi calculată pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe. Pentru detalii, consultați materialul „Fizicienii pot calcula impozitul pe teren pe site-ul Federal Tax Service”.
VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Din 2015, persoanele fizice sunt obligate să raporteze Serviciului Federal de Taxe despre obiectele de impozitare care au apărut în posesia lor (imobile, mașină, teren).
Formularul de mesaj poate fi descărcat aici.
Procedura de plată a avansurilor
In acelea municipii, unde au fost adoptate legi privind plățile în avans pentru impozitul pe teren, au fost stabilite și condițiile de plată a acestora de către organizații. Plățile de impozit în avans se calculează la sfârșitul fiecărui trimestru. Înainte de sfârșitul anului, organizația nu poate stabili dacă taxa a fost plătită în exces.
Atunci când proprietarul unui teren se schimbă, dobândirea dreptului asupra acestuia are loc în momentul reînregistrării către noul proprietar. Acest drept apare numai atunci când se face o înregistrare în Registrul Unificat de Stat al Drepturilor la imobiliare(Registrul Statelor Unite). Plata impozitului pe teren depinde de data transferului dreptului de proprietate: dacă înainte de a 15-a zi, atunci cumpărătorul plătește impozitul, dacă după a 15-a zi, atunci vânzătorul plătește taxa.
Contribuabilii trebuie să primească informații despre revizuirea valorii cadastrale a terenurilor de la organul teritorial Rosreestr ( Serviciul federalînregistrare de stat, cadastru și cartografie).
Termenele de plată a plăților anticipate ale impozitului pe teren pentru organizații sunt stabilite de autoritățile locale. Taxa se plateste indiferent de sistemul de impozitare aplicat.
Impozitul de transfer al antreprenorilor persoane fizice și persoanelor fizice înainte de data de 1 decembrie a anului următor celui de raportare. Pentru aceste categorii de contribuabili nu sunt prevăzute plăți în avans. Calculul impozitelor este efectuat de Serviciul Fiscal Federal.
Fii primul care află despre schimbările fiscale importante
Cum se calculează corect impozitul pe teren?
Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic. Perioade de raportare pentru Cod fiscal RF (Codul fiscal al Federației Ruse) sunt recunoscute primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic (articolul 393 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizațiile calculează în mod independent valoarea impozitului și plățile în avans pentru impozitul pe teren (clauza 2 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului este calculată la sfârșitul perioadei fiscale ca produs dintre valoarea cadastrală și rata impozitului (clauza 1 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilii pentru care perioada de raportare este definită ca un trimestru calculează suma plăților anticipate de impozit la sfârșitul primului, al doilea și al treilea trimestru din perioada fiscală curentă ca o pătrime din cota de impozitare corespunzătoare ca procent din valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală (clauza 6 a articolului 396 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sumă fixă Plata în avans se calculează în cuantum de o pătrime din cota de impozitare corespunzătoare a procentului din valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a anului care este perioada de impozitare.
Când calculăm, folosim formula:
N = KS x St x Kf, Unde
KS– valoarea cadastrală;
Sf– cota de impozitare;
Kf– coeficient, care este definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în timpul cărora site-ul este utilizat și numărul de luni calendaristice din perioada de raportare.
Enciclopedia practică a unui contabil
Toate modificările pentru 2018 au fost deja făcute de către experți la criticator. Ca răspuns la orice întrebare, aveți tot ce aveți nevoie: un algoritm exact de acțiuni, exemple relevante din viața reală practica contabila, postări și mostre de documente de completare.
www.buhgalteria.ru