Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducere fiscală standard pentru copii. Când părintele nu este singurul

1. Dreptul de proprietate asupra unui lucru nou fabricat sau creat de o persoană pentru sine în conformitate cu legea și alte acte juridice este dobândit de către această persoană.

Dreptul de proprietate asupra fructelor, produselor, veniturilor primite ca urmare a folosirii proprietatii se dobandeste in temeiul prevazut la art. 136 din prezentul cod.

2. Dreptul de proprietate asupra proprietății care are un proprietar poate fi dobândit de către o altă persoană în baza unui contract de vânzare, schimb, donație sau altă tranzacție privind înstrăinarea acestei proprietăți.

În cazul decesului unui cetățean, proprietatea asupra proprietății sale este moștenită de alte persoane în conformitate cu un testament sau cu legea.

În caz de reorganizare persoană juridică dreptul de proprietate asupra bunului ce îi aparține trece la persoane juridice – succesori legali ai persoanei juridice reorganizate.

3. În cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, o persoană poate dobândi drepturi de proprietate asupra proprietății care nu are proprietar, asupra proprietății al căror proprietar este necunoscut sau asupra proprietăților pe care proprietarul le-a abandonat sau asupra cărora le-a a pierdut proprietatea din alte motive, prevăzute de lege.

4. Membru al unei cooperative de locuințe, construcții de locuințe, vilă, garaj sau alte cooperative de consum, alte persoane îndreptățite la economii, care și-au achitat integral contribuția la cota pentru un apartament, vilă, garaj sau alte spații puse la dispoziție acestor persoane de către cooperativă, dobândesc dreptul de proprietate asupra proprietății specificate.

Comentariu la art. 218 Cod civil al Federației Ruse

1. Articolul comentat stabilește temeiurile generale pentru dobândirea drepturilor de proprietate. O reglementare legală mai detaliată a unora dintre ele este cuprinsă în alte prevederi ale capitolului. 14 Cod civil al Federației Ruse. În știință drept civil Se obișnuiește să se împartă aceste metode în primare și derivate, în funcție de faptul dacă proprietatea apare pe baza succesiunii sau fără aceasta.

În funcție de caracteristicile faptelor juridice (compozițiile juridice) care stau la baza apariției drepturilor de proprietate, modelele juridice prevăzute de lege pot fi împărțite în trei mari categorii.

2. Prima dintre ele combină metode numite în mod convențional acțiunile active legitime indirecte ale participanților cifra de afaceri civilă. În primul rând, include situațiile în care, pentru a dobândi drepturi de proprietate în temeiul regula generala sunt suficiente acțiunile efective ale celui care dobândește dreptul: fabricarea lucrului și încasarea veniturilor din acesta (clauza 1 a articolului comentat); precizare de bună credință (clauza 1 al art. 220 C. civ.); culegere de lucruri accesibile publicului (articolul 221 din Codul civil). În aceste situații, dobândirea drepturilor este mediată de acțiuni pur reale de natură productivă sau de ocupare a bunurilor accesibile publicului; Excepție fac cazurile de creare de noi imobiliare când acțiunile efective trebuie să fie precedate de aprobarea construcției în conformitate cu legislația urbană în vigoare și completate cu o contestație la în modul prescris către organele abilitate pentru înregistrare de stat noua facilitate (articolul 219 din Codul civil).

În al doilea rând, acestea includ cazurile de apariție a drepturilor de proprietate conform modelelor de comportament stabilite legal ale participanților la cifra de afaceri, în unele cazuri - pe baza expresiei lor unilaterale de voință: privatizarea statului și proprietate municipală; plata economiilor de pensie de către un membru al unei cooperative de consum (clauza 4 a articolului comentat); dobândirea proprietății prin moștenire (secțiunea a V-a din Codul civil al Federației Ruse) și succesiunea în timpul reorganizării unei persoane juridice (articolele 57 - 59 din Codul civil).

În al treilea rând, în această categorie se încadrează cazurile de dobândire a drepturilor de proprietate pe baza expresiei de voință convenite a două sau mai multe persoane - tranzacții civile (clauza 2 a articolului comentat; capitolul 30 - 33 din Codul civil).

3. A doua categorie de metode de dobândire a drepturilor de proprietate (justificarea conceptuală generală a utilizării acestora este cuprinsă în paragraful 3 al articolului comentat) combină situații legate de eliminarea poziției improprii a proprietății în circulația economică. Aceasta include preluarea în proprietate asupra lucrurilor fără proprietar (articolul 225 din Codul civil) și abandonate (articolul 226 din Codul civil), descoperiri (articolele 227 - 229 din Codul civil), animale fără stăpân (articolele 230 - 232 din Codul civil) , tezaure ( Art. 233 C. civ.) și dobândirea proprietății prin prescripție (art. 234 C. civ.).

4. În a treia categorie se încadrează situațiile în care apariția drepturilor de proprietate este precedată de încetarea dreptului asupra aceluiași bun al altei persoane ca sancțiune pentru purtare necorespunzătoare (art. 235 din Codul civil).

5. Formularea folosită de legiuitor la paragraful 4 al articolului comentat nu permite nicio alternativă la dobândirea de către un membru al unei cooperative de consum care a achitat integral cuantumul cumulării de acțiuni, drepturile de proprietate asupra proprietății, deținerea și a căror utilizare este derivată din calitatea de membru al cooperativei, adică dreptul de proprietate este dobândit de către un membru al cooperativei fără o exprimare suplimentară a voinței. Ținând cont de nerentabilitatea unui astfel de regim juridic al proprietății în anumite aspecte (de exemplu, în ceea ce privește proprietarul care suportă, în general, riscul de deces accidental, deteriorarea accidentală a proprietății), această procedură poate provoca anumite plângeri, cu toate acestea, trebuie recunoscut faptul că dacă un membru al cooperativei dorește să restaureze precedentul regimul juridic a bunului aflat in posesia si folosinta sa, acest scop poate fi in orice caz atins prin donarea acestuia catre cooperativa.

1. La determinarea dimensiunii baza de impozitareîn conformitate cu paragraful 3 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

1) în valoare de 3000 de ruble pentru fiecare lună perioada fiscala se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona centralei nucleare de la Cernobîl și relocate din zona de strămutare sau care au plecat la în mod voluntar din zonele indicate, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de la operațiunea de transplant de măduvă osoasă și de momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane. în această privinţă;

persoanele care în anii 1986 - 1987 au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în lucrări legate de evacuarea populației, bunuri materiale, animale de fermă, și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv detașat sau detașat temporar);

cadre militare, cetățeni eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv decolare și ridicare, inginerie și tehnică. personalul aviației civile, indiferent de locul de desfășurare și de munca pe care o desfășoară;

persoanele de comandă și de gradul organelor afacerilor interne, Serviciul de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii concediați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986 - 1987;

cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire militară și care au participat la lucrările Adăpostului în perioada 1988 - 1990;

care au devenit invalidi, au primit sau au suferit radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre persoanele care au primit (inclusiv cele trimise sau trimise temporar pe afaceri) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956 , persoane care au primit (inclusiv călătorii trimiși temporar sau de afaceri) în 1959 - 1961, participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au plecat voluntar aşezări care au fost expuși la contaminarea radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării (relocare ), precum și personalul militar, unitățile militare de personal civil și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați voluntar includ persoanele plecate în perioada 29 septembrie 1957 - 31 decembrie , 1958 din zonele populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din anul 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversării. de deșeuri radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în așezări expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă pe 20 mai 1993 a fost peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au mers voluntar la noul loc de reședință din localități expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la producția Mayak. asocierea și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de fond natural de radiație pentru o anumită zonă);

persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

persoane direct implicate în testare subterană arme nucleare în condiții de situații de radiație de urgență și acțiunea altor factori dăunători ai armelor nucleare;

persoane direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris organism federal putere executivă autorizată în domeniul apărării;

persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

persoanele cu handicap din Marea Războiul Patriotic;

personalul militar cu handicap care a devenit invalid în grupele I, II și III din cauza rănilor, comoției sau rănilor suferite în timpul apărării URSS; Federația Rusă sau în îndeplinirea altor atribuții de serviciu militar, ori primite ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front, sau din rândul foștilor partizani, precum și din alte categorii de persoane cu handicap echivalente în asigurarea pensiei la categoriile specificate de cadre militare;

2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organelor de afaceri interne ale URSS și securitatea statului URSS, ocupată posturi de personal V unitati militare, sediile și instituțiile care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care s-au aflat în orașe în această perioadă, a căror participare la apărare se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane în scopul acordării unei pensii pt. condiţii preferenţiale stabilit pentru personalul militar al unităților armatei active;

participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată și foști partizani;

persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

foști prizonieri, inclusiv minori, din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al doilea război mondial;

persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații, cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

personal medical de nivel junior și mediu, medici și alți lucrători ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor a căror activitate profesională asociate cu munca cu orice tipuri de surse de radiatii ionizante in mediul de radiatii la locul lor de munca, corespunzatoare profilului muncii prestate), care au primit doze in exces de expunere la radiatii in timp ce furnizau îngrijire medicalăși serviciul în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoanele rănite în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și care constituie sursă de radiații ionizante;

persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

muncitorii și angajații, precum și foștii militari și cei care s-au pensionat din serviciu, personalul de comandă și de rang din organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organelor sistemului penal, care au primit boli profesionale legate de expunerea la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;

persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar zonele populate expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la momentul evacuării (relocarii) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și foștii militari, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În acest caz, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care plecat din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse la contaminări radioactive din cauza deversării deșeurilor radioactive în râul Techa;

persoane evacuate (inclusiv cele plecate voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării;

părinții și soții militarilor care au murit ca urmare a rănilor, contuziilor sau rănilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front, precum și în calitate de părinți și soți ai funcționarilor publici care au decedat în exercitarea atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar și angajaților guvernamentali decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Republica Afganistan și în alte țări în care s-au desfășurat operațiuni militare luptă, precum și cetățenii care au participat în conformitate cu deciziile autorităților puterea de stat Federația Rusă în operațiuni de luptă pe teritoriul Federației Ruse;

4) deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, care întreține copilul, în următoarele sume:

12.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume:

1.400 de ruble - pentru primul copil;

1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;

6.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Deducerea fiscală este prevăzută în dimensiune dubla părinte singur (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, mandatar. Acordarea deducerii fiscale specificate către unicul părinte încetează din luna următoare celei de căsătorie.

Deducerea fiscală se acordă părinților, soțului unui părinte, părinților adoptivi, tutorelui, curatorilor, asistenților maternali, soției unui părinte adoptiv pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală.

În același timp indivizii al căror copil (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, se oferă o deducere fiscală pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copiii).

O deducere fiscală poate fi acordată în sumă dublă unuia dintre părinți (părinții adoptatori) la alegerea acestora pe baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți (părinții adoptatori) de a primi o deducere fiscală.

Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului (cu excepția veniturilor din participarea la capitaluri propriiîn activităţile organizaţiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali Federația Rusă), calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în ceea ce privește cota de impozitare stabilit de paragraful 1 al prezentului Cod) agent fiscal, oferind această deducere fiscală standard, a depășit 350.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică.

Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, a fost instituită tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilul (copiii) care urmează să fie crescut într-o familie până la sfârșitul acelui an, în care copilul (copiii) au împlinit vârsta specificată în paragraful unsprezece al prezentei subclauze sau acordul privind transferul copilului (copiilor) la fi crescut într-o familie a expirat sau a fost încetat anticipat, sau decesul copilului (copiilor). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o organizație care desfășoară activități educaționale, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studiu.

2. Contribuabilii care, în conformitate cu paragrafele (1) și (2) ale alin a acestui articol eligibil pentru mai mult de o deducere fiscală standard, se acordă maximul deducerilor corespunzătoare.

Deducerea fiscală standard stabilită la paragraful 4 al prezentului articol este prevăzută indiferent de prevederea deducerii fiscale standard stabilite la paragrafele 1 și 2 din prezentul articol.

3. Standarde stabilite prin prezentul articol deduceri fiscale sunt furnizate contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care reprezintă sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale.

În cazul în care contribuabilul nu începe să lucreze din prima lună a perioadei fiscale, deducerile fiscale prevăzute la paragraful 4 al alin. al prezentului articol se asigură la acest loc de muncă, ținând cont de veniturile încasate de la începutul perioadei fiscale. la un alt loc de muncă în care contribuabilului i s-au asigurat deduceri fiscale. Suma veniturilor primite se confirmă printr-un certificat de venit primit de contribuabil, eliberat de un agent fiscal în conformitate cu paragraful 3 al prezentului Cod.

4. Dacă în cursul perioadei fiscale deducerile fiscale standard nu au fost acordate contribuabilului sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută în prezentul articol, atunci la sfârșitul perioadei fiscale pe baza declarație fiscalăși documente care confirmă dreptul la astfel de deduceri, autoritatea fiscală baza de impozitare se recalculează ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard în sumele prevăzute în prezentul articol.

8. Cuantumul plăților în avans se calculează de către organul fiscal. Calculul sumelor plăților în avans pentru perioada fiscală curentă se efectuează de către organul fiscal pe baza sumei venitului estimat indicat în declarația fiscală, sau a sumei veniturilor efectiv încasate din tipurile de activități specificate la alin. 1 al acestui articol pentru perioada fiscală anterioară, ținând cont de deducerile fiscale prevăzute la articolele 218 și 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Declarație fiscală

Contribuabilii au dreptul de a nu indica în declarația de impozit venituri care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția veniturilor specificate la paragrafele 60 și 66 ale articolului 66). 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și veniturile la chitanța cărora impozitul este reținut integral de agenții fiscali, dacă acest lucru nu împiedică contribuabilul să primească deducerile fiscale prevăzute la articolele 218 - 221 din impozit Codul Federației Ruse.

Noua ediție a art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

1) în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona Centralei Nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Centrala Nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de atunci. ziua efectuării transplantului de măduvă osoasă și momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens;

persoane care, în perioada 1986-1987, au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în activități legate de evacuarea populației, active materiale, animale de fermă și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv alocate sau detașate temporar);

cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv luarea -demontare si ridicare, personal ingineresc si tehnic al aviatiei civile, indiferent de dislocarea locatiei si lucrarile efectuate de acesta;

care au devenit invalidi, au primit sau au suferit radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv trimiși sau detașați temporar) muncă directă în 1957-1958 participarea la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949-1956, persoanele care primite (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959-1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit voluntar zonele populate care au fost expus la contaminări radioactive ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție „Mayak” și a deversării de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care se aflau în stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării (relocare ), precum și personalul militar, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în anul 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați în mod voluntar includ persoanele care au plecat în perioada 29 septembrie 1957-31 decembrie). , 1958 din așezările care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane , care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din zonele populate care au fost expuse contaminării radioactive din cauza deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în zone populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și deversarea de deșeuri radioactive în râul Techa, unde media anuală doza efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive din cauza accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă);

persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiații și alți factori dăunători ai armelor nucleare;

persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic;

personalul militar cu handicap care a devenit invalid în grupele I, II și III ca urmare a rănilor, contuziilor sau mutilărilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau primite ca urmare a unei boli asociate cu pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu handicap care sunt egale în pensii cu categoriile specificate de cadre militare;

2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organelor de afaceri interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care au fost staționate în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane în scopul acordării unei pensii în condițiile preferențiale stabilite pentru personalul militar al unităților armatei active;

persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

personalul junior și asistențial, medicii și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor ale căror activități profesionale presupun lucrul cu orice fel de surse de radiații ionizante în mediul de radiații de la locul de muncă, corespunzătoare profilului muncii prestate), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul prestării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoane rănite în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante;

persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

muncitorii și angajații, precum și foștii militari și persoanele pensionate din serviciul comandantului și gradului organelor de afaceri interne, Serviciului de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organelor sistemului penal, care au suferit boli profesionale asociate expunerii la radiații în timp ce lucra în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957-1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949-1956;

cetățenii eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își îndeplinesc datoria internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc ostilități, precum și cetățenii care au participat în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse la ostilități pe teritoriul Federației Ruse;

4) deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, care întreține copilul, în următoarele sume:

Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume:

1.400 de ruble - pentru primul copil;

1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Deducerea fiscală se acordă în sumă dublă unicului părinte (părinte adoptiv), părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului. Acordarea deducerii fiscale specificate către unicul părinte încetează din luna următoare celei de căsătorie.

În același timp, persoanelor al căror copil (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, se acordă o deducere fiscală pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copiii).

Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului (cu excepția veniturilor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice rezidente fiscale ai Federației Ruse), calculat pe bază de angajamente. de la începutul perioadei fiscale (pentru care este prevăzută cota de impozitare, stabilită) de către agentul fiscal care furnizează această deducere fiscală standard a depășit 350.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică.

2. Contribuabilii care, în conformitate cu paragrafele 1 și 2 din paragraful 1 al prezentului articol, au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard, li se acordă maximul deducerilor corespunzătoare.

Comentariu la articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse

La plata unui angajat salariile La locul principal de muncă, angajatorul, reținând impozitul pe venitul personal, asigură de obicei acestui angajat deduceri fiscale standard. Deducerile fiscale standard sunt acordate contribuabilului pentru fiecare lună din perioada fiscală (anul calendaristic) în care a fost determinată relația dintre angajat și angajator contract de munca(contracta). Astfel, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se reduce lunar cu cuantumul deducerii fiscale standard datorate salariatului.

Vă rugăm să rețineți că deducerile fiscale standard sunt oferite numai contribuabililor care sunt rezidenți ai Federației Ruse care au primit venituri supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% în perioada fiscală de raportare.

O deducere fiscală standard poate fi oferită nu numai de către angajator, ci și de orice alt agent fiscal care plătește venituri unei persoane fizice care este impozitată la o cotă de 13%. Dreptul de a alege un astfel de agent fiscal este lăsat la latitudinea contribuabilului. Cu toate acestea, un contribuabil poate primi deduceri fiscale standard pentru aceeași perioadă fiscală de la un singur agent fiscal.

Deducerile fiscale standard sunt oferite pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului. Cererea trebuie să fie însoțită de documente care confirmă dreptul contribuabilului la deducerile standard stabilite.

Un angajat care a lucrat pentru o organizație de mulți ani nu este obligat să depună cereri anuale pentru deduceri fiscale standard. Cererea se depune o singură dată și este valabilă până când angajatul își demisionează sau își retrage cererea.

Dacă un contribuabil, la începutul unui loc de muncă, nu a depus o cerere de deducere standard la departamentul de contabilitate, atunci această organizație nu îi va oferi deduceri chiar dacă se știe că locul de muncă specificat pentru angajat este principalul și singurul unul.

Întrucât în conformitate cu art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale sunt prevăzute pentru fiecare lună a perioadei fiscale, apoi angajatul își păstrează dreptul la deduceri fiscale standard în acele luni în care se află în concediu fără plată.

Deducerile fiscale standard pot fi împărțite în două grupuri:

1) venitul minim fără impozit;

2) cheltuieli pentru întreținerea copiilor.

Venitul minim fără impozitare constă din trei tipuri de deduceri fiscale:

Deducere fiscală în valoare de 3000 de ruble. - asigurate lunar in perioada fiscala (an calendaristic);

Deducere fiscală în valoare de 500 de ruble. - asigurate lunar in perioada fiscala (an calendaristic);

Deducere fiscală în valoare de 400 de ruble. (furnizat lunar până în luna în care venitul angajatului de la începutul anului calendaristic depășește 20.000 de ruble).

Dacă un contribuabil are dreptul la mai mult de una dintre deducerile de mai sus, atunci i se acordă maximul dintre acestea.

Pentru o deducere de 3.000 de ruble. Categoriile de contribuabili enumerate la alin. 1 clauza 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru o deducere de 500 de ruble. Pot aplica contribuabilii menționați în paragrafe. 2 p. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Legea federală nr. 119-FZ din 18 iulie 2006 a completat această listă cu cetățenii care au participat la operațiuni militare pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse. Vorbim despre veteranii războaielor cecene.

În conformitate cu paragrafele. 3 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse deducere fiscală standard de 400 de ruble. oferite contribuabililor nenumiți în paragrafe. 1 și 2 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest deducere standard se aplică până în luna în care venitul contribuabilului, impozitat la o cotă de 13 la sută și calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către angajatorul care oferă deduceri fiscale, nu depășește 20.000 de ruble.

Credit fiscal standard pentru copii

În conformitate cu paragrafele. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii au dreptul la o deducere fiscală standard pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru un student cu normă întreagă, student, student absolvent, cadet și rezident sub vârsta de 24. Deducerea este prevăzută pentru întreaga perioadă de studii a copiilor în instituție de învățământși (sau) instituție de învățământ (inclusiv concediu academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studiu).

Suma deducerii este de 600 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale - se aplică:

Pentru fiecare copil al contribuabililor care întrețin copilul și care sunt părinții acestuia (în acest caz, în cazurile corespunzătoare, se acordă o deducere și soțului/soției părintelui copilului);

Pentru fiecare copil, contribuabilii care îi sunt tutori, curatori sau părinți adoptivi.

Această deducere fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabililor (impozit la o cotă de 13 la sută), calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, depășește 40.000 de ruble. În acest caz, se iau în considerare doar veniturile pe care contribuabilul le-a încasat de la agentul fiscal care reprezintă această deducere fiscală.

Din luna în care venitul specificat depășește 40.000 de ruble, deducerea fiscală pentru întreținerea copilului nu se aplică.

Deducerea fiscală specificată se dublează și se ridică la 1200 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale, dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este cu handicap, precum și dacă un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, student cu vârsta sub 24 de ani este persoană cu handicap din grupa I sau II.

Văduvele (văduvele), părinții singuri, tutorele sau curatorii și părinții adoptivi beneficiază de o dublă deducere fiscală pentru întreținerea copilului. Acordarea acestei deduceri fiscale văduvelor (văduvelor) și părinților singuri încetează din luna următoare celei de căsătorie.

O deducere fiscală pentru copii este oferită pe baza unei cereri scrise și a documentelor care confirmă dreptul la deducere.

Contribuabilul primește dreptul la deducere din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care se instituie tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilului ( copii) să fie crescut într-o familie. Dreptul la această deducere rămâne până în anul în care copilul împlinește vârsta de 18 ani (sau 24 de ani dacă este student cu normă întreagă, student, absolvent, cadet sau rezident).

Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută la art. 218 din Codul fiscal al Rusiei, apoi la sfârșitul perioadei fiscale poate depune o declarație fiscală la biroul său fiscal.

Pe baza cererii contribuabilului anexată la declarația fiscală și a documentelor care confirmă dreptul la deducere, biroul fiscal recalculează baza de impozitare. În cazul în care, pe baza rezultatelor auditului, se ia o decizie de rambursare a taxei plătite în plus, restituirea se face în modul stabilit de art. 78 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Trebuie amintit că regulile art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse privind rambursarea taxelor plătite în exces se aplică și agenților fiscali (). Sumele impozitului pe venitul personal, reținute în mod excesiv de către agentul fiscal din veniturile contribuabilului, sunt supuse restituirii de către agentul fiscal la depunerea cererii corespunzătoare de către contribuabil (). Astfel, până la sfârșitul perioadei fiscale curente, contribuabilul are dreptul să solicite restituirea impozitului reținut la reținere angajatorului – agent fiscal care nu i-a acordat deduceri fiscale standard.

Dacă la sfârșitul anului valoarea deducerilor fiscale se dovedește a fi mai mult decât suma venitul care se acceptă pentru determinarea bazei de impozitare impozitată cu o cotă de 13 la sută, apoi în raport cu această perioadă de impozitare se ia baza de impozitare egală cu zero. Cu toate acestea, diferența dintre valoarea deducerilor fiscale standard și suma veniturilor primite într-o anumită perioadă fiscală nu este reportată în perioada fiscală următoare (anul calendaristic următor).

Cum se determină valoarea deducerilor fiscale la schimbarea locului de muncă al contribuabilului? Dacă un contribuabil lucrează într-o anumită organizație (pentru un anumit antreprenor) nu din prima lună a anului calendaristic, i se acordă deduceri fiscale standard la noul loc de muncă, ținând cont de venitul primit de la începutul anului. la locul de muncă anterior.

Suma venitului primit de la locul de muncă anterior este confirmată printr-un certificat de venit primit (certificat 2-NDFL). Totodată, la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru un nou loc de muncă, restricțiile privind primirea deducerilor fiscale standard stabilite la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Informații rezumative despre contribuabilii care primesc deduceri fiscale standard pot fi prezentate în următorul tabel:

Documente care confirmă dreptul la deducere

Deducere fiscală standard în valoare de 3.000 RUB.

Contribuabilii enumerați în paragrafele. 1 clauza 1 art. 218 Cod fiscal Federația Rusă, inclusiv:

Persoane care au devenit invalide în urma accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

Persoane cu handicap din cel de-al Doilea Război Mondial;

Persoane care au participat la testarea armelor nucleare;

certificat de participant la lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

etc.

Deducere fiscală standard în valoare de 500 de ruble.

Contribuabilii enumerați în paragrafele. 2 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv:

Eroii URSS;

Eroii Federației Ruse;

persoane distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;

participanții celui de-al Doilea Război Mondial;

cu handicap din copilărie,

precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II

Deducerea este prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale (an calendaristic), indiferent de suma veniturilor primite

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificat de erou al URSS, erou al Federației Ruse, participant la cel de-al doilea război mondial;

Deducere fiscală standard în valoare de 400 de ruble.

Contribuabilii

Rezidenți ai Federației Ruse care nu sunt enumerați în paragrafe. 1 și 2 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse

Deducerea este prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale (an calendaristic) și este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, a depășit 20.000 de ruble.

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificat de venit al unei persoane fizice în formularul 2-NDFL de la locul de muncă anterior (în cazul schimbării locului de muncă în cursul anului calendaristic)

Deducere fiscală standard pentru întreținerea copilului în valoare de 600 de ruble.

Părinții (soții părinților) care întrețin copilul

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificat de la o instituție de învățământ

Deducere fiscală standard pentru întreținerea copilului în valoare de 1200 de ruble.

Părinții (soții de părinți) care întrețin un copil cu handicap

2. Deducerea este prevăzută pentru fiecare lună a perioadei fiscale (an calendaristic) și este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, a depășit 40.000 de ruble.

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificatul de naștere al copilului;

adeverință de la o instituție de examinare medicală și socială care confirmă faptul determinării handicapului

Văduve, văduvi, părinți singuri care întrețin un copil

1. Deducerea se asigură din luna nașterii copilului până la sfârșitul anului în care copilul a împlinit vârsta de 18 ani (pentru un student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, student, cadet - până la 24 de ani de vârstă).

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificatul de naștere al copilului;

certificat de la o instituție de învățământ;

documente care confirmă absența celui de-al doilea soț (certificat de divorț, certificat de deces)

Tutori, curatori, asistenți maternali care întrețin copilul

1. Deducerea se asigură din luna în care se instituie tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului de crescut în familie și rămâne până la sfârșitul anului în pe care copilul împlinește vârsta de 18 ani (pentru un student - până la 24 de ani).

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificatul de naștere al copilului;

certificat de la o instituție de învățământ;

acord privind transferul unui copil într-o familie pentru creștere

Deducere fiscală standard pentru întreținerea copilului în valoare de 2.400 de ruble.

Văduve, văduvi, părinți singuri care întrețin un copil cu handicap

1. Deducerea se acordă din luna nașterii copilului până la sfârșitul anului în care copilul cu handicap împlinește vârsta de 18 ani (pentru un student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, student, cadet cu handicap. persoană din grupele I și II - până la 24 de ani).

3. Prevederea deducerii încetează din luna următoare celei de căsătorie a contribuabilului.

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificatul de naștere al copilului;

certificat de la o instituție de învățământ;

documente care confirmă absența celui de-al doilea soț (certificat de divorț, certificat de deces);

certificat de la o instituție de examinare medicală și socială,

confirmarea faptului de invaliditate

Tutori, curatori, asistenți maternali care oferă sprijin unui copil cu dizabilități

1. Deducerea se asigură din luna în care se instituie tutela (tutela) unui copil cu handicap, sau din luna intrării în vigoare a unui acord privind transferul unui copil cu handicap care urmează să fie crescut într-o familie și rămâne până la data sfârșitul anului în care copilul cu handicap împlinește vârsta de 18 ani, (pentru un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, student, cadet care este persoană cu handicap din grupele I și II - până la 24 de ani).

3. Prevederea deducerii încetează din luna în care a expirat (încetat) acordul privind transferul copilului de crescut în familie.

Declarație scrisă a contribuabilului;

certificatul de naștere al copilului;

certificat de la o instituție de învățământ; acord privind transferul unui copil într-o familie pentru creștere;

adeverință de la o instituție de examinare medicală și socială care confirmă faptul determinării handicapului

Un alt comentariu la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse

La determinarea mărimii bazei de impozitare pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%, contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale standard prevăzute la articolul 218 din Codul fiscal.

Totodată, Legea federală nr. 368-FZ din 27 decembrie 2009 stabilește că contribuabilul, atunci când depune la inspectorat o declarație privind impozitul pe venitul persoanelor fizice la sfârșitul perioadei fiscale, nu este obligat să atașeze acesteia un scris separat. cerere pentru a primi deduceri standard care nu i-au fost acordate sau au fost acordate într-o sumă mai mică.

Problemele privind furnizarea unei deduceri fiscale standard pentru singura deducere fiscală sunt rezolvate în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 septembrie 2009 N ШС-22-3/721.

Întrebare: Potrivit paragrafului 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Are un angajator dreptul de a oferi o deducere standard a impozitului pe venitul personal în absența cererii unui contribuabil?
Răspuns: Deducerile fiscale standard prevăzute în paragrafe. 1 - 4 p. 1 lingura. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt furnizate din diferite motive.
În special, anumite categorii de contribuabili sunt prevăzute cu deduceri fiscale standard prevăzute la paragrafe. 1 și 2 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform paragrafelor. 3 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, majoritatea contribuabililor au dreptul la o deducere fiscală standard până în luna în care au venitul total nu va depăși 20.000 de ruble.
Subclauza 4 din clauza 1 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede dreptul contribuabililor de a primi o deducere fiscală pentru fiecare copil.
Responsabilitatea pentru depunerea unei cereri și a documentelor care confirmă dreptul de a primi o deducere fiscală standard revine angajatului organizației, deoarece dreptul său de a primi o deducere și mărimea acesteia depind de fapte necunoscute agentului fiscal (de exemplu, participarea la lichidare). a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, handicap, prezența copiilor și vârsta acestora etc.).
Instanțele de arbitraj împărtășesc și ele această opinie.
În Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 27 iulie 2006 în dosarul Nr. F04-4697/2006(24695-A46-27), precum și din 5 decembrie 2006 Nr. F04-7924/2006 (28822-A46-27), instanța arată că Aceste împrejurări trebuie declarate de contribuabil și susținute cu înscrisuri. Ținând cont de faptul că agentul fiscal calculează baza de impozitare a salariaților săi pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ținând cont de deducerile fiscale, de obligația de a verifica dreptul salariatului la o deducere fiscală standard și de obligația de a păstra și de a depune, dacă este cazul, aceste documente la organul fiscal revine agentului fiscal.
Potrivit Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, cuprinse în Rezoluția din 20 aprilie 2006 în cazul N F04-1436/2006(21704-A46-7), acordarea deducerilor fiscale standard către angajați fără cererea și documentele scrise ale acestora confirmarea dreptului acestora de a primi astfel de deduceri, conduce la apariția obligației fiscale prevăzute la art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Instanța a făcut această concluzie în baza prevederilor paragrafelor. 3 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia agentul fiscal este obligat să documenteze deducerile fiscale standard oferite contribuabilului.
Astfel, în lipsa unei cereri de deducere a contribuabilului, organizația de agent fiscal nu are dreptul să aplice deducerile fiscale standard prevăzute la alineatele. 1, 2 și 4 alin. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Totodată, lipsa cererilor din partea angajaților pentru acordarea unei deduceri fiscale standard prevăzute la paragrafe. 3 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este o omisiune comună a organizațiilor mari cu un număr mare de angajați.
Organizația nu este obligată să ofere o astfel de deducere fără declarații de la angajați, iar furnizarea unei astfel de deduceri fără declarații poate duce la răspunderea pentru subestimarea bazei de impozitare.
T.N.Tyunina
Expert șef
Departamentul de Impozitare a Venitului Cetăţenilor
și impozitul social unic
Departamentul Fiscal
și politica tarifară vamală
Ministerul de Finanțe al Rusiei
24.07.2008

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard (acum modificate. Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2007, N 31, art. 4013):

1) în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona Centralei Nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Centrala Nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de atunci. ziua efectuării unei operații de transplant de măduvă și momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens (ed. Legea federală din 25 iulie 2002 N 116-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, N 30, art. 3033);

cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv luarea -demontarea și ridicarea, personalul ingineresc și tehnic al aviației civile, indiferent de dislocarea locației și lucrările efectuate de aceștia (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2001, N 1 , Art. 18);

persoane de comandă și de rang și dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii concediați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986-1987 (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000) N 166- Legea Federală - Culegere de Legislație a Federației Ruse, 2001, Nr. 18, Legea Federală din 25 iulie 2002 Nr. 116-FZ - Culegere de Legislație a Federației Ruse, 2002, Nr. 3033);

personalul militar, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați să efectueze serviciul militar, chemați pentru pregătire militară și care au participat la lucrările la adăpostul în perioada 1988-1990 (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Legislația de colectare a Federației Ruse, 2001, Nr. 1, Art. 18);

care au devenit invalidi, au primit sau au suferit radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv trimiși sau detașați temporar) muncă directă în 1957-1958 participarea la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949-1956, persoanele care primite (inclusiv trimise sau detașate temporar) în 1959-1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit voluntar zonele populate care au fost expus la contaminări radioactive ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție „Mayak” și a deversării de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care se aflau în stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării (relocare ), precum și personalul militar, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în anul 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați în mod voluntar includ persoanele care au plecat în perioada 29 septembrie 1957-31 decembrie). , 1958 din așezările care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane , care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din zonele populate care au fost expuse contaminării radioactive din cauza deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în zone populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și deversarea de deșeuri radioactive în râul Techa, unde media anuală doza efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive din cauza accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă);

persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiații și alți factori dăunători ai armelor nucleare;

persoane direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de organul executiv federal autorizat în domeniul apărării (modificat prin Legea federală din 29 iunie); , 2004 N 58 -FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2004, Nr. 27, Art. 2711);

persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic;

2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

Participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS dintre personalul militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată și foști partizani (paragraf introdus prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166- FZ - Culegere de legislație Federația Rusă, 2001, nr. 1, art. 18);

persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

muncitorii și angajații, precum și foștii militari și cei care s-au pensionat din serviciu, personalul de comandă și de rang din organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organelor sistemului penal, care au primit boli profesionale asociate cu expunere la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl (modificată prin Legea federală nr. 116-FZ din 25 iulie 2002 - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 30, art. 3033) ;

persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957-1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949-1956;

3) (Subclauza 3 și-a pierdut vigoarea pe baza Legii federale din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, N 48, Art. 6731)

4) deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume:

1.000 de ruble - pentru primul copil;

1.000 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

1.400 de ruble - pentru primul copil;

1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în privința căreia este prevăzută cota de impozitare stabilită la alin. 1) de către agentul fiscal care asigură această deducere fiscală standard. , a depășit 280.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 280.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică.

Baza de impozitare se reduce din luna nașterii copilului (copiilor), sau din luna în care a avut loc adopția, a fost instituită tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului de transfer al copilul (copiii) care urmează să fie crescut într-o familie până la sfârșitul acelui an, în care copilul (copiii) au împlinit vârsta specificată în paragraful doisprezece din această subclauză sau acordul privind transferul copilului (copiilor) la fi crescut într-o familie a expirat sau a fost încetat anticipat, sau decesul copilului (copiilor). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o instituție de învățământ și (sau) instituție de învățământ, inclusiv concediul academic eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii.

(Alineatul 4 modificat prin Legea federală nr. 330-FZ din 21 noiembrie 2011 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, nr. 48, art. 6731)

2. Contribuabilii care, în conformitate cu paragrafele 1 și 2 din paragraful 1 din prezentul articol, au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard, li se acordă maximum de deduceri corespunzătoare (modificată prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2011, N 48, art. 6731).

Deducerea fiscală standard stabilită de paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol este prevăzută indiferent de prevederea deducerii fiscale standard stabilite de subparagrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 din prezentul articol (modificată prin Legea federală nr. 330-FZ din noiembrie 21, 2011 - Culegere de legislație a Federației Ruse , 2011, N 48, art. 6731).

3. Deducerile fiscale standard stabilite prin prezentul articol sunt acordate contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. (modificată prin Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 105-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2003, nr. 28, art. 2874).

În cazul în care contribuabilul nu începe să lucreze din prima lună a perioadei fiscale, deducerile fiscale prevăzute la paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol sunt prevăzute la acest loc de muncă, ținând cont de venitul încasat de la data începerii impozitului. perioadă la un alt loc de muncă în care contribuabilului i s-au asigurat deduceri fiscale. Suma venitului primit este confirmată printr-un certificat de venit primit de contribuabil, eliberat de agentul fiscal în conformitate cu paragraful 3 (paragraful introdus prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Colectarea legislației Federației Ruse , 2001, N 1, Art. 18, cu modificările ulterioare, Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 330-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, N 48;

4. Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută în prezentul articol, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, pe baza declarației fiscale și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri, autoritatea fiscală face o bază de impozitare de recalculare, ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard în sumele prevăzute în acest articol (modificată prin Legea federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ - Colectarea de Legislația Federației Ruse, 2009, N 52, Art. 6444, Legea Federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ - Culegerea Legislației Federației Ruse, 2010, N 31, Art.