Inregistrarea acumularii PFR. Calculul primelor de asigurare: afișări

La calculul salariilor, contabilul trebuie să calculeze simultan și prime de asigurareîn fonduri extrabugetare. În ce conturi contabile ar trebui reflectate acestea? În ceea ce privește contribuțiile de asigurări sociale, răspunsul poate fi găsit în ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia . Iar în ceea ce privește contribuțiile la Fondul de pensii și la casele de asigurări obligatorii de sănătate, nu există încă recomandări de la oficialități. Să ne ocupăm singuri de această problemă.

Pentru decontări cu fonduri de asigurări sociale obligatorii Instrucțiuni pentru planul de conturi contabilitate S-a recomandat contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”. Necesitatea utilizării acestuia ar trebui stabilită în contabilitate politica contabilaîn planul de conturi de lucru. Pentru contul 69, deschideți subconturi:
69-1 „Calcule pentru asigurările sociale” - pentru contabilizarea calculelor contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale din Rusia;
69-2 „Calcule pentru asigurarea pensiei” - pentru contabilizarea calculelor contribuțiilor la Fondul de pensii;
69-3 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” - pentru a contabiliza calculele contribuțiilor la fondurile federale și teritoriale de asigurări de sănătate.
Deschideți subconturi de ordinul doi pentru aceste subconturi. Da, pentru contabilitate separată contribuții pentru asigurarea pentru invaliditate temporară și „vătămare”, subcontul 69-1 este împărțit în două subconturi:
69-1-1 „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru primele de asigurare”;
69-1-2 „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”.
Pentru a contabiliza contribuțiile la Fondul de pensii pentru finanțarea asigurărilor și a părților finanțate din pensie, subcontul 69-2 este împărțit în subconturi:
69-2-1 „Decontări cu Fondul de pensii pentru partea asigurătoare a pensiei de muncă”;
69-2-2 „Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea finanțată a pensiei de muncă”.
Înțelegeri cu federal și fonduri teritoriale efectuați asigurarea obligatorie de sănătate pe subconturile deschise pentru contul 69-3:
69-3-1 „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii”;
69-3-2 „Decontări cu TFOMS”.

Reflectăm contribuțiile în contabilitate...

Sumele primelor de asigurare ar trebui să se reflecte în creditul subconturilor deschise în contul 69, și în debitul acelorași conturi contabile pentru care se acumulează salariile care fac obiectul acestora. Astfel, pentru personalul angajat în producția principală, primele de asigurare se reflectă în debitul contului 20 „Producție principală”, în auxiliar - în debitul contului 23 „ Productie auxiliara"; pentru personalul de conducere - prin debitul contului 26" Cheltuieli generale", pentru lucrătorii care nu sunt de producție - prin debitul contului 91-2 "Alte cheltuieli". Dacă organizația dvs. este angajată în comerț, atunci evidența contribuțiilor trebuie ținută în contul 44 "Cheltuieli de vânzări".
Contribuțiile trebuie plătite în ultima zi a fiecărei luni. După cum am spus mai sus, procedura de reflectare a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale din Rusia este stabilită prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei. Conform acestui document, în subcontul 69-1-1, societatea trebuie să reflecte, pe lângă contribuții, și sumele indemnizațiilor de boală acumulate, plătite și rambursate de la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia; sarcina și nașterea; cuantumul unei prestații unice pentru femeile înregistrate la institutii medicaleîn primele etape ale sarcinii; prestație forfetară pentru nașterea unui copil; indemnizatie lunaraîngrijirea copiilor; beneficii sociale pentru înmormântare. Aceste beneficii se acumulează pe debitul subcontului 69-1-1 și creditul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Cuantumul indemnizației de „vătămare” se calculează pe debitul subcontului 69-1-2 și creditul contului 70.
Primele de asigurare transferate în fonduri extrabugetare se reflectă în debitul subconturilor contului 69 și creditul contului 51 „Cont curent”. Dacă o organizație primește bani de la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru a rambursa cheltuielile de asigurări sociale, atunci postarea va fi inversată.

Exemplu
În ianuarie 2010, salariul angajatului A.I. Ivanov, angajat în producția principală, s-a ridicat la 30.000 de ruble. Muncitorul V.I. Smirnov, care lucrează într-un departament de non-producție, a fost plătit luna aceasta: un salariu de 25.000 de ruble, indemnizații de concediu medical - 6.000 de ruble, inclusiv beneficiile pentru primele două zile, plătite pe cheltuiala organizației, - 2.000 de ruble. Ambii angajați ai organizației s-au născut înainte de 1967.
Societatea nu are dreptul de a aplica cote reduse de contributie, deoarece aplica regimul general de impozitare. În consecință, ratele primelor de asigurare ale companiei sunt următoarele:

• în Fondul de pensii - 20%, inclusiv 14% - pt partea de asigurare pensia de muncă și 6% pentru pensia capitalizată.
• în Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru primele de asigurare - 2,9%;
• în Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 0,2%;
• în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 1,1%;
• în TFOMS - 2,0%.

Conform politicii contabile a organizației, salariile angajaților producției principale sunt reflectate în contul 20 „Producție principală”, iar plățile către personalul din afara producției sunt reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
În plus, au fost deschise subconturi corespunzătoare pentru contul 69.
Să calculăm cuantumul primelor de asigurare pentru luna ianuarie 2010. Baza pentru angajat A.I. Ivanov este de 30.000 de ruble, iar conform lui V.I. Smirnov - 25.000 de ruble.
Astfel, contribuțiile vor fi calculate în următoarele sume.
1. Potrivit lui A.I. Ivanov - un angajat al departamentului de producție.

• la Fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă: 30.000 de ruble. x 14,0% = 4200 rub.;
• la Fondul de pensii pt parte de economii pensie de muncă: 30.000 rub. x 6,0% = 1800 rub.;
• către FSS din Rusia pentru prime de asigurare: 30.000 de ruble. x 2,9% = 870 rub.;
• la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale: 30.000 de ruble. x 0,2% = 60 rub.
• în FFOMS: 30.000 de ruble. x 1,1% = 330 rub.;
• în TFOMS: 30.000 de ruble. x 2,0% = 600 rub.

În continuare, contabilul companiei ar trebui să înregistreze acumularea și plata primelor de asigurare. Trebuie făcute următoarele înregistrări:
DEBIT 20 CREDIT 70
- 30.000 de ruble. - salariile acumulate;
DEBIT 20 CREDIT 69-1-1
- 870 de ruble. - au fost calculate primele de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia;
DEBIT 20 CREDIT 69-1-2
- 60 de ruble. - au fost acumulate contribuții la Fondul de asigurări sociale din Rusia pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
DEBIT 20 CREDIT 69-2-1
- 4200 de ruble. - s-au acumulat contribuţii la Fondul de Pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă;
DEBIT 20 CREDIT 69-2-2
- 1800 de ruble. - au fost acumulate contribuţii la Fondul de pensii pentru partea finanţată a pensiei de muncă;
DEBIT 20 CREDIT 69-3-1
- 330 de ruble. - au fost acumulate contribuții la FFOMS;
DEBIT 20 CREDIT 69-3-2
- 600 de ruble. - au fost acumulate contribuții la TFOMS;
DEBIT 69-1-1 CREDIT 51
- 870 de ruble. - contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt enumerate în Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia;
DEBIT 69-1-2 CREDIT 51
- 60 de ruble. - sunt enumerate contribuţiile pentru asigurarea împotriva accidentelor şi bolilor profesionale;
DEBIT 69-2-1 CREDIT 51
- 4200 de ruble. - contributiile de asigurare se vireaza la Fondul de Pensii pentru a finanta partea asiguratoare a pensiei de munca;
DEBIT 69-2-2 CREDIT 51
- 1800 de ruble. - se virează contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii pentru finanțarea părții finanțate din pensia muncii;
DEBIT 69-3-1 CREDIT 51
- 330 de ruble. - sunt enumerate contribuțiile de asigurare la FFOMS;
DEBIT 69-3-2 CREDIT 51
- 600 de ruble. - sunt enumerate contribuțiile de asigurare la TFOMS.
2. Potrivit lui V.I. Smirnov - un angajat al unui departament de non-producție.

• la Fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă: 25.000 de ruble. x 14,0% = 3500 rub.;
• la Fondul de pensii pentru partea finanțată a pensiei de muncă: 25.000 de ruble. x 6,0% = 1500 rub.;
• către FSS din Rusia pentru prime de asigurare: 25.000 de ruble. x 2,9% = 725 rub.;
• la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale: 25.000 de ruble. x 0,2% = 50 rub.
• în FFOMS: 25.000 de ruble. x 1,1% = 275 rub.;
• în TFOMS: 25.000 de ruble. x 2,0% = 500 rub.

Următoarele înregistrări trebuie făcute în termen de o lună:
DEBIT 91-2 CREDIT 70
- 25.000 de ruble. - salariile acumulate;
DEBIT 91-2 CREDIT 70
- 2000 de ruble. - cuantumul indemnizației de boală a fost acumulat pe cheltuiala organizației;
DEBIT 69-1-1 CREDIT 70
- 4000 de ruble. - valoarea indemnizației de boală a fost acumulată pe cheltuiala Fondului rus de asigurări sociale;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1-1
- 725 de ruble. - au fost calculate primele de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1-2
- 50 de ruble. - au fost acumulate contribuții la Fondul de asigurări sociale din Rusia pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-2-1
- 3500 de ruble. - s-au acumulat contribuţii la Fondul de Pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-2-2
- 1500 de ruble. - au fost acumulate contribuţii la Fondul de pensii pentru partea finanţată a pensiei de muncă;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-3-1
- 275 de ruble. - au fost acumulate contribuții la FFOMS;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-3-2
- 500 de ruble. - au fost acumulate contribuții la TFOMS;
DEBIT 69-1-2 CREDIT 51
- 50 de ruble. - sunt enumerate contribuţiile pentru asigurarea împotriva accidentelor şi bolilor profesionale;
DEBIT 69-2-1 CREDIT 51
- 3500 de ruble. - contributiile de asigurare se vireaza la Fondul de Pensii pentru a finanta partea asiguratoare a pensiei de munca;
DEBIT 69-2-2 CREDIT 51
- 1500 de ruble. - se virează contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii pentru finanțarea părții finanțate din pensia muncii;
DEBIT 69-3-1 CREDIT 51
- 275 de ruble. - sunt enumerate contribuțiile de asigurare la FFOMS;
DEBIT 69-3-2 CREDIT 51
- 500 de ruble. - sunt enumerate contribuțiile de asigurare la TFOMS.

Cheltuielile companiei pentru asigurările sociale (4.000 de ruble) pentru ianuarie 2010 depășesc primele de asigurare acumulate (725 de ruble). Prin urmare, pentru această lună organizația nu a plătit contribuții la asigurările sociale la Fondul rus de securitate socială.

...si incluse in cheltuieli

Primele de asigurare acumulate pe care compania le poate în întregime anulat ca o reducere a profitului impozabil. Această regulă se aplică și acelor sume de contribuții care sunt acumulate pentru plăți care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. Am scris mai multe despre contabilizarea contribuțiilor din plăți „neprofitabile” în „AB” nr. 1, 2010 la pagina 38.
Contribuțiile sunt incluse în cheltuieli directe, indirecte sau alte cheltuieli. Aceasta depinde de modul în care se reflectă recompensa din care au fost calculate. Trebuie amintit că lista directă și costuri indirecte societatea trebuie să se înregistreze în politica sa contabilă fiscală. O astfel de împărțire trebuie să fie justificată din punct de vedere economic. De exemplu, fondul de salarii al angajaților implicați direct în activități de producție și primele de asigurare acumulate pe acesta sunt incluse în cheltuieli directe. Costurile de remunerare a personalului de conducere și contribuțiile acumulate din acesta sunt cheltuieli indirecte.
Primele de asigurare reflectate ca cheltuieli directe sunt anulate ca o reducere a profitului impozabil pe măsură ce produsele în costul cărora sunt incluse sunt vândute. Dacă contribuțiile sunt clasificate drept cheltuieli indirecte, atunci ele ar trebui să fie luate în considerare la calcularea impozitului pe venit imediat la momentul acumulării. Această regulă se aplică, de exemplu, companiilor comerciale. Din moment ce salariile și primele de asigurare de la ei pentru astfel de companii sunt costuri indirecte.

Expertiza articolului:
A.I. Matrosova,
contabil șef„Grupul BVT”

1 ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 18 noiembrie 2009 N 908n

Calcularea și plata contribuțiilor de asigurare la buget este o obligație directă a tuturor angajatorilor ruși. Reflectarea acestor tranzacții este o parte integrantă a contabilității salariilor și a impozitării acesteia. În acest articol vă vom spune cum să organizați contabilitatea plăților prin acoperire de asigurare: pe ce conturi să reflectați, ce tranzacții să faceți. Vom reflecta calculul primelor de asigurare și a afișărilor cu exemple curente.

Înainte de a trece direct la regulile de întocmire înregistrările contabileși reflectarea deducerilor pentru nevoi sociale prin detașări, vom înțelege aspectele cheie privind acoperirea asigurărilor pentru cetățenii angajați.

Caracteristicile impozitării

În 2017, acoperirea de asigurare pentru cetățeni a suferit reforme semnificative. Astfel, Serviciul Fiscal Federal a devenit unicul administrator al veniturilor. Să reamintim că anterior plățile pentru acoperirea asigurărilor erau creditate direct în fonduri extrabugetare (PFRF, FFOMS, Fondul de asigurări sociale).

Acum principal act normativ reglementarea procedurii de impozitare și a tarifelor pentru primele de asigurare (IC) – aceasta este Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Tarifele stabilite în general sunt aceleași pentru toate entitățile economice:

1. Obligatoriu asigurare de pensie — 22 %.
2. Asigurarea obligatorie de sanatate - 5,1%.
3. Asigurare de invaliditate temporară și maternitate - 2,9%.

Vă rugăm să rețineți că asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale (răziuni) ar trebui, de asemenea, transferată către Fond. asigurări sociale. Adică, contribuțiile pentru vătămări nu au fost transferate în jurisdicția Serviciului Fiscal Federal. Valoarea plăților variază de la 0,2 la 8,5% în funcție de clasa de pericol a activității principale a companiei.

Potrivit SV, a fost stabilită o limită pentru OPS (2019 - 1.115.000 de ruble). Dacă valoarea venitului impozabil pentru un angajat depășește limita specificată, atunci tariful este redus la 10%. De asemenea, a fost aprobată o limită acceptabilă pentru VNiM (2019 - 865.000 de ruble). Cu toate acestea, dacă această limită este depășită, rata se reduce la 0%, adică SV pentru VNIM nu plătește dacă limita este depășită.

Reguli de calcul

Acoperirea de asigurare este acumulată pentru aproape toate tipurile de venituri ale lucrătorilor pe care le primesc ca remunerație pentru munca lor. De exemplu, s-au făcut deduceri pentru nevoi sociale din următoarele tipuri plăți:

• salariu (salariu oficial sau rata tarifară);
• stimulatoare şi plăți compensatorii(bonusuri, plăți suplimentare pentru ore suplimentare, plăți de noapte și de vacanță);
• suprataxe și coeficienți regionali și teritoriali;
• plata concediilor obișnuite de muncă, precum și a concediilor de învățământ și de altă natură;
• alte tipuri de plăți (de exemplu, indemnizații de călătorie, plăți suplimentare pentru munca cu fracțiune de normă și altele);
• plăți conform acordurilor GPC, comenzilor autorului, contracte.

Dar toate tipurile de prestații de stat (boală, sarcină și naștere, plăți forfetare), asistență financiară, ajutor de șomaj, plăți preferențiale, pensii și tipuri similare de venituri.

Conturi

Pentru a reflecta tranzacția „au fost acumulate prime de asigurare pentru salariile» înregistrarea se face folosind un cont contabil special 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” (Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n).

Pentru a detalia datele pentru fiecare tip de acoperire de asigurare, planul de conturi prevede subconturi speciale:

• 69.1 - să reflecte operațiunile privind securitatea socială a cetățenilor (VNiM și NS și PZ).

• 69,1/1 - angajamente în favoarea VNiM;
• 69.1/2 - date privind plățile către Fondul de Asigurări Sociale în favoarea asigurării împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

• 69.2 - pentru calcularea SV din punct de vedere al asigurării obligatorii de pensie;
• 69.3 - informații despre SV acumulat în cadrul asigurării medicale obligatorii.

Creditul acestor conturi contabile reflectă acumularea SV, iar debitul reflectă plata acestora.

Este de remarcat faptul că angajatorul acumulează IC numai la statul de plată, adică din valoarea plăților impozabile și remunerația pentru muncă. Nu se fac deduceri din veniturile cetățenilor la calcularea SV.

Să reamintim că atunci când se creează o rezervă pentru vacanțe în buget, este necesar să se prevadă deduceri similare cu fond de rezervă, tranzacții și caracteristici de calcul - în articolul „Cum se calculează rezerva de vacanță în 2019”.

Cablaj tipic

Să luăm în considerare algoritmul cheie pentru calcularea CB și reflectarea lor în contabilitate folosind un exemplu specific.

VESNA SRL este o companie OSNO care aplică tarife general stabilite pentru acoperirea asigurărilor pentru cetățeni. Cota de contribuție pentru accidentări este de 0,2%. În septembrie 2019, salariile personalului cheie au fost acumulate în valoare de 1.000.000 de ruble. Contabilul a înregistrat următoarele acțiuni:

Operațiunea			Suma, în ruble	Nota
Salariile personalului cheie acumulate				Document de bază: fișe de salariu pentru luna septembrie
Primele de asigurare acumulate, postare pentru VNiM			(1.000.000 × 2,9%)
Acumularea SV pe OPS			(1.000.000 × 22%)
SV a reflectat asupra asigurării medicale obligatorii			(1.000.000 × 5,1%)
SV acumulat pentru leziuni (NS și PP)			(1.000.000 × 0,2%)
Primele de asigurare listate, afișând:
				Document de bază: ordine de plată, extras din organizatie bancara despre starea contului curent

În septembrie 2019, VESNA LLC a primit de la Serviciul Federal de Taxe o cerință de a plăti restanțe în valoare de 5.000 de ruble și o penalitate în valoare de 135,55 ruble. Contabilul a făcut următoarele înregistrări:

Operațiunea			Cantitate, frecați.	Document de bază
Afișări pentru calcularea penalităților la primele de asigurare	99 sau 91 (în funcție de metoda specificată în politica contabilă)
Plata penalităților reflectate	69 (conform subcontului corespunzător)			Ordin de plata
Acumularea restanțelor la primele de asigurare (înregistrări)	20 - dacă restanțele au fost acumulate pentru anul curent 91.2 - dacă restanțele sunt facturate pentru perioade anterioare de raportare	69 (conform subcontului corespunzător)		Cerință federală serviciul fiscal
Plata restanțelor	69 (subcont)			Ordin de plata

Asigurare pentru antreprenori individuali

Acoperirea de asigurare pentru întreprinzătorii individuali (în raport cu ei înșiși) diferă semnificativ de normele prevăzute pentru angajatori. Da, pentru anul de raportare un om de afaceri este obligat să transfere plăți fixe la buget:

• 29.354 de ruble în 2019 - pentru OPS;
• 6884 de ruble - pentru asigurarea medicală obligatorie.

Cum să faci postări? Dacă antreprenorul individual nu recurge la angajarea de angajați, atunci nu este necesar să se reflecte calculul primelor de asigurare ale antreprenorului individual pentru el însuși cu postări. De ce? Micii afaceriști sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă. reguli generale. Ei au dreptul să țină o contabilitate simplificată, o contabilitate completă sau să abandoneze complet contabilitatea. Prin urmare, nu este necesar să reflectați SV cu postări.

Cu toate acestea, dacă întreprinzătorul individual a decis să conducă contabilitatea conform standardelor general acceptate și a consacrat o astfel de decizie în politica sa contabilă, atunci acumularea plăți fixe IP (înregistrări) este compilat într-un mod similar, folosind contul contabil 69 și subcontul corespunzător acestuia.

Toți angajatorii plătesc contribuții de asigurări pentru pensie, sănătate și asigurări sociale. O parte din contribuții (pensie, prestații medicale și sociale în caz de boală și maternitate) se plătește în diferite plăți către fisc. Și numai contributii socialeîn asigurările sociale împotriva accidentelor și bolilor profesionale sunt încă transferate la Fondul de asigurări sociale. În acest articol vă vom spune cum să calculați contribuțiile, ce tranzacții să creați și să le luăm în considerare în contabilitatea fiscală.

Calculul primelor de asigurare: afișări, caracteristici

Primele de asigurare în contabilitate se calculează lunar de către organizațiile angajatoare în luna la care se referă contribuțiile. Primele de asigurare din plata de concediu sunt calculate împreună cu acestea. Conform Codului Muncii al Federației Ruse, salariul trebuie să fie acordat salariatului cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului. Aceasta înseamnă că primele de asigurare pentru întreaga sumă a plății de concediu trebuie acumulate simultan cu plata de concediu, chiar dacă vacanța a început într-o singură dată. perioada de raportare(perioada de facturare), dar s-a încheiat în alta.

Pentru a contabiliza primele de asigurare, planul de conturi are 69 de conturi și subconturi la acesta. Subconturile de ordinul doi se deschid pentru subconturile de ordinul I pentru a aloca separat contribuțiile pentru pensie și asigurări de sănătate, precum și contribuții pentru boală și maternitate și contribuții pentru accidente industriale. Contribuțiile acumulate se reflectă în creditul acestor subconturi în corespondență cu debitul conturilor de contabilitate cost:

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Credit 69 subcont „OPS” - au fost acumulate contribuții la pensie;

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Credit 69 subcont „Calcule pentru contributii medicale» — au fost calculate contribuțiile pentru asigurările de sănătate;

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Credit 69 subcont „Calcule pentru contribuții în caz de invaliditate temporară și maternitate” - au fost acumulate contribuții în caz de invaliditate temporară și maternitate;

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Credit 69 subcontul „Decontări cu Fondul de asigurări sociale pentru contribuții pentru accidente și boli profesionale” - au fost acumulate prime de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru accidente de muncă.

Reflectarea plății primelor de asigurare

Contribuțiile plătite se reflectă în debitul subconturilor contului 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” și creditul contului 51 „Cont curent”:

Debit 69 subcont „OPS” Credit 51 „Cont curent” - au fost plătite contribuții la partea de asigurare a pensiei;

Debit 69 subcont „Calcule pentru contribuții medicale” Credit 51 „Cont curent” - au fost plătite contribuții medicale;

Debit 69 subcont „Calcule pentru contribuții în caz de invaliditate temporară și maternitate” Credit 51 „Cont curent” - au fost plătite contribuții în caz de invaliditate temporară și maternitate;

Debit 69 „Decontări cu Fondul de asigurări sociale pentru contribuții pentru accidente și boli profesionale” Credit 51 „Cont curent” - prime de asigurare au fost plătite la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru accidente de muncă.

Contabilitatea fiscală a primelor de asigurare

Dacă lucrați pentru OSNO, atunci cheltuielile sub formă de contribuții de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și de sănătate sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli. Același lucru este valabil și pentru contribuțiile acumulate pentru plăți care nu sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe profit.

Dacă lucrați la sistemul simplificat de impozitare sau UTII, primele de asigurare sunt reduse baza de impozitare in urmatoarele cazuri:

• Antreprenorul individual aplică sistemul de impozitare simplificat și/sau UTII și nu efectuează plăți către indivizii;
• Compania aplică sistemul simplificat de impozitare pe baza „venitului minus cheltuieli”.

50% din primele de asigurare se acceptă reducerea cuantumului impozitului plătit în legătură cu aplicarea regimului special în următoarele cazuri:

• sistem de impozitare simplificat la o cotă de 6%,
• UTII.

Primele de asigurare nu reduc costul unui brevet.

Ordine de plată pentru transferul primelor de asigurare

Din 31 martie 2014, la transferul impozitelor și contribuțiilor curente, câmpul UIN 22 este introdus ca 0. Cu un câmp gol 22 ordin de plata nu vor fi executate în bancă.

În câmpul 101 de plăți pentru contribuții atât la Fondul de pensii, cât și la Fondul de asigurări sociale, se înscrie statutul 08. În câmpurile 106, 107, 108, 110, la plata primelor de asigurare se înscrie 0.

Există o comandă specială în câmpul 8 pentru IP, unde adresa IP este acum indicată prin //.

O atenție deosebită trebuie acordată completării câmpului „KBK”. Din cauza unei erori în aceste informații, plata poate fi returnată înapoi în contul bancar al expeditorului sau primele de asigurare pot fi creditate incorect sau pot ajunge la plăți restante. În aceste cazuri, termenele de plată a contribuțiilor pot fi cel mai probabil încălcate.

Amenzi și penalități pentru primele de asigurare

Potrivit art. 25 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, dacă plățile lunare pentru primele de asigurare au fost virate mai târziu decât termenele stabilite, agențiile de reglementare pot percepe organizației o penalizare pentru fiecare zi de întârziere, în cota de 1/300 din rata de refinanțare.

Sancțiunile pentru primele de asigurare nu sunt prevăzute de lege, dar amenzile sunt destul de importante. Compania dumneavoastră poate fi amendată pentru că nu s-a înregistrat la timp la fonduri extrabugetare sau pentru că a prezentat cu întârziere sau într-o formă nespecificată rapoarte privind primele de asigurare. Aceasta nu este o listă exhaustivă a amenzilor unei companii pe care le poate impune un fond extrabugetar.

Plata primelor de asigurare in 2018

Contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare se plătesc cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de acumulare. În cazul în care data plății cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul scadent se prelungește până în următoarea zi lucrătoare. De la 1 ianuarie 2015, acumularea și plata primelor de asigurare se fac în ruble și copeici (clauza 5 și clauza 7 din articolul 15 Legea federală din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ).

Primele de asigurare acumulate - detașareîn contabilitate se face în vederea consemnării faptului de acumulare a unor astfel de contribuții la veniturile personalului angajat și de plecare. numerar la adresa solicitată. Articolul nostru oferă informații despre natura înregistrărilor contabile în circumstanțe conexe.

Fonduri extrabugetare: funcții

Pentru ca statul să coordoneze fluxurile de numerar în anumite domenii sociale, au fost create mai multe fonduri de asigurări. Cele mai cunoscute dintre ele sunt Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

Particularitatea acestor 3 entități guvernamentale este că banii sunt depuși în conturile lor obligatoriu toate organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc venituri cetățenilor Federației Ruse. Aceste fonduri sunt ulterior distribuite conform programe sociale: pentru eliberarea pensiilor, capital de maternitate, plata de boală etc.

Activitățile fondurilor sunt reglementate de legislația Federației Ruse, în special:

Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-FZ;

Legea federală „Cu privire la primele de asigurare în Fondul de pensii Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal obligatoriu asigurare de sanatate» din 24 iulie 2009 Nr 212-FZ.

Cum se calculează contribuțiile la fondurile extrabugetare?

Datorită specificului contabil, primele de asigurare sunt percepute pe salariile personalului angajat și veniturile plătite angajaților atrași. Valoarea contribuțiilor depinde în cele din urmă de următorii factori:

valoarea veniturilor;

rata stabilită pentru acest tip de primă de asigurare;

caracteristici ale aplicării acestei rate.

În cazul în care contribuțiile sunt acumulate în sumă greșită, plătite cu întârziere sau nu sunt transferate deloc, legislația prevede sancțiuni sub formă de penalități și amenzi.

Cuantumul contribuțiilor pentru Fondul de asigurări sociale se poate modifica în scădere. Pentru a face acest lucru, conform ordinului Ministerului Muncii și Protecției Sociale al Federației Ruse din 10 decembrie 2012 nr. 580n, este necesar să obțineți permisiunea diviziei teritoriale a Fondului de asigurări sociale. Dacă argumentele se dovedesc convingătoare, organizației i se va permite să cheltuiască o parte din contribuții pentru obiectivele sale declarate.

Tranzacțiile privind toate contribuțiile de asigurări trebuie să fie reflectate în contabilitate. În acest caz, fiecare fond are propriul subcont, și anume:

FSS - subcont 69.1;

• FFOMS - 69.3.

În plus, pentru o reflecție mai detaliată, se recomandă utilizarea unor conturi suplimentare. De exemplu, subcontul 69.1 pentru Fondul de Asigurări Sociale poate fi împărțit în contul 69.1.1, la care se pot înregistra tranzacții pe asigurări în caz de invaliditate temporară, și contul 69.1.2 pentru efectuarea tranzacțiilor cu asigurarea „traumatică”. Nu este interzisă introducerea unui cont separat, de exemplu 69.11. Unele programe îl folosesc pentru a contabiliza contribuțiile pentru vătămare.

Până în 2014, practica a fost crearea de conturi suplimentare pentru subconturile 69.2 și 69.3. Totuși, atunci legislația s-a schimbat, iar o astfel de împărțire a fost considerată nepotrivită.

Acțiunile descrise permit organizației să organizeze în mod rațional contabilitatea fluxului de prime de asigurare între fonduri. Trebuie menționat că Fondul de pensii primește contribuții nu numai ca parte a asigurării pensiei, ci și pentru Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Acest echipament este produs în conformitate cu normele paragrafului 1 al art. 3 din Legea nr.212-FZ. Fondul de pensii anunță casa de asigurări de sănătate, care nu are funcții de control, asupra tuturor încasărilor. Plătitorii trimit rapoarte în formularul RSV-1, care reflectă caracterul complet al angajării/platei ambelor contribuții.

La rândul său, FFOMS împărtășește și informații cu Fondul de pensii din competența sa.

Mai mult, se verifică corectitudinea reflectării primelor de asigurare și autoritatile fiscale ca parte a activităților sale de control. Ei compară neapărat datele din următoarele surse: contul 69, cardurile în care se calculează contribuțiile, registrul general și, în final, RSV-1.

Ce înregistrări însoțesc calculul primelor de asigurare?

Contabilitate la calculul afișărilor primelor de asigurare face numai pe conturi strict definite. Sumele contribuțiilor sunt debitate în aceleași conturi ca și cheltuielile salariale.

Salariile sunt reflectate folosind, de exemplu, următoarea postare: Dt 20 Kt 70.

În plus față de contul 20, conturile 23, 25, 26, 29 și 44 pot fi folosite pentru a calcula salariile și contribuțiile Dacă plătitorul folosește mai mult de un cont pentru a contabiliza cheltuieli, atunci primele de asigurare vor fi distribuite între ele în deplină conformitate cu. repartizarea salariilor. Doar pentru împrumut, contul 69 va fi inclus în postare. Acest lucru va fi discutat mai jos.

Din 2014 au fost introduse noi norme tarifare pentru contribuabili. Deci, pentru angajatorii care sunt angajati lucrări subterane, au ateliere periculoase și nu au efectuat certificarea locurilor de muncă înainte de anul specificat sau au făcut acest lucru cu încălcări, a fost introdus un tarif suplimentar de 9%. Un tarif suplimentar ceva mai mic, 6%, este prevăzut pentru organizațiile care efectuează lucrările specificate la paragrafe. 2-18 ore 1 lingura. 30 Legea federală „Cu privire la pensiile de asigurări” din 28 decembrie. 2013 Nr 400-FZ.

ATENŢIE! Mărimea tarifului suplimentar nu este constantă: tariful se poate modifica în funcție de rezultatele unei evaluări speciale a condițiilor de producție. Tariful atribuit va fi valabil pe toată perioada de facturare, întrucât pragul de bază pentru stabilirea tarifului nu este limitat prin lege.

Când prime de asigurare la fondurile extrabugetare acumulate, înregistrările însoțitoare vor fi de următorul tip: Dt 20 Kt 69.1.

După cum puteți vedea, detașarea a fost făcută pentru contribuții la Fondul de Asigurări Sociale. Pentru alte fonduri, subcontul de credit va fi diferit. Pentru debit, așa cum s-a menționat mai sus în ceea ce privește patch-ul, pot fi utilizate alte conturi (cu excepția celui de-al 20-lea): 23, 25, 26, 29 și 44.

Contribuții enumerate: ce înregistrări sunt făcute

Asigurații au termene stricte pentru transferul contribuțiilor la fonduri. Această operațiune trebuie finalizată înainte de a 15-a zi inclusiv a lunii următoare celei de acumulare a contribuțiilor (clauza 5, art. 15 din Legea nr. 212-FZ).

Transferul de fonduri la adresa fiecărui fond este emis în plăți sau chitanțe separate, dacă plata se face în numerar prin casa băncii (acest lucru este permis). antreprenori individuali). Întârzierea plății atrage inevitabil acumularea de penalități, care încep să conteze a doua zi după expirarea termenului de efectuare a contribuțiilor. Procedura de calcul a penalităților se încheie în ziua plății restanțelor.

Valoarea penalității se calculează pe baza a 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.

Nerespectarea la Termen limită calculul contribuțiilor presupune deja o amendă de cel puțin 5%. Se atribuie pentru fiecare lună restante (chiar dacă nu este plină), iar calculul se face pe baza sumei primelor de asigurare calculate pentru ultimele 3 luni. Legea stabilește și sfera amenzii. Acesta nu poate depăși 30% din valoarea contribuțiilor și nu poate fi mai mic de 1.000 de ruble.

IMPORTANT! Indiferent de amendă pe care trebuie să o plătiți, această sumă nu poate fi anulată drept cheltuieli.

Când primele de asigurare sunt transferate, postate va arăta astfel: Dt 69,1 Kt 51.

Din nou, în această înregistrare, subconturile contului 69 vor corespunde fiecărui fond propriu (în acest exemplu, Fondul de asigurări sociale). Împrumutul reflectă contul din care banii au fost anulați. În cazul nostru, acesta este contul 51, pe care se înregistrează mișcările în contul curent.

La înregistrarea penalităților și amenzilor atribuite prin debit se folosește contul 91, în care se înscriu alte venituri și cheltuieli. Pentru credit se foloseste un subcont al contului 69, corespunzator unui anumit fond. De exemplu, pentru penalitățile la contribuțiile reținute la Fondul de pensii, înregistrarea va fi după cum urmează: Dt 91,2 Kt 69,2.

Rețineți că utilizarea numărului 91 nu este o dogmă. Este destul de acceptabil să folosiți contul 99. Totul depinde de metoda de contabilitate aleasă, care este consacrată în politica contabilă a companiei.

Calculul primelor de asigurare: afisare in cazul inregistrarii concediului medical

În cazul îmbolnăvirii sau invalidității temporare a unui angajat dintr-un alt motiv, se acordă o prestație adecvată pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale. Postările vor fi după cum urmează:

Dt 69,1 Kt 70 - în caz de îmbolnăvire a salariatului;

Dt 69,11 Kt 70 - in caz de accidentare la locul de munca.

Beneficiul se calculează luând în considerare următoarele:

primele 3 zile trebuie achitate de companie;

întreaga perioadă următoare este fondul de asigurări sociale.

Baza de calcul este suma câștigurilor medii pentru ultimii 2 ani. În același timp, cuantumul beneficiului lunar nu poate fi mai mic decât salariul minim, care de la 1 iulie 2016 este egal cu 7.500 de ruble.

Contribuțiile care se virează la Fondul de asigurări sociale pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea pot fi reduse cu:

Prestații plătite în legătură cu invaliditatea temporară.

Sume plătite pentru tichete pentru angajații care lucrează în condiții dăunătoare sau periculoase. Procedura este următoarea: mai întâi compania plătește pentru călătorii, iar apoi reduce valoarea primelor de asigurare cu suma cheltuită pentru aceasta. O astfel de operațiune este permisă de normele sub. 5 p. 1 art. 7 Legea federală „Cu privire la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015” din 3 decembrie 2012 Nr. 219-FZ. Aici se stabilește și cadrul pentru o astfel de compensație: nu trebuie să depășească 20% din suma plătită anul precedent contributii.

Plățile către angajați este una dintre principalele responsabilități ale fiecărui angajator. Dar pe lângă conducerea companiilor și întreprinderilor, aceștia sunt obligați să facă și alte contribuții și plăți cu reflectarea lor ulterioară în contabilitate. Unul dintre aceste tipuri sunt contribuțiile la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii. Prin urmare, fiecare contabil ar trebui să știe cum să înregistreze acumularea primelor de asigurare pe salarii.

După calcularea plății forței de muncă, departamentul de contabilitate trebuie să facă. Valoarea acestor plăți depinde direct de tipul de activitate al companiilor sau întreprinderilor, precum și de tipul de impozitare. În plus, primele de asigurare constau din următoarele tipuri de plăți:

• Taxe la casa de asigurări sociale pentru accidente la întreprindere – 0,2-8,5%
• FSS – 2,9%
• Contribuție la Fondul de pensii al Federației Ruse – 22%
• Transfer la asigurare obligatorieîn domeniul medicinei – 5,1%

Mai sus sunt ratele de bază ale plăților de asigurare pentru salarii. Cu toate acestea, valoarea tarifelor poate varia în funcție de sfera și specificul activităților întreprinderii. Astfel, sunt oferite beneficii organizațiilor și antreprenorilor individuali care:

• Ei lucrează în industria de apărare, medicină, construcția de facilități sociale și altele.
• Angajat în activități științifice și dezvoltarea de noi tehnologii

În general, beneficiile privind primele de asigurare sunt acordate acelor angajatori care intră sub incidența articolului nr. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale depind de nivelul de nocivitate și pericol la locul de muncă. Cu cât acești indicatori sunt mai mari, cu atât este mai mare dimensiunea transferurilor.

Calculul primelor de asigurare: afișări

După acumularea salariilor angajaților întreprinderii, proprietarul sau contabilul acesteia calculează și acumulează prime de asigurare pentru aceștia, al căror cuantum se calculează pe baza regulilor stabilite de lege.

Cel mai adesea, în aceste scopuri este utilizat contul 69, pe baza căruia se deschid un număr de subconturi auxiliare, corespunzătoare specii separate plăți. La stabilirea sumei deducerilor trebuie luate în considerare conturile de cost. Ele pot fi desemnate prin numere de la 20 la 26 și 44.

Este demn de remarcat faptul că, dacă o instituție sau organizație are mai multe diviziuni structurale, atunci se realizează ținând cont de ce anume sfera de productie angajatul este legat.

Exemplu:

Compania a acumulat un salariu de 550 de mii de ruble pentru decembrie 2017, inclusiv 300 de mii de ruble pentru lucrătorii de producție. iar pentru departamentul de management - 150 de mii de ruble.

În conformitate cu condițiile de mai sus, au fost efectuate transferuri pentru nevoi sociale cu o valoare totală de 80 de mii de ruble către Fondul de pensii al Federației Ruse, inclusiv pentru lucrătorii din producție - 60 de mii de ruble și pentru departamentul de management - 30 de mii de ruble. În plus, fondul de asigurări sociale s-a ridicat la 4200 și 2100 de ruble.

Ca urmare, au fost calculate primele de asigurare, a căror afișare arată cheltuielile pentru fiecare departament al companiei:

• Dt 20 - Kt 69,01 - 60 mii în Fondul de pensii al Federației Ruse pentru lucrătorii din atelierul de producție
• Dt 26 - Kt 69,01 - 30 mii în Fondul de pensii al Federației Ruse pentru salariul departamentului de management
• Dt 20 - Kt 69.01 - 4200 transferuri pentru vătămări și pericol pentru persoanele care lucrează în producție
• Debit 26 - Credit 69.11 - 2100 transferuri pentru accidentari la angajatii departamentului de conducere al companiei
• Debit 69,01 - Credit 51 - 90 mii sunt virate la bugetul de stat plăți de asigurări, se reflectă în documentația contabilă valoare totală, sub rezerva transferului către Fondul de pensii
• Debit 69.11 - Credit 51 - 6300 virat la bugetul de stat transferuri de asigurare, afisarea reflecta suma acumularilor catre Fondul de Asigurari Sociale.

Firma produce cherestea, aplică un sistem simplificat de impozitare și se bucură tarife preferenţiale asupra primelor de asigurare.

Calculul penalităților: afișări

Reprezintă suma intenționată a fi plătită cazuri specialeși calculat ca procent din suma restante. De regulă, suma este o trei sutimi din rata de refinanțare pentru fiecare zi.

Dar din octombrie 2017 pt persoane juridice Schemele de calcul pentru această plată s-au modificat și, în funcție de perioada de formare a datoriei, mărimea acesteia poate varia de la 1/150 la 1/300 SR pentru restanțe. Mărimea totală va fi determinată prin simpla însumare.

Plata unei astfel de acumulari este posibilă de către companie după cum urmează: în mod voluntar, și conform notificării primite furnizată de Serviciul Fiscal Federal. Pentru a reflecta penalitățile în tranzacții, subconturile sunt adăugate în contul principal 69.

Înregistrările pentru tranzacțiile din cont arată astfel:

• Acumulare/angajare suplimentară – 99; 69
• Plata – ​​69; 51

Dacă în timpul transferului s-a stabilit că, pe lângă penalități, există o restanță, plătitorul trebuie să-l achite. În cazul unui calcul inițial incorect al sumei, restanțele se acumulează conform algoritmului obișnuit de calcul al plății: debitul contului de cost - Kt 69.

Există reguli speciale pentru înregistrarea timpului operațiunilor:

• În cazul plății voluntare, afișarea este datată în același mod ca și decontul de plată întocmit
• La plata dupa verificare, data devine conforma cu aceasta

FSS acumulat trebuie să fie ghidat de explicațiile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Cablajul în sine arată astfel:

• Acumularea penalităților – Dt 26/44, Kt 69
• Plata din cont curent – ​​Dt 69, Kt 51

Perioada de întârziere pentru calcularea penalității plătibile în, în condiții de asigurare. contribuțiile se calculează începând cu ziua următoare datei de plată stabilite. Perioada se încheie la data precedentă plății efective.

Pentru contribuțiile traumatice, numărul de zile de întârziere se numără din ziua în care se stabilește termenul de plată până la data depunerii fondurilor, inclusiv.

Transfer de contribuții: afișări

Angajatorii trebuie să restituie contribuțiile la timp. Astfel, pentru plățile de asigurări, rambursarea se asigură cel târziu pe data de 15. Numărătoarea inversă începe din luna următoare momentului acumularii acestora.

Dacă termenele sunt ignorate, plătitorului i se aplică o penalitate, iar în în unele cazuriși penalități suplimentare. Plata se face prin contul firmei, iar la inchiderea datoriei documentele contabile indica: Debit 69 Credit 51.

Pentru angajați, activitatea principală a departamentelor de contabilitate ale întreprinderilor. Pentru o contabilitate fără erori a tuturor operațiuni posibile, este important ca specialiștii să cunoască principalele aspecte ale afișării salariilor.

Scrie intrebarea ta in formularul de mai jos