Impozite progresive, proporționale și regresive. Clasificarea impozitelor. Metode de impozitare în Federația Rusă modernă și în țări străine Impozit represiv

În funcție de modul în care se stabilește cota medie de impozitare, există trei tipuri de impozite (sisteme de impozitare): proporționale, progresive și regresive.

Impozite proporționale

Impozitele proporționale presupun că rata medie de impozitare rămâne aceeași, indiferent de venit. Prin urmare, valoarea impozitului este proporțională cu valoarea venitului (Tabelul 1).

Tabelul 1. Impozit proportional

Impozitele directe (cu excepția impozitului pe venitul persoanelor fizice și, în unele țări, a impozitului pe profit) sunt proporționale.

Impozite progresive

Impozitele progresive sunt impozite în care cota medie de impozitare crește pe măsură ce venitul crește și scade pe măsură ce venitul scade. Astfel de impozite implică nu numai o sumă absolută mai mare, ci și o cotă mai mare din venitul perceput pe măsură ce acesta crește (Tabelul 2).

Tabelul 2. Impozit progresiv

Un exemplu de impozit progresiv în majoritatea țărilor este impozitul pe venitul personal 1 . Un astfel de sistem fiscal contribuie în cea mai mare măsură la redistribuirea veniturilor, dar este puțin probabil să stimuleze o creștere a eficienței producției.

Taxe regresive

Impozitele regresive sunt impozite în care cota medie de impozitare crește pe măsură ce venitul scade și scade pe măsură ce venitul crește. Astfel, pe măsură ce venitul crește, ponderea acestuia plătită sub formă de impozit scade (Tabelul 3).

Tabelul 3. Impozit regresiv

Un impozit regresiv poate genera o sumă absolută mare de impozit (ca în exemplul nostru) sau poate să nu conducă la o creștere a sumei absolute a impozitului pe măsură ce venitul crește.

Un sistem de impozitare explicit regresiv este extrem de rar în condițiile moderne 1 . Cu toate acestea, toate impozitele indirecte, în ceea ce privește ponderea pe care o alcătuiesc în venitul cumpărătorului, sunt de natură regresivă, iar cu cât cota de impozitare este mai mare, cu atât este mai regresivă. Deoarece impozitul indirect face parte din prețul unui produs, atunci, în funcție de mărimea venitului cumpărătorului, ponderea acestei sume în venitul acestuia va fi cu atât mai mare, cu cât venitul este mai mic și cu cât este mai mic, cu atât venitul este mai mare. Prin urmare, accizele sunt de natură cea mai regresivă. De exemplu, dacă acciza la un pachet de țigări este de 10 ruble, atunci ponderea acestei sume în bugetul unui cumpărător cu un venit de 1.000 de ruble este de 0,1%, iar în bugetul unui cumpărător cu un venit de 5.000 de ruble. ruble este de numai 0,05%.

Impactul impozitelor asupra economiei

Taxele afectează atât cererea agregată, cât și oferta agregată.

Impactul impozitelor asupra cererii agregate

Taxele afectează cele două componente principale ale cererii agregate — cheltuielile de consum și investiții — și, prin urmare, au influență indirectă la cererea agregată.

Reducerile de impozite cresc cererea agregată. Reducerile de impozite duc la o creștere a cheltuielilor de consum (pe măsură ce venitul disponibil crește) și de investiții (pe măsură ce profitul după impozitare al firmelor crește, o parte din care servește ca sursă de investiție netă) și, prin urmare, la o deplasare a curbei AD la dreapta (de la AD 1 la AD 2 în fig. 1,a), care determină creșterea PIB-ului real (de la Y 1 la Y*). Prin urmare, această măsură poate fi utilizată pentru stabilizarea economiei și combaterea șomajului ciclic în timpul recesiunilor, stimulând activitatea afacerilor și nivelul de ocupare. Cu toate acestea, simultan cu creșterea PIB-ului, reducerile de taxe provoacă o creștere a nivelului prețurilor (de la R 1 la R 2 ) și, prin urmare, este o măsură proinflaționistă (provocă inflație).

O creștere a impozitelor duce la o scădere a cheltuielilor de consum și de investiții și, în consecință, la o scădere a cererii agregate (o deplasare la stânga curbei cererii agregate de la AD 1 la AD 2 în fig. 1, b), ceea ce determină o scădere a nivelului prețurilor (de la R 1 la R 2 ) și volumul de ieșire (de la Y 1 la *). Prin urmare, în timpul unei perioade de inflație, când economia este „supraîncălzită”, o creștere a impozitelor poate fi folosită ca măsură antiinflaționistă, un instrument de reducere a activității afacerilor și de stabilizare a economiei.

a) Reducerea impozitului b) Majorarea impozitului

Orez. 1. Impactul modificărilor fiscale asupra cererii agregate

Impozitarea regresivă este utilizată atunci când se calculează impozitul social unificat (UST), taxele de stat și impozitele indirecte.

Ce este o taxă regresivă

Un impozit regresiv este un impozit a cărui cotă scade pe măsură ce venitul impozabil crește și crește pe măsură ce acesta scade. Veniturile bugetare cresc nu din cauza presiunii fiscale, ci datorită utilizării unei abordări liberale a lucrului cu afaceri prin extinderea numărului de contribuabili. Cele mai izbitoare exemple sunt taxa pe valoarea adăugată (TVA), accizele, taxele vamale și taxa de mediu.

Impozitarea regresivă are avantaje și dezavantaje. Are un impact dur asupra celor săraci. De exemplu, cu un impozit de 1000 de ruble, o persoană cu un salariu de 60 de mii de ruble va plăti un impozit de 2%. În aceleași condiții, o persoană cu un salariu de 5.000 de ruble va oferi 20%. Se crede că o astfel de metodă ar trebui să motiveze oamenii să câștige mai multe venituri. Cu toate acestea, utilizarea sa pe termen lung poate provoca neliniște și nemulțumire socială. Pentru a reduce impactul negativ, se utilizează o schemă proporțională de calcul al impozitului regresiv, conform căreia rata este stabilită în funcție de valoarea specifică a venitului.

Acest lucru caracterizează acest sistem de impozitare ca fiind acceptabil, deoarece contribuie la colectarea integrală a impozitelor. Valoarea reală a plăților din partea segmentelor bogate ale populației va fi în orice caz mai mare decât a celor săraci. Cu ajutorul impozitării regresive, guvernul rus a realizat o reducere a componentei corupției, o reducere a salariilor „din umbră” și creșterea bugetară a țării.

Scala regresivă pentru impozitul social unificat

Plata impozitului social unificat (UST) se efectuează de către întreaga populație angajată a țării pentru servicii sociale, asigurări, pensii și sănătate. Se calculează folosind o scală regresivă. Scopul creării sale este de a încuraja întreprinderile să legalizeze salariile angajaților. Esența acțiunii sale este că, cu cât salariul personalului este mai mare, cu atât societatea plătește mai puțin impozit. O scară de impozitare regresivă este utilizată în sume care încep de la 280.001 de ruble. Dacă această valoare nu este atinsă, angajatorul trebuie să treacă la plata UST la o rată redusă.

Anumite categorii de cetățeni au o scară regresivă separată cu o cotă de impozitare mai mică:

producătorii agricoli;
popoarele indigene din nordul îndepărtat angajate în sectoarele economice tradiționale;
reprezentanţi ai artei populare.

Cotele de impozitare diferă și pentru antreprenorii individuali, avocați și notari.

Pentru organizațiile care operează în domeniul tehnologiilor IT, este permisă o rată redusă de 75.000 de ruble. Puteți obține dreptul de a utiliza scala regresivă dacă îndepliniți anumite cerințe timp de 9 luni:

disponibilitatea acreditării de stat;
primirea a peste 90% din profit din vânzarea de programe de calculator;
numarul de angajati depaseste 50.

De obicei, numai marile corporații IT care lucrează cu clienți străini pot trece la un sistem de impozitare regresiv.

Nivelul de dezvoltare și funcționare a statului depinde în mare măsură de umplerea părții de venituri a bugetului, a cărei sursă principală sunt impozitele. Sistemul fiscal este un puternic regulator economic în condițiile pieței. Bunăstarea întregului stat depinde de eficacitatea acestui sistem. Există patru sisteme de corelare a cotelor de impozitare la venit: sisteme de impozitare proporțională, egală, progresivă și regresivă.

Practică mondială

În cele mai dezvoltate țări, societatea acceptă plata taxelor ca pe ceva complet firesc. Cu toate acestea, există o anumită limită între sarcina fezabilă și excesivă pentru afaceri și populație, care nu poate fi depășită.

Metode de reglementare a impozitării în practica mondială

Egal. Opțiunea este primitivă și cea mai simplă, dar nu ține cont pe deplin de interesele cetățenilor săraci ai țării. Această metodă este folosită în Japonia. Sumele plăților impozitelor sunt egale pentru toți rezidenții statului, indiferent de capacitatea lor de plată.
Proporţional. Rata este aceeași pentru toată lumea, suma depinde de baza de impozitare. În Rusia, această metodă este utilizată la calcularea plăților multiple. Această metodă lovește buzunarele plătitorilor medii într-o măsură mai mare în comparație cu cetățenii bogați. Povara veniturilor gratuite este destul de mare.
Progresist. Această metodă este simplă și clară - cei care câștigă mult plătesc mai mult. Noua Zeelandă folosește o metodă progresivă de calcul a impozitului pe venit. Această țară are securitate socială bine dezvoltată, educație gratuită și îngrijire medicală de calitate. Această metodă are cel mai mare sprijin în rândul cetățenilor și pare destul de corectă: pe măsură ce veniturile cresc, crește și cota de impozitare. Cu toate acestea, nu este eficient în toate țările și provoacă adesea evaziune fiscală: în țările care folosesc o schemă progresivă, oamenii de afaceri își scot veniturile din impozitare prin transferarea afacerilor în alte țări, reducând astfel veniturile fiscale la bugetul țării lor de origine.
Regresiv. La prima vedere, formula de calcul pare părtinitoare: contribuții mari obligatorii la buget cu venituri mai mici. Cu toate acestea, impozitarea regresivă arată că averea poate fi declarată. Ca urmare a profiturilor crescute, rata de colectare scade. Metoda regresivă dă uneori un efect mai mare decât cea progresivă.

Avantaje și dezavantaje ale impozitării regresive

Această opțiune de acumulare a plăților până la atingerea unei anumite sume de venit poate fi considerată proporțională sau progresivă, dar apoi, în loc să crească, cota de impozitare scade pe măsură ce venitul crește.

În forma sa pură, o scară de impozitare regresivă este foarte rară în economia mondială modernă. Cu toate acestea, în Federația Rusă, începând cu anul 2001, impozitul social unificat (acum contribuțiile de asigurări) se calculează conform acestei scheme. Reducerea cotei contribuției în același timp cu creșterea cheltuielilor la fondul de salarii are ca scop scoaterea salariilor din umbră și reducerea plății veniturilor „în plicuri”.

De exemplu, în 2018 limita contribuțiilor la asigurările sociale obligatorii va fi de 755.000 de ruble. (în 2016 a fost egal cu 718.000 de ruble), iar baza maximă pentru contribuțiile la pensie în 2018 a fost de 876.000 de ruble. (în 2016 – 796.000 de ruble); Contribuțiile medicale în 2018 vor trebui plătite la toate plățile, ca și în 2016. În acest caz, este necesar să urmăriți venitul total al fiecărui angajat.

Impozitele indirecte (acciză, TVA, taxă) pot fi, de asemenea, clasificate drept regresive, dacă luăm în considerare nu cota nominală, ci cea economică, adică raportul dintre suma impozitului transferat și suma totală a venitului. Accizele sunt stabilite pentru bunurile individuale de consum și depind de tipul de produs. La prețul mărfurilor se adaugă TVA în toate etapele - de la producție până la vânzare. Contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA în conformitate cu art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care dovedește că acest tip de impozit este clasificat drept regresiv. Și, de exemplu, în instanță, taxa de stat pentru depunerea unei cereri depinde de mărimea creanțelor reclamantului.

Întrucât întreaga povară a plăților indirecte revine direct la purtător (consumatorul final), sarcina acestora va fi mai mare pentru acea parte a populației al cărei venit este mai mic.

Legislația rusă nu vorbește în mod direct despre utilizarea unui tip regresiv de impozitare. Și referindu-ne la experiența lumii, este imposibil să tragem o concluzie fără ambiguitate despre aspectele pozitive sau negative ale acestei abordări. În general, acest sistem pare nedrept pentru majoritatea.

La urma urmei, se dovedește că cu acest tip de impozitare, un cetățean cu venituri mai mici plătește mai mult procentual decât un cetățean cu venituri mai mari. De exemplu, economistul austriac Carl Menger (1840-1921), fondatorul „Școlii austriece” a marginalismului, a scris în cartea sa „Fundamentul doctrinei economiei naționale” că a N-a sumă de bani este mai scumpă pentru cei săraci. decât pentru cei bogați.

Dar luați în considerare, ca exemplu, calculul primelor de asigurare.

În 2018, director adjunct al Alpha SRL Ivanov P.S. a primit un salariu de 90.000 de ruble. În august 2018, venitul său total pentru anul a ajuns la 720.000 de ruble.

Contabil Petrova S.I. pe salariul Ivanovei pentru perioada ianuarie-octombrie, aceasta a acumulat următoarele contribuții (pentru claritate, pentru calcul acceptăm contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, excluzând Fondul de asigurări medicale):

la Fondul de pensii

720.000 x 22% = 158.400 rub.

720.000 x 2,9% = 20.880 rub.

În aceeași perioadă, din salariul contabilului S.I. Petrova au fost acumulate următoarele contribuții, care avea un salariu de 30.000 de ruble și ale cărui venituri au ajuns la 300.000 de ruble:

la Fondul de pensii

240.000 x 22% = 52.800 rub.

și către Fondul de asigurări sociale

240.000 x 2,9% = 6.960 ruble.

Pentru întregul 2018, acești angajați au primit venituri: Ivanov - 1.080.000 de ruble. și Petrova - 360.000 de ruble.

Apoi contribuțiile anuale din salariul Petrova la o rată generală de 24,9% (adică 22% + 2,9%) vor fi:

la Fondul de pensii

360.000 x 22% = 79.200 rub.

și către fondul de asigurări sociale

360.000 x 2,9% = 10.440 ruble.

Contribuțiile anuale din salariul lui Ivanov vor fi:

la Fondul de pensii

876.000 x 22% + (1.080.000 – 876.000) x 10% = 213.120 rub.

și către Fondul de asigurări sociale

755.000 x 2,9% = 21.895 ruble.

Total 213.120 + 21.895 = 235.015 ruble, care ca procent din venitul total anual al lui Ivanov va fi

235.015: 1.080.000 x 100% = 21,76%

În consecință, în termeni procentuali, sarcina fiscală asupra unei organizații supuse impozitării regresive este mai mică.

Dar contabilul Petrovei va fi jignit și se va gândi la nedreptatea vieții: „Acest director adjunct primește mai mult salariu decât mine; iar contribuțiile procentuale sunt mult mai mici decât cele acumulate pe salariul meu!”

Deci, metoda regresivă nu poate fi numită fără ambiguitate utilă sau dăunătoare pentru contribuabili, dar pentru a economisi la dobânzi, îi încurajează pe cetățeni să câștige mai mult.

Astfel, prin reducerea ponderii impozitelor și, prin urmare, reducerea poverii fiscale la aplicarea unei grile de impozitare regresivă pentru contribuțiile sociale, Rusia a realizat o reducere a componentei de corupție, scoțând din umbră plățile salariale către angajați și o creștere a umplerii bugetului. : veniturile din acest element de venit ca procent din PIB au constituit în 2014 6,46%, iar în 2015 – 6,96%.

Taxe - barem de taxe regresive: Video

Impozitarea regresivă este utilizată atunci când se calculează impozitul social unificat (UST), taxele de stat și impozitele indirecte.

Ce este o taxă regresivă

Scala regresivă pentru impozitul social unificat

Anumite categorii de cetățeni au o scară regresivă separată cu o cotă de impozitare mai mică:

producătorii agricoli;
popoarele indigene din nordul îndepărtat angajate în sectoarele economice tradiționale;
reprezentanţi ai artei populare.

Cotele de impozitare diferă și pentru antreprenorii individuali, avocați și notari.

disponibilitatea acreditării de stat;
primirea a peste 90% din profit din vânzarea de programe de calculator;
numarul de angajati depaseste 50.

De obicei, numai marile corporații IT care lucrează cu clienți străini pot trece la un sistem de impozitare regresiv.

Regressus - mișcare inversă) este un sistem de impozitare în care pe măsură ce dimensiunea bazei de impozitare crește, cota de impozitare scade. În prezent, această metodă nu este utilizată pe scară largă. În sens economic, taxele regresive sunt (de exemplu, accize, taxe vamale), care reprezintă o primă la prețul unui produs. Cumpărătorii aceluiași produs supus impozitelor indirecte plătesc aceeași sumă de taxe. Cu toate acestea, ponderea acestor impozite în veniturile diferiților cumpărători nu este aceeași: este mai mare pentru persoanele cu venituri mici și mai mică pentru cei mai bogați.

Economie și drept: dicționar-carte de referință. - M.: Universitatea și școala. L. P. Kurakov, V. L. Kurakov, A. L. Kurakov. 2004 .

Vedeți ce înseamnă „IMPOSTARE REGRESIVĂ” în alte dicționare:

Un sistem de impozitare în care cotele de impozitare scad (în mod gradual) pe măsură ce venitul impozabil al unui contribuabil crește. Sinonime: Impozitare regresivă Vezi și: Impozitare regresivă Sisteme fiscale Financiare... ... Dicţionar financiar

- (din latinescul regressus reverse move) o procedură de impozitare în care, pe măsură ce baza de impozitare crește, cota de impozitare scade (adică cota de impozitare scade pe măsură ce venitul contribuabilului crește). Are loc...... Dicționar juridic

Impozitarea progresivă este impozitarea, în care, pe măsură ce venitul crește, ponderea acestuia, procentul, retras sub formă de impozit, scade. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Dicționar economic modern. Ed. a II-a, rev. M.: INFRA M... Dicționar economic

- (impozitare regresivă) Un sistem fiscal care impune un nivel de impozitare proporțional mai ridicat contribuabililor cu venituri mai mici. Impozite percepute sub forma unui procent fix pe cheltuieli... Științe politice. Dicţionar.

Impozitare regresivă- (Impozitare regresivă) - una în care severitatea impozitării este invers proporțională cu venitul; Pe măsură ce venitul crește, cota de impozit scade... Dicţionar economico-matematic

impozitare regresivă- Una în care severitatea impozitării este invers proporțională cu venitul; Pe măsură ce venitul crește, cota impozitului scade. Subiecte: economie RO impozitare regresivă...

Impozitare regresivă Ghidul tehnic al traducătorului - (impozitare regresivă engleză) într-un număr de țări, un sistem de impozitare pe venit în care cota de impozitare scade pe măsură ce baza de impozitare crește... Enciclopedia Dreptului - (din latinescul regressus, mișcare inversă) o procedură de impozitare în care, pe măsură ce baza de impozitare crește, cota de impozitare scade (adică cota de impozitare scade pe măsură ce venitul contribuabilului crește). Are loc......