Notă explicativă la eșantionul de situații financiare. Notă explicativă la situațiile financiare anuale
Ekaterina Annenkova, auditor atestat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate la agenția de informații Clerk.Ru. Fotografie de B. Maltsev, agenția de știri „Clerk.Ru”
În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999. Nr. 43n „La aprobarea Reglementărilor contabile, situațiile financiare constau în:
- bilanț,
- raport cu privire la rezultate financiare,
- aplicații pentru ei,
- notă explicativă ,
- și raportul auditorului, confirmând fiabilitatea situațiile financiare organizație dacă face obiectul auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale.
Nota explicativă la situaţiile financiare anuale trebuie să conţină semnificativ informație:
- despre organizație,
- situația ei financiară,
- comparabilitatea datelor pentru anii de raportare și anteriori,
- metodele de evaluare și elementele semnificative ale situațiilor financiare.
În caz contrar, neaplicarea regulilor contabile este considerată o sustragere a punerii în aplicare a acestora și este recunoscută ca o încălcare a legislației Federației Ruse în materie de contabilitate.
Pe lângă informațiile esențiale, organizația poate furniza adiţional informații care însoțesc situațiile financiare, dacă sunt considerate utile pentru utilizatorii interesați la luarea deciziilor economice (clauza 39 din PBU 4/99).
Ea dezvăluie:
- dinamica celor mai importante economice şi indicatori financiari activitățile organizației de-a lungul unui număr de ani;
- dezvoltarea planificată a organizației;
- capitalul preconizat și investițiile financiare pe termen lung;
- politica privind bani împrumutați, managementul riscurilor;
- activități ale organizației în domeniul cercetării și dezvoltării;
- masuri de protectie a mediului;
- alte informații.
Ghidați de cerințele legislației în vigoare, vom întocmi un exemplu de Notă explicativă la situațiile financiare anuale ale SRL Romashka pentru anul 2013.
NOTĂ EXPLICATIVĂ
la situațiile financiare anuale pentru anul 2013 firma SRL „ROMASHKA”
1. Informații de bază despre organizație.
Societatea cu răspundere limitată Compania „ROMASHKA”, adresa legală și actuală: 117417, Moscova, str. Ivanovskaya, casa nr. 77, clădirea 7.
OGRN: 1077077077077.
INN: 7770077700.
Punct de control: 770701001.
Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 07 pentru Moscova la 7 iulie 2007. certificat 77 Nr 007770077.
Situațiile financiare ale Societății sunt întocmite pe baza actualelor Federația Rusă reguli de contabilitate și raportare.
Numărul de angajați la sfârșitul perioadei de raportare era de 177 persoane.
În 2013, capitalul autorizat a crescut:
- Din cauza venituri reținute anii anteriori in conformitate cu Protocolul nr.1 din 04.07.2013 in cuantum 3 000 000 freca.
- Datorită contribuţiei fondatorului la capitalul autorizat SRL in conformitate cu Protocolul nr.2 din data de 07.07.2013 in cuantum 50 000 freca.
Principalele activități ale Companiei sunt producția și comerţ cu ridicata materiale de construcții.
Activitățile de producție și financiare au fost desfășurate de Companie pe toată perioada anului 2013 și au avut ca scop generarea de venituri în perioada de raportare și perioadele ulterioare.
Nivel de materialitate, fixat de Societate în politica contabilă în scopuri contabile, este 15% din postul corespunzător din situaţiile financiare.
2. Venituri (venituri) din vânzări.
Sunt recunoscute venituri din prestarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea produselor cu ciclu lung de fabricație când ești gata lucrări, servicii, produse ().
Veniturile din vânzări în 2013 s-au ridicat la 6 000 000 freca. (fara TVA):
Veniturile din vânzări pentru perioadele anterioare de raportare s-au ridicat la (fără TVA):
- anul 2012 - 5 000 000 freca.;
- 2011 - 4 500 000 freca.;
- 2010 - 3 000 000 freca.;
- anul 2009 - 2 500 000 freca.
3. Costuri asociate implementării.
Cheltuieli administrative contabilizate in debitul contului 26 " Costuri generale de funcționare„, la sfârşitul perioadei de raportare nu se repartizează între obiectele de calcul şi, ca constante condiţionate, se anulează direct la debitul contului 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” cu repartizare între grupele de produse proporţional. la ponderea veniturilor din vânzări.
Recunoscut la costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute integral anul de raportare recunoaşterea lor ca cheltuieli pentru tipuri comune activități (clauza 9 din PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”).
Costurile asociate vânzărilor în 2013 s-au ridicat la 5 160 000 freca. (fara TVA):
Pentru scopuri contabilitate fiscală suma cheltuielilor asociate vânzării s-a ridicat la 4 840 000 freca.
Diferența care a apărut în contabilizarea cheltuielilor de producție și administrative în scopuri contabile și contabile fiscale a apărut în legătură cu utilizarea PBU-urilor pentru determinarea cheltuielilor în contabilitate și provizioane Codul fiscal- să contabilizeze cheltuielile în scopuri fiscale.
320 000 freca. a apărut dintr-o diferență temporară de mărime 170 000 freca. și diferențe permanente de sumă 150 000 freca. in felul urmator:
1. Diferență temporară de dimensiune 170 000 freca. formate ca urmare a diferenţelor de contabilizare pentru amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale şi contabile.
2. Diferențele permanente de mărime 150 000 freca. (100.000 + 50.000) constau în cheltuieli neacceptate în scopuri NU, și anume:
- 100 000 freca. amortizarea mijloacelor fixe nu este acceptată în scopuri de NU;
- 50 000 freca. cheltuieli pentru asigurare de sanatate deasupra normei.
- anul 2012 - 4 600 000 freca.;
- 2011 - 4 000 000 freca.;
- 2010 - 2 650 000 freca.;
- anul 2009 - 2 100 000 freca.
4. Rezultat financiar obtinut din activitatile principale
Rezultatul financiar obținut din principalele activități în anul 2013 a fost de 840 000 freca. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
În scopuri contabile fiscale, valoarea profitului din vânzări a fost la 1 160 000 freca. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
În plus, tipul principal de activitate nu reflectă rezultatele vânzării unui lot mare produse terminate, din cauza întârzierii transferului de marfă către cumpărătorul SRL „BUTTERUTCH” și semnării avizului de trăsură TORG-12.
Vânzarea de bunuri a avut loc în trimestrul I 2014. Toate lucrările de producție de produse au fost finalizate în trimestrul 4 al anului 2013.
Produsele finite sunt reflectate în contul 43 „Produse finite” în valoarea costurilor efective pentru producția lor - 450 000 freca.
Valoarea veniturilor din vânzarea acestui lot de produse producție proprie se ridică la 750 000 freca.
Suma profitului primit (inainte de impozitare) pentru acest proiect va fi 300 000 freca.
5. Alte venituri.
Valoarea altor venituri în contabilitate în anul 2013 a fost 1 170 000 freca.
În scopuri contabile fiscale, suma venituri neexploatare s-a ridicat la 1 100 000 rub., suma veniturilor din vânzarea mijloacelor fixe s-a ridicat la 20 000 freca. Valoarea totală a veniturilor acceptate în scopuri contabile fiscale - 1 120 000 freca.
Diferența care a apărut în contabilizarea altor venituri în contabilitate și a veniturilor neexploatare în scopuri contabile fiscale a apărut în legătură cu aplicarea PBU pentru determinarea sumei altor venituri în contabilitate și a prevederilor Codului fiscal pentru contabilizarea venit în scopuri fiscale.
Valoarea diferenței dintre BU și NU în valoare 50 000 freca. reprezintă o diferență constantă, care constă în valoarea contribuției fondatorului care deține 100% din acțiuni la capitalul autorizat al SRL.
6. Alte cheltuieli.
Cuantumul altor cheltuieli în contabilitate în anul 2013 a fost de 1 540 000 freca.
În scopuri contabile fiscale, suma cheltuieli neexploatare s-a ridicat la 630 000 rub., suma cheltuielilor asociate cu implementarea sistemului de operare - 15 000 freca. Valoarea totală a cheltuielilor acceptate în scopuri contabile fiscale - 645 000 freca.
Diferența care a apărut în contabilizarea altor cheltuieli în contabilitate și a cheltuielilor neoperaționale în scopuri contabile fiscale a apărut în legătură cu aplicarea PBU pentru determinarea sumei altor cheltuieli în contabilitate și a prevederilor Codului fiscal pentru contabilizarea cheltuielilor. în scopuri fiscale.
Valoarea diferenței dintre BU și NU în valoare 895 000 freca. reprezintă o diferență constantă, care este rezultatul următoarele cheltuieli, neacceptat în scopuri NU:
- 150 000 freca. dobânda la împrumuturile bancare care depășește suma maximă acceptată în scopuri fiscale, în conformitate cu articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- 300 000 freca. pierderi pentru anul 2012 aferente celui precedent perioada fiscala nea luat în considerare în perioada fiscală curentă;
- 420 000 freca. bonusuri datorate profit netȘi ajutor material angajații organizației;
- 20 000 freca. amenzi si penalitati conform faptei inspecție la fața locului Fondul de pensii și fondul de asigurări sociale din 27 iulie 2013 Nr. 7770077;
- 5 000 freca. alte cheltuieli (inclusiv amortizarea activelor neproductive, achiziționarea de apă potabilă și alte cheltuieli care nu au fost luate în considerare în scopurile NU).
Acest împrumut a fost acordat Companiei de către Banca Vozrozhdenie pentru a-l completa capital de lucru, în conformitate cu contractul de împrumut din 15 iunie 2013. Nr. 01234567.
Suma creditului, conform contractului, este 5 000 000 freca. și a fost primit integral de Companie în iunie 2013.
Perioada de rambursare pentru suma principală a datoriei acord de împrumut- 1 iulie 2017. Dobânda este rambursată lunar.
7. Calcule pentru impozitul pe venit.
Societatea formează în contabilitate și dezvăluie în situațiile financiare informații privind calculele pentru impozitul pe profit în conformitate cu cerințele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor pentru impozitul pe profit”.
Profit în scopuri de impozit pe venit în conformitate cu datele din registrele contabile fiscale și datele Înapoierea taxei s-a ridicat la 1 635 000 freca.
Cota impozitului pe venit în 2013 a fost de 20%. Cuantumul impozitului pe venitul acumulat conform declarației de impozit pe anul 2013 a fost 327 000 freca.
Sumă profit contabil conform registrelor contabile însumat 470 000 freca.
Suma cheltuielii condiționate reflectată în evidențele contabile în debitul contului 99.02.1 „Cheltuiala cu impozitul condiționat” a fost de 94 000 freca. (470.000*20%).
Suma amânată active fiscale(denumită în continuare SHE) la începutul anului 2013 a fost 50 000 freca. Pe parcursul anului 2013 s-a înregistrat o creștere a IT-ului cu sumă 34 000 freca. în legătură cu apariția unei diferențe temporare (în termeni de amortizare a mijloacelor fixe) în valoare 170 000 freca. (170.000*20% = 34.000).
Cuantumul creanțelor fiscale permanente (denumite în continuare PNA) sa ridicat 10 000 freca. PNA a apărut ca urmare a diferenței constante în cuantumul aportului fondatorului deținând 100% din acțiunile la SRL în Societatea de Administrare a Societății în contabilitate în cuantum 50 000 freca.
Suma constantelor obligații fiscale(denumită în continuare PNO) a fost în 2013 209 000 freca. PNO a apărut din cauza diferențelor constante de cantitate 1 045 000 freca. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000)*20% = 209.000).
Impozitul pe profit curent calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este 327 000 freca. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* și corespunde datelor decontului fiscal pentru anul 2013.
*Impozitul curent pe profit = cheltuiala condiționată + IT acumulat + PNA - PNA.
8. Rezultatul financiar al activităților economice
Rezultatul financiar obținut în 2013 a fost de 177 000 freca. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
Rezultatul financiar al întreprinderii în anul 2013 a fost afectat de cheltuielile efectuate și anulate din rezultatul financiar:
- managerial,
- comercial,
- alții,
9. Informații despre politicile contabile ale organizației
Reglementările privind politicile contabile aplicate de Societate sunt întocmite în conformitate cu prevederile Lege federala Nr 402-ФЗ din 6 decembrie 2011. „Cu privire la contabilitate” și cerințele PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației” și alte prevederi, linii directoare, instrucțiuni actuale.
Politica contabilă a Societății a fost aprobată prin Ordinul Nr.UP din 30 decembrie 2012.
Costul inițial al activelor fixe ale Societății este rambursat:
- metoda liniara in functie de ratele de amortizare stabilite in functie de perioada utilizare benefică OS în conformitate cu Clasificarea OS aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002. Numarul 1.
- durata de viata utila este redusa cu numarul de ani (luni) de functionare a acestei proprietati de catre proprietarul anterior.
- ca parte a stocurilor și sunt anulate ca cheltuieli pe măsură ce sunt puse în funcțiune.
Costuri pentru repararea mijloacelor fixe:
- sunt incluse în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) din perioada de raportare.
- 1 dată la 3 ani.
Societatea creează rezervă pentru a reduce costul stocurilor datorita rezultatelor financiare.
Rezerva pentru reducerea costului stocurilor se formează:
- prin valoarea diferenței dintre curent valoare de piațăȘi costul actual, dacă aceasta din urmă este mai mare decât valoarea actuală de piață.
- Valoarea rezervei în absența mișcării activelor:
- în cursul anului - 50% din valoarea contabilă,
- peste un an - 100% din valoarea contabilă.
- într-un mod liniar.
- anulat la un moment dat.
Cuantumul rezervei pentru creanțe îndoielnice este:
- 100%, în cazul în care o hotărâre judecătorească nu este în favoarea Societății, sau privind falimentul/lichidarea debitorului.
- 100%, dacă toate încercările de a găsi debitorul nu au avut succes.
- 50% dacă este inevitabil soluționare preliminară iar cazul a mers în judecată.
- 50% in cazul in care datoria este restante mai mult de 3 luni si debitorul nu semneaza procesul-verbal de reconciliere/nu este de acord cu cuantumul debitului.
- 30% dacă datoria este scadentă mai mult de 3 luni și debitorul a semnat un proces-verbal de reconciliere și este de acord cu suma datoriei.
- de îndată ce lucrarea, serviciul, produsul este gata ().
Producție neterminată luat in considerare:
- pe contul 20 „Producție principală” în cuantumul costului efectiv. Contul 21 „Semifabricate din producție proprie” nu se aplică.
- Costul actual materiile prime, materialele utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și care formează baza acestora, sau fiind o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);
- Preț produse terminate utilizat în producție;
- Cheltuieli generale de producție.
LA cheltuieli generale de productie legate de producerea și vânzarea de bunuri de producție proprie, precum și de prestarea muncii și prestarea de servicii includ:
- Costul real al materiilor prime și materialelor utilizate în scopuri generale de producție;
- Cheltuieli de amortizare a mijloacelor fixe pentru producție și producție generală;
- Cheltuieli de amortizare a imobilizărilor necorporale în scopuri industriale și de producție generală;
- Costul bunurilor achiziționate și al produselor finite utilizate în producție;
- Cheltuieli pentru lucrări și servicii organizații terțe natura producției și producției generale;
- Cheltuieli pentru remunerarea personalului cheie de producție cu deduceri pentru primele de asigurare;
- Cheltuieli amânate în partea aferentă cheltuielilor generale de producție.
- venituri din vânzări de produse (lucrări, servicii).
- nu sunt repartizate între obiectele de calcul și, ca constante condiționale, sunt anulate direct în debitul contului 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” cu repartizare între grupele de produse proporțional cu ponderea veniturilor din vânzări..
- integral în anul de raportare sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activități obișnuite ().
- pe baza costurilor de achiziţie a acestora. Tarif pentru livrarea mărfurilor se contabilizează separat în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”.
Costurile suportate de organizație în perioadă de raportare, Dar legate de următoarele perioade de raportare, sunt reflectate în bilanț:
- în conformitate cu condițiile de recunoaștere a activelor stabilite prin reglementare acte juridice conform contabilității, și sunt supuse radierii în modul stabilit pentru anularea valorii activelor de acest tip (clauza 65 din Regulamentul de contabilitate și raportare).
Drepturi neexclusive pe produse softwareși alte obiecte intangibile similare care nu sunt active necorporale conform :
- sunt luate în considerare în contul 97 „Cheltuieli amânate” și sunt anulate lunar drept cheltuieli în cote egale pe durata contractului (clauza 39 din PBU 14/2007).
Rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata plăților de concediu sunt recunoscute ca o datorie estimată și reflectate în contul rezervelor pentru cheltuieli viitoare. Suma datoriei estimate este inclusă în alte cheltuieli. Cuantumul datoriei estimate se determină pe baza întregii sume a plății de concediu datorate, dar nerecuperate de către angajați la data raportării (clauzele 17, 18, 19 din PBU " Datorii estimate, datorii contingenteși active contingente").
Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoareîn anul 2013, a căror creare nu este obligatorie în conformitate cu legislația în vigoare, nu sunt create.
Împrumuturi și credite primite sunt luate în considerare ca parte a fondurilor împrumutate pe termen scurt sau lung, în conformitate cu termenii contractului, și anume:
- Cu o perioadă de rambursare care nu depășește 12 luni, împrumuturile și creditele sunt luate în considerare ca parte a datoriei pe termen scurt la împrumuturi și împrumuturi;
- Cu o perioadă de rambursare care depășește 12 luni - ca parte a datoriei pe termen lung la împrumuturi și împrumuturi.
Taxe cu dobânziși (sau) reducerile la obligațiuni sunt reflectate ca parte a:
- alte cheltuieli din acele perioade de raportare la care se referă aceste angajamente.
Ivanov Ivan Ivanovici __________________ (semnătură)
Contabil șef
Ivanova Elena Ivanovna __________________ (semnătură)
Ekaterina Annenkova, auditor certificat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate al Agenției de Informații „Clerk.Ru”
Aproape toate obiectele activitate antreprenorială se obligă să depună rapoarte contabile în conformitate cu procedura stabilită de lege. În același timp, datele din documentele de raportare în sine nu sunt întotdeauna clare pentru examinare, care este corectată cu ajutorul unei note explicative la situațiile financiare.
- Puteți descărca un eșantion standard dintr-o notă explicativă obișnuită în bilanţ la adresa.
- Puteți descărca o mostră de completare a unei note explicative extinse la.
Ca parte a notei explicative, toate întreprinderile și organizațiile trebuie să afișeze:
- Informații de bază care caracterizează organizația.
- Informații despre persoanele care sunt proprietari.
- Concepte de teză privind politicile contabile.
- Scurtă descriere a activității principale.
- Informații explicative privind punctele semnificative de raportare.
- Deciziile luate de fondatori cu privire la împărțirea profitului.
Unele organizații trebuie să arate date privind afiliații și segmentele de piață pentru activitățile lor. De asemenea, acest document ar trebui să reflecte toate situațiile care nu sunt acoperite de raportare când activitățile companiei au suferit modificări. De exemplu, dacă a existat o oprire temporară a operațiunilor sau schimbări în politici și domenii de activitate.
Compoziția structurală a documentului
Legislația nu prevede o formă specială în care trebuie întocmit acest document independent, deci întocmirea lui este gratuită. Dar cerințele de bază rămân aceleași și, prin urmare, putem lua în considerare forma sa structurală aproximativă.
- Prima secțiune oferă informații generale. Toate datele despre întreprindere sunt descrise aici, inclusiv forma de organizare a acesteia, numărul de angajați, toate codurile principale etc.
- Subiectul celei de-a doua secțiuni este cel mai adesea ales de întreprindere politica contabila. Aici există o afișare a prevederilor sale principale, precum și a modificărilor efectuate sau planificate.
- A treia secțiune oferă o comparație a indicatorilor semnificativi ai acestei perioade de raportare cu perioadele anterioare. Acolo unde sunt găsite anumite inconsecvențe, această parte oferă o explicație pentru ele.
- În secțiunea a patra se desfășoară procesele de analiză și evaluare a activităților și a rentabilității acestora.
- Secțiunea a cincea, obligatorie, oferă explicații cu privire la elementele din bilanț, precum și contul de profit și pierdere.
În funcție de nevoie, în notă pot fi incluse și alte secțiuni. De exemplu, sunt furnizate informații segmentare, date privind încetarea temporară a activităților și evenimentele care au avut loc după data de raportare.
Urmăriți și un videoclip grozav despre echilibru în general:
Afișarea informațiilor într-o notă
Această notă este explicativă deoarece oferă explicații pentru datele specificate în alte documente de raportare. Nota este întocmită folosind o metodă text, astfel încât tranzacțiile, sumele și procesele prezentate în documente să ia o formă mai ușor de perceput și de revizuit ulterior.
De asemenea, acest document contribuie în orice mod posibil la luarea în considerare a elementelor contabile individuale în tendințele de dezvoltare. Acest lucru se realizează datorită principiului comparabilității, care este utilizat în mod necesar la crearea explicațiilor. Ministerul Finanțelor cere compararea datelor pentru doi ani. Această perioadă de timp este optimă pentru formarea oricărei opinii.
Al doilea principiu relevant pentru nota este principiul materialității. Aceasta înseamnă că datele periodice privind cele mai importante elemente contabile sunt furnizate pentru comparație. Articolele care sunt nesemnificative și care nu au un impact asupra rezultatului general nu ar trebui incluse în acest document.
Conținutul informativ al acestui document poate fi riguros și specific, în funcție de ceea ce face obiectul explicației. Mai mult, aceste informații pot fi prezentate nu numai în reprezentare numerică, ci și în text.
Scopul documentului
O notă cu conținut explicativ vă permite să luați în considerare mai pe deplin informațiile prezentate în raportarea anuală a departamentului de contabilitate. Dacă este întocmit incorect sau chiar analfabet, acesta poate fi ignorat și neluat în considerare de către autoritățile de control, ceea ce poate duce la anumite probleme entității comerciale. Din acest motiv, merită să luați în considerare cu atenție principiile și forma de completare a acestui document contabil.
Dacă se realizează auditare companie, iar nota nu a fost întocmită, atunci raportul auditorului va indica redactare incompletă documente necesare, pentru care se poate aplica o amendă entității comerciale, precum și contabilul-șef al întreprinderii poate fi tras la răspundere administrativă.
Dar această documentație este întocmită nu numai în direcția autorităților de inspecție. La cererea fondatorilor, chiar și raportarea intermediară poate necesita un document explicativ.
Deci, nota explicativă separată document contabil este de cea mai mare importanță atunci când transmiteți rapoarte spre examinare de către autoritățile de reglementare sau organizațiile de management, deoarece asigură caracterul complet al informațiilor afișate în rapoarte.
– aceasta este raportarea contabilă care este obligatorie pentru o întreprindere, indiferent de activitatea pe care o desfășoară. Este important atât în afișarea generală a rezultatelor și proceselor de activitate, cât și pentru evaluarea analitică a acestei activități. Contabilii care sunt implicați în întocmirea acestui bilanţ se confruntă adesea cu problema întocmirii documente relatate, dintre care una este nota explicativă la bilanț.
- Puteți descărca un eșantion standard dintr-o notă explicativă obișnuită în bilanţ la adresa.
- Puteți descărca o mostră de completare a unei note explicative extinse la.
Ce este o notă la bilanţ?
Acest document poate fi numit în siguranță un document separat, care însoțește invariabil luarea în considerare a bilanțului și, prin urmare, este obligatoriu pentru pregătire.
Exact la acest document sunt afisate explicatii ale datelor indicate in bilant. Informațiile din nota explicativă sunt foarte adesea voluminoase. Este necesară compilarea și sinteza corectă a informațiilor.
Pentru fiecare articol, afișarea datelor ar trebui să fie cât mai cuprinzătoare posibil.
Materialitatea și comparabilitatea sunt principiile de bază care trebuie luate în considerare și utilizate la redactarea corectă a unui document.
- Principiul comparabilității presupune compararea anumitor indicatori cantitativi, care se reflectă într-un număr de articole raport contabil. Acești indicatori sunt comparați pe o anumită perioadă de timp.
- Principiul materialității poate fi înțeles ca prezentarea pentru comparație a doar elementelor care sunt esențiale pentru organizarea și desfășurarea activităților întreprinderii. Acest principiu este luat în considerare pentru ca situațiile financiare să aibă o structură rațională ușor de înțeles și să efectueze analize ulterioare.
La pachetul de documente trebuie atașată o notă explicativă la depunerea rapoartelor contabile. Neprezentarea unei note explicative este de natura unei încălcări în prezentarea situațiilor financiare.
Acest document este compilat în secțiuni, fiecare dintre acestea ar trebui să afișeze la maximum informațiile care nu sunt adecvate pentru a fi afișate în tabelele bilanțului propriu-zise. Vom lua în considerare secțiunile explicațiilor la bilanțul de mai jos.
Vezi și un videoclip mare despre nota explicativă și bilanțul în general:
Componența secțiunilor unei note explicative standard
- Prima secțiune. Această parte conține informațiile necesare despre organizația al cărei bilanț este prezentat spre examinare: o organizare juridică societatea, fondatorii săi și cotele lor în afacere, adresele la care se desfășoară activitățile, disponibilitatea și valabilitatea licențelor. Acestea afișează, de asemenea, structura companiei, numărul de angajați care au fost angajați în activitățile acesteia în această perioadă de raportare, precum și valoarea impozitelor pe care societatea le-a plătit pentru această perioadă de activitate.
- A doua secțiune. Politica contabilă a întreprinderii. Această secțiune prezintă, de asemenea, motivele modificărilor și schimbările în sine pe care le-a suferit în această perioadă, precum și unele nuanțe în organizarea politicii în sine.
- Secțiunea a treia. Este destinat să furnizeze informații despre principalele active, precum și despre pasivele pe care organizația le poartă. Astfel de informații includ date privind mijloacele fixe, amortizarea, împrumuturile, sumele împrumutate, investitii financiare, stocuri etc. Această secțiune reflectă toate informațiile conexe care au afectat indicatorii din bilanţ.
- A patra secțiune servește la evaluarea structurii bilanţului. În această secțiune are loc evaluarea starea financiaraîntreprinderilor. În plus, este produs atât pe perioade scurte, cât și pe perioade lungi. Evaluarea se face prin calcularea coeficienților principali ai activității. De exemplu, în ceea ce privește lichiditatea, capacitatea de plată etc. Pentru evaluarea pe termen lung se ia în considerare dependența întreprinderii de creditorii externi.
- A cincea secțiune conține informații despre venituri și cheltuieli în funcție de diferite elemente contabile ale unei întreprinderi date.
- Secțiunea a șasea reprezintă explicațiile necesare ale principalelor elemente de raportare, dacă acestea nu sunt reflectate în bilanț.
- Secțiunea a șaptea servește la evaluarea activității de afaceri a organizației; acest indicator este influențat și de faima clienților organizației, precum și de starea pieței a cărei nișă o ocupă. Indicatorii planificați sunt compilați și este afișat procentul de finalizare a acestora la un moment dat.
- Secțiunea a opta arată soldurile de deschidere, precum și modificările acestora, dacă există. Acest paragraf descrie, de asemenea, motivele acestor modificări.
- A noua secțiune servește la afișarea tranzacțiilor efectuate cu afiliații.
- A zecea secțiune este dedicată faptelor condiționate legate de organizație. De exemplu, o listă de proceduri judiciare pentru o anumită companie sau lista plina garantează că emite.
- Secțiunea a unsprezecea arată în ce scopuri această organizație desfășoară activități în comun cu alții.
- Dr. secțiuni.
Deci, o notă explicativă la bilanț trebuie întocmită de întreprindere dacă statul nu o scutește de această obligație. Nota se completează conform celor de mai sus, precum și secțiuni suplimentare, conform structurii care se potrivește cel mai bine organizației. Adică, dacă nu are nevoie de unele secțiuni, atunci acestea nu pot fi incluse în structura notei.
Una dintre formele convenționale de situații financiare este o notă explicativă. După cum sugerează și numele, acesta conține o anumită decodificare a situațiilor, adică descrie de fapt în cuvinte poziția financiară a companiei la sfârșitul anului și modificările care au avut loc în aceasta în perioada de raportare.
Nota explicativa la bilant - obligatoriu sau nu?
În primul rând, observăm că nota explicativă și explicațiile la bilanț nu trebuie confundate. Acestea din urmă, conform paragrafelor 5 și 28 din PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații”, sunt separate formulare de raportare, ca un raport de trafic Bani, situația modificărilor capitalurilor proprii și alte forme ca parte a situațiilor financiare, care sunt de fapt considerate anexe la bilanțul și contul de profit și pierdere. Nota explicativă în sine se referă, de asemenea, la explicații ca parte a setului de raportare.
Este necesară o notă explicativă pentru bilanț? Desigur, compania trebuie să-l alcătuiască și să-l depună Serviciului Fiscal Federal, ca parte a situațiilor sale financiare. Cu toate acestea, există o excepție. Dacă specificul activităților unei companii îi permit să aibă statutul de reprezentant al unei mici afaceri, atunci o astfel de companie poate întocmi situații financiare într-o formă simplificată. Aceasta presupune depunerea situațiilor financiare doar în două forme: bilanț și declarație de venit. De asemenea, o întreprindere mică nu va avea o notă explicativă la situațiile sale financiare.
Cum se scrie corect o notă explicativă: eșantion
Conținutul notei explicative, în cazurile în care trebuie întocmit, ar trebui să furnizeze autorităților de reglementare informații despre activitățile companiei în perioada de raportare. Indică principalele caracteristici ale afacerii în ansamblu, precum și factorii care influențează modificările anumitor indicatori. Formă strictă nu există o notă explicativă. Adică un contabil îl poate alcătui sub formă de text și poate folosi în el diverse tabele, rezumate, grafice sau diagrame, pe scurt, să folosească în acest raport toate metodele de prezentare a informațiilor pe care le consideră necesare. Setul de date pentru nota explicativă este determinat și de contabilul însuși. În același timp, el trebuie să fie ghidat de însuși scopul acestui formular, cu alte cuvinte, de a dezvălui în el informațiile necesare controlorilor pentru a-și înțelege activitățile companiei.
Exemplu de notă explicativă
Notă explicativă la bilanțul pentru anul 2016 (eșantion)
Alpha LLC
- Informații generale
- Societate cu raspundere limitata "Alfa"
- Adresa legală și actuală: Moscova, st. Profsoyuznaya, 99 de ani.
- Data inregistrarii: 21 august 2013.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Punct de control: 772701001
- Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 27 pentru Moscova, certificat de înregistrare de stat 77 nr. 000000077.
- Capital autorizat: 10.000 (zece mii) de ruble, integral plătite.
- Activitate principală: 70,3 - Furnizare servicii intermediareîn legătură cu imobiliare.
- Numărul de angajați la 31 decembrie 2016 era de 65 de persoane.
- Filiale, reprezentanțe și unitati separate lipsesc.
- Bilanțul este alcătuit în conformitate cu normele contabile și de raportare în vigoare în Federația Rusă.
- Politica contabila
Prin ordin a fost aprobată politica contabilă în scopuri contabile pentru anul 2016 director general din 25 decembrie 2015 Nr 2015-12/28. În perioada de raportare, politica contabilă nu s-a modificat.
- Conform documentului aprobat, organizația folosește metoda liniară de amortizare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.
- Costul stocurilor și al produselor finite se realizează la costul efectiv;
- Scoaterea în producție a stocurilor se realizează la cost mediu.
- Rezultatul financiar din vânzarea de produse, lucrări, servicii, mărfuri se determină prin expediere.
- Indicatori cheie de performanță (aici puteți furniza cifrele principale pentru veniturile și cheltuielile companiei reflectate în scopuri contabile)
- În anul de raportare, veniturile Alpha LLC s-au ridicat la:
- Pentru activitatea principală de furnizare de servicii intermediare legate de imobiliare - 158.456.120 de ruble
- Pentru alte tipuri de activități – 1.000.580 de ruble.
- Alte venituri: 670.800 de ruble.
- Costuri asociate producției și vânzărilor:
- Achiziționarea mijloacelor fixe: 3.480.780 de ruble
- Amortizare: 44.118 ruble,
- Achiziționarea materialelor: 110.880 de ruble.
- Fondul de salarizare: 37.520.130 de ruble,
- Cheltuieli de călătorie: 458.690 ruble,
- Chirie: 5.420.180 de ruble.
- Alte cheltuieli: 980.456 ruble.
- Explicația elementelor din bilanţ la 31 decembrie 2016
(Aici descifrăm elemente individuale ale bilanțului cu informații și explicații mai detaliate care pot fi de interes pentru auditori. Să dăm un exemplu de astfel de explicație pentru rândul „Capital și rezerve”).
4.1. Capital și rezerve.
În 2016, indicatorul de capital și rezervele au fost majorate datorită unei părți din rezultatul reportat din anii precedenți, rămânând după plata dividendelor către fondatorii Alpha LLC pe baza rezultatelor anului 2015. Astfel, valoarea capitalului și a rezervelor s-a ridicat la 880.000 de ruble la 31 decembrie.
- Cost estimat activele nete(sunt furnizate date privind activul net calculate pe baza indicatorilor contabili la 31 decembrie a anului de raportare).
- Compoziția mijloacelor fixe (se descifrează indicatorul liniei corespunzătoare din bilanţ).
- Conturi de plătit (inclusiv este recomandabil să se indice datoria la buget la sfârșitul anului).
- Alte informații.
Director General Alpha SRL Ivanova T.N.
După cum sa menționat deja, legislația nu oferă o listă clară de informații cu privire la activitati financiare companii pe care contabilul ar fi obligat să le includă în nota explicativă la bilanţ. Principalul lucru la compilare este să adere principiu general conformitatea datelor din situatiile financiare.
Părți afiliate în nota explicativă
Cu toate acestea, atunci când se elaborează o notă explicativă, trebuie acordată o atenție deosebită informațiilor despre părțile afiliate. Se recomandă indicarea acestuia în acest document ca o secțiune separată (clauza 14 din PBU 11/2008).
Societatea are dreptul de a stabili lista părților afiliate, datele asupra cărora se va reflecta în notă. Datele în sine trebuie dezvăluite în contextul informațiilor despre tranzacțiile cu părți afiliate, precum și indiferent de tranzacții, pentru acele organizații și persoane care sunt recunoscute ca afiliate.
Părți afiliate în nota explicativă, exemplu
- Informații despre persoanele afiliate la 31 decembrie 2016:
- Ivanova Tatyana Nikolaevna este fondatoarea unei cote de proprietate de 50% în societatea de administrare și deține funcția de director general.
- Ekaterina Borisovna Petrova este fondatoarea unei acțiuni de 50% în societatea de administrare și deține funcția de director general adjunct.
- Tranzacții efectuate în perioada de raportare cu părți afiliate.
2.1. 20.03.2016 intalnire generala fondatorii Alpha LLC au revizuit și au aprobat situațiile financiare pentru 2015. Întâlnirea a decis să plătească un profit în valoare de 7.800.000 de ruble fondatorilor, pe baza cotei lor în societatea de administrare, pe baza rezultatelor anului 2015. Plata (inclusiv reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice) a fost efectuată la data de 1504.2016.
2.2. În iulie 2016, Alpha LLC a încheiat un contract cu fondatorul E.B. Petrova. contract de cumpărare spații nerezidențialeîn valoare de 1.250.000 de ruble. Costul tranzacției este determinat de evaluare independentă valoarea proprietatii, efectuata de un evaluator independent. Plățile pentru tranzacția finalizată au fost efectuate integral în august 2016, moment în care a fost semnat certificatul de transfer și acceptare a sediului.
Scopul principal al notei explicative este un scurt rezumat al materialului atașat. Eșantionul poate fi descărcat gratuit printr-un link direct.
O notă explicativă va fi necesară pentru compilator din diverse motive: pentru bilanț, proiect, program de lucru, calendar și planificare tematică, material pentru diplomă, curriculum și multe altele. Designul său nu va cauza dificultăți deosebite autorului, deoarece forma de executare a notei explicative este liberă. Pe această pagină cu resurse gratuite, puteți descărca gratuit un exemplu de document și îl puteți aplica în propria practică. Cel mai simplu format este ușor de editat.
Scopul principal al notei explicative este un scurt rezumat al materialului atașat. Ea exprimă ideea principală a totalității documentației atașate. O notă explicativă are multe asemănări cu o explicație, scrisoare de intenție, conținut, introducere. Structura și conținutul documentației însoțitoare pot fi prezentate pe mai multe foi și pe o singură pagină. Această împrejurare depinde de cantitatea de informații furnizate și de prezentarea materialului de către autor.
Paragrafe obligatorii ale notei explicative
:- Titlul, numărul, data, locul întocmirii;
- Detalii despre instituție și funcții de conducere;
- Informații despre starea reală a lucrurilor;
- Explicarea unor indicatori, termeni, concepte;
- Semnăturile superiorilor și foaia matricolă.