Selecții din reviste la contabil. Selecții de la reviste la un contabil Ce presupune o infracțiune fiscală

Actualizat la 13.03.2020

2018-09-11T15:42:16+03:00

Infracțiunile fiscale și răspunderea pentru comiterea lor sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Conceptul de infracțiune fiscală și procedura de aplicare a sancțiunilor fiscale.

(click pentru a deschide)

infractiune fiscala Conform articolului 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta este o acțiune ilegală (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, pentru care răspunderea este stabilită de Codul fiscal al Rusiei. Federaţie. Care sunt infracțiunile fiscale și răspunderea pentru comiterea acestora?

Atât organizațiile, cât și persoanele fizice pot fi trase la răspundere în cazurile prevăzute la capitolul 16 Codul fiscal. Acesta din urmă poate fi urmărit penal vârsta de șaisprezece ani. Artă. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse dezvăluie Termeni generali tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale:

nimeni nu poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale altfel decât pe motivele și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
răspunderea pentru o infracțiune fiscală comisă de o persoană apare dacă acest act nu conține elemente ale unei infracțiuni conform Codului penal al Federației Ruse;

Codul Fiscal al Federației Ruse face distincție între gradul de vinovăție al contribuabililor pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale. Astfel, o faptă ilegală poate fi săvârșită cu intenție sau din neglijență. O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind săvârșită cu intenție dacă persoana care a săvârșit-o era conștientă de caracterul ilicit al acțiunilor sale (inacțiunea), a dorit sau a permis în mod conștient să se producă consecințele dăunătoare ale unor astfel de acțiuni (inacțiune). O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind săvârșită din neglijență dacă persoana care a săvârșit-o nu cunoștea caracterul ilegal al acțiunilor sale (omisiuni) sau caracterul vătămător al consecințelor care decurg din aceste acțiuni (omisiuni), deși ar trebui și ar putea fi conștientă. din aceasta.

Potrivit art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Sancțiunile fiscale sunt stabilite sub formă de penalități bănești (amenzi) de capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă contribuabilul a săvârșit două sau mai multe infracțiuni fiscale, atunci se aplică sancțiuni fiscale pentru fiecare infracțiune.

Tipuri de infracțiuni fiscale

Tipuri de infracțiuni fiscale care dovedesc o faptă vinovată intenționată sau cum ar fi săvârșite din neglijență:

Nerespectarea termenului de înregistrare.
Sustragerea de la înregistrarea în INS teritorial.
Nerespectarea termenelor limită pentru depunerea informațiilor despre deschiderea și închiderea unui cont bancar.
Nedepunerea declarațiilor obligatorii.
Încălcarea de către obiectul contabilității a părții venituri și cheltuieli din desfășurarea activităților.
Neplata totala a impozitelor sau partiala (subestimata).
Nerespectarea regulilor privind deducerile fiscale.
Refuzul de a depune mărturie în timpul controlului sau mărturie mincinoasă către angajații serviciului de control.
Nefurnizarea informațiilor necesare la solicitarea inspectorului.
Accesul, utilizarea sau eliminarea neautorizată a bunurilor confiscate.
Fixarea neîndeplinirii procedurii de deschidere a unui obiect de afaceri de jocuri de noroc.

Important

Un audit fiscal (audit de birou sau de teren) poate acoperi o perioadă de cel mult trei anul trecut Activități. Pe parcursul unui an calendaristic într-o direcție similară, o verificare repetată (a doua) nu este permisă. O excepție este cazul lichidării sau reorganizării unui contribuabil.

Conceptul de infracțiune fiscală și procedura de aplicare a sancțiunilor fiscale

Pentru prima dată în practica fiscală rusă, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o definiție clară a conceptelor de „infracțiune fiscală” și „sancțiune fiscală”.

O infracțiune fiscală este o acțiune (inacțiune) ilegală (cu încălcarea legislației fiscale) comisă din culpă a unui contribuabil, pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește măsurile de răspundere adecvate.

Sancțiunile fiscale se aplică contribuabililor a căror vinovăție în săvârșirea unei infracțiuni fiscale este dovedită. O sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Se stabilește și se aplică sub formă de penalități bănești (amenzi) în sumele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În același timp, este important de subliniat că Codul Fiscal al Federației Ruse stipulează principiile fundamentale pentru atragerea unui contribuabil la obligația fiscală. Principalele sunt următoarele:

- orice contribuabil poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale numai în temeiul și în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse;

- măsurile de răspundere fiscală nu pot fi aplicate în mod repetat unui contribuabil pentru săvârșirea aceleiași încălcări a legislației fiscale;

- deținerea unui contribuabil - persoana juridică răspunzătoare pentru săvârșirea unei încălcări fiscale nu poate elibera funcționarii săi de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură;

– tragerea la răspundere a unui contribuabil pentru încălcarea legislației fiscale nu îl scutește de obligația de a plăti sumele datorate de impozite;

- baza pentru tragerea la răspundere a unei persoane pentru o infracțiune fiscală este stabilirea faptului acestei încălcări printr-o decizie Autoritatea taxelor a intrat in forta;

- contribuabilul nu este obligat să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale (o astfel de obligație este atribuită organului fiscal);

- toate îndoielile cu privire la vinovăția contribuabilului în comiterea unei infracțiuni fiscale trebuie întotdeauna interpretate în favoarea acestuia.

1. Vinovația contribuabilului exclude acțiunile comise de un funcționar ca urmare a unui dezastru natural sau a altor împrejurări extraordinare și insurmontabile.

2. Contribuabilul nu este răspunzător pentru încălcarea legislației fiscale în cazul în care a fost ghidat de explicații scrise de ordin financiar sau de altă natură autorizat. agentii guvernamentaleși funcționarii lor. Atunci când aceste explicații scrise s-au bazat pe informații incomplete sau inexacte furnizate de contribuabil, această prevedere nu se aplică.

3. Vinovatul este exclus de la acțiunile care conțin semne ale unei infracțiuni fiscale săvârșite de un contribuabil - o persoană fizică care se afla la acel moment într-o stare în care această persoană nu putea să-și cunoască acțiunile sau să le gestioneze din cauza unei stări de boală.

În plus față de aceste trei prevederi, o instanță sau o autoritate fiscală, în cursul examinării cazurilor relevante, poate recunoaște și alte circumstanțe care exclud vinovăția contribuabilului în comiterea unei infracțiuni fiscale.

Aplicarea unuia sau altuia cuantum de sancțiuni financiare pentru încălcarea legislației fiscale depinde de circumstanțele care atenuează sau, dimpotrivă, agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

O circumstanță care atenuează răspunderea pentru încălcarea unei infracțiuni fiscale este, în special, săvârșită ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; sub influența amenințării, constrângerii sau din cauza dependenței materiale, oficiale sau de altă natură; situație financiară dificilă individual. Aceste împrejurări sunt stabilite de instanță. În același timp, instanța poate recunoaște alte circumstanțe care nu sunt menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse ca fiind atenuante. Dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, valoarea amenzii financiare este redusă de cel puțin două ori față de suma stabilită de Codul civil al Federației Ruse.

O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care a fost anterior trasă la răspundere pentru o infracțiune similară. În prezența unor circumstanțe agravante, cuantumul amenzii se dublează. Dacă contribuabilul a săvârșit cel puțin două infracțiuni fiscale, atunci i se aplică sancțiuni fiscale pentru fiecare astfel de infracțiune separat.

Tipuri de infracțiuni fiscale și răspundere pentru săvârșirea acestora

ÎNid-ul infracțiunii fiscale	Responsabilitate
Artă. 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit (taxă). (ca urmare a subestimarii baza de impozitare, alt calcul incorect al taxei (taxa) sau alte actiuni ilegale (inactiune)) (vezi textul din editia precedenta)	o amendă de 20% din taxa (taxa) neachitată. aceleași fapte săvârșite cu intenție - amendă de 40% din suma neachitată a impozitului (taxa)
Artă. 125. Nerespectarea procedurii de deținere, utilizare și (sau) înstrăinare a bunurilor, care este sechestrată	(vezi textul din ediția anterioară) colectarea unei amenzi în valoare de 10.000 de ruble
Artă. 128. Răspunderea unui martor (neprezentarea sau evitarea înfățișării fără motive întemeiate o persoană chemată în cazul unei infracțiuni fiscale ca martor; refuzul ilegal al unui martor de a depune mărturie, precum și depunerea mărturiei cu bună știință falsă)	colectarea unei amenzi în valoare de 3.000 de ruble
Artă. 116. Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal (pt antreprenor individual)	o amendă de 5.000 de ruble încălcarea termenului de înregistrare pentru mai mult de 90 de zile - amendă de 10.000 de ruble
Artă. 117. Sustragerea de la înregistrarea la organul fiscal (desfășurarea de activități de către un antreprenor individual fără înregistrare la organul fiscal)	o amendă în valoare de 10% din venitul primit în timpul specificat ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble desfășurarea de activități fără înregistrare mai mult de 90 de zile calendaristice (vezi textul din ediția anterioară) o amendă în valoare de 20% din veniturile primite în perioada de activitate fără înregistrare pentru mai mult de 90 de zile calendaristice, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble
Artă. 119. Nedepunerea Înapoierea taxei(pentru contribuabilii obligați să depună declarații)	în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale - (vezi textul din ediția anterioară) o penalizare în cuantum de 5% din valoarea impozitului de plătit (taxă) în baza acestei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30% suma specificatăși nu mai puțin de 100 de ruble nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal mai mult de 180 de zile de la expirarea termenului stabilit de legislația fiscală pentru depunerea unei astfel de declarații - (a se vedea textul din formularea anterioară) o penalizare de 30% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații și de 10% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială începând cu a 181-a zi (a se vedea textul din ediția anterioară)

Caracteristicile infracțiunilor fiscale

Potrivit art. 106 Codul fiscal al Federației Ruse infractiune fiscala este recunoscut actul ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) săvârșit (acțiunea sau inacțiunea) a contribuabilului, agent fiscalși alte persoane pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește răspunderea.

Această definiție conține următorul set de cele mai importante caracteristici juridice ale unei infracțiuni fiscale.

Nelegalitatea faptei

O infracțiune fiscală este o faptă care încalcă normele legislației privind impozitele și taxele. Nelegalitatea este o formă juridică (expresie) a caracteristicii materiale a proprietății sociale a unei infracțiuni fiscale. Doar o faptă prevăzută de legislația privind impozitele și taxele este considerată infracțiune fiscală. În consecință, actele care conțin elemente ale infracțiunilor enumerate în capitolele 16 și 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar care nu încalcă legislația privind impozitele și taxele, nu pot fi clasificate drept infracțiuni fiscale.

Un act ilegal poate fi săvârșit sub forma unei acțiuni (de exemplu, împiedicarea funcționarilor fiscali de a accesa teritoriul contribuabilului; refuzul de a furniza autorităților fiscale informațiile necesare etc.) sau inacțiune (de exemplu, nedepunerea rapoartelor către organele fiscale; neplata de către contribuabil a sumei datorate; către bugetul respectivului plăți de impoziteîn numele clienților lor; nereținerea de către un agent fiscal a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice etc.).

Vinovăţie

O infracțiune fiscală este comisă vinovat (intenționat sau din neglijență). Vinovația înseamnă atitudinea mentală a unei persoane sub formă de intenție sau neglijență față de ceea ce se comite, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
acțiunea și consecințele acesteia. Forma vinovăției este un semn obligatoriu al unei infracțiuni fiscale, deoarece unul sau altul dintre tipurile sale este întotdeauna cuprins în normele Codului fiscal al Federației Ruse care determină infracțiunile și majoritatea infracțiunilor.
infracțiunile fiscale stabilite în acesta, presupune prezența unei forme de vinovăție neglijentă.

În ceea ce privește infracțiunile fiscale, semnele volitive ale unei atitudini psihice vinovate se exprimă în dorința unei ofensive, într-o asumare conștientă, mizând pe prevenirea consecințelor. Dacă contravenientul nu are voința de a săvârși o infracțiune fiscală, acesta este responsabil pentru neutilizarea abilităților sale pentru a preveni consecințele dăunătoare;

Pedepsirea faptei

Săvârșirea unei infracțiuni fiscale atrage după sine consecințe negative pentru contravenient sub forma sancțiunilor fiscale. Pedepsirea este un semn formal al unei infracțiuni fiscale, deoarece o infracțiune fiscală este o faptă ilegală din punct de vedere fiscal. persoane obligate, pentru care responsabilitatea este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Stabilirea răspunderii pentru infracțiunile fiscale numai de către Cod este o normă imperativă și, prin urmare, nici un alt normativ. acte juridice nu poate conține dispoziții referitoare la obligația fiscală.

Esența pedepsirii ca semn formal al unei infracțiuni fiscale constă în amenințarea cu pedeapsa aplicată făptuitorilor dacă aceștia încalcă interdicția de a săvârși sau de a nu săvârși acțiuni, ale căror trăsături juridice sunt consacrate în capitolele 16 și 18. din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Determinarea de către organele abilitate a comportamentului persoanei trase la răspundere a tuturor semnelor legale ale unei infracțiuni fiscale oferă temei pentru calificarea faptei săvârșite de aceasta ca infracțiune fiscală și aplicarea măsurilor de influență corespunzătoare.

Infracțiunea fiscală este faptică Bază legală răspunderea juridică și, prin urmare, se caracterizează printr-o combinație de trăsături obiective și subiective care formează componența unei infracțiuni fiscale, care constituie semnele (elementele) stabilite de normele de drept fiscal, a căror totalitate ne permite să considerăm un nelegal. acționează ca infracțiune fiscală.

Încălcarea regulilor de întocmire a declarației fiscale

Instrucțiuni pentru completarea declarațiilor fiscale pentru federale, de stat și impozitele locale sunt publicate de Ministerul Federației Ruse pentru impozite și taxe în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel.

În cazul încălcării regulilor de către o persoană juridică, răspunderea apare în conformitate cu paragraful 4 al articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Încălcarea trebuie să fie exprimată prin reflectare intempestivă sau incorectă în declarația de venituri și cheltuieli a contribuabilului, sursele de venit, valoarea calculată a impozitului și (sau) alte date legate de calcularea și plata impozitului. Conform acestei reguli, răspunderea vine sub forma unei amenzi în valoare de trei mii de ruble.

În cazul unei încălcări de către o persoană, răspunderea apare în conformitate cu articolul 121 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o persoană are obligația de a depune o declarație, aceasta trebuie în primul rând să colecteze toate documentele care confirmă veniturile primite și cheltuielile efectuate legate de primirea acestora, dreptul la o reducere a venitului total și dreptul la beneficii fiscale. Trebuie avut în vedere că la declarare nu se iau în considerare și se acceptă cheltuielile de către organele fiscale, ci doar cele care sunt prevăzute de legislația privind impozitarea pe venit.

Subiectul încălcărilor regulilor de întocmire a declarației fiscale este persoana fizică care este obligată să depună o declarație fiscală.

Forma de vinovăție poate fi atât intenționată, cât și nesăbuită.

Semnele unei încălcări a regulilor de întocmire a unei declarații fiscale sunt nereflectarea sau reflectarea incompletă a veniturilor (cheltuielilor), precum și erorile care conduc la o subestimare a sumei impozitelor de plătit.

Actele de mai sus presupun perceperea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.

Raspunderea administrativa pentru infractiuni fiscale

O infracțiune administrativă este o acțiune (inacțiune) ilegală, vinovată a unei persoane fizice sau juridice, pentru care Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse stabilește responsabilitatea administrativă, în timp ce antreprenorii individuali sunt echivalați cu funcționarii.

O persoană este prezumată nevinovată până când vinovăția sa este dovedită și stabilită de către organul care a examinat cauza. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția unei persoane vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.

Sunt recunoscute circumstanțe care atenuează responsabilitatea administrativă: pocăință; raportarea voluntară de către o persoană a unei infracțiuni săvârșite de aceasta; prevenirea de către persoana care a săvârșit infracțiunea a consecințelor dăunătoare acesteia, repararea voluntară a prejudiciului cauzat sau înlăturarea prejudiciului cauzat; săvârșirea unei infracțiuni într-o stare de excitare emoțională puternică (afect) sau în cazul unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; săvârșirea unei infracțiuni de către un minor sau de către o femeie însărcinată sau o femeie cu un copil mic.

Organul care ia în considerare cazul unei infracțiuni administrative poate recunoaște alte circumstanțe ca fiind atenuante. În aceste condiții, puteți aplica dimensiune minimă amenda.

Circumstanțele care agravează responsabilitatea administrativă sunt recunoscute după cum urmează: continuarea comportamentului ilicit, în ciuda cerinței persoanelor autorizate de a-l opri; săvârșirea repetată a unei infracțiuni omogene în decurs de un an; implicarea unui minor în săvârșirea unei infracțiuni; săvârșirea unei infracțiuni de către un grup de persoane; săvârșirea unei infracțiuni într-un dezastru natural sau alte împrejurări de urgență, în stare de ebrietate. În aceste condiții, puteți aplica dimensiune maximă amenda.

De asemenea, este posibil să se tragă la răspundere simultan organizația și un oficial al organizației dacă articol din Codul contravențiilor administrative prevede ca subiect atât un oficial, cât și o entitate juridică.

Răspunderea pentru contravențiile administrative în domeniul fiscal este stabilită de articolele 15.3 - 15.9 și 15.11 din Codul contravențiilor administrative.

masa 2

Responsabilitate administrativă

№	Tipul infracțiunii	Baza	Cine este responsabil	Amenda
1	Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal	Artă. 15.3 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse		500-1000 de ruble.
2	Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal, asociată cu desfășurarea activităților fără înregistrarea la organul fiscal	Artă. 15.3 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali	2000 - 3000 de ruble.
3	Încălcarea termenului de depunere la organul fiscal sau la stat fond extrabugetar informații despre deschiderea sau închiderea unui cont la o bancă sau altă organizație de credit	Artă. 15.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali	1000 - 2000 de ruble.
4	Încălcarea termenelor de depunere a declarației la organul fiscal	Artă. 15.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali	300 - 500 de ruble.
5	Nedepunerea la termen sau refuzul depunerii către organele fiscale, autoritățile vamale și autoritățile fondului extrabugetar de stat a documentelor sau a altor informații necesare pentru implementarea controlului fiscal. Sau prezentarea unor astfel de informații într-o formă incompletă sau distorsionată	Partea 1 Art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	cetăţenii	100 - 300 de ruble.
6	Aceeași	Partea 1 Art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali	300 - 500 de ruble.
7	Încălcare gravă a regulilor de conduită contabilitate si prezentarea situatiilor financiare	Artă. 15.11 Codul administrativ al Federației Ruse	Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali	2000 - 3000 de ruble.

Un dosar administrativ se consideră inițiat din momentul întocmirii protocolului. Codul contravențiilor administrative prevede examinarea atât deschisă, cât și închisă a cauzelor. Persoana în privința căreia se desfășoară procedurile în cazul unei infracțiuni administrative are dreptul: să ia cunoștință cu toate materialele cauzei; da explicatii; să prezinte dovezi; faceți mișcări și provocări; bucură-te asistenta legala un avocat; beneficiaza de dreptul la protectia drepturilor si intereselor legitime de catre reprezentantii legali; participa la proceduri.

Un protocol privind infracțiunile din domeniul impozitelor are dreptul să întocmească: judecători; funcţionarii organelor de afaceri interne, fiscal şi autoritatile vamale. Procesul verbal va indica data și locul întocmirii acestuia, funcția, prenumele și parafa persoanei care a întocmit procesul-verbal, informații despre persoana împotriva căreia s-a intentat dosarul, prenumele, prenumele, patronimele, adresele locului. reședința martorilor, dacă este cazul, locul, ora săvârșirii și evenimentul infracțiunilor, un articol din Codul contravențiilor administrative care prevede răspunderea, o explicație a persoanei împotriva căreia a fost deschis cauza. În plus, protocolul trebuie să indice că persoanei împotriva căreia s-a deschis cauza i s-au explicat drepturile și obligațiile.

Procesul-verbal este semnat de funcționarul care l-a întocmit, persoana împotriva căreia s-a pornit dosarul. Aceste persoane au dreptul de a refuza semnarea protocolului, despre care trebuie făcută o înscriere corespunzătoare în acesta. O copie a procesului-verbal, la cererea persoanei împotriva căreia s-a deschis cauza, poate fi predată contra primire. Persoana împotriva căreia s-a deschis dosarul are dreptul: să ia cunoştinţă de protocol; furnizează explicații și comentarii care urmează să fie anexate la protocol.

Procesul-verbal se întocmește imediat după descoperirea infracțiunii. În cazul în care se impune clarificarea suplimentară a împrejurărilor cauzei sau date privind persoana împotriva căreia se inițiază dosarul, atunci procesul-verbal se întocmește în termen de două zile de la momentul descoperirii infracțiunii.

Răspunderea penală

№	Tipul infracțiunii	Baza	Cine este responsabil	Amenda	Arestare	Privare de libertate	Privarea de dreptul la o funcție sau activitate	Perioada de prescripție
1	Evaziunea fiscală de la o persoană fizică prin nedepunerea unei declarații fiscale sau prin includerea de informații în mod deliberat false într-o declarație fiscală, comisă pe scară largă	Partea 1 Art. 198 din Codul penal al Federației Ruse			4 până la 6 luni	Până la 1 an	—	2 ani
2	La fel, făcut la scară largă	Partea 2 Art. 198 din Codul penal al Federației Ruse	Antreprenori persoane fizice, avocați, notari, alte persoane fizice	de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de la 18 luni la 3 ani	—	Până la 3 ani	—	6 ani
3	Evadarea impozitelor de la o organizație prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente sau prin includerea de informații false cu bună știință într-o declarație fiscală sau astfel de documente, comise pe scară largă	Partea 1 Art. 199 din Codul penal al Federației Ruse		de la 100.000 la 300.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 1 până la 2 ani	4 până la 6 luni	Până la 2 ani	Până la 3 ani	2 ani
4	Același, săvârșit de un grup de persoane prin acord prealabil la scară deosebit de mare	Partea 2 Art. 199 din Codul penal al Federației Ruse	Gene. director, Contabil șefși alte persoane responsabile	de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 1 până la 3 ani	—	Până la 6 ani	Până la 3 ani	10 ani
5	Neîndeplinirea îndatoririlor unui agent fiscal în interes personal, comisă pe scară largă (Suma mare este determinată de articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse, nota de subsol 4)	Partea 1 Art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse		de la 100.000 la 300.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 1 până la 2 ani	4 până la 6 luni	Până la 2 ani	Până la 3 ani	2 ani
6	Același, săvârșit la o scară deosebit de mare (o sumă deosebit de mare este definită de articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse, nota de subsol 5)	Partea 2 Art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse	IP, gen. director, contabil șef și alte persoane responsabile	de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 2 până la 5 ani	—	Până la 6 ani	Până la 3 ani	10 ani
7	Ascundere Bani sau proprietatea unei organizații sau a unui antreprenor individual, pe cheltuiala căreia trebuie colectate taxe	Artă. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse	Fondatorii organizației, Gen. director (manager) și alte persoane responsabile	de la 200.000 la 500.000 de ruble sau venituri pentru o perioadă de la 18 luni la 3 ani	—	Până la 5 ani	Până la 3 ani	6 ani

Astfel, de la 1 ianuarie 2010, Codul Penal al Federației Ruse a intrat în vigoare într-o versiune nouă, mai acceptabilă pentru contribuabili. Legea federală nr. 383-FZ din 29 decembrie 2009 prevede că persoana care a săvârșit o infracțiune pentru prima dată este scutită de răspundere penală dacă a plătit integral sumele restanțelor, penalitățile și amenzile (articolele 198, 199, 199.1). din Codul penal al Federației Ruse). Acest amendament se aplică persoanelor care sunt investigate sau care execută pedepse.

De la 1 ianuarie 2010, valoarea restanțelor a crescut semnificativ, ceea ce poate duce la răspundere penală (articolele 198, 199 din Codul penal al Federației Ruse). Pentru persoanele juridice - de trei ori, pentru persoane fizice - de șase ori (Tabelul 3).

Articolul 116. Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal

1. Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit la articolul 83 din prezentul cod pentru depunerea unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală în lipsa semnelor de infracțiune fiscală prevăzute la alin.2. Acest articol,

2. Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit la articolul 83 din prezentul cod pentru depunerea unei cereri de înregistrare la organul fiscal pe o perioadă mai mare de 90 de zile

Articolul 117. Sustragerea de la înregistrarea la organul fiscal

1. Desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrare la o autoritate fiscală

presupune încasarea unei amenzi în valoare de zece la sută din veniturile primite în perioada specificată ca urmare a unei astfel de activități, dar nu mai puțin de douăzeci de mii de ruble.

2. Desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrare la o autoritate fiscală mai mult de trei luni

atrage amendă în cuantum de 20 la sută din veniturile încasate în perioada de activitate fără înregistrare mai mare de 90 de zile.

Articolul 118

1. Încălcarea de către contribuabil a termenului stabilit prin prezentul Cod pentru transmiterea către organul fiscal a informațiilor privind deschiderea sau închiderea unui cont de către acesta la orice bancă.

presupune recuperarea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.

2. Exclus

Articolul 119. Nedepunerea declaraţiei fiscale

1. Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal de la locul înregistrării în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol,

presupune perceperea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din valoarea impozitului de plătit (taxă) pe baza prezentei declarații pentru fiecare lună întreagă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută din valoarea specificată. sumă și nu mai puțin de 100 de ruble.

2. Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la expirarea termenului de depunere a unei astfel de declarații stabilit de legislația fiscală

atrage o penalizare în cuantum de 30 la sută din valoarea impozitului de plătit în baza prezentei declarații și 10 la sută din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații pentru fiecare lună întreagă sau incompletă începând din a 181-a zi.

3. Exclus

Articolul 120

1. O încălcare gravă de către o organizație a regulilor de contabilitate a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) a obiectelor de impozitare, dacă aceste fapte au fost săvârșite într-o perioadă fiscală, în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la paragraful 2 al acestui articol,

presupune recuperarea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.

2. Aceleași fapte, dacă au fost săvârșite în mai mult de o perioadă fiscală,

implică recuperarea unei amenzi în valoare de cincisprezece mii de ruble.

3. Aceleași acte, dacă au condus la o subestimare a bazei de impozitare,

implică încasarea unei amenzi în cuantum de zece la sută din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de cincisprezece mii de ruble.

O încălcare gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în sensul prezentului articol înseamnă absența documente primare, sau absența facturilor, sau a registrelor contabile, sistematică (de două sau mai multe ori în cursul anului calendaristic) reflectare intempestivă sau incorectă asupra conturilor contabile și raportării tranzacții de afaceri, Bani, bunuri materiale, active necorporaleȘi investitii financiare contribuabil.

4. Eliminat

Articolul 121 Exclus.

Articolul 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit

1. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, a altor calcule incorecte a impozitului sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune)

atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din sumele neachitate ale impozitului.

3. Faptele prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, săvârșite cu intenție,

atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 40 la sută din sumele neachitate ale impozitului.

Articolul 123

Netransferul ilegal (transferul incomplet) al sumelor fiscale supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal,

atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din suma de virat.

Articolul 125

Nerespectarea procedurii stabilite prin prezentul Cod pentru deținerea, utilizarea și (sau) înstrăinarea bunurilor care au fost confiscate,

presupune perceperea unei amenzi în valoare de 10 mii de ruble.

Articolul 126

1. Nedepunerea la timp fix de către un contribuabil (agent fiscal) către autoritățile fiscale a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de prezentul cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele,

presupune încasarea unei amenzi în valoare de 50 de ruble pentru fiecare document nedepus.

2. Nefurnizarea organului fiscal a informațiilor despre contribuabil, exprimată prin refuzul organizației de a furniza documentele pe care le deține, prevăzute de prezentul cod, informații despre contribuabil la solicitarea organului fiscal, precum și altă sustragere de la furnizarea unor astfel de documente sau furnizarea de documente cu informații false cu bună știință, în cazul în care actul nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, prevăzută la articolul 135.1 din prezentul cod,

presupune recuperarea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.

Articolul 127 Exclus.

Articolul 128. Răspunderea martorului

Absența sau sustragerea de la prezentarea fără un motiv întemeiat a unei persoane chemate într-un caz de infracțiune fiscală ca martor,

implică încasarea unei amenzi în valoare de o mie de ruble.

Refuzul ilegal al unui martor de a depune mărturie, precum și depunerea unei mărturii false cu bună știință

atrage o amendă în valoare de trei mii de ruble.

Articolul 129

1. Refuzul unui expert, traducător sau specialist de a participa la un control fiscal

presupune colectarea unei amenzi în valoare de 500 de ruble.

2. Oferirea de către un expert a unei concluzii false cu bună știință sau realizarea unei traduceri cu bună știință falsă de către un interpret

presupune încasarea unei amenzi în valoare de o mie de ruble.

Articolul 129.1. Neraportarea ilegală a informațiilor către organul fiscal

1. Neraportarea ilegală (comunicare intempestivă) de către o persoană a informațiilor pe care, în conformitate cu prezentul Cod, această persoană trebuie să le raporteze unei autorități fiscale, în absența semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la articolul 126 din prezentul Cod,

presupune colectarea unei amenzi în valoare de 1000 de ruble.

2. Aceleași fapte săvârșite în mod repetat într-un an calendaristic,

implică o amendă în valoare de 5000 de ruble.

Responsabilitate in domeniul fiscal- o instituție complexă care îmbină normele diferitelor ramuri de drept care vizează protejarea raporturilor juridice fiscale. Prin urmare, răspunderea este reglementată de diferite ramuri de drept:

Codul Fiscal al Federației Ruse în prezența semnelor de infracțiuni fiscale;

Codul Federației Ruse privind abateri administrative(CoAP);

Legislația penală a Federației Ruse în prezența semnelor unei infracțiuni.

Obligație fiscală- aplicarea de către organele abilitate contribuabililor și persoanelor care facilitează plata impozitelor, a sancțiunilor fiscale pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. O sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni.

Organizațiile și persoanele fizice care au împlinit vârsta de șaisprezece ani răspund legal pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale.

Subiecții obligației fiscale - contribuabili (organizații și persoane fizice), agenți fiscali ( entitati legaleși cetățeni-antreprenori), colectori de impozite și taxe.

Legislația recunoaște două circumstanțe care exclud vinovăția unei persoane juridice în legătură cu o infracțiune fiscală:

comiterea acestuia din cauza unui dezastru natural sau a unor circumstanțe insurmontabile;

Executarea de către contribuabil (agent fiscal) a explicațiilor scrise privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele date organelor fiscale.

La aplicarea obligației fiscale, legislația ține cont de semnele de repetiție și intenție; există circumstanțe care atenuează și agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale este de trei ani. Pentru organele fiscale, termenul de prescripție pentru colectarea sancțiunilor se stabilește în cel mult trei luni de la data constatării unei infracțiuni fiscale și a întocmirii actului corespunzător.

în funcţie din obiectul către care sunt îndreptate acțiunile ilegale, Se disting următoarele grupuri de încălcări:

1) ascunderea sau subestimarea obiectelor de impozitare;

2) încălcarea ordinea stabilită contabilitatea obiectelor de impozitare;

3) încălcarea procedurii de depunere a documentelor la organul fiscal;

4) încălcarea procedurii de plată a impozitului;

5) alte încălcări.

În conformitate cu Codul, organizațiile au următoarele responsabilități:

amenzi- pentru săvârşirea de infracţiuni fiscale. Amenda poate fi plătită voluntar, în caz contrar poate fi încasată de la contribuabil cu forță numai printr-o hotărâre judecătorească intrată în vigoare. (În 2006, o amendă care nu depășește 5.000 de ruble pentru întreprinzătorii individuali și 50.000 de ruble pentru organizații, autoritățile fiscale pot recupera în în afara instanţei.În ceea ce privește persoanele fizice care nu sunt întreprinzători individuali, procedura judiciară de colectare plăți obligatorii si sanctiuni)

pedepsele- pentru transferul intempestiv al impozitelor si taxelor. Spre deosebire de amenzi, penalitățile pot fi colectate de la contribuabil (agent fiscal) cu forța într-o manieră incontestabilă. Se percepe penalitate pentru fiecare zi calendaristică a plății în rate a impozitului în valoare de 1/300 rata curenta refinanțarea Băncii Centrale a Rusiei.

Tot ce este scris acte legislative Federația Rusă, indiferent de ce domeniu de drept aparțin, este obligatoriu ca toți cetățenii țării noastre să se conformeze. Codul Fiscal nu face excepție: toți cetățenii și organizațiile trebuie să respecte cu strictețe cerințele sale și să nu permită inacțiunea acolo unde sunt prevăzute obligații active și la timp.

Ce se numește infracțiune fiscală (NP), ce tipuri de ele sunt prevăzute de legislația actuală?
Ce forme de răspundere pot fi prevăzute pentru încălcările din domeniul Legea taxelor?
Ce poate atenua vinovăția de încălcare a Codului Fiscal?

Să analizăm în acest articol.

Definiție legislativă

Oferind cetățenilor o serie de obligații și interdicții, numite legi, statul conturează clar acei factori care depășesc aceste limite, adică sunt infracțiuni.

În art. 106 din Codul fiscal, se dă o definiție destul de strictă a infracțiunii fiscale. Este o acțiune sau o omisiune comisă de un agent de reținere la sursă, un contribuabil sau o altă persoană găsită vinovată și supusă răspunderii conform legilor federale:

Nr. 146 din 31 iulie 1998, pentru aprobarea părții 1 a Codului fiscal al Federației Ruse;
Nr. 117 din 05 august 2000, pentru aprobarea părții 2 a Codului fiscal al Federației Ruse.

Capitolul 16 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră tipurile de neconformitate, precum și categoriile de persoane și/sau organizații care pot fi trase la răspundere pentru fiecare tip specific de neconformitate. P.6 Art. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse împreună cu art. 49 din Constituția Rusiei afirmă principiul prezumției de nevinovăție, inclusiv în domeniul încălcărilor fiscale.

Artă. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește sancțiunea fiscală impusă pentru comiterea anumitor tipuri de NP - acesta este gradul de responsabilitate pentru actul vinovat săvârșit (acțiune sau inacțiune) legat de sfera fiscală.

REFERINŢĂ! Pentru încălcări fiscale pot fi stabilite tipuri diferite responsabilitate. Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse este responsabil pentru administrarea (articolele 15.3 - 15.9 și 15.11); dacă pentru încălcarea Codului fiscal este prevăzut raspunderea penala, vine în legătură cu datele lui Ch. 22 din Codul penal al Federației Ruse.

Semne semnificative din punct de vedere juridic ale NP

Semne care sunt legitime din punctul de vedere al reglementărilor actuale rezultă în mod logic din definiția dată în textul Codului Fiscal al Federației Ruse.

Nedreptatea. O acțiune sau inacțiune comisă de o persoană sau organizație trebuie să intre sub incidența prevederilor Codului Fiscal. Este imposibil să se încalce norma, ceea ce nu este așa conform textului Legii. Un exemplu de faptă ilegală este SRL a refuzat să furnizeze documentele sau datele solicitate de INFS. Un exemplu de inacțiune ilegală este declarația fiscală nedepusă.
Vinovăţie. Acțiunea sau omisiunea a fost săvârșită cu intenție sau din neglijență, ceea ce nu anulează responsabilitatea pentru aceasta. Absența vinovăției în fapta persoanei responsabile îl eliberează automat de responsabilitate, întrucât unul dintre principiile principale ale NP este încălcat.
Avand consecinte. Fapta săvârșită a cauzat declanșarea unor consecințe vătămătoare pentru stat sau pentru alte persoane, persoane fizice și/sau juridice, iar relația dintre faptă și consecințe este justificată și dovedită. Astfel de consecințe pot fi daune, pierderi de profit, încălcare a drepturilor etc.
Pedepsirea. Fiecare PN săvârșit prevede purtarea unei anumite responsabilități pentru acesta, adică declanșarea sancțiunilor pentru persoana/organizația care l-a săvârșit.

Aceste semne sunt tipice pentru toate NP, în timp ce fiecare încălcare specifică are o compoziție individuală care determină specificul sancțiunilor pentru aceasta.

Clasificarea NP

Pentru a determina corect măsura răspunderii, este necesar să se facă distincția Tipuri variate NP alocat în funcție de:

obiectul către care a fost îndreptat actul;
natura și „direcționarea” PN;
domeniul de aplicare al Codului fiscal în care a fost comisă încălcarea;
categoria contravenientului;
componenţa încălcării.

Separarea NP prin obiecte

Obiectul Codului fiscal, în legătură cu care se poate săvârși o faptă ilicită, face posibilă distingerea următoarelor tipuri de NP:

legate de plățile de impozite și taxe, provocând implicatii financiare pentru bugetul de stat;
permițând încălcarea procedurilor stabilite în industria fiscală.

„Tiretarea” și natura NP

Direcția și trăsăturile acțiunii sau inacțiunii comise determină apartenența acesteia la unul dintre următoarele tipuri:

omisiune inacceptabilă în zonă contabilitate fiscală(Articolele 116-117 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor de contabilitate și raportare fiscală (articolele 119-120 din Codul fiscal al Federației Ruse);
neîndeplinirea obligaţiilor legate de transfer, deducere a încasării fonduri fiscale(Art. 122-123 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
obstrucționarea îndeplinirii legale a obligațiilor autorităților fiscale (articolele 125-129 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Clasificarea NP pe domenii de activitate

Infracțiunile pot fi asociate cu diverse domenii de activitate fiscale:

Cu sistem de operare impozitare;
cu drepturile și libertățile contribuabililor;
cu garanții de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitului;
cu o procedură de contabilitate și raportare stabilită legal;
neutilizarea părții de venituri a bugetului de un nivel sau altul.

NP in functie de vinovat

Subiectul unei infracțiuni fiscale poate fi:

persoana fizică care a împlinit vârsta de 16 ani, dacă fapta sa nu poate fi atribuită competenței Codului penal;
persoană fizică și/sau persoană juridică care a permis NP.

Compoziția lui NP

Diferențiând gradul de pericol al infracțiunii fiscale săvârșite, se disting următoarele tipuri:

componența principală a PN - include doar semnele necesare ale unei încălcări definite de lege, iar altele suplimentare nu sunt furnizate (exemple: nerespectarea termenelor de înregistrare la organul fiscal, plata cu întârziere a impozitului etc.) ;
componența calificată a PN - alături de cele principale, există semne suplimentare ale pericolului public al faptei săvârșite (de exemplu, o întârziere mare în depunerea unei declarații);
alcătuirea privilegiată a PN - principalele semne sunt prezente, dar alături de acestea există și circumstanțe atenuante, din cauza cărora nivelul de pericol public al actului este redus (de exemplu, declarația fiscală nu era întârziată de către întreprinzătorul individual, ci pur şi simplu de către un individ).

Codul de responsabilitate

O faptă vinovată legată de sfera fiscală poate fi răspunzătoare în fața diferitelor ramuri de drept.

1. Infracțiuni fiscale pentru care legea penală prevede. Cel mai grav dintre NP, având consecințe negative pentru stat sistem financiarși o amenințare la adresa funcționării acestuia:

sustragerea plăților vamale;
evaziunea de impozite și taxe pentru persoane fizice;
acelasi lucru pentru organizatii.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Amploarea NP contează – pentru o infracțiune trebuie să fie comisă la scară mare sau deosebit de mare.

Pedeapsa pentru o infracțiune poate fi următoarele sancțiuni:

pedeapsa bănească;
interdicția de a ocupa anumite poziții pentru o perioadă determinată;
privarea de titluri, privilegii, premii;
muncă corectivă forțată;
restrângerea sau privarea de libertate;
plasarea sub arest;
limitarea serviciului militar.

ATENŢIE! Modificarea Legii federale nr. din 29 decembrie 2009 face posibilă evitarea răspunderii penale pentru cei care au săvârșit o încălcare pentru prima dată, dacă a ispășit fapta sa cu despăgubiri integrale pentru restanțe.

2. Infracţiuni fiscale- încălcări în care nu există semne ale unei infracțiuni fiscale, calificate de Codul fiscal al Federației Ruse însuși sau de Codul administrativ. Acestea pot fi astfel de NP:

încălcarea termenelor de raportare, înregistrare, plăți;
lipsa inregistrarii obligatorii;
nefurnizarea documentației solicitate sau termene limită nerespectate;
încălcarea regulilor și procedurilor fiscale și contabile;
neplata sau plata incompleta colectarea impozitelorîn dimensiuni mici.

Pedepsele pentru astfel de abateri, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, constau în principal în amenzi, al căror cuantum este calculat în funcție de valoarea restanțelor sau daunelor.

Când o persoană juridică sau persoană fizică este nevinovată

Este imposibil să tragi o persoană sau o organizație la răspundere pentru RI dacă vinovăția nu este dovedită de autoritatea competentă relevantă. Nimeni nu este obligat să-și dovedească nevinovăția, doar vinovăția este supusă probei. Dacă îndoielile sunt de neînlăturat, ele trebuie interpretate în favoarea părții acuzate. Următorii factori sunt complet excluși:

comiterea unui act într-o situație de urgență (catastrofă, dezastru natural etc.);
incompetența juridică a persoanei care a comis NP (de exemplu, o stare de boală);
o justificare scrisă pentru acțiunea sau omisiunea comisă înainte ca aceasta să fie evaluată de autoritățile competente.

Circumstanțele atenuante pentru NP

Dacă o persoană sau o organizație este caracterizată de unul sau mai mulți dintre următorii factori, responsabilitatea pentru comiterea unui NP poate fi oarecum atenuată:

pocăinţă;
apariția voluntară cu informații despre încălcarea săvârșită;
autoprevenirea consecințelor dăunătoare;
compensarea prejudiciului cauzat din propria voință;
stare personală specială (afect), circumstanțe dificile;
amenințare prezentă, constrângere, dependență obiectivă.

IMPORTANT! Autoritățile care iau decizii cu privire la NP pot extinde lista circumstanțelor atenuante sau exoneratoare.

Circumstanțele agravante pentru NP

Sancțiunile pentru încălcare pot fi majorate dacă în legătură cu persoana care a săvârșit fapta ilegală sunt stabilite următoarele circumstanțe:

reapariția încălcării comise în același an;
continuarea actului, în ciuda avertismentului cu privire la necesitatea opririi;
forma grupului NP;
implicarea în fapta minorilor;
comiterea NP în stare de ebrietate etc.

Cerințe generale pentru răspunderea pentru NP

Termenul de prescripție pentru infracțiunile fiscale este de trei ani; după expirarea acestuia, este imposibil să fii tras la răspundere pentru NP.
Un an este perioada în care sancțiunea aplicată pentru RI este considerată valabilă. Dacă un PA repetat este comis în cursul acestui an, acesta va fi recunoscut ca o circumstanță agravantă, implicând întărirea și extinderea sancțiunilor.
O persoană vinovată de aceeași infracțiune nu poate fi condamnată de două ori la sancțiuni.
Răspunderea pentru infracțiuni sau contravenții fiscale nu scutește făptuitorii de obligația la plata restanțelor.

infractiune fiscala, conform articolului 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, este un act ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) (acțiune sau inacțiune), pentru care răspunderea este stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea pentru infracțiuni fiscale poate fi adusă atât, cât și în cazurile prevăzute de capitolul 16 din Codul fiscal. Acesta din urmă poate fi urmărit penal vârsta de șaisprezece ani. Artă. 108 din Codul Fiscal al Federației Ruse dezvăluie condițiile generale de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale:

nimeni nu poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale altfel decât pe motivele și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
răspunderea pentru o infracțiune fiscală comisă de o persoană apare dacă acest act nu conține elemente ale unei infracțiuni conform Codului penal al Federației Ruse;

Deosebește gradul de vinovăție al contribuabililor pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale. Astfel, o faptă ilegală poate fi săvârșită cu intenție sau din neglijență. O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind săvârșită cu intenție dacă persoana care a săvârșit-o era conștientă de caracterul ilicit al acțiunilor sale (inacțiunea), a dorit sau a permis în mod conștient să se producă consecințele dăunătoare ale unor astfel de acțiuni (inacțiune). O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind săvârșită din neglijență dacă persoana care a săvârșit-o nu cunoștea caracterul ilegal al acțiunilor sale (omisiuni) sau caracterul vătămător al consecințelor care decurg din aceste acțiuni (omisiuni), deși ar trebui și ar putea fi conștientă. din aceasta.

Dacă contribuabilul a săvârșit două sau mai multe infracțiuni fiscale, atunci se aplică sancțiuni fiscale pentru fiecare infracțiune.

Infracțiuni fiscale și răspunderea pentru săvârșirea acestora

Principalul act juridic de reglementare care reglementează aspectele legate de infracțiunile fiscale este. Secțiunea VI a Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicată infracțiunilor fiscale și răspunderii pentru comiterea acestora.

Codul Fiscal al Federației Ruse nu este singura sursă care stabilește răspunderea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale. Diferențierea obiectiv existentă în manifestările și consecințele acțiunilor (omisiunilor) ilegale în sfera fiscală a condus la împărțirea acestora în infracțiuni fiscale pentru care se prevede răspunderea penală și infracțiuni fiscale care aduc răspundere administrativă. Reglementarea diferitelor tipuri de răspundere pentru săvârșirea de fapte ilegale se explică prin natura lor diversă.

Nelegalitatea faptei și existența unei sancțiuni pentru această faptă sunt trăsături obligatorii ale unei infracțiuni fiscale, care formează componența acesteia. O infracțiune fiscală este o acțiune (inacțiune) cu prezența simultană a 4 elemente: obiect, latură obiectivă, subiect, latură subiectivă.

Elemente ale unei infracțiuni fiscale

Obiectul infracțiunii fiscale:

Beneficii și valori reglementate și protejate de lege care sunt prejudiciate prin acțiuni (inacțiuni) ilegale Componentele sale:

Procedura stabilită de lege pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor.
Procedura contabila.
Procedura de intocmire a declaratiilor fiscale.

Latura obiectivă a infracțiunii fiscale

Acțiunea (inacțiunea) ilegală a subiectului infracțiunii, pentru care răspunderea este stabilită prin normele Codului fiscal.

Latura subiectivă a infracțiunii fiscale

Culpă legală sub formă de intenție sau neglijență.

Obiectul unei infracțiuni fiscale

Persoanele care au comis infracțiunea:

Contribuabil.
Plătitor de taxe.
Agent fiscal.

Persoane care contribuie la implementarea controlului fiscal:

Expert.
Traducător.
Specialist

(organizatia de credit actioneaza ca subiect special al infractiunii).

Există motive pentru ca o faptă să fie calificată drept infracțiune fiscală pentru care rezultă răspunderea.

3 motive pentru calificarea unei fapte drept infracțiune fiscală:

Normativ - un act trebuie stabilit în mod corespunzător printr-o regulă care definește responsabilitatea pentru săvârșirea acestui act.
Procedural - un act al unui organism autorizat în impunerea unei pedepse specifice pentru o anumită infracțiune.
Actual - este fapta unui subiect anume care încalcă reglementările legale protejate de sancțiuni.

Condiții generale de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale:

tragerea la răspundere a persoanei vinovate nu îl eliberează de obligația de a plăti suma impozitului datorat;
implicarea unei organizații pentru comiterea unei infracțiuni fiscale nu îi eliberează pe funcționarii, dacă există motive adecvate, de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legile Federației Ruse;
nimeni nu poate fi tras în mod repetat la răspundere fiscală pentru săvârșirea aceleiași infracțiuni fiscale;
o persoană este prezumată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în condițiile prevăzute lege federala ordin și stabilit printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare;
persoana trasă la răspundere nu este obligată să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Obligația de a dovedi împrejurările care mărturisesc fapta unei infracțiuni fiscale și vinovăția persoanei în săvârșirea acesteia revine organului fiscal. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția persoanei trase la răspundere sunt interpretate în favoarea acestei persoane (principiul prezumției de nevinovăție a contribuabilului este consacrat în paragraful 6 al articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse);
daca nu se dovedeste culpa contribuabilului, atunci nu se pot aplica sanctiuni contribuabilului.

sanctiune fiscala

Sancțiunile fiscale sunt stabilite și aplicate sub formă de penalități bănești (amenzi) în sumele prevăzute la articolele capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse răspunderea pentru o infracțiune este sanctiune fiscala, care are si valoare preventiva - impiedicarea contribuabilului de a recomite o infractiune fiscala. După ce s-a luat o decizie de tragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în cazurile în care nu este permisă o procedură extrajudiciară de colectare a sancțiunilor fiscale, organul fiscal declarație de revendicare instanței de judecată pentru recuperarea unei sancțiuni fiscale de la această persoană trasă la răspundere.

Sancțiunile fiscale sunt colectate de la contribuabili numai în instanță.

Se depune cerere de recuperare a unei sancțiuni fiscale:

ÎN instanța de arbitraj - la colectarea unei sancțiuni fiscale de la o organizație sau un antreprenor individual;
ÎN instanta de competenta generala- la încasarea unei sancțiuni fiscale de la o persoană fizică care nu este întreprinzător individual;

O persoană care a săvârșit un act ilegal cu intenție sau din neglijență este recunoscută vinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Subiectul răspunderii poate fi o organizație sau o persoană cu vârsta de cel puțin 16 ani (articolul 107 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deoarece infracțiunile fiscale comise în mod intenționat reprezintă un mare pericol public, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește pedepse majore pentru acestea. De exemplu, în temeiul articolului 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, neplata sau plata incompletă a impozitului ca urmare a unei subestimari a bazei de impozitare sau a calculării incorecte a sumelor fiscale pe baza rezultatelor perioadei fiscale, a dezvăluit în timpul unei ieșiri audit fiscal, atrage o amendă în cuantum de 20% din valoarea impozitului neachitat. Totodată, pentru aceleași acțiuni săvârșite cu intenție, se percepe o amendă în cuantum de 40% din valoarea impozitului neachitată.

În cazul în care încălcările fiscale sunt dezvăluite în timpul unei excursii cu camera sau pe teren, se va lua o decizie de tragere la răspundere a contribuabilului. Dacă intenția și neglijența în infracțiunile fiscale sunt stabilite, atunci răspunderea financiară pentru infracțiunile fiscale va fi mai strictă.

Circumstanțele cu excepția vinovăției

Pe lângă formele de vinovăție, există circumstanțe care exclud vinovăția săvârșirea unei infracțiuni fiscale. În art. 111 și art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră circumstanțe care exclud, atenuează și agravează răspunderea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale.

Circumstanțele care exclud vinovăția unei persoane în săvârșirea unei infracțiuni fiscale:

din cauza unui dezastru natural sau a altor circumstanțe extraordinare și insurmontabile;
dacă o persoană nu ar putea fi conștientă de acțiunile sale sau să le gestioneze din cauza unei stări de boală;
utilizarea de către contribuabil a explicațiilor scrise cu privire la problemele legislației privind impozitele și taxele întocmite de autoritatea financiară;

Prezentat în articol lista de circumstante, precum și în art. 111 din Codul fiscal al Federației Ruse, este deschis. Aceasta înseamnă că instanțele și autoritățile fiscale, la discreția lor, pot recunoaște cutare sau cutare circumstanță ca atenuantă cu toate consecințele consacrate în Cod.

O persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale dacă există cel puțin una dintre următoarele circumstanțe:

nici un caz de infracțiune fiscală;
nicio vină a persoanei în săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
săvârșirea unei fapte care conține semne ale unei infracțiuni fiscale de către o persoană fizică care nu a împlinit vârsta de șaisprezece ani la momentul săvârșirii faptei;

expirarea termenului de prescripție pentru tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

O persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale dacă au trecut trei ani (prescriptie) de la data săvârșirii acesteia sau din ziua următoare după încheierea perioadei fiscale în care a fost săvârșită această infracțiune.

Circumstanțele care atenuează răspunderea

Circumstanțele care atenuează răspunderea(săvârșirea unei infracțiuni din cauza unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile:

săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii;
din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură;

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că prezența a cel puțin o circumstanță care atenuează răspunderea implică o reducere a mărimii sancțiunii fiscale de cel puțin două ori. Clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede doar limita minimă pentru reducerea sancțiunii fiscale, prin urmare, instanța și autoritatea fiscală, pe baza rezultatelor unei evaluări a circumstanțelor relevante (de exemplu, numărul de circumstanțe atenuante, identitatea contribuabilului sau situația financiară a acestuia), au dreptul de a reduce cuantumul penalității și de mai mult de două ori. Codul fiscal al Federației Ruse conține, de asemenea, circumstanțe agravante, în prezența cărora răspunderea pentru o infracțiune fiscală ar trebui crescută.

Plătitorul este considerat a fi obligat la plata impozitului în termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești sau a unei autorități fiscale cu privire la aplicarea unei sancțiuni fiscale. Săvârșirea unei infracțiuni similare în acest interval de timp va constitui o circumstanță agravantă și motiv pentru majorarea amenzii cu 100%.

Conform paragrafului 2 al articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse, nimeni nu poate fi urmărit de două ori pentru aceeași infracțiune. În conformitate cu paragraful 8 al art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, în decizia inspectoratului de a aduce o persoană la răspundere fiscală, trebuie furnizate circumstanțele infracțiunii comise și trimiteri la documente și alte informații care confirmă aceste circumstanțe. Nerespectarea de către organul fiscal a acestei cerințe înseamnă că prezența unui eveniment de infracțiune fiscală în acțiunile plătitorului nu a fost dovedită.

Termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale este de 3 ani, după care contribuabilul nu poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea acesteia.

Perioada în care se poate percepe o sancțiune fiscală se calculează de la data întocmirii actului (cameral sau de teren), și nu o decizie asupra rezultatului acestuia. Această perioadă este exclusivă, adică nu este supusă refacerii. Dacă este omisă, instanța refuză să îndeplinească cerințele organului fiscal.

Tipuri de infracțiuni fiscale

Tipurile de infracțiuni fiscale, precum și răspunderea fiscală și administrativă pentru săvârșirea acestora, sunt prezentate în articolele 116-135 și articolul 75.

Legislația stabilește obligația contribuabililor de a se înregistra la organele fiscale la sediul acestora (la locul de reședință, dacă vorbim de persoane fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma persoană juridică), la locație. subdiviziuni separate, precum și la sediul contribuabililor care le aparțin imobiliareȘi Vehicul supus impozitării (articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În vederea asigurării controlului fiscal, funcționarii autorităților fiscale în conformitate cu art. 91 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în condițiile stabilite de lege, beneficiază de dreptul de acces nestingherit pe teritoriul sau sediul contribuabilului.

Încălcarea de către contribuabil a termenului limită de înregistrare la organul fiscal în absența semnelor unei infracțiuni fiscale implică o amendă în valoare de cinci mii de ruble.

Efectuarea de activități de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrare la o autoritate fiscală implică o amendă în valoare de 10% din venitul primit în timpul specificat ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 20 de mii de ruble.

Desfășurarea activităților de către o organizație sau întreprinzător individual fără înregistrare la organul fiscal mai mult de trei luni atrage după sine o amendă în cuantum de 20% din veniturile încasate pe perioada activității fără înregistrare de peste 90 de zile.

Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit de prezentul cod pentru transmiterea către organul fiscal a informațiilor privind deschiderea sau închiderea unui cont de către acesta în orice bancă atrage după sine o amendă în valoare de 5.000 de ruble.

Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal de la locul înregistrării în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale, atrage amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru furnizarea acesteia, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble.

Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la expirarea termenului stabilit de legislația fiscală pentru depunerea unei astfel de declarații atrage o amendă în cuantum de 30% din valoarea impozitului datorat pe pe baza acestei declarații și 10% din valoarea impozitului de plătit pe baza acestor declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială începând din a 181-a zi.

Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subevaluării bazei de impozitare, alte calcule incorecte a impozitului sau alte acțiuni ilegale (inacțiune) atrage o amendă în cuantum de 20% din sumele de impozit neachitate.

Netransferul ilegal (transferul incomplet) a sumelor de impozit supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal atrage după sine o amendă în cuantum de 20% din suma de virat.

Legislația fiscală, care reglementează relațiile sociale izvorâte în legătură cu plata impozitelor, stabilind drepturile și obligațiile subiecților raporturilor fiscale, prevede utilizarea diferitelor măsuri de constrângere a statului în cazurile de încălcare de către subiecții raporturilor juridice fiscale a obligațiilor acestora. . Răspunderea juridică este o categorie juridică generală, care este specificată în anumite ramuri de drept.

Procedura de plată a impozitelor este asigurată prin aplicarea răspunderii financiare, administrative, penale și disciplinare, i.e. tipuri diferite raspunderea juridica. Pentru declanșarea răspunderii legale, inclusiv pentru încălcarea legilor fiscale, trebuie să fie prezente patru condiții:

comportament ilegal;
vătămare (daune);
o relație de cauzalitate între comportamentul ilegal și prejudiciul (prejudiciul) rezultat;
vinovăţia celui care încalcă regulile de conduită stabilite.

Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit responsabilitatea contribuabilului pentru încălcarea legislației fiscale (articolele 116-127 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Răspunderea penală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale

Pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale este prevăzută și capitolul 22 din Codul penal – „Infracțiuni în sfera economiei”.

Regulile de drept penal referitoare la infracțiunile pentru neplata impozitelor și taxelor s-au modificat semnificativ de la 1 ianuarie 2010. În urma acestor modificări, o parte din normele referitoare la problemele neplatei impozitelor și taxelor a fost retrasă din sfera penală.

Patru articole din Codul penal stabilesc răspunderea penală pentru infracțiunile fiscale (articolele 198, 199, 199.1, 199.2).

Subiectul, adică persoana trasă la răspundere penală, nu poate fi decât o persoană fizică, chiar și în cazurile în care o anumită faptă penală privește o organizație. Astfel, atunci când este vorba de o infracțiune de evaziune fiscală, anumite persoane vor fi trase la răspundere, în special, poate fi un director sau contabil șef, iar în anumite cazuri, fondatorii.

Doar persoanele sănătoase la minte care au împlinit vârsta de 16 ani pot fi trase la răspundere penală pentru neplata impozitelor și taxelor.

Există trei tipuri de fapte care constituie infracțiune în domeniul impozitelor și taxelor:

Evaziunea de impozite și taxe;
Neîndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal;
Ascunderea banilor și proprietăților unei organizații sau antreprenori, pe cheltuiala cărora ar trebui colectate impozite și taxe.

Potrivit art. 198 din Codul penal al Federației Ruse, evaziunea de la o persoană fizică a impozitelor sau taxelor prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este obligatorie, sau prin transmiterea de informații false în mod deliberat, săvârșite pe scară largă, este se pedepsește cu:

sau închisoare de până la un an.

în care marime mare se recunoaște cuantumul impozitelor și (sau) taxelor, care pentru perioada este în interval de trei ani fiscali mai mult de 600.000 de ruble la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 10% din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau să depășească 1.800.000 de ruble.

Aceeași faptă, săvârșită la scară deosebit de mare, se pedepsește:

sau închisoare de până la trei ani.

O sumă deosebit de mare este recunoscută ca o sumă în valoare de peste 3.000.000 de ruble pentru o perioadă de trei exerciții financiare consecutive, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 20% din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit. , sau depășește 9.000.000 de ruble.

Conform modificărilor care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2010, primul infractor, prevăzută la articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse, este scutită de răspundere penală dacă a achitat integral cuantumul restanțelor și penalitățile corespunzătoare, precum și cuantumul amenzii.

Articolul 199 din Codul Penal al Federației Ruse ia în considerare, de asemenea, evaziunea fiscală sau taxele prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este obligatorie, sau prin transmiterea de informații false cu bună știință, dar cu privire la organizații. O astfel de faptă săvârșită pe scară largă se pedepsește cu:

o amendă în valoare de la 100.000 la 300.000 de ruble;
sau ca dimensiune salariile sau alte venituri ale condamnatului pe o perioadă de unul până la doi ani;
sau arestare pe un termen de la patru până la șase luni;

Aceeași faptă săvârșită:

de către un grup de persoane prin acord prealabil;
în cantitate deosebit de mare se pedepsește:
- o amendă în valoare de la 200.000 la 500.000 de ruble
- sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu până la trei ani

Articolul 199.1. stabilește responsabilitatea unui agent fiscal pentru neîndeplinirea de către acesta, în interesul său personal, a obligațiilor sale de a calcula, reține sau transfera impozitele și (sau) taxele către bugetul corespunzător.

O astfel de infracțiune comisă pe scară largă se pedepsește cu:

o amendă în valoare de la 100.000 la 300.000 de ruble;
sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de unul până la doi ani;
sau arestare pe un termen de la patru până la șase luni;
sau prin privare de libertate pe un termen de până la doi ani, cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe un termen de până la trei ani.

Aceeași faptă, săvârșită la scară deosebit de mare, se pedepsește:

o amendă în valoare de la 200.000 la 500.000 de ruble;
sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de doi până la cinci ani;
sau închisoare de până la șase ani cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități până la trei ani.

Atât pentru articolul 199, cât și pentru articolul 199.1 din Codul penal al Federației Ruse:

o sumă mare este recunoscută ca sumă a impozitelor și (sau) taxelor, în valoare de peste 2.000.000 de ruble pentru o perioadă de trei exerciții financiare consecutive, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 10% din sumele de impozite și (sau) taxe de plătit sau care depășesc 6.000.000 de ruble;
o sumă deosebit de mare este recunoscută ca o sumă de peste 10.000.000 de ruble pentru o perioadă de trei ani financiari la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 20% din sumele impozitelor și (sau) taxe plătibile sau depășesc 30.000.000 de ruble;

Potrivit art. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, ascunderea fondurilor sau proprietăților unei organizații sau a unui antreprenor individual, pe cheltuiala cărora ar trebui să se facă încasarea restanțelor în impozite și (sau) taxe, se pedepsește cu:

o amendă în valoare de la 200.000 la 500.000 de ruble;
sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la optsprezece luni până la trei ani;
sau închisoare de până la cinci ani cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități până la trei ani.

Faptul de neplată a impozitelor în sume mai puțin mari, chiar și cu prezența formală deplină a unei infracțiuni, nu constituie infracțiune. Potrivit paragrafului 2 al art. 14 din Codul penal al Federației Ruse, o acțiune sau inacțiune nu este o infracțiune, deși conțin în mod oficial semne ale unui act prevăzut de Codul penal, dar, din cauza nesemnificației sale, nu reprezintă un pericol public. Totuși, întrucât neplata impozitelor, pe lângă răspunderea penală, este prevăzută de legislația fiscală și de Codul administrativ, absența unei infracțiuni în acțiunile pentru neplata impozitelor nu înseamnă că impozitele și amenzile nu vor avea a fi platit. Plata taxelor acumulate și, în plus, a amenzilor și penalităților este obligatorie în orice caz, dar în situația în cauză fără răspundere penală.

Toți cetățenii și persoanele juridice sunt obligați să își îndeplinească funcțiile de contribuabil. Dacă această regulă este încălcată, există o obligație fiscală. Ce este și care sunt nuanțele apariției sale?

Puncte generale

Vom găsi prevederi în actele legislative care reglementează problema tragerii obligației fiscale.

Noțiuni de bază

În conformitate cu obligația fiscală, înțelegeți tipul de răspundere juridică. Acest raporturi juridiceîntre agențiile guvernamentale și încălcatorul regulilor, ceea ce este așteptat de consecințe adverse în cazul încălcării normelor prevăzute de legislație.

Infractorul poate suferi:

Obligația fiscală este un obiectiv care îl obligă pe contribuabil să își îndeplinească obligațiile de transfer sume de impozit.

Se aplică atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice. Tipul și cuantumul obligației fiscale sunt determinate pe baza unui număr de documente legislative.

Pe ce principii funcționează?

Principii tip de impozit responsabilitatea reflectă scopurile, situația juridică din țară, la care ar trebui să se deplaseze structura statului.

De reţinut că afirmaţia documente normative principiile nu este o condiție necondiționată. Ele sunt implementate în funcție de voința funcționarilor.

Începutul răspunderii pentru infracțiuni fiscale derivă din prevederile cu caracter fiscal și financiar. Astfel de principii sunt realizarea științifică a standardelor financiare.

Acesta este scopul inițial, care reflectă esența obiectivă, natura și scopul. Există următoarele principii:

Se remarcă interrelația și interdependența tuturor principiilor. Dacă un principiu nu este respectat, va fi încălcat și celălalt. Ca urmare, esența răspunderii pentru încălcarea normelor legale privind plata impozitelor va fi denaturată.

Cadrul de reglementare actual

Cu privire la infracțiunile și răspunderea fiscală, art. 106 NK. Acesta reflectă date privind nuanțele obligației fiscale. Tipurile de infracțiuni fiscale sunt discutate în,.

Răspunderea pentru încălcările documentelor legislative privind primele de asigurare este stabilită în.

Răspunderea pentru încălcarea legilor fiscale

O infracțiune fiscală este o acțiune sau o omisiune care încalcă prevederi legislative. Măsura răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale este amendă.

Obligația de plată a impozitului ia naștere din momentul nașterii unei persoane dacă aceasta are obiecte care sunt impozabile, dar obligația fiscală începe la vârsta de 16 ani.

Până la această vârstă, părinții și alți reprezentanți ai unei persoane nu pot fi trași la răspundere pentru neîndeplinirea obligației contribuabilului.

Merită să luați în considerare astfel de nuanțe:

Nimeni nu are dreptul să vă tragă la răspundere pentru încălcări fiscale altfel decât în conformitate cu legea. Decretele prezidențiale nu pot impune amenzi.
Nu este permis să atragi în mod repetat pentru aceeași infracțiune.
Dacă contribuabilul este tras la răspundere, obligația de plată a impozitului nu se anulează.

Dar crimele?

Infracțiunea fiscală din Codul penal nu are o definiție clară. Dar se poate spune pe baza prevederilor existente că o astfel de infracțiune este săvârșirea intenționată a unei acțiuni care este interzisă de Codul penal și prezintă un pericol pentru public.

După ce a devenit sistemul fiscalîn Federația Rusă, frecvența infracțiunilor fiscale a crescut, din cauza căreia bugetul nu primește o mare parte din fonduri. Contribuabilii se sustrage destul de des de la plata sumelor fiscale.

Conform statisticilor, încălcările fiscale sunt asociate cu:

Cel mai adesea, firmele de toate formele de proprietate încalcă legile fiscale:

În funcție de domeniul de activitate al companiilor, există astfel de statistici:

Consecința unei infracțiuni fiscale este o pedeapsă (atribuită doar persoanelor fizice), o infracțiune fiscală este o sancțiune care se aplică atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice (articolul 114 din Codul fiscal).

Circumstanțele care afectează dimensiunea

Circumstanțele care atenuează obligația fiscală pentru infracțiuni fiscale săvârșite:

Săvârșirea unei încălcări din cauza unei situații personale grave.
Săvârșirea unei încălcări sub constrângere sau din cauza prezenței unei dependențe materiale sau de altă natură.
Alte situații care sunt recunoscute de către autoritatea judiciară ca atenuante.

Dacă un cetățean este acuzat sanctiune fiscala, acesta va fi considerat ca fiind supus acestei sancțiuni timp de 12 luni de la data intrării în vigoare a hotărârii instanței sau organului fiscal.

O persoană nu va fi trasă la răspundere dacă:

nu există niciun eveniment de încălcare fiscală;
este nevinovat;
responsabilitatea vine de la vârsta de 16 ani, ceea ce înseamnă că până la o astfel de vârstă o persoană nu va fi implicată;
termenul de prescripție a expirat, timp în care era mono a fi tras la răspundere.

Iată un tabel cu amenzile pentru anumite infracțiuni:

Articolul din codul fiscal	Încălcare	Suma în ruble
	Dacă sunt încălcate termenele de depunere a cererii de înregistrare la Inspectoratul Fiscal	10 mii
Al doilea paragraf al aceluiași articol	Dacă o companie sau un antreprenor individual operează fără înregistrare la autoritățile fiscale	10% din profit, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble.
Artă. 118	Dacă sunt încălcate termenele limită pentru transmiterea informațiilor că un cont este deschis/închis într-o instituție bancară	5 mii
	Dacă nu se depune o declarație la organul fiscal în care societatea a fost înregistrată	5% - 30% din suma care nu a fost transferată, dar nu mai puțin de 1 mie de ruble.
	Dacă procedura de depunere a declarației în format electronicîn conformitate cu legile fiscale	200
Alineatul 1 al art. 120	În cazul încălcărilor grave ale procedurii de ținere a evidenței profiturilor și costurilor și obiectelor care sunt impozitate (într-o perioadă fiscală, dacă nu există semnul specificat la paragraful 2)	10 mii
Clauza 2. art. 120	La efectuarea acțiunilor prevăzute în articol pentru mai mult de o perioadă	30 de mii
Clauza 3. art. 120	În cazul unei acțiuni, a cărei consecință a fost o subestimare a bazei de impozitare de 20% din valoarea impozitelor neremise, dar nu mai puțin	40 de mii
Alineatul 1 al art. 122	În cazul în care plata impozitului nu a fost efectuată din cauza subestimării bazei de impozitare, alte transferuri incorecte, dacă nu există semne reflectate în	20% din valoarea plății restante
Alineatul 2 al art. 122	În cazul unei infracțiuni intenționate în conformitate cu paragraful 1 al art. 122	40% din fonduri care nu au fost transferate
	În cazul nereținerii ilegale a fondurilor de către agenții fiscali	20% din fonduri vor fi reținute
	Dacă documentația nu este depusă la organele fiscale în timp util, dacă nu există semne descrise la art. 119	200 pe document
Alineatul 2 al art. 126	În cazul în care documentele nu sunt furnizate organelor abilitate, furnizarea de informații false, dacă nu există semne	10 mii
	Dacă o persoană nu se prezintă la examinarea cauzelor fiscale în calitate de martor	1 mie
Partea 2 Art. 128	Dacă martorul refuză să depună mărturie sau depune mărturie mincinoasă	3 mii
Alineatul 1 al art. 129.1	Dacă o persoană transmite informații false, dacă nu există niciun semn prevăzut la art. 126	5 mii
Alineatul 2 al art. 129.1	Dacă infracțiunea este săvârșită a doua oară în aceeași perioadă	20 de mii

Momente agravante

Circumstanțele agravante pot fi stabilite de instanța sau organul fiscal care examinează cauza ().

Dacă se constată circumstanțe agravante, amenda aplicată se majorează de 2 ori. Cât de mult va fi majorată amenda depinde de gravitatea încălcării ().

Astfel de circumstanțe includ cazurile în care o persoană săvârșește o infracțiune similară (paragraful 2 al articolului 112 din Codul fiscal). Alte circumstanțe nu pot fi considerate agravante.

Dar autoritățile nu clarifică ce anume ar trebui considerat o „infracțiune similară”, așa că termenul este interpretat de către instanțele în moduri diferite.

Procedura de atragere

Persoanele sunt supuse obligației fiscale prin decizie a autorităților fiscale. Chiar și cu plata integrală a sumei amenzilor, persoana se obligă să vireze restanțele fiscale și penalitățile.

Valoarea penalității este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei pentru fiecare zi de plată restante. Pedeapsa nu este o măsură a răspunderii pentru încălcările comise.

Tocmai din acest motiv se calculează fără a ține cont de vinovăția contribuabilului. Nu sunt factori care influențează mărimea amenzii și circumstanțele de tip atenuant sau agravant.

Nu se plătește penalitatea:

dacă persoana respectă explicațiile organismului împuternicit;
dacă nu este posibilă transferarea taxelor în timp util din cauza sechestrului de fonduri sau a altor obiecte de proprietate.

Este posibil să fiți supus obligațiilor fiscale:

Există circumstanțe care exclud urmărirea penală a unei persoane care a săvârșit o încălcare fiscală. Acest:

Acțiuni care conțin semne de încălcări fiscale, dezastre naturale și situații de urgență.
Acțiuni pe care o persoană le face, de exemplu, din cauza unei boli.
Situații în care o persoană a efectuat explicații scrise la legile din competența.

În astfel de cazuri, nu există nicio obligație fiscală. Termenul de prescripție pentru stabilirea răspunderii este de 3 ani, cu excepția situațiilor prevăzute la,.

În astfel de cazuri, termenul de prescripție începe în ziua următoare expirării perioada impozabilăîn care s-a săvârșit infracțiunea fiscală.

Pentru alte infracțiuni fiscale, termenele de prescripție se calculează din momentul săvârșirii acestora. Se aplică măsuri precum sancțiuni.

Video: evaziune fiscală

La stabilirea cuantumului final al unei astfel de amenzi, structurile abilitate vor avea în vedere dacă există circumstanțe agravante și atenuante. Colectarea amenzilor de la SRL și cetățeni se efectuează numai de către instanță.

Autoritățile fiscale pot contacta tribunalîn termen de șase luni de la expirarea termenului de îndeplinire a cerințelor de transfer al sumei impozitului.

Există o delimitare a obligației fiscale a persoanelor care dețin documentație sau informații care se referă la acțiunile contribuabilului, dacă aceasta nu este furnizată. structuri fiscale datele solicitate conform .

Amenda va fi de 200 de ruble. pentru 1 document care nu a fost furnizat. De asemenea, se poate aplica o amendă în valoare de 5-20 mii dacă informația solicitată nu este raportată, sau încălcarea este săvârșită din nou.

Ar trebui să vă amintiți tipurile de infracțiuni fiscale și responsabilitatea pentru comiterea acestora. Astfel, va fi posibil să se evite necesitatea plății amenzilor și să se explice angajaților Serviciului Fiscal Federal.

Aflați motivele, semnele și întrebările reglementare legală pe această temă. Aveți grijă când faceți plăți de impozite și nu faceți greșeli.

Fiecare cetățean al Federației Ruse are dreptul deplin de a se implica activitate antreprenorialăîn scopul realizării de profit în condiţii care nu contravin legislaţiei în vigoare. Există și o regulă pe baza căreia orice profit este impozitat în favoarea statului. Antreprenor sau...

Articolul va lua în considerare aspecte legate de obligația fiscală pentru expedierea de mărfuri fără contract în Rusia. Ce trebuie să luați în considerare la redactarea unui contract temeiuri legaleși posibile infracțiuni - mai multe despre asta mai târziu. Foarte des, vânzarea unor loturi mari de mărfuri are loc fără încheierea unui contract. Ambele părți...

Ce responsabilitate administrativă apare pentru infracțiunile fiscale în 2020. Ce trebuie să știți despre dreptul administrativ. Cine este subiectul unor astfel de încălcări și cum sunt trași la răspundere. Infracțiunile fiscale au consecințe, răspunderea pentru care poate fi...

Acest articol va aborda un astfel de concept ca „responsabilitate penală”. În ce cazuri este implicată o persoană, ce spune legea despre asta. Contribuabilii se gândesc adesea cât de mult trebuie să fie precauți cu privire la posibilitatea urmăririi penale de tip criminal. CuprinsCe trebuie să știți Termenul de prescripție pentru atragerea...