Perioade de raportare în date contabile. Perioada de raportare pentru situațiile financiare. Pentru impozitul pe venit

Toți cei care se confruntă cu comportamentul activitate economică, știe că e înăuntru obligatoriuînsoţite de contabilitate şi contabilitate fiscală. Excepții sunt prevăzute doar pentru unii antreprenori care aleg moduri speciale impozitare.

La rândul său, o parte integrantă a contabilității și contabilitate fiscală raportează. Acest lucru decurge direct din Legea „Cu privire la contabilitate”, care prevede că situațiile financiare trebuie să conțină informații exacte și de încredere despre starea economica al entității raportoare la data raportării. Data de raportare și perioada de raportare sunt principalele caracteristici temporale ale raportării. Perioada de raportare Pentru situatii financiare stabilite prin acelaşi act normativ.

Ce sunt situațiile financiare periodice?

Raportarea poate fi anuală sau intermediară. În același timp raportare anuală are un loc aparte în contabilitate. Este obligatoriu pentru toate entitățile care efectuează contabilitate. Depunerea acestuia este obligatorie la Serviciul Federal de Taxe și Rosstat. Unele entitati economice sunt obligați să prezinte rapoarte spre inspecție de către comisia de audit intern și o societate de audit independentă. Situațiile contabile nu sunt semnate doar de unicul organ executiv ( director general sau pur și simplu director) al organizației, dar este și aprobat adunarea generală acţionari (pentru societăţi pe acţiuni) sau participanți (pentru companii cu răspundere limitată) societate. JSC și LLC care au emis acte corporative, sunt obligați să publice rapoarte pe Internet. Situațiile financiare întocmite de organizații trebuie să fie disponibile participanților (acționarilor) companiilor, contrapărților acestora (furnizori și clienți), creditorilor și altor părți interesate.

Disponibilitatea situațiilor financiare pentru toate părțile interesate și imposibilitatea refuzului de a le furniza sub pretext secret comercial, sunt menite să asigure stabilitatea relaţiilor economice. O contraparte prudentă nu se va angaja la obligații față de o companie care are o poziție financiară instabilă.

Se formează pe baza rezultatelor anului calendaristic trecut. Perioada de raportare pentru elaborarea acestuia: 1 ianuarie - 31 decembrie. Se stabilește o perioadă separată în următoarele cazuri excepționale:

înregistrarea companiei,
reorganizare (fuziune, achiziție, aderare, divizare),
încetarea activității și lichidarea.

Pentru companiile nou create, perioada de raportare poate fi mai mică de un an (dacă este creată înainte de 30 septembrie) și mai mare de un an dacă este creată după această dată. În primul caz, perioada de raportare pentru situațiile financiare este de la data înregistrării până la 31 decembrie a aceluiași an. În al doilea - de la data înregistrării până la 31 decembrie a anului următor.

Data raportării este ultima zi a perioadei pentru care se întocmește raportarea. Pentru raportarea anuală, aceasta este 31 decembrie. Se fac exceptii pentru cazurile de lichidare si reorganizare a societatilor comerciale. În cazul reorganizării, raportarea se întocmește în ziua anterioară zilei înregistrării în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice a ultimei dintre firmele apărute. În caz de lichidare - în ziua anterioară înscrierii în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre lichidare.

Componența situațiilor financiare anuale este stabilită prin Legea „Cu privire la contabilitate”. Pentru majoritatea entităților raportoare, acesta constă din următoarele documente interdependente:

bilanţ,
raporta asupra rezultate financiare,
aplicatii.

Datele de raportare compilate la sfârșitul anului calendaristic sunt confirmate de rezultatele inventarierii anuale.

În ceea ce privește situațiile financiare interimare, componența acestora, cu excepția unor cazuri, este determinată de standardele federale. În prezent, este în vigoare PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”, care include un bilanț și o situație de profit și pierdere (cunoscută și sub denumirea de situație de performanță financiară) ca parte a raportării intermediare. PBU 4/99 stabilește, de asemenea, că se poate stabili o altă compoziție prin lege sau prin acordul participanților organizației.

Conform legii, raportare intermediară de către societate dacă este înființată:

acte juridice ale agențiilor guvernamentale autorizate să reglementeze contabilitatea (pentru majoritatea persoanelor juridice și antreprenorilor, acesta este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, pentru organizațiile de credit și asigurări - Banca Centrală a Federației Ruse);
acorduri încheiate de participanții (acționarii) unei companii, de exemplu, un acord constitutiv, un acord privind exercitarea drepturilor participanților la societate (acordul acționarilor);
acte constitutive - statutul organizației;
deciziile proprietarului organizației (de exemplu, pentru organizatii guvernamentale acesta este statul reprezentat Agenție federală privind gestionarea proprietății de stat).

Situațiile financiare interimare periodice se întocmesc pe o perioadă de cel mult un an și, conform regulilor contabilitate, poate fi de următoarele tipuri:

raportare lunară
situații financiare trimestriale întocmite de la începutul anului pe baza de angajamente.

Disponibilitatea unor volume mari de contabilitate și informatii fiscale, varietatea suporturilor pe care sunt înregistrate aceste informații - de la hârtie la electronică, a condus la necesitatea introducerii unor codificări speciale pentru toate tipurile și formele de raportare. În special, astfel de codificări au fost folosite pentru a identifica perioadele pentru care au fost depuse situațiile financiare. În prezent, codurile pentru perioadele de raportare contabilă nu sunt furnizate. Codurile de perioadă sunt furnizate numai pentru depunerea rapoartelor fiscale - declarații fiscale. Informații despre codurile care trebuie introduse în documentele de raportare fiscală pot fi găsite în instrucțiuni serviciul fiscal la completarea anumitor declaraţii.

La intocmirea situatiilor financiare, a formularelor de baza si a anexelor la acestea, societatea este obligata sa respecte cu strictete metodele de afisare a datelor financiare (forma si continutul rapoartelor) alese de aceasta inca de la inceputul activitatii sale. Acest lucru este necesar pentru ca utilizatorii informatii contabile ar putea compara dinamica indicatorilor de la o perioadă la alta. De regulă, formularele de raportare financiară afișează indicatori atât pentru perioada de raportare, cât și pentru cele două anterioare. Se pot face excepții numai dacă organizația își schimbă tipul de activitate.

Depunerea situatiilor financiare la fisc

Raportarea este una dintre principalele responsabilități ale unei entități economice, prevăzută de Legea „Cu privire la contabilitate”. ÎN biroul fiscal Se depun numai situațiile financiare anuale. Termenul limită de depunere este 31 martie a anului următor celui de raportare. Puteți depune rapoarte la inspecție fie personal, fie prin poștă. Rapoartele pot fi transmise electronic prin internet. Pentru a nu-l rata, dacă a trebuit să „ține” pregătirea lui până în ultimele zile, trebuie să știi următoarele:

la transmiterea rapoartelor pe hârtie direct la Serviciul Fiscal Federal, ultima zi de depunere a rapoartelor este considerată a fi transmiterea efectivă către angajatul inspector autorizat,
la trimiterea unei versiuni pe hârtie a situațiilor financiare prin poștă, data de livrare va fi ziua în care extrasele sunt depuse la oficiul poștal,
Versiunea electronică a situațiilor financiare trebuie considerată depusă de la data indicată în chitanța generată automat pentru acceptarea situațiilor financiare în formă electronică.

Dacă ultima zi de depunere a rapoartelor este o zi nelucrătoare sau un weekend, atunci aceasta poate fi depusă în prima zi lucrătoare după încheierea weekendului.

Termenele de raportare trebuie respectate, în caz contrar compania și oficialii săi pot fi trași la răspundere.

Pe lângă livrarea către autoritatile fiscale situatiile financiare, legislatia prevede depunerea acestora la autoritati statistici de stat. Această procedură se numește depozit legal. Termenul limită pentru depunerea unei copii legale la statistici este același ca și la biroul fiscal - nu mai târziu de trei luni de la data de încheiere perioada fiscala. Dacă raportarea a fost supusă obligatorie audit, atunci raportul auditorului este atașat acestuia.

Seminar Schimbări în legislația fiscală - 2015

În articol se vor discuta principalele puncte privind termenele de depunere a situațiilor financiare.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Ce trebuie să știți, care sunt termenele de depunere la diferite organe de inspecție de stat, cine este responsabil - în continuare.

Toate întreprinderile conduc situatii financiare, care dezvăluie procesul de implementare tranzacție comercialăși rezultatele acesteia.

Documentul face posibilă evaluarea activităților organizației din toate părțile – economice, financiare și altele.

Compania își depune rapoartele pentru audit la serviciul fiscal, de aceea este important să știi cum să le întocmești și care sunt termenele limită de depunere.

Ce trebuie să știți

Situațiile contabile sunt principala sursă de informații despre situația financiară a unei organizații. Fiecare întreprindere trebuie să se înregistreze raportarea trimestrială si anuale.

Cerințe de raportare:

o afișare completă a tuturor operațiunilor efectuate la întreprindere;
utilizarea metodelor și formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor;
transmiterea la timp a rapoartelor către organele fiscale.

Raportarea contabilă îndeplinește următoarele sarcini:

crearea unor astfel de condiții care sunt necesare pentru luarea deciziilor privind acțiunile reciproce cu organizația;
evaluarea timpului și volumului plăților;
reflectarea adecvată a designului resurse financiareîntreprinderilor.

Anul acesta s-au produs unele modificări în ceea ce privește termenele limită de raportare. ÎN anul acesta A fost elaborată o nouă formă, iar în cazul nerespectării cerințelor, antreprenorii se vor confrunta cu sancțiuni sub formă de amendă.

Forma de depunere depinde de numărul de angajați - dacă sunt mulți dintre ei, atunci este utilizată doar versiunea electronică a raportării.

Forme noi:

În 2019 contabil șef are dreptul să nu aplice semnătura sa pe proces-verbal. Organizațiile care utilizează nu sunt scutite de păstrarea înregistrărilor.

Întreprinzătorii individuali, dimpotrivă, nu sunt obligați să o întrețină. Dar pot compune la cererea lor.

Definiții

Raportarea financiară	Un sistem care caracterizează starea financiară și patrimonială a unei instituții și rezultatele acesteia. Compilat pe baza informațiilor din contabilitate pentru o anumită perioadă de timp
Tranzacție comercială	O operațiune efectuată în cursul activităților organizației; acțiune care afișează diverse fapte, tranzacții, rezultate activitati financiareși așa mai departe
Serviciul fiscal	Prezidiul puterii executive a statului, care exercită controlul asupra respectării regulilor și cerințelor legislației în vigoare
sistemul fiscal simplificat	Sistem fiscal simplificat; regim, al cărui scop este reducerea sarcinii asupra subiecților de activitate și facilitarea managementului contabilitate financiară companiilor
Antreprenor individual	Persoană de tip fizic care a fost înregistrată și desfășoară activități antreprenoriale
Data raportării	Data la care o entitate este obligată să întocmească situații financiare. De obicei, aceasta este ultima zi a perioadei trecute

Lista documentelor

Pentru a menține în mod corespunzător înregistrările, trebuie să cunoașteți și să utilizați următoarele documente:

bilanţ din contabilitate;
declarație de cheltuieli și venituri;
cereri de bilanț;
formulare de raportare aprobate de Departamentul de Finanțe;
partea finală.

Reglementare legală

Când pregătiți situațiile financiare, trebuie să urmați următoarele reglementărilor si legi:

Iată o listă de detalii care trebuie afișate în această documentație. Toate documentele și rapoartele sunt supuse stocării -.

Perioada este stabilită prin lege - minim 5 ani.

Tabel cu termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare în anul 2019

Procedura de depunere a declarațiilor în acest an pentru diverse fonduri:

Tip	Data
pe parcursul anului trecut	Raport anual - versiune pe hârtie - până pe 20 ianuarie, electronic - până pe 25 ianuarie	Peste 25 de muncitori
4-FSS pentru anul curent 2019	Trimestrial - 20 aprilie, 20 iulie și 20 octombrie (pentru format hârtie), pentru electronic - 27 aprilie, 27 iulie și 27 octombrie	Mai mult de 25
pe parcursul anului trecut	Anul – 15 februarie (pentru versiunea pe hârtie), pentru electronică – 22 februarie	Peste 25 de muncitori
RSV-1 pentru 2019	La fiecare 3 luni – 16 mai, 15 august, 15 noiembrie ( format de hârtie), Electronică – 20 mai, 22 august, 21 noiembrie	Din 25 de angajati

Pentru serviciul fiscal:

Tip	Data	Raportare electronică obligatorie
Declaratie de TVA	Trimestrial – 25 ianuarie, 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie	Orice număr de muncitori
pentru 2019	O dată pe an - 20 ianuarie	Peste 100 de angajati
Prin și	O dată pe an – 1 februarie	De la 100 de angajati
Declarație privind utilizarea sistemului fiscal simplificat	O dată pe an. Pentru întreprinderi – 31 martie, pentru oameni de afaceri – 3 mai	Peste 100 de oameni
Conform UTII	În fiecare trimestru – 20 ianuarie, 20 aprilie, 20 iulie, 20 octombrie	Peste 100
Impozitul pe venitul personal	În fiecare trimestru – 3 mai, 1 august, 31 octombrie	Peste 25 de angajați

Tabel pentru antreprenorii individuali despre perioadele de livrare:

Perioada de raportare

Perioada de raportare este perioada de timp pentru care se întocmesc rapoartele și se colectează taxele.

Pentru intocmirea situatiilor financiare data raportării Se are în vedere perioada cuprinsă între 1 ianuarie și data la care se întocmește raportul. Perioada principală de raportare este un an, cea intermediară este un sfert.

Există un „cod al perioadei de raportare contabilă” - un număr din două cifre căruia îi este dat un loc separat în raport.

Codul este diferit pentru fiecare perioadă de raportare:

Codarea este necesară pentru referire rapidă în raportarea informațiilor.

Rapoarte anuale

Întocmit la sfârșitul anului de raportare. Cum să pregătiți corect rapoartele anuale? În primul rând, contabilul trebuie să verifice dacă tranzacțiile efectuate în organizație sunt reflectate corect.

Pentru a face acest lucru, se realizează un inventar, se corectează posibilele erori și se afișează acțiunile pentru anul următor. După o verificare completă, taxele trebuie calculate.

Rapoartele anuale se depun la 3 luni de la începutul noului an. Dacă ultima dată de raportare cade într-un weekend, se amână până în următoarea zi lucrătoare.

Cerințe de compilare:

informațiile trebuie să fie neutre, adică să excludă satisfacerea cererilor unei categorii față de altele;
este necesar să se indice indicatorii tuturor diviziilor organizației;
faptele și rezultatele de performanță pentru anul trebuie să fie de încredere;
succesiune de acțiuni.

Declarația anuală se depune de către toate persoanele fizice și persoane juridice. Nu se prevede dacă contribuabilul a primit următoarele venituri:

de la agenții care au reținut deja impozitul la momentul plății;
de la un agent fiscal;
în cazul vânzării sau schimbului de proprietate când taxa a fost deja achitată;
în cazul primirii unei moșteniri;
dacă cuantumul impozitelor pe an nu depăşeşte de 120 de ori salariul minim.

Antreprenorii depun o declarație anuală, chiar dacă nu a existat activitate pentru o anumită perioadă.

Persoanele fizice depun un raport înainte de 1 mai a anului următor anului de raportare, antreprenorii - înainte de 9 februarie.

Procedura de inregistrare:

Efectuarea unui inventar aprobat de comisie.
Reconciliere decontari reciproce cu creditorii, bugetul și alte întreprinderi.
Înregistrarea postărilor.
Închiderea acelor conturi care joacă un rol minor în colectarea datelor pentru raport.
Introducerea informațiilor în declarație.
Raportare.

Deoarece raportarea este anuală, elementele enumerate ar trebui să fie cât mai aproape posibil de data raportării. Dacă organizația s-a deschis recent, atunci raportarea este finalizată din momentul înregistrării.

Termene pentru trimestrial

Organizațiile și antreprenorii sunt obligați să depună rapoarte la serviciul fiscal și fonduri extrabugetare oportun. În caz contrar, aceștia sunt supuși răspunderii sub forma unei amenzi.

Un antreprenor individual (atunci când folosește un regim fiscal simplificat) trebuie să depună următoarele documente trimestriale:

Raportul trimestrial poate fi depus personal sau prin reprezentant (i se eliberează o împuternicire), prin poștă obișnuită sau prin e-mail. Data depunerii este considerată a fi data la care a fost trimis raportul.

Un antreprenor individual depune un raport în funcție de regimul pe care îl folosește în activitățile sale. În primul trimestru al anului curent, raportarea este prevăzută numai pentru și

Dacă un antreprenor individual are angajați, acesta furnizează următoarele documente:

Destinaţie

Toate întreprinderile și antreprenorii sunt obligați să raporteze la agentii guvernamentale despre evoluția activităților sale. Ei trimit rapoarte către Fondul de pensii, inspectoratul fiscal și alte fonduri extrabugetare.

La organele fiscale

Furnizarea de raportare este reglementată în mod clar de cod. Dacă organizația are peste 100 de angajați, atunci documentația se depune exclusiv în format electronic.

Cu toate acestea, este furnizat electronic indiferent de numărul de angajați.

În 2019, angajatorii închiriază uniforma noua raportare – 6-NDFL. Nu înlocuiește forma veche (), ci o completează.

Raportul din acest formular conține Informații generale despre indivizi. Se asigură la locul de înregistrare a organizației în fiecare trimestru până la ultima zi luna următoare celei de raportare.

La statistici

Fiecare organizație trebuie să prezinte situații financiare autorităților de statistică. O declarație statistică este un alt tip de raportare, care este furnizată împreună cu raportarea contabilă și fiscală.

Trimiterea este necesară; formularele de raportare pot fi în format hârtie sau electronic. Observarea statisticilor poate fi continuă sau selectivă.

Primul este unul ale cărui rezultate trebuie raportate în mod constant termenele stabilite.

Observarea eșantionului este efectuată de autoritățile statistice, astfel încât o organizație sau un antreprenor individual are șansa de a fi inclus în eșantion. Observațiile se efectuează o dată la 5 ani.

Video: situații financiare în 1C Contabilitate 8

Persoanele cărora li se cere să raporteze la statistici se numesc „respondenți”. Sunt organizații antreprenori individualiși întreprinderile mici.

Acesta din urmă raportează conform unei proceduri simplificate. Astfel de entități sunt considerate antreprenori individuali al căror număr de angajați nu depășește 100 de persoane.

Dacă o organizație este o afacere mică, atunci trimite rapoarte la statistici dacă este inclusă în eșantion.

Formularele de declarații statistice sunt următoarele:

informatii despre activitatile institutiei;

date privind disponibilitatea mijloacelor fixe și a activelor, mișcarea acestora;

informatii despre starea financiara organizații;

date despre număr, mărime salariile angajații întreprinderii;

informații despre angajarea cu fracțiune de normă.

Dacă raportarea la statistici nu este transmisă la timp sau nu este transmisă deloc, se prevede o amendă. Mărimea sa pentru persoane fizice este de 10.000 - 20.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 20 mii la 70 mii de ruble.

Situațiile contabile arată starea activității economice a întreprinderii, o evaluează situatia economica, profitabilitate și altele asemenea. Desigur, pentru a obține o imagine fiabilă a situației, raportarea trebuie să aibă un fel de punct de referință spre care să poată fi orientat, adică trebuie desemnată o anumită perioadă de raportare.

Ce este inclus în situațiile financiare

In primul rand este necesar sa mentionam acele documente care alcatuiesc situatiile financiare de absolut orice perioada. De obicei, acesta este: bilanţși o situație a rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Bilanțul este o situație a activelor și pasivelor unei întreprinderi. În acest caz, activele sunt înțelese ca toate proprietățile întreprinderii: de la bunuri imobiliare și produse până la cel mai obișnuit pix, iar pasivele sunt capital și rezerve, precum și pasive (toate fondurile pe care întreprinderea le-a primit pentru dezvoltare și funcționare stabilă). si acum este obligat sa revina in termenul stabilit) . Acestia ar putea fi banii actionarilor sau imprumuturi de la organizatii de credit, și alte mijloace.

Declarația de profit și pierdere conține cele mai complete și de încredere date cu privire la toate achizițiile, vânzările, cheltuielile cu materii prime și echipamente, taxe plătite și beneficii fiscale, într-un cuvânt, despre cel mai mic ban care a fost primit sau dat vreodată de către orice angajat al întreprinderii ca parte a procesului de muncă.

De ce este necesară raportarea?

După cum sa menționat mai sus, situațiile financiare reprezintă un strat foarte puternic de informații despre activitățile unei întreprinderi. Un manager inteligent care studiază în mod regulat documentația financiară pentru perioadele de raportare și compară informațiile va fi capabil să prevadă modalități de dezvoltare a afacerii, să evalueze profitabilitatea sau, dimpotrivă, neprofitabilitatea direcții individuale producție, detectați pierderi crescute acolo unde acest lucru nu ar trebui să fie și alte o mie de lucruri mici.

Adică, raportarea contabilă este unul dintre instrumentele eficiente pentru luarea deciziilor de management cu o lungă vedere. În plus, rapoartele trebuie depuse la serviciul fiscal pentru a evalua activitățile întreprinderii și pentru a monitoriza plata corectă a tuturor impozitelor datorate.

Perioade de raportare

Ca raportare fiscală, contabilitatea se depune la serviciul fiscal o dată pe an, adică perioada de raportare este de trei sute șaizeci și cinci de zile și începe în prima zi a lunii ianuarie a anului în curs.

Raportul, care, după cum ne amintim, include un bilanț și informații despre profituri și pierderi (și - dacă este necesar - raportul auditorului, cereri de bilanț și altele necesare rapoarte financiare), depusă la serviciul fiscal înainte de data de treizeci și unu martie a anului în curs. Adică raportul financiar pe anul 2017 trebuie depus până la 31 martie 2018.

Perioada de raportare pentru situațiile financiare poate fi, de asemenea, o lună, un trimestru sau jumătate de an. Raportarea pentru aceste perioade se numește intra-anuală sau intermediară.

Până de curând, întreprinderile erau obligate, pe lângă situațiile financiare anuale, să depună și unele intermediare, dar această cerință nu mai este în vigoare (conform scrisorii nr. 03-11-09/80 a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 octombrie). , 2012).

Cu toate acestea, unele organizații, de ex. companiile de asigurare, trebuie să depună în continuare rapoarte intermediare (trimestriale) către autoritățile fiscale. Celor pentru care raportarea intermediară nu este obligatorie, încă nu li se recomandă să o neglijeze, pentru că se știe: cu cât rezultatele sunt însumate mai des, cu atât evidențele sunt ținute mai exact. În plus, prin compararea cifrelor finale, este mai ușor să identificăm o eroare sau o deficiență.

Codurile perioadei de raportare

Situațiile financiare oferă coduri pentru perioada de raportare. Codificarea este necesară pentru a facilita navigarea în fluxul de informații pe care serviciul fiscal îl întâlnește în fiecare zi.

Înainte de a completa documentele de raportare, este mai bine să clarificați codificarea perioadelor de raportare, deoarece se poate modifica și nu coincide cu informațiile de anul trecut.

În 2018, sunt furnizate următoarele coduri:

21 – pentru raportul trimestrial;

31 – pentru raportul semestrial;

33 – pentru un raport pe nouă luni;

34 – pentru raportul anual.

La reorganizarea și reformarea unei întreprinderi, a fost necesar să se folosească codurile 90 și 94.

În concluzie, vă reamintim încă o dată că codurile perioadei fiscale pentru situațiile financiare trebuie verificate cu atenție înainte de completarea documentelor finale, întrucât eventualele erori în documente financiare risca amenzi grave.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice din 2016: noi perioade de raportare: Video

1. Perioada de raportare pentru situațiile contabile (financiare) anuale (anul de raportare) este un an calendaristic - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv, cu excepția cazurilor de creare, reorganizare și lichidare a unei persoane juridice.
2. Primul an de raportare este perioada de la data înregistrării de stat a unei entități economice până la 31 decembrie a aceluiași an calendaristic inclusiv, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin Legea nr. 402-FZ și (sau) standardele federale.
3. În cazul în care înregistrarea de stat a unei entități economice, cu excepția unei organizații de credit, a fost efectuată după data de 30 septembrie, primul an de raportare este, dacă nu se stabilește altfel de către entitatea economică, perioada de la data înregistrare de stat până la data de 31 decembrie a anului calendaristic următor anului înregistrării sale de stat, inclusiv.
4. Perioada de raportare pentru situațiile contabile (financiare) intermediare este perioada cuprinsă între 1 ianuarie și data de raportare a perioadei pentru care sunt întocmite situațiile contabile (financiare) intermediare, inclusiv.
5. Prima perioadă de raportare pentru situațiile contabile (financiare) intermediare este perioada de la data înregistrării de stat a unei entități economice până la data de raportare a perioadei pentru care sunt întocmite situațiile contabile (financiare) intermediare, inclusiv.
6. Data la care se întocmesc situațiile contabile (financiare) (data raportării) este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare, cu excepția cazurilor de reorganizare și lichidare a unei persoane juridice (articolul 15 din Legea nr. 402-FZ). ).
Spre deosebire de Legea N 129-FZ, Legea N 402-FZ nu operează cu conceptul de „an de raportare”, ci cu termenii „data de raportare” și „perioadă de raportare”. Cu toate acestea, acest lucru nu schimbă esența problemei, mai ales că în părțile 2 și 3 ale art. 15 din Legea nr. 402-FZ mai conține expresia „întâi anul de raportare".
De regula generala Perioada de raportare este:
Pentru situațiile contabile (financiare) anuale - an calendaristic, de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv;
Pentru raportarea intermediară - perioada de la 1 ianuarie până la data de raportare a perioadei pentru care sunt întocmite aceste rapoarte, inclusiv.
Data de raportare (de la care sunt întocmite situațiile contabile (financiare)) este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare. 1 ianuarie nu poate fi considerată o dată de raportare, deoarece nu este ultima, ci prima zi calendaristică a oricărei perioade de raportare. De fapt, această idee este deja inclusă în „cele mai recente” formulare de raportare actuale aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 66n. De exemplu, în bilanț, datele sunt furnizate numai la 31 decembrie a anului anterior și precedent anului anterior și din ultima zi a perioadei de raportare (de exemplu, la 31 martie la întocmirea rapoartelor intermediare pentru primul trimestru sau la 31 decembrie a anului de raportare).
Se stabilesc reguli speciale pentru cazurile de creare, reorganizare și lichidare a unei persoane juridice.
În primul rând, începutul perioadei de raportare în acest caz este considerat a fi data înregistrării de stat a entității economice. Cu toate acestea, managerii și contabilii instituțiilor de stat și municipale trebuie să aibă în vedere: schimbarea tipului de instituție nu este considerată o reorganizare sau crearea unei noi instituții și, prin urmare, regulile părții 2 a art. 15 din Legea N 402-FZ nu se aplică în astfel de cazuri. Această clauză este făcută în Partea 3 a art. 30 din Legea nr.402-FZ.
În al doilea rând, dacă înregistrarea de stat a unei entități economice a fost efectuată după 30 septembrie, primul an de raportare pentru aceasta „în mod implicit” este perioada de la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a anului calendaristic următor anului înregistrării sale de stat. , inclusiv. Dar există două excepții de la această regulă:
Nu se aplică organizațiilor de credit;
O entitate economică poate stabili alte reguli pentru determinarea primului an de raportare, de ex. de fapt, abandonați această perioadă de „grație” și respectați regula generală și considerați primul an de raportare ca fiind perioada de la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a aceluiași an.
O organizație poate alege una dintre două opțiuni:
Considerați că primul an de raportare este perioada cuprinsă între 15 octombrie 2013 și 31 decembrie 2014 inclusiv (va fi egal cu 14 luni și jumătate) și pregătiți situații contabile (financiare) anuale pentru prima dată doar la începutul anului 2015 .
Aceasta este abordarea generală aplicată „în mod implicit” în conformitate cu Legea nr. 402-FZ. În acest caz, șeful SRL-ului nu trebuie să dea instrucțiuni speciale;
Considerați că primul an de raportare este perioada cuprinsă între 15 octombrie și 31 decembrie 2013 (adică două luni și jumătate). Apoi organizația trebuie să pregătească primele rapoarte anuale la începutul anului 2014. Dar pentru aceasta, trebuie să stabilească exact această procedură de recunoaștere a primului an de raportare în politica sa contabilă.
Să remarcăm în special data „decisiva” a înregistrării. În noua lege este stabilită ca „după 30 septembrie”, în timp ce cea veche a fost formulată „după 1 octombrie”. Noua formulare este mai în concordanță cu intenția inițială a legiuitorului. La urma urmei, vechea definiție „după 1 octombrie” însemna că o organizație înregistrată la 1 octombrie ar fi trebuit să considere primul an de raportare ca fiind perioada de la data înregistrării până la 31 decembrie a aceluiași an (adică, de fapt, primul anul pentru o astfel de organizație a fost egal cu trimestrul al patrulea). Organizațiile înregistrate pe 2 octombrie sau mai târziu (până la 31 decembrie) ar putea „amâna” depunerea primelor lor rapoarte anuale. Acum toți cei care au fost creați „după 30 septembrie” au această oportunitate, adică. începând cu 1 octombrie inclusiv. Cu alte cuvinte, o organizație creată la 1 octombrie 2013 va putea depune primele rapoarte anuale la începutul anului 2015 (pentru perioada 1 octombrie 2013 - 31 decembrie 2014) fără probleme.

Codul perioadei fiscale este un cod format din două cifre care este introdus într-un câmp special declarație fiscală sau document de plată. Este necesar pentru angajații Serviciului Fiscal Federal. Folosind prelucrarea automată a informațiilor, ei o folosesc pentru a determina perioada de timp care stă la baza calculării taxei sau verificării acesteia.

ÎN în unele cazuri Codul perioadei fiscale poartă alte informatii. În special, folosind anumite coduri se poate stabili că declarația a fost depusă de societate pentru ultima perioadă fiscală înainte de lichidare.

Perioada fiscală- acesta este intervalul de timp pentru care se calculează baza de impozitare. Pentru fiecare tip de impozit, propria sa perioadă este definită legal - de la lună la trimestru și an. Fiecare trimestru este marcat cu propriul cod.

La calcularea unor taxe, perioadele fiscale, la rândul lor, sunt împărțite în perioade de raportare. Impozitul este calculat și plătit pentru fiecare perioadă de raportare. Pentru fiecare tip de impozit, perioadele de raportare sunt, de asemenea, specificate separat în Codul Fiscal. Acestea ar putea fi:

trimestru;

jumătate de an;

9 luni.

În unele cazuri, se utilizează un formular lunar, în special dacă o companie plătește impozit pe venit pe baza profitului real - atunci perioadele de raportare calculate pentru o anumită lună sunt folosite pentru a calcula plățile preliminare (ca avans).

Pentru impozitul pe venit

În acest caz, potrivit articolului 285 din Codul fiscal, perioada fiscală este an calendaristic. Perioadele de raportare sunt de 1 trimestru, jumătate de an sau 9 luni, când se calculează avansurile fiscale pe baza profitului real - una, două, trei, patru luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.

Pe pagina de titlu declarației i se atribuie un cod din două cifre pentru perioada de raportare, adică cel pentru care se calculează şi se plăteşte impozitul în avans.

Codurile depind de tipul de calcul al perioadei de raportare. Pentru calculele trimestriale în caz general se aplică următoarea codificare:

sfert - 21;

prima jumătate a anului - 31;

9 luni - 33;

an calendaristic - 34.

Ultima opțiune este indicată în declarația anuală finală.

Dacă perioadele de raportare sunt luni calendaristice, atunci ele sunt marcate cu numere de la 35 la 46, unde 35 este ianuarie, 36 este februarie, 37 este martie (și așa mai departe) și, respectiv, 46 este decembrie.

Pentru grupuri consolidate de contribuabili se aplică propriul sistem de codare. Coduri pentru KGN:

sfert - 13;

semestrial - 14;

9 luni - 15;

an - 16.

Perioadele de raportare pentru acest grup de plătitori care au ales forma lunară de plată sunt marcate cu numere de la 57 la 68, respectiv.

Codul 50 este un cod special. Înseamnă că aceasta este perioada fiscală finală pentru organizație din ea forma curenta, după aceasta va fi reorganizată sau lichidată complet. Este posibil ca această perioadă să nu fie asociată cu o anumită perioadă de timp sau sezon.

Acesta poate fi calculat fie de la începutul anului până la data efectivă a lichidării sau reorganizării, incl. dacă au trecut mai mult de un trimestru, jumătate de an și 9 luni, sau din ziua înființării până în ziua lichidării, dacă societatea și-a încetat existența în termen de un an.

Pentru impozitul pe proprietate

La calculul acestuia, perioada de calcul și plată este anul de raportare anterior. Acest lucru este stabilit de articolul 379 din Codul fiscal.

Perioadele de raportare pentru societate nu pot fi stabilite. În acest caz, nu trebuie să fie calculate sau plătite plăți în avans.

Există o serie de subtilități atunci când se aplică această taxă. Întreprinderi cu sucursale, sau imobiliareîn alte regiuni, pentru fiecare dintre ele deservesc declarație separată. Impozitul pe proprietate(pentru organizații, nu persoane fizice) se referă la regional, nu merge la trezoreria federală, ci la bugetul regiunii, regiunii sau republicii Federația Rusă in care se plateste.

Fiecare împărțire separată organizația ramificată îl plătește pe cont propriu, de altfel, sunt adesea cazuri când, de exemplu, pentru departamentul principal al unei întreprinderi, perioadele de raportare nu sunt stabilite prin reglementări regionale, iar aceasta nu plătește avansuri fiscale, ci pentru una sau mai multe sucursale situate în alte regiuni, perioade de raportare. sunt stabilite de autoritățile locale și efectuează avansuri de două până la patru ori pe an.

Pentru bunurile imobiliare individuale din alte regiuni (depozit, clădire etc.), în care nu se încadrează o diviziune separată, se întocmește și o declarație separată de către departamentul de contabilitate de la sediul central al companiei, care este trimisă Serviciului Fiscal Federal. a regiunii în care se află proprietatea.

Codurile digitale de perioadă care sunt indicate în declarație sunt similare cu codurile pentru impozitul pe venit. Dacă declarația se depune pentru un an, se marchează cu codul 34. Dacă pentru orice perioadă de raportare, atunci trimestrial, respectiv. Este de remarcat faptul că raportarea pe lună în acest impozit nu sunt furnizate.

Atunci când calculează avansurile pentru impozitele pe venit și pe proprietate ale unei organizații, Serviciul Federal de Taxe este obligat să furnizeze calculele acestor plăți dacă au fost stabilite perioade de raportare pentru întreprindere.

Despre sistemul fiscal simplificat

Perioada fiscală utilizată atunci când se lucrează este un an (calendar). Raportare, similar cu cazurile de mai sus - primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Dar, spre deosebire de taxele descrise mai sus, nu există nicio cerință de a furniza calcule ale plăților în avans.

Aplicați coduri standard perioade fiscale și de raportare - 34 pentru anul calendaristic etc., precum și coduri speciale:

50 - daca societatea este lichidata sau schimba radical structura si domeniul de activitate (reorganizat);

95 este ultima perioadă conform vechii forme de impozitare;

96 este un cod special folosit în ultima perioadă de activitate a unui antreprenor individual care a lucrat în sistemul „simplificat”.

Pentru contribuabilii care, dintr-un motiv sau altul, au pierdut dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat în cursul anului, perioada fiscală devine perioada de raportare în care dreptul la sistemul fiscal simplificat a fost în vigoare. Aceasta înseamnă că, dacă o organizație a lucrat în sistemul simplificat, de exemplu, până în noiembrie a anului în curs, și apoi a pierdut acest drept, atunci trebuie să depună o declarație la expirarea dreptului la sistemul simplificat de impozitare, indicând codul pt. perioada de raportare de nouă luni, adică 33.

Cu UTII

Perioada fiscală utilizată pentru un singur impozit pe venitul imputat este un sfert. Se consideră și perioada de raportare. Toate raportările privind UTII trebuie depuse la biroul fiscal până la data de 20 a lunii, care urmează trimestrului - perioada fiscală, în timp ce impozitul poate fi plătit efectiv pana pe 25.

Codurile folosite sunt următoarele:

21-24 inclusiv - din trimestrul 1 până în al 4-lea (numărul 2 înseamnă că perioada fiscală este trimestrială, numerele de la 1 la 4 - respectiv numărul trimestrului);

51 - Trimestru la lichidarea sau reorganizarea societatii;

54 - trimestrul II;

55 - III;

56 - IV.

Numărul 5, aflat pe prima poziție în codul perioadei fiscale, înseamnă întotdeauna pentru angajații Serviciului Fiscal Federal că această perioadă a fost ultima în activitățile companiei. După el a fost lichidat, incl. prin procedura de faliment, sau reorganizat într-o altă societate, care poate aplica o cotă de impozitare diferită.

Guvernul are în vedere desființarea UTII în 2018.

Pe sfert

Pentru unele tipuri de impozite, se utilizează codificare digitală diferită a perioadelor de raportare - trimestre. Acest lucru este necesar pentru a facilita procesarea automată a declarațiilor depuse la Serviciul Fiscal Federal. Deci, ei disting:

Codurile trimestriale standard privind impozitul pe venit.

Coduri trimestriale „profit” pentru grupuri consolidate de contribuabili.

Coduri trimestriale pentru impozitul pe proprietate.

Coduri trimestriale pentru UTII.

Deci, în primul caz, 21 - marcând primul trimestru, 31 - jumătate de an, 33 - 9 luni. Pentru KGN, aceste perioade sunt marcate cu un interval de numere 13-15, respectiv.

La plata impozitului pe proprietate (adică pe bunuri imobiliare), cel următoarea codificare în bloc:

21 - primul;

17 - secundă,

18 - al treilea,

51 - primul trimestru, dacă după acesta întreprinderea este reorganizată/lichidată;

47 - secunda;

48 - al treilea în timpul lichidării/reorganizării.

În cadrul sistemului fiscal simplificat, se aplică aceleași coduri de perioadă ca și la plata impozitului pe venit, adică. 21, 31, 33 - trimestre, 34 - an calendaristic.

La UTII (impozit unic pe venitul imputat), trimestrele I-IV sunt desemnate în declarație ca 21-24, cu excepția cazului în care această perioadă fiscală din istoria societății este ultima. Apoi codificarea 51 este utilizată pentru primul, 54, 55, 56 pentru al doilea, al treilea și al patrulea trimestru.

Depunerea declarației

Pe lângă codul perioadei, declarația trebuie să cuprindă și codul modului său, precum și locul prezentării.

Prin metoda

01 - declarație pe hârtie, trimisă prin scrisoare recomandată;

02 - pe hârtie, prezentat personal la Serviciul Fiscal Federal;

03 - pe hârtie, duplicat pe suport electronic;

04 - declarația este certificată și transmisă prin internet;

05 - altele;

08 - declarație pe hârtie, transmisă prin poștă, dar cu o copie atașată pe suport electronic;

09 - pe hârtie, folosind un cod de bare (depus personal);

10 - pe hârtie cu cod de bare, trimis prin poștă.

După locație

Există trei coduri folosite la completarea declarațiilor pentru impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, în cadrul sistemului fiscal simplificat sau UTII. Cod 120 - la locul de reședință al antreprenorului individual, cod 210 - la locul în care acesta se află legal organizatie ruseasca, cod 215 - la adresa juridică a organizației succesoare a unei alte companii care nu este unul dintre cei mai mari contribuabili.

Există mai multe coduri pentru UTII la locul de prezentare. Cu un singur impozit pe venit imputat se pot folosi următoarele:

214 - când declarația este depusă în cazul în care se află o organizație rusă care nu are statutul „ ”;

245 - la locul de activitate al unei companii străine, desfășurată cu ajutorul unei reprezentanțe oficiale în Federația Rusă;

310 si 320 - la locul de activitate intreprindere ruseasca sau, respectiv, antreprenor individual;

331-333 - pentru companii străine lucrează prin propria filială din Rusia, printr-o altă organizație sau prin intermediar individual(folosit rar).

Pentru alte tipuri de taxe se folosesc alte coduri, regulile de aplicare a acestora sunt reglementate prin ordine ale Serviciului Federal de Taxe sau alte reglementări.

Acte de reglementare

Principalul document de stabilire a codurilor pentru perioadele fiscale este Cod fiscal cu anexe la acesta. În plus, Serviciul Fiscal Federal emite periodic Ordine care creează, modifică sau anulează anumite formulare și codificări.

Codul 34 a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7/3-600 din 26 noiembrie 2014, coduri UTII - prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7/3-353 din data de 26 noiembrie 2014 4 iulie 2014 (modificată la 22 decembrie 2015) și așa mai departe.

Alele noi apar periodic reglementărilor, schimbarea, completarea sau anularea celor vechi, de aceea este necesar controlați cu atenție progresul schimbării cadrul de reglementare pentru a evita greșelile la calcularea și plata impozitelor.

Perioada de raportare

Pentru fiecare tip de impozit se stabileste separat. Dacă este o lună sau un trimestru, atunci, de regulă, declarația trebuie depusă și impozitul plătit în luna următoare. Acesta, spre deosebire de perioada fiscală, determină plăți în avans către impozit în întregime.

Fiecare tip de impozit are propriile termene de raportare. Pentru impozitele și taxele în care perioada de raportare este de un an, de exemplu, 2018, declarația de profit trebuie depusă până la 28 martie, pentru proprietate - până la 30 martie, conform sistemului de impozitare simplificat - până la 31 martie 2019.

Modificările în legislația fiscală pentru anul 2018 sunt prezentate în acest videoclip.